公司財務(wù)管理核算制度

1、公司財務(wù)管理核算制度1、目的 為了規(guī)范財務(wù)報銷付款管理，疏理財務(wù)報銷、付款、核算管理規(guī)范，防控財務(wù)及稅務(wù)風險，依據(jù)實際、企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)，參照集團費用報銷審批制度，特制訂本管理細則。2、適用范圍本細則適用于。3、職責經(jīng)辦人：具體業(yè)務(wù)、事項經(jīng)辦人，對報銷、付款相關(guān)事項及業(yè)務(wù)項目的真實性、必要性、合理性、合規(guī)性、準確性及票據(jù)的合法性等負全面責任。因報銷單據(jù)填寫錯誤或報銷金額不符合規(guī)定等原因，多報銷費用的，應(yīng)退回多報銷的款項。按規(guī)范提供、整理、填制、粘貼報銷單據(jù)。部門主管：經(jīng)辦人上級主管，證明報銷、付款相關(guān)事項的真實性、準確性、必要性、合理性、合規(guī)性，對報銷、付款相關(guān)事項目的、實施效果進行說明

2、或評價。 歸口部門：相關(guān)報銷、付款相關(guān)事項及業(yè)務(wù)項目的歸口管理部門及相關(guān)崗位，用專業(yè)的角度審核相關(guān)內(nèi)容，承擔相關(guān)連帶責任。如：采購電腦產(chǎn)品：信息專員審核，工程付款：工程人員審核；采購資產(chǎn)：資產(chǎn)管理專員審核入庫；配件材料：庫管人員審核。財務(wù)審核：審核發(fā)票合法性、業(yè)務(wù)合規(guī)性、數(shù)據(jù)真實性、附件完整性以及是否超授權(quán)和預(yù)算等情況，承擔管理責任?？?經(jīng) 理：審核報銷、付款相關(guān)事項的真實性、準確性、必要性、合理性、合規(guī)性，對報銷、付款相關(guān)事項目的提出審批意見及建議。董 事 長：在授權(quán)范圍內(nèi)簽批是否同意報銷意見及實際報銷金額，承擔管理責任。如審核人意見不一致，原則上董事長須簽署“同意報銷*元”等字樣；僅簽批姓

3、名視同按所有審核人意見辦理（金額不一致按最低金額報銷）。集團領(lǐng)導(dǎo)：按集團公司授權(quán)及制度進行復(fù)核、審批。出納：對報銷手續(xù)附件的完整性進行審核，并確保所支付款項與經(jīng)批準的報銷金額一致，款項正確支付給報銷人或其委托的領(lǐng)款人。4、基礎(chǔ)規(guī)范4.1 單據(jù)填制：一律用黑色鋼筆或中性筆填寫，內(nèi)容填寫要清楚完整，報銷金額與所附發(fā)票金額要一致或小于發(fā)票金額（大小寫金額相符），金額一經(jīng)填寫不得擅自涂改，并準確填寫附件的張數(shù)、報銷日期。報銷單上，必須有經(jīng)辦人員以及部門負責人親筆簽字。4.2 票據(jù)審批：報銷票據(jù)必須由單位負責人及財務(wù)負責人簽批方可，超授權(quán)權(quán)限按授權(quán)書規(guī)定報批后方可付款。4.3 票據(jù)合法：稅務(wù)發(fā)票：支付給

4、境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證（一般發(fā)票必套印稅務(wù)監(jiān)制章）。 財政票據(jù)：支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證（一般票據(jù)套印財政監(jiān)制章）。合法憑證：支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。 其他憑證：國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證（國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，不一定有印稅務(wù)監(jiān)制章）。4.4 付款單位：填寫付款單位名稱須寫報銷單位全稱。4.5

5、 項目填寫：發(fā)票項目必須填寫完整，即，名稱、數(shù)量、單位、單價、金額（大、小寫）、開票人姓名、開票的日期都必須準確完整。如發(fā)票未寫明細項目，需要同時提供發(fā)票清單。發(fā)票及清單需加蓋清晰的出票方 “發(fā)票專用章”。發(fā)票大小寫金額要一致，大寫金額前用圓圈畫X或是全部用大寫零封口，小寫金額前用人民幣符號（￥）封口。定額發(fā)票在填寫單位名稱、日期以及實報金額時一律用黑色中性筆或鋼筆填寫。4.6 發(fā)票日期：不得跨年度報銷發(fā)票，只報銷開票日期為本年度的發(fā)票。4.7 附件張數(shù)：凡是在報銷單后面粘貼的原始單據(jù)（如：發(fā)票、發(fā)票清單、出、入庫單等）都要作為附件張數(shù)來計算（粘貼單除外）。4.8 發(fā)票類別：公司為增值稅一般納

6、稅人，資產(chǎn)的采購、車輛用油維修、水電費、宣傳物料、辦公用品以及營改增后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)、通訊費等）等可以抵扣進項稅的支出原則上需開具增值稅專用發(fā)票方可結(jié)算，以降低成本費用。4.9 手寫規(guī)范：發(fā)票上有“除付款單位名稱外手寫無效”字樣的，可以手寫單位名稱。發(fā)票上有“手寫無效”字樣，發(fā)票上單位名稱必須為機打的（個別發(fā)票上既沒有“手寫無效”字樣也沒有“除付款單位名稱外手寫無效”字樣的可以手寫單位名稱）；未填寫付款單位時：手寫發(fā)票原則上發(fā)票完全由出票方填寫，如果出票方未填寫而需要自己填寫時，要按照正規(guī)程序填寫，字跡、顏色必須一致。4.10 發(fā)票驗證：各財務(wù)人員審核報銷時要注意審核是否加蓋新版的發(fā)票專

7、用章，關(guān)注報銷發(fā)票的真實性，對于金額超過500元的發(fā)票有條件的公司財務(wù)人員應(yīng)進行發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?.11 發(fā)票專用章：發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號。外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱。下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）”字樣。發(fā)票專用章所刊漢字，應(yīng)當使用簡化字，字體為仿宋體。“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm。納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定。納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7m

8、m，字寬1.3mm。4.12 資產(chǎn)報銷：有實物形態(tài)的報銷，必須附有入庫單，實物保管人必須簽字，做到物有所管，責任到人，資產(chǎn)采購實行先申請后采購原則。4.13 采購招標：參照集團公司采購招標管理制度。4.14 入庫審核：所有資產(chǎn)入庫，財務(wù)人員須每月核對臺帳明細與總額一致性。4.15 報銷期限：費用發(fā)生后必須及時報銷，原則上費用必須按月度結(jié)清，杜絕跨年度報銷。4.16 預(yù)付合同：預(yù)付款需要有合同支持，無合同或合同條款無要求預(yù)付的不允許預(yù)付款項。4.17 報銷時間：周一至周五上午9點-11點30分，下午13點-15點，原則上，每月1-5日為財務(wù)結(jié)賬期間，無緊急情況不予報銷付款，節(jié)假日順延。4.18

