財務(wù)收入考點分析講解

1、第九章 收收入近年題型及分數(shù)數(shù)分布2000年2001年2002年2003年2004年題分題分題分題分題分單項選擇題1111221111多項選擇題1236121212判斷題11計算會計處理題題綜合題115合計34473423318考點分析一、收入的概念念：收入是指指在銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等日日?；顒又行涡纬傻慕?jīng)濟利利益的總流入入。二、銷售商品收收入的確認和和計量1確認條件：（1） 企業(yè)已已將商品所有有權(quán)上的主要要風(fēng)險和報酬酬轉(zhuǎn)移給購貨貨方。判斷時時要注重實質(zhì)質(zhì)而非形式。一一般情況下，商商品所有權(quán)憑憑證轉(zhuǎn)移或?qū)崒嵨锝桓逗螅躺唐匪袡?quán)上上的主要風(fēng)險險和報酬也隨隨之轉(zhuǎn)移（零零售交

2、易）。但但要注意有些些情況下即使使憑證或?qū)嵨镂锝桓?，主要要風(fēng)險和報酬酬并未轉(zhuǎn)移，如如：企業(yè)銷售售的商品在質(zhì)質(zhì)量、品種、規(guī)規(guī)格等方面不不符合合同規(guī)規(guī)定的要求，又又未根據(jù)正常常的保證條款款予以彌補，因因而仍負有責(zé)責(zé)任等。（2） 企業(yè)既既沒有保留通通常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán)，也也沒有對已售售出的商品實實施控制。（3） 與交易易相關(guān)的經(jīng)濟濟利益能夠流流入企業(yè)。如如果估計價款款收回的可能能性不大，即即使收入確認認的其他條件件均已滿足，也也不應(yīng)確認收收入。（4） 相關(guān)的的收入和成本本能夠可靠計計量。2特殊情況下下的商品銷售售（1） 商品品需要安裝和和檢驗的銷售售。購買方在在接受交貨以以及安裝和檢檢

3、驗完成之后后確認收入；（2） 附有有銷售退回條條件的商品銷銷售。如果可可以作出合理理估計退貨的的可能性，可可能發(fā)生退貨貨的部分不確確認收入；如如果不能合理理確定退貨的的可能性，則則在售出商品品的退貨期滿滿時確認收入入；（3） 代銷銷商品視同同買斷：受托托方將商品銷銷售后，按實實際售價確認認為銷售收入入，委托方收收到代銷清單單時確認收入入；收取手手續(xù)費：受托托方在商品銷銷售后，按應(yīng)應(yīng)收取的手續(xù)續(xù)費確認勞務(wù)務(wù)收入而不是是商品收入。委委托方仍在收收到代銷清單單時確認收入入；【例題1】在采采用收取手續(xù)續(xù)費方式委托托代銷商品時時，委托方確確認商品銷售售收入的時點點是（ ）。 （2002年試試題，單選題題

4、）A. 委托方發(fā)出出商品時B. 受托方銷售售商品時C. 委托方收到到受托方開具具的代銷清單單時D. 受受托方收到受受托代銷商品品的銷售貨款款時【答案】C【解析】在采用用收取手續(xù)費費方式委托代代銷商品時，與與視同買斷一一樣，委托方方均在受托方方將商品銷售售后并向委托托方開具代銷銷清單時確認認收入。所不不同的是受托托方的確認。（4） 分期期收款銷售時時，企業(yè)應(yīng)按按照合同約定定的收款日期期分期確認銷銷售收入，同同時按商品全全部銷售成本本與全部銷售售收入的比率率計算出本期期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷銷售成本?！纠}2】某某企業(yè)采用分分期收款方式式銷售商品，本本月發(fā)出產(chǎn)品品10件，每每件售價500萬元，銷售售成本30萬

5、萬元，增值稅稅稅率為177%，合同約約定產(chǎn)品發(fā)出出時購貨方付付款款40，其余600從下月起起分四月平均均支付，則該該企業(yè)下月應(yīng)應(yīng)確認銷售毛毛利為多少元元?！敬鸢浮夸N售售毛利（550-30）10600/4330萬元（5） 售后后購回，一般般情況下不應(yīng)應(yīng)確認收入。會會計核算特點點是：發(fā)出出商品的實際際成本與銷售售價格以及相相關(guān)稅費之間間的差額，在在“待轉(zhuǎn)庫存存商品差價”科科目核算，不不確認收入。如果回購價價格大于原售售價的，應(yīng)在在銷售與回購購期間內(nèi)按期期計提利息費費用，計提利利息費用時，借借記“財務(wù)費費用”科目，貸貸記“待轉(zhuǎn)庫庫存商品差價價”科目。企業(yè)日后重重新購回該項項商品時，按按購入物資處處理

