我國企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的研究(正文)

1、PAGE PAGE 531緒論1.1研究背景景隨著經(jīng)濟(jì)全球化化和現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的不斷斷完善，競爭爭的不斷加劇劇，許多企業(yè)業(yè)的經(jīng)營規(guī)模模日益擴(kuò)大，業(yè)業(yè)務(wù)越來越復(fù)復(fù)雜，更有許許多企業(yè)跨行行業(yè)、跨區(qū)域域集團(tuán)化經(jīng)營營管理，隨著著市場競爭的的日益激烈，信信用關(guān)系或信信用方式已成成為社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行的主要要形式。企業(yè)業(yè)為了自我生生存和發(fā)展，千千方百計(jì)地開開展形形色色色的促銷活動動，已達(dá)到擴(kuò)擴(kuò)大產(chǎn)品的銷銷售規(guī)模和市市場占有份額額的最終目的的。應(yīng)收賬款款的形成增加加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)現(xiàn)在用戶拖欠欠企業(yè)賬款。強(qiáng)強(qiáng)者越來越多多，賬款回收收的難度也越越來越大因此此企業(yè)必須加加強(qiáng)應(yīng)收賬款款的管理，以以確保應(yīng)收賬賬款

2、的及時(shí)回回收、減少壞壞賬損失、安安全、有效地地管理應(yīng)收賬賬款，成為企企業(yè)在發(fā)展過過程中必須具具備的條件。 3應(yīng)收賬賬款內(nèi)部控制制管理已成為為企業(yè)內(nèi)部管管理體系的不不可或缺的重重要組成部分分。內(nèi)部控制制作為現(xiàn)代企企業(yè)制度下自自我約束機(jī)制制的重要組成成部分，是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的重要管理理手段。從長長遠(yuǎn)的角度來來講，企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款內(nèi)部部控制的完善善程度成為評評價(jià)一個(gè)企業(yè)業(yè)發(fā)展空間與與發(fā)展前景的的重要標(biāo)準(zhǔn)。加加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收收賬款的內(nèi)部部控制制度建建立顯得尤為為重要。內(nèi)部會計(jì)控制制制度是企業(yè)發(fā)發(fā)展的重要保保證。因?yàn)?，合合理有效地?nèi)內(nèi)部會計(jì)控制制制度可以為為企業(yè)營造一一個(gè)良好的經(jīng)經(jīng)營環(huán)境。目目前，我國的的企

3、業(yè)正處在在高速發(fā)展的的階段，正需需要一個(gè)有效效的內(nèi)部控制制制度為其發(fā)發(fā)展提供保障障。但是，我我國的很多企企業(yè)仍未認(rèn)識識到內(nèi)部會計(jì)計(jì)控制的重要要性，使得企企業(yè)的內(nèi)部管管理出現(xiàn)了混混亂，形成了了無章可循的的現(xiàn)象，嚴(yán)重重阻礙了企業(yè)業(yè)的正常發(fā)展展。我國以法法律的形式將將內(nèi)部控制制制度的建設(shè)提提到了一個(gè)前前所未有的高高度，4新會計(jì)法法明確規(guī)定定各單位應(yīng)建建立健全內(nèi)部部控制制度，并并提出了具體體內(nèi)容在實(shí)際際生活當(dāng)中，許許多單位已把把建設(shè)并完善善內(nèi)部控制制制度作為一項(xiàng)項(xiàng)重要任務(wù)常常抓不懈，但但從目前來看看，內(nèi)部控制制制度的建設(shè)設(shè)還存在著一一些問題，這這就要求各企企業(yè)重視并加加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)計(jì)控制制度的的建設(shè)工作

4、，為為企業(yè)的發(fā)展展壯大保駕護(hù)護(hù)航。1.2研究意義義及目的加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度是企業(yè)提提升市場競爭爭力、保障企企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)健康、完成成企業(yè)戰(zhàn)略目目標(biāo)的基礎(chǔ)，是是企業(yè)從事各各項(xiàng)生產(chǎn)、管管理活動的有有效保證。但但是今年來由由于企業(yè)疏于于完善會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，從而導(dǎo)致致現(xiàn)行的會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度不符合企企業(yè)的運(yùn)營模模式、不符合合新會計(jì)準(zhǔn)則則的具體要求求。為了加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度，防止會會計(jì)造假等舞舞弊行為的發(fā)發(fā)生，本文根根據(jù)企業(yè)在會會計(jì)內(nèi)部控制制制度的現(xiàn)狀狀以及施行過過程中遇到的的問題，提出出會計(jì)內(nèi)部控控制制度的有有效建立方法法思考以及完完善企業(yè)會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度的措施，

5、意意在提升企業(yè)業(yè)的會計(jì)內(nèi)部部控制制度的的有效性，從從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)能夠達(dá)到預(yù)預(yù)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)標(biāo)，為企業(yè)會會計(jì)內(nèi)部控制制制度提供參參考。建立企業(yè)內(nèi)部會會計(jì)控制制度度的目的，就就是要強(qiáng)化內(nèi)內(nèi)部管理、規(guī)規(guī)范行為、糾糾錯治弊、消消除隱患、防防范風(fēng)險(xiǎn)，以以確保資產(chǎn)的的安全，保證證會計(jì)資料真真實(shí)完整和國國家有關(guān)法律律和法規(guī)的貫貫徹執(zhí)行。同同時(shí)，建立內(nèi)內(nèi)部會計(jì)控制制制度，能夠夠充分協(xié)調(diào)所所有者和經(jīng)營營者之間的利利益沖突，從從而使雙方建建立起相互信信任的關(guān)系，以以此保證現(xiàn)代代企業(yè)制度的的順利實(shí)施，使使得企業(yè)在正正確合理的內(nèi)內(nèi)部會計(jì)控制制制度指導(dǎo)下下，能夠健康康有序的發(fā)展展。1.3 研究內(nèi)內(nèi)容為了加強(qiáng)企業(yè)的的會計(jì)內(nèi)部

6、控控制制度，防防止會計(jì)造假假等舞弊行為為的發(fā)生，為為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)可持續(xù)化發(fā)發(fā)展，企業(yè)必必須改變財(cái)務(wù)務(wù)的混亂狀況況，建立與自自身發(fā)展相協(xié)協(xié)調(diào)的會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制，對對企業(yè)人力、物物力和財(cái)力進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化配置置，實(shí)現(xiàn)資金金回流，減少少沉淀，減少少損失，并通通過會計(jì)的戰(zhàn)戰(zhàn)略管理功能能實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)優(yōu)化發(fā)展。本文將從建立應(yīng)應(yīng)收賬款的內(nèi)內(nèi)部控制制度度方面來對應(yīng)應(yīng)收賬款的管管理進(jìn)行初步步的探討，根根據(jù)企業(yè)在會會計(jì)內(nèi)部控制制制度的現(xiàn)狀狀以及施行過過程中遇到的的問題，提出出會計(jì)內(nèi)部控控制制度的有有效建立方法法思考以及完完善企業(yè)會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度的措施，首首先探討我國國企業(yè)應(yīng)收賬賬款內(nèi)部控制制制度設(shè)計(jì)的的研究背景、研研究

7、意義；然然后逐步對企企業(yè)應(yīng)收賬款款、內(nèi)部控制制、以及應(yīng)收收賬款內(nèi)部控控制制度等詳詳細(xì)的概述，結(jié)結(jié)合我國具體體國情進(jìn)行針針對分析；進(jìn)進(jìn)一步提出我我國企業(yè)應(yīng)收收賬款內(nèi)部控控制急需加強(qiáng)強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要要性，找出所所面臨的問題題，并且針對對各項(xiàng)設(shè)計(jì)出出周全的解決決辦法；再接接著對企業(yè)自自身應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制制制度的現(xiàn)狀全全方位剖析，對對應(yīng)其制度因因認(rèn)識不充分分、執(zhí)行力度度不夠強(qiáng)大、評評價(jià)力度薄弱弱、監(jiān)督體系系混亂等問題題提出相應(yīng)看看法，做出針針對性改進(jìn)措措施，如完善善部門結(jié)構(gòu)，健健全規(guī)章制度度、風(fēng)險(xiǎn)評估估制度，加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)外部相互互監(jiān)督制衡機(jī)機(jī)制等等。最最后列舉案例例增強(qiáng)力度說說明企業(yè)應(yīng)收收內(nèi)部控制制制度設(shè)計(jì)

