財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)提示

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)提提示第 一 章1.如何確定遞遞延年金現(xiàn)值值計(jì)算公式AA（PVAAi,n+mm）-（PVVAi,m）或或A（PVAAi,n）（PPVi,m）中的的期數(shù)n和mm的數(shù)值? 【解答】（一一）n的數(shù)值值的確定：注注意：“n”的的數(shù)值就是遞遞延年金中“等等額收付發(fā)生生的次數(shù)”或或者表述為“AA的個(gè)數(shù)”。例1某遞延年金從第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末為止。解答由于共計(jì)發(fā)生5次，所以，n=5例2某遞延年金從第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初為止。解答由于共計(jì)發(fā)生5次，所以，n=5（二）遞延期m的確定：（1）首先搞清楚該遞延年金的第一次收付發(fā)生在第幾期末（假設(shè)為第W期末）；（2

2、）然后根據(jù)（W-1）的數(shù)值即可確定遞延期m的數(shù)值；注意：在確定“該遞延年金的第一次收付發(fā)生在第幾期末”時(shí)，應(yīng)該記住“本期的期初和上期的期末”是同一個(gè)時(shí)間點(diǎn)。例1 某遞延年金從第4年開始，每年年末支付A元。解答由于第一次發(fā)生在第4期末，所以，遞延期m4-13例2 某遞延年金從第4年開始，每年年初支付A元。解答由于第一次發(fā)生在第4期初（即第3期末），所以，遞延期m3-12（三）下面把上述的內(nèi)容綜合在一起，計(jì)算一下各自的現(xiàn)值：例1 某遞延年金從第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末為止。解答由于n=5，m=3，所以，該遞延年金的現(xiàn)值為：A（PVAi,8）-（PVAi,3）或A（PVAi,5）（P

3、Vi,3）例2 某遞延年金從第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初為止。解答由于n=5，m=2，所以，該遞延年金的現(xiàn)值為：A（PVAi,7）-（PVAi,2）或 A（PVAi,5）（PVi,2）2.為什么遞延年金的終值與遞延期無(wú)關(guān)，并且與普通年金終值的計(jì)算公式相同？【解答】因?yàn)橛?jì)算終值時(shí)，只需要考慮未來的期間，所以，遞延年金的終值與遞延期無(wú)關(guān)，并且與普通年金終值的計(jì)算公式相同。舉例說明如下：（1）如果某遞延年金從第4期開始每期末流入100元，共計(jì)流入10次，則最后一次流入發(fā)生在第13期末，則該遞延年金的終值指的是第13期末的終值，計(jì)算公式為：100（FVAi，10）；（2）如果上述遞延年金

4、改為從第5期開始，每期末流入100元，共計(jì)流入10次，則最后一次流入發(fā)生在第14期末，則該遞延年金的終值指的是第14期末的終值，計(jì)算公式仍然為：100（FVAi，10）。第 二 章1.已獲利息倍倍數(shù)息稅前前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用，其其中息稅前利利潤(rùn)總額利利潤(rùn)總額利利息費(fèi)用。請(qǐng)請(qǐng)問分子上的的“利息費(fèi)用用”與公式分分母上的“利利息費(fèi)用”是是一樣的嗎？如果不一樣樣，二者有什什么區(qū)別？【解解答】如果企企業(yè)不存在資資本化的利息息，那么分子子分母上的利利息費(fèi)用是一一樣的，但是是如果企業(yè)存存在資本化利利息則二者是是不一樣的，分分母上的“利利息費(fèi)用”中中包括費(fèi)用化化的利息和資資本化的利息息，計(jì)算息稅稅前利潤(rùn)的“利

5、利息費(fèi)用”中中只包括費(fèi)用用化的利息。原原因如下：利利息不論是否否資本化對(duì)于于企業(yè)來說都都是需要?dú)w還還的，所以分分母上的“利利息費(fèi)用”是是企業(yè)的全部部利息支出；只有費(fèi)用化化的“利息費(fèi)費(fèi)用”才會(huì)計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用用，息稅前利利潤(rùn)的計(jì)算只只與記入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的利息息有關(guān)，所以以計(jì)算息稅前前利潤(rùn)的“利利息費(fèi)用”中中只包括費(fèi)用用化的利息。假如：企業(yè)的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用(全部為利息費(fèi)用)為20萬(wàn)元，本期資本化的利息為10萬(wàn)元，則該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)(10020)/(1020)4。 2.“市盈率越越低，投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越小”，這這種說法是否否正確？【解解答】這種說說法不正確。市市盈率通常有有一個(gè)合理的的范圍

6、，正常常的市盈率為為520，如如果市盈率低低于5，表明明投資風(fēng)險(xiǎn)很很大。 3.為什么應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率過高對(duì)企業(yè)業(yè)可能不利？【解答】一一般來說，應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率越高，平平均收賬期越越短，說明應(yīng)應(yīng)收賬款的收收回速度越快快。但是應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率過高，可能能是企業(yè)奉行行嚴(yán)格的信用用政策造成的的，其結(jié)果會(huì)會(huì)限制企業(yè)擴(kuò)擴(kuò)大銷售，從從而降低企業(yè)業(yè)盈利水平。所所以，應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率過過高對(duì)企業(yè)可可能不利。第 三 章1.在資金需要要量的預(yù)測(cè)中中，固定資產(chǎn)產(chǎn)是否屬于敏敏感性資產(chǎn)，如如何進(jìn)行判斷斷？【解答】關(guān)于于變動(dòng)性資產(chǎn)產(chǎn)的確定問題題不能一概而而論，要看題題目的具體條條件而定，對(duì)對(duì)于固定資產(chǎn)產(chǎn)來說：如果果題

7、目條件中中說明固定資資產(chǎn)的生產(chǎn)能能力未飽和，則則說明固定資資產(chǎn)不是變動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)；如果果題目中說明明固定資產(chǎn)的的生產(chǎn)能力已已經(jīng)飽和，且且題目中沒有有給出需要增增加的固定資資產(chǎn)數(shù)額，則則認(rèn)為固定資資產(chǎn)是變動(dòng)資資產(chǎn)；如果題題目中說明固固定資產(chǎn)的生生產(chǎn)能力已經(jīng)經(jīng)飽和，且題題目中給出了了固定資產(chǎn)的的增加數(shù)，則則固定資產(chǎn)不不記入變動(dòng)資資產(chǎn)中，在計(jì)計(jì)算資金需要要量時(shí)單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行考慮固定定資產(chǎn)增加需需要的資金。第 四 章1、關(guān)于個(gè)別資資金成本：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款，債債券，優(yōu)先股股，留存收益益，普通股的的比較。解答答：一般來說說，個(gè)別資金金成本的從低低到高排序：長(zhǎng)期借款債券優(yōu)先先股留存收收益普通股股 先比較權(quán)權(quán)益籌資與負(fù)負(fù)

8、債籌資成本本的高低，因因?yàn)樨?fù)債籌資資方式籌集資資金的利息可可以抵稅而權(quán)權(quán)益籌資方式式籌集資金的的股利不能抵抵稅，所以負(fù)負(fù)債籌資的成成本低于權(quán)益益籌資；借款款與債券相比比，因?yàn)榻杩羁畹幕I資費(fèi)用用低于債券所所以借款的成成本低于債券券；因?yàn)閮?yōu)先先股的股利是是固定的，而而普通股的股股利一般呈增增長(zhǎng)趨勢(shì)，所所以優(yōu)先股的的資金成本低低于留存收益益和普通股，而而留存收益不不考慮籌資費(fèi)費(fèi)用，所以留留存收益的成成本低于普通通股。2、普普通股資金成成本計(jì)算過程程中D0與DD1的區(qū)別及及聯(lián)系。解答答：（1）“DD0”指的是“上上年的股利”、“最最近剛發(fā)放的的股利”、“剛剛剛發(fā)放的股股利”、“目目前的股利”，“今今年

