事業(yè)單位會計制度XXXX22

1、事業(yè)單位會計制制度20122作者： 時間：2013-07-033 點擊數(shù)：4350 來源：第一部分總說明明 一、為了規(guī)范事事業(yè)單位的會會計核算，保保證會計信息息質(zhì)量，根據(jù)據(jù) 中華人人民共和國會會計法、事事業(yè)單位會計計準則和事事業(yè)單位 財財務規(guī)則，制制定本制度。 二、本制度適適用于各級各各類事業(yè)單位位，下列事業(yè)業(yè)單位除外： （一）按規(guī)定定執(zhí)行醫(yī)院院會計制度等等行業(yè)事業(yè)單單位會計制度度 的事業(yè)單單位； （二）納入企企業(yè)財務管理理體系執(zhí)行企企業(yè)會計準則則或小企業(yè)會會計 準則的的事業(yè)單位。參照公務員法管管理的事業(yè)單單位對本制度度的適用，由由財政部另行行 規(guī)定。 三、 事業(yè)單單位對基本建建設投資的會會計

2、核算在執(zhí)執(zhí)行本制度的的同時， 還還應當按照國國家有關(guān)基本本建設會計核核算的規(guī)定單單獨建賬、單單獨核算。四、事業(yè)單位會會計核算一般般采用收付實實現(xiàn)制，但部部分經(jīng)濟業(yè)務務 或者事項項的核算應當當按照本制度度的規(guī)定采用用權(quán)責發(fā)生制制。五、事業(yè)單位應應當按照事事業(yè)單位財務務規(guī)則或相相關(guān)財務制度度 的規(guī)定確確定是否對固固定資產(chǎn)計提提折舊、對無無形資產(chǎn)進行行攤銷。 對對固定資產(chǎn)計計提折舊、對對無形資產(chǎn)進進行攤銷的，按按照本制度規(guī)規(guī) 定處理。 不對固定資資產(chǎn)計提折舊舊、不對無形形資產(chǎn)進行攤攤銷的，不設設置本 制度度規(guī)定的“累累計折舊”、“累累計攤銷”科科目，在進行行賬務處理時時 不考慮本本制度其他科科目說明

3、中涉涉及的“累計計折舊”、“累累計攤銷” 科目。 六、事業(yè)單位位會計要素包包括資產(chǎn)、負負債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和支支出。七、事業(yè)單位應應當按照下列列規(guī)定運用會會計科目：（一）事業(yè)單位位應當按照本本制度的規(guī)定定設置和使用用會計科目。 在不影響會會計處理和編編報財務報表表的前提下，可可以根據(jù)實際際情況自 行行增設、減少少或合并某些些明細科目。（二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會計計科目的編號號，以便于填填制會計憑證證、 登記賬賬簿、查閱賬賬目，實行會會計信息化管管理。事業(yè)單單位不得打亂亂重編。（三）事業(yè)單位位在填制會計計憑證、登記記會計賬簿時時，應當填列列 會計科目目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號

4、號，不得只填填 列科目編編號、不填列列科目名稱。八、事業(yè)單位應應當按照下列列規(guī)定編報財財務報表：（一）事業(yè)單位位的財務報表表由會計報表表及其附注構(gòu)構(gòu)成。會計報報 表包括資資產(chǎn)負債表、收收入支出表和和財政補助收收入支出表。（二）事業(yè)單位位的財務報表表應當按照月月度和年度編編制。（三）事業(yè)單位位應當根據(jù)本本制度規(guī)定編編制并對外提提供真實、完完 整的財務務報表。事業(yè)業(yè)單位不得違違反本制度規(guī)規(guī)定，隨意改改變財務報表表 的編制基基礎、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī) 定的財務報報表有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的會計口徑徑。（四）事業(yè)單位位財務報表應應當根據(jù)登記記完整、核對對無誤的賬簿簿 記錄和其其他

5、有關(guān)資料料編制，做到到數(shù)字真實、計計算準確、內(nèi)內(nèi)容完整、 報送及時。（五）事業(yè)單位位財務報表應應當由單位負負責人和主管管會計工作的的 負責人、會會計機構(gòu)負責責人（會計主主管人員）簽簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會會計機構(gòu)設置置、會計人員員配備、會計計基礎工作、 會計檔案管管理、內(nèi)部控控制等，按照照中華人民民共和國會計計法、會會 計基礎工工作規(guī)范、會會計檔案管理理辦法、行行政事業(yè)單位位內(nèi)部 控制制規(guī)范（試行行）等規(guī)定定執(zhí)行。開展展會計信息化化工作的事業(yè)業(yè)單位， 還還應按照財政政部制定的相相關(guān)會計信息息化工作規(guī)范范執(zhí)行。十、本制度自 2013 年 1 月月 1 日起起施行。19997 年 7 月 117

6、 日財政政 部印發(fā)的的事業(yè)單位位會計制度 （財預字1997288 號號）同時廢止止。 第二部分 會計計科目名稱和和編號 序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款款額度41101短期投資51201 1201101 1201102財政應返還額度度財政直接支付財政授權(quán)支付61211應收票據(jù)71212應收賬款81213預付賬款91215其他應收款101301存 貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢溢二、負債類182001短期借款192101應

7、繳稅費202102應繳國庫款212103應繳財政專戶款款222201應付職工薪酬232301就付票據(jù)242302應付賬款252303預收賬款262305其他應付款272401長期借款282402長期應付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101 3101101 3101102 3101103 3101104非流動資產(chǎn)基金金長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)313201專用基金323301 3301101 3301102財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余余分配四、收入類384

8、001財政補助收入394101事業(yè)收入404201上級補助收入414301附屬單位上繳收收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級支出465201對附屬單位補助助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出 第三部分會計科科目使用說明明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存存現(xiàn)金 一、本科目核核算事業(yè)單位位的庫存現(xiàn)金金。 二、 事業(yè)單單位應當嚴格格按照國家有有關(guān)現(xiàn)金管理理的規(guī)定收支支現(xiàn)金， 并并按照本制度度規(guī)定核算現(xiàn)現(xiàn)金的各項收收支業(yè)務。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務處處理如下：（一）從銀行等等金融機構(gòu)提提取現(xiàn)金，按按照實際提取取的金額，借借 記本科目目，貸