8、對企企業(yè)日?；\(yùn)運(yùn)作所產(chǎn)生的的一良性效益益。2 企業(yè)應(yīng)收賬賬款內(nèi)部控制制制度的概述述2.1 企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款的概概述在應(yīng)收賬款發(fā)生生時(shí)，企業(yè)一一般會與客戶戶簽訂購銷合合同或勞務(wù)合合同，以及簽簽訂還款協(xié)議議。應(yīng)收賬款款的回收情況況直接關(guān)系到到企業(yè)流動資資金的周轉(zhuǎn)情情況以及企業(yè)業(yè)的利潤，因因此企業(yè)應(yīng)收收賬款的管理理已經(jīng)成為企企業(yè)管理過程程中不可缺少少的重要部分分。2.1.1 應(yīng)應(yīng)收賬款的概概念及特點(diǎn) 企業(yè) HYPERLINK 會計(jì)準(zhǔn)則則對應(yīng)收賬賬款的定義：企業(yè)在正常常經(jīng)營過程中中因?qū)ν怃N售售產(chǎn)品、材料料、提供勞務(wù)務(wù)等而應(yīng)向購購貨或接收勞勞務(wù)單位收取取的款項(xiàng)。具具體來說應(yīng)收收賬款是應(yīng)向向購貨單位或或接

9、收勞務(wù)單單位收取的款款項(xiàng)或代墊的的運(yùn)雜費(fèi)等。在在會計(jì)賬戶方方面包括應(yīng)收收銷售款、其其他應(yīng)收款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)。對對企業(yè)而言，應(yīng)應(yīng)收賬款是企企業(yè)采取信用用銷售而產(chǎn)生生的債權(quán)性資資產(chǎn)，它是企企業(yè)流動資產(chǎn)產(chǎn)中的重要組組成部分。應(yīng)收賬款的形式式是由企業(yè)賒賒銷而引起的的，賒銷是企企業(yè)常見的一一種銷售方式式，企業(yè)科學(xué)學(xué)地實(shí)施賒銷銷戰(zhàn)略，可以以擴(kuò)大商品在在市場上的占占有率，盤活活存量資產(chǎn)。然然而，若企業(yè)業(yè)對賒銷管理理失控，會引引起應(yīng)收賬款款快速膨脹，導(dǎo)導(dǎo)致壞賬損失失急劇上升，加加大企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)上賒銷行為為是我們?yōu)榱肆藬U(kuò)大銷售而而向客戶提供供的一種商業(yè)業(yè)信用。116一個(gè)企企業(yè)之所以會會產(chǎn)生應(yīng)收賬賬款，主要

10、是是為了給有信信用的顧客創(chuàng)創(chuàng)造一個(gè)良好好的消費(fèi)環(huán)境境。以提前消消費(fèi)，事后結(jié)結(jié)賬的形式。這這樣既能方便便一批老客戶戶，也能吸引引一批新客戶戶。這種顧客客在企業(yè)消費(fèi)費(fèi)時(shí)，先不付付款，而是以以簽單的形式式確認(rèn)消費(fèi)從從而產(chǎn)生企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款，應(yīng)收賬款款的存在本身身就是一個(gè)產(chǎn)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體體，企業(yè)一方方面想借助于于它來促進(jìn)銷銷售，擴(kuò)大銷銷售收入，增增強(qiáng)競爭能力力，同時(shí)又希希望盡量避免免由于應(yīng)收賬賬款的存在而而給企業(yè)帶來來的資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難、壞帳帳損失等弊端端。如何處理理和解決好這這一對立又統(tǒng)統(tǒng)一的問題，便便是企業(yè)應(yīng)收收賬款管理的的目標(biāo)。概括起來，它具具有以下特點(diǎn)點(diǎn)： (1)應(yīng)應(yīng)收賬款是一一種商業(yè)信用用。

11、(2)應(yīng)應(yīng)收賬款是由由于企業(yè)與外外單位之間，由由于產(chǎn)品銷售售和勞務(wù)提供供而產(chǎn)生的。 (3)企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款款，一般表明明產(chǎn)品銷售和和勞務(wù)提供過過程已完成。 (4)應(yīng)收賬賬款按實(shí)際發(fā)發(fā)生的金額記記賬。 (5)應(yīng)收賬款是是指流動資產(chǎn)產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)權(quán)。 2.1.2 應(yīng)應(yīng)收賬款產(chǎn)生生的原因?yàn)榻档蛻?yīng)收賬款款給企業(yè)帶來來的各種不利利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)業(yè)應(yīng)積極建立立合理完備的的應(yīng)對措施，但但是在此之前前，只有找出出產(chǎn)生應(yīng)收賬賬款風(fēng)險(xiǎn)的原原因，才能從從根本上制定定出具有針對對性的相應(yīng)對對策。 (1)企業(yè)的管管理因素 第一，從企業(yè)內(nèi)內(nèi)部對應(yīng)收賬賬款的管理角角度出發(fā)，主主要存在以下下幾方面的問問題： 首先先是企業(yè)重視視不

12、夠和缺乏乏風(fēng)險(xiǎn)意識，大大部分企業(yè)的的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)經(jīng)營者沒有明明確要健全應(yīng)應(yīng)收賬款管理理制度的意識識，企業(yè)內(nèi)部部缺少獨(dú)立的的信用部門或或未設(shè)專人管管理應(yīng)收賬款款業(yè)務(wù)，無法法在銷售收入入和應(yīng)收賬款款合理比例間間進(jìn)行科學(xué)有有效的控制，增增加了應(yīng)收賬賬款壞賬的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；他們所所注重的是企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營工作，對如如何理財(cái)還缺缺乏相當(dāng)?shù)囊庖庾R和經(jīng)驗(yàn)。企企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)認(rèn)為清理應(yīng)收收賬款是財(cái)務(wù)務(wù)部門和人員員的事，與經(jīng)經(jīng)營本身沒有有直接關(guān)系。甚甚至于有的企企業(yè)連財(cái)務(wù)部部門也對應(yīng)收收賬款心中無無數(shù)，更談不不上管理和清清收了。 其其次說來是企企業(yè)沒有明確確的管理機(jī)制制，企業(yè)沒有有建立健全明明確的應(yīng)收賬賬款管理、責(zé)責(zé)任機(jī)制

13、，缺缺少必要的內(nèi)內(nèi)部控制、嚴(yán)嚴(yán)格規(guī)范的賒賒銷管理，導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部部管理無章，放放任自流，大大量的應(yīng)收賬賬款對不上，收收不回，對損損失的應(yīng)收賬賬款無法追究究責(zé)任。有些些企業(yè)雖然對對應(yīng)收賬款設(shè)設(shè)立了規(guī)章制制度，但卻有有章不循，形形同虛設(shè)，財(cái)財(cái)務(wù)部門不能能及時(shí)與業(yè)務(wù)務(wù)部門核對，銷銷售與核算脫脫節(jié)，問題不不能及時(shí)暴露露。而在另一些企業(yè)業(yè)中，內(nèi)部激激勵機(jī)制與績績效考核中也也存在弊端。企企業(yè)為了調(diào)動動銷售人員的的積極性，往往往只將工資資報(bào)酬與銷售售任務(wù)掛鉤，而而忽略了產(chǎn)生生壞賬的可能能性，未將應(yīng)應(yīng)收賬款納入入考核體系。8因此銷售人員為了個(gè)人利益，在不了解客戶詳情的情況下，盲目交易，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，為

14、追求高額報(bào)酬，事前風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡漠或方法、技術(shù)不當(dāng)，如對客戶不了解就貿(mào)然簽約，或選擇的信用條件、結(jié)算方式不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，回款業(yè)務(wù)開展不及時(shí)，造成逾期應(yīng)收賬款增多：同時(shí)相關(guān)重要客戶信息管理不善，客戶資源無法有效利用：從而造成應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 最后也源于企業(yè)業(yè)信用政策制制訂的不合理理，我國企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)制度相相對落后，在在企業(yè)文化中中法律觀念薄薄弱。由于全全民信用意識識不能夠普及及，社會信用用體系不完備備、不可靠，使使得失信帶來來的收益往往往大于守信的的成本。在這這種情況下，要要形

15、成嚴(yán)格還還本付息的信信用準(zhǔn)則，樹樹立成熟的信信用競爭意識識是很困難的的。所以企業(yè)業(yè)在制定最優(yōu)優(yōu)、最適合自自身發(fā)展的信信用政策是，必必須把信用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、信用條條件和收款方方針集合起來來，對不同的的顧客的信用用情況做出詳詳細(xì)立體的調(diào)調(diào)研和多角度度側(cè)重點(diǎn)的分分析，以便決決定給予顧客客不同等級的的信用政策，進(jìn)進(jìn)而采取相應(yīng)應(yīng)的收款措施施。從而測算算對收益與成成本的綜合影影響結(jié)果，收收益大于成本本這一淺顯的的原理是決策策的基本原則則。 當(dāng)企企業(yè)為了擴(kuò)大大市場占有率率，擴(kuò)大銷售售量，大量運(yùn)運(yùn)用商業(yè)信用用進(jìn)行促銷時(shí)時(shí)，沒有在事事先對付款人人資信情況作作深入調(diào)查，盲盲目采用賒銷銷策略去爭奪奪市場，忽視視了大量被客

