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1、會計分錄大全 2012會會計分錄大全全 會計分錄大全 2012會會計分錄大全全常用會計分錄大大全第一章 貨幣資資金及應(yīng)收款款項(xiàng)1.現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款款-備用金貸：現(xiàn)金報銷時補(bǔ)回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢查明原因后作如如下處理：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款款-應(yīng)付現(xiàn)金金溢余(X單單位或個人)營業(yè)外收入-現(xiàn)現(xiàn)金溢余(無無法查明原因因的)庫存現(xiàn)金小于于賬面值借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原

2、因后作如如下處理：借：其他應(yīng)收款款-應(yīng)收現(xiàn)金金短缺(XXX個人)其他應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收保險賠款款管理費(fèi)用-現(xiàn)金金溢余(無法法查明原因的的)貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢會計分錄大全 2012會會計分錄大全全2.銀行存款企業(yè)有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分或全部不不能收回借：營業(yè)外支出出貸：銀行存款3.其他貨幣資資金(外埠存存款)開立采購專戶戶借：其他貨幣資資金-外埠存存款貸：銀行存款用此?？钯徹涁浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資資金-外埠存存款撤銷采購專戶戶借：銀行存款貸：其他貨幣資資金-外埠存存款4.壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失失時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重

3、新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備備金時借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)(見后)編輯第二章章 存 貨1材料(1)取得發(fā)票與材料同同時到借：原材料應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資(含運(yùn)費(fèi))應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸：銀行存款材料已到，月月末發(fā)票賬單單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬賬款注：下月初，用用紅字沖回，等等收到發(fā)票再再處理(2)發(fā)出平時登記數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物物資/貸：原材料委托加工物資資發(fā)出委托加工工物資

4、借：委托加工物物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增值值稅借：委托加工物物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅(進(jìn)進(jìn))貸：銀行存款等等交納消費(fèi)稅(見應(yīng)交稅金金)加工完成收回回加工物資借：原材料(驗(yàn)驗(yàn)收入庫加工工物資+剩余余物資)貸：委托加工物物資3.包裝物(1)生產(chǎn)領(lǐng)用用，構(gòu)成產(chǎn)品品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物(2)隨產(chǎn)品出出售且借：營業(yè)費(fèi)用(不單獨(dú)計價價)其他業(yè)務(wù)支出(單獨(dú)計價)貸：包裝物(3)包裝物的的出租、出借借第一次領(lǐng)用新新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支支出(出租)營業(yè)費(fèi)用(出借借)貸：包裝物注：出租、出借借金額較大時時可分期攤銷銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-增

5、(銷)其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 (不管是否否報廢)，借：其他應(yīng)付款款(按退還包包裝物比例退退回押金)貸：銀行存款損壞、缺少、逾逾期未歸還等等原因沒收押押金借：其他應(yīng)付款款其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)貸：應(yīng)交稅金-增(銷)應(yīng)交稅金-應(yīng)交交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入(押金部分)不能使用而報報廢時，按其其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支支出(出租)營業(yè)費(fèi)用(出借借)攤銷(略)一次、五五五、分次4.低值易耗品品(處理同包包裝物)5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出)報批轉(zhuǎn)銷i屬于

6、自然損耗耗產(chǎn)生的定額額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計計量、核算、管管理不善造成成的損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保保險、責(zé)任人人賠款)管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢iii屬于自然然災(zāi)害或意外外事故造成的的存貨損耗借：原材料 (殘料)其他應(yīng)收款(保保險、責(zé)任人人賠款)營業(yè)外支出-非非常損失貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢在結(jié)帳帳前必須將其其轉(zhuǎn)平。分兩兩種情況：如果已經(jīng)董事事會等類似權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益益等，不用披披露;如果未經(jīng)董事事會等類似權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上述述方法結(jié)平，同同時在附注中中披露;如果果其后批準(zhǔn)的的結(jié)果與自行行處理不一致致，則要調(diào)整整當(dāng)期

7、報表的的年初數(shù)。6.存貨的期末末計價(略)編輯第三章章 投資1.短期投資購入借：短期投資-股票/債債券/基金XX應(yīng)收股利、應(yīng)收收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時時的現(xiàn)金股利利、債券利息息借： 銀行存款款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息收到持有時期期內(nèi)的股利或或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備-股/債債X貸： 短期投資資 -股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)應(yīng)收利息】投資收益-出出售股/債XX2、長期股權(quán)投投資投資(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資(見后后)(2)成本法初始投資或追追加投資同取取得被投資單位宣宣告分派利潤潤或現(xiàn)金股

8、利利I投資年度以前前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的的借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投投資-企業(yè)ii屬于投資后后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度度以后(按公公式計算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因因“應(yīng)收股利利”固定，可可先計算“長長期股權(quán)投資資”，再通過過計算即可得得出“投資收收益”(3)權(quán)益法初始投資或追追加投資同上上股權(quán)投資差額額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資資企業(yè)投投資貸成本貸：銀行存款借：長期股權(quán)權(quán)投資企業(yè)業(yè)股投差額額貸：長股權(quán)投投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差差額攤

9、銷貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資差差額借：長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資差差額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈損益的的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤時時借：長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收收益ii被投資單位位宣告分派股股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)(實(shí)際際數(shù))貸：長股權(quán)投資資企業(yè)損損益調(diào)整II凈虧損(以以股權(quán)投資賬賬面余額減至至零為限)借：投資收益股權(quán)投資損損失貸：長股權(quán)投資資企業(yè)損損益調(diào)整注：以后被投資資單位又實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤，先沖沖減未減記長長期股權(quán)投資資的余額，若若還有多余再再恢復(fù)其賬面面價值，恢復(fù)復(fù)時借：長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整(確認(rèn)的損益-未減記的)貸：投資收益股

