企業(yè)納稅策劃實(shí)務(wù)課程

1、第1講 “第三條道路”理論(上)【本講重點(diǎn)】CEO為什什么要學(xué)學(xué)習(xí)納稅稅籌劃納稅人的三三條道路路納稅人的權(quán)權(quán)利劉曉慶逃稅稅案件的的啟示CEO為什什么要學(xué)學(xué)習(xí)納稅稅籌劃從企業(yè)管理理的角度度來(lái)講，納納稅管理理和籌劃劃應(yīng)該分分為兩個(gè)個(gè)層次：一個(gè)是是樹(shù)立正正確的稅稅收管理理理念，正正確理解解和使用用避稅手手段；另另一個(gè)是是如何具具體執(zhí)行行稅收籌籌劃和管管理。CEO（首首席執(zhí)行行官）作作為企業(yè)業(yè)的主要要負(fù)責(zé)人人，盡管管不具體體從事報(bào)報(bào)稅和納納稅的工工作，但但是CEEO對(duì)于于納稅籌籌劃的理理解，對(duì)對(duì)于稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的理解和和對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)培訓(xùn)的的理解是是企業(yè)正正確使用用避稅手手段的前前提，所所以CEEO學(xué)習(xí)習(xí)納稅

2、籌籌劃，是是增強(qiáng)企企業(yè)實(shí)施施稅收籌籌劃的動(dòng)動(dòng)力所在在。CEEO應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有納納稅籌劃劃的謀略略，帶領(lǐng)領(lǐng)公司合合理避稅稅，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅后利利潤(rùn)最大大化，做做一個(gè)“精明者者”。納稅人的三三條道路路當(dāng)納稅人感感受到稅稅負(fù)比較較重時(shí)，一一般有三三條路可可以選擇擇：1第一條條道路：放棄發(fā)發(fā)展所謂放棄發(fā)發(fā)展，就就是放棄棄本來(lái)打打算開(kāi)辦辦的事業(yè)業(yè)，放棄棄規(guī)模擴(kuò)擴(kuò)張、技技術(shù)改進(jìn)進(jìn)、新事事業(yè)的開(kāi)開(kāi)展等等等，什么么也不做做。由于于計(jì)稅的的基礎(chǔ)是是企業(yè)的的收入，所所以如果果企業(yè)放放棄發(fā)展展，降低低企業(yè)收收入，當(dāng)當(dāng)然也就就達(dá)到少少繳稅的的目的了了。這種種避稅途途徑很顯顯然是非非常消極極的，是是以損害害企業(yè)發(fā)發(fā)展為代代價(jià)的，

3、對(duì)對(duì)人力和和物力資資源會(huì)構(gòu)構(gòu)成極大大的浪費(fèi)費(fèi)。所以以國(guó)家在在制定稅稅收政策策的時(shí)候候，一定定要有一一種長(zhǎng)富富于民的的思想，同同時(shí)一定定要小心心謹(jǐn)慎地地對(duì)自己己的政府府行為加加以反思思。2第二條條道路：偷逃稅稅納稅人不愿愿意放棄棄或損害害自己的的事業(yè)，但但又不愿愿意繳稅稅，于是是就選擇擇偷逃稅稅的手段段。偷逃逃稅行為為顯然是是違法的的，嚴(yán)重重的則構(gòu)構(gòu)成犯罪罪，具有有很大的的風(fēng)險(xiǎn)性性。如果說(shuō)過(guò)去去在沒(méi)有有合法的的途徑來(lái)來(lái)降低稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的情況況下，企企業(yè)采取取偷逃稅稅行為還還情有可可原的話話，在目目前政府府已經(jīng)提提供了合合理避稅稅途徑的的條件下下，再有有偷逃稅稅行為是是不能夠夠容忍的的，將會(huì)會(huì)受到

