財務(wù)管理第九章

1、第九章財務(wù)預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握財務(wù)預(yù)算的具體構(gòu)成內(nèi)容，掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算等具體方法的特征及操作技巧；理解財務(wù)預(yù)算編制程序和方法；了解財務(wù)預(yù)算的概念和作用，了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含義及內(nèi)容。第一節(jié) 財務(wù)務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的的概念及內(nèi)容容全面預(yù)算就是企企業(yè)未來一定定期間內(nèi)全部部經(jīng)營活動各各項(xiàng)具體目標(biāo)標(biāo)的計劃與相相應(yīng)措施的數(shù)數(shù)量說明。具具體包括特種種決策預(yù)算、日日常業(yè)務(wù)預(yù)算算和財務(wù)預(yù)算算三大類內(nèi)容容。其中，財財務(wù)預(yù)算是一一系列專門反反映企業(yè)未來來一定預(yù)算期期內(nèi)預(yù)計財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果，以及及現(xiàn)金收支等等價值指標(biāo)的的各種預(yù)算總總稱。具體包包括反映現(xiàn)金金

2、收支活動的的現(xiàn)金預(yù)算、反反映企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況的預(yù)計計資產(chǎn)負(fù)債表表、反映企業(yè)業(yè)財務(wù)成果的的預(yù)計損益表表和預(yù)計現(xiàn)金金流量表等內(nèi)內(nèi)容。二、財務(wù)預(yù)算的的作用財務(wù)預(yù)算是企業(yè)業(yè)全面預(yù)算體體系中的組成成部分，它在在全面預(yù)算體體系中具有重重要的作用，主主要表現(xiàn)在：財務(wù)預(yù)算使決策策目標(biāo)具體化化、系統(tǒng)化和和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)務(wù)管理中，財財務(wù)預(yù)算必須須服從決策目目標(biāo)的要求，盡盡量做到全面面地、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部部各部門、各各層次的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系與職能能，使之統(tǒng)一一服從于未來來經(jīng)營總體目目標(biāo)的要求。同同時，財務(wù)預(yù)預(yù)算又能使決決策目標(biāo)具體體化、系統(tǒng)化化和定量化，能能夠明確規(guī)定定企業(yè)有關(guān)生生產(chǎn)經(jīng)營人員員各自職責(zé)及及相

3、應(yīng)的奮斗斗目標(biāo)，做到到人人事先心心中有數(shù)。財務(wù)預(yù)算是總預(yù)預(yù)算，其余預(yù)預(yù)算是輔助預(yù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算作為全全面預(yù)算體系系中的最后環(huán)環(huán)節(jié)，可以從從價值方面總總括地反映經(jīng)經(jīng)營特種決策預(yù)算與業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)結(jié)果，使預(yù)算算執(zhí)行情況一一目了然。財務(wù)預(yù)算有助于于財務(wù)目標(biāo)的的順利實(shí)現(xiàn)通過財務(wù)預(yù)算，可可以建立評價價企業(yè)財務(wù)狀狀況的標(biāo)準(zhǔn)，以以預(yù)算數(shù)作為為標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)據(jù)，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算算數(shù)對比，及及時發(fā)現(xiàn)問題題和調(diào)整偏差差，使企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)活動按按預(yù)定的目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行，從而而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的財務(wù)目標(biāo)。編制財務(wù)預(yù)算，并并建立相應(yīng)的的預(yù)算管理制制度，可以指指導(dǎo)與控制企企業(yè)的財務(wù)活活動，提高預(yù)預(yù)見性，減少少盲目性，使使企業(yè)的財務(wù)務(wù)活動有條不

4、不紊地進(jìn)行。第二節(jié) 財務(wù)務(wù)預(yù)算的編制制方法固定預(yù)算與彈性性預(yù)算固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜靜態(tài)預(yù)算，是是把企業(yè)預(yù)算算期的業(yè)務(wù)量量固定在某一一預(yù)計水平上上，此為基礎(chǔ)來確定其其它項(xiàng)目預(yù)計計數(shù)的預(yù)算方方法。也就是是說，預(yù)算期期內(nèi)編制財務(wù)務(wù)預(yù)算所依據(jù)據(jù)的成本費(fèi)用用和利潤信息息都只是在一一個預(yù)定的業(yè)業(yè)務(wù)量水平的的基礎(chǔ)上確定定的。顯然，以以未來固定不不變的業(yè)務(wù)水水平所編制的的預(yù)算賴以存存在的前提條條件，必須是是預(yù)計業(yè)務(wù)量量與實(shí)際業(yè)務(wù)務(wù)量相一致（或或相差很小），才才比較適合。但但是，在實(shí)際際工作中，預(yù)預(yù)計業(yè)務(wù)量與與實(shí)際水平相相差比較遠(yuǎn)時時，預(yù)計業(yè)務(wù)務(wù)量與實(shí)際業(yè)業(yè)務(wù)量相差甚甚遠(yuǎn)勢，必然然導(dǎo)致有關(guān)成成本費(fèi)用及利利潤的

5、實(shí)際水水平與預(yù)算水水平因基礎(chǔ)不不同而失去可可比性，不利利于開展控制制與考核。而而且有時會引引起人們的誤誤解，例如，編編制財務(wù)預(yù)算算時，預(yù)計業(yè)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)產(chǎn)能力的900%，其成本本預(yù)算總額為為40 000元，而而實(shí)際能力的的110%，其其成本預(yù)算總總額為55 000元，實(shí)實(shí)際成本與預(yù)預(yù)算相業(yè)務(wù)量量為生產(chǎn)比，則則超支很大，但但是，實(shí)際成成本脫離預(yù)算算成本的差異異包括了因業(yè)業(yè)務(wù)量增長而而增加的成本本差異，而業(yè)業(yè)務(wù)量差異對對成本分析來來說是無意義義的。彈性預(yù)算彈性預(yù)算是固定定預(yù)算的對稱稱，它關(guān)鍵在在于把所有的的成本按其性性態(tài)劃分為變變動本與固定成本兩大大部分。在編編制預(yù)算時，變變動成本隨業(yè)業(yè)務(wù)量的變動

