進(jìn)一步搞好財(cái)政審計(jì)工作的對策及建議財(cái)政審計(jì)工作方案

1、第10頁 共10頁進(jìn)一步搞好財(cái)政審計(jì)工作的對策及建議|財(cái)政審計(jì)工作方案隨著我國社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的不斷開展，我國的財(cái)政體制正進(jìn)展著一場深入變革。在這場變革中，財(cái)政管理形式發(fā)生了新的變化,公共財(cái)政框架體系得以初步建立，對我國財(cái)政審計(jì)產(chǎn)生了深入影響，財(cái)政審計(jì)面臨著“五新”：一是面臨著新的財(cái)稅管理形式和管理內(nèi)容；二是面臨著要確定新的審計(jì)客體和審計(jì)對象；三是面臨著要運(yùn)用新的審計(jì)手段，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計(jì)的目的，更注重績效審計(jì)；五是面臨著要適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境，要實(shí)行陽光審計(jì)。近幾年來對財(cái)政審計(jì)問題的研究，雖然有了新的開展，但還不夠全面、系統(tǒng)和詳細(xì)，還不能很好地適應(yīng)建立公共財(cái)政

2、框架體系的需要,在審計(jì)工作實(shí)際中，還存在許多問題需要進(jìn)一步完善和深化。一、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)中存在的主要問題一在財(cái)政資金分配方面預(yù)算編制方面：一是預(yù)算編制內(nèi)容過粗，分配隨意性大。上報(bào)人大批準(zhǔn)的預(yù)算草案過于籠統(tǒng), 執(zhí)行中難以操作，預(yù)算安排沒有細(xì)化到預(yù)算部門、單位和詳細(xì)工程上。二是預(yù)算編制范圍不完好。例如，在編制預(yù)算時(shí)將地方財(cái)政收入主要來之一的中央轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金的很大局部，應(yīng)該納入地方預(yù)算而沒有納入。三是部門預(yù)算編制不公開透明。四是上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算與本級(jí)人大報(bào)批的預(yù)算不一致，財(cái)政預(yù)算因上報(bào)對象不同而數(shù)據(jù)不同。此外還存在超范圍安排專項(xiàng)資金預(yù)算支出指標(biāo)等問題。預(yù)算批復(fù)方面：一是局部預(yù)算支出指標(biāo)批復(fù)不

3、完全，形成待分配資金。這雖然是多年習(xí)慣作法，并有一定客觀原因，但不符合預(yù)算法有關(guān)規(guī)定，降低了人大對預(yù)算分配的約束力。二是向各部門批復(fù)預(yù)算不及時(shí)，批復(fù)預(yù)算時(shí)間過晚，失去了財(cái)政預(yù)算的意義。三是根本建立資金、城市維護(hù)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用等批復(fù)的局部預(yù)算支出指標(biāo)未細(xì)化到詳細(xì)工程或單位，影響了財(cái)政資金使用效果。預(yù)算執(zhí)行方面：一是無預(yù)算、超預(yù)算安排支出，追加、調(diào)減支出隨意性較大。專項(xiàng)資金的科目調(diào)劑、本年超收安排支出未履行向人大的匯報(bào)程序和備案手續(xù)，沖擊了預(yù)算的嚴(yán)肅性，影響了預(yù)算的約束力和權(quán)威性。二是預(yù)備費(fèi)管理使用不標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)成為地方政府的機(jī)動(dòng)財(cái)力，大局部在上半年被超范圍動(dòng)用，用于安排正常經(jīng)費(fèi)支出，在一定程度

4、上削弱了地方政府用財(cái)政資金處理突發(fā)事件的才能；預(yù)備費(fèi)的審批程序不合規(guī)，有的未向政府辦理請批手續(xù)，有的用款單位未經(jīng)財(cái)政部門直接向政府請批，有的未按規(guī)定向地方人大備案。預(yù)算平衡方面：結(jié)轉(zhuǎn)下年支出核算不標(biāo)準(zhǔn)，未真實(shí)表達(dá)地方實(shí)有財(cái)力。大局部地方財(cái)政部門將年末滾存結(jié)存全部轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，使凈結(jié)余為零，隱瞞地方實(shí)有財(cái)力。有的不屬于結(jié)轉(zhuǎn)下年支出工程，如各種事業(yè)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)等也結(jié)轉(zhuǎn)下年；有的無預(yù)算、無工程空頭結(jié)轉(zhuǎn)；有的事業(yè)工程已完成或不需要完成，資金結(jié)余繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年。二在財(cái)政資金使用效益方面過去的財(cái)政審計(jì)始終是圍繞著財(cái)政收入的真實(shí)性開展的，審計(jì)的主要任務(wù)表達(dá)在審查財(cái)政收入是否依法計(jì)征，足額入庫。伴隨著財(cái)政改