4、嚴(yán)嚴(yán)懲。3第三條條道路：納稅籌籌劃第三條道路路也是規(guī)規(guī)范化或或者說(shuō)是是政府不不予追究究的方式式，我們們稱之為為納稅籌籌劃。在在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件件下，專專門有一一批社會(huì)會(huì)中介組組織和專專家隊(duì)伍伍幫助納納稅人合合理籌劃劃自己的的納稅事事務(wù)。這這種納稅稅籌劃，建建立在遵遵守法制制的前提提下，遵遵守游戲戲規(guī)則。它它既不像像第一條條道路那那樣消極極面對(duì)，也也不像第第二條道道路那樣樣采取違違法手段段。納稅稅籌劃是是現(xiàn)代法法治社會(huì)會(huì)里納稅稅人可以以使用的的權(quán)利。納稅人的權(quán)權(quán)利1937年年英國(guó)首首次提出出了納稅稅籌劃的的概念，在在傳統(tǒng)的的僅僅強(qiáng)強(qiáng)調(diào)納稅稅人應(yīng)盡盡的義務(wù)務(wù)之外，提提出了納納稅人的的一系列列權(quán)利。1

5、19455年，美美國(guó)也提提出了類類似的納納稅人權(quán)權(quán)利的概概念。我我國(guó)提出出納稅籌籌劃的概概念是在在19999年。我我國(guó)納稅稅籌劃的的開(kāi)始以以兩個(gè)事事件為顯顯著標(biāo)志志：（1）19999年年開(kāi)始，國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局的的官方刊刊物中中國(guó)稅務(wù)務(wù)報(bào)每每周推出出一期稅稅收籌劃劃周刊，標(biāo)標(biāo)志著官官方對(duì)稅稅收籌劃劃合法性性的確認(rèn)認(rèn)。（2）19999年年開(kāi)始，高高校開(kāi)設(shè)設(shè)了納稅稅籌劃課課程。納稅籌劃得得以產(chǎn)生生，或者者說(shuō)納稅稅籌劃之之所以能能夠?qū)嵤┦?，還在在于兩個(gè)個(gè)關(guān)鍵條條件的成成熟：（1）法制制的完備備。稅收收籌劃有有了生存存的空間間，使得得人們?cè)冈敢馊ラ_(kāi)開(kāi)創(chuàng)新的的事業(yè)，在在按規(guī)定定繳納稅稅費(fèi)的前前提下充充分發(fā)

6、揮揮聰明才才智去進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃。（2）國(guó)際際慣例。目目前，納納稅籌劃劃已經(jīng)成成為一種種國(guó)際慣慣例，納納稅人可可以在法法律允許許的范圍圍內(nèi)，聘聘用專業(yè)業(yè)人員進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)務(wù)籌劃。小知識(shí)我國(guó)納稅人人的權(quán)利利2001年年4月228日修修訂通過(guò)過(guò)的中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法賦賦予納稅稅人的權(quán)權(quán)利中涉涉及到的的基本權(quán)權(quán)利有：稅務(wù)登登記、賬賬證管理理、發(fā)票票管理、納納稅申報(bào)報(bào)、稅款款繳納、稅稅務(wù)稽查查、聽(tīng)證證復(fù)議、行行政訴訟訟、行政政賠償?shù)鹊仁畟€(gè)方方面共1133項(xiàng)項(xiàng)。其中基本權(quán)權(quán)利的第第六條規(guī)規(guī)定，納納稅人在在不違反反國(guó)務(wù)院院、財(cái)政政部規(guī)定定的各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度情況下下，有選選擇會(huì)計(jì)計(jì)核算方

7、方法與制制定內(nèi)部部會(huì)計(jì)制制度的權(quán)權(quán)利；第第八條、第第三十三三條規(guī)定定，納稅稅人可以以依照法法律、行行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定定書(shū)面申申請(qǐng)減稅稅。這幾幾條為納納稅人合合理避稅稅提供了了法律基基礎(chǔ)。第2講 “第三條條道路”理論(下)劉曉慶逃稅稅案件的的啟示【舉例】2004年年4月66日北京京市朝陽(yáng)陽(yáng)區(qū)人民民法院對(duì)對(duì)北京曉曉慶文化化藝術(shù)有有限責(zé)任任公司偷偷稅案作作出一審審判決，以以偷稅罪罪判處北北京曉慶慶文化藝藝術(shù)有限限責(zé)任公公司罰金金人民幣幣7100萬(wàn)元，以以偷稅罪罪判處被被告人靖靖軍有期期徒刑33年。經(jīng)法院審理理查明，北北京曉慶慶文化藝藝術(shù)有限限責(zé)任公公司作為為納稅義義務(wù)人，于于19996年至至20001

