外貿(mào)企業(yè)出口退免稅辦稅指南

1、第47頁 共47頁第二部分 出出口貨物退（免免）稅基本知知識及政策內(nèi)內(nèi)容目 錄一、外貿(mào)企業(yè)出出口貨物退（免免）稅申報工工作指南二、外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅相相關業(yè)務管理理的規(guī)定（一）出口貨物物退（免）稅稅認定管理（三）出口退稅稅憑證的申報報期限及延期期申報規(guī)定（四）出口貨物物報關單信息息報送的操作作（五）外貿(mào)企業(yè)業(yè)取得增值稅稅專用發(fā)票后后進項稅額處處理（六）如何按關關聯(lián)號配單申申報退稅三、外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅業(yè)業(yè)務申報流程程（一）將申報數(shù)數(shù)據(jù)的在申報報系統(tǒng)錄入（二）對申報數(shù)數(shù)據(jù)進行處理理（三）退稅預申申報（四）正式申報報 四、外貿(mào)企業(yè)進進料加工業(yè)務務、來料加工工業(yè)務處理 進料加工業(yè)業(yè)務的處理 來料

2、加工業(yè)業(yè)務的處理 五、外貿(mào)企業(yè)退退稅單證的開開具申請六、外貿(mào)企業(yè)不不退稅貨物申申報問題 七、退稅申報有有關要求第二部分 外外貿(mào)企業(yè)出口口貨物退（免免）稅申報工工作指南一、外貿(mào)企業(yè)出出口貨物辦理理退（免）稅稅工作流程外貿(mào)企業(yè)出口貨貨物辦理退（免免）,需要做做好以下工作作，才能辦理理退（免）稅稅的申報，南南海區(qū)的外貿(mào)貿(mào)企業(yè)在增值值稅納稅申報報期內(nèi)（每月月1-15日，節(jié)假假日順延）可可多次辦理出出口貨物退（免免）稅申報。流程大體為：出口退（免）稅稅認定指定專人負負責辦理出口口退稅-進進入“中國電子口口岸提交”數(shù)據(jù)辦理增值稅稅專用發(fā)票認認證收集出口退退稅所需單證證按關聯(lián)號配配單使用申報系系統(tǒng)進行電子子

3、申報將退稅申報報資料報送退退稅部門。 出口退（免免）稅辦稅流流程圖退對外貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)取得進出口經(jīng)營資格并向相關部門辦理備案登記對外貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)取得進出口經(jīng)營資格并向相關部門辦理備案登記稅辦理備案登記后30天內(nèi)向南辦理備案登記后30天內(nèi)向南海區(qū)國家稅務局稅源管理二科辦理出口貨物退（免）稅認定申報設置專職或兼職辦稅員準設置專職或兼職辦稅員備在佛山市國家稅務局網(wǎng)下載并安裝在佛山市國家稅務局網(wǎng)下載并安裝“外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)”取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關認證取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票

4、抵扣聯(lián)，自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關認證退在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向海關收集出口貨物報關單出口退稅專用，向外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)稅在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向海關收集出口貨物報關單出口退稅專用，向外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)數(shù)據(jù)通過電子口岸退稅子系統(tǒng)提交已收到的出口貨物報關單出口退稅專用信息采通過電子口岸退稅子系統(tǒng)提交已收到的出口貨物報關單出口退稅專用信息集 將收集的出口退（免）稅單證（包括出口貨物報關單出口退稅專用、增值稅專用發(fā)票等），按關聯(lián)號配單，并錄入“將收集的出口退（免）稅單證（包括出口貨物報關單出口退稅專用、增值稅專用發(fā)票等），按關聯(lián)號配單，并錄入“申報系統(tǒng)”退在在“申報系統(tǒng)”

5、中生成預申報數(shù)據(jù)通過佛山市國家稅務局網(wǎng)站預申報系統(tǒng)辦理退稅預申報稅預根據(jù)預審結果反饋的疑點查找出錯原因，調(diào)整申報后可確認正式申報數(shù)據(jù)。預審結果無誤的，可直接確認正式申報數(shù)據(jù)申根據(jù)預審結果反饋的疑點查找出錯原因，調(diào)整申報后可確認正式申報數(shù)據(jù)。預審結果無誤的，可直接確認正式申報數(shù)據(jù)報 打印出口明細表 、進貨明細表 ，在“申報系統(tǒng)打印出口明細表 、進貨明細表 ，在“申報系統(tǒng)”中生成匯總申報數(shù)據(jù)，并打印退稅匯總申報表，生成正式申報數(shù)據(jù)。稅正將退稅單證和報表按要求裝訂好，在單證規(guī)定的申報期限內(nèi)，向南海區(qū)國家稅務局稅源管理二科辦理退稅申報式將退稅單證和報表按要求裝訂好，在單證規(guī)定的申報期限內(nèi)，向南海區(qū)國家

6、稅務局稅源管理二科辦理退稅申報申取回受理申報回執(zhí)報取回受理申報回執(zhí)二、外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅相相關業(yè)務管理理的規(guī)定（一）出口貨物物退（免）稅稅認定管理1、出口企業(yè)退退（免）稅認認定對外貿(mào)易經(jīng)營者者按中華人人民共和國對對外貿(mào)易法和和商務部對對外貿(mào)易經(jīng)營營者備案登記記辦法的規(guī)規(guī)定辦理備案案登記后，沒沒有出口經(jīng)營營資格的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)委托出出口自產(chǎn)貨物物（含視同自自產(chǎn)產(chǎn)品），應分別在備備案登記、代代理出口協(xié)議議簽定之日起起 30日內(nèi)內(nèi)持有關資料料，填寫出出口貨物退（免免）稅認定表表，到南海海區(qū)國稅局稅稅源管理二科科辦理出口貨貨物退（免）稅稅認定手續(xù)。出口企業(yè)在辦理理認定手續(xù)前前已出口的貨貨物，凡在出出口退

7、稅申報報期期限內(nèi)申申報退稅的，可可按規(guī)定批準準退稅；凡超超過出口退稅稅申報期限的的，稅務機關關須視同內(nèi)銷銷予以征稅”（此通知自自2006年年7月1日起起執(zhí)行）。已辦理出口口貨物退（免免）稅登記證證，且在原核核準經(jīng)營范圍圍內(nèi)從事進出出口經(jīng)營活動動的納稅人，可不再辦理退（免）稅認定手續(xù)。未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。 辦理出出口貨物退（免免）稅認定需需提供以下資資料：（1）出口貨貨物退（免）稅稅認定表一一式兩份；（2）對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)營者備備案登記表原件及復印件；（3）稅務登登記證（副副本）原件；（4）增值稅稅一般納稅人人資格證書

8、原原件 (一般納稅稅人提供)；（5）中華人人民共和國海海關進出口貨貨物收發(fā)貨人人報關注冊登登記證書原原件及復印件件；（6）出口退稅稅賬戶證明原原件及復印件件；（7）出口退退稅專用帳戶戶核查表一式四份（需先攜該表到開開戶銀行蓋章章確認）。注：復印件需注注明“此件與原件件相符”字樣并加蓋蓋納稅人公章章出口貨物退（免免）稅認定表表企業(yè)可自自行在佛山市市國家稅務局局網(wǎng)站下載填填報。出口口貨物退（免免）稅認定表表填寫內(nèi)容容必須完整，印印章齊全。2、出口企業(yè)退退（免）稅認認定變更已辦理退（免）稅稅認定的出口口商，其認定定內(nèi)容發(fā)生變變化的，須自自有關管理機機關批準變更更之日起300日內(nèi)，持相相關證件向南南海

