淺談中國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、 PAGE 淺談我國中小企企業(yè)內(nèi)部控制制制度在我國中小企業(yè)業(yè)已經(jīng)成為國國民經(jīng)濟發(fā)展展中的一支重重要力量,經(jīng)過十幾年年的發(fā)展，其其規(guī)模逐漸分分化，但是卻卻少數(shù)成長為為大型企業(yè),而為數(shù)眾多多的仍然是中中小企業(yè)。在在這些企業(yè)迅迅猛發(fā)展的背背后，因為體體制的、傳統(tǒng)統(tǒng)的等各方面面的原因，這這些企業(yè)也暴暴露出自身一一些先天的不不足，這其中中尤為突出的的表現(xiàn)就是企企業(yè)家的管理理能力不強、企企業(yè)治理模式式不完善、企企業(yè)內(nèi)部管理理制度欠缺。這這一問題如果果長期得不到到解決，不但但影響民營企企業(yè)持續(xù)、健健康發(fā)展，更更會關(guān)系到國國家經(jīng)濟秩序序的穩(wěn)定。因因此進行不同同階段中小企企業(yè)企業(yè)治理理與內(nèi)部控制制理論與實務(wù)務(wù)的

2、研究，促促進其持續(xù)發(fā)發(fā)展，提高其其經(jīng)營績效，對對于實現(xiàn)整個個社會效率的的提高具有持持久的意義。一、課題背景（一）我國內(nèi)部部控制制度的的發(fā)展狀況 HYPERLINK 中國最龐大大的下載資料料庫 (整理. 版權(quán)歸原原作者所有)土 如果您您不是在 . 網(wǎng)站下載載此資料的, 不要隨意意相信. 請訪問., 加入 .必要時可將將此文件解密密成可編輯的的doc或pppt格式在我國的中小企企業(yè)一般資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模不大，人人員不多且一一般身兼數(shù)職職、資本和技技術(shù)構(gòu)成較低低、資金薄弱弱，管理幅度度相對較小的的企業(yè)。在具具體的管理中中授權(quán)方面要要么過大，要要么過小，甚甚至有一部分分以家族式管管理為主。該該類企業(yè)數(shù)量量眾多

3、，規(guī)模模大小不一，組組織結(jié)構(gòu)多采采用直線制或或直線職能制制對于業(yè)務(wù)務(wù)活動簡單、穩(wěn)穩(wěn)定的小企業(yè)業(yè)，一般采用用直線制結(jié)構(gòu)構(gòu)進行垂直管管理，不設(shè)專專門的職能機機構(gòu)，是一種種最簡單的集集中式管理。但但是，中小企企業(yè)在內(nèi)部控控制方面出現(xiàn)現(xiàn)了很多問題題，直接或者者間接的影響響了企業(yè)的發(fā)發(fā)展，具體表表現(xiàn)如下在三三個方面，其其一，對內(nèi)部部控制認識不不足，崗位設(shè)設(shè)置缺乏牽制制性企業(yè)負責責人內(nèi)部控制制觀念淡薄；其二，所有權(quán)權(quán)與經(jīng)營權(quán)高高度統(tǒng)一的管管理模式使得得中小企業(yè)管管理缺乏內(nèi)部部約束性；其其三，從內(nèi)部部控制目標上上看，在會計計信息、資產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營活動動三方面的控控制缺乏有效效性。（二）主要研究究的意義目前中小企

4、業(yè)其其治理結(jié)構(gòu)的的規(guī)范往往是是形式上的規(guī)規(guī)范，需要落落實到操作層層面，真正實實現(xiàn)完善的企企業(yè)治理機制制，需要健全全有效的內(nèi)部部控制制度的的保障。中小小型企業(yè)作為為推動社會經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展的主主要生力軍，有有著旺盛的生生命力和不可可預料的發(fā)展展?jié)摿?。隨著著我國加入WWTO和改革革開放的深入入，我國中小小型企業(yè)將面面臨史無前例例的挑戰(zhàn)。內(nèi)內(nèi)部控制制度度作為企業(yè)發(fā)發(fā)展和進步的的生命線，可可以確保企業(yè)業(yè)在當今競爭爭激烈的經(jīng)濟濟浪潮中立穩(wěn)穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海海神針。更多多的中小型企企業(yè)能夠意識識到內(nèi)部控制制制度的不可可或缺性，不不斷建立完善善企業(yè)的內(nèi)部部控制體系，讓讓內(nèi)部控制制制度為社會主主義市場經(jīng)濟濟更加健康有有序