10、權(quán)投資收收益其他所有者權(quán)權(quán)益變化的處處理i投資單位會計計處理借：長股權(quán)投資資企業(yè)股股權(quán)投資準(zhǔn)備備貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備(=捐贈物價值值*(1-333%)*持持股比例)注：如被投資單單位接受現(xiàn)金金捐贈，則不不須交稅。ii投資單位出出售該項(xiàng)股權(quán)權(quán)時，可將原原計入資本公公積的”股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“其他資資本公積”(4)成本法與與權(quán)益法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投投資企業(yè)貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本長股權(quán)投資企企業(yè)損益調(diào)調(diào)整II以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利時i屬于已記入投投資賬面價值值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)ii屬于尚未記記入投資賬面面價值的借：應(yīng)收股利帶：投

11、資收益III對中止采采用權(quán)益法前前被投資單位位實(shí)現(xiàn)的凈損損益，投資單單位仍按權(quán)益益法核算。借：長期股權(quán)投投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整整法對原成本本法核算進(jìn)行行調(diào)整借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 200企業(yè)股權(quán)投投資差額 11企業(yè)損益調(diào)調(diào)整 55企業(yè)股權(quán)投投資準(zhǔn)備 22貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)(帳面余額) 205利潤分配-未分分配利潤(累累計影響數(shù))1資本公積股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時時借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 3022貸：銀行存款 3002iii再次計算算股權(quán)投資差差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初始始投資成本=200+55+2+3002借：長期股權(quán)投投資企業(yè)股投

12、差額 2貸：長股權(quán)投資資企業(yè)投投資成本 22將“損益調(diào)整”和和“股權(quán)投資資準(zhǔn)備”全部部轉(zhuǎn)入“投資資成本”借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整 5企業(yè)股權(quán)投投資準(zhǔn)備 22成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初始始投資成本=200+55+2+3002-2注：投資前與投投資后新增股股權(quán)投資差額額應(yīng)分別計算算，分別攤銷銷，前者按投投資日算，后后者按追加投投資日算。但但如果追加投投資新形成的的股權(quán)投資差差額不大，可可以并入追溯溯調(diào)整后的股股權(quán)投資差額額余額，按剩剩余攤銷年限限一并攤銷。處處置長期股權(quán)權(quán)投資時，未未攤銷的一并并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利同權(quán)益法法(5)短期投資資劃轉(zhuǎn)為

13、長期期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價價孰低者)短期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6)長期股權(quán)權(quán)投資的處置置損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投投資投資收益股股權(quán)出售收益益/損失應(yīng)收股利(尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或利潤潤)資本公積準(zhǔn)備備項(xiàng)目的處理理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公公積注：轉(zhuǎn)增資本時時借：資本公積其他資本公公積貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股股權(quán)投資差額額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差差額攤銷貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資差差額3.投資的期末末計價(略)4.委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息息借：委托貸款

14、-利息貸：投資收益-委托貸款利利息收入注：若應(yīng)收利息息到期未收到到，則將已確確認(rèn)的利息收收入予以沖回回，并在備查查薄中登記沖沖回的利息金金額。其后，收收回該利息，則則沖減委托貸貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款款”一級科目目，下設(shè)“本本金”、“利利息”、“減減值準(zhǔn)備”二二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表表中，按期限限長短，分別別在“短期投投資”、“長長期債權(quán)投資資”反映。期末計價(略略)編輯第四章章 固定資產(chǎn)產(chǎn)增加 (如是是舊的，則以以凈值入帳)購置I購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材材料、支付工工資借：在建工程貸：原

15、材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確確認(rèn)價)貸：實(shí)收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費(fèi))貸：銀行存款(支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi))資本公積-接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款(單據(jù)據(jù)金額333%)注：接受舊的固固定資產(chǎn)捐贈贈或投資，不不在賬面反映映折舊;若接接受的捐贈或或投資的固定定資產(chǎn)含有原原安裝成本應(yīng)應(yīng)從原值中剔剔除，新安裝裝成本應(yīng)加上上。經(jīng)營租入(見見后)融資租入(見見后)自行建造I自營工程i購入工程物資資借：工程物資(含稅金)貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 -自營工

16、程程貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增(銷)iv領(lǐng)用安裝材材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員員的工資、福福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車車間提供的勞勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成成本vii工程借款款利息支出(見借款費(fèi)用用)viii交付使使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物物資轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金-增(進(jìn))貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前發(fā)生的試試運(yùn)行收支凈凈額計入在建建工程成本B、報廢或損毀毀時, 如工工程項(xiàng)目尚未未完工，凈損損失計入在建建工程成本;非正常原因因造成的，或或在建工程項(xiàng)項(xiàng)目全部報廢廢或毀損, 凈損失

17、計營營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固固定資產(chǎn)(凈凈值)銀行存款(相關(guān)關(guān)費(fèi)用)2.減少只有盤虧不通過過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投投資貸：固定資產(chǎn)清清理(該科目目余額)銀行存款/應(yīng)交交稅金(相關(guān)關(guān)稅費(fèi))捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出出-捐贈支出出貸：固定資產(chǎn)清清理(該科目目余額)報經(jīng)批準(zhǔn)無償償調(diào)出(如調(diào)調(diào)出發(fā)生的凈凈損失)借：資本公積-無償調(diào)出固固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清清理出售、報廢、毀毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定資產(chǎn)清清理(凈值)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)