9、初發(fā)放的的股利”，“本本年發(fā)放的股股利”；（22）“D1”指的是“預(yù)預(yù)計(jì)要發(fā)放的的股利（如預(yù)預(yù)計(jì)的本年股股利）”、“第第一年末的股股利”、“一一年后的股利利”、“第一一年的股利”（3）“D0”和“D1”的本質(zhì)區(qū)別是，與“d0”對(duì)應(yīng)的股利“已經(jīng)收到”，而與“d1”對(duì)應(yīng)的股利“還未收到；（4）“D0”和“D1”的關(guān)系是：D1=D0（1g)第 五 章1.請(qǐng)老師解釋釋一個(gè)現(xiàn)金凈凈流量的那三三個(gè)公式,【解解答】最原始始的計(jì)算公式式：現(xiàn)金凈流流量現(xiàn)金流流入量現(xiàn)金金流出量因?yàn)闉樵陧?xiàng)目投資資中現(xiàn)金流入入量銷售收收入；現(xiàn)金流流出量付現(xiàn)現(xiàn)成本所得得稅所以現(xiàn)金金凈流量銷銷售收入（付付現(xiàn)成本所所得稅）銷銷售收入付付現(xiàn)

10、成本所所得稅付現(xiàn)成成本是指總成成本中的付現(xiàn)現(xiàn)部分，總成成本包括付現(xiàn)現(xiàn)成本和非付付現(xiàn)成本兩部部分，一般來來說非付現(xiàn)成成本就是固定定資產(chǎn)的折舊舊額和無(wú)形資資產(chǎn)的攤銷額額，一般假設(shè)設(shè)不存在無(wú)形形資產(chǎn)的攤銷銷額，則有總總成本付現(xiàn)現(xiàn)成本固定定資產(chǎn)的折舊舊額，凈利潤(rùn)潤(rùn)銷售收入入總成本所得稅則：現(xiàn)金凈流量量銷售收入入付現(xiàn)成本本所得稅 銷售收入付付現(xiàn)成本所所得稅固定定資產(chǎn)的折舊舊額固定資資產(chǎn)的折舊額額銷售收入（付付現(xiàn)成本固固定資產(chǎn)的折折舊額）所所得稅固定定資產(chǎn)的折舊舊額凈利潤(rùn)固定定資產(chǎn)的折舊舊額2.請(qǐng)老師講解解一下內(nèi)插法法的原理。【解答】（1）“內(nèi)插法”的原理是根根據(jù)等比關(guān)系系建立一個(gè)方方程，然后解解方程計(jì)算

11、得得出所要求的的數(shù)據(jù)。例如如：假設(shè)與AA1對(duì)應(yīng)的數(shù)數(shù)據(jù)是B1，與A2對(duì)應(yīng)的數(shù)數(shù)據(jù)是B2，A介于A1和A2之間，已已知與A對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)據(jù)是B，則可以按按照（A1-A）/（A1-A22）=（B1-B）/（B1-B22）計(jì)算得出出A的數(shù)值。（2）仔細(xì)觀察察一下這個(gè)方方程會(huì)看出一一個(gè)特點(diǎn)，即即相對(duì)應(yīng)的數(shù)數(shù)據(jù)在等式兩兩方的位置相相同。例如：A1位于等式式左方表達(dá)式式的分子和分分母的左側(cè)，與與其對(duì)應(yīng)的數(shù)數(shù)字B1位于等式式右方的表達(dá)達(dá)式的分子和和分母的左側(cè)側(cè)。（3）還需要注注意的一個(gè)問問題是：如果果對(duì)A1和A2的數(shù)值進(jìn)進(jìn)行交換，則則必須同時(shí)對(duì)對(duì)B1和B2的數(shù)值也也交換，否則則，計(jì)算得出出的結(jié)果一定定不正確。第

12、 六 章1. 用稅前利利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損損的5年的期期限應(yīng)如何計(jì)計(jì)算？【解答答】用稅前利利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損損是指納稅人人某一納稅年年度發(fā)生虧損損時(shí)，準(zhǔn)予用用以后年度的的稅前利潤(rùn)進(jìn)進(jìn)行彌補(bǔ)，11年彌補(bǔ)不足足的，可以逐逐年連續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)，彌補(bǔ)期最最長(zhǎng)不超過55年，5年內(nèi)內(nèi)不論是盈利利或虧損，都都按照實(shí)際彌彌補(bǔ)年限計(jì)算算。 2. 股權(quán)登記記日、除權(quán)日日、除息日三三者之間有何何區(qū)別與聯(lián)系系？ 【解答】股股權(quán)登記日是是確定有權(quán)領(lǐng)領(lǐng)取股利的股股東有資格登登記截止日期期，只有在股股權(quán)登記日前前在公司股東東名冊(cè)上有名名的股東，才才有權(quán)分享股股利。對(duì)于公公司股票來說說，有普通股股與優(yōu)先股之之分，普通股股可以獲得股股利，優(yōu)先股股

13、只能獲得優(yōu)優(yōu)先股息。一一般來說，除除權(quán)日是針對(duì)對(duì)普通股而言言的，也稱為為除權(quán)交易日日，是指股權(quán)權(quán)登記日后的的第二個(gè)交易易日，即從該該日開始購(gòu)買買公司普通股股票的投資者者將不能取得得公司上一個(gè)個(gè)宣告日公布布的股利。而而除息日則是是針對(duì)優(yōu)先股股的，也稱除除息交易日。除除權(quán)日和除息息日統(tǒng)稱為除除權(quán)除息日。第 七 章1.如何區(qū)分理理解收入和利利得？ 【解答】要想正正確地理解和和把握收入和和利得的區(qū)別別和聯(lián)系，能能夠熟練地判判斷和運(yùn)用收收入和利得，需需要從二者的的定義入手：收入是指企業(yè)在在日?；顒?dòng)中中形成的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加的的、與所有者者投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流入入。利得是指由企業(yè)業(yè)非

14、日常活動(dòng)動(dòng)所形成的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加的的、與所有者者投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的流入。從上面的定義可可以看出，二二者最終均會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益的增加加，并都與所所有者投入資資本無(wú)關(guān)，這這是二者的相相同之處。二二者的區(qū)別在在于，收入是是企業(yè)在日常常活動(dòng)中形成成的，而利得得是由企業(yè)非非日?；顒?dòng)所所形成的，這這是二者的本本質(zhì)區(qū)別，在在判斷一項(xiàng)交交易形成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流入到底屬于于收入還是屬屬于利得時(shí)，這這一點(diǎn)是非常常關(guān)鍵的判斷斷依據(jù)。定義中的“日常?；顒?dòng)”，是指企業(yè)業(yè)為完成其經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從從事的經(jīng)常性性活動(dòng)以及與與之相關(guān)的活活動(dòng)。這里的的理解包括兩兩個(gè)層面，一一是企業(yè)為完完成其經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)所

15、從事的的經(jīng)常性活動(dòng)動(dòng)，二是與經(jīng)經(jīng)常性活動(dòng)相相關(guān)的活動(dòng)。比比如，工業(yè)企企業(yè)制造并銷銷售產(chǎn)品、商商品流通企業(yè)業(yè)銷售商品、保保險(xiǎn)公司簽發(fā)發(fā)保單、咨詢?cè)児咎峁┳勺稍兎?wù)、軟軟件企業(yè)為客客戶開發(fā)軟件件、安裝公司司提供安裝服服務(wù)、商業(yè)銀銀行對(duì)外貸款款、租賃公司司出租資產(chǎn)等等，均屬于企企業(yè)為完成其其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所所從事的經(jīng)常常性活動(dòng)，由由此產(chǎn)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的總總流入構(gòu)成收收入。而工業(yè)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)使用用權(quán)、出售不不需用原材料料等，則屬于于與經(jīng)常性活活動(dòng)相關(guān)的活活動(dòng)，由此產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利利益的總流入入也構(gòu)成收入入。企業(yè)處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)等活動(dòng)，不不是企業(yè)為完完成其經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)所從事的的經(jīng)常性活動(dòng)動(dòng)，也