5、的發(fā)展保保駕護航，發(fā)發(fā)揮出中小企企業(yè)的應有作作用，促進我我國經(jīng)濟進一一步的發(fā)展。二、 內(nèi)部控制制制度的概述述（一）企業(yè)內(nèi)部部控制制度的的含義企業(yè)內(nèi)部控制主主要是指企業(yè)業(yè)為了保護其其經(jīng)濟資源的的安全與完整整、防范管理理漏洞、保證證會計信息的的真實可靠,利用企業(yè)內(nèi)內(nèi)部分工而產(chǎn)產(chǎn)生的相互制制約、相互聯(lián)聯(lián)系的具有控控制職能的方方式、措施及及程序。內(nèi)部部控制的根本本目的在于加加強企業(yè)管理理,提高經(jīng)濟效效益;其基礎(chǔ)是企企業(yè)內(nèi)部分工工;其核心是一一系列具有控控制職能的方方式、措施及及程序。（二）企業(yè)內(nèi)部部控制制度的的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制制制度劃分為內(nèi)內(nèi)部管理控制制制度與內(nèi)部部會計控制制制度兩大類。內(nèi)內(nèi)部管理控制

6、制制度是指那那些對會計業(yè)業(yè)務(wù)、會計記記錄和會計報報表的可靠性性沒有直接影影響的內(nèi)部控控制。例如，由由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)現(xiàn)金和簽發(fā)支支票的第三者者每月編制銀銀行存款調(diào)節(jié)節(jié)表，就是一一種內(nèi)部會計計控制，通過過這種控制，可可提高現(xiàn)金交交易的會計業(yè)業(yè)務(wù)、會計記記錄和會計報報表的可靠性性一般地說，內(nèi)內(nèi)部控制制度度的范圍應當當涉及企業(yè)的的各種經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，范圍擴擴展得越大，控控制就越是嚴嚴密，作用也也就越大。內(nèi)部會計控制的的具體內(nèi)容，一一般說來我們們可以將其分分為基礎(chǔ)控制制、紀律控制制和實物控制制。它們是實實現(xiàn)控制目標標的最終途徑徑?；A(chǔ)控制制是確保會計計控制目標實實現(xiàn)的首要條條件，是其它它會計控制的的基礎(chǔ)。主要要

7、包括以下幾幾個方面：1.憑證控制。憑憑證控制，一一般應從以下下幾個方面入入手：單位發(fā)生的的一切經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)活動都必必須填制或取取得合法的原原始憑證，一一切原始憑證證反映的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)都必須須是真實、有有效的；要設(shè)計良好好的憑證格式式和內(nèi)容；規(guī)定合理、有有效的憑證傳傳遞程序；在入賬之前前對所有的憑憑證都應嚴格格審核，無效效憑證一律不不得入賬；做好會計憑憑證的保管工工作。2.賬簿控制。賬賬簿控制一般般包括以下幾幾方面的內(nèi)容容：賬簿體系要要適應企業(yè)的的規(guī)模和特點點，切合企業(yè)業(yè)管理的需要要；賬簿的內(nèi)容容和格式應詳詳簡得當，既既要保證記錄錄系統(tǒng)的完整整、準確性，又又要注重會計計工作的效率率；登賬應以合合法憑