18、(原值)ii支付清理費(fèi)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清清理貸：銀行存款iii出售收入入、殘料和保保險公司或過過失人賠款處處理借：銀行存款/原材料/其其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清清理iv出售后應(yīng)繳繳納的營業(yè)稅稅借：固定資產(chǎn)清清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅(售價55%)v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)借：營業(yè)外支出出處置固凈凈損失(正常常經(jīng)營)營業(yè)外支出非非常損失(非非正常原因)長期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清清理3.固定資產(chǎn)折折舊i計提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)貸：累計折舊ii出售、報廢廢清理、盤虧虧而減少固定定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷已提取的的折舊額借： 累計折舊舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使使用

19、，不需用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)也應(yīng)計提折折舊，計提的的折舊計入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)用用(不含更新新改造和因大大修理停用的的固定資產(chǎn))。企業(yè)因執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計準(zhǔn)則-固固定資產(chǎn)而而對未使用，不不需用固定資資產(chǎn)由原不計計提折舊改為為計提折舊，此此項(xiàng)會計政策策變更應(yīng)當(dāng)采采用追溯調(diào)整整，調(diào)整期初初留存收益和和相關(guān)項(xiàng)目。4.固定資產(chǎn)的的后繼續(xù)支出出p113-114(1)費(fèi)用化的的后續(xù)支出如果不可能使流流入企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益超過過原先的估計計(即通常所所說大修和日日常修理)，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時確確認(rèn)為管理費(fèi)費(fèi)用、制造費(fèi)費(fèi)用，不再通通過待攤費(fèi)用用(長期待攤攤費(fèi)用)、預(yù)預(yù)提費(fèi)用處理理。(2)資本化的的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命

20、命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益超過原原先的估計(即通常所說說的改良支出出)，應(yīng)計入入固定資產(chǎn)價價值，增計金金額不應(yīng)超過過固定資產(chǎn)價價值的可收回回金額(不一一定是全額計計入)(3)固定資產(chǎn)產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)擴(kuò)建工程費(fèi)用用同自營工程程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交交付使用，增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)的的盤盈、盤虧虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為為盤盈時借：固定資產(chǎn)(市價-折舊舊損耗)貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷銷借：待

21、處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為為盤虧時借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊(賬面面值)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)ii報批后轉(zhuǎn)銷銷借： 營業(yè)外支支出固定資資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的的期末計價(略)編輯第五章章 無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他資產(chǎn)產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)(實(shí)際支付價價款)貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)(投資雙方確確認(rèn)價)貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行行股票而接受受投資者投入入借：無形資產(chǎn)(投資方賬面面價值)貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi))貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交交稅金(相

22、關(guān)關(guān)稅費(fèi))自行開發(fā)并按按法律程序申申請取得i取得時發(fā)生的的注冊費(fèi)、律律師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出借：無形資產(chǎn)(確定的實(shí)際際成本)貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用(如材料料費(fèi)、直接參參與人員的工工資及福利費(fèi)費(fèi)、租金、借借款費(fèi)用等)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原原材料、應(yīng)付付工資購入的或以支支付土地出讓讓金方式取得得的土地使用用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)權(quán)(實(shí)際支付付價款)貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)權(quán)用無形資產(chǎn)對對外投資，比比照非貨幣性性交易出售無形資產(chǎn)產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所所有權(quán))借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備營業(yè)外支出-出售無形資資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅營業(yè)

23、外收入-出售無形資資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使使用權(quán))借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支支出(如服務(wù)務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅稅)貸：銀行存款攤銷(期限一一經(jīng)確定，不不能改)P1197借：管理費(fèi)用(自用的無形形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形形資產(chǎn))貸：無形資產(chǎn)(帳面價值/尚可使用年年限)注：無形資產(chǎn)攤攤銷期：當(dāng)月月增加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)月月開始攤銷，當(dāng)當(dāng)月減少的無無形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再攤銷銷。若當(dāng)期發(fā)生減值值準(zhǔn)備，則下下期攤銷額要要按預(yù)計可收收回金額和剩剩余可使用年年限進(jìn)行攤銷銷預(yù)計某項(xiàng)無形資資產(chǎn)已不能為為企業(yè)帶來未未來經(jīng)濟(jì)效益益，則將其攤攤余價值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管管理費(fèi)用無形資

24、產(chǎn)的后后續(xù)支出，比比如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的年年費(fèi)和維護(hù)專專利權(quán)發(fā)生的的訴訟費(fèi)，直直接計入當(dāng)期期管理費(fèi)2.其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的的部分不得做做為長期待攤攤費(fèi)用。i發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費(fèi)用、制制造費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)費(fèi)用編輯第六章章 流動負(fù)債債1.應(yīng)付賬款(略)2.應(yīng)付票據(jù)(見后)3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息息借：財務(wù)費(fèi)用 -利息支出出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息息時借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(尚未未提取的利息息)貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債債券(實(shí)收發(fā)發(fā)行債券款)計提利息借