9、區(qū)國稅局局稅源管理二二科申請辦理理出口貨物退退（免）稅認認定變更手續(xù)續(xù)。未按規(guī)定定辦理出口貨貨物退（免）稅稅認定變更的的，稅務機關關按照中華華人民共和國國稅收征收管管理法第六六十條規(guī)定予予以處罰。辦理退（免）稅稅認定變更應應提供以下資資料（以下資資料由納稅人人在相應內(nèi)容容發(fā)生變更時時提供）：（1）出口貨貨物退（免）稅稅認定變更申申請表（一一式兩份）；（2）口免表稅（3）按變更后后的內(nèi)容填寫寫的出口貨貨物退（免）稅稅認定表（一一式兩份）；（4）變更后的的已在外經(jīng)貿(mào)部部門辦理備案案登記并加蓋蓋備案登記專專用章的對對外貿(mào)易經(jīng)營營者備案登記記表原件及及復印件；（5）變更后的的稅務登記記證（副本本）原件

10、及復復印件；（6）變更后的的中華人民民共和國海關關進出口貨物物收發(fā)貨人報報關注冊登記記證書原件件及復印件；（7）變更后的的增值稅一一般納稅人資資格證書原原件及復印件件；（8）變更后的的出口退稅賬賬戶證明原件件及復印件（9）出口退退稅專用帳戶戶核查表一式四份（凡凡變更出口退退稅賬戶的，需提供該表格，且先攜該表到開戶銀行蓋章確認）。注：復印件需注注明“此件與原件件相符”字樣并加蓋蓋納稅人公章章3、出口企業(yè)退退（免）稅認認定注銷已辦理退（免）稅稅認定的企業(yè)業(yè)如發(fā)生解散散、破產(chǎn)、撤撤銷以及其他他依法應終止止出口貨物退退（免）稅事事項的，應持持相關證件、資資料向南海區(qū)區(qū)國稅局稅源源管理二科辦辦理注銷退稅

11、稅認定手續(xù)。退退稅部門要對對注銷退稅認認定企業(yè)進行行退稅清算，凡凡是清算有問問題的或有應應退未退稅款款未處理完畢畢的，暫不辦辦理退稅認定定注銷手續(xù)，待待應退未退稅稅款清退完畢畢或多退稅款款追繳入庫后后，再辦理退退（免）稅認認定注銷，出出口企業(yè)退（免免）稅認定注注銷后，方可可注銷稅務登登記。辦理退（免）稅稅認定注銷應應提供以下資資料：（1）出口貨貨物退（免）稅稅認定注銷申申請表一式式二份；（2）原出口口貨物退（免免）稅認定表表或出口貨物物退（免）稅稅登記證；（3）辦理出口口貨物退（免免）稅認定注注銷申請報告告；（4）出口貨貨物退（免）稅稅清算表一一式三份；（二）出口退稅稅憑證的申報報期限及延期期

12、申報規(guī)定出口企業(yè)必須及及時取得出口口貨物報關單單（出口退稅稅專用）、購購進貨物的增增值稅專用發(fā)發(fā)票、及時進進行出口貨物物收匯核銷、按按規(guī)定開具出出口發(fā)票，并并按照規(guī)定的的申報時限向向退稅部門辦辦理出口退（免免）稅申報，保保證退稅憑證證的完整性和和時效性。為為此，企業(yè)的的管理部門要要溝通好，辦關人互配做質集作1、出口貨物報報關單申報期期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)22004664號文第三三條規(guī)定，出出口企業(yè)應在在貨物報關出出口之日（以以出口貨物報報關單出口口退稅專用上注明的出出口日期為準準，下同）起起90日內(nèi)，向向退稅部門辦理理出口貨物退退（免）稅手手續(xù)。逾期不不申報的，除除另有規(guī)定者者和確有特殊殊原因經(jīng)

13、地市市級以上稅務務機關批準外外，不再受理理該筆出口貨貨物的退（免免）稅申報。關于外貿(mào)企業(yè)業(yè)申報出口退退稅期限問題題的通知（國國稅函2000711150號文將將外貿(mào)企業(yè)出出口退稅期限限調(diào)整為：外外貿(mào)企業(yè)在22008年11月1日后申申報出口退稅稅的，申報出出口退稅的截截止期限調(diào)整整為貨物報關關出口之日（以以出口貨物報報關單出口口退稅專用上注明的出出口日期為準準）起90天天后第一個增增值稅納稅申申報期截止之日。國務院令第5339號發(fā)布了了中華人民民共和國增值值稅暫行條例例，新的中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定增值稅的的納稅申報期期限為每月的的1-15日日，條例從22009年11月1日執(zhí)行行。

14、具體為：外貿(mào)企企業(yè)在20008年1月11日后申報出出口退（免）的的貨物，按國國稅發(fā)20004644號文第三條條計算的到期期之日在當月月增值稅納稅稅申報期（含含當天）內(nèi)的的，應在當月月增值稅納稅稅申報期內(nèi)申申報；如到期期之日超過當當月增值稅納納稅申報期的的，可在次月月的增值稅納納稅申報期內(nèi)內(nèi)申報出口退退（免）退稅稅。新的中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定增值稅的的納稅申報期期限為每月的的1-15日日，節(jié)假日順順延。出口貨貨物申報期限限計算舉例如如下：企業(yè)于20088年10月14日出口一批出出口貨物，其其90日到期期之日為20009年1月12日，由于到期之日日在當月納稅稅申報期內(nèi)，所所以該出

15、口貨貨物最后申報報期限為1月份的納稅稅申報期內(nèi)；在20088年10月25日出口一批出出口貨物, 其90日到到期之日為22009年11月23日,已超過當當月納稅申報報期，該出口口貨物可在下下一納稅申報報期，即該出出口貨物最后后申報期限為為2月份的納納稅申報期內(nèi)內(nèi)。出口貨物申申報期限可參參看外貿(mào)企企業(yè)出口貨物物申報期限計計算表。2、延期申報申申請的辦理出口企業(yè)有特殊殊原因未能按按規(guī)定的期限限向退稅部門門申報辦理出出口貨物退（免免）稅手續(xù)的的，經(jīng)地市級級以上稅務機機關批準，可可延期3個月月申報。根據(jù)國稅發(fā)220041113號文第第一條規(guī)定，出出口企業(yè)有以以下情形之一一的，屬于國國稅發(fā)20004644

16、號文第三條條所稱特殊原原因。（1）因不可抗抗力致使無法法在規(guī)定的期期限內(nèi)取得有有關出口退（免免）稅單證或或申報退（免免）稅；（2）用集中報報關等特殊報報關方式無法法在規(guī)定的期期限內(nèi)取得有有關退（免）稅稅單證；（3）因經(jīng)營方方式特殊無法法在規(guī)定的期期限內(nèi)取得有有關出口退（免免）稅單證。以上三種情形一一般包括：貨貨物轉關、拼拼柜出口、退退運、關單和和核銷單丟失失補辦、關單單內(nèi)容（紙質質、電子信息息）有誤辦理理更改等原因因。另外，出口企業(yè)業(yè)提出書面合合理理由申請請延期申報出出口貨物退（免免）稅的，經(jīng)經(jīng)地市以上（含含地市）稅務務機關核準后后，可在核準準的期限內(nèi)申申報辦理退（免免）稅。辦理期限（1）出口

