國(guó)家稅收第1次課課件

1、第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 稅收的概念和特征 第二節(jié) 稅收的職能 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 第三節(jié) 稅收制度的原則 第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 稅收的概念和特征 第二第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 提出問題：你了解稅收嗎？在你的印象中， 稅收與其他收入形式有何不同？你能說出幾個(gè)稅種？苛政猛于虎第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí) 提出問題：你了解稅收嗎？在第一節(jié) 稅收的概念和特征 一、稅收的概念 二、稅收的特征 第一節(jié) 稅收的概念和特征 一、稅收的概念 二、稅收的特一、稅收的概念 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)范，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的活動(dòng)。 稅收的概念可以從以下幾個(gè)方面理解： 稅收的

2、目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能稅收體現(xiàn)著國(guó)家與社會(huì)成員間的一種特定的分配關(guān)系稅收是政府取得財(cái)政收入主要的和最好的方式稅收概念稅收是政府干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿一、稅收的概念 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)二、稅收的特征 稅收的特征 強(qiáng)制性固定性無償性二、稅收的特征 稅收的特征 強(qiáng)制性固定性無償性(一)強(qiáng)制性 國(guó)家作為征稅一方，總是處于主導(dǎo)地位，納稅人基本上處于從屬地位。對(duì)征稅機(jī)關(guān)來說，稅收也是強(qiáng)制的。 二、稅收的特征 (一)強(qiáng)制性 國(guó)家作為征稅一方，總是處于主導(dǎo)地位，納(二)無償性 國(guó)家征稅，既不需要償還，也不需要付出任何代價(jià)。稅收的無償性是相對(duì)的。 二、稅收的特征 (二)無償性 國(guó)家征稅，既不需要

3、償還，也不需要付出任(三)固定性 國(guó)家征稅，是按照預(yù)先由法律規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)定量課征的。 二、稅收的特征 (三)固定性 國(guó)家征稅，是按照預(yù)先由法律規(guī)定的方法和稅收三性的關(guān)系 三者是相互聯(lián)系、密不可分的統(tǒng)一體，是稅收存在的充分必要條件，是一切稅收的共性，是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要標(biāo)志。正是這三個(gè)基本特征，才使得稅收成為財(cái)政收入的最主要的組成部分。二、稅收的特征 稅收三性的關(guān)系 三者是相互聯(lián)系、密不可分的統(tǒng)一體，是第二節(jié) 稅收的職能一、財(cái)政職能 三、社會(huì)職能二、經(jīng)濟(jì)職能 第二節(jié) 稅收的職能一、財(cái)政職能 三、社會(huì)職能二、經(jīng)濟(jì)職能第二節(jié) 稅收的職能稅收原生的最基本的職能 稅收職能一個(gè)重要

4、的經(jīng)濟(jì)杠桿 實(shí)現(xiàn)收入公平分配，創(chuàng)建和諧社會(huì) 經(jīng)濟(jì)職能財(cái)政職能社會(huì)職能第二節(jié) 稅收的職能稅收原生的最基本的職能 稅一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)一、財(cái)政職能 它憑借的是政府的公共權(quán)力，具有法律的強(qiáng)制性。要處理好政府與納稅人之間兩方面的利益關(guān)系。運(yùn)用稅收收入職能，還要考慮資源的有效配置。一、財(cái)政職能 它憑借的是政府的公共權(quán)力，具有法律二、經(jīng)濟(jì)職能 它是指稅收作為一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響和調(diào)控作用。稅收調(diào)節(jié)職能有廣義和狹義兩種解釋。二、經(jīng)濟(jì)職能 它是指稅收作為一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿三、社會(huì)職能 它是指稅收在參與社會(huì)產(chǎn)品分配過程中，客觀上具有調(diào)節(jié)社會(huì)各集團(tuán)、各階層、各成員收入水平，消除或緩解收入差距過于擴(kuò)

5、大，實(shí)現(xiàn)收入公平分配目標(biāo)的功能。 三、社會(huì)職能 它是指稅收在參與社會(huì)產(chǎn)品分配過程第三節(jié) 稅收制度的原則 你知道哪些“原則”？ 稅收制度為什么也需要遵循一些基本原則？如果離開了如下原則會(huì)怎樣？第三節(jié) 稅收制度的原則 你知道哪些“原則”？ 第三節(jié) 稅收制度的原則 一、稅收的財(cái)政原則 三、稅收的效率原則二、稅收的公平原則第三節(jié) 稅收制度的原則 一、稅收的財(cái)政原則 三、稅收的一、稅收的財(cái)政原則 (一)充裕原則 (二)適度原則 一、稅收的財(cái)政原則 (一)充裕原則 (二)適度原則 二、稅收的公平原則 (一)普遍原則 (二)平等原則 二、稅收的公平原則 (一)普遍原則 (二)平等原則 三、稅收的效率原則 (