9、記“銀銀行存款”等等科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行等金融機構(gòu)構(gòu)， 按照實實際存入的金金額，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（二）因內(nèi)部職職工出差等原原因借出的現(xiàn)現(xiàn)金，按照實實際借出的現(xiàn)現(xiàn) 金金額，借借記“其他應應收款”科目目，貸記本科科目；出差人人員報銷差 旅費時，按按照應報銷的的金額，借記記有關(guān)科目，按按照實際借出出的現(xiàn)金 金金額，貸記“其其他應收款”科科目，按其差差額，借記或或貸記本科目目。（三）因開展業(yè)業(yè)務等其他事事項收到現(xiàn)金金，按照實際際收到的金額額， 借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；因購買服務務或商品等其其他事項支出出現(xiàn) 金，按按照實際支出出的金額，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。

10、四、事業(yè)單位應應當設置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付 款款憑證，按照照業(yè)務發(fā)生順順序逐筆登記記。每日終了了，應當計算算當日的 現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫 存存數(shù)核對，做做到賬款相符符。每日賬款核對中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應當及時時進行處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應應支付給有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科 目目，貸記“其其他應付款”科科目；屬于無無法查明原因因的部分，借借記本 科目目，貸記“其其他收入”科科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于應由責任任人 賠償?shù)牡牟糠?，借記記“其他應收收款”科目，貸貸記本科目；屬于無法查查 明原因的的部分

11、，報經(jīng)經(jīng)批準后，借借記“其他支支出”科目，貸貸記本科目?，F(xiàn)金收入業(yè)務較較多、單獨設設有收款部門門的事業(yè)單位位，收款部門門 的收款員員應當將每天天所收現(xiàn)金連連同收款憑據(jù)據(jù)等一并交財財務部門核收收 記賬；或或者將每天所所收現(xiàn)金直接接送存開戶銀銀行后，將收收款憑據(jù)及向向 銀行送存存現(xiàn)金的憑證證等一并交財財務部門核收收記賬。五、事業(yè)單位有有外幣現(xiàn)金的的，應當分別別按照人民幣幣、各種外幣幣 設置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”進進行明細核算算。有關(guān)外幣幣現(xiàn)金業(yè)務的的賬務處理 參見“銀行行存款”科目目的相關(guān)規(guī)定定。六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實際持有的的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行行存款一、 本科目核核算事業(yè)

12、單位位存入銀行或或其他金融機機構(gòu)的各種存存款。二、事業(yè)單位應應當嚴格按照照國家有關(guān)支支付結(jié)算辦法法的規(guī)定辦理理 銀行存款款收支業(yè)務，并并按照本制度度規(guī)定核算銀銀行存款的各各項收支業(yè) 務。三、銀行存款的的主要賬務處處理如下：（一）將款項存存入銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“庫庫 存現(xiàn)金”、“事事業(yè)收入”、“經(jīng)經(jīng)營收入”等等有關(guān)科目。（二）提取和支支出存款時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、事業(yè)單位發(fā)發(fā)生外幣業(yè)務務的，應當按按照業(yè)務發(fā)生生當日（或當當 期期初，下下同）的即期期匯率，將外外幣金額折算算為人民幣記記賬，并登 記外幣金額額和匯率。期末，各種外幣幣賬戶的外幣幣余額應當按按照

13、期末的即即期匯率折算算 為人民幣幣，作為外幣幣賬戶期末人人民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各種種外幣賬戶 人民幣余額額與原賬面人人民幣余額的的差額，作為為匯兌損益計計入相關(guān)支出出。（一）以外幣購購買物資、勞勞務等，按照照購入當日的的即期匯率將將 支付的外外幣或應支付付的外幣折算算為人民幣金金額，借記有有關(guān)科目，貸貸 記本科目目、“應付賬賬款”等科目目的外幣賬戶戶。（二）以外幣收收取相關(guān)款項項等，按照收收取款項或收收入確認當日日 的即期匯匯率將收取的的外幣或應收收取的外幣折折算為人民幣幣金額，借記記 本科目、“應應收賬款”等等科目的外幣幣賬戶，貸記記有關(guān)科目。（三）期末，根根據(jù)各外幣賬賬戶按期末匯匯率調(diào)整后

14、的的人民幣余額額 與原賬面面人民幣余額額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記本科目、 “應收賬款款”、“應付付賬款”等科科目，貸記或或借記“事業(yè)業(yè)支出”、 “經(jīng)營支出出”等科目。五、事業(yè)單位應應當按開戶銀銀行或其他金金融機構(gòu)、存存款種類及幣幣 種等，分分別設置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證， 按照業(yè)業(yè)務的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了應結(jié)出余額額?！般y行存存款 日記賬賬”應定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核對對一次。月度度 終了，事事業(yè)單位銀行行存款賬面余余額與銀行對對賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因并并進行處理，按按月編制“銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)

15、表”，調(diào)調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實際存放在在銀行或其他他金融機構(gòu)的的款項。 1011 零余余額賬戶用款款額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的事事業(yè)單位根據(jù)據(jù)財政部門批批復的用款計計劃收到和支支用的零余額額賬戶用款額額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務處處理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支支付到賬通知知書”時，根根據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“財 政政補助收入”科科目。（二）按規(guī)定支支用額度時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。（三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金金”科目，貸貸 記本科目目。（四）因

16、購貨退退回等發(fā)生國國庫授權(quán)支付付額度退回的的，屬于以前前 年度支付付的款項，按按照退回金額額，借記本科科目，貸記“財財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)”、“財財政補助結(jié)余余”、“存貨貨”等有關(guān)科科目；屬于本本年度支付 的款項，按按照退回金額額，借記本科科目，貸記“事事業(yè)支出”、“存存貨” 等有有關(guān)科目。（五）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對賬單作注注銷額度的相相 關(guān)賬務處處理，借記“財財政應返還額額度財政政授權(quán)支付”科科目，貸 記記本科目。事事業(yè)單位本年年度財政授權(quán)權(quán)支付預算指指標數(shù)大于零零余額賬 戶戶用款額度下下達數(shù)的，根根據(jù)未下達的的用款額度，借借記“財政應應返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目，貸記“財財政補