6、；同時，將將與該購回商商品有關(guān)的“待待轉(zhuǎn)庫存商品品差價”科目目的余額沖減減或增加購回回商品的成本本?！纠}3】甲公公司為境內(nèi)上上市公司，主主要從事生產(chǎn)產(chǎn)和銷售中成成藥制品，適適用所得稅稅稅率為33%，所得稅采采用應(yīng)付稅款款法核算，產(chǎn)產(chǎn)品的銷售價價格均為不含含增值稅價格格，假定不考考慮除所得稅稅以外的其他他相關(guān)稅費。甲甲公司20001年度財務(wù)務(wù)會計報告于于2002年年月日日對外報出。甲甲公司20001年月月日編制制的利潤表如如下：利潤表編制單位：甲公公司 20001年度 金額單位：萬元項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收收入25000減：主營業(yè)務(wù)成成本15000主營業(yè)務(wù)稅金及及附加1000二、主營業(yè)務(wù)利

7、利潤9000加：其他業(yè)務(wù)利利潤800減：營業(yè)費用2300管理費用900財務(wù)費用600+20（以下略）甲公司20011年發(fā)生的有有關(guān)交易及其其會計處理，以以及在20002年度發(fā)生生的其他相關(guān)關(guān)事項如下（假假定甲公司下下列各項交易易均不屬與關(guān)關(guān)聯(lián)交易）：（1）20011年11月220日，甲公公司與乙醫(yī)院院簽訂購銷合合同。合同規(guī)規(guī)定，甲公司司向乙醫(yī)院提提供的A種藥藥品20箱試試用，試用期期6個月。試試用期滿后，如如果總有效率率達到70%，乙醫(yī)院按按每箱5000萬元的價格格向甲公司支支付全部價款款；如果總有有效率未達到到70%，則則退回剩余的的全部A種藥藥品。20箱A種藥品品已于當(dāng)月發(fā)發(fā)出，每箱銷銷售

8、成本為2200萬元（未未計提跌價準準備）。甲公公司將此項交交易額100000萬元確確認為20001年度的主主營業(yè)務(wù)收入入，并計入利利潤表有關(guān)項項目。甲公司司為乙醫(yī)院提提供的A種藥藥品系甲公司司研制的新產(chǎn)產(chǎn)品，首次用用于臨床試驗驗，目前無法法估計用于臨臨床時的總有有效率。（2）為籌措研研發(fā)新藥品所所需資金，甲甲公司與丙公公司于20001年12月月1日簽訂購購銷合同。合合同規(guī)定：丙丙公司購入甲甲公司積存的的100箱BB種藥品，每每箱銷售價格格為30萬元元，甲公司已已于當(dāng)日收到到丙公司開具具的銀行轉(zhuǎn)帳帳支票，并交交付銀行辦理理收款。B種種藥品已于當(dāng)當(dāng)日發(fā)出，每每箱銷售成本本為10萬元元（未計提跌跌價

9、準備）。同同時雙方還簽簽訂了補充協(xié)協(xié)議，補充協(xié)協(xié)議規(guī)定甲公公司于20002年9月330日按每箱箱35萬元的的價格購回全全部B種藥品品。甲公司將將此項交易額額3000萬萬元確認為22001年度度的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入，并計計入利潤表有有關(guān)項目。（以下業(yè)務(wù)略）要求：（） 指出甲公司司上述（1）（2）交易易和事項的會會計處理是否否正確，并對對不正確的會會計處理簡要要說明理由。（） 根根據(jù)上述資料料，重新編制制假公司對外外報出的20001年度的的利潤表。將將結(jié)果填入答答題卷給定的的利潤表中（假假定除所得稅稅以外不調(diào)整整其他相關(guān)稅稅費）。（根根據(jù)20022年試題，計計算及會計處處理題）【答案與解析】第一項業(yè)務(wù)