6、一)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則(二)稅收行政效率原則 三、稅收的效率原則 (一)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則(二)稅收行政四、稅收的法制原則 四、稅收的法制原則 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、稅制構(gòu)成要素 二、稅收分類 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、稅制構(gòu)成要素 二、稅收一、稅制構(gòu)成要素 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稅制構(gòu)成要素納稅期限減稅免稅違章處理納稅人納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對(duì)象一、稅制構(gòu)成要素 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稅制構(gòu)納稅期限減稅免稅違章處理納稅一、稅制構(gòu)成要素 (一)征稅對(duì)象 征稅對(duì)象：是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。也稱為課稅客體。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。一、稅制構(gòu)成要素 (一)征稅對(duì)象 征稅對(duì)象：是指對(duì)什一、稅制構(gòu)

7、成要素 (二)納稅人 納稅人：是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人也叫納稅主體。 納稅人包括法人和自然人。 納稅人與負(fù)稅人；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 代扣代繳義務(wù)人；稅務(wù)代理人；委托代征人。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅人與負(fù)稅人不一致，是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁造成的。 請(qǐng)注意一、稅制構(gòu)成要素 (二)納稅人 納稅人：是納稅義務(wù)一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的法定比例，它是計(jì)算稅額的尺度。 稅率體現(xiàn)征稅的深度。納稅人解決的是對(duì)誰征稅的問題，征稅對(duì)象解決的是對(duì)什么征稅的問題，稅率解決的是征多少的問題。三者是稅制的基本構(gòu)成要素。稅 率 比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率一、稅制構(gòu)成要

8、素 (三)稅率 稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 1.比例稅率 (1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定同一比例的稅率。 (2)形式公平，容易被人們接受；實(shí)質(zhì)不公平，比較有利于規(guī)模經(jīng)營(yíng)。 (3)計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收管理。 類別：產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 1.比例稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率。它是按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 例如：某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別 應(yīng)納稅遺產(chǎn)額(萬元) 稅率(%) 110以下 5% 210-

9、5015% 350-10025% 4100-30035% 5300-50045% 6500以上 55% 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進(jìn)稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率的類別： (1)累進(jìn)稅率按其累進(jìn)依據(jù)不同，可分為依額累進(jìn)和依率累進(jìn)； (2)其累進(jìn)方式也有兩種：按征稅對(duì)象的全部數(shù)量累進(jìn)和只對(duì)征稅對(duì)象超過一定量的部分累進(jìn)。 (3)將不同的累進(jìn)依據(jù)和不同的累進(jìn)方式交叉組合，可形成全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、全率累進(jìn)、超率累進(jìn)等多種累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)沒有被使用過。 (4)目前通常使用的是超額累進(jìn)稅率。一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進(jìn)稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率

10、3.定額稅率 (1)定額稅率：它是按照征稅對(duì)象的一定的實(shí)物量，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱“固定稅額”。 (2)定額稅率的高低，也不受征稅對(duì)象數(shù)量多少的影響，但可區(qū)分征稅對(duì)象的質(zhì)采用不同的差別稅額。 (3)它可視為比例稅率的一種特殊形式，它與比例稅率的區(qū)別，主要在于計(jì)稅依據(jù)不同，比例稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征，定額稅率則適用于從量計(jì)征。 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 3.定額稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (四)納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征稅一、稅制構(gòu)成要素 (四)納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅納稅環(huán)節(jié)多一、稅制構(gòu)成要素 (五)納稅期限 是指納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。 一、稅制構(gòu)成要素 (五)納

11、稅期限 是指納稅人一、稅制構(gòu)成要素 (六)減稅免稅 1.減稅、免稅：是根據(jù)國(guó)家政策，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 2.減稅免稅是對(duì)稅率的補(bǔ)充，解決在特殊情況下的征多少的問題。 減稅免稅 起征點(diǎn)：未達(dá)到起征點(diǎn)的給予免稅，達(dá)到起征點(diǎn)以后，就要的全額征稅。 免征額：不論納稅人的征稅對(duì)象多大，都要先扣除免征額后征稅。 特別提醒一、稅制構(gòu)成要素 (六)減稅免稅 1.減稅一、稅制構(gòu)成要素 (七)違章處理 是指對(duì)納稅人違反稅法的行為所作的處罰。它是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施，也是稅收強(qiáng)制性的一種具體體現(xiàn)。 偷稅、抗稅、欠稅、騙稅。一、稅制構(gòu)成要素 (七)違章處理 是指對(duì)納二、稅收分類 稅收分類按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限分類按計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類按課稅對(duì)象分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類二、稅收分類 稅按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限分類按計(jì)稅依據(jù)二、稅收分類 (一)按課稅對(duì)象分類：可以分為流