荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)會計(jì)課程教案

1、荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會計(jì)教研室荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題第一章：概述序號5-1授課時間學(xué)時2教學(xué)目的通過本次課教學(xué)學(xué)，使學(xué)生了了解主管會計(jì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要要求。教材分析重點(diǎn)主管會計(jì)的要求求難點(diǎn)主管會計(jì)的業(yè)務(wù)務(wù)教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)學(xué)生練習(xí)等教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入（45）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（40）第一章：主管會會計(jì)概述1： 主管會會計(jì)的業(yè)務(wù)2：主管會計(jì)計(jì)的要求小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字第一章 主管管會計(jì)概述本章主要內(nèi)容: 主管會計(jì)計(jì)的業(yè)務(wù)；主主管會計(jì)的要要求本章重、難點(diǎn)：本章節(jié)次安排:分二節(jié) 1：主管會

2、計(jì)計(jì)的業(yè)務(wù) 2：主管會計(jì)計(jì)的要求本章教學(xué)時間: 2學(xué)時時左右1： 主管管會計(jì)的業(yè)務(wù)務(wù)主管會計(jì)的工工作職能要求求重點(diǎn)集中在在以下幾個方方面：第一，負(fù)責(zé)本單單位的財(cái)務(wù)核核算、檢查和和分析工作；合理制定公公司的財(cái)務(wù)目目標(biāo)和財(cái)務(wù)工工作計(jì)劃，協(xié)協(xié)助編制預(yù)算算，合理使用用資金，以保保證企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)事業(yè)的需要要。第二，準(zhǔn)確、及及時地做好賬賬務(wù)和結(jié)算工工作；正確進(jìn)進(jìn)行會計(jì)核算算，填制和審審核會計(jì)憑證證；登記明細(xì)細(xì)賬和總賬；對款項(xiàng)和有有價證券的收收付，財(cái)物的的收發(fā)、增減減和使用，資資產(chǎn)增減和經(jīng)經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行行核算。第三，負(fù)責(zé)會計(jì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)據(jù)規(guī)定的成本本、費(fèi)用開支支范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，審核原始始憑證的合法法性、合理性性和

3、真實(shí)性，審審核費(fèi)用發(fā)生生的審批手續(xù)續(xù)是否符合企企業(yè)規(guī)定；根根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略略和規(guī)劃進(jìn)行行預(yù)算控制。第四，負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)的的財(cái)務(wù)管理，按按月正確計(jì)提提固定資產(chǎn)折折舊，定期或或不定期地組組織清產(chǎn)核資資工作。第五，負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)稅金的計(jì)算算、申報(bào)和解解繳工作，在在不違反國家家財(cái)稅制度的的基礎(chǔ)上降低低企業(yè)運(yùn)營成成本。第六，協(xié)助有關(guān)關(guān)部門開展財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)和年年檢工作。2：主管會計(jì)計(jì)的要求會計(jì)人員按工工作崗位一般般可分為：會會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人或者主管管會計(jì)、出納納、財(cái)產(chǎn)物資資核算員、工工資核算員、成成本費(fèi)用核算算員、財(cái)務(wù)成成果核算員、資資金核算員、往往來結(jié)算員、總總賬報(bào)表員、稽稽核員、檔案案管理員等。根根據(jù)實(shí)際需

4、要要，可以一人人一崗、一人人多崗或者一一崗多人，但但是，出納人人員不得兼管管稽核和會計(jì)計(jì)檔案保管以以及收入、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)債債務(wù)賬目的登登記工作。我國19966年頒布的會會計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范對會會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會計(jì)主主管人員提出出了以下幾個個基本要求：(1) 堅(jiān)持原原則，廉潔奉奉公；(2) 具有會會計(jì)專業(yè)技術(shù)術(shù)資格；(3) 主管一一個單位或者者單位內(nèi)一個個重要方面的的財(cái)務(wù)會計(jì)工工作時間不少少于兩年；(4) 熟悉國國家財(cái)經(jīng)法律律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章和方針、政政策，掌握本本行業(yè)業(yè)務(wù)管管理的有關(guān)知知識；(5) 有較強(qiáng)強(qiáng)的組織能力力；(6) 身體狀狀況能夠適應(yīng)應(yīng)本職工作的的要求?！颈菊滦〗Y(jié)】會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人或

5、者主管會會計(jì)人員在整整個會計(jì)流程程中處于核心心地位，要求求他們能熟悉悉國家財(cái)經(jīng)法法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章和方針、政政策，掌握本本行業(yè)業(yè)務(wù)管管理的有關(guān)知知識，在此基基礎(chǔ)上認(rèn)真完完成會計(jì)的核核算和監(jiān)督工工作。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題短期投資業(yè)務(wù)及及其核算序號5-2、3授課時間學(xué)時4教學(xué)目的通過本次課課教教學(xué)，使學(xué)生生掌握交易性性金融資產(chǎn)的的核算。教材分析重點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處理理難點(diǎn)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的處置教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（1170）第二章：投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算算

6、第一節(jié)： 短期期投資業(yè)務(wù)及及其核算交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)概述二、交易性金融融資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理（一）交易性金金融資產(chǎn)取得得的核算（二）交易性金金融資產(chǎn)的現(xiàn)現(xiàn)金股利和利利息（三）交易性金金融資產(chǎn)的期期末計(jì)量（四）交易性金金融資產(chǎn)的處處置小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字第二章：投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算算本章主要內(nèi)容:交易性金融融資產(chǎn)的概念念和會計(jì)核算算；長期股權(quán)投投資的概念、會會計(jì)核算的成成本法、權(quán)益益法本章重點(diǎn)： 交易性金融融資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理、采用成本法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資的賬務(wù)務(wù)處理本章難點(diǎn): 采權(quán)益法法核算的長期期股權(quán)投資的的賬務(wù)處理本章節(jié)次安排: 分二節(jié)1：短期投資資業(yè)務(wù)及其核算2：長期股權(quán)

7、權(quán)投資業(yè)務(wù)及及其核算本章教學(xué)時間: 8學(xué)時左右 第一節(jié)： 短期投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)概述交易性金融資資產(chǎn)主要是指指企業(yè)為了近近期內(nèi)出售而而持有的金融融資產(chǎn)。交易性金融資資產(chǎn)的核算科科目設(shè)置：1、“交易性金金融資產(chǎn)”科目2、“公允價值值變動損益” 科目3、“投資收益益” 科目二、交易性金融融資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理（一）交易性金金融資產(chǎn)取得得的核算借：交易性金融融資產(chǎn)成本 （其公允價值值） 投資收收益 （發(fā)生的交易易費(fèi)用） 應(yīng)收利利息/應(yīng)收股股利 （已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的利息/已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股）利 貸：銀行行存款 /其其他貨幣資金金 （實(shí)際支付的的金額）（二）交易性金金融資