10、不能能確認收入，因因為退貨前景景不明朗，所所以沖減主營營業(yè)務(wù)收入5500200100000萬元，沖沖減主營業(yè)務(wù)務(wù)成本20002044000萬元元；第二項業(yè)務(wù)不能能確認收入，屬屬于售后回購購，所以（11）沖減主營營業(yè)務(wù)收入330100030000萬元，沖減減主營業(yè)務(wù)成成本10110010000萬元，（22）將回購價價格大于售價價的差在銷售售與回購期間間內(nèi)按期計提提利息費用計計入“財務(wù)費費用”科目，利利潤表財務(wù)費費用調(diào)整（335-30）100/1101550萬元需要注意的是，本本題業(yè)務(wù)（11）無論從會會計還是從稅稅法的角度都都不具備收入入確認的條件件，而業(yè)務(wù)（22）只是會計計不確認收入入，針對該業(yè)

11、業(yè)務(wù)，當(dāng)期應(yīng)應(yīng)稅所得會會計利潤+（33000-11000+550）（其他業(yè)務(wù)略）利潤表編制單位：甲公公司 20011年度 金金額單位：萬萬元項目本年累計數(shù)調(diào)整調(diào)整后本年累計計數(shù)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收收入25000=25000-100000-30000=12000012000減：主營業(yè)務(wù)成成本15000=15000-4000-1000=10000010000主營業(yè)務(wù)稅金及及附加100010001000二、主營業(yè)務(wù)利利潤90001000加：其他業(yè)務(wù)利利潤800800減：營業(yè)費用23002300管理費用900（略）財務(wù)費用620+20=600+200+50=6670670（以下略）（略） (6) 售后后租

12、回（見租租賃一章）(7)房地產(chǎn)銷銷售:企業(yè)應(yīng)應(yīng)分析交易的的實質(zhì)，確定定是作銷售處處理，還是作作為籌資、租租賃或利潤分分成處理（8）以舊換新新：銷售的商商品按商品銷銷售的方法確確認收入，回回收的商品作作為購進商品品處理?！纠}4】順達達公司經(jīng)營以以舊換新業(yè)務(wù)務(wù)，月日銷售A產(chǎn)產(chǎn)品兩件，單單價為257740 元，（含含稅價格），單單位銷售成本本為100000元，同時時收回2件同同類舊商品，每每件回收價為為1000元元（不考慮增增值稅）；實實際收入現(xiàn)金金494800元，作出會會計處理。（選自19999年綜合題）借：現(xiàn)金 499480 庫存商商品 22000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 （225740/1172）

13、 440000 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 74800借：主營業(yè)務(wù)成成本 220000 貸：庫存存商品 2200003現(xiàn)金折扣、銷銷售折讓、代代第三方或客客戶收取款項項、銷售退回回的處理（1） 現(xiàn)金金折扣是指債債權(quán)人為鼓勵勵債務(wù)人在規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)內(nèi)付款，而向向債務(wù)人提供供的債務(wù)扣除除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用總價法法對現(xiàn)金折扣扣進行會計處處理。（2） 銷售售折讓是指企企業(yè)因售出商商品的質(zhì)量不不合格等原因因而在售價上上給予的減讓讓，銷售折讓讓應(yīng)在實際發(fā)發(fā)生時沖減當(dāng)當(dāng)期的銷售收收入。（3） 代第第三方或客戶戶收取一些款款項，這些代代收款應(yīng)作為為暫收款記入入相關(guān)負債科科目，不作為為收入處理。（4）

14、銷售售退回區(qū)分具具體情況：本年度銷售售的商品，在在年度終了之之前退回，沖沖減退回月份份的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入，以及及相關(guān)的成本本、稅金。以前年度銷銷售的商品，在在本年度終了了前退回，沖沖減退回月份份的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入，以及及相關(guān)的成本本、稅金。本年度或以以前年度銷售售的商品，在在年度財務(wù)報報告批準報告告日之前退回回，沖減報告告年度的主營營業(yè)務(wù)收入，以以及相關(guān)的成成本、稅金。三、提供勞務(wù)收收入的確認與與計量1不跨期勞務(wù)務(wù)，提供勞務(wù)務(wù)收入按完成成合同法確認認，確認收入入的金額為合合同或協(xié)議的的總金額。2跨期勞務(wù)，提提供勞務(wù)收入入分別按資產(chǎn)產(chǎn)負債日勞務(wù)務(wù)結(jié)果是否能能夠可靠估計計加以確認。 在資產(chǎn)負負債日，如