9、報銷金額：如經(jīng)辦人、審核人、銷單簽批人書寫的金額或是大小寫金額不一致時，按最低金額報銷或是重新填制報銷單。4.19 發(fā)票規(guī)范：發(fā)票項目及內(nèi)容應(yīng)與報銷內(nèi)容及費用項目一致，不允許使用替代票報銷。4.20 附件要求：本制度中的附件要求，是指報銷所要求的基本附件，實際報銷附件應(yīng)包含列示內(nèi)容，但不僅限于列示內(nèi)容；所有付款報銷依據(jù)報銷付款內(nèi)容對應(yīng)附有：付款申請單、費用報銷單、差旅費報銷單、借款單等匯總報銷付款憑證，付款入賬時應(yīng)附有資金支付單據(jù)（支票存根聯(lián)、銀行支付回單等）。4.21 粘貼要求：粘貼按付款單、發(fā)票、附件順序，并按報銷封面左上角對劑粘貼，用膠水或固體膠，嚴禁使用訂書釘裝訂。對于附件超出報銷封面

10、的部門進行折疊。4.22 費用歸屬：除直接人工、材料、燃料動力外；生產(chǎn)部門（技術(shù)支持部、運行部）的費用記入制造費用，管理部門的費用記入管理費用。5、付款規(guī)范現(xiàn)金限額：付款金額500元以上須采用轉(zhuǎn)賬支付形式，超過500元須支付現(xiàn)金須在審批單上注明“現(xiàn)金支付”，否則視同轉(zhuǎn)賬支付?，F(xiàn)金支付：現(xiàn)金支付的報銷或借款，由經(jīng)辦人在單據(jù)上簽收，并由出納員加蓋“現(xiàn)金付訖”章；如果收款人經(jīng)過特批是在財務(wù)借款用于出差或辦理業(yè)務(wù)的，報銷后，出納應(yīng)開具收款收據(jù)給收款人，沖抵個人欠款，借條不予退回。非現(xiàn)支付：原則上，對于單筆支出在伍萬元以下的付款，可使用支票或轉(zhuǎn)帳方式；超過伍萬元的支付，一律使用銀行轉(zhuǎn)帳。任何支付要以一個

11、完整業(yè)務(wù)為最小單元，不可拆單；如遇有特殊需求的業(yè)務(wù)，需要以書面形式申請，取得財務(wù)總監(jiān)批準后，方可以其他形式支付。銀行付款：合同中規(guī)定銀行付款帳號的按合同規(guī)定的帳號付款，未規(guī)定收款賬戶的按對方提供帳號付款，收款人（賬戶名稱）應(yīng)與發(fā)票、合同單位一致。借款支付：所有借款必須注明事由和歸還期限，未注明歸還期限的視同7天內(nèi)歸還款項，超期未還的按借款金額日萬分之五收取滯納金，特殊情況經(jīng)公司董事長批準可免收滯納金。備 用 金：個別職工或部門因工作業(yè)務(wù)需要，確實需要借備用金周轉(zhuǎn)的，填寫備用金借款單。職工離職、內(nèi)部換崗以及調(diào)往內(nèi)部其他公司的，必須將原借取的備用金歸還后，方可辦理移交；備用金借款年度終了必須歸還或

12、更換借條；付款簽批：所有付款最少需有經(jīng)辦人、財務(wù)審核、董事長批準方可支付。工程付款：憑發(fā)票及合同支付（建筑工程須到工程所在地稅務(wù)局開具發(fā)票），基建需附有工程驗收單或是進度驗收單，尾款支付需要有工程決算報告。收款單位：取得的增值稅發(fā)票供貨方應(yīng)與收款方一致，防止取得虛開發(fā)票風險，增值稅發(fā)票項目必須與實際入庫單一致，未按規(guī)定取得發(fā)票或發(fā)票與收款單位不一致的財務(wù)有權(quán)不予付款、審核。代扣社保：公司支付員工社保、公積金個人承擔部分必須在當月工資中扣減，月底不得留有余額。承兌匯票：使用承兌匯票支付必須登記承兌臺賬及將承兌匯票正反面、粘單復(fù)印存檔，登記票據(jù)登記簿借款扣回：借款到期未及時歸還的，財務(wù)報請董事長批

13、準后有權(quán)在工資中扣還借款。6、職工應(yīng)收定 義：指員工因公出差出差、備用金額、辦理公司業(yè)務(wù)而向公司借支的款項以及公司統(tǒng)一支付應(yīng)由員工承擔的通訊費、房租、水電煤氣、物業(yè)、五險一金等其他費用，以及個人臨時借款、備用金。歸口管理： 財務(wù)部在發(fā)放工資時應(yīng)統(tǒng)計超期借款，報董事長批準在工資中扣減，并對超期金額扣減滯納金。借款限額：職 位借款限額董事長、總經(jīng)理10000元/次副總、總工程師、總監(jiān)/副總監(jiān)5000元/次部門正副經(jīng)理、各車間正副主任3000元/次專工、值長、班長及其他人員1500元/次4）其他要求：社?？劭睿汗敬毠ぶЦ段咫U一金個人部分，個人承擔的通訊費、房租、水電煤氣、物業(yè)等其他費用以及個人臨

14、時借款，五險應(yīng)當月扣除月末余額為零。綜合部每月5日前必須提供本月繳納社保清單（含人員名單、險種、金額、承擔部分，并核對工資繳納差異）及扣款清單，未及時提供按每日100元負激勵。借款原則：前款未清、后款不借。出差借款：出差人員持已批準的“出差申請表”辦理借款手續(xù)；同屬地或同省份之內(nèi)出差的，不予借支；省外出差最高不得超過5,000 元。公司員工外出參加會議，應(yīng)持會議通知，并獲得總經(jīng)理批準后，方可借款。確因工作需要出差超規(guī)定標準乘坐交通工具的；或有差旅費以外其他借支，需經(jīng)公司董事長簽字后，方可辦理借款。出差回來（以返程交通票據(jù)載明的時間為準）5 個工作日內(nèi)沒有到財務(wù)部門報銷清理手續(xù)的，再次出差不予借

15、款；超過一個月仍沒有辦理報銷清理手續(xù)的差旅借支，財務(wù)部將通知人力資源部在工資中扣除。個人借款：個人因公借款原則上不得超過一個月，所有借款必須注明事由和歸還期限，未注明歸還期限的視同7天內(nèi)歸還款項，超期未還的按借款金額日萬分之五收取滯納金，特殊情況經(jīng)公司董事長批準可免收滯納金。年末清理：每年末財務(wù)部對各部門發(fā)出的備用金和個人備用金進行清收，次年再根據(jù)當時的業(yè)務(wù)需要進行發(fā)放。董事長借款：董事長本人借款和累計借款超集團授權(quán)額度須經(jīng)集團公司批準方可借款。7、資產(chǎn)采購7.1 辦公用品7.1.1 定義：單位價值在50元以下物品、一次性耗材等，由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)簽字領(lǐng)用直接計入辦公費用或相關(guān)費用，但批量采