5、革重心轉(zhuǎn)向支出領(lǐng)域，財(cái)政審計(jì)那么必須突出財(cái)政支出的審計(jì)重點(diǎn)。目前對財(cái)政資金的使用效果的審計(jì)不夠，特別是對財(cái)政重點(diǎn)專項(xiàng)資金及重點(diǎn)工程資金撥付使用情況審計(jì)還不到位。隨著經(jīng)濟(jì)建立的快速開展,政府性工程建立的規(guī)模越來越大,但工程建立投資的效益和工程質(zhì)量卻不如人意，甚至形成嚴(yán)重的損失浪費(fèi)。因此，必須加大財(cái)政資金使用效益方面的審計(jì)力度。三在財(cái)政體制改革方面一是部門預(yù)算覆蓋率低，編制不科學(xué)。大局部部門未實(shí)行真正意義上的部門預(yù)算。部門預(yù)算編制內(nèi)容也過粗，而且不全面，一般仍采用“基數(shù)加增長”的方式；二是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)視制約機(jī)制不健全。下級(jí)政府對轉(zhuǎn)移支付資金的支出排序往往先是解決人員經(jīng)費(fèi)缺乏,往往產(chǎn)生截留擠占和挪

6、用等問題。而對違背規(guī)定使用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的地方和單位，目前也沒有完好標(biāo)準(zhǔn)的懲戒措施；三是政府采購制度不完善。采購的方式、工程、數(shù)量隨意性較大，缺乏全面、詳細(xì)的采購預(yù)算和方案。采購規(guī)模小、范圍窄、采購工程構(gòu)造單一。采購運(yùn)作程序不標(biāo)準(zhǔn),評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成從人員數(shù)量、人員資格、專家比例等方面均達(dá)不到要求。確定中標(biāo)商的環(huán)節(jié)過于簡單,容易出現(xiàn)暗箱操作。二、進(jìn)一步搞好財(cái)政審計(jì)工作的對策建議一在思想認(rèn)識(shí)方面審計(jì)工作已進(jìn)入了一個(gè)新的開展時(shí)期，審計(jì)機(jī)關(guān)要以科學(xué)開展觀為指導(dǎo)，圍繞中心，效勞大局，為構(gòu)建社會(huì)和諧社會(huì)作出更大的奉獻(xiàn)。審計(jì)署2022至2022年審計(jì)工作開展規(guī)劃指出，財(cái)政審計(jì)的近期目的是促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理，

7、進(jìn)步財(cái)政資金使用效益，建立社會(huì)公共財(cái)政框架。部門預(yù)算、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政制度的不斷完善與標(biāo)準(zhǔn)，將促進(jìn)公共財(cái)政框架的形成。因此審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞建立公共財(cái)政制度，從宏觀著眼，從微觀入手，進(jìn)一步明確審計(jì)監(jiān)視的新取向。對審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)確實(shí)定，應(yīng)進(jìn)一步從促進(jìn)預(yù)算管理，優(yōu)化支出構(gòu)造和進(jìn)步預(yù)算資金使用效益等方面做文章，在細(xì)化部門預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移支付、政府采購方面下功夫，積極促進(jìn)財(cái)政體制改革，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大對財(cái)政支出、政府的重大投資工程及專項(xiàng)支出效益的審計(jì)力度，防止財(cái)政資金的損失浪費(fèi)，從效率、效果和效益的角度來認(rèn)識(shí)財(cái)政審計(jì)。二在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行方面1.標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政資金分配行為，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的法律約束力。認(rèn)

8、真執(zhí)行預(yù)算法等法律法規(guī)，改良預(yù)算編制方法，嚴(yán)格履行預(yù)算編制程序。細(xì)化預(yù)算收支工程，深化財(cái)政改革。單獨(dú)向人大編報(bào)各地方本級(jí)的財(cái)政收支預(yù)算。及時(shí)足額批復(fù)預(yù)算，努力壓縮預(yù)留預(yù)算支出指標(biāo)，完善追加支出審批程序，減少資金分配隨意性，依法進(jìn)展預(yù)算的調(diào)整變動(dòng)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.改革預(yù)算編制方法，健全預(yù)算編制程序。一是要改變預(yù)算編制長期沿用的“基數(shù)法”，全面實(shí)行零基預(yù)算，公平合理地確定預(yù)算支出；二是細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，將預(yù)算資金直接安排到詳細(xì)單位和工程，減少財(cái)政性資金的二次分配。改變專項(xiàng)資金撒胡椒面式的分配體制，表達(dá)專項(xiàng)資金的重點(diǎn)使用效果；三是公開預(yù)算內(nèi)容，預(yù)算要具有剛性約束力，就必須透明；四是預(yù)算編制權(quán)和