15、果果提供勞務(wù)的的結(jié)果能夠可可靠予以估計計，應(yīng)采用完完工百分比法法確認勞務(wù)收收入。滿足以以下條件時則則交易的結(jié)果果能夠可靠地地估計：（1）合同總收收入和總成本本能夠可靠地地計量。（2）與交易相相關(guān)的經(jīng)濟利利益能夠流入入企業(yè)。（3）勞務(wù)的完完成程度能夠夠可靠地確定定。其中勞務(wù)完成程程度的確定方方法有已完成成工作的測量量、已經(jīng)提供供的勞務(wù)占應(yīng)應(yīng)提供勞務(wù)總總量的比例、已已經(jīng)發(fā)生的成成本占估計總總成本的比例例。 在資產(chǎn)產(chǎn)負債日，如如果不能可靠靠地予以估計計提供勞務(wù)的的交易結(jié)果，要要根據(jù)已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞務(wù)成成本預(yù)計補償償程度確認收收入。3特殊勞務(wù)交交易以完工百百分比法為確確認基礎(chǔ)（） 安安裝費收入。在在年度

16、終了時時根據(jù)安裝的的完工程度確確認收入；（） 廣廣告費收入。宣宣傳媒介的傭傭金收入在相相關(guān)的廣告或或商業(yè)行為開開始出現(xiàn)于公公眾面前時確確認；廣告的的制作傭金收收入根據(jù)項目目的完成程度度確認；（） 入入場費收入。在在活動發(fā)生時時予以確認；（） 申申請入會費和和會員費收入入。如果所收收費用只允許許取得會籍在在款項不存在在任何不確定定性時確認為為收入；如果果所收費用能能使會員在會會員期內(nèi)得到到各種服務(wù)在在整個受益期期內(nèi)分期確認認收入；（） 特特許權(quán)費收入入。屬于提供供設(shè)備和其他他有形資產(chǎn)的的部分在這些些資產(chǎn)的所有有權(quán)轉(zhuǎn)移時確確認為收入；屬于提供初初始及后續(xù)服服務(wù)的部分在在提供服務(wù)時時確認為收入入；（

17、） 訂訂制軟件收入入。為特定客客戶開發(fā)軟件件收入根據(jù)開開發(fā)的完成程程度確認收入入；（） 定定期收費。在在合同約定的的收款日期確確認收入；（） 高高爾夫球場果果嶺券收入。消消費時確認收收入和合同期期滿未消費的的果嶺券全部部確認收入；（） 包包括在商品售售價內(nèi)的服務(wù)務(wù)費。遞延至至提供服務(wù)的的期間內(nèi)確認認為收入?！纠}5】下列列有關(guān)收入確確認的表述中中，不符合現(xiàn)現(xiàn)行會計制度度規(guī)定的是（ ）。 （2004年試題）A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確

18、認為收入D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入【答案】A【解析】 受托代銷商品收取的手續(xù)費在商品銷售后確認為收入【例題6】下列列有關(guān)股份有有限公司收入入確認的表述述中，正確的的有( )（20003年試題題）A. 廣告制作傭傭金應(yīng)在相關(guān)關(guān)廣告或商業(yè)業(yè)行為開始出出現(xiàn)于公眾面面前時，確認認為勞務(wù)收入入B. 與商品銷售售收入分開的的安裝費，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負債債表日根據(jù)安安裝的完工程程度確認為收收入C. 對附有銷售售退回條件的的商品銷售，如如不能合理的的確定退貨可可能性，則應(yīng)應(yīng)在銷售商品品退貨期滿時時確認收入D. 勞勞務(wù)開始和完完成分屬于不不同的會計年年度時，在勞勞務(wù)結(jié)果

19、能夠夠可靠估計的的情況下，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負債債表日按完工工百分比法確確認收入E. 勞務(wù)開始和和完成分屬于于不同的會計計年度且勞務(wù)務(wù)結(jié)果不可能能可靠估計的的情況下，如如已發(fā)生的勞勞務(wù)成本預(yù)計計能夠補償，則則應(yīng)在資產(chǎn)負負債表日按已已發(fā)生的勞務(wù)務(wù)成本確認收收入【答案】BCDDE【解析】廣告制制作傭金收入入在會計期末末根據(jù)項目的的完成程度確確認?！纠}7】下列列有關(guān)收入確確認的表述中中正確的有（ ）。(2002年試題，多選題)A. 廣告制作傭傭金收入應(yīng)在在資產(chǎn)負債表表日根據(jù)完成成程度確認B. 屬于與提供供設(shè)備相關(guān)的的特許權(quán)收入入應(yīng)在設(shè)備所所有權(quán)轉(zhuǎn)移時時確認C. 屬于與提供供初始及后續(xù)續(xù)服務(wù)相關(guān)的的特許權(quán)收