8、年期期間，違違反稅收收征管規(guī)規(guī)定，偷偷逃各種種稅款共共計(jì)人民民幣6 6799 0669.66元。被被告人靖靖軍于119966年9月月至20001年年在被告告單位任任總經(jīng)理理職務(wù)，主主管財(cái)務(wù)務(wù)工作，在在任職期期間對(duì)單單位實(shí)施施的偷稅稅行為負(fù)負(fù)有直接接責(zé)任。作為代扣代代繳義務(wù)務(wù)人，北北京曉慶慶文化藝藝術(shù)有限限責(zé)任公公司在119977年、119988年和220000年拍攝攝電視連連續(xù)劇逃逃之戀、皇皇嫂田桂桂花過(guò)過(guò)程中，將將已代扣扣的演職職人員個(gè)個(gè)人所得得稅共計(jì)計(jì)人民幣幣4188 5774.443元隱隱瞞，不不予代為為繳納。法院認(rèn)為，被被告單位位北京曉曉慶文化化藝術(shù)有有限責(zé)任任公司各各年度的的偷稅數(shù)數(shù)

9、額占當(dāng)當(dāng)年度應(yīng)應(yīng)納稅額額的比例例均在330%以以上，鑒鑒于被告告單位曉曉慶文化化藝術(shù)有有限責(zé)任任公司已已在法院院判決前前將偷稅稅款全部部補(bǔ)繳之之情節(jié)，故故對(duì)被告告單位予予以從輕輕處罰，對(duì)對(duì)被告人人靖軍可可酌情予予以從輕輕處罰，遂遂作出以以上判決決。相關(guān)鏈接：20002年77月244日，曉曉慶公司司法定代代表人劉劉曉慶因因涉嫌偷偷稅漏稅稅，經(jīng)北北京市人人民檢察察院第二二分院批批準(zhǔn)被依依法逮捕捕。20003年年8月116日，劉劉曉慶被被取保候候?qū)彙Ｗ钭詈蟮耐ネ忞A段段，劉曉曉慶沒(méi)有有列在被被告人名名單當(dāng)中中。（新華華社20004年年4月77日?qǐng)?bào)道道）從劉曉慶逃逃稅案件件中我們們可以得得到以下下四個(gè)

10、方方面的啟啟示：1.現(xiàn)行稅稅制的啟啟示現(xiàn)行稅制本本身還有有許多不不合理、不不健全的的地方，這這就增加加了企業(yè)業(yè)偷漏稅稅的可能能性。最最主要的的一點(diǎn)就就是名義義稅率跟跟實(shí)際稅稅率不符符，名義義稅率過(guò)過(guò)高，造造成偷稅稅嚴(yán)重。適適當(dāng)降低低名義稅稅率，提提高稅制制的透明明度，涵涵養(yǎng)稅源源，拓展展稅基，這這是今后后稅制改改革的方方向。小知識(shí)窄稅基高稅稅率的不不利之處處過(guò)去我們國(guó)國(guó)家一直直采取窄窄稅基高高稅率的的稅收政政策，而而且稅收收優(yōu)惠政政策實(shí)施施的人為為色彩較較重，這這必然會(huì)會(huì)造成兩兩個(gè)問(wèn)題題：一是是納稅人人通過(guò)不不正當(dāng)?shù)牡氖侄?，去去取得稅稅收?yōu)惠惠，偷稅稅漏稅，而而且助長(zhǎng)長(zhǎng)了稅收收系統(tǒng)的的不正之之

11、風(fēng)；二二是稅負(fù)負(fù)的不公公平性，有有關(guān)系的的人可以以爭(zhēng)取免免稅，沒(méi)沒(méi)有關(guān)系系的人只只能承擔(dān)擔(dān)高稅率率，這種種不公平平必然會(huì)會(huì)激發(fā)后后一部分分人去偷偷稅漏稅稅。所以以窄稅基基高稅率率的兩個(gè)個(gè)不利方方面相互互作用，形形成惡性性循環(huán)。2.家族企企業(yè)啟示示家族企業(yè)的的運(yùn)營(yíng)要要規(guī)范起起來(lái)，內(nèi)內(nèi)部任命命要實(shí)行行防火墻墻制度。CCEO和和CFOO（財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)）均均為職業(yè)業(yè)經(jīng)理人人，是由由董事會(huì)會(huì)（董事事長(zhǎng)）聘聘請(qǐng)或任任命的，他他們和董董事長(zhǎng)（董董事會(huì)）之之間責(zé)任任有別。企業(yè)偷稅，CEO和CFO承擔(dān)首要責(zé)任，董事長(zhǎng)則承擔(dān)連帶責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)家家廣納人人才，這這種人才才既要有有能力又又要忠誠(chéng)誠(chéng)。任人人唯親，某某種程