17、企業(yè)業(yè)因特殊原因因或其他合理理理由申請辦辦理延期申報報的，在貨物物報關出口之之日（以出口口貨物報關單單上注注明的出口日日期為準）起起90日內(nèi)辦辦理，經(jīng)地市市以上級（含含地市）稅務務機關批準后后，可延期33個月申報。（2）代理出口口企業(yè)因資料料不齊原因無無法在60天天內(nèi)申請開具具代理出口口貨物證明的的，須在貨物物出口后600天內(nèi)辦理，經(jīng)經(jīng)市級稅務機機關核準后，可可延期30天天辦理。辦理延期申報申申請需提供的的資料：遺失出口報關單單辦理延期申申報提供的資資料： （1）關于申申請出具（補補辦報關單）證證明的報告的的復印件；（2）出口發(fā)票票復印件；（3）電子口岸岸出口信息打打印件；（4）特殊原原因（關

18、單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）出口報關單內(nèi)容容填寫有誤辦辦理延期申報報提供的資料料：（1）出口貨物物報關單復印印件（未取得得正確的出口口退稅專用聯(lián)聯(lián)時提供原有有誤的出口貨貨物報關單）；（2）出口發(fā)票票復印件；（3）海關證明明或相關證明明材料（未取取得海關證明明的企業(yè)須提提供書面原因因說明）；（4）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）出口貨物退運辦辦理延期申報報提供的資料料： （1）出口貨貨物退運已補補稅證明復復印件；（2）出口貨物物報關單復印件（適適用于未辦理理免抵退稅）；（3）出口發(fā)票票復印件；（4）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）貨物轉關出口辦辦

19、理延期申報報提供的資料料：（1）物印報口不（2）出口發(fā)票票復印件；（3）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）貨物拼柜出口辦辦理延期申報報提供的資料料：（1）出口貨物物報關單復印印件；（2）出口發(fā)票票復印件；（3）海關證明明或相關證明明材料；（4）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）退稅分類管理等等級為C、DD類出口企業(yè)業(yè)及暫不參與與退稅分類管管理等級評定定的出口企業(yè)業(yè)中的“六類企業(yè)”未能在900天內(nèi)核銷辦辦理延期申報報提供的資料料：（1）出口貨物物報關單復印印件；（2）出口發(fā)票票復印件；（3）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表。（一一式二份）辦理代理出口口貨物

20、證明延延期開具申請請?zhí)峁┑馁Y料料：（1）出口貨物物報關單復印印件或電子口口岸信息打印印件；（2）海關證明明或相關企業(yè)業(yè)證明材料；（3）代理出口口協(xié)議；（4）出口發(fā)票票復印件；（5）理證原理一其他合理理由辦辦理延期申報報提供的資料料：（1）出口貨物物報關單復印印件；（2）出口發(fā)票票復印件；（3）相關的證證明材料（如如：海關證明明材料，稅控控機被盜的需需提供供貨企企業(yè)購IC卡卡受理單，與與供貨企業(yè)糾糾紛的需提供供雙方出具的的證明等）；（4）銷貨合同同；（5）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表（一式式二份）。以上復印件應注注明“此件與原件件相符”并加蓋企業(yè)業(yè)公章，除注注明需提供資資料份數(shù)的外外，其

21、他資料料需提供一式式一份。如屬于委托代理理出口的，要要求企業(yè)出具具代理出口口貨物證明復復印件；企業(yè)業(yè)申報的資料料與企業(yè)名稱稱不相符的，如如屬于企業(yè)變變更企業(yè)名稱稱的，要求企企業(yè)出具變更更證明。注意：（1）業(yè)定向家源辦報其市批期請在報屆到稅理期申（2）特殊原原因（關單）逾逾期申報申請請表經(jīng)稅務務機關批準后后，其中一聯(lián)聯(lián)由南海國稅稅局稅源管理理二科留存，另另一聯(lián)由企業(yè)業(yè)留存，并在在退稅申報時時使用。3、經(jīng)批準可延延期申報的單單證申報方法法延期申報申請經(jīng)經(jīng)批準后，企企業(yè)也要盡快快收集單證，在在核準期內(nèi)申申報完畢，如如果超過核準準期仍未申報報的，主管稅稅務機關將不不再辦理退稅稅。經(jīng)批準延期申報報的單證

22、在辦辦理單證收齊齊申報時，需需將經(jīng)審批的的特殊原因因（關單）逾逾期申報申請請表（原件件）裝訂在該該延期申報的的報關單前，如如果同一期單單內(nèi)有多張報報關單辦理延延期的，要將將特殊原因因（關單）逾逾期申報申請請表復?。蛹由w企業(yè)公章章），裝訂在在報關單前，并并在表內(nèi)對應應的報關單號號碼打“”做好標標記。如分開開在不同的所所屬期申報的的，也要復印印報關單延延期申報申請請表（加蓋蓋企業(yè)公章），按按上述要求做做好標記和裝裝訂，以方便便核對工作。4、出口收匯核核銷單申報期期限和核銷期期限的規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)22004664號、國稅稅發(fā)2000847號號及粵國稅發(fā)22009228號文件規(guī)規(guī)定：（1）退稅分類類管

23、理等級為為A、B類出出口企業(yè)，其其外匯核銷期期限210天天。（2）退稅分類類管理等級為為C、D類出出口企業(yè)及暫暫不參與退稅稅分類管理等等級評定的出出口企業(yè)中的的“六類企業(yè)”在退稅申報報時，須已辦辦理外匯核銷銷手續(xù)，經(jīng)批批準延期申報報的，其外匯匯核銷期限可可隨同關單延延期申報截止止期限（按1180日）計計算。（3）以上外匯匯核銷期限不不包含已申請請辦理遠期結匯的情情況。（4）核銷期限限計算是以外外匯核銷單電電子信息上的的“核銷日期”計算。具體規(guī)定請查閱閱第一部分“外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅基基本規(guī)定”中第四點。5、免予提供紙紙質出口收匯匯核銷單的申申報方法（1）所有出口口企業(yè)在進行行正式申報前前必須進

24、行預預申報，退稅分類管管理等級為CC、D類出口口企業(yè)及暫不不參與退稅分分類管理等級級評定的出口口企業(yè)中的“六類企業(yè)”，凡是20006年10月月日后出口口貨物，進行行預申報后還還需在預審界界面的“退稅查詢”模塊內(nèi)查詢詢申報退稅的的出口貨物出出口收匯核銷銷單是否已有有電子信息，在在該模塊內(nèi)未未能查找到電電子信息的，不不能申報退稅稅，應按國國家稅務總局局關于出口貨貨物退（免）稅稅管理有關問問題的通知（國國稅發(fā)20004644號）的規(guī)定定及時向退稅稅部門提出延延期申請，對對于超過規(guī)定定期限仍未辦辦理延期申請請或未經(jīng)退稅稅部門批準延延期的超過990天未有核核銷單電子信信息的出口貨貨物（遠期收收匯證明除外