16、購非一次性領(lǐng)用的辦公用品須保管人建立臺賬。7.1.2 申購:綜合部于每月25 日前向各部門征集下月“辦公用品需求表”，“辦公用品需求表”需經(jīng)各部門負責人審批；根據(jù)各部門需求和存貨情況，由辦公用品管理員填寫“采購申請單”，報送綜合部經(jīng)理、總經(jīng)理審批；辦公用品由綜合部負責采購。7.1.3 入庫盤點：辦公用品管理員負責辦理辦公用品的入庫手續(xù)、保管和每月盤點；收貨時根據(jù)采購申請單驗收辦公用品的數(shù)量和質(zhì)量，在送貨單上簽名，填寫入庫單；保管員每月至少盤點一次，財務(wù)不定期對庫存情況金額抽盤或是全面盤點；每月5 日前向財務(wù)部經(jīng)理報送辦公用品領(lǐng)用統(tǒng)計月報表，包括領(lǐng)用部門、用品名稱、數(shù)量、單價、總額；7.1.4

17、領(lǐng)用：員工領(lǐng)取辦公用品時，需填寫“申領(lǐng)單”，由部門主管審批；辦公用品使用應(yīng)本著節(jié)約原則，不得浪費或作為私用；計算器、訂書機、起訂器、打孔器、剪刀、文件盤、名片合、筆筒等不可消耗品以舊換新；辦公用品管理員需建立員工辦公用品領(lǐng)用記錄表，領(lǐng)用人需在領(lǐng)用記錄表或填寫的出庫單上簽名。7.1.5 歸還：任何員工離職時，必須將計算器、訂書機、起訂器、打孔器、剪刀、文件盤、名片盒、筆筒等不可消耗品歸還辦公用品管理員，如有遺失，按價賠償。辦公用品管理員應(yīng)嚴格核對領(lǐng)用記錄。7.1.6 報銷附件：入庫單或領(lǐng)用單、發(fā)票、明細清單。7.2 餐飲食材定義：食堂使用的食材、調(diào)料、燃氣、酒類、飲料等一次性耗材、單位價值在50

18、元以下餐具等（超過50元餐具按低值易耗品或固定資產(chǎn)管理）。歸口管理：食堂用品采購由食堂負責人采購，由綜合部專人每日審核、稱重驗收、登記報銷，綜合部每月至少另行安排人員對食堂用品采購進行抽查審核，食堂管理責任人需對食堂每月收支建立明細賬，每月綜合部及財務(wù)需對食堂收支明細帳進行審核。附件：采購清單，客餐附菜單及審批單，大額金額采購米、油等須附發(fā)票。賬務(wù)處理：收到職工充值記入其他應(yīng)付款-食堂資金，報銷時職工餐沖減其他應(yīng)付款-食堂資金，超額計入福利費，客餐記入招待費。7.3 材料配件定義：直接用于生產(chǎn)的原材料、燃料動力及設(shè)備維修配件；申購:運營、技術(shù)支持部根據(jù)需求和存貨情況于每月25 日前向公司提交月

19、度材料配件采購計劃，報綜合部經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長審批，臨時采購也需按授權(quán)審批；采購專員依據(jù)批準的采購計劃確定供應(yīng)商及采購價格編制采購訂單，按授權(quán)及規(guī)定流程報請批準。采購專員依據(jù)批準的訂單辦理付款及執(zhí)行采購； 材料配件由采購專員統(tǒng)一采購。3）入庫盤點： 倉庫管理員負責辦理辦公用品的入庫手續(xù)、保管和盤點； 收貨時根據(jù)采購申請單驗收的數(shù)量和質(zhì)量，在送貨單上簽名，填寫入庫單，入庫單按月順序編號，入庫單金額須包含不含稅價；保管員每月至少盤點一次，財務(wù)不定期對庫存情況金額抽盤或是全面盤點；4）領(lǐng) 用：部門領(lǐng)取辦公用品時，需填寫“申領(lǐng)單”，由部門主管審批；倉庫管理員依據(jù)批準的申領(lǐng)單發(fā)貨，并打印出庫單由領(lǐng)用人

20、簽收，出庫單按月順序編號；對于石灰、柴油、活性炭等非保管員直接保管的主材應(yīng)按實際使用量辦理月度出庫。倉庫管理員需建立收支存臺賬，每月5 日前倉庫管理員須向財務(wù)報送收支存明細及統(tǒng)計，包括領(lǐng)用部門、用品名稱、數(shù)量、單價、總額；附簽字的出入庫單及月末余額盤點表。附 件：按授權(quán)批準的采購計劃或申購單、入庫單、發(fā)票（發(fā)票無明細的須附廠家銷售清單）；暫估入庫：財務(wù)每月須整理本月未入帳、已入庫配件入庫清單，按供應(yīng)商及入庫單整理清單暫估入庫，次月初沖回。帳帳核對：每月主辦會計須核對財務(wù)賬面收支存情況與臺帳一致性，并進行實地盤點，如不相符須找出差異原因，編制調(diào)節(jié)表及時報批處理。7.4、工具器具定義：單位價值在1

21、000元以下，不記入固定資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營維護修理工具、器具，歸屬于低值易耗品。歸口管理：采購由采購專員統(tǒng)一采購，由生產(chǎn)經(jīng)營部門指定專人統(tǒng)一領(lǐng)取保管，資產(chǎn)管理員辦理資產(chǎn)領(lǐng)用登記（資產(chǎn)管理系統(tǒng)）簽字后報銷。生產(chǎn)經(jīng)營部門分發(fā)到各具體使用人員時須做好登記手續(xù)，保證各使用人工具器具明細與總領(lǐng)用數(shù)一致，每季度保管人及資產(chǎn)管理員須對工具器具進行盤點，財務(wù)每年應(yīng)進行抽盤，如報廢、損壞、丟失須及時辦理清理手續(xù)。附件：按授權(quán)批準的采購計劃或申購單、資產(chǎn)領(lǐng)用登記單、發(fā)票（發(fā)票無明細的須附廠家銷售清單）；7.5、其他低值易耗品定義：除工具器具以外的單位價值在1000元以下，使用年限2年以下非生產(chǎn)經(jīng)營用品。歸口管理：采購

22、由采購專員統(tǒng)一采購，資產(chǎn)管理員確定保管人辦理資產(chǎn)領(lǐng)用登記（資產(chǎn)管理系統(tǒng)）簽字后報銷，視同固定資產(chǎn)管理；附件：按授權(quán)批準的采購計劃或申購單、資產(chǎn)領(lǐng)用登記單、發(fā)票（發(fā)票無明細的須附廠家銷售清單）；7.6、 固定資產(chǎn)1）定義： 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單價1,000 元以上、使用年限2年以上的擁有權(quán)為公司所有的資產(chǎn)。滿足固定資產(chǎn)確認條件的裝修費用；對現(xiàn)有設(shè)施性能有增加或提高生產(chǎn)能力的維修、改造和改建工程也作為固定資產(chǎn)入帳。 列入及固定資產(chǎn)的成本應(yīng)包括下列項目： 1. 購置固定資產(chǎn)發(fā)票上的金額。 2. 稅金、關(guān)稅、檢查費等。 3. 安裝費，列入工程人員的工資、住宿等費用。 4. 測試設(shè)備的費用