16、客戶拖欠占用用的流動資金金能否及時(shí)收收回的問題。這這就是客戶不不良的信用對對應(yīng)收賬款產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 第二，產(chǎn)生應(yīng)收收賬款的外部部原因，主要要是由于市場場不健全，法法律制度不完完善，社會信信用體制存在在缺陷，沒有有建立懲罰機(jī)機(jī)制和制約機(jī)機(jī)制，失信的的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低低于手心的成成本所導(dǎo)致。具具體表現(xiàn)為：一部分因?yàn)榭蛻魬舻臒o力償還還。產(chǎn)生這種種情況主要有有三種：客戶戶經(jīng)營走向衰衰敗，倒閉破破產(chǎn)；產(chǎn)品擴(kuò)擴(kuò)張迅速，本本企業(yè)資金有有限，無法按按期籌措到足足夠的償付資資金；客戶偶偶然性原因出出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危危機(jī)而無法支支付。同時(shí)還可能存在在有些客戶惡惡意欠賬或詐詐騙。有的客客戶是有付款款能力的，但但卻以各種理理由拒

17、絕還款款，甚至當(dāng)企企業(yè)去收款時(shí)時(shí)，干脆不理理或玩搬家游游戲消失了。甚至客戶為占壓壓資金，故意意拖欠貨款。通通常情況下，客客戶總是盡可可能延后付款款，來獲得自自身財(cái)務(wù)上的的利益和交易易的相對安全全，即使是在在成熟市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的的西方國家，貨貨到時(shí)才付款款和被提醒后后才付款的客客戶也占大多多數(shù)。 (2)商業(yè)競爭的的加劇 這是發(fā)生應(yīng)收賬賬款的主要原原因，在目前前市場經(jīng)濟(jì)的的條件下，處處處都存在著著激烈的商業(yè)業(yè)競爭。競爭爭機(jī)制的作用用迫使企業(yè)以以各種手段擴(kuò)擴(kuò)大銷售，除除了依靠產(chǎn)品品質(zhì)量、價(jià)格格、售后服務(wù)務(wù)、廣告等一一系列的手段段之外，賒銷銷作為擴(kuò)大銷銷售的手段之之一，它除了了能夠向客戶戶提供所需要

18、要的商品外，還還在一定時(shí)期期內(nèi)向客戶提提供資金。12對于于同等的產(chǎn)品品價(jià)格、類似似的質(zhì)量水平平、一樣的售售后服務(wù)，實(shí)實(shí)行賒銷的產(chǎn)產(chǎn)品或商品的的銷售額將大大于現(xiàn)金銷售售的產(chǎn)品或商商品的銷售額額。這是因?yàn)闉轭櫩蛷馁d銷銷中得到好處處，出于擴(kuò)大大銷售的競爭爭需要，企業(yè)業(yè)不得不以賒賒銷或其他優(yōu)優(yōu)惠的方式招招攬顧客，于于是就產(chǎn)生了了應(yīng)收賬款。甚甚至商品質(zhì)量量的好壞、價(jià)價(jià)格的高低及及品種規(guī)格是是否齊全均會會影響客戶的的付款愿望。一一些企業(yè)銷售售的商品價(jià)格格高、質(zhì)量差差，或規(guī)格不不符合客戶的的要求，客戶戶購買此類商商品后有上當(dāng)當(dāng)受騙的感覺覺，最終導(dǎo)致致了客戶延期期付款，甚至至拒付。 由由競爭引起的的應(yīng)收賬款，

19、是是一種商業(yè)信信用。企業(yè)間間的激烈競爭爭要求企業(yè)向向客戶提供的的信用條件起起碼與他的競競爭對手所提提供的相等，甚甚至更優(yōu)一些些。貨幣信用用政策使其獲獲得了競爭上上的有利條件件，但同時(shí)也也帶來了應(yīng)收收賬款風(fēng)險(xiǎn)。 (3)銷售和收收款時(shí)間差的的存在 商品成交的時(shí)間間和收到貨款款的時(shí)間往往往不一致，這這也導(dǎo)致了應(yīng)應(yīng)收賬款的存存在。當(dāng)然，現(xiàn)現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)現(xiàn)金銷售是非非常普遍的，但但對于一般批批發(fā)、零售和和大型生產(chǎn)企企業(yè)來講，發(fā)發(fā)貨的時(shí)間和和收到貨款的的時(shí)間往往不不同。這是因因?yàn)樨浛罱Y(jié)算算需要時(shí)間的的緣故。結(jié)算算手段越是落落后，結(jié)算所所需的時(shí)間越越長，銷售企企業(yè)只能承認(rèn)認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并并承擔(dān)由此引引起的資金墊墊

20、支。(4)減少庫存存的需要 站在企業(yè)的角度度如果企業(yè)持持有產(chǎn)成品存存貨，要追加加管理費(fèi)、倉倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等多重開開支，相反，若若企業(yè)持有一一定量的應(yīng)收收賬款，則無無需或大大免免除上述的支支出。因此，當(dāng)當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品品存貨較多時(shí)時(shí)，一般都可可采用較為優(yōu)優(yōu)惠的信用條條件進(jìn)行賒銷銷，把存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬賬款，減少產(chǎn)產(chǎn)成品存貨，節(jié)節(jié)約相關(guān)的開開支，降低了了存貨的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。就像海爾所實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的“零庫存下的的即需即供”。20088年中國家電電企業(yè)平均庫庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)是64天，海海爾集團(tuán)是332天，是全全國平均水平平的一半。22009年22月，海爾所所有產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)現(xiàn)零庫存管理理之后，庫存存周轉(zhuǎn)天數(shù)已已經(jīng)降為3天天

21、。“零庫存”意味著訂單單的準(zhǔn)確，即即每張訂單都都是用戶的有有效需求。海海爾集團(tuán)探索索的方式，是是“虛”、“實(shí)”兩張網(wǎng)的結(jié)結(jié)合。“虛網(wǎng)”就是互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)，而“實(shí)網(wǎng)”則是海爾很很早就已搭建建完成的營銷銷、物流和服服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，用用戶在網(wǎng)上點(diǎn)點(diǎn)擊鼠標(biāo)之后后應(yīng)該第一時(shí)時(shí)間送達(dá)。既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款的主主要原因是擴(kuò)擴(kuò)大銷售，增增強(qiáng)競爭力，那那么其管理的的目標(biāo)就是求求得利潤最大大化。應(yīng)收賬賬款是企業(yè)的的一項(xiàng)資金投投放，是為了了擴(kuò)大銷售和和盈利而進(jìn)行行的投資，而而投資肯定要要發(fā)生成本，這這就需要在應(yīng)應(yīng)收賬款信用用政策所增加加的盈利和這這種政策的成成本之間做出出權(quán)衡。只有有當(dāng)應(yīng)收賬款款所增加的盈盈利超過所增增加的成

22、本時(shí)時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施應(yīng)收賬款款賒銷；如果果應(yīng)收賬款賒賒銷有著良好好的盈利前景景，就應(yīng)當(dāng)放放寬信用條件件增加賒銷量量。2.1.3我國國企業(yè)應(yīng)收賬賬款的現(xiàn)狀 據(jù)上海證券報(bào)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)顯示，22009年上上市公司應(yīng)收收賬款共計(jì)88450.990億元，較較2008年年度的67220.08億億元增長255.76%。所所有上市公司司中有77家家營收賬款占占營收比重超超過50%，其其中16家公公司營收賬款款占營收比超超過80%。甚甚至有11家家公司應(yīng)收賬賬款額大于營營業(yè)額。最為為甚者應(yīng)收賬賬款額為營業(yè)業(yè)額的1844.29倍。值值得注意的是是，有79家家公司三年以以上應(yīng)收賬款款占全部應(yīng)收收賬款的500%以上，財(cái)財(cái)務(wù)

23、風(fēng)險(xiǎn)較大大。伴隨著賒賒銷數(shù)量的增增加緊接著而而來的是越來來越多的壞賬賬與呆賬，應(yīng)應(yīng)收賬款的逾逾期情況越來來越嚴(yán)重。應(yīng)收賬款的回收收情況已經(jīng)越越來越明顯的的開始影響到到企業(yè)的資金金流轉(zhuǎn)情況及及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。在過過去幾年里，我我國企業(yè)應(yīng)收收賬款的管理理有了很大的的進(jìn)步，越來來越多的企業(yè)業(yè)開始加強(qiáng)對對本公司應(yīng)收收賬款這一流流動資產(chǎn)的管管理，并且通通過各種各樣樣的方式與措措施加強(qiáng)應(yīng)收收賬款回收率率及減少壞賬賬的發(fā)生。公公司對其管理理的加強(qiáng)與完完善也證明了了應(yīng)收賬款對對企業(yè)的重要要性。應(yīng)收賬款的大量量存在，導(dǎo)致致企業(yè)大量流流動資金被不不合理占用，以以至企業(yè)無法法順利實(shí)現(xiàn)由由商品到貨幣幣的飛躍，從從而