25、外），應視同同內(nèi)銷貨物予予以征稅。 （2）出口企業(yè)業(yè)在貨物報關關出口之日（出出口貨物報關關單出口退退稅專用上上注明的出口口日期為準）起起210天內(nèi)仍仍沒有出口收收匯核銷電子子數(shù)據(jù)的，需需按以下要求處理理：A、對于企業(yè)超超過國稅發(fā)22004664號文件有有關提供紙質質出口收匯核核銷單期限55個工作日仍仍未收到外匯匯管理機關傳傳輸?shù)碾娮訑?shù)數(shù)據(jù)，主管退退稅機關向企企業(yè)出具無無出口收匯已已核銷電子數(shù)數(shù)據(jù)查詢通知知書（簡稱稱查詢通知知書）。通通知企業(yè)在查查詢通知書送送達之日起115個工作日日內(nèi)，提供其其主管外匯管管理機關簽章章的出口貨貨物已收匯核核銷證明（簡簡稱核銷證證明）。B、企業(yè)可憑查查詢通知書向向

26、主管外匯管管理機關查詢詢收匯核銷情情況。外匯管管理機關對確確已收匯核銷銷的出口業(yè)務務，應在查詢詢之日起5個個工作日內(nèi)，為為企業(yè)出具核核銷證明，并并在出具核核銷證明的的次日（遇節(jié)節(jié)假日順延）補補傳相關出口口收匯已核銷銷電子數(shù)據(jù)。C、主管退稅機機關應對企業(yè)業(yè)在規(guī)定期限限內(nèi)提供的核核銷證明與與其電子數(shù)據(jù)據(jù)進行審核，審審核無誤后按按規(guī)定辦理退退（免）稅。D、企業(yè)未在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)提提供核銷證證明或核核銷證明內(nèi)內(nèi)容不符的，主主管退稅機關不予予辦理相關出出口貨物的退退（免）稅，已已辦理的予以以追回，同時時按有關視同同內(nèi)銷貨物征征稅的規(guī)定處處理。E、退稅分類管管理等級為CC、D類出口口企業(yè)及暫不不參與退稅分分

27、類管理等級級評定的出口口企業(yè)中的“六類企業(yè)”，主管退稅機機關必須將企業(yè)申報退退稅數(shù)據(jù)與出出口收匯已核核銷電子數(shù)據(jù)據(jù)比對相符后后，方能辦理理退（免）稅稅。6、文件解釋：針對部分地地區(qū)反映出口口企業(yè)提供出出口收匯核銷銷單期限方面面的問題，國國家稅務總局局下發(fā)了國國家稅務總局局關于出口企企業(yè)提供出口口收匯核銷單單期限有關問問題的通知（國國稅發(fā)20008477號），此通通知自20008年6月11日起執(zhí)行，通知知規(guī)定如下：（1）國家稅稅務總局關于于出口貨物退退（免）稅管管理有關問題題的通知（國國稅發(fā)20004644號）第二條條第二款中關關于出口企業(yè)業(yè)在申報出口口貨物退（免免）稅時，向向主管退稅部部門提供

28、出口口收匯核銷單單（遠期收匯匯除外）的期期限由1800天內(nèi)調(diào)整為為自貨物報關關出口之日（以以出口貨物報報關單上注明的出出口日期為準準，下同）起起210天內(nèi)內(nèi)。（2）對于各地地試行申報出出口退稅免予予提供紙質出出口收匯核銷銷單的出口企企業(yè)，由國國家稅務總局局 國家外匯匯管理局關于于山東等五地地試行申報出出口退稅免予予提供紙質出出口收匯核銷銷單的通知（國國稅發(fā)200061888號）第四四條中規(guī)定“核銷日期”超過出口貨貨物報關單（出出口退稅專用用）上注明的的“出口日期”180天（遠遠期結匯除外外）調(diào)整為2210天。（3）國家稅稅務總局關于于印發(fā)增值值稅小規(guī)模納納稅人出口貨貨物免稅管理理辦法（暫行行）

29、的通知知（國稅發(fā)發(fā)20077123號號）第六條中中規(guī)定，增值值稅小規(guī)模納納稅人在貨物物報關出口之之日起1800天內(nèi)提供出出口收匯核銷銷單（出口退退稅專用）調(diào)調(diào)整為2100天內(nèi)。（4）國家稅稅務總局關于于出口貨物退退（免）稅若若干問題的通通知（國稅稅發(fā)200061022號）第四條條中規(guī)定，代代理出口企業(yè)業(yè)須在貨物報報關之日起1180天內(nèi)向向簽發(fā)代理出出口證明的稅稅務機關提供供出口收匯核核銷單（遠期期收匯除外）調(diào)調(diào)整為2100天內(nèi)。在國家稅務總總局關于出口口企業(yè)提供出出口收匯核銷銷單期限有關關問題的通知知（國稅發(fā)發(fā)2008847號）下發(fā)發(fā)后，由于各各區(qū)對“六類”企業(yè)出口收收匯核銷單期期限有不同的的

30、理解，經(jīng)佛佛山市國家稅稅務局研究并并請示上級，現(xiàn)現(xiàn)明確如下：對試行申報出口口退稅免予提提供紙質出口口收匯核銷單單的地區(qū), 出口收匯已已核銷電子數(shù)數(shù)據(jù)等同于紙紙質核銷單管管理,“六類企業(yè)”在辦理出口口貨物退（免免）稅申報時時,該筆出口業(yè)業(yè)務必須已辦辦理出口收匯匯核銷，申報報退稅數(shù)據(jù)與與出口收匯已已核銷電子數(shù)數(shù)據(jù)比對相符符后方能辦理理退（免）稅稅。即“六類企業(yè)”應在規(guī)定的的退(免)稅申報期內(nèi)內(nèi)（特殊原因因延期申報除除外）辦理出出口收匯核銷銷并辦理退(免)稅申報，否則需視同同內(nèi)銷征稅；對“經(jīng)市局批準準同意企業(yè)延延期申報的”，企業(yè)應在在批準期限內(nèi)內(nèi)辦理出口收收匯核銷后辦辦理退(免)稅申報，否否則，也應

31、視視同內(nèi)銷征稅稅。舉例如下下：例一： 假設外外貿(mào)企業(yè)在12月21日出口，企業(yè)業(yè)需在90天內(nèi)申報報，到期日為為3月21日，因超過了了當月的申報報期，企業(yè)可可在4月1-15日的的申報期申報報退（免）稅稅。如企業(yè)在4月115日前未能辦理理出口收匯核核銷并辦理出出口退（免）稅稅申報的，需需視同內(nèi)銷征征稅。例二：例一中的的出口貨物按按規(guī)定辦理特特殊原因延期期申報，經(jīng)批批準延期三個個月，企業(yè)可可在7月15日的申報期申申報退（免）稅稅。如企業(yè)在7月115日前未能辦理理出口收匯核核銷并辦理出出口退（免）稅稅申報的，需需視同內(nèi)銷征征稅。（三）出口貨物物報關單信息息報送的操作作國家稅務總局、海海關總署自22003

32、年11月1日起，在在全國正式啟啟用了“口岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子子系統(tǒng)，并依依據(jù)該系統(tǒng)報報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)申申報辦理出口口貨物的退（免免）稅，為此此，出口企業(yè)業(yè)必須嚴格按按規(guī)定將收到到的紙質出口口貨物報關單單（出口退稅稅專用）的數(shù)數(shù)據(jù)，通過口口岸電子執(zhí)法法系統(tǒng)進行網(wǎng)網(wǎng)上報關單信信息核對和提提交（操作流流程詳見附件件中國電子子口岸出口退退稅子系統(tǒng)用用戶操作指南南），經(jīng)核核對相符的才才能提交，不不符的要到相相關部門進行行處理。否則則，退稅機關關無法接收到到企業(yè)的關單單電子數(shù)據(jù)，以以至影響企業(yè)業(yè)的出口退稅稅的審核，由由此無法辦理理退稅的，后后果企業(yè)自負負。（中國電電子口岸數(shù)據(jù)據(jù)中心熱線電電