6、動而予以增減減，固定成本本則在相關(guān)的的業(yè)務(wù)量范圍圍內(nèi)穩(wěn)定不變變。分別按一一系列可能達(dá)達(dá)到的預(yù)計業(yè)業(yè)務(wù)量水平編編制的能適應(yīng)應(yīng)企業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)任何生生產(chǎn)經(jīng)營水平平的預(yù)算。由由于這種預(yù)算算是隨著業(yè)務(wù)務(wù)量的變動作作機(jī)動調(diào)整，適適用面廣，具具有彈性，故故稱為彈性預(yù)預(yù)算或變動預(yù)預(yù)算。由于未來業(yè)務(wù)量量的變動會影影響到成本費(fèi)費(fèi)用和利潤各各個方面，因因此，彈性預(yù)預(yù)算理論上講適用于全全面預(yù)算中與與業(yè)務(wù)量有關(guān)關(guān)的各種預(yù)算算。但從實(shí)用用角度看，主主要用于編制制制造費(fèi)用、銷銷售及管理費(fèi)費(fèi)用等半變動動成本（費(fèi)用用）的預(yù)算和和利潤預(yù)算。制造費(fèi)用與銷售售及管理費(fèi)用用的彈性預(yù)算算，均可按下下列彈性預(yù)算算公式進(jìn)行計計算： 成本的

7、彈性預(yù)算算=固定成本本預(yù)算數(shù)+（單位變動動成本預(yù)算數(shù)數(shù)預(yù)計業(yè)務(wù)量量）但兩者略有區(qū)別別，制造費(fèi)用用的彈性預(yù)算算是按照生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)量（生生產(chǎn)量、機(jī)器器工作小時等等）來編制；銷售及管理理費(fèi)用的彈性性預(yù)算是按照照銷售業(yè)務(wù)量量（銷售量、銷銷售收入）來來編制。成本的彈性預(yù)算算編制出來以以后，就可以以編制利潤的的彈性預(yù)算。它它是以預(yù)算的的各種銷售收收入為出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，按照成本本的性態(tài)，扣扣減相應(yīng)的成成本，從而反反映企業(yè)預(yù)算算期內(nèi)各種業(yè)業(yè)務(wù)量水平上上應(yīng)該獲得的的利潤指標(biāo)。【例10-1】 A公司第一一車間，生產(chǎn)產(chǎn)能力為200 000機(jī)器器工作小時，按按生產(chǎn)能力880%、900%、1000%、1100%編制20002年

8、9月月份該車間制制造費(fèi)用彈性性預(yù)算，見表表10-1。表10-1 彈 性性 預(yù) 算部門:第一車間間預(yù)算期：20002年9月份份 20 000機(jī)器器工作小時費(fèi)用項(xiàng)目變動費(fèi)用率（元/小時）生產(chǎn)能力（機(jī)器器工作小時）80%90%100%110%16 00018 00020 00022 000變動費(fèi)用間接材料0.58 0009 00010 00011 000間接人工1.524 00027 00030 00033 000維修費(fèi)用232 00036 00040 00044 000電 力0.457 2008 100 9 0000 9 900水 費(fèi)0.34 8005 400 6 000 6 600電 話 費(fèi)0.

9、254 0004 500 5 000 5 5000小 計580 00090 000100 0000110 0000固定費(fèi)用間接人工4 0004 000 4 000 4 500維修費(fèi)用5 0005 000 5 000 5 500電話費(fèi)1 0001 0001 0001 000折 舊10 00010 00010 00014 000小 計20 00020 00020 00025 000合 計100 0000110 0000120 0000135 0000小時費(fèi)用率6.256.1166.14從表10-1可可知，當(dāng)生產(chǎn)產(chǎn)能力超過1100%達(dá)到到110%時時，固定費(fèi)用用中的有些費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目將發(fā)發(fā)生變化，間間接

10、人工、維維修費(fèi)用各增增加500元元，折舊增加加4 000元。這這就說明固定定成本超過一一定的業(yè)務(wù)量量范圍，成本本總額也會發(fā)發(fā)生變化，并并不是一成不不變的。從彈性預(yù)算中也也可以看到，當(dāng)當(dāng)生產(chǎn)能力達(dá)達(dá)到100%時，小時費(fèi)費(fèi)用率為最低低6元，它說說明企業(yè)充分分利用生產(chǎn)能能力，且產(chǎn)品品銷路沒有問問題時，應(yīng)向向這個目標(biāo)努努力，從而使使成本降低，利利潤增加。假定該企業(yè)9月月份的實(shí)際生生產(chǎn)能力達(dá)到到90%，有有了彈性預(yù)算算，就可以據(jù)據(jù)以與實(shí)際成成本進(jìn)行比較較，衡量其業(yè)業(yè)績，并分析析其差異。實(shí)際成本與預(yù)算算成本的比較較，可通過編編制彈性預(yù)算算執(zhí)行報告，見見表10-22：表10-2 彈性預(yù)算執(zhí)行行報告部門:第一

11、車間間預(yù)算期:20002年9月份份正常生產(chǎn)能力(100%)20 0000機(jī)器工作作小時實(shí)際生產(chǎn)能力(90%)118 0000機(jī)器工作小小時費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差異間接材料9 000 9 500 500間接人工31 00030 000-1 000維修費(fèi)用41 00039 000-2 000電 力8 100 8 500 400水 費(fèi)5 400 6 000 600電話費(fèi)5 500 5 600 100折舊費(fèi)10 00010 0000合 計110 0000108 6000 -1 4000 【例10-2】 A公司20002年9月月份利潤彈性性預(yù)算見表110-3：表10-3 利利潤彈性預(yù)算算預(yù)算期：20002年

12、9月份份 單位:元銷售收入百分比比銷售收入90%810 0000100%900 0000110%990 0000變動生產(chǎn)成本330 7500367 5000404 2500變動銷管費(fèi)用115 8300128 7000141 5700邊際貢獻(xiàn)363 4200403 8000444 1800固定制造費(fèi)用250 0000250 0000250 0000固定銷管費(fèi)用83 00083 00083 000利潤30 42070 800111 1800從表10-3中中可知，利潤潤的彈性預(yù)算算，是以成本本的彈性預(yù)算算為其編制的的基礎(chǔ)?，F(xiàn)假假定實(shí)際銷售售收入為9000 0000元，為了考考核利潤預(yù)算算完成情況，評