8、證為依依據(jù)，遵循規(guī)規(guī)定的會計處處理程序，將將會計憑證的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分分類記入賬簿簿，做到全面面地、連續(xù)地地、系統(tǒng)地、及及時地反映和和控制企業(yè)的的經(jīng)濟活動；所有的賬簿簿都必須內(nèi)容容完整，手續(xù)續(xù)齊備，按規(guī)規(guī)定使用，并并要妥善保管管。3.報表控制。一一般來說，報報表控制應注注意以下幾點點：會計報表的的種類、格式式和內(nèi)容應符符合國家會計計法、會計準準則及相關(guān)會會計制度的規(guī)規(guī)定；報表的編制制必須以核實實后的賬簿記記錄為依據(jù)，并并做到數(shù)字準準確，內(nèi)容完完整；定時、按時時編制規(guī)定的的報表；報送及時，為為有關(guān)決策者者提供相關(guān)信信息。4.核對控制。核核對控制就是是為保證基礎(chǔ)礎(chǔ)控制能充分分發(fā)揮作用而而進行的控制制，

9、它主要包包括內(nèi)部牽制制和內(nèi)部稽核核：內(nèi)部牽制。內(nèi)內(nèi)部牽制是一一種以事務(wù)分分管為核心的的自檢系統(tǒng)，通通過職責分工工和業(yè)務(wù)程序序的適當安排排，使各項業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自自動被其它作作業(yè)人員核對對查證，從而而起到相互制制約、相互監(jiān)監(jiān)督的作用。內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)進行的內(nèi)部審計和由會計主管及會計人員進行的內(nèi)部審核。與內(nèi)部審計不同，內(nèi)部審核則是由會計主管及會計人員事前或事后，定期或不定期地檢查有關(guān)會計記錄，進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。除了內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核外，核對控制的內(nèi)容還包括來自企業(yè)領(lǐng)導、其它橫向職能部門及廣大職工的內(nèi)部監(jiān)督。三、中小企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度存在

10、的問題題1、企業(yè)領(lǐng)導層層缺乏內(nèi)部控控制意識。公公司大多的主主要領(lǐng)導都是是技術(shù)工人出出身,因此把主要要的精力都放放在生產(chǎn)方面面,對于公司自自己的內(nèi)部管管理和控制卻卻是放任自流流。2、企業(yè)內(nèi)部管管理控制紊亂亂,員工的職責責分工不明確確, 部門之間間缺乏有效的的協(xié)調(diào)和牽制制，往往會造造成管理論脫脫節(jié)，產(chǎn)生漏漏洞。因此在在實際工作中中責任不明確確,這樣必然會會造成公司的的經(jīng)營效率減減低。以實習期間接觸觸的東莞建聯(lián)聯(lián)精密機電有有限公司為例例公司組織結(jié)構(gòu)圖圖董事長董事長總經(jīng)理財務(wù)業(yè)務(wù)部總經(jīng)理財務(wù)業(yè)務(wù)部副總(生產(chǎn))副總(業(yè)務(wù))副總(生產(chǎn))副總(業(yè)務(wù))管理部生產(chǎn)部管理部生產(chǎn)部公司員工職責不不分明,本來公司的的

11、規(guī)章制度規(guī)規(guī)定總經(jīng)理主主管財務(wù)和業(yè)業(yè)務(wù)兩個部門門,而副總是負負責公司的管管理部門工作作。但是實際際工作中卻是是總經(jīng)理主管管,副總也對公公司業(yè)務(wù)部的的工作進行調(diào)調(diào)動和安排。財財務(wù)部跟業(yè)務(wù)務(wù)部也是職責責不明確,一張訂單有有時候是財務(wù)務(wù)部處理有的的時候是業(yè)務(wù)務(wù)部處理。3、缺乏有效的的監(jiān)督機制。本本身就是沒有有監(jiān)督體制，小小企業(yè)都是老老板說了一般般采用直線制制結(jié)構(gòu)進行垂垂直管理，不不設(shè)專門的職職能機構(gòu)，一一種最簡單的的集中式管理理。4、員工的素質(zhì)質(zhì)低.對于執(zhí)行公公司相關(guān)制度度的能力不強強,工作財務(wù)和和業(yè)務(wù)部門的的工作人員職職責混亂.由于企業(yè)是是采取訂單形形式生產(chǎn),業(yè)務(wù)能力不不強必然回影影響到公司的的生

