國家稅收第1次課課件

1、第一章 稅收基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 稅收的概念和特征 第二節(jié) 稅收的職能 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 第三節(jié) 稅收制度的原則 第一章 稅收基礎(chǔ)知識 第一節(jié) 稅收的概念和特征 第二第一章 稅收基礎(chǔ)知識 提出問題：你了解稅收嗎？在你的印象中， 稅收與其他收入形式有何不同？你能說出幾個稅種？苛政猛于虎第一章 稅收基礎(chǔ)知識 提出問題：你了解稅收嗎？在第一節(jié) 稅收的概念和特征 一、稅收的概念 二、稅收的特征 第一節(jié) 稅收的概念和特征 一、稅收的概念 二、稅收的特一、稅收的概念 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)范，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的活動。 稅收的概念可以從以下幾個方面理解： 稅收的

2、目的是實現(xiàn)國家的職能稅收體現(xiàn)著國家與社會成員間的一種特定的分配關(guān)系稅收是政府取得財政收入主要的和最好的方式稅收概念稅收是政府干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿一、稅收的概念 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)二、稅收的特征 稅收的特征 強制性固定性無償性二、稅收的特征 稅收的特征 強制性固定性無償性(一)強制性 國家作為征稅一方，總是處于主導(dǎo)地位，納稅人基本上處于從屬地位。對征稅機關(guān)來說，稅收也是強制的。 二、稅收的特征 (一)強制性 國家作為征稅一方，總是處于主導(dǎo)地位，納(二)無償性 國家征稅，既不需要償還，也不需要付出任何代價。稅收的無償性是相對的。 二、稅收的特征 (二)無償性 國家征稅，既不需要

3、償還，也不需要付出任(三)固定性 國家征稅，是按照預(yù)先由法律規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)定量課征的。 二、稅收的特征 (三)固定性 國家征稅，是按照預(yù)先由法律規(guī)定的方法和稅收三性的關(guān)系 三者是相互聯(lián)系、密不可分的統(tǒng)一體，是稅收存在的充分必要條件，是一切稅收的共性，是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的重要標(biāo)志。正是這三個基本特征，才使得稅收成為財政收入的最主要的組成部分。二、稅收的特征 稅收三性的關(guān)系 三者是相互聯(lián)系、密不可分的統(tǒng)一體，是第二節(jié) 稅收的職能一、財政職能 三、社會職能二、經(jīng)濟職能 第二節(jié) 稅收的職能一、財政職能 三、社會職能二、經(jīng)濟職能第二節(jié) 稅收的職能稅收原生的最基本的職能 稅收職能一個重要

4、的經(jīng)濟杠桿 實現(xiàn)收入公平分配，創(chuàng)建和諧社會 經(jīng)濟職能財政職能社會職能第二節(jié) 稅收的職能稅收原生的最基本的職能 稅一個重要的經(jīng)濟一、財政職能 它憑借的是政府的公共權(quán)力，具有法律的強制性。要處理好政府與納稅人之間兩方面的利益關(guān)系。運用稅收收入職能，還要考慮資源的有效配置。一、財政職能 它憑借的是政府的公共權(quán)力，具有法律二、經(jīng)濟職能 它是指稅收作為一個重要的經(jīng)濟杠桿，對國民經(jīng)濟活動的影響和調(diào)控作用。稅收調(diào)節(jié)職能有廣義和狹義兩種解釋。二、經(jīng)濟職能 它是指稅收作為一個重要的經(jīng)濟杠桿三、社會職能 它是指稅收在參與社會產(chǎn)品分配過程中，客觀上具有調(diào)節(jié)社會各集團、各階層、各成員收入水平，消除或緩解收入差距過于擴

5、大，實現(xiàn)收入公平分配目標(biāo)的功能。 三、社會職能 它是指稅收在參與社會產(chǎn)品分配過程第三節(jié) 稅收制度的原則 你知道哪些“原則”？ 稅收制度為什么也需要遵循一些基本原則？如果離開了如下原則會怎樣？第三節(jié) 稅收制度的原則 你知道哪些“原則”？ 第三節(jié) 稅收制度的原則 一、稅收的財政原則 三、稅收的效率原則二、稅收的公平原則第三節(jié) 稅收制度的原則 一、稅收的財政原則 三、稅收的一、稅收的財政原則 (一)充裕原則 (二)適度原則 一、稅收的財政原則 (一)充裕原則 (二)適度原則 二、稅收的公平原則 (一)普遍原則 (二)平等原則 二、稅收的公平原則 (一)普遍原則 (二)平等原則 三、稅收的效率原則 (