12、度度上解決決了忠誠(chéng)誠(chéng)問(wèn)題，但但是能力力上很難難保證。只只有擁有有必備知知識(shí)的CCEO和和CFOO才能夠夠?yàn)楣舅竞侠斫饨鉀Q各類類問(wèn)題。3.稅務(wù)律律師啟示示當(dāng)企業(yè)發(fā)展展壯大以以后，就就應(yīng)該聘聘請(qǐng)稅務(wù)務(wù)顧問(wèn)，或或者稱為為稅務(wù)律律師。美美國(guó)有1100萬(wàn)萬(wàn)個(gè)專門門的稅務(wù)務(wù)律師，995%的的納稅人人有納稅稅顧問(wèn)。稅稅務(wù)律師師懂得財(cái)財(cái)務(wù)、會(huì)會(huì)計(jì)、稅稅法三方方面知識(shí)識(shí)，是一一種復(fù)合合型人才才。聘請(qǐng)請(qǐng)稅務(wù)律律師，有有三大作作用：首首先，有有了稅務(wù)務(wù)律師，納納稅人就就可以避避免相關(guān)關(guān)問(wèn)題的的出現(xiàn)，規(guī)規(guī)避法律律風(fēng)險(xiǎn)；其次，有有了稅務(wù)務(wù)律師，可可以促進(jìn)進(jìn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)能力的的提高；最后，因因?yàn)樗麄儌兪菍I(yè)業(yè)性人才

13、才，成本本效益比比較高。綜上所述，在在規(guī)避企企業(yè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)方方面，我我們可以以建立起起三道防防火墻：首先聘聘請(qǐng)有能能力而且且忠誠(chéng)的的管理人人員，并并把他們們放在重重要的崗崗位，這這是第一一道防火火墻；其其次，給給這些管管理人員員如CFFO、CCEO等等進(jìn)行稅稅收知識(shí)識(shí)的專門門培訓(xùn)，這這是第二二道防火火墻；最最后，要要舍得花花錢聘請(qǐng)請(qǐng)稅務(wù)律律師或顧顧問(wèn)，這這是第三三道防火火墻?！咀詸z】稅務(wù)律師對(duì)對(duì)企業(yè)來(lái)來(lái)說(shuō)有哪哪些作用用（ ）A避免稅稅務(wù)糾紛紛B提高財(cái)財(cái)務(wù)能力力C幫助企企業(yè)逃稅稅D節(jié)約相相關(guān)成本本E替相關(guān)關(guān)責(zé)任人人頂罪_ HYPERLINK 見(jiàn)參考答案案1-11【本講小結(jié)結(jié)】本講的重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容在在

14、于：面面對(duì)稅收收，我們們應(yīng)該如如何去思思考。從從情理上上講，每每個(gè)自負(fù)負(fù)盈虧的的企業(yè)實(shí)實(shí)體都會(huì)會(huì)有一種種想盡量量減少稅稅負(fù)的內(nèi)內(nèi)在要求求，過(guò)去去我們只只能夠采采取限制制企業(yè)發(fā)發(fā)展或偷偷逃稅的的方法，現(xiàn)現(xiàn)在法律律和社會(huì)會(huì)環(huán)境已已經(jīng)為我我們進(jìn)行行合理避避稅提供供了條件件，這就就是我們們?cè)诒局v講課程中中要深入入介紹的的“第三條條道路”納稅籌籌劃。關(guān)關(guān)于偷逃逃稅的案案例不勝勝枚舉，名名人因偷偷逃稅落落馬的也也不在少少數(shù)。我我們從這這些慘痛痛教訓(xùn)中中應(yīng)該學(xué)學(xué)會(huì)一些些基本的的納稅籌籌劃的方方法，比比如建立立防火墻墻制度等等。只有有這樣才才能將稅稅收籌劃劃做得既既有效，又又合法?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】_第3講 稅務(wù)