23、，包括測試用原材料和其他直接的費用。 5. 車輛購置牌照費、服務(wù)費、驗車費、等一次投入的所有費用。 6. 工程建造的設(shè)計費、各政府部門許可證費。 7. 固定資產(chǎn)的運輸費、運輸保險。2） 資產(chǎn)購置： 申請購置或租用總價超過1，000 元以上的資產(chǎn)必須填寫相關(guān)的固定資產(chǎn)請購單，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人批準后，方可購置。不管金額大小，對購入的所有信息管理系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)備，必須填寫固定資產(chǎn)請購單，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人批準后，方可購置。準備購買時，凡報價金額超過已在獲批準的固定資產(chǎn)請購單上所列金額時，采購人無權(quán)購置。應(yīng)由申請人提交授權(quán)批準人重新批準后，方可執(zhí)行。3）登記盤點： 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)對收到的購置資產(chǎn)進行簽收；

24、根據(jù)簽收單據(jù)，綜合管理部應(yīng)在資產(chǎn)登記表中逐件編號、登記。 各部門負責保管本部門所擁有的固定資產(chǎn)，定期進行盤點，每年至少一次；在固定資產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)有盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，填制固定資產(chǎn)清理表，由綜合管理部交公司管理層批準后，提交財務(wù)部做相應(yīng)的財務(wù)處理。 已計提完折舊的固定資產(chǎn)，也應(yīng)保留在資產(chǎn)登記表中，直至其被出售、棄置。資產(chǎn)保管人發(fā)生變動和保管人離職時須做移交登記，資產(chǎn)狀況發(fā)生變動時須做變更登記。資產(chǎn)清理：（一） 固定資產(chǎn)清理是指對符合以下條件的資產(chǎn)申請作出相應(yīng)的會計處理和實物處理的過程。1. 損壞的資產(chǎn) 資產(chǎn)已經(jīng)損壞了，再修理不合算或不能有效地恢復(fù)其功能。2. 閑置的資產(chǎn) 由

25、于科技更新使資產(chǎn)效益低，已經(jīng)停止使用，或機械的主要部分已經(jīng)換到其他機械上而長時間停止使用。3. 無效率的資產(chǎn)資產(chǎn)效益非常低的資產(chǎn)。4. 額外的資產(chǎn) 多余、用不到的資產(chǎn)5. 出售的資產(chǎn) 準備出售轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)6. 盤虧的資產(chǎn) 經(jīng)過盤點發(fā)現(xiàn)實物已不存在的資產(chǎn)。（ 二）所有固定資產(chǎn)的清理一定要由使用部門填寫固定資產(chǎn)清理表進行申請，使用部門無權(quán)擅自處理；表格項目要填寫齊全，由授權(quán)人批準后，交由財務(wù)部門審核，并做賬務(wù)處理。5）維修保養(yǎng)：固定資產(chǎn)的日常維護、檢查、修理等，目的是充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，使其經(jīng)常保持正常的工作能力，并盡可能延長其使用時間。各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行操作規(guī)程和管理制度，經(jīng)常檢查固定資產(chǎn)和設(shè)施使

26、用情況，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即排除和報告修理。6）保管管理：(一) 公司的固定資產(chǎn)都必須落實到部門保管責任人進行日常的跟蹤管理。(二) 財務(wù)部將不定期對固定資產(chǎn)進行抽查及部分盤點，年度內(nèi)必須進行至少一次全面盤點，以確保帳實相符。(三) 由于造成資產(chǎn)損失的當事人員的故意/過失行為造成公司固定資產(chǎn)損失的，公司將視情節(jié)的大小，依據(jù)公司的規(guī)章制度作出處罰；如屬觸犯國家法律，公司將移送司法機關(guān)并追究其法律責任。(四) 對于造成資產(chǎn)損失的當事責任人員應(yīng)承擔的賠償責任，以該固定資產(chǎn)損失的完全重置價值為準則；如屬當事責任人員的故意行為，將對其處以賠款金額1 倍的罰款。(五) 為了簡化工作流程，對完全重置價值規(guī)定如下

27、：第一年：原值的 80%；第二年：原值的 60%；第三年：原值的 40%；第四年及以上：原值的20%。(六)員工無論何種原因離職，必須辦理固定資產(chǎn)清繳手續(xù)。(七)將公司固定資產(chǎn)借客戶使用時，需經(jīng)總經(jīng)理批準，并向綜合管理部備案。未經(jīng)批準，一律不得將固定資產(chǎn)外借或個人私用；一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將以嚴重警告處理。7) 歸口管理：采購由采購專員統(tǒng)一采購，由使用部門指定保管責任人，資產(chǎn)管理員辦理資產(chǎn)領(lǐng)用登記（資產(chǎn)管理系統(tǒng)）簽字后報銷。在建工程辦理驗收決算手續(xù)。每月綜合部需對各項資產(chǎn)保管及狀態(tài)進行巡視，發(fā)現(xiàn)損壞及問題及時維修處理。8) 報銷附件：按授權(quán)批準的采購計劃或申購單、資產(chǎn)領(lǐng)用登記單、發(fā)票（發(fā)票無明細的須附廠家

28、銷售清單）；7.7、合同、工程付款房產(chǎn)歸屬：非租入土地自建房產(chǎn)依據(jù)房產(chǎn)與土地所有權(quán)一致原則，所有工程稅費及土地相關(guān)款項由土地所有權(quán)歸屬單位統(tǒng)一支付，財務(wù)按工程項目分類計入在建工程（無發(fā)票的記入預(yù)付賬款）。付款單位：固定資產(chǎn)采購、款項支付及其他費用報銷原則上由實際使用單位支付，財務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)計入固定資產(chǎn)、往來科目、開辦費。付款附件：工程項目預(yù)付款必有該工程項目合同，工程進度款須附有工程責任人簽字的工程項目驗收單，工程項目尾款需附工程決算報告，退還質(zhì)保金、押金須董事長對工程驗收及質(zhì)量情況簽收報告。工程發(fā)票：工程款項結(jié)算須憑本地稅務(wù)局開具的地稅發(fā)票結(jié)算（稅法規(guī)定為增值稅納稅范圍可在承建方開具增值稅發(fā)

