淺議內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1、淺議內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用淺議內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用企業(yè)開展內(nèi)部審計便于管理層更好進(jìn)展管理與控制，進(jìn)而促使企業(yè)經(jīng)營效率提升，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的。內(nèi)部審計監(jiān)控經(jīng)營管理活動的施行狀況并非對其他控制活動進(jìn)展簡單重復(fù)，而是在其他控制活動根底上進(jìn)展再強(qiáng)化。因此內(nèi)部控制與內(nèi)部審計具有互相依存與促進(jìn)關(guān)系。企業(yè)在開展內(nèi)部審計前要對自身內(nèi)控合法性、科學(xué)性以及全面性進(jìn)展檢視，再經(jīng)由內(nèi)部審計對日常管理工作問題進(jìn)展提醒并提出建議，因此可推動內(nèi)控更加完善。內(nèi)部審計可保證內(nèi)控作用的有效發(fā)揮，內(nèi)部控制那么是內(nèi)部審計完成職責(zé)的主要途徑。本文現(xiàn)詳細(xì)討論內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用一內(nèi)部審計角色轉(zhuǎn)

2、變?yōu)榭刂普咭酝髽I(yè)在開展內(nèi)部控制時內(nèi)部審計角色為監(jiān)視者，當(dāng)前那么轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。外國某學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計師的重要職責(zé)是確證和建議，不再是傳統(tǒng)的監(jiān)視與復(fù)核。這種轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計內(nèi)涵更加豐富，同時也對內(nèi)部審計進(jìn)展重新定位，即增值型審計。隨著內(nèi)部審計的不斷開展，當(dāng)前其職能已經(jīng)為保證與咨詢效勞，在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計也將其評價職能充分發(fā)揮出來，促使組織價值獲得提升同時也對經(jīng)營管理予以改善本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的可靠性與相關(guān)性。發(fā)揮咨詢職能可專業(yè)效勞于企業(yè)，便于更好開展風(fēng)險管理，進(jìn)而從本質(zhì)上提升財務(wù)報告內(nèi)容的質(zhì)量與確定性。二財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲媰?nèi)部控制注重管理控制與會計控制的結(jié)合。內(nèi)控會

3、計目的為增強(qiáng)會計信息的可靠性與相關(guān)性，當(dāng)前賦予會計控制新內(nèi)涵，即管理睬計控制與財務(wù)會計控制。財務(wù)審計關(guān)注點(diǎn)為會計控制內(nèi)容，確認(rèn)制定會計控制制度的情況，并進(jìn)展評價與監(jiān)視。傳統(tǒng)內(nèi)部審計那么主要基于賬項開展財務(wù)審計，對財務(wù)事項充分關(guān)注，專業(yè)審計人員按照相關(guān)規(guī)定對會計資料、程序以及控制情況進(jìn)展檢查和測試，進(jìn)而對財務(wù)報表的真實(shí)性進(jìn)展評價，以確保其透明度與可靠性。同時還要查看企業(yè)資產(chǎn)的完好性、組織權(quán)益的保障情況等，進(jìn)而對受托人財務(wù)責(zé)任進(jìn)展確認(rèn)和解脫，將內(nèi)部審計查錯防弊目的充分表達(dá)。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速開展且企業(yè)組織構(gòu)造也產(chǎn)生變革，促使建立在會計控制根底上的財務(wù)審計會開展至建立在管理控制根底上的管理審計。三對內(nèi)

4、部控制進(jìn)展評價與監(jiān)視一方面，當(dāng)企業(yè)管理活動與內(nèi)控完全交融時企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行過程就等同于企業(yè)經(jīng)營管理過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)將內(nèi)部控制原有限制充分考慮進(jìn)來以評價內(nèi)部控制，同時還要充分圍繞內(nèi)控目的，對企業(yè)會計制度、控制環(huán)境、交易受權(quán)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)展考量，審查內(nèi)控執(zhí)行狀況，評價內(nèi)控有效性、合法性以及健全性，提升會計信息的可信度。因此對內(nèi)控進(jìn)展評價，促進(jìn)內(nèi)控程序的修訂與完善是內(nèi)部審計重要作用之一。另一方面，內(nèi)部控制具有整體性，包括文化、程序以及制度等，結(jié)合系統(tǒng)論相關(guān)觀點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)改良與運(yùn)轉(zhuǎn)效率均親密關(guān)聯(lián)于監(jiān)視，因此在風(fēng)險管理框架中都把監(jiān)視當(dāng)做主要內(nèi)容，并將其放于最頂端。內(nèi)部審計就是對內(nèi)部控制進(jìn)展再控