24、影響企業(yè)業(yè)再生產(chǎn)過程程的實(shí)現(xiàn)。14長期期以來，“欠債不愁”的畸形經(jīng)濟(jì)濟(jì)現(xiàn)象以及居居高不下的“三角債”問題，就是是應(yīng)收賬款大大量存在而影影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行的典型例證證。應(yīng)收賬款款作為一種商商業(yè)信用，具具有一定的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)性，由于于我國的市場場經(jīng)濟(jì)尚處于于初級階段，存存在著許多不不完善的地方方。使企業(yè)大大多數(shù)應(yīng)收賬賬款難以收回回，多數(shù)形成成壞賬，不但但對企業(yè)自身身的經(jīng)濟(jì)效益益產(chǎn)生了不良良影響，而且且已經(jīng)成為一一種社會性問問題。 應(yīng)收賬款對企業(yè)業(yè)的影響主要要來自兩方面面： 第一，高額的應(yīng)應(yīng)收款直接影影響企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流入，直直接引發(fā)財(cái)務(wù)務(wù)危機(jī)。企業(yè)業(yè)通過賒銷不不斷擴(kuò)大銷售售，而賒銷的的背后就是不不斷上升的應(yīng)應(yīng)

25、收賬款。很很多企業(yè)在具具有良好的盈盈利狀況下，因因應(yīng)收賬款管管理不善而面面臨財(cái)務(wù)危機(jī)機(jī)。我國許多多企業(yè)包括一一些經(jīng)營狀況況良好的上市市公司經(jīng)常出出現(xiàn)有利潤、無無資金，賬面面狀況不錯卻卻資金匱乏的的狀況。 第二，應(yīng)收賬款款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對企業(yè)盈利利狀況的影響響。逾期應(yīng)收收賬款對企業(yè)業(yè)的危害直接接體現(xiàn)在壞賬賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)應(yīng)收賬款在一一年以上的，其其追賬成功率率在50%以以下，而在我我國逾期應(yīng)收收賬款已達(dá)到到60%以上上。我國企業(yè)業(yè)尤其是國有有企業(yè)，實(shí)際際已成壞賬但但未作壞賬處處理的情況普普遍存在。2.2 內(nèi)部控控制概述內(nèi)部控制是社會會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的必然產(chǎn)物，它它是隨著外部部競爭的加劇劇和內(nèi)部

26、強(qiáng)化化管理的需要要而不斷豐富富和發(fā)展的。內(nèi)內(nèi)部控制的內(nèi)內(nèi)容，歸根結(jié)結(jié)底是由基本本要素組成的的。這些要素素及其構(gòu)成方方式，決定著著內(nèi)部控制的的內(nèi)容與形式式。設(shè)計(jì)內(nèi)部部控制，可以以根據(jù)企業(yè)特特征和需求（例例如企業(yè)規(guī)模模、業(yè)務(wù)構(gòu)成成、管理水平平等），對內(nèi)內(nèi)部控制要素素加以有機(jī)組組合。2.2.1 內(nèi)內(nèi)部控制的概概念 COSO報(bào)告將將內(nèi)部控制定定義為：內(nèi)部部控制是一個(gè)個(gè)過程，55它受到董董事會、管理理人員和其他他職員的影響響，以期為實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效效果和效率、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的可可靠性及遵守守相關(guān)的法律律法規(guī)提供合合理保證。早早期的內(nèi)控制制度一般只強(qiáng)強(qiáng)調(diào)兩項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)，一是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的可靠靠性目標(biāo)；二二是合規(guī)性目目

27、標(biāo)。COSSO報(bào)告在此此基礎(chǔ)上對企企業(yè)內(nèi)部控制制的目標(biāo)進(jìn)行行了完善。CCOSO內(nèi)控控制度的首要要目標(biāo)是為了了合理確保經(jīng)經(jīng)營的效果和和效率(基本本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包包括績效、利利潤目標(biāo)和資資源的安全)。其后才是是保證財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的可靠性性(與對外公公布的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表編制相關(guān)關(guān)的，包括中中期報(bào)告、合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表中選取的數(shù)數(shù)據(jù)的可靠性性)和遵循相相應(yīng)的法律法法規(guī)這兩個(gè)傳傳統(tǒng)的內(nèi)控目目標(biāo)。 究其原由，乃是是因?yàn)槿魏我灰粋€(gè)企業(yè)管理理層的職責(zé)，都都是要擬訂相相應(yīng)目標(biāo)并通通過合理配置置自身的人力力、物質(zhì)資源源以達(dá)到這些些目標(biāo)。內(nèi)部部控制制度實(shí)實(shí)際上也就是是為了滿足管管理層的這些些需要而制定定的。內(nèi)部控控制制度的建建

28、立已經(jīng)越來來越多的被公公司所重視，加加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部控制是企企業(yè)生存和發(fā)發(fā)展的必要手手段。企業(yè)內(nèi)部控制是是指一個(gè)單位位為了實(shí)現(xiàn)其其經(jīng)營目標(biāo)，保保護(hù)資產(chǎn)的安安全完整，保保證會計(jì)信息息資料的正確確可靠，確保保經(jīng)營方針的的貫徹執(zhí)行，保保證經(jīng)營活動動的經(jīng)濟(jì)性、效效率性和效果果性而在單位位內(nèi)部采取的的自我調(diào)整、約約束、規(guī)劃、評評價(jià)和控制的的一系列方法法、手續(xù)與措措施的總稱。從從上述定義可可知，內(nèi)部控控制是指經(jīng)濟(jì)濟(jì)單位和各個(gè)個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動中建立立的一種相互互制約的業(yè)務(wù)務(wù)組織形式和和職責(zé)分工制制度。內(nèi)部控控制的目的在在于改善經(jīng)營營管理、提高高經(jīng)濟(jì)效益。它它是因加強(qiáng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理的需需要而產(chǎn)生的的，是隨著經(jīng)經(jīng)

29、濟(jì)的發(fā)展而而發(fā)展完善的的。最早的控控制主要著眼眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整，會計(jì)信息息資料的正確確可靠，側(cè)重重于從錢物分分管、嚴(yán)格手手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)復(fù)核方面進(jìn)行行控制。隨著著商品經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展和生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大大，經(jīng)濟(jì)活動動日趨復(fù)雜化化，才逐步發(fā)發(fā)展成近代的的內(nèi)部控制系系統(tǒng)。內(nèi)部控控制包括控制制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估、控制制活動、信息息與溝通、監(jiān)監(jiān)控等五個(gè)相相互聯(lián)系的要要素。2.2.2我國國企業(yè)內(nèi)部控控制的現(xiàn)狀 我國國有大型企企業(yè)已經(jīng)普遍遍認(rèn)識到內(nèi)部部控制的重要要性，但對內(nèi)內(nèi)部控制認(rèn)識識不夠，側(cè)重重于企業(yè)外部部環(huán)境的梳理理，而忽視了了內(nèi)部各環(huán)節(jié)節(jié)、各崗位的的牽制；側(cè)重重于經(jīng)營環(huán)節(jié)節(jié)的程序控制制，而忽視了了企

30、業(yè)整體的的協(xié)調(diào)；側(cè)重重于內(nèi)部控制制的制度學(xué)習(xí)習(xí)，而忽視了了執(zhí)行制度的的人的素質(zhì)提提高等等。在在我國的一些些中小型企業(yè)業(yè)里面內(nèi)部控控制更是很欠欠缺很不完善善，甚至根本本就沒有內(nèi)部部控制。111總體來來說，我國企企業(yè)的內(nèi)部控控制待需加強(qiáng)強(qiáng)。如果說企企業(yè)的內(nèi)部控控制是一個(gè)企企業(yè)生存與發(fā)發(fā)展必不可少少的靈魂，那那是因?yàn)閮?nèi)部部控制存在其其優(yōu)越性及其其對企業(yè)管理理的巨大效益益性，將內(nèi)部部控制與應(yīng)收收賬款的相結(jié)結(jié)合將會加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬賬款的管理，從從而完善應(yīng)收收賬款的系統(tǒng)統(tǒng)管理。2.2.3 企企業(yè)應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制對對企業(yè)的影響響 應(yīng)收賬款的壞賬賬風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)業(yè)盈利狀況的的影響：逾期期應(yīng)收賬款對對企業(yè)的危害害