29、票），無發(fā)票的除董事長特別說明，否則不得付款，后期付款時須補齊前期欠票方可付款。資產(chǎn)發(fā)票：如公司暫未取得增值稅一般納稅人，購買可抵扣增值稅進項稅的資產(chǎn)和支付費用時，須與對方協(xié)商暫緩開具發(fā)票，等公司取得增值稅一般納稅人后方可開具。工程水電：工程付款在結(jié)算尾款時須審核工程水電費是否由我公司墊付，如為代付或合同中未明確由我公司支付的須扣減水電費后方可付款。質(zhì) 保 金：工程付款在結(jié)算尾款時預(yù)留的質(zhì)保金須一同開具發(fā)票。7.8 其他合 同：非定點單位采購單價超過5000元或一次采購超過5000元的須附有合同。貨比三家：單位價值較小或者有定點供應(yīng)商的可不執(zhí)行貨比三家，而直接進行采購，比對備案價格；單位價值在

30、2000元以上或月度累計采購超過10000元，又無定點供應(yīng)單位的，應(yīng)當首先實行“貨比三家”再付款采購；資產(chǎn)采購部門（或事業(yè)部、部門）負責詢價的人員詳細了解準備采購資產(chǎn)的具體信息，包括：品名、規(guī)格、型號、產(chǎn)地等。采購申請人須審核確定采購的商品質(zhì)量及性能復(fù)核實際需求。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。開 辦 費：新建企業(yè)營業(yè)前一般費用開支統(tǒng)一記入管理費用-開辦費科目，在營業(yè)后一次性攤銷。8、費用報銷8.1薪酬費用1）定 義：費用項目明細科

31、目歸集內(nèi)容工資薪酬工資歸集公司員工發(fā)生的基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、各種獎勵、津貼、年終獎等。福利費歸集各項節(jié)假日福利及福利制度列支的項目，如：員工體檢費用、婚禮賀金、降溫費用、員工午餐補助、員工交通補貼、過節(jié)費等各種福利。社會保險費歸集公司員工發(fā)生的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育、工傷保險、職工意外傷害保險等社會保險費用，僅指公司承擔部分，不包括個人承擔部分。住房公積金歸集公司支付的住房公積金，僅指公司承擔部分，不包括個人承擔部分。工會經(jīng)費在工資的2%內(nèi)按實際繳納數(shù)列支。職工教育經(jīng)費在工資2.5%的范圍內(nèi)據(jù)實列支的用于職工教育方面的費用。開支范圍主要為培訓(xùn)教材費、師資費、外委培訓(xùn)費、培訓(xùn)

32、領(lǐng)用的消耗品等。其他薪酬歸集職工解除勞動關(guān)系后支付給職工的補償費用、非貨幣性福利等其他薪酬。2）歸口部門：人事人員：負責薪酬制度、方案的擬定、工資核算、福利及社保公積金標準的制定及發(fā)放審核。綜合部：制定公司各項薪酬制度、方案制定及定崗定編，監(jiān)督檢查薪酬制度的落實情況及各項薪酬的匯總統(tǒng)計、分析。3）計提標準：工資：原則上每月按照本月實際發(fā)放的工資金額（上月應(yīng)付工資）的100%計提本月應(yīng)付工資，如因市場變化等因素預(yù)估本月應(yīng)付工資與本月實際發(fā)放的工資金額相差較大的報本公司董事長批準可按預(yù)計數(shù)計提，但次月實際發(fā)放金額與計提金額差異不得超過實際發(fā)放金額的10%，否則視同私自調(diào)節(jié)績效利潤；年 終 獎：月度

33、依據(jù)實際發(fā)放工資的10%計提年終獎，發(fā)放年終獎的當月，按照實際發(fā)放的年終獎金額計提，將上年1-12月計提的年終獎用紅字沖銷。福 利 費：福利費按實際使用金額計提，以前年度有結(jié)余的先沖減結(jié)余數(shù)，本年度實際使用金額不得超過所得稅規(guī)定比例對應(yīng)項目的14%，特殊情況超過該比例的需要報集團公司批準。其他福利依據(jù)總部（盛集辦字（2014）56號員工關(guān)懷管理規(guī)定執(zhí)行。工會會費：工會會費按實際使用上繳金額計提，以前年度有結(jié)余的先沖減結(jié)余數(shù)，本年度實際使用金額不得超過所得稅規(guī)定比例對應(yīng)項目的2%。職工教育經(jīng)費：職工教育經(jīng)費按實際使用金額計提，以前年度有結(jié)余的先沖減結(jié)余數(shù)，本年度實際使用金額不得超過所得稅規(guī)定比例

34、對應(yīng)項目的2.5%，特殊情況超過該比例的需要報財務(wù)部批準。社保、公積金：社保、公積金按社保局、公積金管理中心核定標準金額計提，人事專員須提供每人、明細項目清單。4）發(fā)放標準：按批準的薪酬方案、績效數(shù)據(jù)、考勤記錄等相關(guān)依據(jù)計算發(fā)放。5）附件要求：工資：簽批的工資表、計算附表、統(tǒng)計匯總表、銀行單據(jù)（考勤表、績效數(shù)據(jù)、扣款清單等相關(guān)單據(jù)）。年 終 獎：簽批的年終獎工資表、計算附表、統(tǒng)計匯總表、銀行單據(jù)。福 利 費：一般福利費：福利費發(fā)放清單及簽收或轉(zhuǎn)賬證明、購買實物發(fā)放的附購入發(fā)票及入庫單據(jù)；職工食堂補助：職工就餐人員統(tǒng)計表、公司食堂補貼標準制度（一次備案）、食堂收據(jù)及食堂開支明細；慰問金、補助：公

35、司相關(guān)標準制度（一次備案）、發(fā)放清單及簽收證明。工會會費：工會收據(jù)或稅務(wù)代收繳款書。職工教育經(jīng)費：相關(guān)發(fā)票或差旅費單據(jù)。社保、公積金：社保、公積金按社保局、公積金管理中心核定標準金額計提（申報表），人事專員須提供每人、明細項目清單。制度備案：綜合部將批準的薪酬制度、方案報主辦會計備案。工 資 表：簽批的工資表；福利發(fā)放表：按福利費制度給予個人及直系親屬的婚、喪等慰問金也可造表發(fā)放，但須填制申報表報請批準。6）其他要求：科目規(guī)范：所有薪酬項目都必須通過應(yīng)付職工薪酬項目計提，生產(chǎn)工人工資記入直接人工成本，技術(shù)、運營部管理人員記入制造費用，其他部門人員記入管理費用。薪酬余額：應(yīng)付職工薪酬項目期末余額

36、不得出現(xiàn)借方金額，除工資、年終獎科目外其他明細科目貸方也不得有余額，月度工資余額應(yīng)約等于下月實際發(fā)放的薪酬薪酬相關(guān)成本費用科目與應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)保持一致。臨時用工：臨時用工應(yīng)開具發(fā)票結(jié)算，相關(guān)費用應(yīng)記入物業(yè)費（清潔費、保安費），避免繳納社保及勞動糾紛。薪酬發(fā)放：未經(jīng)董事長批準工資發(fā)放一律采用轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放（新員工第一月薪酬可現(xiàn)金發(fā)放）。8.2、折舊、攤銷費1）定義： 固定資產(chǎn)折舊費：指一定時期內(nèi)為彌補 HYPERLINK /view/4331745.htm t _blank 固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn) HYPERLINK /view/1204.htm t _blank 折舊率提取的固定資產(chǎn)