16、不屬于于與經(jīng)常性活活動(dòng)相關(guān)的活活動(dòng)，由此產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利利益的總流入入不構(gòu)成收入入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收收入，這也構(gòu)構(gòu)成企業(yè)的利利得。利得又又進(jìn)一步可分分為直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的利得和直直接計(jì)入當(dāng)期期損益的利得得。直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的利得是指指企業(yè)非日常?；顒?dòng)所形成成的、不應(yīng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益、會(huì)導(dǎo)致所所有者權(quán)益增增加的、與所所有者投入資資本無(wú)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流入。相對(duì)應(yīng)應(yīng)的，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的利得是指指企業(yè)非日常常活動(dòng)所形成成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益、會(huì)導(dǎo)致所所有者權(quán)益增增加的、與所所有者投入資資本無(wú)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流入。根據(jù)上述定義，企企業(yè)處置固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)、接受受損贈(zèng)、

17、非貨貨幣性資產(chǎn)交交換、債務(wù)重重組等所產(chǎn)生生的利得屬于于直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的利利得；直接計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益的利得，如如企業(yè)的長(zhǎng)期期股權(quán)投資采采用權(quán)益法核核算時(shí)因被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權(quán)益的的其他變動(dòng)，投投資企業(yè)按應(yīng)應(yīng)享有的份額額而增加或減減少的資本公公積。另外，因進(jìn)行股股權(quán)投資取得得的股利收入入，屬于讓渡渡資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)取得的收入入，其具體的的確認(rèn)和計(jì)量量應(yīng)參照長(zhǎng)期期股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定處處理。對(duì)于費(fèi)用和損失失的理解應(yīng)類類比收入和利利得把握。例題：下列各項(xiàng)項(xiàng)中，符合收收入會(huì)計(jì)要素素定義，可以以確認(rèn)為收入入的是（）A出售無(wú)形資資產(chǎn)收取的價(jià)價(jià)款B出售固定資資產(chǎn)收取的價(jià)價(jià)款C出售原材料料收到

18、的價(jià)款款D出售長(zhǎng)期股股權(quán)投資收取取的價(jià)款答案：C解析：收入是指指企業(yè)在日常?；顒?dòng)中形成成的、會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)益益增加的、與與所有者投入入資本無(wú)關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的的總流入。要要特別注意是是“日?；顒?dòng)”，對(duì)此理解解包括兩個(gè)層層面，一是企企業(yè)為完成其其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所所從事的經(jīng)常常性活動(dòng)，二二是與經(jīng)常性性活動(dòng)相關(guān)的的活動(dòng)。出售售原材料屬于于與經(jīng)常性活活動(dòng)緊密相關(guān)關(guān)的，符合收收入會(huì)計(jì)要素素定義。選項(xiàng)項(xiàng)A、B、D都不屬于企企業(yè)的日?；罨顒?dòng)，所以不不符合題意。 2.費(fèi)用與資產(chǎn)產(chǎn)以及與成本本之間的關(guān)系系?！窘獯稹抠M(fèi)用與與資產(chǎn)的關(guān)系系：資產(chǎn)是費(fèi)費(fèi)用的儲(chǔ)備狀狀態(tài)。費(fèi)用與與成本的關(guān)系系：會(huì)計(jì)要素素的“費(fèi)用”是廣義概念念，

19、具體核算算時(shí)包括成本本和期間費(fèi)用用。狹義的成成本是指生產(chǎn)產(chǎn)成本，狹義義的費(fèi)用是期期間費(fèi)用.第 八 章1.現(xiàn)金折扣是是指企業(yè)為了了鼓勵(lì)客戶在在一定期間內(nèi)內(nèi)早日付款而而給予的價(jià)格格優(yōu)惠，那么么在計(jì)算現(xiàn)金金折扣的金額額時(shí)是否考慮慮增值稅？【解解答】計(jì)算現(xiàn)現(xiàn)金折扣時(shí)是是否考慮增值值稅，這要看看題目的條件件。如果題目目中說不考慮慮增值稅，那那么就按照不不含增值稅的的價(jià)款來計(jì)算算現(xiàn)金折扣的的金額；如果果題目中沒有有明確的說明明，一般按照照含增值稅的的價(jià)款來計(jì)算算現(xiàn)金折扣。 2.應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)應(yīng)如何進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理？【解答】應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)要分兩種情情況：（1）滿滿足終止確認(rèn)認(rèn)條件滿足終止確認(rèn)條條件時(shí)，貼現(xiàn)

20、現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)務(wù)處理如下：借：銀行存存款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收收票據(jù)既然已已經(jīng)滿足終止止確認(rèn)條件，票票據(jù)到期后，債債務(wù)人是否向向銀行付款，都都與貼現(xiàn)企業(yè)業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)不需要要再作任何賬賬務(wù)處理。（2）不滿足終終止確認(rèn)條件件如果不滿足終止止確認(rèn)的條件件，則貼現(xiàn)企企業(yè)的賬務(wù)處處理為：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸貸：短期借款款 到期承兌兌人向貼現(xiàn)銀銀行付款，貼貼現(xiàn)企業(yè)的賬賬務(wù)處理為：借：短期借借款 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票票據(jù) 到期承承兌人銀行存存款余額不足足，貼現(xiàn)企業(yè)業(yè)償還借款的的賬務(wù)處理為為：借：短期期借款 貸：銀行存存款借：應(yīng)收收賬款貸貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 到期承兌兌人銀行存款款余額不足，貼貼現(xiàn)企業(yè)賬

21、戶戶余額也不足足，則貼現(xiàn)企企業(yè)的賬務(wù)處處理為借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票票據(jù)3.企業(yè)取得的的交易性金融融資產(chǎn)在期末末是否需要考考慮計(jì)提減值值準(zhǔn)備？【解答】交易性性金融資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量，期期末按公允價(jià)價(jià)值調(diào)整其賬賬面價(jià)值即可可，不需要考考慮計(jì)提減值值準(zhǔn)備。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，交交易性金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其賬賬面余額的差差額做分錄：借：交易性性金融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)貸貸：公允價(jià)值值變動(dòng)損益如如果公允價(jià)值值低于其賬面面余額，則做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。第 九 章.受托代銷商品品的歸屬問題題如何理解？【解答】受受托代銷商品品實(shí)質(zhì)上是委委托方的存貨貨，既不是受受托方的存貨貨，也不在受受托方的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)

22、債表“存貨”項(xiàng)目下列示示。 2.如果某一材材料是專門用用于生產(chǎn)某項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品的，如如何確認(rèn)材料料的減值準(zhǔn)備備？ 【解答】如如果材料發(fā)生生減值，但是是生產(chǎn)的產(chǎn)品品沒有發(fā)生減減值，這時(shí)材材料是不需要要計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的；如果果材料發(fā)生減減值，生產(chǎn)的的產(chǎn)品也發(fā)生生減值，則材材料按可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)量。其其可變現(xiàn)凈值值為產(chǎn)成品的的可估計(jì)售價(jià)價(jià)減去至完工工時(shí)估計(jì)將要要發(fā)生的成本本、估計(jì)的銷銷售費(fèi)用以及及相關(guān)稅費(fèi)后后的金額；然然后用計(jì)算出出的材料的可可變現(xiàn)凈值減減去材料的賬賬面價(jià)值就是是材料的減值值額；如果材材料沒有減值值，但產(chǎn)品減減值，這時(shí)材材料也需要考考慮計(jì)提減值值準(zhǔn)備。3.按照新準(zhǔn)則則的規(guī)定，企企業(yè)計(jì)提的資資