20、入入應(yīng)在提供服服務(wù)時確認D. 為為特定客戶開開發(fā)軟件的收收入應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日根根據(jù)開發(fā)的完完成程度確認認【答案】 ABBCD四、讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)產(chǎn)生的的收入的確認認和計量1、讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)產(chǎn)生的的收入包括讓讓渡現(xiàn)金使用用權(quán)而收取的的利息收入、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)等的使用權(quán)權(quán)而形成的使使用費收入。2、利息、使用用費收入的確確認原則為：（1）與交易有有關(guān)的經(jīng)濟利利益能夠流入入企業(yè)；（2）收入的金金額能夠可靠靠地計量。3、利息收入確確認：在每個個會計期末按按存款或貸款款的本金、存存續(xù)期間和適適當(dāng)?shù)睦视嬘嬎悴⒋_認利利息收入；使用費收入：如如果合同協(xié)議議規(guī)定使用費費一次支付，且且不提供后期期服務(wù)的，應(yīng)

21、應(yīng)視同該項資資產(chǎn)的銷售一一次確認收入入；如提供后后期服務(wù)的，應(yīng)應(yīng)在合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定的有有效期內(nèi)分期期確認收入；如合同規(guī)定定分期支付使使用費的，應(yīng)應(yīng)按合同規(guī)定定的收款時間間和金額或合合同規(guī)定的收收費方法計算算的金額分期期確認收入。五、建造合同收收入的確認和和計量1建造合同的的概念2合同收入：合同收入包包括合同規(guī)定定的初始收入入以及因合同同變更、索賠賠、獎勵等形形成的收入兩兩部分；3. 合同成本本：合同成本本包括從合同同簽訂至合同同完成止所發(fā)發(fā)生的與執(zhí)行行合同有關(guān)的的直接費用和和間接費用；4. 合同費用用：合同費用用主要指按照照完工百分比比法以當(dāng)期應(yīng)應(yīng)確認的合同同收入減去應(yīng)應(yīng)確認的合同同毛利后應(yīng)確

22、確認的合同費費用。5.在一個會計計年度內(nèi)完成成的建造合同同，應(yīng)在完成成時確認合同同收入和合同同費用；在不不同年度完工工的建造合同同，若建造合合同的結(jié)果能能夠可靠地估估計，應(yīng)在資資產(chǎn)負債日根根據(jù)完工百分分比法確認當(dāng)當(dāng)期的合同收收入和費用；如果建造合合同的結(jié)果不不能可靠地估估計，應(yīng)按合合同成本的收收回程度確認認收入。6.科目使用（1）工程施工工：核算實際際發(fā)生的合同同成本（生生產(chǎn)成本）和和合同毛利，實實際發(fā)生的合合同成本和確確認的合同毛毛利記本科目目借方，合同同虧損記本科科目貸方，合合同完工后與與工程結(jié)算科科目對沖。（2）工程結(jié)算算：根據(jù)合同同完工進度向向客戶開出工工程價款結(jié)算算賬單辦理結(jié)結(jié)算的款

23、項。（） 主營業(yè)務(wù)收收入：確認合合同收入記入入本科目的貸貸方。（） 主營業(yè)務(wù)成成本：確認合合同費用記入入本科目的借借方。（） 存貨跌價準準備：建造合合同計提的損損失準備?！纠}8】 東東方股份有限限公司(下稱稱東方公司)系境內(nèi)上市市公司。20002年至22003年,東方公司發(fā)發(fā)生的有關(guān)交交易或事項如如下:(1). 20002年10月月1日,東方方公司與境外外A公司簽訂訂一項合同,為A公司安安裝某大型成成套設(shè)備。合合同約定:該成套設(shè)備備的安裝任務(wù)務(wù)包括場地勘勘察、設(shè)計、地地基平整、相相關(guān)設(shè)施建造造、設(shè)備安裝裝和調(diào)試等.其中, 地地基平整和相相關(guān)設(shè)施建造造需由東方公公司委托A公公司所在地有有特定資

