畢業(yè)論文之淺談資產(chǎn)減值準備若干問題

1、杭州電子科技大大學(xué)信息工程程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文文）外文文獻獻翻譯文淺談資產(chǎn)減值準準備若干問題題翻譯（1）題目目金融資產(chǎn)的減值值翻譯（2）題目目系財經(jīng)系專 業(yè)會計姓 名蔡晶晶班 級049062學(xué) 號049062001指導(dǎo)教師李正金融資產(chǎn)的減值值導(dǎo)言減值應(yīng)用在金融融資產(chǎn)標志著著免稅額或認認為合理的管管理對可能出出現(xiàn)的事件收收不上來的債債務(wù)或應(yīng)收款款。這是根據(jù)據(jù)估計開發(fā)的的管理。建立可靠靠和足夠的估估計，必須反反映在財務(wù)報報表中，是該該項管理的責(zé)責(zé)任。評估的適當(dāng)當(dāng)性原則和方方法，并有足足夠的估計，如如為了確認金金融的真實和和公正性,陳述部分是獨立審計師師的部分責(zé)任。評評估和充足的的金融資產(chǎn)減減值的實

2、體，在在銀行界承擔(dān)擔(dān)更高具有同同等重要的規(guī)規(guī)定，不履行行資產(chǎn)，并貸貸款與墊款形形成的重要元元素利潤損益益表及資產(chǎn)負負債表。在這篇文章中試試圖作出突出出的原則，根根據(jù)不同的框框架確定和衡衡量金融資產(chǎn)產(chǎn)的減值，進一步步的原則，是是比較符合印印度公認會計計原則提請分分歧, 基于對世世界各地的發(fā)發(fā)展并把重點點放在了改進進的地方。鑒于作為一個主主觀的性質(zhì)，鑒定和測量量金融資產(chǎn)的減值，被做為討論世界界各地的一個個中心點。衡衡量減值已在在實踐中，根根據(jù)不同的幀幀作品有幾種模式或或原則。這是一個不不斷發(fā)展的課課題與新的觀觀念和影響因因素的評估。金融業(yè)和實體參與提供銀行服務(wù)，會計機構(gòu)和成員的專業(yè)，直接促成了這一

3、進程。各自的國家，行業(yè)實踐和雕像經(jīng)營，也關(guān)系到對進化的這些原則。在這篇文章中我我已限制了討討論范疇，該該范疇僅限于于銀行及其他他類似機構(gòu)融融資活動引起起的金融資產(chǎn)產(chǎn)債務(wù)的減值值。以下的討討論從銀行業(yè)業(yè)中更是一個個側(cè)重于銀行行界及產(chǎn)生的的債務(wù)。美國公認會計原原則根據(jù)美國公認會會計原則中FFAS 5 會計突發(fā)事件件和FASS 114 會計債權(quán)權(quán)國的減值貸貸款交易占占貸款損失。美國聯(lián)邦金融機構(gòu)檢查委員會的政策聲明還提供額外的指導(dǎo)意見確認，以貸款和貸款組合去計量，披露和文件的減值。原則下，這些權(quán)權(quán)威性的言論論出來后，繼繼續(xù)的討論中中的幾個會計計和執(zhí)法機構(gòu)構(gòu)在美國。該該報表和標準準在美國公認會會計原則下

4、，一般想象象的實際情況況，因此而更更有指令性的的性質(zhì)。FAS 5中會會計應(yīng)急規(guī)定定的原則，確確定減值損失失和FAS 114建議議的步驟和方方法，即應(yīng)適適用于測量減減值的個人貸貸款。無論報報表和財務(wù)會計準準則公報，都都是互補，相輔相成的的。權(quán)責(zé)發(fā)生制減值值估計的損失從意意外情況將由由應(yīng)急應(yīng)累算所收取費費用，對收入入，如果同時時具備滿足下列列條件?，F(xiàn)有的資料關(guān)于于之前發(fā)行的的金融報表表表明，它很可可能是一個資資產(chǎn)已受損或或負債已招致致在財務(wù)報表表日期上。這是暗含的的在此情況下下，必須是它可能有一一個或一個以以上的未來事事件將會發(fā)生生，確認事實實的損失。損失數(shù)額可合理理估計。貸款受損時，基基于當(dāng)前的