17、助收入入”科目。下年初，事業(yè)單單位依據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復到到賬通知書作作 恢復額度度的相關(guān)賬務務處理，借記記本科目，貸貸記“財政應應返還額度 財政授授權(quán)支付”科科目。事業(yè)單單位收到財政政部門批復的的上年末未下下 達零余額額賬戶用款額額度的，借記記本科目，貸貸記“財政應應返還額度 財政授授權(quán)支付”科科目。三、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未支用的的零余額賬 戶用款額度度。本科目年年末應無余額額。 1101 短期期投資一、 本科目核核算事業(yè)單位位依法取得的的， 持有時時間不超過 1 年（含含 1 年）的的投資，主要要是國債投資資。二、事業(yè)單位應應當嚴格遵守守國家法律、行行政法規(guī)以

18、及及財政部門、主主管部門關(guān)于于對外投資的的有關(guān)規(guī)定。三、本科目應當當按照國債投投資的種類等等進行明細核核算。四、短期投資的的主要賬務處處理如下：（一）短期投資資在取得時，應應當按照其實實際成本（包包括購買價 款以及稅金金、手續(xù)費等等相關(guān)稅費）作作為投資成本本，借記本科科目，貸 記記“銀行存款款”等科目。（二）短期投資資持有期間收收到利息時，按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目。（三）出售短期期投資或到期期收回短期國國債本息，按按照實際收到到 的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照出售或收收回短期國債債的成本，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記或借

19、記“其其他收入投資收益”科科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的短期期投資成本。 1201 財政政應返還額度度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的事事業(yè)單位應收收財政返還的的資金額度。二、本科目應當當設置“財政政直接支付”、“財財政授權(quán)支付付”兩 個明明細科目，進進行明細核算算。三、財政應返還還額度的主要要賬務處理如如下：（一）財政直接接支付年度終了，事業(yè)業(yè)單位根據(jù)本本年度財政直直接支付預算算指標數(shù)與當當 年財政直直接支付實際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財政政直接支付）， 貸記“財政政補助收入”科科目。下年度恢復財政政直接支付額額度后，事業(yè)業(yè)單位以財政政直接支付方方 式發(fā)生

20、實實際支出時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目（財政直直接支付）。（二）財政授權(quán)權(quán)支付 年度度終了，事業(yè)業(yè)單位依據(jù)代代理銀行提供供的對賬單作作注銷額度的的 相關(guān)賬務務處理，借記記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“零零余額賬戶 用款額度”科科目。事業(yè)單單位本年度財財政授權(quán)支付付預算指標數(shù)數(shù)大于零 余余額賬戶用款款額度下達數(shù)數(shù)的，根據(jù)未未下達的用款款額度，借記記本科目 （財財政授權(quán)支付付），貸記“財財政補助收入入”科目。下年初，事業(yè)單單位依據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復到到賬通知書作作恢復額度的的相關(guān)賬務處處理，借記“零零余額賬戶用用款額度”科科目，貸 記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。事業(yè)單單位收到財

21、政政部門批復的的上年末 未未下達零余額額賬戶用款額額度時，借記記“零余額賬賬戶用款額度度”科目，貸貸記本科目（財財政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位應收財政返返還的資金額額度。 1211 應收收票據(jù) 一、本科目核核算事業(yè)單位位因開展經(jīng)營營活動銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供有有償 服務等等而收到的商商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。二、本科目應當當按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位等進進行明細核算算。三、應收票據(jù)的的主要賬務處處理如下：（一）因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供服服務等收到商商業(yè)匯票，按按照商業(yè)匯票票 的票面金金額，借記本本科目，按照照確認的收入入金額，貸記記“經(jīng)營收入入”

22、等科目目，按照應繳繳增值稅金額額，貸記“應應繳稅費應繳增值稅稅” 科目。（二）持未到期期的商業(yè)匯票票向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，按照實際際收到的金額額 （即扣除除貼現(xiàn)息后的的凈額），借借記“銀行存存款”科目，按按照貼現(xiàn)息， 借記“經(jīng)營營支出”等科科目，按照商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目。（三）將持有的的商業(yè)匯票背背書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物資資時，按照取取 得物資的的成本，借記記有關(guān)科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本 科目，如有有差額，借記記或貸記“銀銀行存款”等等科目。（四）商業(yè)匯票票到期時，應應當分別以下下情況處理：1 收回應收收票據(jù)， 按按照實際收到到的商業(yè)匯票票票面金額，借借記“銀行存存款”

23、科目，貸貸記本科目。2因付款人無無力支付票款款，收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票、委委 托收款憑憑證、未付票票款通知書或或拒付款證明明等，按照商商業(yè)匯票的票票 面金額，借借記“應收賬賬款”科目，貸貸記本科目。四、事業(yè)單位應應當設置“應應收票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每一應應 收票據(jù)的的種類、號數(shù)數(shù)、出票日期期、到期日、票票面金額、交交易合同號 和付款人、承承兌人、背書書人姓名或單單位名稱、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、收款款日期、收回回金額和退票票情況等資料料。 應收票票據(jù)到期結(jié)清清票款或退票票后，應當在在備查簿內(nèi)逐逐筆注銷。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的商業(yè)業(yè)

24、匯票票面金金額。 1212 應收收賬款一、本科目核算算事業(yè)單位因因開展經(jīng)營活活動銷售產(chǎn)品品、提供有償償 服務等而而應收取的款款項。二、本科目應當當按照購貨、接接受勞務單位位（或個人）進進行明細 核核算。 三、應應收賬款的主主要賬務處理理如下：（一）發(fā)生應收收賬款時，按按照應收未收收金額，借記記本科目，按按 照確認的的收入金額，貸貸記“經(jīng)營收收入”等科目目，按照應繳繳增值稅金 額，貸記“應應繳稅費應繳增值稅稅”科目。（二）收回應收收賬款時，按按照實際收到到的金額，借借記“銀行存存 款”等科科目，貸記本本科目。四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實無法收收回的應收賬賬 款，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準