31、直接體現(xiàn)在在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上上。伴隨著越越來越多的應(yīng)應(yīng)收賬款，由由于其存在一一定的風(fēng)險(xiǎn)，所所以風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)擴(kuò)大化將直接接企業(yè)的盈利利狀況。應(yīng)收收賬款存在一一定的追帳風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，如果這這種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的話，給企企業(yè)帶來的將將是直接的壞壞賬損失，影影響企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。高額的應(yīng)收款直直接影響企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金流入入，直接引發(fā)發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)：企業(yè)通過賒賒銷不斷擴(kuò)大大銷售，而賒賒銷的背后就就是不斷上升升的應(yīng)收賬款款，很多企業(yè)業(yè)在具有良好好的盈利狀況況下，因應(yīng)收收賬款管理不不善而面臨財(cái)財(cái)務(wù)危機(jī)。我我國許多企業(yè)業(yè)包括一些經(jīng)經(jīng)營狀況良好好的上市公司司經(jīng)常出現(xiàn)有有利潤而無資資金，賬面狀狀況不錯卻資資金匱乏的狀狀況。應(yīng)收賬款內(nèi)部控控制的

32、必要性性可以分為以以下三個(gè)方面面。 第一，建立健全全應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制制制度能保證會會計(jì)信息的真真實(shí)性和準(zhǔn)確確性。健全的的內(nèi)部控制，可可以保證會計(jì)計(jì)信息的采集集、歸類、記記錄和匯總?cè)^程真實(shí)地地反映企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的實(shí)際情況況，并及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正各各種錯誤和問問題，從而保保證會計(jì)信息息的真實(shí)性和和準(zhǔn)確性。 第二，建立健全全應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制制制度能維護(hù)財(cái)財(cái)產(chǎn)和資源的的安全完整。健健全完善的內(nèi)內(nèi)部控制能夠夠科學(xué)有效地地監(jiān)督和制約約應(yīng)收賬款的的各個(gè)環(huán)節(jié)，從從而確保足額額、及時(shí)收回回應(yīng)收賬款，保保證財(cái)產(chǎn)物資資的安全完整整，并能有效效地預(yù)防壞賬賬的發(fā)生。 第三，建立健全全應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制

33、制制度能有效地地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給給應(yīng)收賬款的的回收上了一一道雙保險(xiǎn)。對企業(yè)資信和誠誠信的影響：自古以來，欠欠賬還錢是天天經(jīng)地義的道道理。從理論論上講，履約約付款是客戶戶不容推辭的的責(zé)任和義務(wù)務(wù)，也是企業(yè)業(yè)正當(dāng)、合法法權(quán)益所在。但但是如果企業(yè)業(yè)對所有客戶戶拖欠或拒付付賬款的行為為都對簿公堂堂、付諸法律律手段加以解解決，往往不不是最好的辦辦法。因?yàn)槠笃髽I(yè)解決與客客戶賬款糾紛紛的目的，主主要不是爭論論誰對誰錯的的問題，而在在于怎樣最有有成效地將賬賬款收回。在在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活活動中，各位位客戶拖欠、拒拒付賬款的原原因是多方面面的，即使信信用表現(xiàn)一貫貫良好的客戶戶也會因某些些客觀原因而而無法如期付付款。如果企企

34、業(yè)直接向法法院起訴追債債，不僅需要要花費(fèi)大量的的訴訟費(fèi)，而而且除非法院院裁決被告破破產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行，否則，效效果并不理想想。所以，通過法院院收回賬款一一般是企業(yè)在在不得已的情情況下采取的的最后辦法?；谶@種考慮慮，企業(yè)能夠夠同客戶商量量一個(gè)雙方都都能接受的折折中方案，通通過實(shí)施債務(wù)務(wù)重組，也許許就能夠?qū)⒋蟠蟛糠仲~款收收回。但是無無論采取何種種手段收回欠欠款，對企業(yè)業(yè)雙方直接的的影響是雙方方共同的資信信和誠信度被被明顯削弱。13完善企企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收收賬款控制制制度是企業(yè)要要貫徹不相容容職務(wù)相互分分離的原則使使不同的職能能，分別由不不同的部門或或人員負(fù)責(zé)建建立健全崗位位負(fù)責(zé)制，做做到責(zé)任明確確、分

35、工具體體、各司其職職、以此監(jiān)督督、檢查、考考核應(yīng)收賬款款回籠及清理理情況，哪個(gè)個(gè)環(huán)部門出了了問題追究哪哪個(gè)部門環(huán)節(jié)節(jié)的責(zé)任具體體應(yīng)做到：(1)業(yè)務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)合同同或其他憑據(jù)據(jù)及時(shí)編制銷銷貨通知單。(2)賒銷批準(zhǔn)準(zhǔn)權(quán)應(yīng)高度集集中業(yè)務(wù)部門門應(yīng)寫明賒銷銷原因金額報(bào)報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人人或其授權(quán)的的業(yè)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)人簽批，倉倉儲部門根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的銷貨貨通知單發(fā)發(fā)貨。(3)開票職能能歸口到財(cái)務(wù)務(wù)部門。(4)收款工作作由出納人員員辦理 并將將收款憑證交交由會計(jì)人員員記賬。(5)發(fā)生壞賬賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批批處理 其批批準(zhǔn)權(quán)也應(yīng)集集中于企業(yè)。(6)領(lǐng)導(dǎo)人或或其授權(quán)的業(yè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)責(zé)人已轉(zhuǎn)銷的的壞賬也需在在備，查登記

36、記簿上登記使使其仍處于財(cái)財(cái)務(wù)控制之下下以免已轉(zhuǎn)銷銷的，壞賬有有可能回收時(shí)時(shí)被有關(guān)人員員私吞。(7)有條件的的企業(yè)還可實(shí)實(shí)行必要的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)。2.3 應(yīng)收賬賬款內(nèi)部控制制制度的概述述企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控控制制度是落落實(shí)企業(yè)會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制措措施的保障，能能夠保證財(cái)務(wù)務(wù)信息的真實(shí)實(shí)性、完整性性、可靠性和和有效性，并并能夠保護(hù)企企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物物資，配合會會計(jì)業(yè)務(wù)和與與之相關(guān)聯(lián)的的業(yè)務(wù)順利有有效開展的方方法、措施和和程序，能夠夠規(guī)范內(nèi)部控控制流程，強(qiáng)強(qiáng)化資金回轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，深入審計(jì)計(jì)職能，保證證企業(yè)可持續(xù)續(xù)化發(fā)展。 2.3.1內(nèi)部部會計(jì)控制制制度含義的界界定及其作用用企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)內(nèi)部控制制度度是企業(yè)內(nèi)部部控制制度的的

37、不可或缺的的重要部分，我我國頒布的會會計(jì)內(nèi)部控制制規(guī)范基本規(guī)范范中對內(nèi)部部控制制度做做出了界定，即即內(nèi)部控制制制度指的是企企業(yè)為了保證證會計(jì)信息的的準(zhǔn)確性，保保護(hù)資產(chǎn)的安安全、完整性性等方面，確確保有關(guān)法律律法規(guī)和規(guī)章章制度的貫徹徹執(zhí)行而制定定和實(shí)施的一一系列控制方方法和程序。對對于內(nèi)部會計(jì)計(jì)控制在企業(yè)業(yè)中的詮釋有有很多，例如如出納人員不不可以兼任稽稽核、會計(jì)檔檔案保管以及及收入、支出出、費(fèi)用、債債權(quán)、債務(wù)賬賬目的日常登登記工作，直直系親屬“回避”的等等規(guī)定定，都是內(nèi)部部會計(jì)控制制制度的一個(gè)方方面。近年來來隨著會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的不斷發(fā)展展，會計(jì)內(nèi)部部控制的含義義也在不斷的的深化與擴(kuò)展展。企

38、業(yè)認(rèn)識到會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制的的內(nèi)容不僅包包括保證會計(jì)計(jì)信息的準(zhǔn)確確性，提高資資產(chǎn)的安全性性，還包括控控制生產(chǎn)活動動、保證企業(yè)業(yè)目標(biāo)的順利利實(shí)現(xiàn)。會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度包括制度度環(huán)境、會計(jì)計(jì)控制體系、控控制流程三個(gè)個(gè)部分，制度度環(huán)境指的是是企業(yè)對會計(jì)計(jì)控制制度的的認(rèn)識以及重重視程度，是是否能夠遵守守制度。會計(jì)計(jì)控制系統(tǒng)指指的是完善的的財(cái)務(wù)計(jì)量考考核、風(fēng)險(xiǎn)評評估報(bào)告等。控控制流程指的的是在發(fā)現(xiàn)會會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情情況下制定詳詳細(xì)流程進(jìn)行行會計(jì)控制。通通過分析會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度的界定，可可以得出會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度對企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有以以下幾點(diǎn)作用用：(1)提高企業(yè)業(yè)的管理能力力，保障會計(jì)計(jì)信息質(zhì)量會計(jì)內(nèi)部控制