37、折舊，或按 HYPERLINK /view/50213.htm t _blank 國民經(jīng)濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價值。無形資產(chǎn)攤銷：是指公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)依據(jù)各項無形資產(chǎn)具體的攤銷年限進行的攤銷金額。長期待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但 HYPERLINK /view/942923.htm t _blank 攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括租入 HYPERLINK /view/54415.htm t _blank 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、 HYPERLINK /view/23725

38、86.htm t _blank 股票發(fā)行費用等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期 HYPERLINK /view/139327.htm t _blank 待攤費用處理。2）歸口部門：財務(wù)部按公司會計政策計提攤銷。3）計提攤銷標準：固定資產(chǎn)類別 例年限 房屋建筑 辦公樓、職工宿舍、圍墻、道路、綠化、地坪、水塔、工棚等；30年 機器設(shè)備 車輪定位儀、舉升機、輪胎拆裝機、電腦診斷儀；等 10年 運輸工具 辦公車、試駕車、服務(wù)車等； 10年 辦公設(shè)備 辦公桌、會議桌、培訓(xùn)桌、辦公椅、辦公柜等； 5年 電子設(shè)備 電腦、打印機、復(fù)印件、投影儀等； 5年 其他資產(chǎn)備注 備注 低值易耗品維修工具

39、期間、維修配件、電話機等 一次性攤銷 無形資產(chǎn)土地使用權(quán)、軟件、BOT經(jīng)營權(quán)； 合同年限、受益年限、10年 長期待攤費用開辦費（營業(yè)時一次性攤銷）合同年限、受益年限、3年4）附件要求：自制會計簽字確認的按資產(chǎn)類別及長期待攤費用原值、比例、年限、金額的匯總統(tǒng)計表。5）其他要求：帳帳一致：財務(wù)總賬系統(tǒng)折舊金額貸方發(fā)生額應(yīng)與對應(yīng)的成本費用科目一致。8.3 低值易耗品1） 定 義：低值易耗品：指生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需的單項價值大于等于50元小于1000元且不屬于消耗品的物品，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、勞動用具等。低值易耗品攤銷：低值易耗品常用一次性攤銷，低值易耗品核算時設(shè)立原值及攤銷兩個二級科目核算

40、，在購入時計入低值易耗品原值科目，領(lǐng)用時按全額計入攤銷科目，在報廢或處置時結(jié)轉(zhuǎn)原值及攤銷金額。2）歸口部門：綜合部：管理低值易耗品系統(tǒng)購銷存、變更、維修等變動登記，資產(chǎn)管理檢查。3）報銷標準：購入領(lǐng)用時按實際一次性攤銷。4) 附件要求：發(fā)票（盡量取得增值稅專用發(fā)票）、供貨單位銷售清單（蓋有發(fā)票專用章）、入庫單、領(lǐng)用單（資產(chǎn)管理員登記簽字確認，配工具設(shè)備車間主任驗收簽字）。5）其他要求：資產(chǎn)管理：視同固定資產(chǎn)管理，每項資產(chǎn)確定管理責任人，管理原則：誰使用、誰保管，誰損壞、誰賠償。6）資產(chǎn)處置：按授權(quán)書辦理資產(chǎn)處理審批流程后方可在資產(chǎn)系統(tǒng)中辦理處置操作，出現(xiàn)盤虧等異常情況，先行修改資產(chǎn)狀態(tài)。8.4

41、 修理費1）定義：修理費：是指公司及各子、分公司為增加或者延長各項流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)使用壽命，提升資產(chǎn)的使用效率而發(fā)生的修理、整備費用，含裝飾改造攤銷?？颇棵骷毧颇繗w集內(nèi)容修理費辦公設(shè)施修理費歸集辦公及機器設(shè)備的修理費。房屋建筑修理費歸集房屋建筑的修理費。機器設(shè)備修理費制造費用，機器設(shè)備維修費用。2）歸口部門：綜合部：辦公設(shè)施、房屋資產(chǎn)維修及責任確定建議。技術(shù)支持部：機器設(shè)備檢護、維修。3）報銷標準：在預(yù)算內(nèi)按實際報銷；4）附件要求：修理費發(fā)票、超過2000元的維修應(yīng)附維修協(xié)議、資產(chǎn)保管人簽字的維修驗收單或維修結(jié)果說明。5）其他要求：三包索賠：在三包期內(nèi)和索賠范圍內(nèi)修理、報供應(yīng)商修理或索賠。6

42、）質(zhì) 保 期：質(zhì)保期內(nèi)留有保證金（質(zhì)保金）的維修，書面通知承建方或供應(yīng)商維修，超期未維修的自行修理，維修費用扣減質(zhì)保金。8.5、租賃費1）定 義：租賃費：是指公司及各子、分公司為了經(jīng)營及管理的需要，向外部或者內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司租賃房屋、設(shè)備、土地等資產(chǎn)而發(fā)生的費用支出。科目明細科目歸集內(nèi)容租賃費房屋租賃費歸集租賃房屋的租金。設(shè)備租賃費歸集租賃設(shè)備的租金。土地租賃費歸集租賃土地的租金。其他租賃費歸集其他租賃的租金。2）歸口部門：綜合部:租賃合同的擬定及報批、執(zhí)行。3）報銷標準：按合同協(xié)議執(zhí)行；4）附件要求：租賃發(fā)票、租賃合同、付款申請。5）其他要求：合同簽訂：合同簽訂時應(yīng)明確發(fā)票開具情況，合同金額內(nèi)含

43、房屋租賃及其他租賃時，房屋租賃金額與其他租賃金額須清晰劃分，防止多交房產(chǎn)稅。折舊計提：經(jīng)營租賃資產(chǎn)不須計提折舊，按合同金額、分期記入租賃費；融資租入的固定資產(chǎn)須計提折舊，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分計提折舊費用，分期扣除。8.6 保險費1） 定義：保險費：是指公司及各子、分公司為避免日常經(jīng)營過程中各種商品、固定資產(chǎn)遭受意外損失，向保險公司投保而交納各項的保險費及公司投保的雇主責任險等商業(yè)保險，不含車輛保險費及職工社保。2）歸口部門：綜合部：統(tǒng)一辦理固定資產(chǎn)財產(chǎn)險、雇主責任險等商業(yè)保險及報銷。3） 報銷標準：按合同及實際資產(chǎn)金額，不含車輛。4） 附件要求：保險發(fā)票、投保單、投保清單。5