5、信信息和事件，它它很可能是債權(quán)人按合合同條款的貸貸款協(xié)議將無無法收集所有有應(yīng)收款項。此此聲明但并未具體說說明如何一個個債權(quán)人應(yīng)確確定這是有可可能的總額百百分之幾的合合同不是可收收回的。一家家銀行或?qū)嶓w體從事銀行活活動應(yīng)框定的的條件或參數(shù)數(shù)的基礎(chǔ)上，它它將考慮一項項貸款或某組組貸款余額或應(yīng)收賬賬款作為受損損。各實體應(yīng)應(yīng)明確訂定審審查程序，使使他們能確定定貸款或收款款均受損。這這些審查程序序或參數(shù)對所有銀行來說說可能不完全全相同，因為這將在在很大程度上上依賴于成分分與品質(zhì)以及及其貸款組合合。關(guān)于貸款款和顧客的參參數(shù)和條件涉涉及的表現(xiàn)，我們愿意且且有能力支付付，方向業(yè)務(wù)務(wù)的客戶，但但總的趨勢是是行業(yè)

6、，部門門等。個人貸貸款獨特的風(fēng)風(fēng)險屬性和投投資組合，分分割貸款進行行評估應(yīng)與一一組參數(shù)，適適當(dāng)?shù)慕o他們們，以確定他他們是否受到到損害。等級聲明建議，確定定潛在的風(fēng)險險特征關(guān)于以貸款小小組，根據(jù)同同質(zhì)風(fēng)險的屬屬性。會計及及規(guī)管機構(gòu)在在世界各地正正走向建立一一個框架下完完成的貸款，可可確定在分級的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，潛在的的風(fēng)險屬性的的貸款。風(fēng)險險屬性的貸款款，包括風(fēng)險險相關(guān)的部門門或行業(yè)，其其中個體經(jīng)營營或有可能經(jīng)經(jīng)營的，客戶戶的過去歷史史，貸款的種種類，在這方方面行業(yè)或客戶是是經(jīng)營等。各部門或行行業(yè)在經(jīng)濟中中并不具備同同樣的風(fēng)險或或報酬屬性。一些行業(yè)相相對于其他行行業(yè)或部門進進行高利率的的風(fēng)險。同樣，所

7、有有的實體或企企業(yè)集團不具具有相同風(fēng)險險的智商。被被譽為實體，為為企業(yè)成功進進行風(fēng)險較低低的智商。量量子貸款損失失，可能會出出現(xiàn)相應(yīng)的減減值取決于高高質(zhì)量的投資資組合，或應(yīng)應(yīng)收款的一個個實體。分級級可以基于類類型的貸款，部部門，行業(yè)，地地區(qū)和風(fēng)險的的屬性。貸款等級是以協(xié)協(xié)助評估和計計量減值貸款款的同質(zhì)屬性性。顯著的個人貸貸款及貸款獨獨特的風(fēng)險屬屬性，將需要要單獨分析去去評估減值。這這類貸款應(yīng)該該從總貸款人人口的銀行中中分開。測量FAS114奠奠定測量減值值的方法。測測量的單獨方法是是證明以個人和和分級的貸款。測量減減值的個人貸貸款實體都有有權(quán)選擇，從從方法，如凈凈現(xiàn)值的未來來現(xiàn)金流量，市市場價