23、產(chǎn)減值準(zhǔn)備備哪些可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，哪些不不可以轉(zhuǎn)回？【解答】一一般來說流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備是是可以轉(zhuǎn)回的的，例如計(jì)提提的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備和壞賬賬準(zhǔn)備，可供供出售金融資資產(chǎn)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備也是是可以轉(zhuǎn)回的的；其他的一一些非流動(dòng)資資產(chǎn)，如固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資等等計(jì)提的減值值準(zhǔn)備是不可可以轉(zhuǎn)回的。4.如何計(jì)算委委托加工物資資的材料成本本差異率？【解解答】如果當(dāng)當(dāng)月有委托加加工物資時(shí)，發(fā)發(fā)出的原材料料有材料成本本差異，此時(shí)時(shí)計(jì)算發(fā)出委委托加工物資資的原材料的的成本差異率率時(shí)，用月初初結(jié)存材料的的差異/月初初結(jié)存材料的的計(jì)劃成本，等等到月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異時(shí)，材料料成本差異率率（月初

24、結(jié)結(jié)存材料的差差異+本月購(gòu)購(gòu)入的材料差差異-委托加加工物資結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的差異）/（月初結(jié)存存材料的計(jì)劃劃成本+本月月購(gòu)入的計(jì)劃劃成本-委托托加工的物資資結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃劃成本）。5.如何理解具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)的判斷條件件？ 【解答】（一一）換入資產(chǎn)產(chǎn)的未來現(xiàn)金金流量在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、時(shí)間和金金額方面與換換出資產(chǎn)顯著著不同。這種種情形主要包包括以下幾種種情況：1.未來現(xiàn)金流流量的風(fēng)險(xiǎn)、金金額相同，時(shí)時(shí)間不同。此此種情形是指指換入資產(chǎn)和和換出資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)現(xiàn)金流量總額額相同，獲得得這些現(xiàn)金流流量的風(fēng)險(xiǎn)相相同，但現(xiàn)金金流量流入企企業(yè)的時(shí)間明明顯不同。例例如，某企業(yè)業(yè)以一批存貨貨換入一項(xiàng)設(shè)設(shè)備，因存貨貨流動(dòng)性強(qiáng)，能能夠

25、在較短的的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生生現(xiàn)金流量，設(shè)設(shè)備作為固定定資產(chǎn)要在較較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)內(nèi)為企業(yè)帶來來現(xiàn)金流量，兩兩者產(chǎn)生現(xiàn)金金流量的時(shí)間間相差較大，上上述存貨與固固定資產(chǎn)產(chǎn)生生的未來現(xiàn)金金流量顯著不不同。 2.未來現(xiàn)金金流量的時(shí)間間、金額相同同，風(fēng)險(xiǎn)不同同。此種情形形是指換入資資產(chǎn)和換出資資產(chǎn)產(chǎn)生的未未來現(xiàn)金流量量時(shí)間和金額額相同，但企企業(yè)獲得現(xiàn)金金流量的不確確定性程度存存在明顯差異異。例如，某某企業(yè)以其不不準(zhǔn)備持有至至到期的國(guó)庫(kù)庫(kù)券換入一幢幢房屋以備出出租，該企業(yè)業(yè)預(yù)計(jì)未來每每年收到的國(guó)國(guó)庫(kù)券利息與與房屋租金在在金額和流入入時(shí)間上相同同，但是國(guó)庫(kù)庫(kù)券利息通常常風(fēng)險(xiǎn)很小，租租金的取得需需要依賴于承承租人的財(cái)務(wù)

26、務(wù)及信用情況況等，兩者現(xiàn)現(xiàn)金流量的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)或不確定定性程度存在在明顯差異，上上述國(guó)庫(kù)券與與房屋的未來來現(xiàn)金流量顯顯著不同。33.未來現(xiàn)金金流量的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、時(shí)間相同同，金額不同同。此種情形形是指換入資資產(chǎn)和換出資資產(chǎn)產(chǎn)生的未未來現(xiàn)金流量量總額相同，預(yù)預(yù)計(jì)為企業(yè)帶帶來現(xiàn)金流量量的時(shí)間跨度度相同，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)也相同，但但各年產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量金金額存在明顯顯差異。 例如，某企企業(yè)以其商標(biāo)標(biāo)權(quán)換入另一一企業(yè)的一項(xiàng)項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)預(yù)計(jì)兩項(xiàng)無(wú)形形資產(chǎn)的使用用壽命相同，在在使用壽命內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)為企業(yè)業(yè)帶來的現(xiàn)金金流量總額相相同，但是換換入的專利技技術(shù)是新開發(fā)發(fā)的，預(yù)計(jì)開開始階段產(chǎn)生生的未來現(xiàn)金金流量明顯少少于后期，而而該企業(yè)

27、擁有有的商標(biāo)每年年產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量比較均均衡，兩者生生的現(xiàn)金流量量金額差異明明顯，即上述述商標(biāo)權(quán)與專專利技術(shù)的未未來現(xiàn)金流量量顯著不同。（二）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。這種情況是指換入資產(chǎn)對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值（即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）與換出資產(chǎn)存在明顯差異。其中，資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)稅后未來現(xiàn)金流量，根據(jù)企業(yè)自身而不是市場(chǎng)參與者對(duì)資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。 例如，某企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入另一企業(yè)擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該項(xiàng)專利權(quán)與該

28、項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值相同，兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額亦相同，但對(duì)換入企業(yè)而言，換入該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資使該企業(yè)對(duì)被投資方由重大影響變?yōu)榭刂脐P(guān)系，從而對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異；另一企業(yè)換入的專利權(quán)能夠解決生產(chǎn)中的技術(shù)難題，從而對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資存在明顯差異，因而兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不滿足上述任何一項(xiàng)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換交易，通常認(rèn)為不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在確定非貨幣性資產(chǎn)交換交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)

29、質(zhì)。第 十 章1.賬面價(jià)值、賬賬面余額和賬賬面凈值有何何區(qū)別？ 【解答】（1）對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)來來講：賬面價(jià)價(jià)值固定資資產(chǎn)的原價(jià)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備計(jì)提提的累計(jì)折舊舊賬面余額固定資產(chǎn)的的賬面原價(jià)賬面凈值固定定資產(chǎn)的折余余價(jià)值固定定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊（2）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)與固定資產(chǎn)產(chǎn)類似：賬面面價(jià)值無(wú)形形資產(chǎn)原值計(jì)提的無(wú)形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)攤攤銷賬面余額額無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原值值賬面凈值無(wú)形資產(chǎn)的的攤余價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)原原值累計(jì)攤攤銷（3）采用成本本模式計(jì)量的的投資性房地地產(chǎn)理解的思思路同固定資資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)的其他他資產(chǎn)，只涉涉及賬面價(jià)值值和賬面余額額的概念。賬賬面價(jià)值都是是減去計(jì)提的的減值準(zhǔn)備