44、) 其他要求：固定資產(chǎn)保險：固定資產(chǎn)投保金額不含已投保機動車保險的車輛及裝潢改造待攤費用。8.7 水電費1）定義：水電費：是指公司及各子、分公司為開展經(jīng)營或者為經(jīng)營提供職能服務(wù)而發(fā)生的水費、電費支出。科目明細科目歸集內(nèi)容水電費水費歸集水費。電費歸集電費。2）歸口部門：綜合部：水電費報銷及分配、水電費節(jié)約管理。3）報銷標準：按合同及實際報銷。4）附件要求：水電費增值稅專用發(fā)票、水電表抄表度數(shù)清單、多公司及部分使用的附水電費使用分割單；5）其他要求：租賃水電：租賃房屋水電費報銷應(yīng)取得合法合規(guī)的票據(jù)，取得增值稅發(fā)票的可以抵扣進項稅，取得合規(guī)票據(jù)有以下三種途徑：由供電局按實際使用情況直接開具增值稅專用

45、發(fā)票。出租方為增值稅一般納稅人，出租方取得增值稅發(fā)票后，由出租方開具增值稅專用發(fā)票及水電表抄表單普票憑票結(jié)算。出租方為非增值稅納稅人，可有由出租方開具物業(yè)發(fā)票結(jié)算。出租方不能提供發(fā)票的在一般滿足下列三個條件的情況下。 （1）雙方簽訂租賃合同，出租方自行安裝獨立水、電表，并事先約定發(fā)生的水、電費按供電部門、自來水公司規(guī)定的價格收取，明確結(jié)算方式。 （2）取得供電部門、自來水公司收取出租方當期總表水、電費的發(fā)票復(fù)印件。取得總分表當期水、電費分割單及收款憑據(jù)。 （3）工程水電：工程水電費一般由施工方承擔，應(yīng)向施工方收取或在工程款中扣減。8.8 勞保費1）定義：歸集發(fā)生用于勞動保護方面的費用，如工作服

46、、勞保手套、勞保鞋、勞保服、安全帽等。2）歸口部門：綜合部：勞保制度的建立及工作服、勞保用品的核發(fā)、購銷存管理。3）報銷標準：按公司制度執(zhí)行。4）附件要求：發(fā)票（500元以上應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票）、驗收單、領(lǐng)用發(fā)放清單，工作服等個人承擔部分必須標明個人承擔金額。其他要求： （1）個人部分：工作服等個人承擔部分必須標明個人承擔金額，財務(wù)應(yīng)將個人承擔部分計入其他應(yīng)收款，由發(fā)放人或保管人負責收回。 （2）費用列支：工作服等勞保用品不得在福利費中列支。8.9 差旅費1）定義：差旅費：是公司員工出差所發(fā)生的交通費（包括汽車、火車、飛機、輪船等公共交通工具）、訂票費、保險費、住宿費、市內(nèi)交通費通訊補貼、誤

47、餐費補貼等合理差旅費用等（汽油費、過路過橋費、停車費在用車費中核算）。2）歸口部門：綜合部：制定公司差旅費報銷標準、監(jiān)察出差的真實性及必要性。3）報銷標準：差旅補助標準：包含通訊補貼、誤餐費補貼，董事長、總經(jīng)理憑票據(jù)實報銷外，其他人員實行定額包干，伙食費每天按最高50元計算，出差期間有招待費或接受招待的，按早餐10 元、午餐20 元、晚餐20 元的標準對應(yīng)核減餐費補貼。以住宿費票據(jù)及城市間交通票上天數(shù)為準; 以交通工具票面載明的時間為準，14：00 以前出發(fā)的行程，按一天計算；14：00 以后出發(fā)的，按半天計算。出差期間，確因工作需要支出業(yè)務(wù)招待費的，應(yīng)納入公司業(yè)務(wù)招待費管理，與差旅費同時辦理

48、報銷手續(xù)，并扣除當日伙食補助費的一半。市內(nèi)交通費標準：董事長、總經(jīng)理憑票據(jù)實報銷外，其他人員按每天最高50元憑票計算，憑票據(jù)實報銷。4）長途交通標準：人員級別火車輪船飛機(高鐵一凳、軟臥)其他交通工具項目公司總經(jīng)理硬臥,二等座 二等艙特例申請批準實報實銷部門經(jīng)理、主管級硬臥,二等座三等艙特例申請批準實報實銷專工、值長、班組長及員工級硬臥,二等座三等艙特例申請批準實報實銷5）住宿標準：級 別出差住宿標準（單位：元/天）住宿條件直轄市省會/計劃單列市省轄市縣城董事長、總經(jīng)理380300220160標準間總工程師、副總、總經(jīng)理助理、總監(jiān)/副總監(jiān)、工程師350230180130標準間，同性別兩人住一間

49、?；騿稳司幼〔怀^200 元。部門正副經(jīng)理、車間正副主任、專工、值長280200150110班組長及其他人員22017013090標準間，同性別兩人住一間。或單人居住不超過170 元。（1）出差住宿費在規(guī)定的限額標準內(nèi)憑據(jù)報銷；實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理，不予報銷；（2）確因工作需要，員工需單人住宿的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理書面批準，其住宿費按標準據(jù)實報銷；當同行人員為級別不相同的同性兩人時，住宿費按同行兩人中較高級別的標準執(zhí)行；（3）確因工作需要，如陪同客戶、參加展覽會、會議等特殊情況，需超標準住宿的，應(yīng)事先報董事長書面批準。（4）不得將在賓館消費的洗衣費、娛樂休閑費、購物費用等其他費用

50、打入住宿費內(nèi)報銷。工作需要必須消費時，需事先報經(jīng)總經(jīng)理書面批準，結(jié)賬時列明清單，單獨結(jié)算。（5）確因出差任務(wù)臨時變化而發(fā)生的退票手續(xù)費，需經(jīng)部門經(jīng)理批準后，方可報銷。凡因個人過失或不遵守客運工具規(guī)章制度等造成的罰款，應(yīng)由個人負責，不予報銷。6）要求：出差申請：公司員工因工作需要到外地出差的，需事先由本人填寫“出差申請表”，載明出差目的地、事由、天數(shù)、預(yù)計金額等要素，由部門經(jīng)理簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可出差。報銷要求：差旅報銷單、車費路費發(fā)票（稅務(wù)監(jiān)制章，超過100公里的須提供車站機打發(fā)票）、住宿憑據(jù)、出差委派單及任務(wù)完成匯報。7）其他要求：交通工具：需要乘坐火車軟臥、飛機、1-3人帶車出行及據(jù)實

51、報銷住宿費的，必須事先報董事長審批；住宿標準：在規(guī)定標準內(nèi)按實際住宿發(fā)票予以報銷，縣城地區(qū)采用住宿費按標準包干可不附住宿發(fā)票，但須附有相關(guān)住宿憑據(jù)（如：賓館開具的出差日蓋有印章的收據(jù)），出差到家庭所在地的不予報銷住宿費。住宿費標準為一個標準間的標準，單人/兩人出差按此標準（異性同行按照單人出差標準），三人出差增加一個標準間，類推：多人出差按照人數(shù)/2*標準，多余一個人增加一個標間標準。憑住宿發(fā)票在標準內(nèi)實報實銷，住宿發(fā)票上須填寫“客房名稱、人數(shù)、起止日期”，住宿單據(jù)不是正規(guī)發(fā)票的，財務(wù)不予以核報（縣城地區(qū)除外）。培訓(xùn)報銷：凡培訓(xùn)出差申請單、借條、差旅費報銷單等均應(yīng)由人事專員審核，以確保做好培訓(xùn)