8、產(chǎn)的現(xiàn)現(xiàn)金股利和利利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 貸：投投資收益（三）交易性金金融資產(chǎn)的期期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交交易性金融資資產(chǎn)的公允價價值高于其賬賬面價值的差差額：借：交易性金融融資產(chǎn)公允價值變變動貸：公允價值變變動損益交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值低于其賬面面價值的差額額：作相反的的分錄。（四）交易性金金融資產(chǎn)的處處置借：銀行存款 （實(shí)際收到的的金額）借或貸：投資收收益 （差差額）貸：交易性金融融資產(chǎn) （其賬面余額）同時，將原記入入該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值變動轉(zhuǎn)出：或作相反的的分錄借：公允價值變變動損益貸：投資收益【課堂小結(jié)】交易性金融資資產(chǎn)主要是指指企業(yè)為了近近期內(nèi)出售而而持有的金融融資產(chǎn)。

9、核算交易性金金融資產(chǎn)的需需要設(shè)置“交易性金融融資產(chǎn)”科目、“公允價值變變動損益” 科目、“投資收益” 科目。交易性金融融資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題長期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算序號5-4、5授課時間學(xué)時4教學(xué)目的通過本次課教學(xué)學(xué)，使學(xué)生掌掌握長期股權(quán)權(quán)投資核算的的成本法和權(quán)權(quán)益法。教材分析重點(diǎn)長期股權(quán)投資核核算的成本法法難點(diǎn)長期股權(quán)投資核核算的權(quán)益法法。教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（1170）第二節(jié)： 長期期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算一、長期股權(quán)投投資概述二、采

10、用成本法法核算的長期期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)權(quán)投資初始成成本的確定（二）取得長期期股權(quán)投資（三）長期股權(quán)權(quán)投資持有期期間被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤（四）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置三、采用權(quán)益法法核算的長期期股權(quán)投資（一）取得長期期股權(quán)投資（二）持有長期期股權(quán)投資期間間被投資單位位實(shí)現(xiàn)凈利潤潤或發(fā)生虧損損：（三）持有長期期股權(quán)投資期間間所有者權(quán)益益的其他變動動（四）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字第二節(jié)： 長期期股權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)及其核算一、長期股權(quán)投投資概述（一）長期股權(quán)權(quán)投資的概念念長期股權(quán)投資包包括企業(yè)持有有的對其子公公司、合營企企業(yè)及聯(lián)營企企業(yè)的權(quán)益性

11、性投資以及企企業(yè)持有的對對被投資單位位不具有控制制、共同控制制或重大影響響，且在活躍躍市場中沒有有報(bào)價、公允允價值不能可可靠計(jì)量的權(quán)權(quán)益性投資。（二）長期股權(quán)權(quán)投資的核算算方法1、成本法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資的范圍圍2、權(quán)益法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資的范圍圍（三）長期股權(quán)權(quán)投資核算的的科目設(shè)置“長期股權(quán)投資資”科目二、采用成本法法核算的長期期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)權(quán)投資初始成成本的確定除企業(yè)合并形成成的長期股權(quán)權(quán)投資以外，以以支付現(xiàn)金、非非現(xiàn)金資產(chǎn)等等其他方式取取得的長期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付付的購買價款款作為初始投投資成本。企業(yè)取得長期股股權(quán)投資，實(shí)實(shí)際支付的價價款或?qū)r中中包含的已宣

12、宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤，作作為應(yīng)收項(xiàng)目目處理，不構(gòu)構(gòu)成取得長期期股權(quán)投資的的成本。（二）取得長期期股權(quán)投資長期股權(quán)投資資取得時，應(yīng)應(yīng)按照初始投投資成本計(jì)價價。借：長期股權(quán)投投資 應(yīng)收股股利 貸：銀行存存款（三）長期股權(quán)權(quán)投資持有期期間被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤：借：應(yīng)收股利貸：投資收益 或貸：長期股權(quán)投資資 （屬于被投資資單位在取得得企業(yè)投資前前實(shí)現(xiàn)凈利潤潤的分配額）（四）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置借：銀行存款 （實(shí)際收到的的金額）長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 （原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）應(yīng)收股利（尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤）借或貸：投資收收益 （差差額）貸：長期股權(quán)投投資 （其賬

13、面余額額）三、采用權(quán)益法法核算的長期期股權(quán)投資（一）取得長期期股權(quán)投資長期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的，不調(diào)調(diào)整長期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本；長期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值份份額的，其差差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損益，同同時調(diào)整長期期股權(quán)投資的的成本。借：長期股權(quán)投投資成本 貸：銀行存存款 營業(yè)外收收入（二）持有長期期股權(quán)投資期間間被投資單位位實(shí)現(xiàn)凈利潤潤或發(fā)生虧損損：借：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整貸：投資收益或作相反的分錄錄（三）持有長期期股權(quán)投資期間間所有者權(quán)益益的其他變動動借：長期股權(quán)

14、投投資其他權(quán)益變變動 貸：資資本公積其他資本公公積（四）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置借：銀行存款 （實(shí)際收到的的金額）長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 （原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）應(yīng)收股利（尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤）借或貸：投資收收益 （差差額）貸：長期股權(quán)投投資 （其賬面余額額）同時：借：資本公積其他資本公公積貸：投資收益例舉【本章小結(jié)】交易性金融資資產(chǎn)主要是指指企業(yè)為了近近期內(nèi)出售而而持有的金融融資產(chǎn)。為了核算交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的取得、收收取現(xiàn)金股利利或利息、處處置等業(yè)務(wù)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置交易性金金融資產(chǎn)、公允價值變變動損益、投資收益等科目。長期股權(quán)投資資包括企業(yè)持持有的對其子子公司、合營營企業(yè)及聯(lián)營營企

15、業(yè)的權(quán)益益性投資以及及企業(yè)持有的的對被投資單單位不具有控控制、共同控控制或重大影影響，且在活活躍市場中沒沒有報(bào)價、公公允價值不能能可靠計(jì)量的的權(quán)益性投資資。為了核算企業(yè)業(yè)的長期股權(quán)權(quán)投資，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置長期股權(quán)投投資、投投資收益等等科目。長期股權(quán)投資資的核算方法法有兩種：一一是成本法；二是權(quán)益法法。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題固定資產(chǎn)概述序號5-6授課時間學(xué)時2教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生明確固固定資產(chǎn)的概概念、分類和和確認(rèn)條件教材分析重點(diǎn)固定資產(chǎn)的概念念和確認(rèn)條件件、核算科目目難點(diǎn)固定資產(chǎn)確認(rèn)條條件教學(xué)方法講授教學(xué)法教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新

16、課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（880）第三章：其他資資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算1. 固定定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的的概述（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的概念和特特征（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類（四）固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算本章主要內(nèi)容:固定資產(chǎn)的概念、確認(rèn)條件和取得、折舊、處置的核算；無形資產(chǎn)概念、特征、構(gòu)成、核算本章重點(diǎn)：固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算；無形資產(chǎn)取得的核算本章難點(diǎn): 無形資產(chǎn)取得的核算本章節(jié)次安排:分三節(jié).1 ：固定資產(chǎn)核算2：無形資產(chǎn)核算3：其他資產(chǎn)核算本章教學(xué)時間: 16學(xué)時左右1. 固定定資