30、后后的金額；賬賬面余額都是是各自賬戶結(jié)結(jié)余的金額。2.已計(jì)提減值值準(zhǔn)備的固定定資產(chǎn)，其后后折舊額如何何計(jì)提？【解答】已計(jì)提提減值準(zhǔn)備的的固定資產(chǎn)其其后計(jì)提折舊舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值（即固定資資產(chǎn)原價(jià)減去去累計(jì)折舊和和已計(jì)提減值值準(zhǔn)備），以以及尚可使用用年限重新計(jì)計(jì)算確定折舊舊率和折舊額額；如果已計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的固定資資產(chǎn)價(jià)值又得得以恢復(fù)，不不得恢復(fù)已經(jīng)經(jīng)計(jì)提的固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。3.老師能否講講解一下固定定資產(chǎn)的折舊舊年度與會(huì)計(jì)計(jì)年度的問題題？【解答】會(huì)會(huì)計(jì)年度是在在我國(guó)是指每每年的1月至至12月。折折舊年度是指指從固定資產(chǎn)產(chǎn)開始計(jì)提折折舊的當(dāng)月起起至下年度的的上月止，如

31、如果固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊年度度與會(huì)計(jì)年度度不同，在采采用雙倍余額額遞減法、年年數(shù)總和法計(jì)計(jì)算某個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的折舊舊額時(shí)就需要要分段計(jì)算，然然后加總。舉舉例說明采用用年數(shù)總和法法時(shí)折舊額的的計(jì)算： 20007年6月購(gòu)購(gòu)入某項(xiàng)固定定資產(chǎn)是，其其入賬價(jià)值為為1500萬(wàn)萬(wàn)元，凈殘值值為0，預(yù)計(jì)計(jì)可使用年限限為5年，采采用年數(shù)總和和法計(jì)提折舊舊。 則該固固定資產(chǎn)的折折舊年度為每每年7月至下下年7月。 20007年的折舊舊額150005/156/12250（萬(wàn)萬(wàn)元） 20008年的折舊舊額15004/15100（萬(wàn)萬(wàn)元）（因?yàn)闉樯习肽旰拖孪掳肽甑恼叟f舊計(jì)提基礎(chǔ)是是不一樣的。 2008年的折舊額15005/15

32、6/12+15004/156/12450（萬(wàn)元）4.企業(yè)取得的的無(wú)形資產(chǎn)，如如何確定其攤攤銷起始和停停止的日期？【解答】對(duì)于無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的攤攤銷，應(yīng)分別別兩種情況來來考慮，一是是對(duì)于適用壽壽命有限的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，其其應(yīng)攤銷額是是在使用壽命命內(nèi)系統(tǒng)合理理攤銷；而是是對(duì)于使用壽壽命不確定的的無(wú)形資產(chǎn)不不應(yīng)攤銷。企業(yè)攤銷無(wú)形資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自自無(wú)形資產(chǎn)可可供使用時(shí)起起，至不再作作為無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。取取得當(dāng)月起在在預(yù)計(jì)使用年年限內(nèi)系統(tǒng)合合理攤銷，處處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的當(dāng)月不攤攤銷。即當(dāng)月月增加的無(wú)形形資產(chǎn)，當(dāng)月月開始攤銷，當(dāng)當(dāng)月減少的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月月不再攤銷。這這和固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊的的起始和停止止時(shí)間有所不

33、不同。第十一章1.對(duì)于可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)核算的債券券和持有至到到期的金融資資產(chǎn)中對(duì)于債債券的核算是是否方法基本本一致，如果果有區(qū)別，區(qū)區(qū)別在哪些方方面？【解答答】?jī)深惤鹑谌谫Y產(chǎn)中的債債券核算方法法基本一致，在在期末都要計(jì)計(jì)提利息和攤攤銷利息調(diào)整整。區(qū)別在于于：持有至到到期投資按照照攤余成本計(jì)量量的，不根據(jù)據(jù)公允價(jià)值的的變動(dòng)來調(diào)整整資產(chǎn)的賬面面價(jià)值，但是是可供出售金金融資產(chǎn)是按按照公允價(jià)值值來計(jì)量的，要要根據(jù)公允價(jià)價(jià)值的變動(dòng)來來調(diào)整資產(chǎn)的的賬面價(jià)值。 2.關(guān)于成本法法下宣告現(xiàn)金金股利時(shí)投資資收益的確認(rèn)認(rèn)和應(yīng)沖減或或應(yīng)恢復(fù)的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資問題，書上上的公式不好好記憶，且不不好應(yīng)用，老老師能否針

34、對(duì)對(duì)這個(gè)問題做做一個(gè)歸納總總結(jié)，以方便便我們應(yīng)用？ 【解答】關(guān)關(guān)于成本法下下宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)的的處理：成本本法下，關(guān)于于現(xiàn)金股利的的處理涉及到到三個(gè)賬戶，即即是“應(yīng)收股利”、“投資收益”和“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”。在進(jìn)行賬賬務(wù)處理時(shí)，可可先確定應(yīng)計(jì)計(jì)入“應(yīng)收股利”賬戶和“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”賬戶的金額額，然后根據(jù)據(jù)借貸平衡原原理倒擠出應(yīng)應(yīng)計(jì)入“投資收益”賬戶的金額額。當(dāng)被投資資單位宣告現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)，投投資企業(yè)按應(yīng)應(yīng)得部分借記記“應(yīng)收股利”賬戶?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投投資”賬戶金額的的確定比較復(fù)復(fù)雜，具體做做法是：當(dāng)投投資后應(yīng)收股股利的累計(jì)數(shù)數(shù)大于投資后后應(yīng)得凈利的的累計(jì)數(shù)時(shí)，其其差額即為累累計(jì)沖減投資資成本的

35、金額額，然后再根根據(jù)前期已累累計(jì)沖減的投投資成本調(diào)整整本期應(yīng)沖減減或恢復(fù)的投投資成本；當(dāng)當(dāng)投資后應(yīng)收收股利的累計(jì)計(jì)數(shù)小于或等等于投資后應(yīng)應(yīng)得凈利的累累計(jì)數(shù)時(shí)，若若前期存有尚尚未恢復(fù)的投投資成本，則則按尚未恢復(fù)復(fù)數(shù)額先恢復(fù)復(fù)投資成本，然然后再確認(rèn)投投資收益。但但恢復(fù)數(shù)額不不能大于原沖沖減數(shù)。處理理原則：將累累計(jì)凈利和累累計(jì)應(yīng)收股利利進(jìn)行比較：（1）如果果應(yīng)得凈利累累計(jì)數(shù)大于應(yīng)應(yīng)收股利累計(jì)計(jì)數(shù)，那么應(yīng)應(yīng)該沖減的成成本為0， 以前如有沖沖減的成本數(shù)數(shù)，應(yīng)該全額額轉(zhuǎn)回。（22）如果應(yīng)收收股利累計(jì)數(shù)數(shù)大于應(yīng)得凈凈利累計(jì)數(shù)，那那么其差額應(yīng)應(yīng)該和已經(jīng)沖沖減的成本進(jìn)進(jìn)行比較，差差額大于沖減減成本的，將將大于部

36、分繼繼續(xù)沖減成本本，差額小于于已經(jīng)沖減的的成本的，小小于部分轉(zhuǎn)回回沖減的成本本。舉例講解解如下：M公公司于20000年1月22日以銀行存存款160萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)入甲公公司15%的的權(quán)益性資本本并準(zhǔn)備長(zhǎng)期期持有。甲公公司的所有者者權(quán)益總額為為1000萬(wàn)萬(wàn)元，其中股股本為9500萬(wàn)元，未分分配利潤(rùn)為550萬(wàn)元，甲甲公司于20000年5月月10日宣告告分派19999年的現(xiàn)金金股利40萬(wàn)萬(wàn)元；20000年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)80萬(wàn)萬(wàn)元；20001年5月88日宣告分派派2000年年的現(xiàn)金股利利60萬(wàn)元；2001年年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)100萬(wàn)元元；20022年5月100日宣告分派派2001年年的現(xiàn)金股利利80萬(wàn)元。則則M公司