33、話：0100-651995656）企業(yè)利用“口岸岸電子執(zhí)法系系統(tǒng)”出口退稅子子系統(tǒng)應注意意以下問題：1、應正確選擇擇數(shù)據(jù)報送的的功能企業(yè)在登錄中國國電子口岸后后，應在主界界面中點擊“出口退稅”進行數(shù)據(jù)報報送，不要選選擇“出口收匯”進行數(shù)據(jù)報報送，否則將將導致信息對對碰不上。2、企業(yè)應及時時報送關單信信息企業(yè)應通過查詢詢已離境結關關的出口貨物物報關單號信信息，及時向向申報地海關關申報領取紙紙質出口貨物物報關單。企企業(yè)在收到紙紙質出口貨物物報關單后，應應即時登錄電電子口岸發(fā)送送關單信息，不不要累積整月月的關單到月月末或下月初初才發(fā)送。因因為企業(yè)在電電子口岸報送送海關信息后后，海關信息息的傳送有一一

34、定的流轉過過程，稅務端端是不可能即即時收到海關關信息的。如如果企業(yè)累積積整月的關單單到月末或下下月初才發(fā)送送的話，容易易導致稅務端端不能及時接接收企業(yè)所發(fā)發(fā)送的關單信信息，導致企企業(yè)在預申報報時關單信息息不能成功對對碰。另外，未未報送的電子子數(shù)據(jù)在網(wǎng)上上保留期限最最多延至次年年三月底。3、企業(yè)應認真真核對關單信信息內(nèi)容企業(yè)在發(fā)送關單單信息時，應應認真核對紙紙質出口貨物物報關單和電電子口岸的關關單信息是否否相符。核對對時，應逐份份報關單逐條條信息核對，通通過單擊“表頭”、“表體”按鈕，查看看報關單電子子數(shù)據(jù)的明細細項目是否與與紙質報關單單相符，其中中必須重點核核對的項目有有：海關編號號（報關單號

35、號）、出口日日期、出口口口岸、經(jīng)營單單位編碼、備備案號、貿(mào)易易方式、運抵抵國（貿(mào)易國國別）、批準準文號（收匯匯核銷單號）、成成交方式、運運費、保費、雜雜費、商品編編碼、商品名名稱、第一數(shù)數(shù)量、第一計計量單位、第第二數(shù)量、第第二計量單位位、成交數(shù)量量及計量單位位、總價、幣幣制，若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)網(wǎng)上電子信信息與紙質報報關單部分內(nèi)內(nèi)容不一致，則則不能做網(wǎng)上上提交。與紙紙質報關單核核對無誤后，企企業(yè)方可發(fā)送送該關單信息息。4、數(shù)據(jù)發(fā)送方方式的選擇企業(yè)在選擇發(fā)送送方式時，建建議采用“查詢報送”的方式進行行報送，原則則上不建議采采用“選擇報送”和“全體報送”報送報關單單數(shù)據(jù)。經(jīng)企企業(yè)確認提交交的數(shù)據(jù)，將將由口岸數(shù)

36、據(jù)據(jù)中心轉給國國稅機關，作作為退稅審核核的依據(jù)之一一。如果企業(yè)業(yè)采用“選擇報送”或“全體報送”進行數(shù)據(jù)報報送，沒有對對報送的關單單信息進行核核對確認而提提交的，若企企業(yè)在退稅申申報時出現(xiàn)信信息對碰不相相符的，企業(yè)業(yè)要承擔一切切后果。5、“口岸電子子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子子系統(tǒng)常見問問題企業(yè)在“口岸電電子執(zhí)法系統(tǒng)統(tǒng)”出口退稅子子系統(tǒng)查詢結結關信息和查查詢報送關單單信息時出現(xiàn)現(xiàn)以下問題的的：（1）能查詢到到結關信息，但但系統(tǒng)不能顯顯示所有的結結關信息；（2）查詢報送送關單信息時時，網(wǎng)頁有錯錯誤、表頭無無信息和表體體無信息；如果企業(yè)操作時時遇到以上問問題的，可先先右鍵點擊“Interrnet EExp

37、lorrer”瀏覽器，選選擇“屬性”，在彈出的的界面中，如如下圖所示，將將“網(wǎng)頁保存在在歷史記錄中中的天數(shù)”置為“0”，選擇“刪除文件”和“清除歷史記記錄”刪除臨時文文件和歷史記記錄，然后根根據(jù)海關提供供的安裝盤重重新安裝“口岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)”。系統(tǒng)安裝裝完后仍出現(xiàn)現(xiàn)以上情況的的，可打中國國電子口岸數(shù)數(shù)據(jù)中心熱線線電話0100-651995656咨咨詢。6、信息不符或或無電子信息息的處理若企業(yè)在申報退退稅時，出現(xiàn)現(xiàn)紙質報關單單有人工改動動或與稅務機機關取得的報報關單電子數(shù)數(shù)據(jù)不一致時時，將不予辦辦理退稅，而而必須由企業(yè)業(yè)向海關申請請辦理重新打打印紙質報關關單或由海關關修改報關單單電子數(shù)據(jù)補補傳

38、國稅機關關后，方可重重新進行退稅稅申報。修改改后的數(shù)據(jù)由由口岸數(shù)據(jù)中中心每月底向向國稅部門補補傳，企業(yè)不不必在網(wǎng)上進進行重復報送送操作。另外，企業(yè)在預預申報后，應應根據(jù)稅務機機關反饋的信信息進行跟進進。如果出現(xiàn)現(xiàn)大量的“無此報關單單”信息，應與與報關員進一一步在“口岸電子執(zhí)執(zhí)法系統(tǒng)”的“選擇數(shù)據(jù)”欄選擇需查查詢單據(jù)的種種類及狀態(tài)（未未報送、已報報送），點擊擊“開始查找”按鈕，系統(tǒng)統(tǒng)將列出本企企業(yè)已報送或或未報送的所所有報關單號號，如果未報報送的應立即即報送；若確確認已報送，但但稅務機關卻卻無此報關單單信息的，企企業(yè)可過幾天天后再做退稅稅申報，一般在在企業(yè)報送關關單信息的33至5日內(nèi)就就會收到稅

39、務務總局下發(fā)的的該部分海關關信息。因此此在上文提到到的及時報送送關單信息是是極為重要的的。若企業(yè)在在再做退稅申報時仍仍發(fā)現(xiàn)該部份份信息為“無此報關單單”的，企業(yè)可可打電話到海海關確認該部部分信息是否否已傳送給稅稅務機關，對對確認已傳送送的將由稅務務機關跟進。（四）外貿(mào)企業(yè)業(yè)取得增值稅稅專用發(fā)票后后進項稅額處處理根據(jù)國家稅務總總局文件規(guī)定定，出口企業(yè)業(yè)（指增值稅稅一般納稅人人）自20003年8月11日起（以開開票日期為準準）取得的用用于辦理出口口退稅的增值值稅防偽稅控控系統(tǒng)開具的的增值稅專用用發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)，必須自該該發(fā)票開具之之日起90日日內(nèi)到主管其其征稅機關認認證，未經(jīng)過過認證或認證證未通過的