5、制，在企業(yè)內(nèi)部中內(nèi)部審計不會參與任何經(jīng)營管理活動，但是對內(nèi)部控制又極為熟悉，因此在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)視作用。二、強(qiáng)化內(nèi)部控制中內(nèi)部審計作用的途徑一強(qiáng)化內(nèi)審隊伍建立，增強(qiáng)人員綜合素質(zhì)現(xiàn)代內(nèi)部審計職能的完善對于審計人員也提出更高要求，例如知識廣博、技能多元化、專業(yè)知識扎實(shí)并理解一定的法律與管理知識等。同時，內(nèi)審人員還要充分理解企業(yè)開展經(jīng)營目的、戰(zhàn)略、方案，并掌握各項管理職能。因此企業(yè)一定要培訓(xùn)內(nèi)審人員，將其內(nèi)審職能充分發(fā)揮，提升管理效果。首先要對內(nèi)審人員構(gòu)造進(jìn)展優(yōu)化，重在提升其職業(yè)道德素質(zhì)與責(zé)任感;其次對知識構(gòu)造進(jìn)展完善，加快知識更新速度?？砷_展類型多樣的培訓(xùn)，開展再教育，使其職業(yè)責(zé)任感

6、與專業(yè)操作技能得以持續(xù)提升;最后實(shí)行科學(xué)合理的考核機(jī)制，以評價內(nèi)審人員的工作效果，并聯(lián)絡(luò)于績效獎金，激發(fā)員工工作積極性，進(jìn)而提升內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量。二堅持本錢效益原那么，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性外國經(jīng)歷認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)最好設(shè)置在董事會或者下設(shè)審計委員會中，可將內(nèi)部控制中內(nèi)審作用充分發(fā)揮出來。但是在設(shè)置機(jī)構(gòu)層級時一定要遵循本錢效益原那么，尤其時當(dāng)前我國諸多企業(yè)不具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)以建立獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，因此在建立內(nèi)審組織層級時不能采用一刀切方式，各個企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身實(shí)際開展。不管哪種組織層級，都應(yīng)做到以下內(nèi)容：內(nèi)部審計章程需先經(jīng)由董事會批準(zhǔn)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人需直接報告董事會內(nèi)審相關(guān)情況，并有共同研究問題的時

7、機(jī);內(nèi)審人員有權(quán)利參加董事會或者高層舉行的關(guān)聯(lián)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)會議;董事會直接負(fù)責(zé)內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免、考核以及薪酬，使其獨(dú)立性更強(qiáng)。三實(shí)行全面質(zhì)量管理，適當(dāng)外包內(nèi)部審計在提升內(nèi)部審計工作效果時應(yīng)重點(diǎn)考慮內(nèi)部審計質(zhì)量。我國相關(guān)規(guī)定中明確了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理人員應(yīng)該采取何種措施監(jiān)視內(nèi)審工作人員，但是僅靠監(jiān)視無法實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理的要求?？蛇m當(dāng)開展內(nèi)部審計外包工作，即將企業(yè)內(nèi)部審計工作外包給會計事務(wù)所專業(yè)人員。分析價值鏈得知內(nèi)部審計對于企業(yè)而言價值重大，假設(shè)企業(yè)價值鏈分析內(nèi)審后發(fā)現(xiàn)其無法為企業(yè)帶來效益，那么企業(yè)可放棄設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計部門，選擇外包方式。這其中不包含國家法規(guī)強(qiáng)迫性要求需設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)

8、。假設(shè)企業(yè)已經(jīng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是由于內(nèi)審人員在某些工程中專業(yè)素質(zhì)較低無法勝任那么可將該工程外包出去，這不僅與本錢效益原那么相符，也可在極大程度上防止內(nèi)審工作人員由于專業(yè)知識低下或者技能缺陷而導(dǎo)致企業(yè)陷入內(nèi)審風(fēng)險。四對內(nèi)部審計方式進(jìn)展創(chuàng)新1、要對內(nèi)控有關(guān)的法律法規(guī)予以健全優(yōu)化當(dāng)前我國公布的與內(nèi)控有關(guān)的法規(guī)主要為部門規(guī)章，領(lǐng)域那么主要為會計，尚未構(gòu)建內(nèi)控整體框架。此時應(yīng)結(jié)合我國國情對內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)體系進(jìn)展完善。2、對內(nèi)部審計準(zhǔn)那么體系進(jìn)展完善制定審計準(zhǔn)那么時需確保其水準(zhǔn)高，同時還要注重嚴(yán)肅性與可行性，以對內(nèi)部審計行為進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)，提升工作質(zhì)量。同時企業(yè)應(yīng)基于自身實(shí)際制定內(nèi)部審計方法，為實(shí)際內(nèi)審工作提供指導(dǎo)。3、創(chuàng)新內(nèi)部審計方式傳統(tǒng)內(nèi)部審計的開展主要依靠手工操作，隨著科學(xué)技術(shù)的快速開展，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)普遍使用計算機(jī)技術(shù)，在內(nèi)審工作中也要充分使用審計軟件，以提升內(nèi)審效率與質(zhì)量。三、完畢語總而言之，內(nèi)控工作任重道遠(yuǎn)，需要不斷推陳出新。而在內(nèi)控工作中內(nèi)部審計作用宏大，可對