17、產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的的概述（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的概念和特特征概念：固定資產(chǎn)，是指指同時具有下下列特征的有有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計(jì)年度。特征：第一，企業(yè)持有有固定資產(chǎn)，是是生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營管管理的需要，而而不像庫存商商品一樣是為為了對外出售售。要標(biāo)志。第二，企業(yè)使用用固定資產(chǎn)的的期限較長，使使用壽命一般般超過一個會會計(jì)年度。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)在同時時滿足下列條條件的，才能能予以確認(rèn)與該固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很可能能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的的成本能夠可可靠地計(jì)量。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類按固定資產(chǎn)的的經(jīng)濟(jì)用途

18、分分類.生產(chǎn)經(jīng)營用固定定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固固定資產(chǎn).按固定資產(chǎn)的的使用情況分分類.使用中固定資產(chǎn)產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)產(chǎn)按固定資產(chǎn)的的經(jīng)濟(jì)用途.使用情況等等綜合分類1. 生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營固定資資產(chǎn)2 非生生產(chǎn)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)3 不需需用固定資產(chǎn)產(chǎn)4 未使使用固定資產(chǎn)產(chǎn)5 租出出(經(jīng)營性租租出)固定資資產(chǎn)6 融資資租入固定資資產(chǎn)7 土地地(指過去已已單獨(dú)估計(jì)入入賬的土地)（四）固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算1、“固定資產(chǎn)產(chǎn)” 科目 2、“在建工程” 科目 3、“工程物資”科目4、“累計(jì)折舊舊”科目 5、“固定資產(chǎn)清清理”科目【課堂小結(jié)】本本次課主要介介紹了固定資資產(chǎn)的概念、特征、確認(rèn)和分類荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)

19、院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題固定資產(chǎn)取得的的核算序號5-7、8授課時間學(xué)時4教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生掌握外外購、自建方方式取得固定定資產(chǎn)的核算算教材分析重點(diǎn)外購、自建方式式取得固定資資產(chǎn)的核算難點(diǎn)外購方式取得固固定資產(chǎn)的核核算教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)生課堂實(shí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（170）第三章：其他資資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核核算1. 固定定資產(chǎn)核算二、固定資產(chǎn)取取得的核算（一）外購固定定資產(chǎn)（二）自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn)小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字二、固定資產(chǎn)取取得的核算（一）外購固定定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)

20、的的成本，包括括購買價款、相相關(guān)稅費(fèi)、使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和專業(yè)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)費(fèi)等。1、購入不需要要安裝的固定定資產(chǎn)借: 固定資產(chǎn)產(chǎn) (應(yīng)計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額) 貸: 銀行行存款舉例說明：教材材P33例33-12、 購入需安安裝的固定資資產(chǎn)應(yīng)通過 “在建工程”核算購入時:借：在建工程 貸: 銀行行存款安裝過程中 借:在建工程 貸:現(xiàn)金/原原材料/應(yīng)付付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）安裝完工，設(shè)備備達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)：借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程程舉例說明：教材材P34例33-2（二）自行建造造的固

21、定資產(chǎn)產(chǎn)自行建造固定資資產(chǎn)的成本，由由建造該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的必要支出構(gòu)構(gòu)成。1、自營方式建建造固定資產(chǎn)(自營工程)企業(yè)通過自營方方式建造固定定資產(chǎn)，其入入賬價值應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照建造該該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的必必要支出確定定，包括直接接材料、直接接人工、直接接機(jī)械施工費(fèi)費(fèi)等。相關(guān)的核算主要要有 購工工程物資借：工程物資 貸：銀銀行存款 工程程領(lǐng)用工程物物資借：在建工程 貸：工工程物資 工程程領(lǐng)用生產(chǎn)用用原材料借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 工程程領(lǐng)用企業(yè)自自己生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅

22、（銷項(xiàng)稅額額） 計(jì)提工工程人員薪酬酬：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪薪酬 工程程發(fā)生的其他他相關(guān)費(fèi)用借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成成本 工程程完工.交付付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工工程舉例說明：教材材P34-335例3-33 出包方式建造固固定資產(chǎn) (出包工程)企業(yè)通過出包方方式建造固定定資產(chǎn)，其入入賬價值應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照建造該該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的必必要支出確定定，包括建筑筑工程支出、安安裝工程支出出、在安裝設(shè)設(shè)備支出以及及需分?jǐn)傆?jì)入入的待攤支出出等。相關(guān)的核算主要要有 預(yù)付付工程款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 支付付工程發(fā)生的的管理費(fèi)、可可行性研究費(fèi)費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)：借

23、：在建工程貸：銀行存款（3）結(jié)算工程程款并補(bǔ)付剩剩余工程款：借：在建工程貸：銀行存款 預(yù)付賬款款 工程程完工交付使使用時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程舉例說明：教材材P35例33-4 課堂小結(jié)固定資產(chǎn)的概概念和和確認(rèn)認(rèn)條件：固定定資產(chǎn)，是指指同時具有下下列特征的有有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計(jì)年度。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本進(jìn)進(jìn)行初始計(jì)量量。固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本是指指企業(yè)購建某某項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的一一切合理必要要的支出。這這些支出包括括直接發(fā)生的的價款、運(yùn)雜雜費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)和安裝成本本等。 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教

24、教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題固定資產(chǎn)折舊的的核算序號5-9、10授課時間學(xué)時2教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生熟悉固固定資產(chǎn)折舊舊的概念，影影響折舊額的的因素，以及及計(jì)提折舊的的范圍；掌握計(jì)算固固定資產(chǎn)折舊舊額的方法；掌握固定資資產(chǎn)折舊的會會計(jì)處理。教材分析重點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊的的計(jì)算方法及及會計(jì)處理。難點(diǎn)采用加速折舊法法計(jì)算固定資資產(chǎn)折舊額。教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)生生分組談?wù)摗W(xué)學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)訓(xùn)教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（170）1. 固定定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)折折舊（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊概述（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的方法法1、平均年限法法2、工

25、作量法3、雙倍余額遞遞減法4、年數(shù)總和法法（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的帳務(wù)務(wù)處理小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字1. 固定定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)折折舊（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊概述1、固定資產(chǎn)折折舊的概念折舊，是指在在固定資產(chǎn)使使用壽命內(nèi)，按按照確定的方方法對應(yīng)計(jì)折折舊額進(jìn)行系系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額，是是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提提折舊的固定定資產(chǎn)的原價價扣除其預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值后的的金額。已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的固定資產(chǎn)產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣扣除已計(jì)提的的固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)金額。預(yù)計(jì)凈殘值，是是指假定固定定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使使用壽命已滿滿并處于使用用壽命終了時時的預(yù)期狀態(tài)態(tài)，企業(yè)目前前從該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)處置中獲得得的扣除預(yù)計(jì)計(jì)處置費(fèi)用后后

26、的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)的的性質(zhì)和使用用情況，合理理確定固定資資產(chǎn)的使用壽壽命和預(yù)計(jì)凈凈殘值。固定定資產(chǎn)的使用用壽命、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。2、影響影響折折舊的因素3、固定資產(chǎn)折折舊范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有有固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊。但但是，已提足足折舊仍繼續(xù)續(xù)使用的固定定資產(chǎn)和單獨(dú)獨(dú)計(jì)價入賬的的土地除外。（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的方法法1、平均年限法法概念 相關(guān)的計(jì)算公公式舉例說明 教材P399例3-7 2、工作量法概念 相關(guān)的計(jì)算方方式 1單位工作量量的折舊額 2某月月實(shí)際折舊額額 = 11該月實(shí)際工工作量舉例說明教材材P40例33-83、雙倍余額遞遞減法概念計(jì)算公式 年折舊率 某