15、律律師理論論（上）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】事實(shí)關(guān)稅務(wù)律師有有哪些作作用，他他們的任任務(wù)是什什么？概概括地講講，稅務(wù)務(wù)律師的的主要作作用就是是引領(lǐng)納納稅人過(guò)過(guò)“四關(guān)”。事實(shí)關(guān)納稅大多數(shù)數(shù)發(fā)生在在業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施的過(guò)過(guò)程中，而而財(cái)務(wù)人人員只是是在事后后反映企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的財(cái)務(wù)成成果，很很少參與與納稅的的計(jì)算和和具體實(shí)實(shí)施過(guò)程程。所以以，我們們主張?jiān)谠谄髽I(yè)各各項(xiàng)事務(wù)務(wù)發(fā)生過(guò)過(guò)程中，CCEO都都應(yīng)當(dāng)讓讓稅務(wù)律律師參與與進(jìn)來(lái)，即即事前介介入。在下列八個(gè)個(gè)階段的的業(yè)務(wù)過(guò)過(guò)程中，稅稅務(wù)律師師都應(yīng)該該參與：1.投資預(yù)預(yù)測(cè)階段段在預(yù)測(cè)投資資的過(guò)程程中，投投資規(guī)模模多大、投投資結(jié)構(gòu)構(gòu)怎樣安安排、組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)怎么選選擇、在在什

16、么地地點(diǎn)投資資和注冊(cè)冊(cè)？這些些問(wèn)題都都需要稅稅務(wù)律師師的參與與。是投投向同一一個(gè)行業(yè)業(yè)還是不不同的行行業(yè)；是是投向產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈的的上游還還是下游游；是新新設(shè)立一一個(gè)部門門還是重重新建立立一個(gè)公公司等等等以及諸諸如此方方面在稅稅收上有有哪些相相應(yīng)的政政策，對(duì)對(duì)投資決決策的影影響有多多大等，這這些問(wèn)題題往往由由于比較較專業(yè)而而使許多多企業(yè)望望而生畏畏。2.融資階階段目前，我國(guó)國(guó)主要有有五大融融資渠道道股票市市場(chǎng)、債債券市場(chǎng)場(chǎng)、集資資、MBBO、銀銀行貸款款，它們們的財(cái)務(wù)務(wù)處理方方法都是是不一樣樣的。對(duì)對(duì)于不同同的融資資渠道，企企業(yè)所承承擔(dān)的財(cái)財(cái)務(wù)成本本（利息息處理）不不一樣，稅稅務(wù)處理理方式不不相同，

17、從從而會(huì)造造成融資資的成本本也大不不一樣。因因此在融融資階段段，哪一一種融資資方式對(duì)對(duì)企業(yè)來(lái)來(lái)說(shuō)更合合適，只只有依靠靠稅務(wù)律律師專業(yè)業(yè)的技能能和專門門的分析析，才能能夠給企企業(yè)老總總提供一一個(gè)最佳佳的決策策建議。3.采購(gòu)階階段采購(gòu)如何定定價(jià)，如如何開(kāi)具具相關(guān)單單據(jù)，相相關(guān)稅負(fù)負(fù)如何扣扣繳，將將直接涉涉及到稅稅率的高高低。采采購(gòu)階段段除了設(shè)設(shè)備、原原材料的的采購(gòu)還還包括人人力資源源的引進(jìn)進(jìn)，其中中薪酬怎怎么發(fā)放放等問(wèn)題題，都涉涉及到納納稅籌劃劃的技巧巧。比如如說(shuō)股票票期權(quán)就就比現(xiàn)金金形式的的年薪更更能替員員工節(jié)省省個(gè)人所所得稅。4.生產(chǎn)階階段生產(chǎn)過(guò)程中中，是來(lái)來(lái)料加工工好還是是委托加加工好，是是

18、用兩個(gè)個(gè)車間的的組織形形式配置置好還是是用兩個(gè)個(gè)企業(yè)好好，也涉涉及到稅稅負(fù)問(wèn)題題。通過(guò)過(guò)研究，設(shè)設(shè)計(jì)科學(xué)學(xué)的生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)，同同樣可以以達(dá)到合合理避稅稅的目的的。5.銷售階階段在常用的銷銷售模式式中哪一一種最好好，是買買一送一一好還是是打七折折好，或或是返券券實(shí)惠，哪哪一種方方式對(duì)企企業(yè)最適適合？應(yīng)應(yīng)該讓老老總知道道不同的的銷售模模式在稅稅負(fù)上是是有很大大差別的的。6.利潤(rùn)分分配階段段在利潤(rùn)分配配階段，選選擇何種種利潤(rùn)分分配方式式，比如如是固定定分配方方式，還還是變動(dòng)動(dòng)分配方方式；選選擇利潤(rùn)潤(rùn)分配時(shí)時(shí)機(jī)，是是本年分分配還是是留待來(lái)來(lái)年分配配，或是是轉(zhuǎn)增資資本。這這些專業(yè)業(yè)性較強(qiáng)強(qiáng)而且與與企業(yè)稅稅收