13、評價工作成績績，還須編制制利潤彈性預(yù)預(yù)算執(zhí)行報告告，見表100-4表10-4利潤彈性預(yù)算執(zhí)執(zhí)行報告預(yù)算期:20002年9月份份 單位:元項(xiàng) 目預(yù) 算實(shí) 際差 異銷售收入900 0000900 0000 0變動生產(chǎn)成本367 5000372 30004 800變動銷管費(fèi)用128 7000123 6000-5 100邊際貢獻(xiàn)403 8000404 1000 300固定制造費(fèi)用250 0000248 0000-2 000固定銷管費(fèi)用83 00083 000 0利潤70 80073 100 2 300彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)在于：一方方面能夠適應(yīng)應(yīng)不同經(jīng)營活活動情況的變變化，擴(kuò)大了了預(yù)算的適用用范圍，更好好地

14、發(fā)揮預(yù)算算的控制作用用；另一方面面能夠?qū)︻A(yù)算算的實(shí)際執(zhí)行行情況進(jìn)行評評價與考核，使使預(yù)算能真正正起到為企業(yè)業(yè)經(jīng)營活動服服務(wù)。增量預(yù)算與零基基預(yù)算增量預(yù)算增量預(yù)算是指在在基期成本費(fèi)費(fèi)用水平的基基礎(chǔ)上，結(jié)合合預(yù)算期業(yè)務(wù)務(wù)量水平及有有關(guān)低成本的措施，通通過調(diào)整有關(guān)關(guān)原有成本費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目而編編制預(yù)算的方方法。這種預(yù)預(yù)算方法比較較簡單，但它它是以過去的的水平為基礎(chǔ)礎(chǔ)，實(shí)際上就就是承認(rèn)過去去是合理的，無無需改進(jìn)。因因此往往不加加分析地保留留或接受原有有成本項(xiàng)目，或或按主觀臆斷斷平均削減，或或只增不減，這這樣容易造成成預(yù)算的不足足，或者是安安于現(xiàn)狀，造造成預(yù)算不合合理的開支。零基預(yù)算零基預(yù)算，或稱稱零底預(yù)算，

15、是是指在編制預(yù)預(yù)算時，對于于所有的預(yù)算算支出均以零零為基礎(chǔ)，不考慮其其以往情況如如何，從實(shí)際際需要與可能能出發(fā)，研究究分析各項(xiàng)預(yù)預(yù)算費(fèi)用開支支是否必要合合理，進(jìn)行綜綜合平衡，從從而確定預(yù)算算費(fèi)用。這種種預(yù)算不以歷歷史為基礎(chǔ)，修修修補(bǔ)補(bǔ)，而而是以零為出出發(fā)點(diǎn)，一切切推到重來，零零基預(yù)算即因因此而得名。零基預(yù)算編制的的程序是：首首先，根據(jù)企企業(yè)在預(yù)算期期內(nèi)的總體目目標(biāo)，對每一一項(xiàng)業(yè)務(wù)說明明其性質(zhì)、目目的，以零為為基礎(chǔ)，詳細(xì)細(xì)提出各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的的開支或費(fèi)用用；其次，按按“成本效益分析”方法比較分分析每一項(xiàng)預(yù)預(yù)算費(fèi)用是否否必要，能否否避免，以及及它所產(chǎn)生的的效益，以便便區(qū)別對待；第三，對不不可避免

16、費(fèi)用用項(xiàng)目優(yōu)先分分配資金，對對可延緩成本本則根據(jù)可動動用資金情況況，按輕重緩緩急，以及每每項(xiàng)項(xiàng)目所需需經(jīng)費(fèi)的多少少分成等級，逐逐項(xiàng)下達(dá)費(fèi)用用預(yù)算。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)是不受現(xiàn)有有條條框框限限制，對一切切費(fèi)用都以零零為出發(fā)點(diǎn)，這這樣不僅能壓壓縮資金開支支，而且能切切實(shí)做到把有有限的資金，用用在最需要的的地方，從而而調(diào)動各部門門人員的積極極性和創(chuàng)造性性，量力而行行，合理使用用資金，提高高效益。其缺缺點(diǎn)是由于一一切支出均以以零為起點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行分析、研研究，勢必帶帶來繁重的工工作量，有時時甚至得不償償失，難以突突出重點(diǎn)。為為了彌補(bǔ)零基基預(yù)算這一缺缺點(diǎn)，企業(yè)不不是每年都按按零基預(yù)算來來編制預(yù)算，而而是每隔若干干

17、年進(jìn)行一次次零基預(yù)算，以以后幾年內(nèi)略略作適當(dāng)調(diào)整整，這樣既減減輕了預(yù)算編編制的工作量量，又能適當(dāng)當(dāng)控制費(fèi)用。定期預(yù)算與滾動動預(yù)算、定期預(yù)算定期預(yù)算就是以以會計年度為為單位編制的的各類預(yù)算。這這種定期預(yù)算算有三大缺點(diǎn)點(diǎn)第一，盲目性。因因?yàn)槎ㄆ陬A(yù)算算多在其執(zhí)行行年度開始前前兩、三個月月進(jìn)行，難以以預(yù)測預(yù)算期期后期情況，特特別是在多變變的市場下，許許多數(shù)據(jù)資料料只能估計，具具有盲目性。第第二，不變性性。預(yù)算執(zhí)行行中，許多不不測因素會妨妨礙預(yù)算的指指導(dǎo)功能，甚甚至使之失去去作用，而預(yù)預(yù)算在實(shí)施過過程中又往往往不能進(jìn)行調(diào)調(diào)整。第三，間間斷性。預(yù)算算的連續(xù)性差差，定期預(yù)算算只考慮一個個會計年度的的經(jīng)營活動

18、，即即使年中修訂訂的預(yù)算也只只是針對剩余余的預(yù)算期，對對下一個會計計年度很少考考慮，形成人人為的預(yù)算間間斷。滾動預(yù)算滾動預(yù)算又稱永永續(xù)預(yù)算，其其主要特點(diǎn)：在于不將預(yù)預(yù)算期與會計計年度掛鉤，而而始終保持十二個月月，每過去一一個月，就根根據(jù)新的情況況進(jìn)行調(diào)整和和修釘后幾個個月的預(yù)算，并并在原預(yù)算基基礎(chǔ)上增補(bǔ)下下一個月預(yù)算算，從而逐期期向后滾動，連連續(xù)不斷地以以預(yù)算形式規(guī)規(guī)劃未來經(jīng)營營活動。這種種預(yù)算要求一一年中，頭幾幾個月的預(yù)算算要詳細(xì)完整整，后幾個月月可以略粗一一些。隨著時時間的推移，原原來較粗的預(yù)預(yù)算逐漸由粗粗變細(xì)，后面面隨之又補(bǔ)充充新的較粗的的預(yù)算，以此此不斷滾動。如如某企業(yè)20002年月1