25、后予以核銷銷。核銷的應應收賬款應在在備查簿中保保 留登記。（一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的應收賬款金金額，借記 “待處置資資產(chǎn)損溢”科科目，貸記本本科目。（二）報經(jīng)批準準予以核銷時時，借記“其其他支出”科科目，貸記“待待 處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目目。（三）已核銷應應收賬款在以以后期間收回回的，按照實實際收回的金金 額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收收入”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的應收賬款。 1213 預付付賬款一、本科目核算算事業(yè)單位按按照購貨、勞勞務合同規(guī)定定預付給供應應單位的款項項。二、本科目應當當按照供應單單位（或個人人）進行明細細核算

26、。 事事業(yè)單位應當當通過明細核核算或輔助登登記方式，登登記預付賬款款的 資金性性質(zhì)（區(qū)分財財政補助資金金、非財政專專項資金和其其他資金）。三、預付賬款的的主要賬務處處理如下：（一）發(fā)生預付付賬款時，按按照實際預付付的金額，借借記本科目， 貸記“零余余額賬戶用款款額度”、“財財政補助收入入”、“銀行行存款” 等等科目。（二）收到所購購物資或勞務務，按照購入入物資或勞務務的成本，借借 記有關(guān)科科目，按照相相應預付賬款款金額，貸記記本科目，按按照補付的款款 項，貸記記“零余額賬賬戶用款額度度”、“財政政補助收入”、“銀銀行存 款”等等科目。收到所購固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)的，按照照確定的資產(chǎn)產(chǎn)成本，借

27、記記 “固定資資產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”科科目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金固 定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)”科科目；同時，按按資產(chǎn)購置支支出，借記“事事業(yè)支 出”、“經(jīng)經(jīng)營支出”等等科目，按照照相應預付賬賬款金額，貸貸記本科目， 按照補付的的款項，貸記記“零余額賬賬戶用款額度度”、 “財財政補助收入入”、 “銀銀行存款”等等科目。四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷 等原因已已無望再收到到所購物資，且且確實無法收收回的預付賬賬款，按規(guī) 定報經(jīng)批準準后予以核銷銷。核銷的預預付賬款應在在備查簿中保保留登記。（一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的預付賬款金金額，借記 “待處置資資產(chǎn)損

28、溢”科科目，貸記本本科目。（二）報經(jīng)批準準予以核銷時時，借記“其其他支出”科科目，貸記“待待 處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目目。（三）已核銷預預付賬款在以以后期間收回回的，按照實實際收回的金金 額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收收入”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實際預付但但尚未結(jié)算 的款項。 1215 其他他應收款一、本科目核算算事業(yè)單位除除財政應返還還額度、應收收票據(jù)、應收收 賬款、預預付賬款以外外的其他各項項應收及暫付付款項，如職職工預借的差差 旅費、撥撥付給內(nèi)部有有關(guān)部門的備備用金、應向向職工收取的的各種墊付款款 項等。 二、本科目目應當按照其其他應收款的的類別以及

29、債債務單位（或或個人） 進進行明細核算算。 三、其其他應收款的的主要賬務處處理如下：（一）發(fā)生其他他各種應收及及暫付款項時時，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“庫庫存現(xiàn)金”等等科目。（二）收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷其他各種種應收及暫付付款項時，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）事業(yè)單位位內(nèi)部實行備備用金制度的的，有關(guān)部門門使用備用金金 以后應當當及時到財務務部門報銷并并補足備用金金。財務部門門核定并發(fā)放放 備用金時時，借記本科科目，貸記“庫庫存現(xiàn)金”等等科目。根據(jù)據(jù)報銷數(shù)用 現(xiàn)金補足備備用金定額時時，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記“庫存現(xiàn)金金”等科目， 報銷數(shù)和撥撥補數(shù)都不再再通過

30、本科目目核算。四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實無法收收回的其他應應收款，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準后予以核銷銷。核銷的其其他應收款應應在備查簿 中保留登記記。（一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照待核銷的的其他應收款款金額，借 記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目，貸記本本科目。（二）報經(jīng)批準準予以核銷時時，借記“其其他支出”科科目，貸記“待待處置資產(chǎn)損損溢”科目。（三）已核銷其其他應收款在在以后期間收收回的，按照照實際收回的的 金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的其他應收款款。 1301 存 貨一、本科目核算算事業(yè)單位在在

31、開展業(yè)務活活動及其他活活動中為耗用用 而儲存的的各種材料、燃燃料、包裝物物、低值易耗耗品及達不到到固定資產(chǎn) 標準的用具具、裝具、動動植物等的實實際成本。 事業(yè)單位隨隨買隨用的零零星辦公用品品，可以在購購進時直接列列作支 出，不不通過本科目目核算。二、本科目應當當按照存貨的的種類、規(guī)格格、保管地點點等進行明細細 核算。 事業(yè)單位應應當通過明細細核算或輔助助登記方式，登登記取得存貨貨成 本的資資金來源（區(qū)區(qū)分財政補助助資金、非財財政專項資金金和其他資金金）。 發(fā)生生自行加工存存貨業(yè)務的事事業(yè)單位，應應當在本科目目下設置“生生 產(chǎn)成本”明明細科目，歸歸集核算自行行加工存貨所所發(fā)生的實際際成本（包 括

32、耗用的直直接材料費用用、發(fā)生的直直接人工費用用和分配的間間接費用）。三、存貨的主要要賬務處理如如下：（一）存貨在取取得時，應當當按照其實際際成本入賬。1.購入的存貨貨，其成本包包括購買價款款、相關(guān)稅費費、運輸費、裝裝 卸費、保保險費以及其其他使得存貨貨達到目前場場所和狀態(tài)所所發(fā)生的其他他 支出。事事業(yè)單位按照照稅法規(guī)定屬屬于增值稅一一般納稅人的的，其購進非非 自用（如如用于生產(chǎn)對對外銷售的產(chǎn)產(chǎn)品）材料所所支付的增值值稅款不計入入材料成本。購入的存貨驗收收入庫，按確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“銀 行行存款”、“應應付賬款”、“財財政補助收入入”、“零余余額賬戶用款款 額度”等等科目。屬于增