8、值的抵抵押品，如果果這筆貸款抵抵押品的依賴賴，并可以觀觀察到的市場場價格貸款。根根據(jù)凈現(xiàn)值法法銀行應(yīng)估計計可能要支付付的可變現(xiàn)價值值的標的證券券及費用，充分體現(xiàn)安安全性。這將將提供管理部部門由貸款或或收款估計有有關(guān)的變現(xiàn)金金額。估計未來預(yù)預(yù)期的現(xiàn)金流流依賴于過去去的經(jīng)驗，實實體，如果有的話話，并適當(dāng)評評估的可變現(xiàn)現(xiàn)擔(dān)保品的價價值，而在某些情情況下，可能能要交由專家家組成。管理理層已提供原利率使用，貸款或或市場利率而而適用于貼現(xiàn)現(xiàn)未來現(xiàn)金流流量。凈現(xiàn)值值的未來現(xiàn)金金流量折現(xiàn)率率適當(dāng)，應(yīng)扣除該部部分賬面價值值量化數(shù)額的的津貼為貸款款損失準備。這些本應(yīng)記入利潤和損益帳。數(shù)額的津貼，對貸款損失準備，所

9、以評估應(yīng)定期檢討，根據(jù)這種審查以確定是否有變動，并提供或發(fā)放津貼。小額貸款具有同同質(zhì)特征，基基于參數(shù)的闡闡述應(yīng)為他們們受損的基礎(chǔ)礎(chǔ)上加以評估估。如果銀行行或一個實體體，是接觸到到特定部門或或行業(yè)，這一一點目前正在在衰退，那么么，實體可能能考慮對貸款款余額中提供供減值準備，特特別是部門作作為免稅額，對對貸款損失準準備。統(tǒng)計資資料超過黨費費，拒付支票票等的分級或或分割貸款也也應(yīng)提供證據(jù)據(jù)證明，就像像任何可能發(fā)發(fā)生不收回的的應(yīng)收款。免免稅額，可能能要考慮合適適的，即使個個別貸款余額額可能會表現(xiàn)現(xiàn)良好，鑒于于以它所屬的的評估減值的的貸款組合這這一事實的基基礎(chǔ)上，它是可能這這部分的貸款款與投資組合合，有

10、可能會會無法收回。損失率管理部門應(yīng)對投投資余額申請請貸款損失準準備率，得出免稅額額的減值貸款款組合。損失失率在對過去的歷歷史/經(jīng)驗，趨趨勢的復(fù)蘇，價價值的標的證證券發(fā)展的基基礎(chǔ)上，目前的事態(tài)態(tài)發(fā)展和趨勢勢有一個關(guān)系系到經(jīng)濟復(fù)蘇蘇。這些稅率率應(yīng)以目前的的趨勢和發(fā)展展檢討期刊間間隔修改。依據(jù)假設(shè)和測量量方法使每個個實體被適當(dāng)當(dāng)記錄。該聲聲明根據(jù)美國國公認會計原原則，嚴禁設(shè)設(shè)立儲備或提提供一般的基基礎(chǔ)上，以滿滿足指定一般般性的風(fēng)險，以以作為緩沖對對今后的任何何應(yīng)變。從以以上討論可以以看到下列要要點：1基于共同的的風(fēng)險屬性，分級和分割割成同質(zhì)群體體；2凈現(xiàn)值的未未來現(xiàn)金流量量來估計，僅僅在案件個人人貸

11、款余額是是受損;3貸款損失率率，以開發(fā)和和應(yīng)用，只有有在案件組合合（分割/梯梯度貸款）的的貸款余額。國際會計準則框框架國際會計準則第第39號的確確認和計量金金融工具規(guī)定定金融資產(chǎn)確確認和計量的的原則。金融融資產(chǎn)根據(jù)國國際會計準則則第39 ，是是被列為買賣賣，持有至到到期，可供出出售的，并來來源于貸款和和應(yīng)收款項。貿(mào)貿(mào)易債務(wù)和債債務(wù)所帶來的的融資活動，屬屬于一類源于于貸款及應(yīng)收收款。源于貸貸款和應(yīng)收款款項是被認可可的攤銷費用用初步要抓緊緊落實攤銷成成本減去減值值撥備，如果果有的話，隨隨后以初步測測量。根據(jù)美美國一般公認認會計準則，在在國際會計準準則相類似的的基本原則下下宣判。這是實體的職責(zé)責(zé)以確