25、：財務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價)貸：應(yīng)付短期債債券注：若金額小可可在還本付息息時處理借：應(yīng)付短期債債券財務(wù)費(fèi)用 -利利息支出貸：銀行存款到期償還本息息借：應(yīng)付短期債債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金-增(銷)銀行存款 (運(yùn)運(yùn)雜費(fèi))補(bǔ)付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人人員工資(即即退休費(fèi))借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行行分配，計入入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)制造費(fèi)用(車間間或分廠管理理人員)管理費(fèi)用(廠部部行政管理人人員)營業(yè)費(fèi)用(專設(shè)設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人人員在建工程(在建建

26、工程人員)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)醫(yī)務(wù)托幼人員員)其他應(yīng)付款(工工會人員)貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)提取福利費(fèi)時時(按工資總總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等等(科目同工工資的提取)貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)注：外商投資企企業(yè)按規(guī)定從從稅后利潤中中提取借：利潤分配-提取職工獎獎勵及福利基基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)支付時借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)費(fèi)(包括交納納的醫(yī)療保險險費(fèi))，醫(yī)務(wù)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公公負(fù)傷就醫(yī)路路費(fèi)，生活困困難補(bǔ)助，醫(yī)醫(yī)務(wù)人員、職職工浴室、理理發(fā)室、幼兒兒園和托兒所所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會提請股股東大會批準(zhǔn)準(zhǔn)的利潤分配配方案中應(yīng)分分給股東的現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大

27、會會與董事會批批準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)整整會計報告年年度相關(guān)項(xiàng)目目的年初數(shù)(以董事會多多為例)借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤潤9.其他應(yīng)付款款提取工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額2%)貸：其他應(yīng)付款款-工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)提取職工教育育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額1.5%)貸：其他應(yīng)付款款-職工教育育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租租賃的租金借：管理費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款款收取存入保證證金(如包裝裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款款10.其他應(yīng)交交款應(yīng)交教育費(fèi)附附加(按流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加(主營業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))固定資產(chǎn)清理(銷售不動產(chǎn)產(chǎn)有關(guān))貸：其他應(yīng)交款

28、款應(yīng)交教育育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)i按月計提時(按月礦產(chǎn)品品銷售收入)借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費(fèi)ii收購未稅礦礦產(chǎn)品代扣代代繳，計入成成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交交納的住房公公積金借：管理費(fèi)用住房公積金金貸：其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金ii應(yīng)由職工個個人交納的住住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金iii實(shí)際上交交時借：其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按按規(guī)定和要求求從住房公積積金賬戶為職職工提取款項(xiàng)項(xiàng)時，不做賬賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金金(1)增值稅一般納稅人購購銷業(yè)務(wù)(略略)一般納稅

29、人購購入免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、廢舊物物資借：物資采購(買價*900%)應(yīng)交稅金-增進(jìn)(買價*10%)貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅計入入采購成本。小規(guī)模納稅人人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購(價稅合計)貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入(不含稅稅價)應(yīng)交稅金-增銷視同銷售的賬賬務(wù)處理(以以投資為例)i銷售方借：長期股權(quán)投投資貸：原材料/庫庫存商品(成成本價)應(yīng)交稅金-增銷(計稅價價*稅率)注：若存在銷售售收入則須確確認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視視同購進(jìn)借：原材料/庫庫存商品(成成本價)應(yīng)交稅金-增進(jìn)(計稅價價*稅率)貸：實(shí)收資本不予抵扣項(xiàng)目目的賬務(wù)處理理i購入時

30、即能確確認(rèn)不予抵扣扣增值稅計入入成本借：固定資產(chǎn)/原材料(價價稅合計)貸：銀行存款ii購入時不能能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部部分貨物用于于按規(guī)定不得得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額項(xiàng)目，可可將稅額轉(zhuǎn)入入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)/待處財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出出原材料轉(zhuǎn)出多交和未未交增值稅的的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅稅貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出-貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非常常損失時借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益-待處處流資損益貸：應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出出)已交稅

31、金-上上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅稅金貸：銀行存款注：若退回多交交稅款，用紅紅字作相同分分錄予以沖銷銷;若當(dāng)月交交納以前各期期未交的增值值稅，通過“應(yīng)應(yīng)交稅金未未交增值稅”科科目(2)消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品換取生產(chǎn)產(chǎn)資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵償償債務(wù)(視同同非貨幣性交交易)，計稅稅處理同iiii用應(yīng)稅消消費(fèi)品對外投投資，或用于于在建工程、非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等等，計入有關(guān)關(guān)成本。借：長期股權(quán)投投資(用于投投資)在建工程(用于于工程)營業(yè)外支出(用用于非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu))貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅稅委托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理

32、I委托加工物資資為非金銀首首飾A受托方(代收收代繳)借：應(yīng)收賬款(代收代交稅稅款) 20000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 20000B委托方a材料收回后用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予抵扣扣借：委托加工物物資(加工費(fèi)費(fèi)) 800000應(yīng)交稅金增(銷) 133600(880000*17%)應(yīng)交稅金應(yīng)交交消費(fèi)稅 20000貸：應(yīng)付賬款 11136100b材料收回后直直接用于銷售售，則將代扣扣代交的消費(fèi)費(fèi)稅計入成本本借：委托加工物物資(含消費(fèi)費(fèi)稅款)1000000應(yīng)交稅金-增銷 113600貸：應(yīng)付賬款 11136000II委托加工物物資為金銀首首飾，由受托托方直接交納納，受托方于于交貨時借：主營業(yè)