24、質(zhì)的的建筑承包商商完成; 合同總金額額為 10000萬美元,由A公司于于2002年年12月311日和20003年12月月31日分別別支付合同總總金額的400%, 其余余部分于該成成套設(shè)備調(diào)試試運轉(zhuǎn)正常后后4個月內(nèi)支支付; 合合同期為166個月. 20002年10月月1日,東方方公司為A公公司安裝該成成套設(shè)備的工工程開工,預(yù)預(yù)計工程總成成本為66440萬元人民民幣.(2). 20002年11月月1日,東方方公司與B公公司(系A(chǔ)公公司所在地有有特定資質(zhì)的的建筑承包商商)簽訂合同同,由B公司司負責(zé)地基平平整及相關(guān)設(shè)設(shè)施建造.合合同約定:B公司應(yīng)按按東方公司提提供的勘察設(shè)設(shè)計方案施工工;合同總總金額為

25、2000萬美元,由東方公司司于20022 年12月月31日向BB公司支付合合同進度款,余款在合同同完成時支付付;合同期期為3個月.(3). 至20022年12月331日,B公公司已完成合合同的80%;東方公司司于20022年12月331日向B公公司支付了合合同進度款. 22002年110月1日到到12月311日,除支付付B公司合同同進度款外,東方公司另另發(fā)生合同費費用332萬萬元人民幣；12月311日,預(yù)計為為完成該成套套設(shè)備的安裝裝尚需發(fā)生費費用49800萬元人民幣幣,其中包括括應(yīng)向B公司司支付的合同同余款.假定定東方公司按按累計實際發(fā)發(fā)生的合同成成本占合同預(yù)預(yù)計總成本的的比例確定該該安裝工

26、程完完工進度;合合同收入和合合同費用按年年確認 (在在計算確認各各期合同收入入時,合同總總金額按確認認時美元對人人民幣的匯率率折算).22002年112月31日日,東方公司司收到A公司司按合同支付付的款項.(4). 22003年11月25日,B公司完成成所承擔(dān)的地地基平整和相相關(guān)設(shè)施建造造任務(wù),經(jīng)東東方公司驗收收合格.當(dāng)日日,東方公司司按合同向BB公司支付了了工程尾款. 22003年,東方公司除除于1月255日支付B公公司工程尾款款外,另發(fā)生生合同費用44136萬元元人民幣;112月31日日,預(yù)計為完完成該成套設(shè)設(shè)備的安裝尚尚需發(fā)生費用用680萬元元人民幣.22003年112月31日日,東方公

27、司司收到A公司司按合同支付付的款項.(5). 其其他相關(guān)資料料:東方公公司按外幣業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時的的匯率進行外外幣業(yè)務(wù)折算算;按年確認認匯兌損益;2001年年12月311日銀行存存款美元賬賬戶余額為4400萬美元元.美元對對人民幣的匯匯率:20001年12月月31日：11美元=8.1元人民幣幣2002年年12月311日:1美元元=8.3元元人民幣20003年1月月25日:11美元=8.1元人民幣幣2003年年12月311日:1美元元=8.355元人民幣不考慮相關(guān)關(guān)稅費及其他他因素.要求求:(1)分別別計算東方公公司20022年應(yīng)確認的的合同收入、合合同毛利、合合同費用和匯匯兌損益.(2)計算上上述

28、交易或事事項對東方公公司20022年度利潤總總額的影響.(3)分別別計算東方公公司20033年應(yīng)確認的的合同收入、合合同毛利、合合同費用和匯匯兌損益.(4)計算上上述交易或事事項對東方公公司20033年度利潤總總額的影響。 (2004年年試題，綜合合題)【答案案及解析】(1) 分別別計算東方公公司20022年應(yīng)確認的的合同收入、合合同毛利、合合同費用和匯匯兌損益. 東方公司22002年向向B公司支付付合同進度款款2008088.313328（萬元元） 東方公公司20022年合同成本本13288+3321660（萬萬元人民幣）東方公司20002年完工進進度16660/（16660+49980）1

29、100%225%當(dāng)期應(yīng)應(yīng)確認的合同同收入=10000255%8.33=20755（萬元人民民幣）當(dāng)期應(yīng)確認的合合同毛利=（100008.3）-（16600+49800）255%=4155（萬元人民民幣）當(dāng)期應(yīng)確認的合合同費用=22075-4415=16660（萬元元人民幣）當(dāng)期應(yīng)確認的匯匯兌損益4400（88.3-8.1）- 2200800%(8.3-8.33)+1000040%(8.33-8.3)=80(萬萬元)（收益益）(2)計算上述述交易或事項項對東方公司司2002年年度利潤總額額的影響對東方公司20002年度利利潤總額的影影響=4155+80=4495（萬元元）(3)分分別計算東方方公