19、1月份和2月月份滾動預(yù)算算的編制方式式如圖10-1所示：2002年預(yù)算算(一)1月23456789101112月月月月月月月月月月月調(diào)整預(yù)算調(diào)整和修訂訂因素調(diào)整 預(yù)算與實(shí)際際差異分析客觀條件變化經(jīng)營方針調(diào)整 2002年年預(yù)算(二)2003年2月3456 7891011121月月月月月月月月月月月圖10-1滾動預(yù)算可以保保持預(yù)算的連連續(xù)性和完整整性。企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動是連續(xù)不不斷的，因此，企業(yè)的預(yù)預(yù)算也應(yīng)該全全面地反映這這一延續(xù)不斷斷的過程，使使預(yù)算方法與與生產(chǎn)經(jīng)營過過程相適應(yīng)，同同時，企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動是復(fù)雜的的，而滾動預(yù)預(yù)算便于隨時時修訂預(yù)算，確確保企業(yè)經(jīng)營營管理工作秩秩序的穩(wěn)定性性

20、，充分發(fā)揮揮預(yù)算的指導(dǎo)導(dǎo)與控制作用用。滾動預(yù)算算能克服傳統(tǒng)統(tǒng)定期預(yù)算的的盲目性、不不變性和間斷斷性，從這個個意義上說，編編制預(yù)算已不不再僅僅是每每年末才開展展的工作了，而而是與日常管管理密切結(jié)合合的一項(xiàng)措施施。當(dāng)然，滾滾動預(yù)算采用用按月滾動的的方法，預(yù)算算編制工作比比較繁重，所所以，也可以以采用按季度度滾動來編制制預(yù)算。第三節(jié) 現(xiàn)金金預(yù)算與預(yù)計計財務(wù)報表的的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制制現(xiàn)金預(yù)算又稱為為現(xiàn)金收支預(yù)預(yù)算，是反映映預(yù)算期企業(yè)業(yè)全部現(xiàn)金收收入和全部現(xiàn)現(xiàn)金支出的預(yù)預(yù)算。完整的的現(xiàn)金預(yù)算，一一般包括以下下四個組成部部分：（1）現(xiàn)現(xiàn)金收入；（22）現(xiàn)金支出出；（3）現(xiàn)現(xiàn)金收支差額額；（4）資資金的籌

21、集與與運(yùn)用?，F(xiàn)金收入主要指指經(jīng)營業(yè)務(wù)活活動的現(xiàn)金收收入；主要來來自于現(xiàn)金余余額和產(chǎn)品銷銷售現(xiàn)金收入入?，F(xiàn)金支出出除了涉及有有關(guān)直接材料料、直接人工工、制造費(fèi)用用和銷售及管管理費(fèi)用、繳繳納稅金、股股利分配等方方面的經(jīng)營性性現(xiàn)金支出外外，還包括購購買設(shè)備等資資本性支出?，F(xiàn)現(xiàn)金收支差額額反映了現(xiàn)金金收入合計與與現(xiàn)金支出合合計之間的差差額，差額為為正說明現(xiàn)金金有多余，可可用于償還過過去向銀行取取得的借款，或或用于購買短短期證券；差差額為負(fù)，說說明現(xiàn)金不足足要向銀行取取得新的借款款。資金的籌籌集和運(yùn)用主主要是反映了了預(yù)算期內(nèi)向向銀行借款還還款、支付利利息以及進(jìn)行行短期投資及及投資收回等等內(nèi)容。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)

22、際上上是其它預(yù)算算有關(guān)現(xiàn)金收收支部分的匯匯總，以及收收支差額平衡衡措施的具體體計劃。它的的編制，要以以其它各項(xiàng)預(yù)預(yù)算為基礎(chǔ)，或或者說其它預(yù)預(yù)算在編制時時要為現(xiàn)金預(yù)預(yù)算做好數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)備。下面分別介紹各各項(xiàng)預(yù)算的編編制，為現(xiàn)金金預(yù)算的編制制提供數(shù)據(jù)以以及編制依據(jù)據(jù)。銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個個預(yù)算的編制制起點(diǎn)，其它它預(yù)算的編制制都以銷售預(yù)預(yù)算作為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)銷收收入與回收賒賒銷貨款的可可能情況反映映現(xiàn)金收入，以以便為編制現(xiàn)現(xiàn)金收支預(yù)算算提供信息?！纠?0-3】 假定輝映有有限公司生產(chǎn)產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)產(chǎn)品，根據(jù)22002年各各季度的銷售售量及售價的的有關(guān)資料編編制“銷售預(yù)算表表”，見表100-5：表1

23、0-5輝映有限公司銷銷售預(yù)算表 20002年度 單單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預(yù)計銷售量(件件)5 0007 50010 0009 00031 500預(yù)計單位售價(元/件) 20 20 20 20 20銷售收入100 0000150 0000200 0000180 0000630 0000在實(shí)際工作中，產(chǎn)產(chǎn)品銷售往往往不是現(xiàn)購現(xiàn)現(xiàn)銷的，即產(chǎn)產(chǎn)生了很大數(shù)數(shù)額的應(yīng)收賬賬款，所以，銷銷售預(yù)算中通通常還包括預(yù)預(yù)計現(xiàn)金收入入的計算，其其目的是為編編制現(xiàn)金預(yù)算算提供必要的的資料。假設(shè)本例中，每每季度銷售收收入在本季收收到現(xiàn)金600%，其余賒賒銷在下季度度收賬。輝映映有限公司22002

24、年預(yù)預(yù)計現(xiàn)金收入入表見表100-6：表10-6輝映有限公司預(yù)預(yù)計現(xiàn)金收入入表 22002年度度單位:元項(xiàng) 目本期發(fā)生額現(xiàn)金收入第一季度第二季度第三季度第四季度期初數(shù) 31 000031 000第一季度100 000060 00040 000第二季度150 000090 00060 000第三季度200 0000120 000080 000第四季度180 0000108 0000期末數(shù)(72 0000)合 計589 000091 000130 0000180 0000188 0000生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)據(jù)銷售預(yù)算編編制的。通常常，企業(yè)的生生產(chǎn)和銷售不不能做到“同步量”，生產(chǎn)數(shù)量除了滿滿足銷售數(shù)