27、年折舊額額 = 該年年固定資產(chǎn)帳帳面凈值注意事項(xiàng)：在固固定資產(chǎn)折舊舊年限到期以以前兩年內(nèi)，改改為直線法。舉例說明教材材P40例33-9年數(shù)總和法概念 計(jì)算公式：某年折舊率率某年折舊額 = （固定定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值值）舉例說明（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的帳務(wù)務(wù)處理借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：累累計(jì)折舊課堂小結(jié)本次課介紹了固固定資產(chǎn)折舊舊的相關(guān)知識識，其中難點(diǎn)點(diǎn)是加速折舊舊法計(jì)算固定定資產(chǎn)折舊額額，實(shí)際工作作中要注意是是計(jì)算的第幾幾年的，別弄弄錯了年限。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題固定資產(chǎn)后續(xù)支支出、處置和和減值的核算算序號5-11授課

28、時間學(xué)時2教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生掌握固固定資產(chǎn)后續(xù)續(xù)支出會計(jì)處處理；掌握固固定資產(chǎn)處置置的會計(jì)處理理；掌握固定定資產(chǎn)減值的的核算教材分析重點(diǎn)固定資產(chǎn)處置會會計(jì)處理難點(diǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支支出的會計(jì)處處理教學(xué)方法講授教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（80）1. 固定定資產(chǎn)核算四、固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出五、 固定資產(chǎn)產(chǎn)處置六、固定資產(chǎn)減減值的核算小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字1. 固定定資產(chǎn)核算四、固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出1、資本化的后后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生的的可資本化的的后續(xù)支出，要要通過“在建工程”科目核算。在在固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出完完工并達(dá)到預(yù)預(yù)定

29、可使用狀狀態(tài)時，再從從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。2、費(fèi)用化的后后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的后續(xù)支出出，如果不滿滿足固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件的的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)發(fā)生時計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益（管管理費(fèi)用/銷銷售費(fèi)用）。五、 固定資產(chǎn)產(chǎn)處置固定資產(chǎn)出售、報(bào)報(bào)廢、毀損的的會計(jì)處理科目設(shè)置：“固定資產(chǎn)清清理”固定資產(chǎn)清理清理后的凈值值、費(fèi)用支出出等 清理固定資資產(chǎn)獲得的收收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收收益 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈凈損失 結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額 相關(guān)的核算如如下：將出售、報(bào)廢廢、毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理。（目目的：沖帳上上記錄）借：固定資產(chǎn)清清理 差額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)取得清理收入借：銀行存款（或或：現(xiàn)金）貸

30、：固定資產(chǎn)清清理發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清清理貸：現(xiàn)金（或銀銀行存款）說明：若銷售售的是固定資資產(chǎn)中的不動動產(chǎn)，則按稅稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)計(jì)算上交營業(yè)業(yè)稅 借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交營業(yè)稅 對其簡單單作說明結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益益清理凈損失的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：營業(yè)外支出出 貸：固定定資產(chǎn)清理清理凈收益的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：固定資產(chǎn)清清理 貸：營業(yè)業(yè)外收入舉例說明教材材P45例33-14六、固定資產(chǎn)減減值的核算固定資產(chǎn)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日存存在可能發(fā)生生減值的跡象象時，可收回回金額低于賬賬面價值的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該該固定資產(chǎn)的的賬面價值減減記至可收回回金額，減記記的金額確認(rèn)認(rèn)為減值損失失，計(jì)入當(dāng)期期損益。一經(jīng)

31、經(jīng)確認(rèn)，在以以后會計(jì)期間間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損損失計(jì)提的固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備課堂小結(jié) 1、固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的可資本本化的后續(xù)支支出，要通過過“在建工程”科目核算。與與固定資產(chǎn)有有關(guān)的后續(xù)支支出，如果不不滿足固定資資產(chǎn)確認(rèn)條件件的，應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時計(jì)入入當(dāng)期損益（管管理費(fèi)用/銷銷售費(fèi)用）2、固定資產(chǎn)處處置通過設(shè)置置“固定資產(chǎn)清清理”科目進(jìn)行核核算。3、固定資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日可能發(fā)生生減值計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。一一經(jīng)確認(rèn)，在在以后會計(jì)期期間不得轉(zhuǎn)回回。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)的核算算序號5-12、133授課時間學(xué)時

32、4教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生明確無無形資產(chǎn)的概概念、確認(rèn)條條件和范圍，掌掌握其核算；掌握其他資資產(chǎn)的核算。教材分析重點(diǎn)無形資產(chǎn)的核算算難點(diǎn)自行研究開發(fā)的的無形資產(chǎn)的的核算教學(xué)方法講授教學(xué)法、案案例教學(xué)法、學(xué)生生分組談?wù)?、學(xué)學(xué)生課堂實(shí)訓(xùn)訓(xùn)教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（170）2：無形資產(chǎn)產(chǎn)核算一、無形資產(chǎn)概概述二、無形資產(chǎn)核核算的科目設(shè)設(shè)置三、無形資產(chǎn)核核算的賬務(wù)處處理（一）無形資產(chǎn)產(chǎn)的取得（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)的處置（四）無形資產(chǎn)產(chǎn)的減值3：其他資產(chǎn)產(chǎn)核算小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字2：無形資產(chǎn)產(chǎn)核算一、無形資產(chǎn)概概述

33、（一）無形資產(chǎn)產(chǎn)的概念及特特征無形資產(chǎn)是指企企業(yè)擁有或者者控制的沒有有實(shí)物形態(tài)的的可辨認(rèn)非貨貨幣性資產(chǎn)。相相對于其他資資產(chǎn)，無形資資產(chǎn)具有三個個主要特征：（1）不具具有實(shí)物形態(tài)態(tài)。無形資產(chǎn)產(chǎn)是不具有實(shí)實(shí)物形態(tài)的非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，它不像固固定資產(chǎn)、存存貨等有形資資產(chǎn)具有實(shí)物物形體。（2）具有可辨辨認(rèn)性。（3）屬于非貨貨幣性長期資資產(chǎn)。（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)同時時滿足以下條條件時才能予予以確認(rèn)：（11）與該無形形資產(chǎn)有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入企企業(yè)（2）該該無形資產(chǎn)的的成本能夠可可靠地計(jì)量（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)的構(gòu)成1.專利權(quán)權(quán)2.商標(biāo)權(quán)權(quán)3.土地使使用權(quán)4.非專利利技術(shù)5.著作權(quán)權(quán)6.特許權(quán)

