懂財務(wù)不上當(dāng)

1、懂財務(wù)不上當(dāng)財務(wù)會計報告告培訓(xùn)講義義財務(wù)會計報告是是指企業(yè)對外外提供的反映映企業(yè)某一特特定日期財務(wù)務(wù)狀況和某一一會計期間經(jīng)經(jīng)營成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量的文文件。財務(wù)會會計報告包括括財務(wù)會計報報表、財務(wù)會會計報表附注注和財務(wù)情況況說明書。財財務(wù)會計報表表主要包括資資產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表。財財務(wù)會計報表表附注是為了了便于會計報報表使用者理理解會計報表表的內(nèi)容而作作的解釋。財財務(wù)情況說明明書是對企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財財務(wù)等重要情情況作進一步步的文字說明明。財務(wù)會計計報告對投資資者、債權(quán)人人等的經(jīng)濟決決策有著重要要的作用。第一節(jié) 財務(wù)會會計報告概述述一、 財財務(wù)會計報告告及其作用現(xiàn)代企業(yè)是

2、一個個利用社會資資源生產(chǎn)與分分配社會財富富的經(jīng)濟實體體。企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營與許多社社會集團存在在著經(jīng)濟利益益關(guān)系，他們們主要是國家家及各級政府府的經(jīng)濟管理理部門、企業(yè)業(yè)的投資者、企企業(yè)的債權(quán)人人、企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營管理者、企企業(yè)的職工、企企業(yè)的顧客、社社會公眾等。這這些社會集團團關(guān)心企業(yè)的的經(jīng)營情況，關(guān)關(guān)心自己的利利益是否得到到維護，并根根據(jù)情況做出出相應(yīng)的經(jīng)濟濟決策。因此此，他們要求求企業(yè)提供有有關(guān)企業(yè)經(jīng)營營情況的報告告。財務(wù)會計計報告為滿足足這一要求而而產(chǎn)生，其目目標是為財務(wù)務(wù)會計報告的的使用者進行行經(jīng)濟決策提提供高質(zhì)量的的有用信息。我國企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報告條條例中指出出：財務(wù)會計計報告是指企企業(yè)對外提

3、供供的反映企業(yè)業(yè)某一特定日日期財務(wù)狀況況和某一會計計期間經(jīng)營成成果、現(xiàn)金流流量的文件。財財務(wù)會計報告告包括財務(wù)會會計報表（簡簡稱財務(wù)報表表）、財務(wù)會會計報表附注注和財務(wù)情況況說明書三個個部分。企業(yè)能以貨幣計計量的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動，在在其發(fā)生時就就按會計的要要求把各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類類地登記在會會計賬簿中。這這樣，會計賬賬簿中的記錄錄就全面地反反映了與企業(yè)業(yè)資金運動有有關(guān)的所有活活動。但是這這種記錄是分分散的且數(shù)量量很多，直接接通過會計賬賬簿系統(tǒng)地了了解企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營情況就要要花費較多的的時間與精力力。另外，會會計賬簿中的的記錄涉及企企業(yè)參與市場場競爭的機密密情報，不便便于完全對外外公開。因此此，對會

4、計賬賬簿中的記錄錄進行整理、分分類、計算和和匯總編制成成具有一定結(jié)結(jié)構(gòu)和格式的的財務(wù)會計報報表，以一定定的指標體系系集中描述企企業(yè)的經(jīng)營情情況（主要表表現(xiàn)為某一特特定日期財務(wù)務(wù)狀況和某一一會計期間經(jīng)經(jīng)營成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量）總總括地向有關(guān)關(guān)方面報告。這這樣便于信息息使用者的閱閱讀、理解和和分析有利于于他們進行經(jīng)經(jīng)濟決策。財務(wù)會計報表主主要包括資產(chǎn)產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表,具具有一定結(jié)構(gòu)構(gòu)和格式,所反映的內(nèi)內(nèi)容具有一定定的穩(wěn)定性。但但是財務(wù)會計計報表只能提提供定量的財財務(wù)信息，其其反映的信息息受到一定的的限制。財務(wù)務(wù)會計報表附附注對財務(wù)會會計報表未披披露或者披露露不詳盡的重重要內(nèi)

5、容作進進一步的揭示示。揭示內(nèi)容容主要包括會會計報表的編編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法及會計報報表主要項目目等所作的解解釋，以提高高會計信息的的披露深度和和會計信息的的可理解性和和可比性，有有利于財務(wù)會會計報表使用用者進行經(jīng)濟濟決策。我國企業(yè)會計計制度對財財務(wù)會計報表表附注（簡稱稱會計報表附附注）中包含含的內(nèi)容作了了較明確的界界定，財務(wù)會會計報表及其其附注中未披披露的對企業(yè)業(yè)經(jīng)營影響較較大的不能用用貨幣計量的的事項，以及及雖然在財務(wù)務(wù)會計報表及及其附注中披披露但需要以以文字作進一一步說明以便便于使用者理理解的事項,必須編寫財財務(wù)情況說明明書作進一步步的解釋說明明。財務(wù)會計報告具具有如下

6、作用用：（一）財務(wù)會計計報告為國家家及各級政府府的經(jīng)濟管理理部門制定宏宏觀經(jīng)濟政策策、進行宏觀觀經(jīng)濟調(diào)控和和管理提供重重要的信息國家及各級政府府的經(jīng)濟管理理部門可以利利用按地區(qū)、行行業(yè)、企業(yè)規(guī)規(guī)模匯總的財財務(wù)會計報告告信息，掌握握不同地區(qū)、不不同行業(yè)、不不同規(guī)模的企企業(yè)的發(fā)展狀狀況與經(jīng)營情情況，并據(jù)此此分析國民經(jīng)經(jīng)濟總體的運運行情況，從從中發(fā)現(xiàn)國民民經(jīng)濟運行中中存在的問題題，針對問題題修訂完善國國家經(jīng)濟發(fā)展展戰(zhàn)略和宏觀觀經(jīng)濟政策，對對國民經(jīng)濟進進行有效的宏宏觀調(diào)節(jié)和控控制，以保證證國民經(jīng)濟長長期穩(wěn)定地、協(xié)協(xié)調(diào)地發(fā)展。（二）財務(wù)會計計報告為投資資者進行科學(xué)學(xué)的、有效的的投資決策提提供重要的信信息