40、一一律不予辦理理出口退稅。1、外貿(mào)企業(yè)出出口貨物進項項稅額抵扣外貿(mào)企業(yè)購進貨貨物后，無論論內(nèi)銷還是出出口，須將所所取得的增值值稅專用發(fā)票票在規(guī)定的認認證期限內(nèi)到到稅務機關辦辦理認證手續(xù)續(xù)。對購進貨物用于于出口的（出出口國家不予予退稅貨物除除外），企業(yè)業(yè)在電子報稅稅管理軟件（企企業(yè)端）將相相關的增值稅稅專用發(fā)票設設為“暫（或永遠遠）不抵扣”，在納稅申申報時不再申申報抵扣相關關的進項稅額額；對購進貨物用于于內(nèi)銷的，企企業(yè)在電子報報稅管理軟件件（企業(yè)端）將將相關的增值值稅專用發(fā)票票設為“當期申報抵抵扣”，在納稅申申報時在增值值稅申報表（主主表）第“12”欄申報抵扣扣相關的進項項稅額。2、外貿(mào)企業(yè)出出

41、口需視同內(nèi)內(nèi)銷貨物進項項稅額抵扣（1）國家明確確不予退稅貨貨物視同內(nèi)銷銷征稅的出口口貨物（即零零退稅率貨物物）。當企業(yè)出口國家家不予退稅貨貨物時，企業(yè)業(yè)需在當期納納稅申報表應應稅銷售額中中反映并計提提銷項稅額，其其取得的進項項發(fā)票也需在在當月認證及及當月抵扣。企業(yè)在電子報稅稅管理軟件（企企業(yè)端）將相相關的增值稅稅專用發(fā)票設設為“當期申報抵抵扣”，在納稅申申報時在增值值稅申報表（主主表）第“12”欄申報抵扣扣相關的進項項稅額。（2）其他因違違反出口退（免免）稅相關規(guī)規(guī)定而需視同同內(nèi)銷征稅的的出口貨物。未在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)申報退（免免）稅或雖已已申報退（免免）稅但未在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)向稅務機關關補齊有關

42、憑憑證，以及未未在規(guī)定期限限內(nèi)申報開具具代理出口口貨物證明的的出口貨物等等情況需視同同內(nèi)銷征稅的的出口貨物，企企業(yè)應在需視視同內(nèi)銷征稅稅的下一個納納稅申報期內(nèi)內(nèi)轉內(nèi)銷征稅稅，其對應的的進項稅額可可參與抵扣，但但需視不同情情況按以下方方法進行處理理：對應的增值稅稅專用發(fā)票未未辦理退稅且且符合90天天內(nèi)認證及當當月認證當月月抵扣規(guī)定的的，可直接憑憑票抵扣；對應的增值稅稅專用發(fā)票未未辦理退稅但但又由于某些些客觀原因不能能正常申報抵抵扣的（如認認證后超過抵抵扣期限的），外外貿(mào)企業(yè)需自自規(guī)定期限截截止之日的次次日起30天內(nèi)，根根據(jù)應征稅貨貨物相應的未未辦理過退稅稅（或）抵扣扣的進項增值值稅專用發(fā)票票情況

43、,填具外貿(mào)企企業(yè)申請開具具抵扣證明進進項發(fā)票明細細表（包括進項項增值稅專用用發(fā)票代碼、號號碼、開具日日期、金額、稅稅額等），向向南海區(qū)國稅稅局稅源管理理二科申請開開具外貿(mào)企企業(yè)出口視同同內(nèi)銷征稅貨貨物進項稅額額抵扣證明（以以下簡稱證證明）并在在取得證明明的下一個個征收期申報報納稅時，向向主管征稅的的稅務機關申申請抵扣相應應的進項稅額額，超過申報報時限的，不不予抵扣。對應的增值稅稅專用發(fā)票已已辦理退稅的的，由南海區(qū)區(qū)國稅局稅源源管理二科按按規(guī)定追回相相應的已退稅稅款，外貿(mào)企企業(yè)應在退稅稅款返納入庫庫的次日起330天內(nèi)，填填具進項發(fā)票票明細表，持持稅收通用繳繳款書向稅源源管理二科申申請開具外外貿(mào)企

44、業(yè)出口口視同內(nèi)銷征征稅貨物進項項稅額抵扣證證明，在證證明的備注注欄注明稅款款已返納入庫庫及稅票號碼碼。企業(yè)需在在取得證明明的下一個個征收期申報報納稅時，向向主管征稅的的稅務機關申申請抵扣相應應的進項稅額額，超過申報報時限的，不不予抵扣。外貿(mào)企業(yè)取得證證明后，應應將證明允允許抵扣的進進項稅額填寫寫在增值稅稅納稅申報表表附列資料（表表二）第欄“期初已征稅稅款”的“稅額”欄中，同時時在第36欄欄“期初已征稅稅款掛賬額”的“稅額”欄錄入相同同的金額。主管征稅的稅務務機關接到外外貿(mào)企業(yè)的納納稅申報后，應應將外貿(mào)企業(yè)業(yè)的納稅申報報表與主管退退稅的稅務機機關轉來的證證明進行人人工比對，申申報表數(shù)據(jù)小小于或等

45、于證證明所列稅稅額的，予以以抵扣；否則則不與抵扣。3、外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口視同內(nèi)內(nèi)銷征稅貨物物進項稅額抵抵扣證明的的開具外貿(mào)企業(yè)辦理外外貿(mào)企業(yè)出口口視同內(nèi)銷征征稅貨物進項項稅額抵扣證證明需提供供以下資料：（1）外貿(mào)企企業(yè)申請開具具抵扣證明進進項發(fā)票明細細表；（2）外貿(mào)企企業(yè)出口視同同內(nèi)銷征稅貨貨物進項稅額額抵扣證明（一一式三聯(lián)）；（3）增值稅專專用發(fā)票抵扣扣聯(lián)原件（已已辦理退稅的的不需提供）；（4）出口貨物物報關單（出出口退稅專用用）復印件（已已辦理退稅的的不需提供）；（5）認證清單單；（6）稅收通用用繳款書原件件及復印件（已已退稅稅款已已返入庫的提提供）。（五）如何按關關聯(lián)號配單申申報退稅配單是出

46、口企業(yè)業(yè)在將申報出出口退稅的原原始憑證收集集齊全之后，將將這些憑證按按照其業(yè)務發(fā)發(fā)生的真實情情況，進行進進貨憑證與出出口申報憑證證的關聯(lián)對應應。關聯(lián)號是配單的的數(shù)字規(guī)則，是是進貨業(yè)務與與出口業(yè)務的的唯一關聯(lián)，是是退稅業(yè)務的的最小單位。一一個關聯(lián)號反反映了一筆完完整的退稅業(yè)業(yè)務，包括進進貨業(yè)務與出出口業(yè)務。在在一個關聯(lián)號號內(nèi)，一批出出口數(shù)據(jù)一批批進貨數(shù)據(jù)對對應，進貨數(shù)數(shù)量與出口數(shù)數(shù)量應該相等等。在一次申報的同同一關聯(lián)號內(nèi)內(nèi)同一商品代代碼下，應保保持進貨數(shù)量量與出口數(shù)量量的完全一致致，進貨、出出口均不結余余。在此情況況下，存在四四種進貨與出出口的對應方方式：一票出口對應一一票進貨；多票出口對應一一