34、權(quán)二、無形資產(chǎn)核核算的科目設(shè)設(shè)置為了核算無無形資產(chǎn)的取取得、攤銷和和處置等情況況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置無形形資產(chǎn)、“研發(fā)支出”、累計(jì)攤攤銷等科目目。企業(yè)無形資資產(chǎn)發(fā)生減值值的，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備科目進(jìn)進(jìn)行核算。三、無形資產(chǎn)核核算的賬務(wù)處處理（一）無形資產(chǎn)產(chǎn)的取得1、外購的無形形資產(chǎn)（1）相關(guān)規(guī)定定：其成本包包括購買價款款、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以及直接歸歸屬于使該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定用途所發(fā)發(fā)生的其他支支出。（2）賬務(wù)處理理：企業(yè)購入入的無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際際支付的成本本，借記無無形資產(chǎn)科科目，貸記銀行存款等科目。2、自行研究開開發(fā)的無形資資產(chǎn)。（1）相關(guān)規(guī)定定：企業(yè)內(nèi)部研究開開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)發(fā)生的支出

35、應(yīng)應(yīng)區(qū)分研究階階段支出和開開發(fā)階段支出出。（2）賬務(wù)處理理：企業(yè)自行開發(fā)發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的研發(fā)支支出借：研發(fā)支出費(fèi)用化支支出 （不滿足資本本化條件的） 資本化支支出 （滿足資本化化條件的）貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 研究開發(fā)項(xiàng)目目達(dá)到預(yù)定用用途形成無形形資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按研發(fā)支支出資本化支支出科目的的余額，借記記無形資產(chǎn)產(chǎn)科目，貸貸記研發(fā)支支出資本化支支出科目。期（月）末，應(yīng)應(yīng)將研發(fā)支支出費(fèi)用化支支出科目歸歸集的金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)費(fèi)用科目，借借記管理費(fèi)費(fèi)用科目，貸貸記研發(fā)支支出費(fèi)用化支支出科目。（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷1、相關(guān)規(guī)定：進(jìn)行攤銷處理理的無形資產(chǎn)產(chǎn)的范圍。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取取得無形資產(chǎn)產(chǎn)

36、時分析判斷斷其使用壽命命。使用壽命命有限的無形形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行行攤銷。使用用壽命不確定定的無形資產(chǎn)產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)攤銷金額。是是指無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本扣除除預(yù)計(jì)殘值后后的金額。已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的無形資資產(chǎn)，還應(yīng)扣扣除已計(jì)提的的無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)金額。使用用壽命有限的的無形資產(chǎn)的的殘值一般視視為零。對于使用壽命命有限的無形形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自自可供使用（即即其達(dá)到預(yù)定定用途）當(dāng)月月起開始攤銷銷，處置當(dāng)月月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷銷方法包括直直線法、生產(chǎn)產(chǎn)總量法等。2、賬務(wù)處理：無形資產(chǎn)的攤銷銷額一般應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損損益，并記入入累計(jì)攤銷銷科目。企企業(yè)自用的無無形資產(chǎn)，其其攤銷金額計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用用

37、，借記管管理費(fèi)用科科目，貸記累計(jì)攤銷科目；出租租的無形資產(chǎn)產(chǎn)，其攤銷金金額計(jì)入其他他業(yè)務(wù)成本，借借記其他業(yè)業(yè)務(wù)成本科科目，貸記累計(jì)攤銷科目。某項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)包包含的經(jīng)濟(jì)利利益通過所生生產(chǎn)的產(chǎn)品或或其他資產(chǎn)實(shí)實(shí)現(xiàn)的，其攤攤銷金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資資產(chǎn)成本，借借記制造費(fèi)費(fèi)用等科目目，貸記累累計(jì)攤銷科科目。（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)的處置1、相關(guān)規(guī)定：企業(yè)處置無無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將取得的的價款扣除該該無形資產(chǎn)賬賬面價值以及及出售相關(guān)稅稅費(fèi)后的差額額記入營業(yè)外外收入或營業(yè)業(yè)外支出。2、賬務(wù)處理：企業(yè)處置無形資資產(chǎn)時，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額等，借借記銀行存存款等科目目，按已計(jì)提提的累計(jì)攤銷銷，借記累累計(jì)攤銷科科目，按已

38、計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，借記無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備科科目，按應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)及其他費(fèi)費(fèi)用，貸記銀行存款、應(yīng)交稅稅費(fèi)等科目目，按無形資資產(chǎn)賬面余額額，貸記無無形資產(chǎn)科科目，按其差差額，貸記營業(yè)外收入入處置非非流動資產(chǎn)利利得科目或或借記營業(yè)業(yè)外支出處置非流動動資產(chǎn)損失科目。（四）無形資產(chǎn)產(chǎn)的減值1.無形資產(chǎn)減減值金額的確確定無形資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日存在可能能發(fā)生減值的的跡象時，其其可收回金額額低于賬面價價值的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無無形資產(chǎn)的賬賬面價值減記記至可收回金金額，減記的的金額確認(rèn)為為減值損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益，同時計(jì)提提相應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.無形資產(chǎn)減減值的會計(jì)處處理企業(yè)計(jì)提無無形資產(chǎn)減值值

39、準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備科目核核算。企業(yè)按按應(yīng)減記的金額，借借記資產(chǎn)減減值損失計(jì)提的無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備科目，貸貸記無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備科目。無形資產(chǎn)減減值損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在以以后會計(jì)期間間不得轉(zhuǎn)回。3：其他資產(chǎn)產(chǎn) 其他資資產(chǎn)是指除貨貨幣資金、交交易性金融資資產(chǎn)、應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)、存存貨、長期股股權(quán)投資、固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)等以以外的資產(chǎn)，如如長期待攤費(fèi)費(fèi)用等。長期待攤費(fèi)費(fèi)用是指企業(yè)業(yè)已經(jīng)發(fā)生但但應(yīng)由本期和和以后各期負(fù)負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谄谙拊谝荒暌砸陨系母黜?xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如以經(jīng)經(jīng)營租賃方式式租入的固定定資產(chǎn)發(fā)生的的改良支出等等。企業(yè)應(yīng)通通過長期待待攤費(fèi)用科科目，核算長長期待攤費(fèi)用用的發(fā)生、攤

40、攤銷和結(jié)存等等情況。攤銷銷長期待攤費(fèi)費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)記入管理理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目?！颈菊滦〗Y(jié)】固定資產(chǎn)，是是指同時具有有下列特征的的有形資產(chǎn)：（1）為生生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營管管理而持有的的；（2）使使用壽命超過過一個會計(jì)年年度。外購固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本，包包括購買價款款、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、使固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的可歸屬于該該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、安裝費(fèi)費(fèi)和專業(yè)人員員服務(wù)費(fèi)等。自自行建造固定定資產(chǎn)的成本本，由建造該該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前所發(fā)發(fā)生的必要支支出構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)的的性質(zhì)和使用用情況，合理理確定固定資資產(chǎn)的使用壽壽命和預(yù)計(jì)凈凈殘值。固

41、定定資產(chǎn)的使用用壽命、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。折舊，是指在在固定資產(chǎn)使使用壽命內(nèi)，按按照確定的方方法對應(yīng)計(jì)折折舊額進(jìn)行系系統(tǒng)分?jǐn)偂o形資產(chǎn)是指指企業(yè)擁有或或者控制的沒沒有實(shí)物形態(tài)態(tài)的可辨認(rèn)非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)。無形資資產(chǎn)主要包括括專利權(quán)、非非專利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、土地使使用權(quán)、特許許權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照成本進(jìn)進(jìn)行初始計(jì)量量。其他資產(chǎn)是指指除貨幣資金金、交易性金金融資產(chǎn)、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)、存貨、長長期股權(quán)投資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等以外的資資產(chǎn)，如長期期待攤費(fèi)用等等。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題稅務(wù)管理序號5-14授課時間學(xué)時2教