12、定是否否有金融資產(chǎn)產(chǎn)，其中可能能已受損基于于客觀證據(jù)。高高研所列舉的的客觀證據(jù)， 這可能有助助于金融資產(chǎn)產(chǎn)的減值。市市場價值地下下落，債務(wù)人人凈值地削弱弱，使市場份份額下降，無法滿滿足承諾，或或許有哪些因因素可以表明明減值的金融融資產(chǎn)。如果果帳面價值大大于凈現(xiàn)值未未來預(yù)期的現(xiàn)現(xiàn)金流量，金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值。國際會計準準則允許個人人金融資產(chǎn)的的帳面價值是是物質(zhì)的，或或者對某一投投資組合的基基礎(chǔ)上的屬性性的評估減值值。主觀判斷管管理層必須可可靠地估計三三個重要元素素減值評估。基于客觀證據(jù)他們有能力找出受損金融資產(chǎn)，估計未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，目前的情況對債務(wù)人和標的證券的，如果有的話，并選擇適當(dāng)?shù)目鄢?/p>

13、率計算凈現(xiàn)值。賬面值與凈現(xiàn)值未來預(yù)期的現(xiàn)金流量之間的差額是隨后被控以盈利和虧損要么通過提供帳戶或以其他方式。根據(jù)國際會計準準則凈現(xiàn)值所所有受損的金金融資產(chǎn)已被被計算來衡量量受損。雖然然該標準允許許鑒定受損，無無論是個人或或組合的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，預(yù)計測測量減值凈現(xiàn)現(xiàn)值法既接受受的情況。它它假設(shè)的可能能性或能力的的實體來估計計，預(yù)計未來來現(xiàn)金流量的的組合一樣。在實踐中相比個人貸款，未來現(xiàn)金流量是非常難估計的。比較的經(jīng)驗估計計銀行已積累超過過過去40年年來在發(fā)展預(yù)預(yù)算對NPAA和實際損失失，收不上來來的帳戶的知知識和經(jīng)驗。這可能是適適當(dāng)?shù)谋容^估估計針對某一一特定的債務(wù)務(wù)與實際損失失。從發(fā)達國家家的實際經(jīng)驗

14、驗看這將提供一一個統(tǒng)計證據(jù)據(jù)，以確定還還有多遠的估估計。這個證據(jù)應(yīng)應(yīng)該用于發(fā)展展估計，以當(dāng)前的因因素對今后的的規(guī)定，新人人民軍后，給給予適當(dāng)?shù)挠坝绊??？偨Y(jié)以下概述根據(jù)印印度的會計實實踐和所引起起的問題的同同時的原則供供應(yīng)政策，基于上述討討論結(jié)果：1打點的通告告，預(yù)計鑒定定減值個人貸貸款的依據(jù)。在同質(zhì)風(fēng)險屬性的基礎(chǔ)上它不容許分類或分割或評級。2它適用的利利率對個別貸貸款估算，從從變現(xiàn)的擔(dān)保?；蛴山杩钊巳祟A(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量計算算利息的損失失。3測試百分比比的實際經(jīng)驗驗缺乏機制;4在實現(xiàn)安全全上沒有相關(guān)的的貨幣的時間間價值；5銀行可以照照顧到不同階階層或經(jīng)濟部部門，如工商商銀行，住房房按揭，小規(guī)規(guī)模的產(chǎn)業(yè)，出出口導(dǎo)向型信信貸等均須申申請相同的原原則來衡量減減值，而不考考慮到潛在的的性能使該行行業(yè)向他們配配合。以下是在打點的的規(guī)則下提供供方法的一些些優(yōu)勢：統(tǒng)一性提供政策策-全國理事事會向所有銀銀行提供了可可比性的表現(xiàn)現(xiàn)。這使得很少少或根本沒有有空間，酌情情管理該銀行行對非不良資資產(chǎn)確定量子子的規(guī)定。根據(jù)風(fēng)險屬性或或均勻的特點點基礎(chǔ)上，以下下是一些領(lǐng)域域需要注意細細化分類貸款款組合。這可能是用用于測量受損損。1鑒定受損的的資產(chǎn)，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮到風(fēng)風(fēng)險的屬性貸貸款