47、票進貨；一票出口對應多多票進貨；多票出口對應多多票進貨。一個關聯(lián)號內(nèi)的的進貨或出口口業(yè)務票數(shù)過過多，企業(yè)申申報退稅和退退稅部門審核核存在極大難難度，不容易易劃分清除進進貨與出口是是否相對應，而而且在電子審審核時，也會會產(chǎn)生很多一一點而且要化化大量時間去去分析，不利利于加快退稅稅進度。為此我局規(guī)定南南海區(qū)外貿(mào)企企業(yè)退稅申報報關聯(lián)號的編編寫規(guī)則為一一條出口數(shù)據(jù)據(jù)使用一個關關聯(lián)號，關聯(lián)聯(lián)號編寫如下下： 出 口進 貨對應關系關聯(lián)號編寫方法法一張報關單一條條出口數(shù)據(jù)一張進貨發(fā)票一一條進貨數(shù)據(jù)據(jù)一對一出口明細與進貨貨明細使用同同一關聯(lián)號分分別錄入一張報關單多條條出口數(shù)據(jù)一張進貨發(fā)票一一條進貨數(shù)據(jù)據(jù)多對一出

48、口明細一條出出口數(shù)據(jù)使用用一個關聯(lián)號號；進貨明細細需將進貨發(fā)發(fā)票按出口數(shù)數(shù)據(jù)進行拆分分錄入，使用用對應出口數(shù)數(shù)據(jù)關聯(lián)號。一張報關單一條條出口數(shù)據(jù)多張進貨發(fā)票多多條進貨數(shù)據(jù)據(jù)一對多出口明細一條出出口數(shù)據(jù)使用用一個關聯(lián)號號；進貨明細細按不同的發(fā)發(fā)票號分別錄錄入，關聯(lián)號號都使用該出出口數(shù)據(jù)關聯(lián)聯(lián)號。多張報關單多條條出口數(shù)據(jù)多張進貨發(fā)票多多條進貨數(shù)據(jù)據(jù)多對多出口明細一條出出口數(shù)據(jù)使用用一個關聯(lián)號號錄入；進貨貨明細需按出出口數(shù)據(jù)對應應關聯(lián)號。由于上述出口和和進貨的“多對一”、“一對多”及“多對多”情況，企業(yè)業(yè)在編寫關聯(lián)聯(lián)號申報時需需要進行數(shù)據(jù)據(jù)拆分或逐條條數(shù)據(jù)分析處處理，在申報報時很容易出出錯，為此建建

49、議出口企業(yè)業(yè)在申報時盡盡量實現(xiàn)“一條出口數(shù)據(jù)對應一條進貨數(shù)據(jù)”。三、外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅業(yè)業(yè)務申報流程程（一）將申報數(shù)數(shù)據(jù)的在申報報系統(tǒng)錄入出口企業(yè)在整理理準備完退稅稅資料后，需需將有關憑證證的數(shù)據(jù)錄入入“外貿(mào)企業(yè)出出口退稅申報報系統(tǒng)”（以下簡稱稱申報系統(tǒng)）。企業(yè)在錄入申報報數(shù)據(jù)時，建建議先將所需需退稅的出口口業(yè)務按關聯(lián)聯(lián)號將進貨、出出口憑證對應應整理，以備備錄入數(shù)據(jù)之之用。企業(yè)的申報系統(tǒng)統(tǒng)中提供了三三種數(shù)據(jù)采集集方式：進貨、出口明細細分別錄入；進貨、出口明細細合并錄入；內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞（指指分部門核算算的企業(yè)，各各部門將已錄錄的申報數(shù)據(jù)據(jù)同一傳遞到到匯總部門）。（二）對申報數(shù)數(shù)據(jù)進行處理理出口企

50、業(yè)對退稅稅數(shù)據(jù)錄入完完畢后，須對對通過系統(tǒng)設設定的基本申申報資格檢查查，對數(shù)據(jù)分分別進行單項項審核和綜合合審核。1、單項審核即分別對進貨數(shù)數(shù)據(jù)和出口數(shù)數(shù)據(jù)進行自身身檢查，如是是否某一數(shù)據(jù)據(jù)項空缺，是是否沒按規(guī)則則錄入等等，通通常會出現(xiàn)三三種不同審核核結果：審核標志為R：表示錄入的的格式和規(guī)則則完全正確；審核標志為E：表示錄入的的數(shù)據(jù)出現(xiàn)不不可原諒錯誤誤，必須深入入核查無誤，慎慎理做人工調(diào)調(diào)過或調(diào)整及及修改；審核標志為W：表示錯誤級級別不是很高高，允許人工工跳過。2、綜合審核即對同一關聯(lián)號號下的進貨，出出口數(shù)據(jù)進行行邏輯性檢查查，如進、出出數(shù)量是否相相等，如進出出口商品代碼碼是否一致等等等，同樣

51、會會出現(xiàn)三種審審核結果：審核標志為R：表示錄入的的格式和規(guī)則則完全正確；審核標志為E：表示錄入的的數(shù)據(jù)出現(xiàn)不不可原諒錯誤誤，必須修改改；審核標志為W：表示警告類類疑點，核查查無誤后，允允許人工調(diào)過過。根據(jù)審核結果處處理相關數(shù)據(jù)據(jù)后，便可生生成本次申報報。（三）退稅預申申報企業(yè)在稅務機關關進行正式申申報關，須將將本次申報數(shù)數(shù)據(jù)生成預申申數(shù)據(jù)，通過過網(wǎng)上預申報報系統(tǒng)或到稅務機關關進行預審，稅稅務機關對其其預審結果形形成疑點反饋饋信息文件返返與企業(yè)。南海區(qū)的外貿(mào)企企業(yè)退稅預申申報主要采用用網(wǎng)上預申報報（也可使用用軟盤將預申申報數(shù)據(jù)報送送稅源管理二二科進行預申申報），也就就是進行正式式申報前，須須將申

52、報數(shù)據(jù)據(jù)生成預申報報數(shù)據(jù)，登錄錄互聯(lián)網(wǎng)佛山山市國家稅務務局網(wǎng)站進行行預申報。具體如下：1、在“申報系系統(tǒng)”中生成明細細申報數(shù)據(jù)（即即預申報數(shù)據(jù)據(jù)）；2、使用網(wǎng)上預預申報系統(tǒng)自自行在網(wǎng)上辦辦理退稅預申申報，并下載載和查看預審審反饋信息；3、將反饋信息息讀入“申報系統(tǒng)”，并進行反饋饋信息的處理理(建議外貿(mào)貿(mào)企業(yè)直接在在預審界面查查看預審疑點點反饋情況，反反饋信息不作作讀入“申報系統(tǒng)”處理，查看看預審結果發(fā)發(fā)現(xiàn)有疑點的的，必須根據(jù)據(jù)提示找出錯錯誤的原因，并并將其修改正正確，修改后后，建議企業(yè)業(yè)再進行預申申報，直至申申報無錯誤為為止。）； 4、數(shù)據(jù)經(jīng)預審審無誤后，在在“申報系統(tǒng)”中生成正式申報報數(shù)據(jù)并

53、保存存在U盤內(nèi)。（四）正式申報報1、企業(yè)在確認認最后的退稅稅申報數(shù)據(jù)無無誤后，在申申報系統(tǒng)產(chǎn)生生正式申報數(shù)數(shù)據(jù)。2、在申報系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)退稅部部門指定的紙紙張大小打印印申報表格，表表格有外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口退退稅進貨明細細申報表、外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅出口明明細申報表、出出口貨物退稅稅申報匯總表表，并按要要求相關人員員在表格簽名名蓋章。3、根據(jù)要求使使用退稅部門門統(tǒng)一印制的的申報資料封封面將申報資資料裝訂成冊冊，申請辦理理退稅正式申申報。外貿(mào)企業(yè)辦理退退稅正式申報報需以下資料料：（1）出口貨物物報關單（出口退稅專專用）；（2）增值稅專專用發(fā)票（抵抵扣聯(lián)）；a）丟失增值稅稅專用發(fā)票的的出口貨物，需需同時提供