7、隨著生產(chǎn)力的發(fā)發(fā)展，股份公公司成為現(xiàn)代代企業(yè)的重要要組織形式，上上市公司成為為一個國家經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展的重重要力量。證證券市場成為為企業(yè)籌融資資與投資者投投資的重要途途徑。在證券券市場籌融資資的企業(yè)必須須提供反映企企業(yè)經(jīng)營情況況的財務(wù)會計計報告，它成成為證券投資資者了解在證證券市場籌融融資的企業(yè)重重要資料。投投資者利用財財務(wù)會計報告告提供的資料料，分析該公公司的盈利能能力、財務(wù)狀狀況、資金周周轉(zhuǎn)情況和企企業(yè)發(fā)展情況況等，作為選選擇投資對象象的重要依據(jù)據(jù)，這樣有利利于投資者進進行科學(xué)的、有有效的投資決決策獲取較高高的投資利潤潤。（三）財務(wù)會計計報告為考核核企業(yè)經(jīng)營管管理者受托責(zé)責(zé)任履行情況況提供重要的

8、的信息隨著市場經(jīng)濟的的發(fā)展，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)所有有者與資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營管理者相相分離，即企企業(yè)的經(jīng)營管管理者受企業(yè)業(yè)的所有者的的委托經(jīng)營管管理企業(yè)。這這樣，企業(yè)的的所有者就要要定期地考核核企業(yè)經(jīng)營管管理者的受托托責(zé)任的履行行情況。而受受托責(zé)任履行行的好壞是由由企業(yè)的經(jīng)營營成果、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金金流量情況來來反映的。因因此，財務(wù)會會計報告就成成為考核企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理者者的受托責(zé)任任的履行情況況的重要資料料。（四）財務(wù)會計計報告為企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理人人員加強和改改善企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營管理、制制定正確的經(jīng)經(jīng)營戰(zhàn)略等決決策提供重要要的信息財務(wù)會計報告以以一定的表格格和文字的形形式將企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的情況分類類、匯總、

9、加加工成系統(tǒng)的的信息資料傳傳遞給企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營管理理人員。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管管理人員通過過財務(wù)會計報報告可以系統(tǒng)統(tǒng)地了解企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營營情況，對財財務(wù)會計報告告提供的信息息進行分析，就就能夠發(fā)現(xiàn)企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營活動中存在在的問題而采采取相應(yīng)的措措施改善企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營營管理。企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理人人員對同行業(yè)業(yè)競爭對手的的財務(wù)會計報報告進行分析析，有利于企企業(yè)正確認識識自己在市場場競爭中的優(yōu)優(yōu)勢和弱點，制制定出正確的的市場競爭策策略與經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略。（五）財務(wù)會計計報告為金融融機構(gòu)信貸決決策與企業(yè)選選擇信用交易易伙伴提供重重要的信息市場經(jīng)濟中企業(yè)業(yè)的經(jīng)營活動動存在著各種種風(fēng)險。金融融機構(gòu)在向企企業(yè)提供信

10、貸貸時，為了減減少不良債權(quán)權(quán)，就必須分分析借款企業(yè)業(yè)的償債能力力、盈利能力力等經(jīng)營情況況。企業(yè)在向向其他企業(yè)提提供信用交易易時，也需要要對接受信用用交易的企業(yè)業(yè)作償債能力力、盈利能力力等經(jīng)營情況況的分析以減減少企業(yè)的壞壞賬損失。財財務(wù)會計報告告提供了上述述分析所需的的基本資料。（六）財務(wù)會計計報告為工會會組織和職工工維護職工利利益的重要的的信息隨著我國外資企企業(yè)、私營企企業(yè)數(shù)量的增增加和企業(yè)組組織形態(tài)的多多樣化，工會會組織要合理理合法地維護護這些企業(yè)中中職工的利益益。在企業(yè)利利益分配、職職工福利、職職工的聘用與與職工教育等等方面，工會會組織應(yīng)代表表職工去爭取取職工應(yīng)獲得得的利益。這這時，工會組

11、組織利用財務(wù)務(wù)會計報告提提供的資料，分分析企業(yè)的盈盈利能力與財財務(wù)狀況，就就會使工會組組織提出的方方案合理合法法易于被投資資者、經(jīng)營者者接受。二、財務(wù)會計報報表及其分類類我國企業(yè)會計計制度將財財務(wù)會計報表表體系規(guī)范為為三個主表，六六個附表。它它們是主表資資產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表，資資產(chǎn)負債表的的附表資產(chǎn)減減值準備明細細表、股東權(quán)權(quán)益增減變動動表、應(yīng)交增增值稅明細表表，利潤表的的附表利潤分分配表、分部部報表（包含含兩部分，即即業(yè)務(wù)分部和和地區(qū)分部）。財務(wù)會計報表按按不同的屬性性特征可作如如下分類：（一） 按照照財務(wù)會計報報表反映的經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容分類類1財務(wù)狀況報報表：財務(wù)狀狀況報表從靜靜態(tài)

12、和動態(tài)兩兩個不同角度度揭示了企業(yè)業(yè)籌融資結(jié)構(gòu)構(gòu)、資產(chǎn)運用用結(jié)構(gòu)、投資資結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金金流動結(jié)構(gòu)，反反映了企業(yè)的的財務(wù)狀況和和現(xiàn)金流動情情況。它主要要包括資產(chǎn)負負債表及其附附表和現(xiàn)金流流量表。2經(jīng)營成果報報表：它是反反映企業(yè)一定定期間的經(jīng)營營成果與損益益構(gòu)造信息的的財務(wù)報表。它它主要包括利利潤表及其附附表。（二） 按照照財務(wù)會計報報表反映內(nèi)容容的時間特性性分類1靜態(tài)報表：是指反映企企業(yè)某一特定定日期的資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益的的總額及構(gòu)成成狀況的財務(wù)務(wù)報表主要包包括資產(chǎn)負債債表。2動態(tài)報表：是指反映企企業(yè)在一定會會計期間的收收入、成本和和費用的累計計量或資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益的變化化量的財務(wù)報

13、報表，主要包包括利潤表及及其附表與現(xiàn)現(xiàn)金流量表。（三） 按照照財務(wù)會計報報表編報時間間分類1月報：是指指在每月月末末編報的以一一個月為會計計核算期間的的財務(wù)報表。月月報的財務(wù)報報表要求簡明明扼要，能及及時地反映企企業(yè)的主要情情況與主要問問題。一般包包括資產(chǎn)負債債表與利潤表表。2年報：年報報財務(wù)報表又又稱為年度決決算報告。它它是在年末編編報的以一個個年度為會計計核算期間的的財務(wù)報表。年年報要求編報報的財務(wù)報表表種類最齊全全，揭示的信信息最詳細，全全面地反映全全年經(jīng)營活動動的成果、現(xiàn)現(xiàn)金流動情況況與年終的財財務(wù)狀況。年年報一般包括括資產(chǎn)負債表表及其附表、利利潤表及其附附表和現(xiàn)金流流量表，它是是企業(yè)