19、關(guān)系系重大的的決策，都都需要稅稅收律師師的參與與。7.重組階階段在企業(yè)重組組或并購(gòu)購(gòu)過(guò)程中中，有很很多的稅稅收問(wèn)題題，需要要稅收律律師參與與進(jìn)來(lái)。重重組過(guò)程程中的資資產(chǎn)剝離離、組合合，業(yè)務(wù)務(wù)流程優(yōu)優(yōu)化等各各項(xiàng)安排排都涉及及到企業(yè)業(yè)稅負(fù)的的問(wèn)題。8.破產(chǎn)清清算階段段最后一個(gè)階階段就是是破產(chǎn)清清算階段段。清算算可能是是為了重重組，也也可能是是為了破破產(chǎn)。在在破產(chǎn)清清算過(guò)程程中，納納稅籌劃劃也扮演演著十分分重要的的角色。【自檢】稅務(wù)律師應(yīng)應(yīng)該參與與企業(yè)的的哪些活活動(dòng)：（ ）A購(gòu)并一一家上游游企業(yè)B決定是是給客戶戶打折還還是贈(zèng)送送禮物C準(zhǔn)備購(gòu)購(gòu)買一條條產(chǎn)品線線還是外外包生產(chǎn)產(chǎn)D決定是是融資租租賃還是是

20、股權(quán)投投資E企業(yè)年年終利潤(rùn)潤(rùn)分配方方式：現(xiàn)現(xiàn)金股利利還是股股票股利利F對(duì)高層層管理者者的激勵(lì)勵(lì)制度 HYPERLINK 見(jiàn)參考答案案2-1第4講 稅務(wù)律律師理論論（下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】證據(jù)關(guān)適用法律關(guān)關(guān)程序關(guān)證據(jù)關(guān)大量的財(cái)務(wù)務(wù)人員在在工作中中追著單單證跑，他他們更需需要提高高自己的的納稅籌籌劃水平平。與稅稅務(wù)律師師相比，財(cái)財(cái)務(wù)人員員存在如如下四大大差距。CCFO應(yīng)應(yīng)該著力力提高財(cái)財(cái)務(wù)人員員這四個(gè)個(gè)方面的的能力，這這也是稅稅務(wù)律師師應(yīng)該幫幫助CFFO加以以改善的的方面。（1）第一一個(gè)差距距：財(cái)務(wù)務(wù)人員尤尤其是CCFO在在節(jié)稅意意識(shí)上有有待提高高，不斷斷提高自自己在納納稅籌劃劃方面的的意識(shí)。（2）第

21、二二個(gè)差距距：要加加強(qiáng)溝通通。優(yōu)秀秀的財(cái)務(wù)務(wù)是三分分財(cái)務(wù)，七七分溝通通，所以以納稅籌籌劃尤其其需要溝溝通。（3）第三三個(gè)差距距：納稅稅籌劃的的技巧。這這正是本本課程要要重點(diǎn)介介紹的內(nèi)內(nèi)容。（4）第四四個(gè)差距距：全面面準(zhǔn)確地地理解各各項(xiàng)財(cái)稅稅政策信信息。財(cái)財(cái)務(wù)人員員只有掌掌握了更更多的財(cái)財(cái)稅信息息，納稅稅籌劃的的意識(shí)才才會(huì)更強(qiáng)強(qiáng)，技巧巧才會(huì)更更多。適用法律關(guān)關(guān)無(wú)論是CEEO還是是CFOO，要想想在納稅稅籌劃上上有所突突破，就就要學(xué)會(huì)會(huì)利用稅稅務(wù)律師師手中更更多的財(cái)財(cái)稅政策策信息的的資源優(yōu)優(yōu)勢(shì)，尤尤其是大大量適用用的法律律文件，這這樣才能能在籌劃劃上如魚(yú)魚(yú)得水，才才能夠把把籌劃工工作做好好。涉稅法