25、量量外，還需要要設(shè)置一定的的存貨，以保保證能在發(fā)生生意外需求時時按時供貨，并并可均衡生產(chǎn)產(chǎn)，節(jié)省趕工工的額外開支支。預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)量可用下列列公式計算：預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存存貨量預(yù)計期初存存貨量【例10-4】 假設(shè)【例110-3】中中，輝映有限限公司希望能能在每季末保保持相當(dāng)于下下季度銷售量量10%的期期末存貨，上上年末產(chǎn)品的的期末存貨為為500件，單單位成本8元元，共計4 000元。預(yù)預(yù)計下年第一一季度銷售量量為10 000件，輝輝映有限公司司2002年年生產(chǎn)預(yù)算見見表10-77：表10-7輝映有限公司生生產(chǎn)預(yù)算表2002年度 單位:件項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合

26、計預(yù)計銷售量5 0007 50010 0009 00031 500加:期末存貨 7501 000 90001 000 1 000 合 計5 7508 50010 90010 00032 500減:期初存貨 500 750 1 000 900 500預(yù)計生產(chǎn)量5 2507 750 9 9009 10032 000直接材料預(yù)算在生產(chǎn)預(yù)算的基基礎(chǔ)上，我們們可以編制直直接材料預(yù)算算，但同時還還要考慮期初初、末原材料存貨的水水平。直接材材料生產(chǎn)上的的需要量同預(yù)預(yù)計采購量之之間的關(guān)系可可按下列公式式計算：預(yù)計采購量=生生產(chǎn)需要量+期末庫存量量期初庫存存量期末庫存量一般般是按照下期期生產(chǎn)需要量量的一定百分分

27、比來計算的的。生產(chǎn)需要量=預(yù)預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材材料耗用量【例10-5】 根據(jù)【例110-4】資資料，假設(shè)甲甲產(chǎn)品只耗用用一種材料，輝輝映有限公司司期望每季末末材料庫存量量分別為2 100千克克、3 1000千克、33 960千千克、3 6640千克。上上年末庫存材材料1 500千克克。輝映有限公司22002年直直接材料預(yù)算算見表10-8： 表10-8輝映有限公司直直接材料預(yù)算算 20002年度單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季第三季度第四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)量（件件） 5 250 7 750 9 900 9 10032 000單位產(chǎn)品材料用用量（千克/件） 2 2 2 2 2生產(chǎn)需用量（千千克）1

28、0 50015 50019 80018 20064 000加：預(yù)計期末存存量 2 100 3 100 3 960 3 640 3 640合 計計12 60018 60023 76021 84067 640減：預(yù)計期初存存量 1 500 2 100 3 100 3 960 1 500預(yù)計采購量11 10016 50020 66017 88066 140單價（元/千克克） 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5預(yù)計采購金額（元元）27 75041 25051 65044 700165 3500材料的采購與產(chǎn)產(chǎn)品的銷售有有相類似處，即即貨款也不是是馬上用現(xiàn)金金全部支付的的，這樣就可可能存在一部部分應(yīng)

29、付款項(xiàng)項(xiàng)，所以，對對于材料采購購我們還須編編制現(xiàn)金支出出預(yù)算，目的的為了便于編編制現(xiàn)金預(yù)算算。假設(shè)本例材料采采購的貨款有有50%在本本季度內(nèi)付清清，另外500%在下季度度付清。輝映映有限公司22002年度度預(yù)計現(xiàn)金支支出表見表110-9：表10-9輝映有限公司預(yù)預(yù)計現(xiàn)金支出出表 2002年年度 單位:元項(xiàng) 目本期發(fā)生額現(xiàn) 金 支 出出第一季度第二季度第三季度第四季度期 初 數(shù)11 00011 000第一季度27 75013 87513 875第二季度41 25020 62520 625第三季度51 65025 82525 825第四季度44 70022 350期 末 數(shù)（22 3500）合 計

30、154 000024 87534 50046 45048 175直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也也是以生產(chǎn)預(yù)預(yù)算為基礎(chǔ)編編制的。其主主要內(nèi)容有預(yù)預(yù)計生產(chǎn)量、單單位產(chǎn)品工時時、人工總工工時、每小時時人工成本和和人工總成本本。直接人工工預(yù)算也能為為編制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算提供資料料?！纠?0-6】 輝映有限限公司20002年直接人人工預(yù)算見表表10-100：表10-10輝映有限公司直直接人工預(yù)算算 22002年度度 單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)量(件件)5 2507 7509 9009 10032 000單位產(chǎn)品工時(小時) 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2人工總工時(小小

31、時)1 0501 5501 9801 8206 400每小時人工成本本(元) 10 10 10 10 10人工總成本(元元)10 50015 50019 80018 200064 000制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算指除除了直接材料料和直接人工工預(yù)算以外的的其它一切生生產(chǎn)成本的預(yù)預(yù)算。制造費(fèi)費(fèi)用按其成本本性態(tài)可分為為變動制造費(fèi)費(fèi)用和固定制制造費(fèi)用兩部部分。變動制制造費(fèi)用以生生產(chǎn)預(yù)算為基基礎(chǔ)來編制，即即根據(jù)預(yù)計生生產(chǎn)量和預(yù)計計的變動制造造費(fèi)用分配率率來計算；固固定制造費(fèi)用用是期間成本本直接列入損損益作為當(dāng)期期利潤的一個個扣減項(xiàng)目，與與本期的生產(chǎn)產(chǎn)量無關(guān)，一一般可以按照照零基預(yù)算的的編制方法編編制。

32、例10-7 輝映有限限公司20002年制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算見表表10-111：表10-11輝映有限公司制制造費(fèi)用預(yù)算算 20002年度單位:元每小時費(fèi)項(xiàng) 目用分配率第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(元/小時)預(yù)計人工總工時時(小時)1 0501 5501 9801 8206 400變動制造費(fèi)用間接材料11 0501 5501 9801 8206 400間接人工0.6 630 9301 1881 0923 840修理費(fèi) 0.4 420 620 792 7282 560水電費(fèi)0.5 525 775 990 9103 200小 計 2.52 6253 8754 9504 55016 000固定制造

33、費(fèi)用修理費(fèi)3 0003 0003 0003 00012 000水電費(fèi)1 0001 0001 0001 0004 000管理人員工資2 0002 0002 0002 0008 000折 舊5 0005 0005 0005 00020 000保險費(fèi)1 0001 0001 0001 0004 000小 計12 00012 00012 00012 00048 000合 計14 62515 87516 95016 55064 000減:折舊5 0005 0005 0005 00020 000現(xiàn)金支出費(fèi)用9 62510 87511 95011 55044 000在制造費(fèi)用預(yù)算算中，除了折折舊費(fèi)以外都都需支