14、經(jīng)營管管理者向企業(yè)業(yè)所有者、主主管部門等會會計信息的需需要者提供的的重要文件，它它是股份公司司股東考核經(jīng)經(jīng)營管理者受受托責(zé)任與決決定企業(yè)年終終分配方案的的重要依據(jù)。3季報：是指指在每季度末末編報的以一一個季度為會會計核算期間間的財務(wù)報表表。在報表提提供信息的詳詳細程度方面面介于年報與與月報之間。一一般包括資產(chǎn)產(chǎn)負債表和利利潤表。4半年度財務(wù)務(wù)報表（或稱稱中期財務(wù)報報表）：是指指在每年6月末編報的的以半年為會會計核算期間間的財務(wù)報表表。在報表提提供信息的詳詳細程度方面面介于年報與與月報之間。它它為股份公司司中期預(yù)分配配股利提供重重要依據(jù)，一一般包括資產(chǎn)產(chǎn)負債表、應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細表和利潤潤表等。

15、以上各種財務(wù)報報表都是要求求定期編報的的。除年報外外的財務(wù)報告告也被稱為分分期報告。另另外，還有不不定期編報的的財務(wù)報表。它它主要是企業(yè)業(yè)因某種原因因終止企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動時（如如被兼并或破破產(chǎn)時）立即即編報結(jié)束會會計決算報告告。（四） 按照照財務(wù)會計報報表反映的企企業(yè)范圍分類類1獨立企業(yè)財財務(wù)報表：是是指具有法人人資格、獨立立核算的企業(yè)業(yè)所編制的反反映企業(yè)本身身的經(jīng)營情況況的財務(wù)報表表。2合并財務(wù)報報表：是指將將兩個或兩個個以上具有法法人資格的企企業(yè)因控股和和被控股關(guān)系系所形成的企企業(yè)集團作為為一個會計主主體而編制的的財務(wù)報表。它它綜合反映企企業(yè)集團的經(jīng)經(jīng)營情況。合合并財務(wù)報表表由企業(yè)集團團中的

16、控股公公司編制。3匯總財務(wù)報報表：是指由由企業(yè)主管部部門或上級機機關(guān)，根據(jù)所所屬的基層企企業(yè)上報的財財務(wù)報表按企企業(yè)的經(jīng)濟特特征進行分類類，并匯總編編制的財務(wù)報報表。它反映映匯總單位的的總體情況。三、財務(wù)會計報報告的編報要要求財務(wù)會計報告應(yīng)應(yīng)按我國企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例、企企業(yè)會計制度度和企業(yè)業(yè)會計準則的的規(guī)范要求進進行編報。其其要求主要有有以下幾個方方面：1對財務(wù)會計計報告信息質(zhì)質(zhì)量的要求：主要表現(xiàn)在在財務(wù)會計報報告提供的信信息應(yīng)滿足可可靠性（含真真實性、實質(zhì)質(zhì)重于形式、中中立性、審慎慎性、完整性性）、可理解解性、相關(guān)性性、可比性這這四項質(zhì)量要要求。2財務(wù)會計報報告的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)

17、、編制原原則和方法的的要求：財務(wù)務(wù)會計報告應(yīng)應(yīng)按國家統(tǒng)一一的會計制度度規(guī)定的編制制基礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制制原則和方法法進行編制。企企業(yè)不得違反反企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報告條條例和企企業(yè)會計制度度的規(guī)定，隨隨意改變財務(wù)務(wù)會計報告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法。3財務(wù)會計報報告的報送時時間的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依依照法律、行行政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的會會計制度有關(guān)關(guān)財務(wù)會計報報告提供期限限的規(guī)定，及及時對外提供供財務(wù)會計報報告。4財務(wù)會計報報告報送的格格式上的要求求：企業(yè)對外外提供的財務(wù)務(wù)會計報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次編定定頁數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)當(dāng)注明明：企業(yè)名稱稱、企業(yè)統(tǒng)一一代碼、

18、組織織形式、地址址、報表所屬屬年度或者月月份、報出日日期，并由企企業(yè)負責(zé)人和和主管會計工工作的負責(zé)人人、會計機構(gòu)構(gòu)負責(zé)人（會會計主管人員員）簽名并蓋蓋章；設(shè)置總總會計師的企企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由總會計師師簽名并蓋章章。5財務(wù)會計報報告的報送對對象的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依依照法規(guī)與企企業(yè)章程的規(guī)規(guī)定，向投資資者提供財務(wù)務(wù)會計報告。國國務(wù)院派出監(jiān)監(jiān)事會的國有有重點大型企企業(yè)、國有重重點金融機構(gòu)構(gòu)和省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府派派出監(jiān)事會的的國有企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)監(jiān)事會提供財財務(wù)會計報告告。國有企業(yè)業(yè)、國有控股股的或者占主主導(dǎo)地位的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至至少每年一次次向本企業(yè)的的職工代表大大會公布財務(wù)務(wù)會計報告，并

19、并重點說明與與職工利益相相關(guān)的和重要要的事項。6財務(wù)會計報報告的審計要要求：為保證證財務(wù)會計報報告的公正性性，提高會計計信息質(zhì)量，注注冊會計師對對企業(yè)財務(wù)會會計報告進行行審計。企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例規(guī)規(guī)定財務(wù)會計計報告須經(jīng)注注冊會計師審審計的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊冊會計師及其其會計師事務(wù)務(wù)所出具的審審計報告隨同同財務(wù)會計報報告一并對外外提供。第二節(jié) 資產(chǎn)產(chǎn)負債表及其其附表一、資產(chǎn)負債表表的作用資產(chǎn)負債表是反反映企業(yè)在某某一特定日期期的資產(chǎn)、負負債和所有者者權(quán)益及其構(gòu)構(gòu)成情況的財財務(wù)報表。資資產(chǎn)負債表的的作用有如下下幾個方面：（一）提供了企企業(yè)資金運動動的基本情況況，為對企業(yè)業(yè)進行盈利能能力與營運

20、效效率分析提供供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。企業(yè)的資金運動動由資金的來來源與資金的的占用兩個方方面構(gòu)成。資金的來源反映映企業(yè)向投資資者與債權(quán)人人籌集的資金金。向投資者者籌集的資金金在資產(chǎn)負債債表上表現(xiàn)為為所有者權(quán)益益，它包括投投資者原始投投入的資本與與資本的增值值。向債權(quán)人人籌集的資金金在資產(chǎn)負債債表上表現(xiàn)為為負債。負債債按償還期的的長短可分為為流動負債與與長期負債，它它包括向金融融機構(gòu)的借款款與企業(yè)經(jīng)營營活動而產(chǎn)生生的其他債務(wù)務(wù)。資金的占用反映映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動中各各種資產(chǎn)的占占用資金的情情況，它與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營過程中的資資金循環(huán)密切切相關(guān)。在企企業(yè)基本的資資金循環(huán)過程程中，企業(yè)首首先要使用貨貨幣資金