42、學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生掌握稅稅務(wù)登記、發(fā)發(fā)票管理、納納稅申報(bào)的相相關(guān)知識。教材分析重點(diǎn)發(fā)票管理難點(diǎn)納稅申報(bào)教學(xué)方法講授、實(shí)物展示示等教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（80）第四章 納稅稅申報(bào)與應(yīng)繳繳稅金第一節(jié) 稅 務(wù) 管 理理一、稅務(wù)登記二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概概念(二)發(fā)票的種種類(三)發(fā)票的開開具要求三、納稅申報(bào)小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字第四章 納稅稅申報(bào)與應(yīng)繳繳稅金本章主要內(nèi)容:稅務(wù)登記、發(fā)發(fā)票管理、納納稅申報(bào)的的的知識；稅款征收的的方式、應(yīng)納納稅額的核定定；應(yīng)交稅費(fèi)的核算算本章重點(diǎn)：應(yīng)交交稅費(fèi)的核算算本章難點(diǎn): 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)的

43、核核算本章節(jié)次安排:分三節(jié).1 稅務(wù)管管理2 稅款征征收3 應(yīng)交稅稅費(fèi)本章教學(xué)時間: 8學(xué)學(xué)時左右第一節(jié) 稅 務(wù) 管 理理一、稅務(wù)登記概念：稅務(wù)登記記又稱為納稅稅登記，是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對納納稅人的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)進(jìn)行登記并據(jù)據(jù)此對納稅人人實(shí)施稅務(wù)管管理的一系列列法律制度的的總稱。稅務(wù)務(wù)登記是稅收收管理工作的的首要環(huán)節(jié)，是是征納雙方法法律關(guān)系成立立的依據(jù)和證證明。內(nèi)容： (一)開業(yè)稅務(wù)務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記是是指從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的納稅稅人，經(jīng)國家家工商行政管管理部門批準(zhǔn)準(zhǔn)開業(yè)后首次次辦理的納稅稅登記。1開業(yè)稅務(wù)登登記的對象2開業(yè)稅務(wù)登登記的要求 (1) 在法法定的時間內(nèi)內(nèi)辦理稅務(wù)登登記。 (2) 提出出辦

44、理稅務(wù)登登記的書面報(bào)報(bào)告。 (3) 提供供必需的證件件或資料。 (4) 如實(shí)實(shí)填寫稅務(wù)登登記表。3稅務(wù)登記表表的審批與核核發(fā) (二)變更登登記變更登記是指納納稅人在辦理理稅務(wù)登記后后，原登記的的內(nèi)容發(fā)生變變化時向原稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理的稅務(wù)務(wù)登記。1變更登記的的范圍2變更登記的的時間要求3變更稅務(wù)登登記的程序、方方法 (三)注銷登登記注銷登記是指納納稅人在發(fā)生生解散、破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷以及及依法終止履履行納稅義務(wù)務(wù)的其他情形形時，向原登登記稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請辦理的的登記。注銷銷登記是本質(zhì)質(zhì)上的變化，意意味著納稅人人作為納稅主主體在法律意意義上的消失失或死亡。1注銷登記的的適用范圍2注銷登記的的時間要求3

45、注銷登記的的有關(guān)要求 (四)稅務(wù)登登記證的發(fā)放放、使用和管管理 1稅務(wù)登記證證的發(fā)放2稅務(wù)登記證證的使用3稅務(wù)登記證證的管理二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概概念發(fā)票是指在購銷銷商品、提供供或者接受服服務(wù)以及從事事其他經(jīng)營活活動中，開具具、收取的收收付款的書面面證明。它是是確定經(jīng)營收收支行為發(fā)生生的法定憑證證，是會計(jì)核核算的原始依依據(jù)，也是稅稅務(wù)稽查的重重要證據(jù)。(二)發(fā)票的種種類1增值稅專用用發(fā)票(1) 增值稅稅專用發(fā)票的的概念。增值稅專用發(fā)票票是指專門用用于結(jié)算銷售售貨物和提供供加工、修理理、修配勞務(wù)務(wù)使用的一種種發(fā)票。增值值稅專用發(fā)票票只限于增值值稅一般納稅稅人領(lǐng)購使用用，增值稅小小規(guī)模納稅人人

46、和非增值稅稅納稅人不得得領(lǐng)購使用。增值稅一般納稅稅人是指年應(yīng)應(yīng)征增值稅銷銷售額(以下下簡稱年應(yīng)稅稅銷售額，包包括一個公歷歷年度內(nèi)的全全部應(yīng)稅銷售售額)，超過過增值稅暫行行條例實(shí)施細(xì)細(xì)則規(guī)定的小小規(guī)模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)業(yè)和企業(yè)性單單位。小規(guī)模模納稅人的認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生生產(chǎn)或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的納納稅人，以及及以從事貨物物生產(chǎn)或提供供應(yīng)稅勞務(wù)為為主，并兼營營貨物批發(fā)或或零售的企業(yè)業(yè)，年應(yīng)稅銷銷售額在1000萬元以下下的；從事貨物批批發(fā)或零售的的企業(yè)，年應(yīng)應(yīng)稅銷售額在在180萬元元以下的；年應(yīng)稅銷售售額超過小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的個人、非非企業(yè)性單位位、不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行為為的企業(yè)，視視同小規(guī)模納

47、納稅人。對小小規(guī)模納稅人人的確認(rèn)，由由主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定。 (2) 增值稅稅專用發(fā)票的的內(nèi)容及聯(lián)次次。 (3) 增值值稅專用發(fā)票票的開具范圍圍。一般納稅人銷售售貨物(包括括視同銷售貨貨物在內(nèi))、應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、根根據(jù)增值稅暫暫行條例實(shí)施施細(xì)則規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收增值值稅的非應(yīng)稅稅勞務(wù)(以下下簡稱銷售應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目)，必必須向購買方方開具增值稅稅專用發(fā)票。下下列情形不得得開具增值稅稅專用發(fā)票：銷售應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出出口的貨物、在在境外銷售應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于于非應(yīng)稅項(xiàng)目目；將貨物用于于集體福利或或個人消費(fèi)；提供非應(yīng)稅稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增值稅稅的除外)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)

48、或銷售不動動產(chǎn)。另外，國家稅務(wù)務(wù)總局還規(guī)定定，從19995年7月11日起對商業(yè)業(yè)零售的煙、酒酒、食品、服服裝、鞋帽(不包括勞保保專用的部分分)、化妝品品等消費(fèi)品不不得開具專用用發(fā)票；對生生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)械械、機(jī)車、汽汽車、輪船、鍋鍋爐等大型機(jī)機(jī)械、電子設(shè)設(shè)備的工商企企業(yè)，凡直接接銷售給使用用單位的，應(yīng)應(yīng)開具普通發(fā)發(fā)票，如購貨貨方索取增值值稅專用發(fā)票票，銷貨方可可開具增值稅稅專用發(fā)票。(4) 增值稅稅專用發(fā)票的的開具時限。采用貨承銀算為的 采用交款提提貨結(jié)算方式式的，為收到到貨款的當(dāng)天天。 采用賒銷、分分期付款結(jié)算算方式的，為為合同約定的的收款日期的的當(dāng)天。 將貨物交付付他人代銷，為為收到受托人人送交