33、務(wù)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅稅進(jìn)出口消費(fèi)品品的賬務(wù)處理理I進(jìn)口消費(fèi)品交交納的消費(fèi)稅稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅稅的出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品i直接出口或通通過外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口，可不不計算應(yīng)交消消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企企業(yè)代理出口口，應(yīng)在計算算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅稅注：收到外貿(mào)貿(mào)企業(yè)退回的的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退退貨而補(bǔ)交已已退的消費(fèi)稅稅時，作相反反的分錄(3)營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅稅出售無形資產(chǎn)產(chǎn)借：營業(yè)外支出出/營業(yè)外收收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅稅銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清清理

34、貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅稅注：企業(yè)收到先先征后返的消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)于于實(shí)際收到時時，沖減當(dāng)期期的主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加或其他業(yè)務(wù)務(wù)支出等;收收到先征后返返的所得稅，于于實(shí)際收到時時，沖減當(dāng)期期所得稅費(fèi)用用;收到先征征后返的增值值稅，于實(shí)際際收到時，計計入當(dāng)期補(bǔ)貼貼收入。(4)所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅ii個人所得稅稅(單位代扣扣代交)借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所所得稅(5)資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品品借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅稅收購未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品，計入該該礦產(chǎn)品的成成本借：

35、物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅稅(代扣代繳繳)銀行存款外購液體鹽加加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交交資源稅(可可抵扣)貸：銀行存款ii銷售固定鹽鹽借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅稅(6)城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅稅是以實(shí)際占占用耕地面積積計稅，按照照規(guī)定稅額一一次征收(8)印花稅(于購買印花花稅票時入賬賬)借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款(9)土地使用用稅、房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交(10)土地增增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支支

36、出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地地使用權(quán)、地地上建筑物及及附屬物借：固定資產(chǎn)清清理/在建工工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取取得的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收入實(shí)實(shí)現(xiàn)時再按上上述方法進(jìn)行行沖銷，多退退少補(bǔ)編輯第七章章 長期負(fù)債債1.長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息支出、匯匯兌損失等借借款費(fèi)用處理理借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用(籌建期期間)財務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合合條件的專門門借款費(fèi)用)貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款將長期借款劃劃轉(zhuǎn)出去，或或無需償還的的長期借款借：長期借款貸

37、：資本公積-其他資本公公積2、長期應(yīng)付款款(1)應(yīng)付補(bǔ)償償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)設(shè)備價+國外外運(yùn)雜費(fèi))銀行存款 (進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅+國國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi))用產(chǎn)品銷售款款償還設(shè)備價價款(銷售處處理略)借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資資租賃款(略略)編輯第八章章 所有者權(quán)權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目(投資雙方確確認(rèn)價)貸：實(shí)收資本注：投入無形資資產(chǎn)必須220%注冊資資本國有獨(dú)資公司司的投入資本本投入的資本全部部作為實(shí)收資資本;不發(fā)行行股票，不會會產(chǎn)生股票發(fā)發(fā)行的溢價收收入;也不會會在追加投資資時因維持一一定投資比

38、例例而產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任公司司的投入資本本初建時，全部部計入實(shí)收資資本增資擴(kuò)股時借：有關(guān)資產(chǎn)科科目貸：實(shí)收資本資本公積(出資資額-所占份份額)股份有限公司司的投入資本本籌資費(fèi)用的處處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險小小)借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用/管理費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立立(籌資風(fēng)險險大)i采用溢價發(fā)行行股票，可從從溢價收入中中支付ii采用面值發(fā)發(fā)行股票借：管理費(fèi)用(金額小)長期待攤費(fèi)用(金額大，2年)貸：銀行存款取得發(fā)行股票票收入借：銀行存款貸：股本(面值值部分)資本公積(溢價價收入-發(fā)行行費(fèi)用)實(shí)收資本的增增減變動實(shí)收資本增加加i資本公積轉(zhuǎn)增增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增

39、資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投投入iv發(fā)放股票股股利方式增資資借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的的普通股股利利 (實(shí)發(fā)數(shù)數(shù))貸：股本(股票票面值總額)資本公積注：應(yīng)在股東大大會批準(zhǔn)董事事會提請的年年度利潤分配配方案并且辦辦理了增資手手續(xù)后進(jìn)行處處理董事會宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利時時需做賬，但但宣告發(fā)放股股票股利時不不需做賬實(shí)收資本減少少i資本過剩，發(fā)發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本(面值值)貸：銀行存款注：股份有限公公司超面值付付出的價格處處理溢價發(fā)行的，則則先沖減溢價價收入，然后后沖銷盈余公公積，再沖銷銷未分配利潤潤借：股本(面值值)資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖沖銷盈余公積積、未

40、分配利利潤ii發(fā)生重大虧虧損，需要減減少實(shí)收資本本資本公積資本/股本溢溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額額)貸：實(shí)收資本/股本(在注注冊資本中所所占份額)資本公積(扣除除發(fā)行費(fèi)用)接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)i捐贈物為銀行行存款或現(xiàn)金金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐捐贈注：外商投資企企業(yè)：(要交交所得稅的!)借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅資本公積接受受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按按實(shí)際應(yīng)交數(shù)數(shù)與計提數(shù)的的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐捐贈ii捐贈物為實(shí)實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積接受捐贈非非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置置或使用時

41、借：固定資產(chǎn)清清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)貸：固定資產(chǎn)清清理借：資本公積接受捐贈非非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公公積借：遞延稅款(接受捐贈時時計入該科目目的金額)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅注2：外商投資資企業(yè)不直接接通過“資本本公積”。接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原原材料(確定定價值)200000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 200000年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 66000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅 66600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 134000貸：資本公積其他資本公公積 113400資本匯率折算算差額借：銀行存款(收到日市場場匯率)貸：實(shí)收資本-外商資本(約定匯