21、或增增加債務(wù)購建建廠房、設(shè)備備等固定資產(chǎn)產(chǎn)，準備好勞勞動工具。其其次，要購買買原材料等勞勞動對象，招招聘勞動者。將將這些資源投投入到企業(yè)的的生產(chǎn)過程中中生產(chǎn)出商品品，商品拿到到市場上銷售售而取得貨幣幣資金獲應(yīng)收收貨幣債權(quán)，最最后，貨幣債債權(quán)回收又轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資資金投入下一一個資金循環(huán)環(huán)。在資金循循環(huán)過程的每每個環(huán)節(jié)上都都占用了一定定量的資金，它它們對應(yīng)與資資產(chǎn)負債表上上的某種資產(chǎn)產(chǎn)。另外，當(dāng)當(dāng)企業(yè)自身資資金循環(huán)過程程中有富裕資資金時，企業(yè)業(yè)為了獲得更更大的資金運運營利潤與實實現(xiàn)某種經(jīng)營營目標將富裕裕資金對外進進行投資，從從而形成資產(chǎn)產(chǎn)負債表上的的短期投資與與長期投資。因此，資產(chǎn)負債債表反映了企

22、企業(yè)資金運動動的資金來源源與資金占用用的基本情況況。分析企業(yè)盈利能能力時，就要要分析投入企企業(yè)的單位資資本的獲利能能力、占用某某項資產(chǎn)所創(chuàng)創(chuàng)造出的利潤潤是多少，而而這些分析都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負債表中提提供的資本總總額與各種資資產(chǎn)平均占用用額。分析企業(yè)營運效效率時，就要要分析企業(yè)各各項資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)運用的情況況，資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)越快，營運運效率就越高高。流動資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存存貨周轉(zhuǎn)率和和應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率等都是是反映企業(yè)資資金周轉(zhuǎn)的指指標。這些指指標的計算都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負債表中各各種資產(chǎn)的平平均占用額。（二）有利于對對企業(yè)資金結(jié)結(jié)構(gòu)進行分析析企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)構(gòu)表現(xiàn)為所有有者權(quán)益與負負債的比例關(guān)關(guān)系和所有者者權(quán)

23、益、負債債與企業(yè)資金金總額的比例例關(guān)系。它反反映了企業(yè)的的經(jīng)營安全程程度與抗拒經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險的能能力。例如，資資本負債率反反映自有資本本與借入資金金的比率，該該比率越高，借借入的資金相相對自有資本本就越少，企企業(yè)的經(jīng)營安安全程度就越越高與抗拒經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險的能能力就越強。除除此指標之外外，分析企業(yè)業(yè)資金結(jié)構(gòu)的的指標還有自自有資本構(gòu)成成比率、資本本金構(gòu)成比率率、所有者權(quán)權(quán)益比率、長長期負債構(gòu)成成比率、流動動負債構(gòu)成比比率等，而這這些指標的計計算都要用到到資產(chǎn)負債表表提供的數(shù)據(jù)據(jù)。（三）有利于對對企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行分分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)各種資產(chǎn)之之間的比例關(guān)關(guān)系。它反映映了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程

24、的的特點，有利利于進一步分分析企業(yè)經(jīng)營營的穩(wěn)定性與與收益性。如如分析銷售債債權(quán)對盤存資資產(chǎn)比率、速速動資產(chǎn)構(gòu)成成比率的期間間變化與收益益的期間變化化之間的關(guān)系系，可說明企企業(yè)收益性變變化對銷售債債權(quán)與支付能能力的影響。資資產(chǎn)負債表提提供了企業(yè)各各種資產(chǎn)的總總額及其結(jié)構(gòu)構(gòu)。（四）有利于對對企業(yè)的償債債能力進行分分析企業(yè)的償債能力力主要是由企企業(yè)資產(chǎn)的流流動性與資本本結(jié)構(gòu)兩個方方面決定。一一般用資產(chǎn)與與負債、負債債與所有者權(quán)權(quán)益之間的比比例關(guān)系來反反映。企業(yè)的償債能力力包括短期償償債能力與長長期償債能力力。短期償債債能力是由企企業(yè)的資產(chǎn)流流動性決定的的，一般用資資產(chǎn)與負債的的比例關(guān)系來來反映。如流

25、流動比率、速速動比率等。長長期償債能力力分析除需考考慮企業(yè)短期期償債能力外外，還要考慮慮企業(yè)的資本本結(jié)構(gòu)與收益益性。如考慮慮資產(chǎn)負債率率、負債與所所有者權(quán)益比比率、固定資資產(chǎn)凈值與所所有者權(quán)益比比率、資本利利潤率等。而而上述這些指指標的計算都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負債表中提提供的數(shù)據(jù)。二、資產(chǎn)負債表表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)負債表是根根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益益”這一會計基基本等式編制制的。資產(chǎn)負負債表常見的的格式有報告告式和賬戶式式兩種。報告告式資產(chǎn)負債債表將資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益項目以以報告的形式式由上而下依依次排列。賬賬戶式資產(chǎn)負負債表按照“T”形賬戶的形形式，以賬戶戶左右兩邊滿滿足相等平衡衡的

26、關(guān)系編報報資產(chǎn)負債表表。一般將資資產(chǎn)列示在報報表的左方，負負債與所有者者權(quán)益列示在在報表的右方方。我國現(xiàn)在在使用的是賬賬戶式資產(chǎn)負負債表，其內(nèi)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)見見表91。由于企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營特點不不同，資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益項目的的構(gòu)成以及諸諸項目的相對對重要性也可可能不同。因因此，資產(chǎn)負負債表中各項項目的分類與與排列方式也也會有變化，以以便能更好的的滿足報表使使用者的要求求。一般常見見的是按流動動性分類、排排列，也有少少數(shù)國家的企企業(yè)考慮固定定資產(chǎn)很重要要且數(shù)額大而而按固定性排排列。另外國國外還有少數(shù)數(shù)企業(yè)按貨幣幣性與非貨幣幣性分類排列列。我國企企業(yè)會計制度度要求按流流動性排列。資產(chǎn)負債表按表