52、登記、簽訂培訓(xùn)協(xié)議、培訓(xùn)資料歸檔，轉(zhuǎn)訓(xùn)的執(zhí)行。參加各種會議報銷時需提供會議方的邀請函或相關(guān)證明，如果會議統(tǒng)一安排住宿，住宿標準可以按會議通知的標準報銷，但應(yīng)盡量選擇附近快捷酒店；會議期間承辦方食宿全報銷的，則不得報銷相關(guān)補助，會議培訓(xùn)安排用餐的不得另行報銷差旅補貼。出差補貼：帶車出行及據(jù)實報銷市內(nèi)交通費的不得另行報銷市內(nèi)交通費補貼、會議培訓(xùn)安排用餐的不得另行報銷誤餐費補貼，出差期間由接待單位提供免費住宿的，不得報銷住宿費。多地出行：如果一天出行幾個城市，按當天住宿地所在城市的標準報銷補助。內(nèi)部公司：員工到內(nèi)部分、子公司出差，分、子公司有食堂的須在食堂就餐，不予補貼差旅補助。報銷時間：出差人員，

53、應(yīng)在出差返回公司后七個工作日內(nèi)報銷，遇節(jié)假日順延。特殊情況不能按時報銷者，應(yīng)向財務(wù)部提出書面申請延期報銷。延期報銷申請需經(jīng)本部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，總經(jīng)理或董事長審批，無延期申請或申請沒有批準，每延期一天，扣除一天的出差補助，補助扣完后，每天扣除報銷金額的3%，直到全額扣完，報銷時間以主辦會計審核日期為準。飛機訂票：凡是乘飛機出差的人員，應(yīng)由公司辦公室統(tǒng)一安排購買飛機票。其他要求：(1) 對于時間符合要求，全程席位無選擇的火車，可以選擇乘坐；但不再予以火車補助費。(2) 其他交通工具不包含個人自駕車和出租車，公司不允許使用出租車和個人自駕車。（3）往返機場、車站、碼頭的專線客車費用、機場建設(shè)費、

54、出租車、過路過橋費憑據(jù)報銷；發(fā)生城市間差旅交通的當日，按照100 元/日限額報銷。 車票補助： 乘坐火車的，按下列標準給予火車補助費：（1）購買硬臥或動車坐票車票的，按其票價的30%予以補助。（2） 購買硬座車票的，按其票價的70%予以補助。8.10 運雜費1）定義：2）運雜費：是指公司采購、銷售等業(yè)務(wù)而發(fā)生的運費和上下車力資等費用。3）歸口部門：綜合部：審核實際費用發(fā)生情況及標準。4）報銷標準：實際發(fā)生、合同協(xié)議、公司相關(guān)標準。5）附件要求：外部車輛運費：運費合同、運費發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、收貨單位簽收單或供貨單，匯總報銷的附明細清單。8.11 開辦費1）定義：開辦費：指企業(yè)在企業(yè)批準籌建

55、之日起，到開始 HYPERLINK /view/172873.htm t _blank 生產(chǎn)、 HYPERLINK /view/369938.htm t _blank 經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的 HYPERLINK /view/3597373.htm t _blank 費用支出。包括 HYPERLINK /view/949831.htm t _blank 籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、 HYPERLINK /view/1458437.htm t _blank 差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入 HYPERLINK /view/54415.htm t _bla

56、nk 固定資產(chǎn)和 HYPERLINK /view/61686.htm t _blank 無形資產(chǎn)購建 HYPERLINK /view/45395.htm t _blank 成本的 HYPERLINK /view/340539.htm t _blank 匯兌損益和 HYPERLINK /view/1474247.htm t _blank 利息支出。歸口部門：籌建期間負責人報銷標準：按實際及本制度相關(guān)條款執(zhí)行, 開始經(jīng)營之日的當年一次性攤銷。附件要求：按實際及本制度相關(guān)條款執(zhí)行。其他要求：非開辦費：取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用；預(yù)付、往來款項；投資方因 HYPERLINK /view/593907.h

57、tm t _blank 投入資本自行籌措款項所支付的利息。費用攤銷：子公司開業(yè)之前的費用均計入“長期待攤費用”，開業(yè)后一次性轉(zhuǎn)入“管理費用”-“開辦費”。稅務(wù)條款：國稅函200998號文件第九條規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作 HYPERLINK /view/139371.htm t _blank 長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān) HYPERLINK /view/139371.htm t _blank 長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變；企業(yè)所得稅法實施條例第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應(yīng)當作為 HYPERLINK

58、/view/139371.htm t _blank 長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期 HYPERLINK /view/942923.htm t _blank 攤銷，攤銷年限不得低于3年。8.12 中介費1）定義：歸集企業(yè)發(fā)生的支付給中介單位的公證費、審計費、評估費、傭金等。2）歸口部門：相關(guān)主管部門對業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性、結(jié)果進行審核。3）報銷標準：按合同協(xié)議執(zhí)行。4）附件要求：發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、合同、結(jié)果驗收證明單據(jù)。5）其他要求：合同簽批：相關(guān)支付合同必須集團公司簽批。稅法相關(guān)：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過

59、部分，不得扣除。“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。”企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。詳見：財稅200929號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知8.14 辦公費1）定義：辦公費：是指公司及各子、分公司為開展經(jīng)營或者為經(jīng)營提供職能服務(wù)而發(fā)生的辦公耗材、表單印刷、購買發(fā)票、郵遞費、客戶服務(wù)費用、證件年審、工商管理等費用。科目明細科目歸集內(nèi)

60、容辦公費辦公用品歸集日常統(tǒng)一采購的辦公用品，如筆、本、檔案、報表紙、憑證紙、憑證盒、文具、計算器等。電腦耗材歸集發(fā)生的硒鼓、色帶、碳粉等電腦耗材費用。打印費歸集發(fā)生的打印紙（包含A4紙）、傳真紙等。印刷費歸集公司的各種內(nèi)部單據(jù)、物品印刷，各種內(nèi)部紙質(zhì)格式表格、報銷單據(jù)、收付款單據(jù)、出入庫單、文件批辦單、信件、名片、稿紙等，各種物品包括物資材料卡、安全記錄本、員工手冊、各種證件等。特別注意，宣傳材料在業(yè)務(wù)宣傳費中歸集。郵遞費歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的郵寄包裹、信件費用以及 EMS費用。發(fā)票工本費歸集公司增值稅發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、機動車發(fā)票等工本費。物耗費歸集日常領(lǐng)用的消耗性材料，包括純凈水、餐巾紙、紙