49、的代銷銷售清單的當(dāng)當(dāng)天。 設(shè)有兩個以以上機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一核算算的納稅人，將將貨物從一家家機(jī)構(gòu)移送其其他機(jī)構(gòu)用于于銷售，按規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收收增值稅的，為為貨物移送的的當(dāng)天。 將貨物作為為投資提供給給其他單位或或個體經(jīng)營者者，為貨物移移送的當(dāng)天。 將貨物分配配給股東，為為貨物移送的的當(dāng)天。 (5) 銷貨貨退回或銷售售折讓開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票的規(guī)定。 納稅人銷售貨物物并向購買方方開具專用發(fā)發(fā)票后，如發(fā)發(fā)生退貨或銷銷售折讓，應(yīng)應(yīng)根據(jù)不同情情況分別按以以下規(guī)定辦理理。未且處下發(fā)款聯(lián)主動動退還銷售方方。銷售方收收到后，如果果未將記賬聯(lián)聯(lián)做賬務(wù)處理理，應(yīng)在該發(fā)發(fā)票聯(lián)和稅款款抵扣聯(lián)及相相應(yīng)的存根聯(lián)聯(lián)、記賬聯(lián)上

50、上注明“作廢”字樣，并依依次粘貼在存存根聯(lián)后面，該該聯(lián)發(fā)票作廢廢即可。如果果銷售方已將將記賬聯(lián)作賬賬務(wù)處理，可可開具相同內(nèi)內(nèi)容的紅字專專用發(fā)票，將將紅字專用發(fā)發(fā)票的記賬聯(lián)聯(lián)撕下作為扣扣減當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的憑證證，存根聯(lián)、抵抵扣聯(lián)和發(fā)票票聯(lián)不得撕下下，將從購買買方收到的原原抵扣聯(lián)、發(fā)發(fā)票聯(lián)粘貼在在紅字專用發(fā)發(fā)票聯(lián)后面，并并在上面注明明原發(fā)票記賬賬聯(lián)和紅字專專用發(fā)票記賬賬聯(lián)的存放地地點(diǎn)，作為開開具紅字專用用發(fā)票的依據(jù)據(jù)。未收到購購買方退還的的專用發(fā)票前前，銷售方不不得扣減當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額。屬屬于銷售折讓讓的，銷售方方應(yīng)按折讓后后的貨款重開開專用發(fā)票。 在購買方已已付貨款，或或者貨款未付付但已作賬務(wù)務(wù)處

51、理，發(fā)票票聯(lián)及抵扣聯(lián)聯(lián)無法退還的的情況下，購購買方必須取取得當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)關(guān)開開具的進(jìn)貨退退出或索取折折讓證明單(以下簡稱證證明單)送交交銷貨方，作作為銷售方開開具紅字專用用發(fā)票的合法法依據(jù)。銷售售方在未收到到證明單以前前，不得開具具紅字專用發(fā)發(fā)票；收到證證明單后，根根據(jù)退回貨物物的數(shù)量、價價款或折讓金金額向購買方方開具紅字專專用發(fā)票。紅紅字專用發(fā)票票的存根聯(lián)、記記賬聯(lián)作為銷銷售方扣減當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額額的憑證，其其發(fā)票聯(lián)、稅稅款抵扣聯(lián)作作為購買方扣扣減進(jìn)項(xiàng)稅額額的憑證。 購買方收到到紅字專用發(fā)發(fā)票后，應(yīng)將將紅字專用發(fā)發(fā)票所注明的的增值稅稅額額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中扣除除，如不扣減減，造成不納納稅或

52、少納稅稅的，屬于偷偷稅行為。2普通發(fā)票普通發(fā)票主要是是供營業(yè)稅納納稅人和增值值稅小規(guī)模納納稅人使用，增增值稅一般納納稅人在不能能開具增值稅稅專用發(fā)票的的情況下也可可使用普通發(fā)發(fā)票。普通發(fā)發(fā)票由行業(yè)發(fā)發(fā)票和專用發(fā)發(fā)票組成/ (1) 普通通發(fā)票的內(nèi)容容和基本聯(lián)次次。本聯(lián)為開備聯(lián)聯(lián)作收證為開記 (2) 開具普普通發(fā)票后，發(fā)發(fā)生退貨(包包括部分退貨貨)或銷售折折讓的處理。 若購銷雙方方發(fā)票均未入入賬，購貨方方應(yīng)將發(fā)票退退還給銷貨方方，銷貨方收收到該發(fā)票后后粘貼在該份份發(fā)票的存根根聯(lián)上，將所所有聯(lián)次注明明“作廢”字樣，并按按實(shí)際銷售重重新開具發(fā)票票。 若購貨方發(fā)發(fā)票未作賬務(wù)務(wù)處理，而銷銷貨方已作賬賬務(wù)處

53、理的情情況下，購貨貨方將原發(fā)票票退還給銷貨貨方。銷貨方方收到發(fā)票后后，在該發(fā)票票上注明“作廢”字樣，同時時開具相同數(shù)數(shù)額的紅字普普通發(fā)票，將將注明作廢退退還的發(fā)票粘粘貼在紅字發(fā)發(fā)票后面，撕撕下紅字發(fā)票票記賬聯(lián)入賬賬，并按實(shí)際際銷售重新開開具發(fā)票。 若購貨方發(fā)發(fā)票已作賬務(wù)務(wù)處理，發(fā)票票無法退還銷銷貨方的情況況下，銷貨方方必須取得購購貨方出具的的退貨(含部部分退貨)或或折讓書面證證明，據(jù)以開開具紅字普通通發(fā)票，書面面證明應(yīng)粘貼貼于紅字發(fā)票票存根聯(lián)后面面，紅字發(fā)票票發(fā)票聯(lián)交購購貨方入賬，紅紅字發(fā)票記賬賬聯(lián)由銷貨方方入賬。3專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票包括：國有金融、保保險企業(yè)的存存貸、匯兌、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證和保保險憑

54、證；國國有郵政、電電信企業(yè)的郵郵票、郵單、話話務(wù)、電報(bào)收收據(jù)；國有鐵鐵路、國有航航空企業(yè)和交交通部門、國國有公路、水水上運(yùn)輸企業(yè)業(yè)的客票、貨貨票等。(三)發(fā)票的開開具要求中華人民共和和國發(fā)票管理理辦法規(guī)定定，銷售商品品、提供服務(wù)務(wù)以及從事其其他經(jīng)營活動動的單位和個個人，對外發(fā)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)收取款項(xiàng)，收收款方應(yīng)向付付款方開具發(fā)發(fā)票；收購單單位和扣繳義義務(wù)人支付款款項(xiàng)時，由付付款方向收款款方開具發(fā)票票。所有單位位和從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營活動動的個人在購購買商品、接接受服務(wù)以及及從事其他經(jīng)經(jīng)營活動支付付款項(xiàng)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向收款方方取得發(fā)票。取取得發(fā)票時，不不得要求變更更品名和金額額。不符合規(guī)規(guī)定的發(fā)票，不不得