34、付現(xiàn)金金。為了便于于編制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算，需要預(yù)預(yù)計現(xiàn)金支出出，將制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算額扣扣除折舊費(fèi)后后，調(diào)整為“現(xiàn)金支出的的費(fèi)用”產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)預(yù)算為了計算產(chǎn)品的的銷售成本，必必須先確定產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)總總成本和單位位成本。產(chǎn)品品產(chǎn)成本預(yù)算是生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算、直接接材料預(yù)算、直直接人工預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算的匯總總。【例10-8】 輝映有限公公司20022年度產(chǎn)品生生產(chǎn)成本預(yù)算算見表10-12：表10-12 輝輝映有限公司司產(chǎn)品生產(chǎn)成成本預(yù)算 20022年度 單位:元全年生產(chǎn)量322000(件)成本項(xiàng)目單耗單價單位成本總成本(千克/件或小小時/件)(元/千克或元元/小時)(元/件)直接材料2 2.55160 00

35、00直接人工0.2102 64 0000變動制造費(fèi)用0.2 2.5 0.5 16 0000合 計 7.5240 0000產(chǎn)成品存貨數(shù)量(件)單位成本(元)總成本年初存貨 50084 000年末存貨1 000 7.57 500本年銷售31 500236 5000由于期初存貨的的單位成本為為8元，而本本年生產(chǎn)產(chǎn)品品的單位成本本為7.5元元，兩者不一一致，所以，存存貨流轉(zhuǎn)采用用先進(jìn)先出法法。銷售及管理費(fèi)用用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用用預(yù)算，是指指為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)品銷售和維維持一般管理理業(yè)務(wù)所發(fā)生生的項(xiàng)費(fèi)用。它是以銷銷售預(yù)算為基基礎(chǔ)，按照成成本的性態(tài)分分為變動銷售售及管理費(fèi)用用和固定銷售售及管理費(fèi)用用。其編制方方

36、法與制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算相同同?！纠?0-9】 輝映有限公公司20022年度銷售及及管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算見表100-13：表10-13輝映有限公司銷銷售及管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算 20022年度單位:元項(xiàng) 目變動費(fèi)用率(按按銷售收入)第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計預(yù)計銷售收入100 0000150 0000200 0000180 0000630 0000變動銷管費(fèi)用 銷售傭金1%1 0001 5002 0001 8006 300運(yùn)輸費(fèi)1.60%1 6002 4003 2002 88010 080廣告費(fèi)5%5 0007 50010 0009 00031 500小 計7.60%7 60011 40015 20

37、013 68047 880固定銷管費(fèi)用 薪 金5 0005 0005 0005 00020 000辦公用品4 5004 5004 5004 50018 000雜 項(xiàng)3 5003 5003 5003 50014 000小 計13 00013 00013 00013 00052 000合 計20 60024 40028 20026 68099 880現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的編制制，是以各項(xiàng)項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和特種決決策預(yù)算為基基礎(chǔ)來反映各各預(yù)算的收入入款項(xiàng)和支出出款項(xiàng)。其目目的在于資金金不足時如何何籌措資金，資資金多余時怎怎樣運(yùn)用資金金，并且提供供現(xiàn)金收支的的控制限額，以以便發(fā)揮現(xiàn)金金管理的作用用?！纠?

38、0-100】 根據(jù)【例例10-3】至至【例10-9】 所編編制的各種預(yù)預(yù)算提供的資資料，并假設(shè)設(shè)輝映有限公公司每季度末末應(yīng)保持現(xiàn)金金余額10 000元，若若資金不足或或多余，可以以以2 000元為為單位進(jìn)行借借入或償還，借借款年利率為為8%，于每每季初借入，每每季末償還，借借款利息于償償還本金時一一起支付。同同時，在20002年度輝輝映有限公司司準(zhǔn)備投資1100 000元購購入設(shè)備，于于第二季度與與第三季度分分別支付價款款50%；每每季度預(yù)交所所得稅20 000元；預(yù)算在第三三季度發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利300 000元；第四季度購購買國庫券110 000元。依上述資料編制制輝映有限公公司20022年度

39、現(xiàn)金預(yù)預(yù)算表見表110-14：表10-14 輝映映有限公司現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算表 20022年度單位:元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計 期初現(xiàn)金金余額 8 000 13 4000 10 1255 11 7255 8 000加:銷貨現(xiàn)金收收入91 000130 0000180 0000188 0000589 0000 可供使用用現(xiàn)金99 000143 4000190 1255199 7255597 0000減:現(xiàn)金支出 直接材料料24 87534 50046 45048 175154 0000 直接人工工10 50015 50019 80018 20064 000 制造費(fèi)用用9 62510

40、 87511 95011 55044 000 銷售及管管理費(fèi)用20 60024 40028 20026 68099 880 預(yù)交所得得稅20 00020 00020 00020 00080 000 購買國庫庫券10 00010 000 發(fā)放股利利30 00030 000 購買設(shè)備備50 00050 000100 0000 支出合計計85 600155 2755206 4000134 6055581 8800現(xiàn)金收支差額13 400（11 8755）（16 2755）65 12015 120向銀行借款22 00028 00050 000歸還銀行借款借款利息（年利利8%）50 000 2 4405

41、0 000 2 440期末現(xiàn)金余額13 400 10 125 11 725 12 680 12 680預(yù)算財務(wù)報表的的編制預(yù)計的財務(wù)報表表是財務(wù)管理理的重要工具具，包括預(yù)計計的損益表、預(yù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債債表和預(yù)計現(xiàn)現(xiàn)金流量表。預(yù)計損益表【例10-111】根據(jù)前述述的各種預(yù)算算，輝映有限限公司20002年度的預(yù)預(yù)計損益表見見表10-115： 表10-15輝映有限公司預(yù)預(yù)計損益表 22002年度度 單位：元項(xiàng) 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計銷售收入減：變動生產(chǎn)成成本變動銷管費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)減：固定制造費(fèi)費(fèi)用固定銷管費(fèi)用利息支出稅前利潤減：所得稅（440%）稅后利潤100000377507600

42、 445350546501200013000250002965011860177901500005625011400 667650823501200013000250005735022940344102000007500015200 902000109800120001300025000848003392050880 118000006750013680 81180098820120001300027440713802855242828 630000023650047880 2843380 34566204800052000102440243180 972272 1459908變動生產(chǎn)成本本（