39、制制度是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的核核心內(nèi)容會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度可以通過過強(qiáng)化企業(yè)預(yù)預(yù)算、加強(qiáng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警機(jī)制、完善善企業(yè)會計(jì)工工作的管理、規(guī)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營營者的經(jīng)濟(jì)行行為，從而使使企業(yè)的管理理能力不斷提提高。會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制度度還可以通過過對企業(yè)內(nèi)部部以及企業(yè)所所屬的各個(gè)部部門的財(cái)政收收支情況、財(cái)財(cái)務(wù)收支和出出租情況、專專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)運(yùn)用以及其他他的經(jīng)濟(jì)活動動進(jìn)行全方位位的真實(shí)性、合合法性監(jiān)督與與評價(jià)，從而而達(dá)到保障企企業(yè)的會計(jì)信信息質(zhì)量，及及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與與解決財(cái)務(wù)問問題。使得企企業(yè)的會計(jì)信信息準(zhǔn)確真實(shí)實(shí)可以如實(shí)的的反映企業(yè)的的真實(shí)情況。(2)避免會計(jì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，加加快企業(yè)經(jīng)營營效率現(xiàn)階段隨著會計(jì)計(jì)電算

40、化的不不斷推廣，會會計(jì)舞弊現(xiàn)象象也隨之日益益嚴(yán)重。由于于會計(jì)電算化化完全是由計(jì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行信信息處理等。所所以導(dǎo)致了操操作員的權(quán)限限過大，沒有有足夠的監(jiān)管管體制進(jìn)行對對操作員行為為控制。在此此情況下會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度可以通過過健全會計(jì)人人員能控制避避免會計(jì)工作作人員舞弊現(xiàn)現(xiàn)象。還可以以通過制定與與完善授控制制制度，加強(qiáng)強(qiáng)各個(gè)部門的的制約與監(jiān)督督，明確各部部門的基本職職責(zé)加強(qiáng)內(nèi)部部審計(jì)工作力力度。將舞弊弊現(xiàn)象在萌芽芽期及時(shí)的消消滅與治理減減少企業(yè)的損損失。將企業(yè)業(yè)內(nèi)部的各部部門通過資金金流動有機(jī)的的結(jié)起來，一一同參與到會會計(jì)內(nèi)部控制制的工作中，促促進(jìn)生產(chǎn)的降降本增效從而而加快企業(yè)經(jīng)經(jīng)營效率。企業(yè)

41、會計(jì)內(nèi)部控控制制度是落落實(shí)內(nèi)部控制制的有效手段段和依據(jù)。通通過制度的約約束、鼓勵和和促進(jìn)，能夠夠提高會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制的成成效。因此，企企業(yè)會計(jì)內(nèi)部部控制制度有有指導(dǎo)作用、規(guī)規(guī)范作用制約約與激勵作用用、統(tǒng)合作用用和促進(jìn)作用用。通過內(nèi)部部控制制度，能能才將會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)現(xiàn)多業(yè)務(wù)聯(lián)合合，才能規(guī)范范會計(jì)內(nèi)部控控制行為，才才能制約違規(guī)規(guī)操作，才能能促進(jìn)企業(yè)管管理目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)有了制度度，內(nèi)部控制制才能化解工工作中的難點(diǎn)點(diǎn)排除障礙，實(shí)實(shí)現(xiàn)會計(jì)職能能的轉(zhuǎn)變，更更好的為企業(yè)業(yè)發(fā)展提供決決策信息、管管理信息、財(cái)財(cái)務(wù)信息、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估等等等，才能有效效控制企業(yè)資資產(chǎn)和優(yōu)化配配置，在科學(xué)學(xué)發(fā)展觀的帶帶動下，保護(hù)護(hù)企業(yè)

42、走可持持續(xù)發(fā)展之路路。2.3.2企業(yè)業(yè)會計(jì)內(nèi)部控控制制度的組組成企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控控制制度是企企業(yè)管理制度度的重要組成成部分，是企企業(yè)提高管理理水平的重要要手段，因此此，在財(cái)務(wù)管管理上，企業(yè)業(yè)必須建立科科學(xué)完善的會會計(jì)內(nèi)部控制制制度，才能能保證會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制的有有效實(shí)施。企企業(yè)會計(jì)內(nèi)部部控制制度主主要包括以下下幾種制度：(1)職權(quán)分管管控制制度，包包括組織結(jié)構(gòu)構(gòu)控制制度、授授權(quán)批準(zhǔn)控制制制度以及會會計(jì)記錄控制制制度。 (2)財(cái)產(chǎn)安全全控制制度，包包括時(shí)時(shí)記帳帳制度、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)定期盤點(diǎn)制制度、信譽(yù)考考評制度和定定期對賬制度度、應(yīng)收賬款款催收制度。(3)審計(jì)控制制制度；(4)獨(dú)立檢查查控制制度；(5)業(yè)績

43、評價(jià)價(jià)控制制度；(6)人員素質(zhì)質(zhì)控制制度；(7)風(fēng)險(xiǎn)評估估控制制度；(8)編制預(yù)算算控制制度；(9)會計(jì)信息息控制制度。這些內(nèi)部控制制制度有機(jī)的組組合在一起，才才能保證會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制職職能的充分發(fā)發(fā)揮，促進(jìn)企企業(yè)真正有效效的落實(shí)會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制，保保證企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)安全。2.3.3 我我國企業(yè)應(yīng)收收賬款內(nèi)部控控制制度的現(xiàn)現(xiàn)狀 目前我國企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款的內(nèi)內(nèi)部控制制度度還不是很完完善，在經(jīng)濟(jì)濟(jì)全球化的今今天，企業(yè)的的結(jié)算方式成成為一種新的的競爭手段，賒賒銷結(jié)算方式式與信用銷售售的盛行在這這種情況下，我我國企業(yè)由于于應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制這這方面缺乏相相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)與與管理措施，許許多企業(yè)因種種種原因沒有有足夠

44、重視應(yīng)應(yīng)收賬款的管管理，缺乏應(yīng)應(yīng)有的內(nèi)部控控制制度，使使企業(yè)應(yīng)收賬賬款管理混亂亂，近期影響響了企業(yè)的資資金周轉(zhuǎn)，從從長遠(yuǎn)來講影影響了企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益，阻阻礙了企業(yè)的的持續(xù)健康的的發(fā)展。2.3.4企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)內(nèi)部控制制度度建立的必要要性企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控控制制度的建建立，是經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展和社會會進(jìn)步的必然然。隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)全球化時(shí)代代的到來，企企業(yè)在國際市市場背景下，要要想長遠(yuǎn)發(fā)展展必須認(rèn)清國國際形勢，了了解國內(nèi)企業(yè)業(yè)發(fā)展的瓶頸頸，才能百戰(zhàn)戰(zhàn)不敗。111因此，企企業(yè)會計(jì)內(nèi)部部控制制度建建立有其必要要性：(1)符合經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的要求求，社會主義義市場經(jīng)濟(jì)要要求企業(yè)在競競爭中求發(fā)展展，而目前企企業(yè)發(fā)展的根根本

45、不在擁有有多么尖端的的技術(shù)和設(shè)備備，而在于管管理水平的高高低。經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展要求企企業(yè)走戰(zhàn)略管管理之路。因因此，建立會會計(jì)內(nèi)部控制制制度，能夠夠規(guī)范經(jīng)營者者的行為，建建立相應(yīng)的激激勵和約束機(jī)機(jī)制，調(diào)動管管理積極性，以以求獲得最大大的利潤空間間。(2)會計(jì)職能能發(fā)揮的必需需，會計(jì)在進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部控制制時(shí)，需要有有依據(jù)和權(quán)力力，而控制制制度恰恰能滿滿足會計(jì)的這這個(gè)需求在進(jìn)進(jìn)行核算、監(jiān)監(jiān)督、控制中中嚴(yán)格按照制制度行事避免免了人為干擾擾的因素。(3)貫徹執(zhí)行行法律法規(guī)的的必然要求，為為進(jìn)一步規(guī)范范企業(yè)的會計(jì)計(jì)核算行為和和相關(guān)信息的的披露、加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)計(jì)監(jiān)督、提高高會計(jì)信息的的相關(guān)性和可可靠性、推動動證券