12、產(chǎn)。公司司人員學歷分分布圖公司的員工文化化水平偏低,素質(zhì)不高,對于公司里里的相關(guān)制度度難于實施。綜上所述,就目目前我國中小小企業(yè)的發(fā)展展狀況和發(fā)展展規(guī)律來說內(nèi)內(nèi)部控制制度度是他們的硬硬傷,同時也是很很多中小企業(yè)業(yè)所有者頭痛痛的問題,更加是國家家集中力量解解決的重要問問題.由此我們就就引出了中小小企業(yè)內(nèi)部控控制制度的解解決方法這個個話題。四、完善企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的對對策從我國中小企業(yè)業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)規(guī)模大小不一一，業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)特點各不相相同，在企業(yè)業(yè)內(nèi)部建立一一套科學、完完整并行之有有效的內(nèi)部控控制制度是必必不可少的。中中小企業(yè)可以以根據(jù)實際情情況，在遵守守國家法律、法法規(guī)的基礎(chǔ)上上，結(jié)合自身身的特點

13、，形形成縱橫聯(lián)系系的分工、協(xié)協(xié)調(diào)、制約和和監(jiān)督機制，促促進企業(yè)管理理的科學化、規(guī)規(guī)章化、制度度化；減少違違法、違紀現(xiàn)現(xiàn)象，防止貪貪污、舞弊行行為的發(fā)生，使使企業(yè)走上健健康、持續(xù)、高高速的發(fā)展道道路。建立適適合中小企業(yè)業(yè)發(fā)展特點的的企業(yè)治理與與內(nèi)部控制相相結(jié)合的現(xiàn)代代企業(yè)運行模模式。（一）樹立以人人為本的觀念念，全面提高高工作人員的的素質(zhì)人是管理創(chuàng)新的的根本和靈魂魂，企業(yè)制定定經(jīng)營目標、設(shè)設(shè)置核算機制制以及企業(yè)中中具體業(yè)務(wù)的的運作，都必必須依靠具體體的工作人員員來完成。如如果一個企業(yè)業(yè)中員工素質(zhì)質(zhì)較高，那么么即使內(nèi)部控控制管理制度度制定的不是是十分完善，員員工也會去主主動適應和調(diào)調(diào)整，從而減減少

14、不必要的的損失；反之之，如果一個個企業(yè)中員工工素質(zhì)不高，總總是想法設(shè)法法鉆管理上的的漏洞，那么么再完備的法法規(guī)也不好防防范這些員工工。所以，如如何全面提高高企業(yè)中員工工的素質(zhì)，成成為一個企業(yè)業(yè)領(lǐng)導者工作作中的重中之之重。強調(diào)以以人為本，要要求企業(yè)內(nèi)部部控制要充分分發(fā)揮人的作作用，依靠提提高人的綜合合素質(zhì)、道德德水準和法規(guī)規(guī)意識，充分分發(fā)揮控制者者和被控制者者的主動性、積積極性和創(chuàng)造造性，從而達達到內(nèi)部控制制的最佳效果果。內(nèi)部控制制的成敗，取取決于企業(yè)員員工的控制意意識和行為，而而企業(yè)領(lǐng)導者者的內(nèi)部控制制意識和行為為是關(guān)鍵。企企業(yè)領(lǐng)導者應應注重內(nèi)部控控制，經(jīng)過系系統(tǒng)化的進人人機制和培訓訓機制，全

15、面面提高員工的的綜合素質(zhì)，促促進整個企業(yè)業(yè)健康、持續(xù)續(xù)、快速的發(fā)發(fā)展。 HYPERLINK 中國最龐大大的下載資料料庫 (整理. 版權(quán)歸原原作者所有)土 如果您您不是在 . 網(wǎng)站下載載此資料的, 不要隨意意相信. 請訪問., 加入 .必要時可將將此文件解密密成可編輯的的doc或pppt格式（二）建立健全全內(nèi)部控制體體系1.建立組織規(guī)規(guī)劃控制機制制。各組織機機構(gòu)的職責權(quán)權(quán)限必須得到到授權(quán)，每項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在在運行中盡量量經(jīng)過不同的的部門并保證證相關(guān)部門之之間進行相互互監(jiān)督，一項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不不能集中在一一個人身上，不不兼容職務(wù)一一定要由不同同的人來分擔擔等。2.實行預算控控制。企業(yè)的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一一般