22、律的的三種類類型：第一，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)稅法法，經(jīng)過(guò)過(guò)人大批批準(zhǔn)并公公布的涉涉稅法律律。第二，政政策法規(guī)規(guī)，沒(méi)有有經(jīng)過(guò)人人大批準(zhǔn)準(zhǔn)程序而而由政府府相關(guān)部部門直接接發(fā)布的的涉稅法法規(guī)政策策。第三，其其他與納納稅籌劃劃相關(guān)的的法律法法規(guī)。對(duì)于第二、第第三種涉涉稅法律律法規(guī)，由由于其比比較分散散，可能能只有專專業(yè)的稅稅務(wù)律師師才對(duì)其其有詳細(xì)細(xì)了解，所所以企業(yè)業(yè)過(guò)法律律關(guān)需要要稅務(wù)律律師的幫幫助。程序關(guān)稅務(wù)律師的的參與，有有助于促促進(jìn)司法法程序的的公正，也也有助于于稅務(wù)部部門對(duì)納納稅人的的司法公公正性。稅稅法具有有三個(gè)特特性，即即無(wú)償性性、強(qiáng)制制性和固固定性。納納稅人相相對(duì)處于于弱勢(shì)地地位。特特別是在在目前的的

23、中國(guó)，稅稅務(wù)法制制的環(huán)境境還處于于不斷完完善的過(guò)過(guò)程之中中，權(quán)大大于法、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)行為不不規(guī)范等等現(xiàn)象仍仍有存在在，這就就更需要要稅務(wù)律律師的存存在和幫幫助?！颈局v小結(jié)結(jié)】本講是納稅稅籌劃實(shí)實(shí)務(wù)的第第二講。稅稅務(wù)律師師應(yīng)該引引領(lǐng)納稅稅人過(guò)“四關(guān)”：事實(shí)實(shí)關(guān)、能能力意識(shí)識(shí)關(guān)（證證據(jù)關(guān)）、適用法律關(guān)、程序關(guān)。財(cái)務(wù)人員自身從事納稅籌劃業(yè)務(wù)有很多能力上的欠缺，稅務(wù)律師應(yīng)該幫助他們提高。要變財(cái)務(wù)人員的事后反映型為稅務(wù)律師的事前參與型。稅務(wù)律師利用掌握各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，可以為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流、提高效益作出重要的貢獻(xiàn)?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】_第5講 涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)理理論（上上）【

24、本講重點(diǎn)點(diǎn)】涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)概述多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（一一）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)概述納稅是財(cái)務(wù)務(wù)的核心心工作之之一，企企業(yè)不應(yīng)應(yīng)該等到到問(wèn)題發(fā)發(fā)生以后后再去找找稅務(wù)律律師，而而應(yīng)該在在事前定定期與稅稅務(wù)律師師溝通，請(qǐng)請(qǐng)他們對(duì)對(duì)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行診斷斷。這種種診斷的的目的是是使企業(yè)業(yè)在涉稅稅事項(xiàng)上上呈零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)態(tài)，做到到稅既不不多繳也也不少繳繳。最佳納稅、涉涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，不不僅僅是是為了防防止企業(yè)業(yè)多繳稅稅，做到到合理避避稅，也也包括防防止和減減少企業(yè)業(yè)少繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。少繳繳稅了，一一旦被查查出來(lái)，就就有可能能是偷稅稅、漏稅稅等，將將面臨罰罰款，并并且會(huì)被被記錄在在有不良良行為的的企業(yè)黑黑名單系系統(tǒng)中，對(duì)對(duì)企業(yè)今今后

25、的發(fā)發(fā)展和企企業(yè)的形形象都是是極為不不利的?！咀詸z】下面關(guān)于涉涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的表表述正確確的是（ ）A涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)的的目的是是企業(yè)做做到最佳佳納稅B它主要要強(qiáng)調(diào)的的是合理理避稅C在任何何制度下下都不可可能有公公司自愿愿多繳稅稅D納稅籌籌劃可以以完全做做到零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) HYPERLINK 見(jiàn)參考答案案3-1多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二二）企業(yè)多繳稅稅，可能能是多方方面原因因引起的的，總體體來(lái)看有有以下四四方面原原因會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致多繳繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1.政策信信息風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)多繳稅很多多時(shí)候是是因?yàn)檎咝畔⑾⑸系娜比笔В惨簿褪切判畔⒉粚?duì)對(duì)稱，尤尤其是不不太會(huì)利利用優(yōu)惠惠政策信信息所造造成的。很很多企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)者者往往只只關(guān)心