37、20002年確認(rèn)認(rèn)的投資收益益為（）萬(wàn)萬(wàn)元。 A6萬(wàn)元元B99萬(wàn)元CC12萬(wàn)元元D115萬(wàn)元 【解解答】應(yīng)采用用成本法核算算。20000.5.10借借：應(yīng)收股利利6貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資甲公司62001.5.8應(yīng)得股利累累計(jì)數(shù)（44060）15%15應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)8015%12累計(jì)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資6因?yàn)閼?yīng)得凈利累計(jì)數(shù)小于應(yīng)得股利累計(jì)數(shù)（15123），所以累計(jì)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)為3，由于原來已經(jīng)累計(jì)沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資6，所以應(yīng)恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資3：借：應(yīng)收股利 9長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 3貸：投資收益122002.5.10應(yīng)得股利累計(jì)數(shù)（406080）15%27應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)（80100）15%27已

38、經(jīng)累計(jì)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資3 因?yàn)閼?yīng)得凈利累計(jì)數(shù)等于應(yīng)得股利累計(jì)數(shù)，所以累計(jì)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)為0，所以應(yīng)將已經(jīng)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部恢復(fù)：借：應(yīng)收股利12長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 3貸：投資收益15在運(yùn)用準(zhǔn)則中的公式計(jì)算上面的內(nèi)容時(shí)， 需要注意分得股利的時(shí)點(diǎn)。 因?yàn)楫?dāng)年分配的是上年的股利， 所以實(shí)現(xiàn)凈利也是以上年末止的凈利為基礎(chǔ)， 不包含本年實(shí)現(xiàn)的凈利。例如， 04年5月份分配03年的股利， 計(jì)算累計(jì)應(yīng)得凈利應(yīng)該是從投資日開始至03年年末被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利累計(jì)數(shù)投資企業(yè)的持股比例， 而不是至04年5月份被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利。3.衍生金融工工具和非衍生生金融工具各各包括的項(xiàng)目目有哪些?【解解答

39、】非衍生生金融工具就就是傳統(tǒng)的金金融工具，例例如股票、債債券等。衍生生金融工具就就是在傳統(tǒng)的的金融工具基基礎(chǔ)上產(chǎn)生的的金融工具，例例如期貨、期期權(quán)、金融互互換等。4.如何區(qū)分交交易性金融資資產(chǎn)、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)？【解解答】各類金金融資產(chǎn)是按按照持有的目目的來劃分的的。如果持有有該金融資產(chǎn)產(chǎn)的目的是為為了近期內(nèi)出出售，則應(yīng)該該劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)，例如以賺賺取差價(jià)為目目的從二級(jí)市市場(chǎng)上購(gòu)入的的股票、債券券和基金。如如果打算持有有至到期，就就應(yīng)該劃分為為持有至到期期投資，這主主要是針對(duì)債債券投資而言言的，因?yàn)橹恢挥袀顿Y資才有期限?？煽晒┏鍪劢鹑谌谫Y產(chǎn)是按照照排除法來定

40、定義的，如果果不屬于其他他的三類，則則可以劃分為為可供出售金金融資產(chǎn)。55.長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的攤銷銷是從當(dāng)月還還是次月開始始？【解答】關(guān)關(guān)于長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的攤銷銷起止時(shí)間教教材上沒有明明確的說明。一一般的處理思思路如下：如如果是在月末末達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)，就就從下個(gè)月開開始攤銷。如如果是在月初初達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)，就就從當(dāng)月開始始攤銷。第十二章1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出和視同銷銷售如何區(qū)分分？在視同銷銷售的行為中中有哪些是應(yīng)應(yīng)該確認(rèn)收入入的？【解答答】（1）進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出的情況況：外購(gòu)貨物改改變用途且不不離開企業(yè)，例例如用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目（即即繳納營(yíng)業(yè)稅稅的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和在建工程程等）、免稅稅項(xiàng)目、集體

41、體福利和個(gè)人人消費(fèi)，應(yīng)作作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。外購(gòu)貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非正正常損失，不不能再形成銷銷項(xiàng)，其損失失應(yīng)為不含稅稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，應(yīng)作作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。（2）視視同銷售的情情況：稅法中中規(guī)定企業(yè)的的八種視同銷銷售行為需要要計(jì)算繳納增增值稅：將貨物交付付他人代銷；銷售代銷貨貨物；設(shè)有兩個(gè)以以上機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一核算算的納稅人，將將貨物從一個(gè)個(gè)機(jī)構(gòu)移送至至其他機(jī)構(gòu)用用于銷售，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在同一縣（市市）的除外；將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物用用于投資；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物分分配給股東或或投資者；將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用

42、于集體體福利或個(gè)人人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送他人人。以上八種種情況中，、中的用于集集體福利和不確認(rèn)收入入，其他的情情況下都是要要確認(rèn)收入的的。對(duì)于在建建工程領(lǐng)用自自產(chǎn)的產(chǎn)品，是是否確認(rèn)收入入目前還存在在爭(zhēng)議，建議議按照教材中中的規(guī)定來處處理，即不確確認(rèn)收入。注意：按照稅法法的規(guī)定，自自產(chǎn)、委托加加工或外購(gòu)的的產(chǎn)品用于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換和債務(wù)務(wù)重組，不屬屬于視同銷售售，而是銷售售行為，對(duì)于于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)上是要要確認(rèn)收入的的。2.哪些稅金不不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算？【解答】耕耕地占用稅、契契稅、印花稅稅和車輛購(gòu)置置稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)按規(guī)定繳納納的耕地

43、占用用稅，借記“在建工程”科目，貸記記“銀行存款”科目。核算契稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記記“銀行存款”科目。印花稅的核算是是直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記記“銀行存款”科目。企業(yè)繳納的車輛輛購(gòu)置稅，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“銀行存款”科目第十三章1.一般借款存存在溢折價(jià)情情況下的資本本化金額如何何確定？ 【解答】借款存存在折價(jià)或者者溢價(jià)的，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際利利率法確定每每一會(huì)計(jì)期間間應(yīng)攤銷的折折價(jià)或者溢價(jià)價(jià)金額，調(diào)整整每期利息金金額。在資本本化期間內(nèi)，每每一會(huì)計(jì)期間間的利息資本本化金額，不不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)當(dāng)期相關(guān)借款款實(shí)際發(fā)生的的利息金額。2.如何理解或或有資產(chǎn)？或或有資

44、產(chǎn)可以以確認(rèn)嗎？ 【解答】或有資資產(chǎn)，是指過過去的交易或或者事項(xiàng)形成成的潛在資產(chǎn)產(chǎn)，其存在須須通過未來不不確定事項(xiàng)的的發(fā)生或不發(fā)發(fā)生予以證實(shí)實(shí)。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)當(dāng)披露或有資資產(chǎn)，但或有有資產(chǎn)很可能能會(huì)給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利益益的，應(yīng)當(dāng)披披露其形成的的原因、預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)務(wù)影響等?；蚧蛴惺马?xiàng)可能能是或有負(fù)債債，也可能是是或有資產(chǎn)。或或有負(fù)債在一一定的條件下下可以轉(zhuǎn)化為為預(yù)計(jì)負(fù)債?；蚧蛴惺马?xiàng)符合合一定的條件件可以確認(rèn)為為資產(chǎn)或負(fù)債債，但或有資資產(chǎn)和或有負(fù)負(fù)債本身不能能確認(rèn)。預(yù)期期得到的補(bǔ)償償，只有在補(bǔ)補(bǔ)償金額基本本確定能夠收收到時(shí)才能作作為資產(chǎn)單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)。3.債權(quán)人同意意債務(wù)人延期期償還債務(wù)，但但延期