54、：增值稅一般納納稅人丟失防防偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的增值值稅專用發(fā)票票已抄報稅證證明單；已通過認證的增增值稅專用發(fā)發(fā)票（存根聯(lián)聯(lián)）復印件。b）外貿(mào)企業(yè)首首次分批申報報提供的資料料(有發(fā)生首首次分批申報報提供)。外貿(mào)企業(yè)出口口退稅進貨分分批申報單；（一式兩份份）增值稅專用發(fā)票票原件及復印印件。注：申請辦理外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅進貨分分批申報單的的增值稅專用用發(fā)票原件應應與申報出口口退稅的原始始憑證一起裝裝訂。C）第二次（多多次）分批申申報提供的資資料外貿(mào)企業(yè)出口口退稅進貨分分批申報單；（一式兩份份）上一批次簽發(fā)的的外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口退稅進進貨分批申報報單原件；增值稅專用發(fā)票票復印件。注：申請辦理第第二次分批

55、的的，上一批次次簽發(fā)的外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅進貨分分批申報單原原件應與申報報出口退稅的的原始憑證一一起裝訂。（3）外貿(mào)企企業(yè)出口退稅進貨明細申報表（一一式一份）；（4）外貿(mào)企企業(yè)出口退稅出口口明細申報表表（一式一一份）；（5）外貿(mào)企企業(yè)出口退稅匯總申報報表（一式式二份）；（6）電子數(shù)據(jù)據(jù)。以下資料在有相相應業(yè)務發(fā)生生時提供:（7）稅收（出出口貨物）專專用繳款書或或出口貨物完完稅分割單（購購進消費稅應應稅貨物的）；（8）遠期收收匯證明（有有發(fā)生遠期收收匯時提供）；（9）代理出出口貨物證明明（委托其他出口口企業(yè)代理出出口貨物的）；（10）特殊殊原因關單逾逾期申報申請請表（已辦辦理延期申報報的）；（1

56、1）出境境貨物備案清清單（保稅稅區(qū)貨物用）；（12）出口口商品退運已已補稅證明）（已已辦理退運的的）；（13）進料料加工貿(mào)易免免稅證明（有有發(fā)生進料扣扣稅的）；（14）以“進進料成品退換換”貿(mào)易方式復復出口貨物，需需同時提供：a)貿(mào)易方式為為“進料成品退退換”的出口貨物物報關單（出出口退稅專用用）；b)原出口貨物物報關單（出出口退稅專用用）復印件；c)退運貨物的的進口貨物報報關單復印件件。（15）外貿(mào)企企業(yè)委托加工工收回貨物出出口業(yè)務，需需同時提供：a)外貿(mào)企業(yè)委委托加工出口口貨物退稅申申報表；b)如果同一份份委托加工合合同的同一種種出口貨物涉涉及不同規(guī)格格的產(chǎn)品，還還應報送外外貿(mào)企業(yè)委托托加

57、工出口貨貨物耗用料件件明細表；c)委托加工協(xié)協(xié)議（合同）副副本復印件；d)委托加工出出口貨物的生生產(chǎn)流程說明明。（16）發(fā)生并并已視同內(nèi)銷銷出口貨物征征稅的，應根根據(jù)不同出口口貿(mào)易方式分分別提供：a)經(jīng)稅務分局局確認的一一般納稅人以以一般貿(mào)易方方式出口貨物物應視同內(nèi)銷銷征稅申報明明細表復印印件；b)經(jīng)稅務分局局確認的一一般納稅人以以進料加工貿(mào)貿(mào)易方式出口口貨物應視同同內(nèi)銷征稅申申報明細表復復印件。申報資料的裝訂訂要求：1、申報表格必必須通過“申報系統(tǒng)”自動生成，申申報表格內(nèi)企企業(yè)簽章要齊齊全，報送資資料為復印件件的要注明“此件與原件件相符”并加蓋企業(yè)業(yè)公章。2、申報資料的的裝訂需按關關聯(lián)號順序

58、排排列每一套原始憑憑證，一套基基本的原始憑憑證排列順序序為先進貨發(fā)發(fā)票、出口發(fā)發(fā)票后報關單單,每套原始憑憑證順序要與與申報明細表表信息排列順順序一致，且需在進貨憑憑證與報關單單的右上角按按進貨明細表表與出口明細細表的申報序序號填上該單單證的申報序序號。3、將外貿(mào)企企業(yè)出口退稅稅進貨明細申申報表、外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅出口明明細申報表、出出口貨物退稅稅申報匯總表表與其他資資料插放在封封底的袋中。4、各類憑證必必須排列整齊齊方可裝訂，如如果憑證大于于封面的，必必須折疊起來來與封面保持持一致。5、申報資料必必須使用線裝裝，不得使用用其他方法裝裝訂或粘貼。6、申報資料封封面必須填寫寫完整、準確確，封面憑

59、證證填報數(shù)量均均指原件。7、如果從出口口貨物是從商商貿(mào)企業(yè)購進進的，必須單單獨一期申報報，并在申報報資料的封面面勾注為商貿(mào)貿(mào)供貨企業(yè)。8、接單號（此此申報年月和和批次）的編編寫方法：每每月每期單證證申報使用一一個接單號，接接單號的編法法為：共9位，四位年份+兩位位申報月份+0+兩位申報報批次。企業(yè)退稅申報資資料紙張規(guī)格格要求外貿(mào)企業(yè)出口口退稅進貨明明細申報表、外外貿(mào)企業(yè)出口口退稅出口明明細申報表、出出口貨物退稅稅申報匯總表表使用33紙規(guī)格。四、外貿(mào)企業(yè)進進料加工業(yè)務務、來料加工工業(yè)務處理外貿(mào)企業(yè)進料加加工業(yè)務的處處理進料加工貿(mào)易：是指經(jīng)營企企業(yè)付匯進口口全部或者部部分原輔材料料、零部件、元元器

60、件、包裝裝物料（以下下簡稱料件），經(jīng)經(jīng)加工或者裝裝配后，制成成品由經(jīng)營企企業(yè)外銷出口口的經(jīng)營活動動。外貿(mào)企業(yè)進料加加工貿(mào)易按進進口料件的國國內(nèi)加工方式式不同，可分分為作價加工工方式和委托托加工方式。作價加工方式是是指外貿(mào)企業(yè)業(yè)將免稅或減減稅進口料件件作價轉售（開開具增值稅專專用發(fā)票）給給加工企業(yè)，加加工企業(yè)對進進口料件進行行加工或者裝裝配后，將制成品品作價返銷（開開具增值稅專專用發(fā)票）給給外貿(mào)企業(yè)的的加工方式。委托加工方式是是指外貿(mào)企業(yè)業(yè)將免稅或減減稅進口料件件免費提供給給加工企業(yè)，加加工企業(yè)對進進口料件進行行加工或者裝裝配后，將制成品品返還外貿(mào)企企業(yè)，并向外外貿(mào)企業(yè)收取取加工費（開開具增值稅