42、率)資本公積-外外幣資本折算算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專專項(xiàng)技改、技技術(shù)研究撥款款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款款(屬長期負(fù)負(fù)債項(xiàng)目)ii撥款項(xiàng)目完完成后，形成成各項(xiàng)資產(chǎn)的的部分借：固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本本)50000貸：銀行存款等等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款款5000貸：資本公積-撥款轉(zhuǎn)入55000注：屬于費(fèi)用及及其他未形成成資產(chǎn)需核銷銷的部分，直直接借：專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款，貸貸：有關(guān)科目目。企業(yè)收到國家家撥補(bǔ)的流動動資本借：銀行存款貸：資本公積-補(bǔ)充流動資資本企業(yè)收到無償償調(diào)入的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳帳面值+附加加費(fèi))貸：資本公積-無償調(diào)入固固定資產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出出固定資產(chǎn)借：資本公積-無償調(diào)出

43、固固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清清理(該科目目借方余額)關(guān)聯(lián)交易差價價借：資本公積-關(guān)聯(lián)交易差差價貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長長期借款等貸：資本公積-其他資本公公積留存收益(1)盈余公積積提取借：利潤分配-提取盈余公公積-提取任意盈余余公積-提取法定公益益金貸：盈余公積-法定盈余公公積盈余公積-任意意盈余公積盈余公積-法定定公益金注：外商投資資企業(yè)借：利潤分配-提取儲備基基金-提取企業(yè)發(fā)展展基金貸：盈余公積-儲備基金盈余公積-企業(yè)業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)業(yè)，在合作期期內(nèi)以利潤歸歸還投資借：已歸還投資資(實(shí)收資本本減項(xiàng))貸：銀行存款同時借：利潤分配-利潤歸還投投資貸：盈余公積-利潤歸還投投資使用

44、i補(bǔ)虧(先任意意后法定盈余余公積金)借：盈余公積貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入注：外商投資資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)可用儲備基基金補(bǔ)虧借：盈余公積-儲備基金貸：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本(股票票面值新增增股數(shù))資本公積-資本本溢價/股本本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用用于集體福利利設(shè)施的處理理i固定資產(chǎn)購入入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益益金支付時借：盈余公積-法定公益金金貸：盈余公積-任意盈余公公積iii處置用公公益金購買的的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公公積貸：盈余公積-法定公益金金(2)未分配利利潤在年度終了，由由以下兩項(xiàng)目

45、目結(jié)轉(zhuǎn)而形成成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤潤(以盈利為為例)借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配配各明細(xì)項(xiàng)目目借：利潤分配未分配利潤潤貸：利潤分配-提取盈余公公積等明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目4.彌補(bǔ)虧損的的核算用稅前利潤彌彌補(bǔ)(發(fā)生虧虧損后的五年年內(nèi))借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤潤用稅后利潤彌彌補(bǔ)(五年后后)i計算交納所得得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤，彌補(bǔ)以以前年度虧損損借：本年利潤(扣除當(dāng)年所所得稅)貸：利潤分配未分配利潤潤注：若稅后利潤潤還不夠彌補(bǔ)補(bǔ)，可用盈余余公積補(bǔ)虧，編輯第九章章 收入、費(fèi)費(fèi)用、利潤1.商品銷售收收入(1)收入無法法確認(rèn)(如貨貨款收回

46、存在在不確定性)i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商商品/分期收收款發(fā)出商品品貸：庫存商品同時，將增值稅稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)(應(yīng)收收銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅金-增(銷)ii以后可以確確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：發(fā)出商品(2)代銷商品品視同買斷方式式的處理A委托方(收入入為協(xié)議價)的處理i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品(成本價價)貸：庫存商品ii收到代銷清清單(按協(xié)議議價開具)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入(協(xié)議價價)應(yīng)交稅金-增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：主營業(yè)務(wù)成成本(成本價價)貸：委托代銷商商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)

47、收賬款企業(yè)B受托方(收入入為售價-協(xié)協(xié)議價)處理理i收到商品借：受托代銷商商品(協(xié)議價價)貸：代銷商品款款ii實(shí)際銷售代代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入(受托方方的售價)應(yīng)交稅金-增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：主營業(yè)務(wù)成成本(協(xié)議價價)貸：受托代銷商商品借：代銷商品款款(協(xié)議價)貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款款項(xiàng)付給委托托方借：應(yīng)付賬款(協(xié)議價)應(yīng)交稅金-增進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方方式A委托方的處理理i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品(成本價價)貸：庫存商品ii收到代銷清清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入(協(xié)議售售價)應(yīng)交稅金-增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：主營業(yè)務(wù)成成本(成本價價)貸：委托

48、代銷商商品iv支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時借：營業(yè)費(fèi)用(協(xié)議售價*費(fèi)率)貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)費(fèi))貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方的處理理i收到商品借：受托代銷商商品(協(xié)議售售價)貸：代銷商品款款ii實(shí)際銷售代代銷商品(不不確認(rèn)收入)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價)應(yīng)交稅金-增銷借：應(yīng)交稅金-增進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款款(協(xié)議售價價)貸：受托代銷商商品注：此方式無須須結(jié)轉(zhuǎn)成本時時iii歸還委托托方貨款并計計算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價+進(jìn)項(xiàng)稅)貸： 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入/其他他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi))銀銀行存款(3)銷售折扣扣商業(yè)折扣(即即數(shù)量折扣)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)