27、表中提供的數(shù)數(shù)據(jù)的期間數(shù)數(shù)，可分為單單期型資產(chǎn)負負債表和多期期比較資產(chǎn)負負債表。單期期型資產(chǎn)負債債表只在表中中揭示本會計計結(jié)算日的資資產(chǎn)、負債和和所有者權(quán)益益。多期比較較資產(chǎn)負債表表在表中要揭揭示多個會計計期間決算日日的資產(chǎn)、負負債和所有者者權(quán)益的數(shù)據(jù)據(jù)，并要做到到多個期間的的數(shù)據(jù)是可比比的。多期比比較資產(chǎn)負債債表有利于分分析企業(yè)的資資產(chǎn)、負債和和所有者權(quán)益益的變動情況況及發(fā)展趨勢勢。我國現(xiàn)在在采用的是兩兩期比較型資資產(chǎn)負債表。表91 資產(chǎn)負負債表 會企01表 編制單位：吉澳澳公司 20011 年 12 月 31 日 單位：元元資產(chǎn)行次年初數(shù) 期末數(shù)負債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）行次年初數(shù)

28、期末數(shù)流動資產(chǎn)： 流動負債； 貨幣資金11909731604 短期借款68822522710短期投資20 應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補貼款9其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費用1170預(yù)提費用82123一年內(nèi)到期的長長期債權(quán)投資資21預(yù)計

29、負債83其他流動資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長長期負債86流動資產(chǎn)合計31113155172247 其他流動負負債90113長期投資：長期股權(quán)投資322082584262流動負債合計：1004138380665長期債權(quán)投資34長期負債：長期投資合計382082584262 長期借款101固定資產(chǎn)： 應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價3970934118342 長期應(yīng)付款款1032 減：累累計折舊402669540554專項應(yīng)付款106 固定資產(chǎn)凈凈值414423977788 其他長期負負債108-13111 減：固固定資產(chǎn)減值值準備4232003200長期負債合計110-11111固定資產(chǎn)凈額43410397

30、4588遞延稅項： 工程物資44遞延稅款貸項111 在建工程451644611195負債合計1144137280776固定資產(chǎn)清理46-1少數(shù)股東權(quán)益1479819735固定資產(chǎn)合計505748485783所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)：實收資本（或股股本）1152823539882 無形資產(chǎn)5152024755 減：已已歸還投資116長期待攤費用521273實收資本（或股股本）凈額1172823539882 其他長期資資產(chǎn)53資本公積11876477158652無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計 6052144828 盈余公積1192078035230 其中：法法定公益金120843

31、015464遞延稅項： 未分配利潤1211501612845遞延稅款借項61 所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）合合計122140508246609 資產(chǎn)總計67196678347120負債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）總計計135196678347120三、資產(chǎn)負債表表的本質(zhì)與編編制方法對資產(chǎn)負債表的的本質(zhì)的認識識有兩種不同同的觀點。一一種是將資產(chǎn)產(chǎn)負債表看成成是平衡表，它它基于“資本維持觀觀”的思想。另另一種是將資資產(chǎn)負債表看看成是余額表表，它基于“交易觀”的思想。（一）將資產(chǎn)負負債表看成是是平衡表。這種觀點將資本本計算、財產(chǎn)產(chǎn)計算作為資資產(chǎn)負債表的的主要目的。首首先在資產(chǎn)負負債表的左邊邊記入資產(chǎn)

32、，右右邊記入負債債。其次，將將資產(chǎn)與負債債的差額作為為資本記入資資產(chǎn)負債表。資資本記入資產(chǎn)產(chǎn)負債表是將將資本分成賬賬簿上記載的的資本與當(dāng)期期純利潤或當(dāng)當(dāng)期純損失。在資產(chǎn)、負債記記入資產(chǎn)負債債表時，其價價值可按其性性質(zhì)選用適當(dāng)當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行行確認計量，不不一定要用賬賬簿中記載的的歷史數(shù)據(jù)。一一般要求編制制財產(chǎn)目錄，明明確期末資產(chǎn)產(chǎn)與負債的價價值。例如，有有價證券可以以用實地盤查查確認起決算算日的價值。存存貨可以用實實地盤點確認認其數(shù)量，用用完全重置價價值計算存貨貨價值。另外外，要把企業(yè)業(yè)的期末凈資資產(chǎn)區(qū)分為資資本與當(dāng)期純純損益，資本本就必須根據(jù)據(jù)賬簿上的歷歷史記錄予以以確認，而當(dāng)當(dāng)期純損益是是用凈

33、資產(chǎn)減減去賬簿上記記載的資本而而得出的?，F(xiàn)現(xiàn)在只在企業(yè)業(yè)破產(chǎn)、清算算或被兼并、重重組時采用該該方法編制資資產(chǎn)負債表。（二）將資產(chǎn)負負債表看成是是余額表。這種觀點認為期期末結(jié)賬后已已結(jié)清有關(guān)收收入、費用賬賬戶，結(jié)算出出本期實現(xiàn)的的利潤（或損損失），并結(jié)結(jié)算出資產(chǎn)、負負債和所有者者權(quán)益的期末末余額將這些些期末余額匯匯集起來就形形成了資產(chǎn)負負債表。這樣樣資產(chǎn)負債表表是依據(jù)會計計賬簿編制成成的。隨著企業(yè)規(guī)模不不斷擴大和企企業(yè)投資主體體的多元化，為為了調(diào)整與企企業(yè)有利益關(guān)關(guān)系的各社會會集團之間的的利益，正確確地計算會計計的期間損益益就變得非常常重要。由此此導(dǎo)致不依據(jù)據(jù)會計賬簿就就很難適當(dāng)?shù)氐刈鞒鲑Y產(chǎn)負負

34、債表。因此此，企業(yè)一般般都是根據(jù)會會計賬簿作出出資產(chǎn)負債表表。根據(jù)會計賬簿計計算出會計利利潤、編制資資產(chǎn)負債表的的方法被稱為為誘導(dǎo)法。我國現(xiàn)在采用誘誘導(dǎo)法為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制資產(chǎn)負負債表。為了了提高資產(chǎn)負負債表中資產(chǎn)產(chǎn)價值的正確確性，企業(yè)業(yè)會計制度規(guī)規(guī)定企業(yè)要對對八項主要資資產(chǎn)計提資產(chǎn)產(chǎn)減值準備，這這種做法實際際上是部分采采納了“資本維持觀觀”的方法。四、資產(chǎn)負債表表編制說明（一）資產(chǎn)負債債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法法資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)據(jù)上年末資產(chǎn)產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)數(shù)字填列。如如果本年度資資產(chǎn)負債表規(guī)規(guī)定的各個項項目的名稱和和內(nèi)容同上年年度不相一致致，應(yīng)對上