33、值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位購入入非自用材料料的，按確定定 的成本（不不含增值稅進進項稅額），借借記本科目，按按增值稅專用用發(fā)票 上注注明的增值稅稅額，借記“應應繳稅費應繳增值稅稅（進項稅額額）” 科目目，按實際支支付或應付的的金額，貸記記“銀行存款款”、“應付付賬款” 等等科目。2.自行加工的的存貨，其成成本包括耗用用的直接材料料費用、發(fā)生生的 直接人人工費用和按按照一定方法法分配的與存存貨加工有關(guān)關(guān)的間接費用用。自行加工的存貨貨在加工過程程中發(fā)生各種種費用時，借借記本科目 （生產(chǎn)成本本），貸記本本科目（領(lǐng)用用材料相關(guān)的的明細科目）、“應應付職工薪酬酬”、“銀行行存款”等科科目。加工完成的存

34、貨貨驗收入庫，按按照所發(fā)生的的實際成本，借借記本科 目目（相關(guān)明細細科目），貸貸記本科目（生生產(chǎn)成本）。3.接受捐贈、無無償調(diào)入的存存貨，其成本本按照有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金 額加上相相關(guān)稅費、運運輸費等確定定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)的，其其成本比照同同 類或類似似存貨的市場場價格加上相相關(guān)稅費、運運輸費等確定定；沒有相關(guān)關(guān) 憑據(jù)、同同類或類似存存貨的市場價價格也無法可可靠取得的，該該存貨按照 名義金額（即即人民幣 11 元，下同同）入賬。相相關(guān)財務制度度僅要求進行行實物管理的的除外。 接接受捐贈、無無償調(diào)入的存存貨驗收入庫庫，按照確定定的成本，借借記 本科目目，按照發(fā)生生的相關(guān)稅費費、運輸費等等，貸記“

35、銀銀行存款”等等科 目，按按照其差額，貸貸記“其他收收入”科目。按照名義金額入入賬的情況下下，按照名義義金額，借記記本科目，貸貸 記“其他他收入”科目目；按照發(fā)生生的相關(guān)稅費費、運輸費等等，借記“其其 他支出”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目。（二）存貨在發(fā)發(fā)出時，應當當根據(jù)實際情情況采用先進進先出法、加加 權(quán)平均法法或者個別計計價法確定發(fā)發(fā)出存貨的實實際成本。計計價方法一經(jīng)經(jīng) 確定，不不得隨意變更更。低值易耗耗品的成本于于領(lǐng)用時一次次攤銷。1.開展業(yè)務活活動等領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)出出存貨的實際際 成本，借借記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)經(jīng)營支出”等等科目，貸記記本科目。2.對外捐贈、無無

36、償調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時，按按照存貨的 賬面余額，借借記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目，貸記本本科目。屬于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位對外外捐贈、無償償調(diào)出購進的的 非自用材材料，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時，按照存貨貨的賬面余額額與相關(guān)增值值 稅進項稅稅額轉(zhuǎn)出金額額的合計金額額，借記“待待處置資產(chǎn)損損溢”科目， 按存貨的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按轉(zhuǎn)出的增值值稅進項稅額額，貸記 “應應繳稅費應繳增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）”科科目。實際捐出、調(diào)出出存貨時，按按照“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目的相應 余額，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目。四、事業(yè)單位的的存貨應當定定期進行

37、清查查盤點，每年年至少盤點一一 次。對于于發(fā)生的存貨貨盤盈、盤虧虧或者報廢、毀毀損，應當及及時查明原因因，按規(guī)定報報經(jīng)批準后進進行賬務處理理。（一）盤盈的存存貨，按照同同類或類似存存貨的實際成成本或市場價價 格確定入入賬價值；同同類或類似存存貨的實際成成本、市場價價格均無法可可 靠取得的的，按照名義義金額入賬。盤盈的存貨，按按照確定的入入賬價值，借借記本科目，貸貸記“其他 收入”科目目。（二）盤虧或者者毀損、報廢廢的存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照 待處置存存貨的賬面余余額，借記“待待處置資產(chǎn)損損溢”科目，貸貸記本科目。屬于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位購進進的非自用材材料發(fā)生盤虧虧 或者毀

38、損損、報廢的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照存貨的賬面面余額與相 關(guān)增值稅進進項稅額轉(zhuǎn)出出金額的合計計金額，借記記“待處置資資產(chǎn)損溢” 科目，按存存貨的賬面余余額，貸記本本科目，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的增值稅稅進項稅額， 貸記“應繳繳稅費應應繳增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)出出）”科目。報經(jīng)批準予以處處置時，按照照“待處置資資產(chǎn)損溢”科科目的相應余余 額，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目。 處置置存貨過程中中所取得的收收入、發(fā)生的的費用，以及及處置收入扣扣 除相關(guān)處處置費用后的的凈收入的賬賬務處理，參參見“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目。五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位存貨的實際際成本。

39、1401 長期期投資一、本科目核算算事業(yè)單位依依法取得的，持持有時間超過過 1 年（不不含 1 年年）的股權(quán)和和債權(quán)性質(zhì)的的投資。二、事業(yè)單位應應當嚴格遵守守國家法律、行行政法規(guī)以及及財政部門、主主管部門有關(guān)關(guān)事業(yè)單位對對外投資的規(guī)規(guī)定。三、本科目應當當按照長期投投資的種類和和被投資單位位等進行明細細核算。四、長期投資的的主要賬務處處理如下：（一）長期股權(quán)權(quán)投資1.長期股權(quán)投投資在取得時時， 應當按按照其實際成成本作為投資資成本。（1）以貨幣資資金取得的長長期股權(quán)投資資，按照實際際支付的全部部價 款（包包括購買價款款以及稅金、手手續(xù)費等相關(guān)關(guān)稅費）作為為投資成本， 借記本科目目，貸記“銀銀行存