49、收收入(實(shí)收金金額)現(xiàn)金折扣(總總價法)i銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 111700貸：主營業(yè)務(wù)收收入(按總價價) 100000應(yīng)交稅金-增銷 11700ii付款期內(nèi)付付款(2/110,n/330)借：銀行存款(總價折扣扣額) 111500財務(wù)費(fèi)用(折扣扣額=100000*2%) 2000貸：應(yīng)收賬款 111700注：稅金不能享享受折扣優(yōu)惠惠。iii付款期外外付款借：銀行存款(按總價) 117700貸：應(yīng)收賬款 111700(4)銷售折讓讓(依上例，假假設(shè)折讓率為為5%)i銷售方尚未確確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 111115貸：主營業(yè)務(wù)收收入(95%*100000) 95500應(yīng)交稅金-增銷(95%*17

50、000)16155ii銷售方已確確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入(5%*100000) 5000應(yīng)交稅金-增銷(5%*1700) 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時“應(yīng)交交稅金-增銷”可用紅紅字沖減(5)銷售退回回發(fā)生在收入確確認(rèn)之前借：庫存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確確認(rèn)之后a沖減主營業(yè)務(wù)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金-增銷貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金金折扣)b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品品的成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：庫存商品注：若以前的銷銷售商品在資資產(chǎn)負(fù)債表日日至?xí)媹蟾娓媾鷾?zhǔn)日之間間發(fā)生退回的的。i現(xiàn)金折扣在資資產(chǎn)負(fù)債表日日及之前發(fā)生生的借：以前年度損損益調(diào)整(收收入-現(xiàn)金折折扣)應(yīng)交稅金-增銷貸：

51、銀行存款借：以前年度損損益調(diào)整(結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)產(chǎn)品成本)貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅貸：以前年度損損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損損益調(diào)整(該該科目余額)ii現(xiàn)金折扣在在資產(chǎn)負(fù)債表表日之后發(fā)生生的，不須沖沖減報告年度度的現(xiàn)金折扣扣。借：以前年度損損益調(diào)整(收收入)應(yīng)交稅金-增銷貸：銀行存款財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金金折扣)(6)分期收款款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定定每期收到的的貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收收入(總售款款/期數(shù))應(yīng)交稅金-增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期期銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成成本(總成本本/期數(shù))貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品(7)以舊換新新的銷售，視視同購銷兩

52、項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理(8)售后回購購售后回購本質(zhì)上上屬于融資交交易，在售后后回購情況下下，企業(yè)不能能確認(rèn)收入。若若回購價大于于原價的差額額相當(dāng)于融資資費(fèi)用，應(yīng)在在計提時直接接計入當(dāng)期財財務(wù)費(fèi)用，并并在回購時將將此差額沖回回。例，2000年年5月1日，甲甲企業(yè)向乙企企業(yè)銷售一批批商品，成本本為80000元，售價110000元元，增值稅11700元。協(xié)協(xié)議規(guī)定甲企企業(yè)應(yīng)在20000年9月月30日購回回，回購價為為110000元(不含稅稅)，商品已已發(fā)出，貨款款未收到。i 5月1日發(fā)發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款 111700貸：庫存商品 88000應(yīng)交稅金-增(銷) 17700待轉(zhuǎn)庫存商品差差價 20000ii

53、由于回購價價大于原價，因因而應(yīng)在銷售售與回購期間間內(nèi)按期計提提利息費(fèi)用(共5期)借：財務(wù)費(fèi)用 2200貸：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 200iii9月300日回購時借：庫存商品(物質(zhì)采購) 110000應(yīng)交稅金-增(進(jìn)) 18870貸：應(yīng)付賬款 112870借：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 28000財務(wù)費(fèi)用 2000貸：庫存商品(物質(zhì)采購) 30000注：至此，庫存存商品的成本本又回到80000元。他他主要由兩部部分的待轉(zhuǎn)庫庫存商品差價價沖減而得：回購價-原原售價，原售售價-成本價價(9)“三包”銷銷售政策的處處理例：甲公司發(fā)出出商品40萬萬元的家電產(chǎn)產(chǎn)品。貨款未未付，成本330萬元，實(shí)實(shí)行“三包”，根根據(jù)以

54、往經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)估計有5%退貨，3%需調(diào)換，22%需返修。i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 30貸：庫存商品 30ii確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款企業(yè) 3881.177貸：主營業(yè)務(wù)收收入 38應(yīng)交稅金-增(銷)380.17iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本 3300.995貸：發(fā)出商品 300.95注：“包修”、“包包換”不影響響收入的確認(rèn)認(rèn)，即發(fā)生了了“包修”、“包包換”時，只只是增加了本本公司的維修修費(fèi)用或相關(guān)關(guān)成本;對另另外5%的收收入，則在退退貨期滿時確確認(rèn)。2、提供勞務(wù)收收入實(shí)際發(fā)生成本本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)應(yīng)付工資、原原材料確認(rèn)收入(常常用完工百分分比法)借：應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收收入