35、年年年末資產(chǎn)負負債表各個項項目的名稱和和數(shù)字按照本本年度的規(guī)定定進行調(diào)整，填填入本表“年初數(shù)” 欄內(nèi)。這樣樣做的目的是是為了維持資資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的可比性。資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各各項目有關(guān)賬賬戶的期末余余額分析計算算填寫。填寫寫方法主要有有以下三種：1根據(jù)有關(guān)總總分類賬戶的的期末余額直直接填寫。如如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原原價”、“實收資本”等。2根據(jù)有關(guān)總總分類賬戶期期末余額計算算填寫。如“貨幣資金”、“存貨”等。3根據(jù)有關(guān)總總賬所屬明細細分類賬戶的的期末余額分分析填寫。如如“應(yīng)收賬款”、“一年內(nèi)到期期的長期負債債”等（二）資產(chǎn)負債債表“期末數(shù)”各項目

36、的內(nèi)內(nèi)容與填寫說說明我國企業(yè)會計計制度對資資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)內(nèi)容與填寫作作了如下說明明：（1）“貨幣資資金”項目，反映映企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結(jié)結(jié)算戶存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款等的合合計數(shù)。本項項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計填填列。（2）“短期投投資”項目，反映映企業(yè)購入的的各種能隨時時變現(xiàn)、并準準備隨時變現(xiàn)現(xiàn)的、持有時時間不超過11年（含1年）的股票票、債券和基基金，以及不不超過1年（含1年）的其他他投資，減去去已提跌價準準備后的凈額額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末末余額，

37、減去去“短期投資跌跌價準備”科目的期末末余額后的金金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期期的委托貸款款，其本金和和利息減去已已計提的減值值準備后的凈凈額，也在本本項目反映。（3）“應(yīng)收票票據(jù)”項目，反映映企業(yè)收到的的未到期收款款也未向銀行行貼現(xiàn)的應(yīng)收收票據(jù)，包括括商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末末余額填列。已已向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票票據(jù)不包括在在本項目內(nèi)，其其中已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票應(yīng)在會計計報表附注中中單獨披露。（4）“應(yīng)收股股利”項目，反映映企業(yè)因股權(quán)權(quán)投資而應(yīng)收收取的現(xiàn)金股股利，企業(yè)應(yīng)應(yīng)收其他單位位 的利潤，也也包括在本項項目內(nèi)。本項項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收

38、股利”科目的期末末余額填列。（5）“應(yīng)收利利息”項目，反映映企業(yè)因債權(quán)權(quán)投資而應(yīng)收收取的利息。企企業(yè)購入到期期還本付息長長期債券應(yīng)收收的利息，不不包括在本項項目內(nèi)（在“長期債權(quán)投投資”項目核算）。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末末余額填列。（6）“應(yīng)收賬賬款”項目，反映映企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)等而應(yīng)向購購買單位收取取的各種款項項，減去已計計提的壞賬準準備后的凈額額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各各明細科目的的期末借方余余額合計，減減去“壞賬準備”科目中的有有關(guān)應(yīng)收賬款款計提的壞賬賬準備期末余余額后的金額額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明明細科目期末末有貸方余額額，應(yīng)在本

39、表表“預(yù)收賬款” 項目內(nèi)填列列。（7）“其他應(yīng)應(yīng)收款”項目，反映映企業(yè)對其他他單位和個人人的應(yīng)收和暫暫付的款項，減減去已計提的的壞賬準備后后的凈額。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)收款款”科目的期末末余額。減去去“壞賬準備”科目中的有有關(guān)應(yīng)收款計計提的壞賬準準備期末余額額后的金額填填列。（8）“預(yù)付賬賬款” 項目，反映映企業(yè)預(yù)付給給供應(yīng)單位的的款項。本項項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各各明細科目的的期末借方余余額合計填列列。如“預(yù)付賬款” 科目所屬有有關(guān)明細科目目期末有貸方方余額的，應(yīng)應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款” 項目內(nèi)填列列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬有有關(guān)明細科目目有借方余額額的，也包括括在本項目內(nèi)內(nèi)。（9）

40、“應(yīng)收補補貼款” 項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定應(yīng)收的各種種補貼款。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收補貼款款”科目的期末末余額填列。（10）“存貨貨”項目，反映映企業(yè)期末在在庫、在途和和在加工中的的各項存貨的的可變現(xiàn)凈值值，包括各種種材料、商品品、在產(chǎn)品、半半成品、包裝裝物、低值易易耗品、分期期收款發(fā)出商商品、委托代代銷商品，受受托代銷商品品等。本項目目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)發(fā)出商品”、“委托加工物物資”、“委托代銷商商品”、“受托代銷商商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期期末余額合計計，減去“代銷商品款款”、“存貨跌價準準備” 科

41、目期末余余額后的金額額填列。材料料采用計劃成成本核算，以以及庫存商品品采用計劃成成本或售價核核算的企業(yè)，還還應(yīng)按加或減減材料成本差差異、商品進進銷差價后的的金額填列。（11）“待攤攤費用”項目，反映映企業(yè)已經(jīng)支支出但應(yīng)由以以后各期分期期攤銷的費用用。企業(yè)租入入固定資產(chǎn)改改良支出、大大修理支出以以及攤銷期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待攤費用，應(yīng)應(yīng)在本表“長期待攤費費用”項目反映，不不包括在本項項目內(nèi)。本項項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。（12）“其他他流動資產(chǎn)”項目，反映映企業(yè)

42、除以上上流動資產(chǎn)項項目外的其他他流動資產(chǎn)，本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目的的期末余額填填列。如其他他流動資產(chǎn)價價值較大的，應(yīng)應(yīng)在會計報表表附注中披露露其內(nèi)容和金金額。（13）“長期期股權(quán)投資”項目，反映映企業(yè)不準備備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的的各種股權(quán)性性質(zhì)的投資的的可收回金額額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投投資”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關(guān)關(guān)股權(quán)投資減減值準備期末末余額后的金金額填列。（14）“長期期債權(quán)投資”項目，反映映企業(yè)不準備備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的的各種債權(quán)性性質(zhì)投資的可可收回金額。長長期債權(quán)投資資中，將于11 年內(nèi)到期期的長期債權(quán)權(quán)投資，應(yīng)在在流動資產(chǎn)類類下“1

43、 年內(nèi)到期期的長期債權(quán)權(quán)投資”項目單獨反反映。本項目目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投投資”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關(guān)關(guān)債權(quán)投資減減值準備期末末余額和1 年內(nèi)到期的的長期債權(quán)投投資后的金額額填列。企業(yè)超過1年到到期的委托貸貸款，其本金金和利息減去去已計提的減減值準備后的的凈額 ，也在本項項目反映。（15）“固定定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映映企業(yè)固定資資產(chǎn)原價及累累計折舊。融融資租入的固固定資產(chǎn)，其其原價及已提提折舊也包括括在內(nèi)。融資資租入的固定定資產(chǎn)原價應(yīng)應(yīng)在會計報表表附注中另行行反映。這兩兩個項目應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目余額填填列。（16）“固定定資