55、作為財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)銷憑證，任任何單位和個個人有權(quán)拒收收?！颈敬握n小結(jié)】稅務(wù)管理包括稅稅務(wù)登記管理理、發(fā)票管理理和納稅申報(bào)報(bào)管理等幾個個部分的內(nèi)容容。增值稅專專用發(fā)票是指指專門用于結(jié)結(jié)算銷售貨物物和提供加工工、修理、修修配勞務(wù)使用用的一種發(fā)票票。增值稅專用發(fā)票票只限于增值值稅一般納稅稅人領(lǐng)購使用用，增值稅小小規(guī)模納稅人人和非增值稅稅納稅人不得得領(lǐng)購使用。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院財(cái)務(wù)會會計(jì)課程教教案 -主管管會計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課題稅款征收序號5-15授課時間學(xué)時2教學(xué)目的通過本次教學(xué)，使使學(xué)生掌握納納稅申報(bào)的內(nèi)內(nèi)容；掌握稅稅款征收的方方式和應(yīng)納稅稅額的核定對對象、方式教材分析重點(diǎn)納稅申報(bào)的內(nèi)容容難點(diǎn)應(yīng)納稅額的核定定

56、方式教學(xué)方法講授教學(xué)手段板書教學(xué)過程及時間間分配導(dǎo)入新課（55）主要教學(xué)內(nèi)容容及過程.（80）第四章 納稅稅申報(bào)與應(yīng)繳繳稅金第一節(jié) 稅 務(wù) 管 理理三、納稅申報(bào)第二節(jié) 稅 款 征 收收一、稅款征收方方式 (一)查賬征征收 (二)查查定征收(三)查驗(yàn)征收收 (四)定定期定額征收收 (五)代扣代代繳 (六)代代收代繳(七)委托代征征 (八)其其他征收方式式二、核定應(yīng)納稅稅額小結(jié)，布置作作業(yè)（5）教研室主任檢查查簽字三、納稅申報(bào)概念：納稅申報(bào)報(bào)是指納稅人人按照稅法規(guī)規(guī)定的期限和和內(nèi)容，向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交交有關(guān)納稅事事項(xiàng)書面報(bào)告告的法律行為為，是納稅人人履行納稅義義務(wù)、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)界定納稅稅人法律責(zé)任任的

57、主要依據(jù)據(jù)，是稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理征收收業(yè)務(wù)、核實(shí)實(shí)應(yīng)征稅款、開開具納稅憑證證的重要制度度。(一)納稅申報(bào)報(bào)的內(nèi)容納稅人、扣繳義義務(wù)人的納稅稅申報(bào)或者代代扣代繳、代代收代繳稅款款報(bào)告表的主主要內(nèi)容包括括：稅種、稅稅目，應(yīng)納稅稅項(xiàng)目或者應(yīng)應(yīng)代扣代繳、代代收代繳稅款款項(xiàng)目，適用用稅率或者單單位稅額，計(jì)計(jì)稅依據(jù)，扣扣除項(xiàng)目及標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅稅額或者應(yīng)代代扣代繳、代代收代繳稅額額，稅款所屬屬期限、延期期繳納稅款、欠欠稅、滯納金金等。另外，在申報(bào)期期內(nèi)無論有無無收入都必須須在規(guī)定的期期限內(nèi)如實(shí)填填報(bào)申報(bào)表并并附送有關(guān)資資料；享受減減免稅待遇的的，在減免稅稅期間也應(yīng)辦辦理納稅申報(bào)報(bào)。(二)納稅申報(bào)報(bào)的要求納稅人辦

58、理納稅稅申報(bào)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫寫納稅申報(bào)表表如表4-11所示，根據(jù)據(jù)不同情況相相應(yīng)報(bào)送下列列有關(guān)證件、資資料： 財(cái)務(wù)、會計(jì)計(jì)報(bào)表及其說說明材料； 與納稅有關(guān)關(guān)的合同、協(xié)協(xié)議書； 外出經(jīng)營活活動稅收管理理證明； 境內(nèi)或者境境外公證機(jī)構(gòu)構(gòu)出具的有關(guān)關(guān)證明文件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送送的其他有關(guān)關(guān)證件、資料料。凡已辦理稅務(wù)登登記的納稅人人，無正當(dāng)理理由連續(xù)三個個月未向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納納稅申報(bào)的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)派人進(jìn)行實(shí)實(shí)地檢查。(三)納稅申報(bào)報(bào)的方式1直接申報(bào)2郵寄申報(bào)3數(shù)據(jù)電文申申報(bào)第二節(jié) 稅 款 征 收收一、稅款征收方方式 (一)查賬征征收查賬征收是指由由納稅人依據(jù)據(jù)賬簿記載，先先自行計(jì)算繳

59、繳納，事后經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查查賬核實(shí)，如如有不符合稅稅法規(guī)定的，則則多退少補(bǔ)的的一種稅款征征收方式。它適用于經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大、財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)制度度健全、能夠夠如實(shí)核算和和提供生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況，并并能正確計(jì)算算稅款，如實(shí)實(shí)履行納稅義義務(wù)的單位和和個人。稅款的繳納可采采取兩種方式式：自報(bào)自繳；自報(bào)核繳。(二)查定征收收查定征收是指稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)納稅人的從從業(yè)人員、生生產(chǎn)設(shè)備、原原材料耗用情情況等因素在在正常情況下下的生產(chǎn)、銷銷售情況，對對其生產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品查定定產(chǎn)量和銷售售額，然后依依照稅法規(guī)定定的稅率征收收的一種稅款款征收方式。這種方式適用于于會計(jì)賬冊不不健全、生產(chǎn)產(chǎn)不穩(wěn)定的從從事產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的納稅人，如如

60、小型廠礦和和作坊等。 (三)查驗(yàn)征收收查驗(yàn)征收是指由由稅務(wù)機(jī)關(guān)對對納稅申報(bào)人人的應(yīng)稅產(chǎn)品品進(jìn)行查驗(yàn)后后征稅，并貼貼上完稅證、查查驗(yàn)證或蓋查查驗(yàn)戳，并據(jù)據(jù)以征稅的一一種稅款征收收方式。這種方式一般適適用于經(jīng)營品品種比較單一一，經(jīng)營地點(diǎn)點(diǎn)、時間和商商品來源不固固定的納稅單單位。 (四)定期定額額征收定期定額征收簡簡稱“雙定”征收，定期期定額征收是是指對一些營營業(yè)額和所得得額難以計(jì)算算準(zhǔn)確的小型型工商戶，經(jīng)經(jīng)其自報(bào)評議議，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)實(shí)其一定期限限內(nèi)的營業(yè)額額、利潤額，按按照核定的營營業(yè)額、利潤潤額確定應(yīng)納納稅款的方式式。這種方式適用于于規(guī)模較小、賬賬證不健全、難難以提供完整整的納稅資料料的