43、第一季度度）=50008+4 5007.5=337 7500（二）預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表表是以貨幣單單位反映預(yù)算算期末財務(wù)狀狀況的總括性性預(yù)算。編制制時，以期初初資產(chǎn)負(fù)債表表為基礎(chǔ)，根根據(jù)銷售、生生產(chǎn)、資本等等預(yù)算的有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)調(diào)整編制的。 【例100-12】輝輝映有限公司司2002年年度的預(yù)計資資產(chǎn)負(fù)債表見見表10-116： 表10-16輝映有限公司預(yù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債債表2002年度 單位：元元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款原材料產(chǎn)成品短期投資流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值8 00031 0003 7504 00046 750270 00

44、0032 250237 750012 68072 0009 1007 50010 000111 2800370 000052 250317 7500流動負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付所得稅流動負(fù)債合計長期負(fù)債長期借款股東權(quán)益普通股留存收益11 00011 00040 000200 000033 50022 35017 27239 62240 000200 0000149 4088資產(chǎn)總計284 5000429 0300負(fù)債和權(quán)益總計計284 5000429 0300=270 0000+1000 000(表表10-144) =32 250+220 000(表表10-111) =97 2772-80 000(表

45、表10-144、表10-15) =33 500+1145 908-330 000(表表10-144、表10-15)（三）預(yù)計現(xiàn)金金流量表現(xiàn)金流量表以現(xiàn)現(xiàn)金的流入和和流出來反映映企業(yè)一定時時期內(nèi)的經(jīng)營營活動、投資資活動和籌資資活動的動態(tài)態(tài)情況。該表表能說明企業(yè)業(yè)一定期間內(nèi)內(nèi)現(xiàn)金流入和和流出的原因因、償債能力力和支付股利利的能力，能能夠?yàn)槠髽I(yè)管管理部門控制制財務(wù)收支和和提高經(jīng)濟(jì)效效益提供有用用的信息?，F(xiàn)金流量表的編編制方法有直直接法與間接接法兩種，本本教材以直接接法編制現(xiàn)金金流量表?！纠?0-133】 輝映有有限公司20002年度預(yù)預(yù)計現(xiàn)金流量量表見表100-17：表10-17 輝映有限限公司預(yù)計

46、現(xiàn)現(xiàn)金流量表 20002年度 單單位:元 項(xiàng) 目金 額備 注一、經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 銷售商商品、提供勞勞務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金589 0000表10-6 收到的的其他與經(jīng)營營活動有關(guān)的的現(xiàn)金 現(xiàn)金流流入小計589 0000 購買商商品、接受勞勞務(wù)支付現(xiàn)金金198 0000表10-9、表表10-111 支付給給職工以及為為職工支付的的現(xiàn)金64 000表10-10 支付的的其他與經(jīng)營營活動有關(guān)的的現(xiàn)金99 880表10-13 支付預(yù)預(yù)交的所得稅稅80 000表10-14 現(xiàn)金流流出小計441 8800 經(jīng)營活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額147 1200二、投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 收回投投資所收到

47、的的現(xiàn)金 收回的的其它與投資資活動有關(guān)的的現(xiàn)金 現(xiàn)金流流入小計0 購建建固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)支付的現(xiàn)金金100 0000表10-14 支付的的其它與投資資活動有關(guān)的的現(xiàn)金10 000 現(xiàn)金流流出小計110 0000 投資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額-110 0000三、籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量 吸收權(quán)權(quán)益性投資所所收到的現(xiàn)金金 發(fā)行債債券所支付的的現(xiàn)金 借款所所收到的現(xiàn)金金50 000表10-14 收到的的其他與籌資資活動有關(guān)的的現(xiàn)金 現(xiàn)金流流入小計50 000 償還債債務(wù)所支付的的現(xiàn)金50 000表10-14 分配股股利或利潤所所支付的現(xiàn)金金30 000表10-14 償還

48、利利息所支付的的現(xiàn)金2 440表10-14 支付的的其他與籌資資活動有關(guān)的的現(xiàn)金 現(xiàn)金流流出小計82 440 籌資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額-32 4400 現(xiàn)金流流量凈增加額額4 680本章小結(jié)：1財務(wù)預(yù)算是是一系列專門門反映企業(yè)未未來一定預(yù)算算期內(nèi)預(yù)計財財務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果，以以及現(xiàn)金收支支等價值指標(biāo)標(biāo)的各種預(yù)算算總稱。包括括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)預(yù)計利潤表、預(yù)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債債表和預(yù)計現(xiàn)現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算的作用用，包括：財財務(wù)預(yù)算使決決策目標(biāo)具體體化、系統(tǒng)化化和定量化；財務(wù)預(yù)算是是總預(yù)算，其其余預(yù)算是輔輔助預(yù)算；財財務(wù)預(yù)算有助助于財務(wù)目標(biāo)標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。2固定預(yù)算和和彈性預(yù)算的的特點(diǎn)：固定定預(yù)算是

49、針對對某一特定業(yè)業(yè)務(wù)量編制的的；彈性預(yù)算算是針對一系系列可能達(dá)到到的預(yù)計業(yè)務(wù)務(wù)量水平編制制的。3增量預(yù)算和和零基預(yù)算的的特點(diǎn)：增量量預(yù)算是以基基期成本費(fèi)用用水平為基礎(chǔ)礎(chǔ)；零基預(yù)算算是一切從零零開始。4定期預(yù)算和和滾動預(yù)算的的特點(diǎn)：定期期預(yù)算一般以以會計年度為為單位定期編編制；滾動預(yù)預(yù)算的要點(diǎn)在在于不將預(yù)算算期與會計年年度掛鉤，而而是始終保持持在12個月月。5現(xiàn)金預(yù)算的的內(nèi)容包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)現(xiàn)金支出、現(xiàn)現(xiàn)金收支差額額和資金的籌籌集及應(yīng)用。現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際際上是銷售預(yù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算、直接材材料預(yù)算、直直接人工預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算、產(chǎn)品品生產(chǎn)成本預(yù)預(yù)算、銷售及及管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算等預(yù)算中中有關(guān)現(xiàn)金收