40、款”等等科目；同時時，按照投資資成本金額， 借記“事業(yè)業(yè)基金”科目目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金長期期投資”科 目。（2）以固定資資產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投資資，按照評估估價值加上相相關(guān) 稅費作作為投資成本本，借記本科科目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金長期期 投資”科科目，按發(fā)生生的相關(guān)稅費費，借記“其其他支出”科科目，貸記“銀銀 行存款”、“應應繳稅費”等等科目；同時時，按照投出出固定資產(chǎn)對對應的 非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非非流動資產(chǎn)基基金固定定資產(chǎn)”科目目，按 照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)已計提折舊舊，借記“累累計折舊”科科目，按投出出固定 資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目。（3）以已入賬賬無形

41、資產(chǎn)取取得的長期股股權(quán)投資，按按照評估價值值加 上相關(guān)關(guān)稅費作為投投資成本，借借記本科目，貸貸記“非流動動資產(chǎn)基金 長期投投資”科目，按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存存款”、“應應繳稅費”等等科目；同時時，按照投出出無形資 產(chǎn)產(chǎn)對應的非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非非流動資產(chǎn)基基金無形形資產(chǎn)” 科科目，按照投投出無形資產(chǎn)產(chǎn)已計提攤銷銷，借記“累累計攤銷”科科目，按 照照投出無形資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記“無無形資產(chǎn)”科科目。以未入賬無形資資產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投資資，按照評估估價值加上相相 關(guān)稅費作作為投資成本本，借記本科科目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金長 期投資”科科目，

42、按發(fā)生生的相關(guān)稅費費，借記“其其他支出”科科目，貸記 “銀行存款款”、“應繳繳稅費”等科科目。2.長期股權(quán)投投資持有期間間，收到利潤潤等投資收益益時，按照實實際 收到的的金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收收入投資資 收益”科科目。3.轉(zhuǎn)讓長期股股權(quán)投資，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時，按照照待轉(zhuǎn)讓長期期股 權(quán)投資資的賬面余額額，借記“待待處置資產(chǎn)損損溢處置置資產(chǎn)價值”科科 目，貸記記本科目。實際轉(zhuǎn)讓時， 按照所轉(zhuǎn)讓讓長期股權(quán)投投資對應的非非流動資產(chǎn)基基金， 借記記“非流動資資產(chǎn)基金長期投資”科科目，貸記“待待處置資產(chǎn)損損 溢處處置資產(chǎn)價值值”科目。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投投資過程中取取得價款、發(fā)發(fā)生

43、相關(guān)稅費費，以及轉(zhuǎn)讓讓 價款扣除除相關(guān)稅費后后的凈收入的的賬務處理，參參見“待處置置資產(chǎn)損溢” 科目。4.因被投資單單位破產(chǎn)清算算等原因，有有確鑿證據(jù)表表明長期股權(quán)權(quán)投 資發(fā)生生損失，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準后予以核銷銷。將待核銷銷長期股權(quán)投投資 轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時， 按照待待核銷的長期期股權(quán)投資賬賬面余額，借借記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目，貸記本本科目。 報報經(jīng)批準予以以核銷時，借借記“非流動動資產(chǎn)基金長期投資資” 科目，貸貸記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目。（二）長期債券券投資1.長期債券投投資在取得時時，應當按照照其實際成本本作為投資成成本。 以貨貨幣資金購入入的長期債券券投資， 按按照實際支付

44、付的全部價款款 （包 括括購買價款以以及稅金、手手續(xù)費等相關(guān)關(guān)稅費）作為為投資成本，借借記本 科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時時，按照投資資成本金額，借借記 “事業(yè)業(yè)基金”科目目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金長期期投資”科目目。2.長期債券投投資持有期間間收到利息時時，按照實際際收到的金額額， 借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他收入入投資收收益”科目。3.對外轉(zhuǎn)讓或或到期收回長長期債券投資資本息，按照照實際收到的的金 額，借借記“銀行存存款”等科目目，按照收回回長期投資的的成本，貸記記本 科目，按按照其差額，貸貸記或借記“其其他收入投資收益”科科目； 同時時，按照收回回長期投資對對應

45、的非流動動資產(chǎn)基金，借借記“非流動動資 產(chǎn)基金金長期投投資”科目，貸貸記“事業(yè)基基金”科目。五、 本科目期期末借方余額額， 反映事事業(yè)單位持有有的長期投資資成本。 1501 固定定資產(chǎn)一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)的原原價。固定資產(chǎn)是指事事業(yè)單位持有有的使用期限限超過 1 年（不含 1 年）、 單位價值在在規(guī)定標準以以上，并在使使用過程中基基本保持原有有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)。單單位價值雖未未達到規(guī)定標標準，但使用用期限超過 1 年（不不含 1年）的的大批同類物物資，作為固固定資產(chǎn)核算算和管理。二、事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)一一般分為六類類：房屋及構(gòu)構(gòu)筑物；專用用 設備；通通用設備；文文物和陳列品品；

46、圖書、檔檔案；家具、用用具、裝具 及動植物。有有關(guān)說明如下下：1.對于應用軟軟件，如果其其構(gòu)成相關(guān)硬硬件不可缺少少的組成部分分， 應當將將該軟件價值值包括在所屬屬硬件價值中中，一并作為為固定資產(chǎn)進進行 核算；如果其不構(gòu)構(gòu)成相關(guān)硬件件不可缺少的的組成部分，應應當將該軟件件 作為無形形資產(chǎn)核算。2.事業(yè)單位以以經(jīng)營租賃租租入的固定資資產(chǎn)，不作為為固定資產(chǎn)核核算， 應當當另設備查簿簿進行登記。3.購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，應當先先通過“在建建工程”科目目核算，安裝裝完畢交付使使用時再轉(zhuǎn)入入本科目核算算。三、事業(yè)單位應應當根據(jù)固定定資產(chǎn)定義，結(jié)結(jié)合本單位的的具體情況，制制定適合于本本單位的固定定資產(chǎn)