9、執(zhí)行權(quán)分立，財(cái)政部門主要詳細(xì)負(fù)責(zé)預(yù)算的管理和執(zhí)行，預(yù)算編制授予政府其他部門。3.建章立制，進(jìn)一步完善預(yù)算管理的法律內(nèi)容。一是標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整行為，明確規(guī)定超收節(jié)支局部資金、預(yù)算科目間調(diào)劑等預(yù)算調(diào)整行為，應(yīng)經(jīng)本級(jí)政府審定，并承受本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)審查和監(jiān)視，非經(jīng)法定程序不得調(diào)整和變更，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性；二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的保障措施，加大違背預(yù)算法的處分形式和力度，對有關(guān)違背行為的處分不僅追究行政責(zé)任，還要增加刑事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)性制裁方法；三是增強(qiáng)預(yù)算法律意識(shí)，建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲鼓勵(lì)機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)。4.加強(qiáng)對權(quán)利的制約，完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)視體系。一是強(qiáng)化人大預(yù)算監(jiān)視力度，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算審查監(jiān)視批準(zhǔn)由程序

10、性向本質(zhì)性過渡，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和監(jiān)視的實(shí)效性；二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視，審計(jì)要事前參與預(yù)算編制過程，在編制部門預(yù)算的環(huán)節(jié)增加審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助政府審定各部門預(yù)算的程序和職責(zé)，從頭、過程、結(jié)果全方位對預(yù)算進(jìn)展監(jiān)視；三是逐步實(shí)現(xiàn)向社會(huì)公開預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視有機(jī)結(jié)合，保證地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作安康標(biāo)準(zhǔn)開展。三在財(cái)政資金使用效益方面在財(cái)政支出資金審計(jì)中應(yīng)該采取“以預(yù)算審計(jì)為基點(diǎn)，以工程資金為主線，一審到底”的審計(jì)方法。即以財(cái)政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)、追加預(yù)算指標(biāo)、專項(xiàng)資金指標(biāo)文件入手，跟蹤審計(jì)資金去向，延伸審計(jì)工程用款單位使用財(cái)政資金的效果，查處財(cái)政資金的無效撥付和資金轉(zhuǎn)移,從而保證財(cái)政資金使用的完好高

11、效。1.預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合起來。要以財(cái)政資金運(yùn)行軌跡為主線，對從撥付到使用的各流轉(zhuǎn)管理環(huán)節(jié)進(jìn)展跟蹤分析p 。對教育、衛(wèi)生、公安、民政、農(nóng)業(yè)、基建投資、市政建立等財(cái)政資金投入較多的部門，延伸審計(jì)資金的使用效益。主要檢查財(cái)政資配置是否合理，投入的資金是否產(chǎn)生效益，是否花較少的錢，辦較多的事。找出被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出改良意見和建議，促進(jìn)其降低行政本錢，進(jìn)步財(cái)政資金的使用績效。2.對財(cái)政重點(diǎn)工程資金及專項(xiàng)資金的審計(jì)。關(guān)注專項(xiàng)資金的使用效益及效果，要抓住資金流程主線，從立項(xiàng)安排、資金撥付、管理使用入手，追蹤使用效益，著力分析p 反映專項(xiàng)資金工程管理中直接影響本

12、錢及效益的關(guān)鍵性問題及對策。查處和揭露虛報(bào)工程、滯撥截留、轉(zhuǎn)移挪用資金，或者由于決策失誤、管理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題，促進(jìn)加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，進(jìn)步其資金的使用效益，充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的作用，到達(dá)專項(xiàng)工程應(yīng)有的效果。四在財(cái)政體制改革方面1.全面實(shí)行部門預(yù)算。加快財(cái)政體制改革步伐，全面實(shí)行部門預(yù)算。一是明確政府財(cái)政預(yù)算涵蓋的范圍，包括政府財(cái)政、部門和單位所有收支活動(dòng)；二是全面編制部門預(yù)算，實(shí)行一個(gè)部門一本預(yù)算，并把部門和單位的預(yù)算內(nèi)外資金進(jìn)展統(tǒng)籌安排，捆綁使用，進(jìn)步財(cái)政資金的整體效益，從根本上解決預(yù)算資金體外循環(huán)問題。 2. 完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。一是應(yīng)盡快從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事

13、權(quán)、財(cái)權(quán)范圍,并要以法律形式明確財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的各項(xiàng)根本制度,尤其是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)視制約制度。二是控制和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)補(bǔ)助。對于種類較多,覆蓋面較廣的專項(xiàng)補(bǔ)助工程, 應(yīng)該進(jìn)展清理和歸并;對有關(guān)部門掌握和分配的專項(xiàng)撥款,應(yīng)逐步納入政府間轉(zhuǎn)移支付體系；大力壓縮用于競爭性領(lǐng)域的資金，減少工程設(shè)立的隨意性和盲目性；建立有效的專項(xiàng)撥款監(jiān)視體系，確保?？羁梢詫Ｓ?。3. 改良政府采購制度。一是建立嚴(yán)格的政府采購預(yù)算制度,編制全面、詳細(xì)的采購方案。采購部門對擬采購的工程,首先要編制本部門預(yù)算,然后報(bào)財(cái)政部門審核, 最后再報(bào)同級(jí)人大審批。二是要按照上級(jí)政府制定的政府采購目錄,并根據(jù)本地的實(shí)際情況制定實(shí)在可行的集中采購和分散采購目錄。同時(shí)還應(yīng)進(jìn)一步拓展政府采購范圍,