50、收支部分的匯匯總?，F(xiàn)金預(yù)預(yù)算的編制，要要以其它各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)礎(chǔ)。6預(yù)計財務(wù)報報表的編制包包括：預(yù)計利利潤表的編制制、預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的編編制和預(yù)計的的現(xiàn)金流量表表的編制。習(xí) 題判斷題1在編制制造造費(fèi)用預(yù)算時時，應(yīng)將固定定資產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)剔除。 （ ）2財務(wù)預(yù)算是是關(guān)于企業(yè)在在未來一定期期間內(nèi)財務(wù)狀狀況和經(jīng)營成成果以及現(xiàn)金金收支等價值值指標(biāo)的各種種預(yù)算總稱。 （ ）3在編制零基基預(yù)算時，應(yīng)應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)有有的費(fèi)用水平平為基礎(chǔ)。（ ）4能夠克服固固定預(yù)算缺點(diǎn)點(diǎn)的預(yù)算方法法是滾動預(yù)算算。（ ）5銷售管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算是根根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算算來編制的。（ ）6滾動預(yù)算的的主要特點(diǎn)是是預(yù)算期永遠(yuǎn)遠(yuǎn)保持十二個個月。（ ）

51、7銷售量和單單價預(yù)測的準(zhǔn)準(zhǔn)確性，直接接影響企業(yè)財財務(wù)預(yù)算的質(zhì)質(zhì)量。（ ）8預(yù)計資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是以本本期期初實(shí)際際資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目的數(shù)數(shù)字為基礎(chǔ)，作作必要的調(diào)整整來進(jìn)行編制制的。（ ）9預(yù)算比決策策估算更細(xì)致致、更精確。（ ）10生產(chǎn)預(yù)算算是日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算中唯一一僅以實(shí)物量量作為計量單單位的預(yù)算，不不直接涉及現(xiàn)現(xiàn)金收支。（ ）單項(xiàng)選擇題1在現(xiàn)金預(yù)算算表內(nèi)，（ ）應(yīng)分類類列示預(yù)算期期內(nèi)可能發(fā)生生的一切。A. 現(xiàn)金收支支項(xiàng)目 B. 資金增減項(xiàng)項(xiàng)目C. 資金流入入和流出項(xiàng)目目 D. 營業(yè)收入和和支出項(xiàng)目生產(chǎn)預(yù)算的編制制依據(jù)是（ ）。A. 現(xiàn)金預(yù)算算 B. 資本預(yù)算C. 成本預(yù)算算 D. 銷售預(yù)算增量預(yù)

52、算的對稱稱是（ ）。A. 靜態(tài)預(yù)算算 B. 滾動預(yù)算C. 零基預(yù)算算 D. 彈性預(yù)算企業(yè)的直接材料料、直接人工工和制造費(fèi)用用預(yù)算是根據(jù)據(jù)（ ）直直接確定的。A. 銷售預(yù)算算 B. 成本預(yù)算C. 現(xiàn)金預(yù)算算 D. 生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計人工總成本本=（ ）（單位產(chǎn)品工時每工時工資率）A. 預(yù)計銷售售量 BB. 預(yù)計生產(chǎn)量量C. 預(yù)計工時時量 DD. 預(yù)計材料消消耗量6某企業(yè)編制制“直接材料預(yù)預(yù)算”，預(yù)計第四四季度期初存存量456千千克，季度生生產(chǎn)需要量22120千克克,預(yù)計期末存存量為3500千克，材料料單價為100元，若材料料采購貨款有有50%在本本季度內(nèi)付清清，另外500%在下季度度付清，假設(shè)設(shè)不考慮

53、其他他因素，則該該企業(yè)預(yù)計資資產(chǎn)負(fù)債表年年末“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目為（ ）元。A. 111330 B. 146300 C. 100770 D. 135600全面預(yù)算體系的的各種預(yù)算，是是以企業(yè)決策策確定的經(jīng)營營目標(biāo)為出發(fā)發(fā)點(diǎn)，根據(jù)以以銷定產(chǎn)的原原則，按照先先（ ），后后（ ）的的順序編制的的。A經(jīng)營預(yù)算 財財務(wù)預(yù)算 B財務(wù)務(wù)預(yù)算 經(jīng)營預(yù)預(yù)算C經(jīng)營預(yù)算 現(xiàn)金金預(yù)算 D現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)務(wù)預(yù)算需按成本性態(tài)分分析的方法將將企業(yè)劃分為為固定成本和和變動成本的的預(yù)算編制方方法是（ ）。A. 固定預(yù)算算 B. 零基預(yù)算 C 滾動預(yù)算 D .彈性預(yù)算算零基預(yù)算在編制制時，對于所所有的預(yù)算費(fèi)費(fèi)用支出均以以（ ）為為基

54、底。A 可能需要 B. 零字 C .現(xiàn)有費(fèi)用用支出 DD. 基期費(fèi)用支支出10下列各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算中，作作為全面預(yù)算算體系中最后后環(huán)節(jié)的是（ ）。A 財務(wù)預(yù)算 B .日常業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算 C. 銷售預(yù)算算 D. 特種決策預(yù)預(yù)算多項(xiàng)選擇題預(yù)算的編制方法法主要有（ ）。A. 彈性預(yù)算算 B. 零基預(yù)算C. 全面預(yù)算算 D .滾動預(yù)算算在實(shí)際工作中，彈彈性預(yù)算主要要適用于編制制與業(yè)務(wù)量有有關(guān)的各種預(yù)預(yù)算，因而主主要用于編制制（ ）等等。A. 直接材料料預(yù)算 B. 直接人工預(yù)預(yù)算C. 制造費(fèi)用用預(yù)算 D. 銷售管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的組成成部分包括（ ）。A. 現(xiàn)金收入入 B. 現(xiàn)金收支差差額C. 現(xiàn)金支出出 D. 資金籌集與與運(yùn)用財務(wù)預(yù)算包括（ ）。A. 現(xiàn)金預(yù)算算 B. 業(yè)務(wù)預(yù)算C. 預(yù)計損益益表 D. 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表為編制現(xiàn)金預(yù)算算提供依據(jù)的的預(yù)算有（ ）。A. 銷售預(yù)算算 B. 預(yù)計現(xiàn)金流流量表C. 成本預(yù)算算 D. 資本支出預(yù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算能使決決策目標(biāo)（ ）。A. 定性化 BB. 定量化 C. 系統(tǒng)化 DD. 具體化 7下列預(yù)算中中，能夠既反反映經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)又反映現(xiàn)金金收支內(nèi)容的的有（ ）。A .銷售預(yù)算算 B.直接材料預(yù)預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算 D.制造費(fèi)用預(yù)