44、產(chǎn)減值準準備” 項目，反映映企業(yè)計提的的固定資產(chǎn)減減值準備。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)減減值準備”科目期末余余額填列。（17）“工程程物資”項目，反映映企業(yè)各項工工程尚未使用用的工程物資資的實際成本本。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目期末余余額填列。（18）“在建建工程”項目，反映映企業(yè)期末各各項未完工程程的實際支出出，包括交付付安裝的設(shè)備備價值，未完完建筑安裝工工程已經(jīng)耗用用的材料、工工資和費用支支出、預(yù)付出出包工程的價價款、已經(jīng)建建筑安裝完畢畢但尚未交付付使用的工程程等的可收回回金額。本項項目應(yīng)根據(jù)“在建工程” 科目期末余余額，減去“在建工程減減值準備” 科目期末余余額后的金額額填列。（19

45、）“固定定資產(chǎn)清理”項目，反映映企業(yè)因出售售、毀損、報報廢等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理但尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，以及固定定資產(chǎn)清理過過程中所發(fā)生生的清理費用用和變價收入入等各項金額額的差額。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)清清理”科目的期末末借方余額填填列；如“固定資產(chǎn)清清理” 科目期末為為貸方余額，以以“”號填列。（20）“無形形資產(chǎn)”項目，反映映企業(yè)各項無無形資產(chǎn)的期期末可收回金金額。本項目目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末末余額，減去去“無形資產(chǎn)減減值準備”科目期末余余額后的金額額填列。（21）“長期期待攤費用”項目，反映映企業(yè)尚未攤攤銷的攤銷期期限在1年以上（不不含1年）的各種種費用，如租

46、租入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支出、大大修理支出以以及攤銷期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待攤費用。長長期待攤費用用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的的部分，應(yīng)在在本表“待攤費用” 項目填列。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期待攤費費用” 科目的期末末余額減去11 年內(nèi)（含1年）攤銷的的數(shù)額后的金金額填列。（22）“其他他長期資產(chǎn)”項目，反映映企業(yè)除以上上資產(chǎn)以外的的其他長期資資產(chǎn)。本項目目應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)科目的期末末余額填列。如如其他長期資資產(chǎn)價值較大大的，應(yīng)在會會計報表附注注中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額。（23）“遞延延稅款借項”項目，反映映企業(yè)期末尚尚未轉(zhuǎn)銷的遞遞延稅款借方方余額。本項項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末末借方余

47、額填填列。（24）“短期期借款”項目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年期以下（含含1年）的借款款。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末末余額填列。（25）“應(yīng)付付票據(jù)”項目，反映映企業(yè)為了抵抵付貨款等而而開出、承兌兌的尚未到期期付款的應(yīng)付付票據(jù)，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末末余額填列。（26）“應(yīng)付付賬款”項目，反映映企業(yè)購買原原材料、商品品和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)應(yīng)付給供應(yīng)單單位的款項。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各各有關(guān)明細科科目的期末貸貸方余額合計計填列；如 “應(yīng)付賬款” 科目所屬各各明細科目期期末有借方余余額，應(yīng)在本本表“預(yù)付賬款”

48、項目內(nèi)填列列。（27）“預(yù)收收賬款”項目，反映映企業(yè)預(yù)收購購買單位的賬賬款。本項目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)關(guān)明細科目的的期末貸方余余額合計填列列。如 “預(yù)收賬款” 科目所屬各各明細科目期期末有借方余余額，應(yīng)在本本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列列；如 “應(yīng)收賬款” 科目所屬明明細科目有貸貸方余額的，也也應(yīng)包括在本本項目內(nèi)。（28）“應(yīng)付付工資”項目，反映映企業(yè)應(yīng)付未未付的職工工工資。本項目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資” 科目期末貸貸方余額填列列。如“應(yīng)付工資”科目期末為為借方余額，以以“”號填列。（29）“應(yīng)付付福利費”項目，反映映企業(yè)提取的的福利費的期期末余額，以以及外商投資資企業(yè)按凈利利潤提取的職職

49、工獎勵及福福利基金的期期末余額。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付福利費費”科目的期末末余額填列。（30）“應(yīng)付付股利”項目，反映映企業(yè)尚未支支付的現(xiàn)金股股利。本項目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末末余額填列。（31）“應(yīng)交交稅金”項目，反映映企業(yè)期末未未交、多交或或未抵扣的各各種稅金。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末末貸方余額填填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為為借方余額，以以“”號填列。（32）“其他他應(yīng)交款”項目，反映映企業(yè)應(yīng)交未未交的除稅金金、應(yīng)付股利利等以外的各各種款項。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)交款款”科目的期末末貸方余額填填列；如“其他應(yīng)交款款”科目期末為為借方余額， 以“”號填列。（33）“

50、其他他應(yīng)付款”項目，反映映企業(yè)所有應(yīng)應(yīng)付和暫收其其他單位和個個人的款項。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)付款款” 科目的期末末貸方余額填填列。（34）“預(yù)提提費用”項目，反映映企業(yè)所有已已經(jīng)預(yù)提記入入成本費用而而尚未支付的的各項費用。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)提費用” 科目的期末末貸方余額填填列。如“預(yù)提費用” 科目期末為為借方余額，應(yīng)應(yīng)合并在待攤攤費用項目內(nèi)內(nèi)反映，不包包括在本項目目內(nèi)。（35）“預(yù)計計負債”項目，反映映企業(yè)預(yù)計負負債的期末余余額。本項目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負債” 科目的期末末貸方余額填填列。（36）“其他他流動負債”項目，反映映企業(yè)除以上上流動負債的的其他流動負負債。本項目目應(yīng)根據(jù)“其他流動負

51、負債”科目的期末末貸方余額填填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值”科目的期末末余額可在本本項目內(nèi)反映映。如其他流流動負債價值值較大的，應(yīng)應(yīng)在會計報表表附注中披露露其內(nèi)容和金金額。（37）“長期期借款”項目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年期以上（不不含1年）的借款款本息。本項項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末末貸方余額填填列。（38）“應(yīng)付付債券”項目，反映映企業(yè)發(fā)行的的尚未償還的的各種長期債債券的本息。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付債券” 科目的期末末貸方余額填填列。（39）“長期期應(yīng)付款”項目，反映映企業(yè)除長期期借款和應(yīng)付付債券以外的的其他各種長長期應(yīng)付款。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期應(yīng)付款款” 科目的期末末余額，減