6、一)稅收的經(jīng)濟效率原則(二)稅收行政效率原則 三、稅收的效率原則 (一)稅收的經(jīng)濟效率原則(二)稅收行政四、稅收的法制原則 四、稅收的法制原則 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、稅制構(gòu)成要素 二、稅收分類 第四節(jié) 稅收要素與稅收分類 一、稅制構(gòu)成要素 二、稅收一、稅制構(gòu)成要素 會計基礎(chǔ)稅制構(gòu)成要素納稅期限減稅免稅違章處理納稅人納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象一、稅制構(gòu)成要素 會計基礎(chǔ)稅制構(gòu)納稅期限減稅免稅違章處理納稅一、稅制構(gòu)成要素 (一)征稅對象 征稅對象：是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。也稱為課稅客體。征稅對象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。一、稅制構(gòu)成要素 (一)征稅對象 征稅對象：是指對什一、稅制構(gòu)

7、成要素 (二)納稅人 納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人也叫納稅主體。 納稅人包括法人和自然人。 納稅人與負(fù)稅人；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 代扣代繳義務(wù)人；稅務(wù)代理人；委托代征人。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅人與負(fù)稅人不一致，是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁造成的。 請注意一、稅制構(gòu)成要素 (二)納稅人 納稅人：是納稅義務(wù)一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量之間的法定比例，它是計算稅額的尺度。 稅率體現(xiàn)征稅的深度。納稅人解決的是對誰征稅的問題，征稅對象解決的是對什么征稅的問題，稅率解決的是征多少的問題。三者是稅制的基本構(gòu)成要素。稅 率 比例稅率定額稅率累進稅率一、稅制構(gòu)成要

8、素 (三)稅率 稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 1.比例稅率 (1)比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定同一比例的稅率。 (2)形式公平，容易被人們接受；實質(zhì)不公平，比較有利于規(guī)模經(jīng)營。 (3)計算簡便，便于征收管理。 類別：產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 1.比例稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進稅率 累進稅率。它是按照征稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。 例如：某國遺產(chǎn)稅稅率累進制設(shè)計方案級別 應(yīng)納稅遺產(chǎn)額(萬元) 稅率(%) 110以下 5% 210-

9、5015% 350-10025% 4100-30035% 5300-50045% 6500以上 55% 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進稅率 累進稅率的類別： (1)累進稅率按其累進依據(jù)不同，可分為依額累進和依率累進； (2)其累進方式也有兩種：按征稅對象的全部數(shù)量累進和只對征稅對象超過一定量的部分累進。 (3)將不同的累進依據(jù)和不同的累進方式交叉組合，可形成全額累進、超額累進、全率累進、超率累進等多種累進稅率。全率累進沒有被使用過。 (4)目前通常使用的是超額累進稅率。一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 2.累進稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率

10、3.定額稅率 (1)定額稅率：它是按照征稅對象的一定的實物量，直接確定一個應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱“固定稅額”。 (2)定額稅率的高低，也不受征稅對象數(shù)量多少的影響，但可區(qū)分征稅對象的質(zhì)采用不同的差別稅額。 (3)它可視為比例稅率的一種特殊形式，它與比例稅率的區(qū)別，主要在于計稅依據(jù)不同，比例稅率一般適用于從價計征，定額稅率則適用于從量計征。 一、稅制構(gòu)成要素 (三)稅率 3.定額稅率 一、稅制構(gòu)成要素 (四)納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征稅一、稅制構(gòu)成要素 (四)納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅納稅環(huán)節(jié)多一、稅制構(gòu)成要素 (五)納稅期限 是指納稅人向國家交納稅款的法定期限。 一、稅制構(gòu)成要素 (五)納

11、稅期限 是指納稅人一、稅制構(gòu)成要素 (六)減稅免稅 1.減稅、免稅：是根據(jù)國家政策，對某些納稅人或征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 2.減稅免稅是對稅率的補充，解決在特殊情況下的征多少的問題。 減稅免稅 起征點：未達(dá)到起征點的給予免稅，達(dá)到起征點以后，就要的全額征稅。 免征額：不論納稅人的征稅對象多大，都要先扣除免征額后征稅。 特別提醒一、稅制構(gòu)成要素 (六)減稅免稅 1.減稅一、稅制構(gòu)成要素 (七)違章處理 是指對納稅人違反稅法的行為所作的處罰。它是維護國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施，也是稅收強制性的一種具體體現(xiàn)。 偷稅、抗稅、欠稅、騙稅。一、稅制構(gòu)成要素 (七)違章處理 是指對納二、稅收分類 稅收分類按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限分類按計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類按課稅對象分類按稅收與價格的關(guān)系分類二、稅收分類 稅按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限分類按計稅依據(jù)二、稅收分類 (一)按課稅對象分類：可以分為流