45、后債務(wù)務(wù)人仍然按照照原債務(wù)的賬賬面價(jià)值償還還的，是否屬屬于債務(wù)重組組？【解答】這這種情況不屬屬于債務(wù)重組組。按照準(zhǔn)則則規(guī)定，債務(wù)務(wù)重組是指在在債務(wù)人發(fā)生生財(cái)務(wù)困難的的情況下，債債權(quán)人按照其其與債務(wù)人達(dá)達(dá)成的協(xié)議或或者法院的裁裁定做出讓步步的事項(xiàng)。從從這個(gè)定義可可以看出，它它強(qiáng)調(diào)債權(quán)人人向債務(wù)人做做出讓步，即即指?jìng)鶛?quán)人同同意發(fā)生財(cái)務(wù)務(wù)困難的債務(wù)務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥刂亟M債務(wù)賬面面價(jià)值的金額額償還債務(wù)。如如果債務(wù)人允允許延期償還還，但還是按按照債務(wù)原賬賬面價(jià)值償還還的，不屬于于債務(wù)重組。讓步的結(jié)果是，債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組損失，債務(wù)人獲得債務(wù)重組收益。如果債權(quán)人未發(fā)生讓步，包括債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

46、債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債務(wù)的賬面價(jià)值，或債權(quán)人收到債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價(jià)值等于或大于債權(quán)的賬面價(jià)值的情況，都不屬于債務(wù)重組，不應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。“債權(quán)人做出讓步”的情形主要包括：債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。4. 請(qǐng)老師講講解一下在債債務(wù)重組中涉涉及到增值稅稅如果處理？【解答】如果債債權(quán)人不向債債務(wù)人另行增增值稅，則增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以作為為沖減重組債債權(quán)的賬面余余額處理，如如果債權(quán)人另另向債務(wù)人另另行支付增值值稅，則增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額不能作為沖沖減重組債權(quán)權(quán)的賬面余額額處理；相對(duì)于債務(wù)務(wù)人來說，如如果債權(quán)人不不

47、另行支付增增值稅，則債債務(wù)重組利得得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非非現(xiàn)金資產(chǎn)的的公允價(jià)值和和該非現(xiàn)金資資產(chǎn)的增值稅稅銷項(xiàng)稅額與與重組債務(wù)賬賬面價(jià)值的差差額，如果債債權(quán)人另行支支付，則債務(wù)務(wù)重組利得應(yīng)應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的公公允價(jià)值與重重組債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額。第十四章1.“其他資本本公積”主要核算哪哪些內(nèi)容，能能否列舉一下下？【解答】其其他資本公積積是指除資本本溢價(jià)(或股股本溢價(jià))項(xiàng)項(xiàng)目以外所形形成的資本公公積，其中主主要是直接計(jì)計(jì)入所有者權(quán)權(quán)益的利得和和損失。其主主要核算內(nèi)容容如下：（11）采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，當(dāng)被投資資單位資本公公積變動(dòng)時(shí)，投投資企業(yè)應(yīng)確確認(rèn)資本公積積的變動(dòng)；（22）以權(quán)益結(jié)

48、結(jié)算的股份支支付，在確認(rèn)認(rèn)管理費(fèi)用的的同時(shí)，確認(rèn)認(rèn)的資本公積積；（3）自自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為投資性性房地產(chǎn)時(shí)，如如果采用公允允價(jià)值模式核核算該投資性性房地產(chǎn)，該該建筑物的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值部部分，確認(rèn)的的資本公積；（4）可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)額確認(rèn)認(rèn)的資本公積積； （5）金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類時(shí)該該資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值和公允價(jià)價(jià)值的差額確確認(rèn)的資本公公積。2.企業(yè)宣告股股票股利與支支付股票股利利的分錄應(yīng)該該怎么做？【解答】企業(yè)宣宣告股票股利利不做分錄。支付股票股利時(shí)時(shí)的分錄為：借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本本的股利（實(shí)實(shí)際發(fā)放的股股票股利） 貸：股本（股數(shù)數(shù)每股面值） 資本公積（實(shí)實(shí)際發(fā)放的股股票股

49、利與股股本的差額）這是所有者權(quán)益益內(nèi)部的增減減變動(dòng)，所有有者權(quán)益總額額是不變的。第十五章1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出和視同銷銷售如何區(qū)分分？在視同銷銷售的行為中中哪些應(yīng)該確確認(rèn)收入？【解解答】（1）進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出的情況：外購(gòu)貨物改改變用途且不不離開企業(yè)，例例如用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目（即即繳納營(yíng)業(yè)稅稅的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和在建工程程等）、免稅稅項(xiàng)目、集體體福利和個(gè)人人消費(fèi)，應(yīng)作作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。外購(gòu)貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非正正常損失，不不能再形成銷銷項(xiàng)，其損失失應(yīng)為不含稅稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，做進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出。（2）視視同銷售的情情況：稅法中中規(guī)定企業(yè)的的八種視同銷銷售行為需要要計(jì)算繳納增增值稅：將貨物交付付他

50、人代銷；銷售代銷貨貨物；設(shè)有兩個(gè)以以上機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一核算算的納稅人，將將貨物從一個(gè)個(gè)機(jī)構(gòu)移送至至其他機(jī)構(gòu)用用于銷售，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在同一縣（市市）的除外；將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物用用于投資；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物分分配給股東或或投資者；將自產(chǎn)、委委托加工的貨貨物用于集體體福利或個(gè)人人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委委托加工或購(gòu)購(gòu)買的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送他人人。以上八種種情況中，將將自產(chǎn)、委托托加工的物資資用于在建工工程、集體福福利、對(duì)外捐捐贈(zèng)不確認(rèn)收收入，其他的的情況下都是是要確認(rèn)收入入的。注意：按照稅法的的規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工或外購(gòu)的產(chǎn)產(chǎn)品用于

51、非貨貨幣性資產(chǎn)交交換和債務(wù)重重組，不屬于于視同銷售，而而是銷售行為為，對(duì)于這兩兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)上也是要確確認(rèn)收入的。 2.請(qǐng)老師講解解一下建造工工程中需要設(shè)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)計(jì)科目，各個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目的的核算內(nèi)容是是什么？【解解答】（1）設(shè)置“工程施工”科目（建筑筑安裝企業(yè)使使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶舶等制造企業(yè)業(yè)使用），核核算實(shí)際發(fā)生生的合同成本本和合同毛利利。實(shí)際發(fā)生生的合同成本本和確認(rèn)的合合同毛利記入入本科目的借借方，確認(rèn)的的合同虧損記記入本科目的的貸方，合同同完成后，本本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后后結(jié)平。（2）設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算算根據(jù)合同完完工進(jìn)度已向向客戶開出工工程價(jià)款結(jié)算算賬單辦

52、理結(jié)結(jié)算的價(jià)款。本本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵抵科目，已向向客戶開出工工程價(jià)款結(jié)算算賬單辦理結(jié)結(jié)算的款項(xiàng)記記入本科目的的貸方，合同同完成后，本本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對(duì)沖后后結(jié)平。（3）設(shè)置“應(yīng)收賬款”科科目，核算應(yīng)應(yīng)收和實(shí)際已已收的進(jìn)度款款，預(yù)收的備備料款也在本本科目核算。已已向客戶開出出工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單應(yīng)收收的工程進(jìn)度度款記入本科科目的借方，預(yù)預(yù)收的備料款款和實(shí)際收到到的工程進(jìn)度度款記入本科科目的貸方。 （4）設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)

53、余額。（5）設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。（6）設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目。核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （7）設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。3.在資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)法下下，當(dāng)所得稅稅稅率變動(dòng)時(shí)時(shí)，如何確定定遞延所得稅稅的金額？【