46、市場乃乃至整個(gè)市場場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展，我國已相相繼頒布和實(shí)實(shí)施了有關(guān)的的會計(jì)行政法法規(guī)、行業(yè)會會計(jì)制度和企企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則。因此，建建立和實(shí)施有有效的內(nèi)部會會計(jì)控制制度度也是貫徹落落實(shí)會計(jì)法法等相關(guān)法法律法規(guī)的必必然要求。 3企業(yè)應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制面面臨的問題及及解決辦法3.1加強(qiáng)企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)內(nèi)部控制的必必要性目前我國企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款的內(nèi)內(nèi)部控制制度度并不是很完完善，一些中中大型企業(yè)開開始注意到加加強(qiáng)應(yīng)收賬款款的內(nèi)部控制制，但是企業(yè)業(yè)對對應(yīng)收賬賬款的管理也也不盡人意，應(yīng)應(yīng)收賬款的內(nèi)內(nèi)部控制有待待完善。企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制對對企業(yè)而言是是非常重要的的內(nèi)部控制之之一，同時(shí)加加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收收賬款的內(nèi)

47、部部控制制度也也是完善企業(yè)業(yè)內(nèi)控控制的的具體舉措之之一，對企業(yè)業(yè)而言因應(yīng)收收賬款的重要要性，強(qiáng)化應(yīng)應(yīng)收賬款的內(nèi)內(nèi)部控制是必必然的。在經(jīng)經(jīng)濟(jì)全球化的的今天企業(yè)與與企業(yè)之間的的競爭異常激激烈，企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益是是企業(yè)生存發(fā)發(fā)展的最終追追求，企業(yè)只只有在完善自自身內(nèi)部管理理的基礎(chǔ)上才才可能獲得更更大的市場競競爭力，從而而提高企業(yè)整整體的競爭力力水平，應(yīng)收收賬款的內(nèi)部部控制作為企企業(yè)一項(xiàng)重要要的內(nèi)部控制制制度，加強(qiáng)強(qiáng)應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制是是企業(yè)的必經(jīng)經(jīng)之路。3.2企業(yè)應(yīng)收收賬款內(nèi)部控控制面臨的問問題3.2.1控制制環(huán)境不理想想 企業(yè)信用意識淡淡薄，惡意欠欠債的現(xiàn)象嚴(yán)嚴(yán)重。近年來來，在企業(yè)中中普遍存在著

48、著相當(dāng)程度的的誠信貶值現(xiàn)現(xiàn)象，也就是是愈演愈烈的的欠債逃債現(xiàn)現(xiàn)象。控制環(huán)環(huán)境是其他所所有控制要素素的基礎(chǔ)，控控制活動是指指對管理層的的指令采取必必要措施，以以保證企業(yè)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政政策和程序。如果說20世紀(jì)紀(jì)90年代初初企業(yè)之間形形成的“三角債”歸結(jié)于體制制，使企業(yè)迫迫不得已的話話，那么，今今天一些企業(yè)業(yè)故意拖欠、占占用客戶的貨貨款、銀行的的貸款、假破破產(chǎn)真逃債，“信用危機(jī)”和“賴賬危機(jī)”的盛行就是企業(yè)故意而為之了。5據(jù)有關(guān)資料顯示，企業(yè)預(yù)期的應(yīng)收賬款應(yīng)占貿(mào)易額的比重這一指標(biāo)，在市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家里僅僅是0.25%到0.5%，而我國目前超過5%，其水平是發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的10到20倍。除了

49、惡意欠款欠債日益蔓延外，惡意逃債的現(xiàn)象也日益嚴(yán)重。一些企業(yè)通過假破產(chǎn)惡意逃債的規(guī)模已經(jīng)由過去的幾百萬上升到億元甚至10億元的水平。另外在商品交易領(lǐng)域，不履行承諾，合同欺詐行為較為普遍。近年來，全國法院受理的經(jīng)濟(jì)糾紛、債權(quán)債務(wù)民事案件和糾紛案件近 300 萬件，約占法庭全部受理案件的51%。3.2.2 缺缺乏信息的支支撐與溝通 (1)內(nèi)部控制制制度缺乏信信息技術(shù)的支支撐現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制需要要結(jié)合信息技技術(shù)，建立信信息系統(tǒng)，實(shí)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)會會工作，轉(zhuǎn)變變會計(jì)職能，實(shí)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性管管理。然而目目前，企業(yè)會會計(jì)內(nèi)部控制制制度還沒有有跟上信息化化要求，沒能能對會計(jì)內(nèi)部部控制措施強(qiáng)強(qiáng)化信息技術(shù)術(shù)手段，使

50、得得財(cái)會工作和和內(nèi)部控制無無法實(shí)現(xiàn)自動動化控制，這這種制度的不不完善，必然然導(dǎo)致控制力力度、控制成成效空有其表表。(2)在內(nèi)部控控制制度不健健全，執(zhí)行不不得力，考核核、獎懲力度度不足應(yīng)收賬款的控制制過程中離不不開信息之間間的傳達(dá)與溝溝通。雖然有有些企業(yè)建立立了會計(jì)內(nèi)部部控制制度，但但其管理上十十分混亂，甚甚至在會計(jì)中中出現(xiàn)一人全全職或一人多多職現(xiàn)象；信信用管理部門門與銷售部門門、財(cái)務(wù)部門門之間信息無無反饋，業(yè)務(wù)務(wù)員重視的是是銷售額，對對公司的發(fā)展展而言銷售額額是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的，而市場場信息決定著著企業(yè)今后的的銷售業(yè)績和和市場。然而而，許多企業(yè)業(yè)既沒有向業(yè)業(yè)務(wù)員提出過過收集信息的的要求，也沒沒有建

51、立一套套業(yè)務(wù)報(bào)告系系統(tǒng)。銷售部部門和財(cái)務(wù)部部門之間信息息溝通貧乏，業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)節(jié)。這種現(xiàn)象象缺乏相應(yīng)的的監(jiān)督機(jī)制，不不能明確職權(quán)權(quán)責(zé)任，在進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部控制制時(shí)，根本無無法按照流程程辦事，主觀觀因素占據(jù)了了財(cái)務(wù)管理的的核心，使得得企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況任人擺布布，會計(jì)信息息嚴(yán)重失真，既既不利于上級級管理部門的的監(jiān)管，也不不能為企業(yè)長長遠(yuǎn)發(fā)展的決決策提供可靠靠的依據(jù)。制制度的不健全全，說明企業(yè)業(yè)的管理水平平不高，管理理水平不高，在在市場經(jīng)濟(jì)中中就會被競爭爭所擊敗。在應(yīng)收賬款管理理中權(quán)責(zé)不夠夠明確。有許許多不應(yīng)產(chǎn)生生的應(yīng)收賬款款產(chǎn)生了，有有大量的應(yīng)收收賬款對不上上、收不回，造造成這樣現(xiàn)象象的原因主要要是沒有

52、明確確的權(quán)責(zé)劃分分，沒有明確確的責(zé)任人來來負(fù)責(zé)，沒有有嚴(yán)格的管理理辦法，缺少少必要的內(nèi)部部控制制度，從從而使應(yīng)收賬賬款無法收回回而帶來損失失，卻最終無無法追究責(zé)任任。3.2.3 風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱弱 目前大多數(shù)企業(yè)業(yè)沒有建立一一套完善的賒賒銷制度，對對形成的逾期期應(yīng)收賬款能能否收回、收收回多少沒有有底數(shù)。所以以，企業(yè)應(yīng)加加強(qiáng)和改善應(yīng)應(yīng)收賬款管理理，是首先要要解決的目標(biāo)標(biāo)問題。利潤潤最大化不是是應(yīng)收賬款管管理的目標(biāo)，如如果以利潤最最大化作為目目標(biāo)，可能會會導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的忽視和企企業(yè)長遠(yuǎn)利益益的犧牲。應(yīng)應(yīng)收賬款管理理的總目標(biāo)應(yīng)應(yīng)該樹立企業(yè)業(yè)價(jià)值最大化化的理念，不不能忽視資金金的良好周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。不對應(yīng)收收賬

53、款進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，為為了搶占市場場擴(kuò)大銷售，在在事先未對付付款人資信度度作深入調(diào)查查、對應(yīng)收賬賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行正確評估的的情況下，通通過賒銷吸引引客戶，雖產(chǎn)產(chǎn)生了較高的的賬面利潤，但但忽視了流動動資金不能及及時(shí)收回的問問題。3.2.4應(yīng)收收賬款的會計(jì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄薄弱 監(jiān)督是管理者確確保經(jīng)濟(jì)活動動按設(shè)計(jì)的目目標(biāo)有效運(yùn)行行的重要手段段。會計(jì)監(jiān)督督的薄弱表現(xiàn)現(xiàn)在：沒有建建立應(yīng)收賬款款臺賬管理制制度對應(yīng)收賬賬款進(jìn)行輔助助管理或按賬賬齡進(jìn)行輔助助管理；77財(cái)務(wù)部門門沒有專人負(fù)負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬賬款定期、定定向的清欠，沒沒有建立應(yīng)收收賬款定期清清查制度。首先，沒有建立立應(yīng)收賬款臺臺賬管理制度度，沒有對應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)