30、司20003年應(yīng)確認認的合同收入入、合同毛利利、合同費用用和匯兌損益益. 東方公司22003年向向B公司支付付合同進度款款2002088.1=3224（萬元）東方公司累計合合同成本=11660+3324+41136=61120（萬元元人民幣）東方公司累計完完工進度=66120/（66120+6680）1100%=990%當(dāng)期應(yīng)確認的合合同收入=11000990%8.35-20075=54440（萬元元人民幣）當(dāng)期應(yīng)確認的合合同毛利=10008.35-（61200+680）90%-415=9980（萬元元人民幣）當(dāng)期應(yīng)確認的合合同費用=55440-9980=44460（萬元元）當(dāng)期應(yīng)確認的匯匯兌

31、損益=（4400-1660+4000）（8.35-8.30）-2200200%(8.35-8.10)+4400(88.35-88.35)22（萬元元） (4)計算上上述交易或事事項對東方公公司20033年度利潤總總額的影響東方公司20003年度利潤潤總額的影響響=980+22=10002（萬元元人民幣）【例題9】某企企業(yè)負責(zé)施工工一項總成本本1000萬萬元的工程，采采用“累計實實際發(fā)生的合合同成本占合合同預(yù)計總成成本比例”的方法確定定完工進度，本期計入工程施工的材料成本和建筑人員工資合計400萬元，其中100萬元工程物資尚未投入使用，仍然在現(xiàn)場堆放，本期應(yīng)確認的完工進度為多少？【答案與解析】應(yīng)

32、應(yīng)確認的完工工進度（4400-1000）/100001000300在運用累計實際際發(fā)生的合同同成本占合同同預(yù)計總成本本的比例確定定合同完工進進度時，累計計實際發(fā)生的的合同成本不不包括與合同同未來活動相相關(guān)的合同成成本，例如施施工中尚未安安裝、使用或或耗用的材料料成本?！纠}10】某某企業(yè)承接一一項固定造價價總額1000萬元的工程程，本期合同同成本63萬萬元，預(yù)計完完工前還會發(fā)發(fā)生成本422萬元，本期期應(yīng)確認為主主營業(yè)務(wù)成本本和當(dāng)期費用用的損失各為為多少？ 【答案與解析】完完工程度663/（633+42）10060本期合同收入100660600（萬元）本期合同毛利（100-105）603（萬元）

33、本期合同費用60-（-3）633（萬元）確定損失3萬元元計入當(dāng)期主主營業(yè)務(wù)成本本，預(yù)計損失失2萬元計入入管理費用。因因為如果合同同預(yù)計總成本本將超過合同同預(yù)計總收入入，應(yīng)將預(yù)計計損失立即確確認為當(dāng)期費費用。 六、費用1、生產(chǎn)費用確認為生產(chǎn)費用用的費用，必必須根據(jù)該費費用發(fā)生的實實際情況分別別不同的費用用性質(zhì)將其確確認為不同產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)所負負擔(dān)的費用。2期間費用指直接計入當(dāng)期期損益的費用用。期間費用用包括管理費費用、營業(yè)費費用和財務(wù)費費用?！纠}11】下下列項目中,應(yīng)作為管理理費用核算的的有( )。（20004年試題題，多選題）A. 工程物資盤盤虧凈損失BB. 轉(zhuǎn)回已已計提的固定定資產(chǎn)減值準準備C. 已已達到預(yù)定可可使用狀態(tài)尚尚未投入使用用的職工宿舍舍計提的折舊舊D. 采礦礦權(quán)人按礦產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入一定比例計計算確認的礦礦產(chǎn)資源補償償費E. 簽簽訂融資租賃賃合同過程中中承租人發(fā)生生的可直接歸歸屬于租賃項項目的談判費費【答案】CCDE【解析析】A選項按按照完工或未未完工分別計計入營業(yè)外支支出或工程成成本；B選項項一般沖減營營業(yè)外支出。此題應(yīng)從管理費費用包含的核核算內(nèi)容分析析，各項期間間費用包含的的內(nèi)容均應(yīng)熟熟悉。在此題題之前是20001年的管管理費用試題