54、解解答】企業(yè)應(yīng)應(yīng)該于每期期期末計(jì)算調(diào)整整遞延所得稅稅資產(chǎn)（負(fù)債債）的余額，遞遞延所得稅期期末余額由兩兩個(gè)因素決定定：暫時(shí)性差差異和所得稅稅稅率。企業(yè)業(yè)必須按照暫暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回期間適用用的稅率確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期期末遞遞延所得稅應(yīng)應(yīng)有余額。在解題過過程中，應(yīng)關(guān)關(guān)注題目所給給的所得稅稅稅率的條件。如如果企業(yè)能夠夠預(yù)計(jì)暫時(shí)性性差異未來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回期間適用用的稅率會(huì)發(fā)發(fā)生變動(dòng)，則則應(yīng)該按照新新稅率（而不不是當(dāng)期適用用的稅率）來來確定當(dāng)期期期末遞延所得得稅應(yīng)有余額額，但要注意意當(dāng)期的應(yīng)交交所得稅還是是按照原稅率率來計(jì)算。這里還應(yīng)應(yīng)關(guān)注暫時(shí)性性差異將會(huì)在在何時(shí)轉(zhuǎn)回，如如果企業(yè)當(dāng)期期期末存在的的暫時(shí)性差異異預(yù)計(jì)將在稅稅率

55、變動(dòng)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)算期期末遞延所得得稅余額時(shí)，應(yīng)應(yīng)該采用新稅稅率；如果企企業(yè)當(dāng)期期末末存在的暫時(shí)時(shí)性差異預(yù)計(jì)計(jì)將在稅率變變動(dòng)前轉(zhuǎn)回，則則計(jì)算期末遞遞延所得稅余余額時(shí)，則仍仍應(yīng)該采用原原稅率。4.采用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)法法進(jìn)行核算的的情況下，利利潤(rùn)表中的所所得稅費(fèi)用如如何確定？【解解答】采用資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法進(jìn)行核核算的情況下下，利潤(rùn)表中中的所得稅費(fèi)費(fèi)用由兩個(gè)部部分組成：當(dāng)當(dāng)期所得稅和和遞延所得稅稅。當(dāng)期期所得稅是指指企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計(jì)算算確定的針對(duì)對(duì)當(dāng)期發(fā)生的的交易和事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)交納給給稅務(wù)部門的的所得稅金額額，即為應(yīng)交交所得稅的金金額。具體確確定是在稅前前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的的基礎(chǔ)上按照照稅收法規(guī)的的要

56、求進(jìn)行調(diào)調(diào)整，計(jì)算出出當(dāng)期的應(yīng)納納稅所得額，按按照應(yīng)納稅所所得額乘以適適用的所得稅稅稅率計(jì)算確確定。用公式式表示如下：當(dāng)期所得稅稅當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額所得稅稅率率遞延所所得稅是指企企業(yè)在某一會(huì)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)認(rèn)的遞延所得得稅資產(chǎn)及遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債的綜合影影響結(jié)果。即即按照準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)認(rèn)的遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債在期末應(yīng)應(yīng)有的金額相相對(duì)于原已確確認(rèn)金額之間間的差額，也也就是遞延所所得稅資產(chǎn)及及遞延所得稅稅負(fù)債的當(dāng)期期發(fā)生額，但但不包括計(jì)入入所有者權(quán)益益的交易或事事項(xiàng)所確認(rèn)的的所得稅的影影響。用公式式表示如下：遞延所得稅稅當(dāng)期遞延延所得稅負(fù)債債的增加+當(dāng)期遞延所所得稅資產(chǎn)的的減少當(dāng)期

57、期遞延所得稅稅負(fù)債的減少少當(dāng)期遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的增加如果某項(xiàng)交交易或事項(xiàng)按按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定應(yīng)計(jì)入入所有者權(quán)益益的，由該交交易或事項(xiàng)產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所所得稅資產(chǎn)或或遞延所得稅稅負(fù)債及其變變化也應(yīng)計(jì)入入所有者權(quán)益益，不構(gòu)成利利潤(rùn)表中的所所得稅費(fèi)用。確確定了當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交所得稅及及遞延所得稅稅以后，利潤(rùn)潤(rùn)表中應(yīng)予確確認(rèn)的所得稅稅費(fèi)用為兩者者之和，即：所得稅費(fèi)用用當(dāng)期所得得稅+遞延所得稅稅。第十六章1.會(huì)計(jì)政策變變更追溯調(diào)整整時(shí)，能否調(diào)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅”科目？【解答答】對(duì)于會(huì)計(jì)計(jì)政策變更追追溯調(diào)整，企企業(yè)不能調(diào)整整“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅”科目，因?yàn)闉闀?huì)計(jì)政策變變更了，并不不意味著以前前的會(huì)計(jì)政策

58、策是錯(cuò)誤的，即即原來確認(rèn)的的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅”沒有錯(cuò)，所所以不需要調(diào)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅”科目的金額額。如果存在在暫時(shí)性差異異，則應(yīng)考慮慮調(diào)整遞延所所得稅資產(chǎn)或或遞延所得稅稅負(fù)債。 2.前期差錯(cuò)更更正（不屬于于日后調(diào)整事事項(xiàng)的差錯(cuò)）的的會(huì)計(jì)處理中中如果涉及到到所得稅，應(yīng)應(yīng)注意什么問問題？【解答答】如果涉及及到所得稅，應(yīng)應(yīng)該根據(jù)情況況考慮應(yīng)交所所得稅和遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)或負(fù)債的調(diào)調(diào)整問題。（1）應(yīng)交所得稅的調(diào)整按稅法規(guī)定執(zhí)行行，具體來說說，當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和稅法對(duì)對(duì)涉及的損益益類調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)的處理口徑徑相同時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)交交所得稅和所所得稅費(fèi)用的的調(diào)整，例如如前期漏記一一項(xiàng)收入，按按稅法

59、規(guī)定應(yīng)應(yīng)補(bǔ)交所得稅稅；當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和稅法對(duì)對(duì)涉及損益類類調(diào)整事項(xiàng)處處理口徑不相相同時(shí)，則不不應(yīng)考慮應(yīng)交交所得稅的調(diào)調(diào)整，例如前前期漏記一項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，按稅稅法規(guī)定超過過匯算清繳期期限的，不得得調(diào)整應(yīng)交所所得稅。應(yīng)注意的是，在在考試時(shí)，如如果題目中已已經(jīng)明確了會(huì)會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)務(wù)能夠調(diào)整所所得稅的，雖雖然有時(shí)和稅稅法規(guī)定不一一致，但是也也必須按照題題目要求去做做。若題目中中未做任何假假定，則按上上述原則進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理。（2）遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整若調(diào)整事項(xiàng)涉及及暫時(shí)性差異異，則應(yīng)調(diào)整整遞延所得稅稅資產(chǎn)或遞延延所得稅負(fù)債債。3.會(huì)計(jì)政策變變更和差錯(cuò)更更正時(shí)，何時(shí)時(shí)通過“以前年度損損益調(diào)整”科

60、目核算？【解答】會(huì)計(jì)政政策變更采用用追溯調(diào)整時(shí)時(shí)，其累積影影響數(shù)是對(duì)稅稅后凈利潤(rùn)的的影響，涉及及損益的內(nèi)容容直接計(jì)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”，而不通過過“以前年度損損益調(diào)整”科目核算。前前期差錯(cuò)更正正采用追溯重重述法，涉及及損益的內(nèi)容容，先通過“以前年度損損益調(diào)整”科目核算，然然后將“以前年度損損益調(diào)整”科目的余額額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”。第十七章1.在編制現(xiàn)金金流量表時(shí)，企企業(yè)基本存款款賬戶的銀行行存款發(fā)生的的利息收入，應(yīng)應(yīng)如何反映?【解答】在在編制現(xiàn)金流流量表時(shí)，企企業(yè)基本存款款賬戶的銀行行存款發(fā)生的的利息收入，應(yīng)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的“收到的其他他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金”項(xiàng)目中反映映。