55、結(jié)轉(zhuǎn)成本(常常用完工百分分比法)借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：勞務(wù)成本3、讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)(略)編輯第十章章商品期期貨業(yè)務(wù)期貨會員資格格投資取得基本席位位交納會員資格格費(fèi)時取得借：長期股權(quán)投投資期貨會會員資格投資資貸：銀行存款申請退會、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或被取消消會員資格,年末借：銀行存款(實(shí)收金額)貸：長期股權(quán)投投資期貨會會員資格投資資期貨損益取得基本席位位之外的席位位交納席位占用用費(fèi)時借：應(yīng)收席位費(fèi)費(fèi)貸：銀行存款退還席位時(不可轉(zhuǎn)讓)借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費(fèi)費(fèi)支付年會費(fèi)企業(yè)交納年會費(fèi)費(fèi)時借：管理費(fèi)用期貨年會費(fèi)費(fèi)貸：銀行存款商品期貨交易易交納初始或追追加保證金時時借：期貨保證金金貸：銀行存款注：劃回保證金金時

56、作相反分分錄提交質(zhì)押品提交質(zhì)押品劃劃入保證金時時借：期貨保證金金(實(shí)際作價價金額)貸：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證證金收到退還的質(zhì)質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證證金貸：期貨保證金金處置質(zhì)押品(企業(yè)不能及及時交納保證證金時)i質(zhì)押品為國債債借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證證金期貨保證金(差差額部分)貸：長期債權(quán)投投資短期投投資(國債賬賬面值)投資收益(處置置收入-國債債賬面值)ii質(zhì)押品為倉倉單(視同銷銷售)借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證證金期貨保證金(差差額部分)貸：其他業(yè)務(wù)收收入(處置收收入)應(yīng)交稅金增銷(處置收收入*17%)同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成成本借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：物資采購開新倉、對沖沖平倉、實(shí)物物交割開新倉，因

57、在在交易前已交交納了一定數(shù)數(shù)額的保證金金，作為交易易的準(zhǔn)備金，故故可不作會計計處理對沖平倉i實(shí)現(xiàn)平倉盈利利時借：期貨保證金金(結(jié)算日價價-原價)貸：期貨損益ii實(shí)現(xiàn)平倉虧虧損作相反分分錄注：如平倉盈利利是由會員或或客戶違規(guī)而而強(qiáng)制平倉的的，不劃歸會會員或客戶，平平倉虧損則由由客戶或會員員承擔(dān);如因因國家政策變變化及連續(xù)漲漲、跌停板而而強(qiáng)制平倉的的，其平倉盈盈利劃歸會員員或客戶所有有。實(shí)物交割I(lǐng)對倉平?jīng)_，處處理同上II實(shí)物交割i企業(yè)被確認(rèn)為為買方借：物資采購(實(shí)際交割款款)應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：期貨保證金金注：實(shí)際交割款款并不一定等等于期貨合約約到期日平倉倉價款ii企業(yè)被確認(rèn)認(rèn)為賣方借：期貨保證金金貸

58、：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金增銷同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：庫存商品注：在實(shí)物交割割中企業(yè)收到到違約罰款收收入借：期貨保證金金貸：營業(yè)外收入入如是因企業(yè)責(zé)任任而支付的罰罰款支出借：營業(yè)外支出出貸：期貨保證金金支付交易手續(xù)續(xù)費(fèi)借：期貨損益貸：期貨保證金金注：手續(xù)費(fèi)包括括開倉、平倉倉和交割手續(xù)續(xù)費(fèi)。4、商品期貨套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)開倉建立立套期保值頭頭寸追加套期期保值合約保保證金時借：期貨保證金金-套保合約約貸：期貨保證金金-非套保合合約、銀行存存款現(xiàn)貨交易尚未未完成，套期期保值合約已已經(jīng)平倉的會會計處理平倉盈利借：期貨保證金金-套保合約約貸：遞延套保損損益注：若是虧損，則則作相反的會會計分錄。

59、同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占占用的保證金金借：期貨保證金金-非套保合合約貸：期貨保證金金-套保合約約企業(yè)套期保值值合約在交易易或交割時的的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損損益貸：期貨保證金金-套保合約約套期保值合約約了結(jié)，將套套期保值合約約實(shí)現(xiàn)的盈虧虧與被套期保保值業(yè)務(wù)的成成本相配比，沖沖減或增加被被套期保值業(yè)業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例例)借：遞延套保損損益貸：物資采購、庫庫存商品若套期保值合約約實(shí)現(xiàn)虧損，則則作相反的分分錄。如果現(xiàn)貨交易易已經(jīng)完成，套套期保值合約約必須立即平平倉，并按上上述方法進(jìn)行行核算。商品期貨交易分分為套期保值值業(yè)務(wù)和非套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)。套期保值值是指回避現(xiàn)現(xiàn)貨價格風(fēng)險險為目的的期期貨交易行為為。例：

60、假設(shè)某企業(yè)業(yè)為糧食加工工企業(yè)，預(yù)計計2000年年4月份需要要綠豆原料3300噸。目目前是20000年2月份份，綠豆現(xiàn)貨貨價格為每噸噸2500元元左右，預(yù)計計4月份綠豆豆價格將往上上升。但企業(yè)業(yè)目前因現(xiàn)金金短缺，無法法購入綠豆;因而采用套套期保值交易易來回避現(xiàn)貨貨價格風(fēng)險。(1) 20000年2月11日，開新倉倉買入3000噸綠豆期貨貨合約，每噸噸2500元元，按5%支支付保證金，建建立套期保值值頭寸：借：期貨保證金金-套保合約約375000(300*2500*5%)貸：期貨保證金金-非套保合合約 375500(2)20000年3月3日日，賣出平倉倉，實(shí)現(xiàn)盈利利450000借：期貨保證金金-套保