16、情況下必必須由工作人人員編制預算算，并報經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導批準后方方可執(zhí)行，企企業(yè)編制的預預算必須體現(xiàn)現(xiàn)其經(jīng)營管理理目標，并明明確責權(quán)，在在執(zhí)行后，需需將執(zhí)行結(jié)果果與原預算相相核對，嚴重重偏離預算的的應查明原因因并追究當事事人責任。3.實行實物控控制。企業(yè)的的資產(chǎn)是內(nèi)控控管理的主要要對象，為防防止企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)被擠占、挪挪用和貪污。企企業(yè)應做好如如下兩方面的的工作：首先先，應嚴格控控制對實物資資產(chǎn)的接觸，只只有經(jīng)過授權(quán)權(quán)的人才能接接近現(xiàn)金、存存貨等，以減減少資產(chǎn)的損損失，其次是是定期進行財財產(chǎn)清查，做做到賬實相符符，發(fā)現(xiàn)問題題及時處理。（三）建立一個個有效的會計計系統(tǒng)。建立一個有效的的會計系統(tǒng)，實實施會計控

17、制制是內(nèi)控制度度的關(guān)鍵。在在企業(yè)以會計計準則為指導導，自行設(shè)計計會計制度日日漸成為國家家對會計管理理體制要求的的情況下，會會計系統(tǒng)的建建立也就是企企業(yè)會計制度度的設(shè)計，在在進行會計制制度設(shè)計和會會計機構(gòu)及崗崗位的設(shè)置時時，要綜合考考慮企業(yè)所有有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，考慮企業(yè)業(yè)中其它各部部門和經(jīng)營管管理活動的影影響；還要考考慮發(fā)生在企企業(yè)各部門之之間各類經(jīng)營營管理活動中中財務(wù)處理程程序的具體規(guī)規(guī)定，把內(nèi)部部控制制度的的抽象性和具具體業(yè)務(wù)的程程序性融合為為企業(yè)會計制制度中具體可可操作的方法法和程序。（四）建立內(nèi)部部審計機構(gòu)。條件允許的中小小企業(yè)，可以以在企業(yè)內(nèi)部部設(shè)立獨立的的內(nèi)部審計機機構(gòu)，分派專專職人員

18、從事事審計工作。內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)在設(shè)置時要要給予充分的的權(quán)力，直接接受最高權(quán)力力機關(guān)的領(lǐng)導導，以保證其其在行使職權(quán)權(quán)時不受其它它方面的影響響。內(nèi)部審計計機構(gòu)是強化化內(nèi)部控制制制度的一項措措施，其職責責應不僅包括括審核會計賬賬目，還包括括稽查、評價價內(nèi)部控制制制度是否完善善和企業(yè)內(nèi)各各組織機構(gòu)執(zhí)執(zhí)行指定職能能的效率，并并向企業(yè)最高高管理部門提提出報告，從從而保證企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制制度更加完善善和嚴密。五、結(jié)論所以，要建立健健全我國中小小企業(yè)內(nèi)部控控制的制度，必必須做到增強強對內(nèi)控制度度的認識，提提高推行內(nèi)控控制度的自覺覺性。會計人人員必須考核核上崗，并不不斷提高業(yè)務(wù)務(wù)水準。健全全以財務(wù)管理理為主的管理理制度，堅決決規(guī)范會計工工作秩序。充充分發(fā)揮監(jiān)督督機構(gòu)作用，使使內(nèi)控制度貫貫穿于經(jīng)濟活活動始終。而而且還要重視視企業(yè)基礎(chǔ)工工作的檢查考考核，實行嚴嚴格的獎罰制制度。參考文獻：1劉紀鵬：“