47、目錄、具具體分類方法法，作為進行行固定 資產(chǎn)產(chǎn)核算的依據(jù)據(jù)。事業(yè)單位應當設設置“固定資資產(chǎn)登記簿”和和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”， 按照固定資資產(chǎn)類別、項項目和使用部部門等進行明明細核算。出出租、出借 的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應當設置置備查簿進行行登記。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務處處理如下：（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得時，應應當按照其實實際成本入賬賬。1.購入的固定定資產(chǎn)，其成成本包括購買買價款、相關(guān)關(guān)稅費以及固固定 資產(chǎn)交交付使用前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項資資產(chǎn)的運輸費費、裝卸費、安安 裝調(diào)試費費和專業(yè)人員員服務費等。以一筆款項購入入多項沒有單單獨標價的固固定資產(chǎn)，按按照各項固定定 資產(chǎn)同類類或類似資產(chǎn)產(chǎn)市場價格的的

48、比例對總成成本進行分配配，分別確定定 各項固定定資產(chǎn)的入賬賬成本。購入不需安裝的的固定資產(chǎn)，按按照確定的固固定資產(chǎn)成本本，借記本 科目，貸記記“非流動資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科科目；同時，按按照實 際支支付金額，借借記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)經(jīng)營支出”、“專專用基金 修購基金金”等科目，貸貸記“財政補補助收入”、“零零余額賬戶用用款額 度”、“銀銀行存款”等等科目。購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，先先通過“在建建工程”科目目核算。安 裝完工交付付使用時，借借記本科目，貸貸記“非流動動資產(chǎn)基金固定 資資產(chǎn)”科目；同時，借記記“非流動資資產(chǎn)基金在建工程”科科目， 貸記記“在建工程程”科目。購入固定資產(chǎn)扣扣留質(zhì)量

49、保證證金的，應當當在取得固定定資產(chǎn)時，按按 照確定的的成本，借記記本科目不不需安裝或或“在建工程程”科目需需要安 裝，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金固定定資產(chǎn)、在建建工程”科目目。同時 取取得固定資產(chǎn)產(chǎn)全款發(fā)票的的，應當同時時按照構(gòu)成資資產(chǎn)成本的全全部支出 金金額，借記“事事業(yè)支出”、“經(jīng)經(jīng)營支出”、“專專用基金修購基 金金”等科目，按按照實際支付付金額，貸記記“財政補助助收入”、“零零余 額賬戶戶用款額度”、“銀銀行存款”等等科目，按照照扣留的質(zhì)量量保證金， 貸記“其他他應付款”扣留期在 1 年以內(nèi)內(nèi)（含 1 年）或“長長期應付 款款”扣留期期超過 1 年科目；取得的發(fā)票票金額不包括括質(zhì)量保證金金

50、的， 應當當同時按照不不包括質(zhì)量保保證金的支出出金額，借記記“事業(yè)支出出”、 “經(jīng)經(jīng)營支出”、“專專用基金修購基金”等等科目，貸記記“財政補助助收入”、“零零余額賬戶用用款額度”、“銀銀行存款”等等科目。質(zhì)保保 期滿支付付質(zhì)量保證金金時，借記“其其他應付款”、“長長期應付款”科科 目，或借借記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)經(jīng)營支出”、“專專用基金修購基 金金”等科目，貸貸記“財政補補助收入”、“零零余額賬戶用用款額度”、 “銀行存款款”等科目。2.自行建造的的固定資產(chǎn)，其其成本包括建建造該項資產(chǎn)產(chǎn)至交付使用用 前所發(fā)生生的全部必要要支出。工程完工交付使使用時，按自自行建造過程程中發(fā)生的實實際支出，借借

51、記本科目目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金固定定資產(chǎn)”科目目；同時，借借 記“非流流動資產(chǎn)基金金在建工工程”科目，貸貸記“在建工工程”科目。 已交付使用用但尚未辦理理竣工決算手手續(xù)的固定資資產(chǎn)，按照估估計價值入 賬，待確定定實際成本后后再進行調(diào)整整。3.在原有固定定資產(chǎn)基礎上上進行改建、擴擴建、修繕后后的固定資產(chǎn)產(chǎn)， 其成本本按照原固定定資產(chǎn)賬面價價值（“固定定資產(chǎn)”科目目賬面余額減減去 “累計計折舊”科目目賬面余額后后的凈值） 1加上改建建、擴建、修修繕發(fā)生 的的支出，再扣扣除固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除部分的的賬面價值后后的金額確定定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入改建、擴建建、修繕時，按按固定資產(chǎn)的的賬面價值， 借記“在

52、建建工程”科目目，貸記“非非流動資產(chǎn)基基金在建建工程”科 目；同時，按按固定資產(chǎn)對對應的非流動動資產(chǎn)基金，借借記“非流動動資產(chǎn) 基金金固定資資產(chǎn)”科目，按按固定資產(chǎn)已已計提折舊，借借記“累計折折 舊”科目目，按固定資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記本本科目。 工工程完工交付付使用時，借借記本科目，貸貸記“非流動動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同同時，借記“非非流動資產(chǎn)基基金在建建工程” 科科目，貸記“在在建工程”科科目。 1 本制度所稱稱賬面價值，是是指某會計科科目的賬面余余額減去相關(guān)關(guān)備抵科目（如如“累計折舊舊”“累計攤攤銷” 、 科目）賬面面余額后的凈凈值。本制度度所稱賬面余余額，是指某某會計科目的的賬

53、面實際余余額。 4.以融資租租賃租入的固固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同 確定定的租賃價款款、相關(guān)稅費費以及固定資資產(chǎn)交付使用用前所發(fā)生的的可歸 屬于于該項資產(chǎn)的的運輸費、途途中保險費、安安裝調(diào)試費等等確定。融資租入的固定定資產(chǎn)， 按按照確定的成成本， 借記記本科目不不需安裝 或“在建工工程”科目需安裝，按按照租賃協(xié)議議或者合同確確定的租賃 價款，貸記記“長期應付付款”科目，按按照其差額，貸貸記“非流動動資產(chǎn) 基金金固定資資產(chǎn)、在建工工程”科目。同同時，按照實實際支付的相相關(guān) 稅費、運運輸費、途中中保險費、安安裝調(diào)試費等等，借記“事事業(yè)支出”、 “經(jīng)營支出出”等科目，貸貸記“財政補補