54、行行輔助管理或或者僅按賬齡齡進(jìn)行輔助管管理。許多企企業(yè)僅僅是在在其資產(chǎn)負(fù)債債表的補(bǔ)充資資料中按賬齡齡對應(yīng)收賬款款的數(shù)額進(jìn)行行簡單分類，平平時(shí)則沒有對對應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行輔助管理理。在企業(yè)回回款好的情況況下，基本能能滿足需要，但但在企業(yè)回款款不暢的情況況下就不能滿滿足管理的需需要，對加速速資金的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)于事無補(bǔ)。 其次，財(cái)務(wù)部門門沒有專人負(fù)負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬賬款定期、定定向的清欠；沒有建立應(yīng)應(yīng)收賬款定期期清查制度，長長期不對賬。由由于交易過程程中貨物與資資金流動在時(shí)時(shí)間和空間上上的差異以及及票據(jù)傳遞、記記錄等都有發(fā)發(fā)生誤差的可可能，所以債債權(quán)債務(wù)的雙雙方就經(jīng)濟(jì)往往來中的未了了事項(xiàng)進(jìn)行定定期對賬，可可以明晰雙

55、方方的權(quán)利和義義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)實(shí)中有的企業(yè)業(yè)長期不對賬賬，有的即便便是對了賬，但但并沒有形成成合法有效的的對賬依據(jù)，只只是口頭上的的承諾，起不不到應(yīng)有的作作用。對于收收不回的應(yīng)收收賬款未建立立壞賬核銷管管理制度，有有些企業(yè)對沒沒有收回的應(yīng)應(yīng)收賬款長期期掛帳，賬齡齡甚至多達(dá)110余年，而而這部分資產(chǎn)產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)經(jīng)收不回了。3.3 企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款內(nèi)部部控制缺失的的成因3.3.1 企企業(yè)缺乏對應(yīng)應(yīng)收賬款的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識大多數(shù)企業(yè)對于于會計(jì)內(nèi)部控控制制度僅僅僅認(rèn)識到可以以對會計(jì)信息息的準(zhǔn)確性進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督，沒沒有發(fā)掘會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度的風(fēng)險(xiǎn)評評估以及戰(zhàn)略略制定的作用用。企業(yè)缺乏乏對應(yīng)收賬款款的風(fēng)險(xiǎn)意識識，可以表

56、現(xiàn)現(xiàn)在很多方面面，很多企業(yè)業(yè)沒有建立一一套完善的賒賒銷制度， 對形成的逾逾期應(yīng)收賬款款能否收回、收收回多少沒有有底數(shù)。不對對應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)價(jià)，為了搶占占市場擴(kuò)大銷銷售，在事先先未對付款人人資信度作深深入調(diào)查、對對應(yīng)收賬款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確確評估的情況況下，通過賒賒銷吸引客戶戶，雖產(chǎn)生了了較高的賬面面利潤，但忽忽視了流動資資金不能及時(shí)時(shí)收回的問題題。會計(jì)本身身就是一種企企業(yè)對于財(cái)政政的一種控制制行為，所以以會計(jì)控制制制度具有反控控制的作用，對對于企業(yè)的發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略部署署有著不可磨磨滅的作用。風(fēng)險(xiǎn)意識的缺乏乏是應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制制制度不完善的的根本原因，因因?yàn)檎J(rèn)識不到到應(yīng)收賬款帶帶來的風(fēng)險(xiǎn)而而盲

57、目進(jìn)行賒賒銷，最終也也不會意識到到需要加強(qiáng)對對應(yīng)收賬款的的管理，從而而導(dǎo)致應(yīng)收賬賬款內(nèi)部控制制的漏洞，導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流失。3.3.2 企企業(yè)應(yīng)收賬款款的內(nèi)部控制制機(jī)制不健全全近年來我國不斷斷通過制定法法律法規(guī)促進(jìn)進(jìn)企業(yè)制定完完善的會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，但是由于于各個(gè)企業(yè)的的情況不盡相相同，會計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制度度都有不同程程度的漏洞。企企業(yè)應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制不健全，企企業(yè)應(yīng)收賬款款的內(nèi)部控制制機(jī)制的不完完善是企業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款管理理薄弱的重要要原因。117內(nèi)部控控制機(jī)制的不不健全可以表表現(xiàn)在，在應(yīng)應(yīng)收賬款的管管理過程中沒沒有指定特定定的應(yīng)收賬款款管理部門，各各個(gè)部門對應(yīng)應(yīng)收賬款的管管理之間

58、缺乏乏合理分工以以及協(xié)作，信信息不能有效效地進(jìn)行傳遞遞運(yùn)用。比如如對于企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)活動的的控制內(nèi)容不不夠，導(dǎo)致許許多違規(guī)現(xiàn)象象沒有規(guī)范，從從而造成嚴(yán)重重的經(jīng)濟(jì)損失失。還有一部部分企業(yè)在制制度中沒有明明確職責(zé)劃分分以及賞罰行行為，出現(xiàn)會會計(jì)管理混亂亂，各部門對對于經(jīng)濟(jì)環(huán)境境變化的反應(yīng)應(yīng)較慢。在制制度中沒有提提出風(fēng)險(xiǎn)評估估體系，容易易出現(xiàn)決策脫脫離實(shí)際，導(dǎo)導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)無法按時(shí)回回收或者企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動決決策不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)現(xiàn)象發(fā)生。具體來說是企業(yè)業(yè)自身的內(nèi)部部問題，信用用管理部門的的缺失，以及及信用管理部部門與銷售部部門、財(cái)務(wù)部部門之間沒有有制定相應(yīng)的的應(yīng)收賬款賒賒銷目標(biāo)與計(jì)計(jì)劃，未對應(yīng)應(yīng)收賬款的管管理形

59、成一個(gè)個(gè)完整的系統(tǒng)統(tǒng)。對應(yīng)收賬賬款管理活動動的混亂可以以自上而下涉涉及到公司的的每一位員工工。再一方面面，企業(yè)為了了增加自身的的市場競爭力力盲目擴(kuò)大自自己的賒銷力力度，銷售部部門為了自己己的銷售額與與業(yè)績不對客客戶進(jìn)行詳細(xì)細(xì)的客戶資信信調(diào)查盲目進(jìn)進(jìn)行賒銷，對對賒銷賬款的的回收情況未未進(jìn)行詳細(xì)的的調(diào)查。銷售售部門對自己己放出去的賒賒銷款不再進(jìn)進(jìn)行進(jìn)一步的的跟款，形成成了銷售與賬賬款回收的脫脫節(jié)。接下來來的財(cái)務(wù)部門門對應(yīng)收賬款款的催收情況況以及財(cái)務(wù)部部門對應(yīng)收賬賬款的管理制制度并不是很很完善，未形形成完善的管管理制度與體體系。內(nèi)部控制機(jī)制的的不健全直接接導(dǎo)致應(yīng)收賬賬款的控制變變的非常的薄薄弱，直接

60、導(dǎo)導(dǎo)致了應(yīng)收賬賬款管理的巨巨大缺陷。(1)沒有明確確的應(yīng)收賬款款管理目標(biāo) 應(yīng)收賬款的管理理應(yīng)該具有明明確的管理目目標(biāo)，企業(yè)片片面追求利潤潤，沒有樹立立正確的應(yīng)收收賬款管理目目標(biāo)，忽視了了單位的現(xiàn)金金流量。究其其原因是外界界對一個(gè)企業(yè)業(yè)、對企業(yè)管管理者的考核核過于片面強(qiáng)強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)標(biāo)，8而忽視視了“應(yīng)收賬款回回收率”這個(gè)指標(biāo)。企企業(yè)內(nèi)部從管管理層到最初初的年前預(yù)算算中缺少對應(yīng)應(yīng)收賬款的本本年預(yù)算額，幾幾乎沒有制定定每個(gè)季度應(yīng)應(yīng)收賬款的賒賒銷額以及每每個(gè)季度的應(yīng)應(yīng)收賬款回收收額。(2)片面追求求銷售量，忽忽視回收貨款款 片面對銷售量的的追求往往在在是企業(yè)內(nèi)部部原因，企業(yè)業(yè)為了調(diào)動銷銷售人員的積積極