52、去去“未確認的融融資費用”科目期末余余額后的金額額填列。（40）“專項項應(yīng)付款”項目，反映映企業(yè)各種專專項應(yīng)付款的的期末余額。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“專項應(yīng)付款款” 科目的期末末余額填列。（41）“其他他長期負債”項目，反映映企業(yè)除以上上長期負債項項目以外的其其他長期負債債。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科科目的期末余余額填列。如如其他長期負負債價值較大大的，應(yīng)在會會計報表附注注中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額。上述長期負債各各項目中將于于1年內(nèi)（含1年）到期的的長期負債，應(yīng)應(yīng)在“1年內(nèi)到期的的長期負債”項目內(nèi)單獨獨反映。上述述長期負債各各項目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目期期末余額減去去將于1年內(nèi)（含1年）到期的的長期負債后后的金額填

53、列列。（42）“遞延延稅款貸項”項目，反映映企業(yè)期末尚尚未轉(zhuǎn)銷的遞遞延稅款貸方方余額。本項項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款” 科目的期末末貸方余額填填列。（43）“實收收資本（或股股本）”項目，反映映企業(yè)各投資資者實際投入入的資本（或或股本）總額額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“實收資本（或或股本）” 科目的期末末余額填列。（44）“已歸歸還投資”項目，反映映中外合作經(jīng)經(jīng)營企業(yè)按合合同規(guī)定在合合作期間歸還還投資者的投投資。本項目目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資資” 科目的期末末借方余額填填列。（45）“資本本公積”項目，反映映企業(yè)資本公公積的期末余余額。本項目目應(yīng)根據(jù)“資本公積” 科目的期末末余額填列。（46）“盈余余公積”項目，

54、反映映企業(yè)盈余公公積期末余額額。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“盈余公積” 科目的期末末余額填列。其其中，法定公公益金期末余余額，應(yīng)根據(jù)據(jù)“盈余公積”科目 所屬的“法定公益金金”明細科目的的期末余額填填列。（47）“未分分配利潤”項目，反映映企業(yè)尚未分分配的利潤。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“未分配利潤潤” 科目和“利潤分配”科目的余額額計算填列。未未彌補的虧損損，在本項目目內(nèi)以“”號填列。 五、資產(chǎn)負債表表的附表（一）資產(chǎn)減值值準備明細表表及其編制資產(chǎn)減值準備明明細表反映企企業(yè)各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準備的的增減變動情情況。該表作作為資產(chǎn)負債債表的附表，進進一步說明資資產(chǎn)負債表中中八項重要資資產(chǎn)的價值變變化情況，它它是謹慎性原原

55、則在資產(chǎn)評評價中的體現(xiàn)現(xiàn)。資產(chǎn)減值值準備明細表表的內(nèi)容與格格式見表92。資產(chǎn)減值準備明明細表各項目目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準準備”、“長期投資減減值準備”、“固定資產(chǎn)減減值準備”、“在建工程減減值準備”、“無形資產(chǎn)減減值準備”、“委托貸款”等科目的記記錄分析填列列。表92 資產(chǎn)產(chǎn)減值準備明明細表 會企01表附表1編制單位：吉澳澳公司 20001 年度 單位：元項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準備合合計2354764803038 其中：應(yīng)應(yīng)收賬款1649666602255 其他應(yīng)應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌跌價準備合計計 其中：股票投資

56、債券投資三、存貨跌價準準備合計 741153741153其中：庫存商品品153153原材料7417410四、長期投資減減值準備合計計 其中：長期股權(quán)投投資長期債權(quán)投資續(xù)表項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額五、固定資產(chǎn)減減值準備合計計32003200 其中：房屋、建筑筑物 機器器設(shè)備32003200六、無形資產(chǎn)減減值準備其中：專利權(quán) 商標標權(quán)七、在建工程減減值準備八、委托貸款減減值準備（二）所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）增減減變動表及其其編制所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動表反反映企業(yè)年末末所有者權(quán)益益（或股東權(quán)權(quán)益）增減變變動的情況。該該表作為資產(chǎn)產(chǎn)負債表的附附表，進一步步說明資產(chǎn)負負

57、債表中所有有者權(quán)益的變變化情況，它它對分析企業(yè)業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定定性與長遠發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略具有有重要意義。所所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動表的的內(nèi)容與格式式見表93。所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動表各各項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“實收資本（或或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目及其明明細科目的發(fā)發(fā)生額分析填填列。表93 所所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動表 會企01表附表2編制單位：吉澳澳公司 20011 年度 單位：元元項 目 行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù)數(shù)一、實收資本（或或股本）： 年初余余額12823523529本年增加數(shù)2116474706 其中：資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入3 盈余余公積轉(zhuǎn)

58、入4 利潤潤分配轉(zhuǎn)入56647 新增增資本（或股股本）650004706 本年減減少數(shù)10年末余額153988228235二、資本公積：年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656 其中：資本（或股股本）溢價1882175 接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備19接受現(xiàn)金捐贈20 股東東投資準備21 撥款款轉(zhuǎn)入22 外幣幣資本折算差差額23 其他他資本公積30656 本年減減少數(shù)40 其中：轉(zhuǎn)增資本（或或股東） 41 年末余余額4515865276477 續(xù)表項 目行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù)數(shù) 三、法定和任任意盈余公積積： 年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938

59、其中：從凈利潤中中提取數(shù)4874162938 其中中：法定盈余余公積4967992548任意盈余公積50617390 儲儲備基金51 企企業(yè)發(fā)展基金金52 法法定公益金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)53本年減少數(shù)54其中：彌補虧損損55 轉(zhuǎn)增增資本（或股股東）56 分派派現(xiàn)金股利或或利潤57 分派派股票股利58 年末余余額621976612350其中：法定盈余余公積631758510786 儲備備基金64 企業(yè)業(yè)發(fā)展基金65四、法定公益金金： 年初余余額6684305977本年增加數(shù)6770342453 其中：從凈利潤中中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70其中：集體福利利支出71年末余額75154648430

60、五、未分配利潤潤： 年初未未分配利潤761501613440 本年凈凈利潤（凈虧虧損以“”號填列）773089221204 本年利利潤分配783306319628 年末未未分配利潤 （未彌補虧虧損以“”號填列） 801284515016（三）應(yīng)交增值值稅明細表及及其編制應(yīng)交增值稅明細細表作為資產(chǎn)產(chǎn)負債表的附附表，進一步步說明資產(chǎn)負負債表中應(yīng)交交增值稅的變變化情況。該該表的內(nèi)容與與格式見表994。該表各項項目的內(nèi)容及及其填列方法法如下：（1）“年初未未抵扣數(shù)”項目，反映映企業(yè)年初尚尚未抵扣的增增值稅。本項項目以“”號填列。（2）“銷項稅稅額”項目，反映映企業(yè)銷售貨貨物或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收收取的增