54、助收入”、“零零余額賬戶用用款 額度”、“銀銀行存款”等等科目。定期支付租金時時，按照支付付的租金金額額，借記“事事業(yè)支出”、 “經(jīng)營支出出”等科目，貸貸記“財政補補助收入”、“零零余額賬戶用用款 額度”、“銀銀行存款”等等科目；同時時，借記“長長期應付款”科科目， 貸記記“非流動資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科科目?？缒甓确制诟犊羁钯徣牍潭ㄙY資產(chǎn)的賬務處處理，參照融融資租入固定定 資產(chǎn)。5.接受捐贈、無無償調(diào)入的固固定資產(chǎn)，其其成本按照有有關(guān)憑據(jù)注明明 的金額加加上相關(guān)稅費費、運輸費等等確定；沒有有相關(guān)憑據(jù)的的，其成本比比 照同類或或類似固定資資產(chǎn)的市場價價格加上相關(guān)關(guān)稅費、運輸輸費等確定； 沒有相關(guān)

55、關(guān)憑據(jù)、同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格也無法法可靠取得的的， 該固定定資產(chǎn)按照名名義金額入賬賬。接受捐贈、無償償調(diào)入的固定定資產(chǎn)，按照照確定的固定定資產(chǎn)成本， 借記本科目目不需安裝裝或“在建建工程”科目目需安裝，貸記“非非流 動資產(chǎn)產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)、在在建工程”科科目；按照發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費、 運輸輸費等，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）按月計提提固定資產(chǎn)折折舊時，按照照實際計提金金額，借記“非非 流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)”科科目，貸記“累累計折舊”科科目。（三）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的后后續(xù)支出，應應分別以下情情況處理：1.為增加固定定資產(chǎn)使用效效能或延長其其使用

56、年限而而發(fā)生的改建建、 擴建或或修繕等后續(xù)續(xù)支出，應當當計入固定資資產(chǎn)成本，通通過“在建工工程” 科目目核算，完工工交付使用時時轉(zhuǎn)入本科目目。有關(guān)賬務務處理參見“在在建 工程”科科目。2.為維護固定定資產(chǎn)的正常常使用而發(fā)生生的日常修理理等后續(xù)支出出， 應當計計入當期支出出但不計入固固定資產(chǎn)成本本，借記“事事業(yè)支出”、 “經(jīng) 營支支出”等科目目，貸記“財財政補助收入入”、 “零零余額賬戶用用款額度”、 “銀行存款款”等科目。（四）報經(jīng)批準準出售、無償償調(diào)出、對外外捐贈固定資資產(chǎn)或以固定定 資產(chǎn)對外外投資，應當當分別以下情情況處理：1.出售、無償償調(diào)出、對外外捐贈固定資資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時時，

57、 按照待待處置固定資資產(chǎn)的賬面價價值，借記“待待處置資產(chǎn)損損溢”科目， 按照已計提提折舊，借記記“累計折舊舊”科目，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余 額，貸記本本科目。實際出售、調(diào)出出、捐出時，按按照處置固定定資產(chǎn)對應的的非流動資 產(chǎn)基金，借借記“非流動動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目。出售固定資產(chǎn)過過程中取得價價款、發(fā)生相相關(guān)稅費，以以及出售價款款 扣除相關(guān)關(guān)稅費后的凈凈收入的賬務務處理，參見見“待處置資資產(chǎn)損溢”科科 目。2.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投資，按按照評估價值值加上相關(guān)稅稅費作為投資資 成本，借借記“長期投投資”科目，貸貸記“非流動動資產(chǎn)基金長期投 資”科目，按按發(fā)生

58、的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“其他支出出”科目，貸貸記“銀 行行存款”、“應應繳稅費”等等科目；同時時，按照投出出固定資產(chǎn)對對應的 非流流動資產(chǎn)基金金，借記“非非流動資產(chǎn)基基金固定定資產(chǎn)”科目目，按 照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)已計提折舊舊，借記“累累計折舊”科科目，按照投投出固 定資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記本本科目。五、事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)應應當定期進行行清查盤點，每每年至少盤 點一次。對對于發(fā)生的固固定資產(chǎn)盤盈盈、盤虧或者者報廢、毀損損，應當及 時查明原因因，按規(guī)定報報經(jīng)批準后進進行賬務處理理。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，按按照同類或類類似固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格 確定入賬賬價值；同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場場價格

59、無法可可靠取得的， 按照名義金金額入賬。 盤盈的固定定資產(chǎn)，按照照確定的入賬賬價值，借記記本科目，貸貸記“非 流流動資產(chǎn)基金金固定資資產(chǎn)”科目。（二）盤虧或者者毀損、報廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時， 按照待處置置固定資產(chǎn)的的賬面價值，借借記“待處置置資產(chǎn)損溢”科科目， 按照照已計提折舊舊，借記“累累計折舊”科科目，按照固固定資產(chǎn)的賬賬面余 額，貸貸記本科目。報經(jīng)批準予以處處置時，按照照處置固定資資產(chǎn)對應的非非流動資產(chǎn)基基 金，借記記“非流動資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科科目，貸記“待待處置資 產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目目。處置毀損、報廢廢固定資產(chǎn)過過程中所取得得的收入、發(fā)發(fā)生的相關(guān)費費 用，以及及處置收入

60、扣扣除相關(guān)費用用后的凈收入入的賬務處理理，參見“待待 處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目目。 六、本科目期期末借方余額額，反映事業(yè)業(yè)單位固定資資產(chǎn)的原價。 1502 累計計折舊一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)計提提的累計折舊舊。二、本科目應當當按照所對應應固定資產(chǎn)的的類別、項目目等進行明細細 核算。三、事業(yè)單位應應當對除下列列各項資產(chǎn)以以外的其他固固定資產(chǎn)計提提 折舊：（一）文物和陳陳列品；（二）動植物；（三）圖書、檔檔案；（四）以名義金金額計量的固固定資產(chǎn)。 四、折舊是指指在固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽命內(nèi)內(nèi)，按照確定定的方法對應應折 舊金額額進行系統(tǒng)分分攤。有關(guān)說說明如下：（一）事業(yè)單位位應當根據(jù)固固定資產(chǎn)的性性