26、與與自己經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)相關(guān)的的少數(shù)稅稅收優(yōu)惠惠政策，實(shí)實(shí)際上與與自己所所在的整整個(gè)產(chǎn)業(yè)業(yè)相關(guān)的的優(yōu)惠政政策都需需要全面面收集。由由于產(chǎn)業(yè)業(yè)間都是是相聯(lián)系系的，特特別是上上下游的的聯(lián)系尤尤為緊密密，所以以把視野野擴(kuò)展到到行業(yè)之之外，可可以了解解更多的的稅收政政策信息息，認(rèn)真真解讀這這些信息息，對(duì)避避免政策策信息導(dǎo)導(dǎo)致的納納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)至關(guān)重重要?！景咐壳爻鼐茝S倒倒閉的思思考通過(guò)分析有有關(guān)秦池池酒走向向沒(méi)落的的信息，我我們可以以發(fā)現(xiàn)秦秦池酒廠廠倒閉與與他們沒(méi)沒(méi)有很好好對(duì)待政政策信息息的變更更并及時(shí)時(shí)做出調(diào)調(diào)整有很很大關(guān)系系：其一，政策策改變，規(guī)規(guī)定所有有檔次和和價(jià)位的的酒每瓶瓶繳納消消費(fèi)稅00.5元元

27、。對(duì)酒酒廠而言言，正確確的應(yīng)對(duì)對(duì)方式應(yīng)應(yīng)該是提提高產(chǎn)品品檔次和和價(jià)位，這這樣才能能夠使稅稅負(fù)占產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格格的比重重降低，從從而降低低企業(yè)稅稅負(fù)，比比如四川川“全興大大曲”從中低低檔品牌牌戰(zhàn)略轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向“水井坊坊”高檔品品牌戰(zhàn)略略就是一一個(gè)非常常成功的的案例。但但是秦池池卻完全全忽視了了該政策策信息，仍仍然大量量生產(chǎn)低低價(jià)酒，沒(méi)沒(méi)有及時(shí)時(shí)向高檔檔酒轉(zhuǎn)變變，企業(yè)業(yè)稅負(fù)較較同業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手手大大增增加，競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力大大大削弱弱。其二，以前前勾兌酒酒作為原原材料時(shí)時(shí)可以抵抵扣增值值稅，后后來(lái)國(guó)家家推出新新規(guī)定：勾兌酒酒不再抵抵扣增值值稅。在在政策推推出之前前，秦池池的酒大大部分都都是使用用勾兌酒酒來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)，在政

28、政策出來(lái)來(lái)前后秦秦池沒(méi)有有及時(shí)調(diào)調(diào)整生產(chǎn)產(chǎn)的組織織結(jié)構(gòu)。由于秦池并并沒(méi)有對(duì)對(duì)稅收政政策變化化引起足足夠的重重視，僅僅這兩條條稅收政政策就使使秦池每每年多繳繳納大量量稅費(fèi)，不不堪重負(fù)負(fù)，成為為導(dǎo)致企企業(yè)倒閉閉的一項(xiàng)項(xiàng)重要因因素。對(duì)于政策信信息風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，沒(méi)有有特別具具有針對(duì)對(duì)性的辦辦法來(lái)解解決。只只有廣泛泛收集政政策信息息，尤其其是圍繞繞自己的的產(chǎn)業(yè)去去收集，或或是專門門聘請(qǐng)專專業(yè)人士士幫助收收集、分分類，認(rèn)認(rèn)真解讀讀，作出出提前應(yīng)應(yīng)對(duì)之策策，才有有可能規(guī)規(guī)避政策策風(fēng)險(xiǎn)。2.業(yè)務(wù)流流程風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)避免政策信信息風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的關(guān)鍵鍵是如何何收集情情報(bào)、如如何解讀讀情報(bào)的的問(wèn)題，而而業(yè)務(wù)流流程的調(diào)調(diào)整則是是針對(duì)政政

29、策的變變化，對(duì)對(duì)企業(yè)的的業(yè)務(wù)流流程進(jìn)行行的調(diào)整整。如果果不能依依據(jù)政策策信息變變化及時(shí)時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整，就會(huì)會(huì)產(chǎn)生業(yè)業(yè)務(wù)流程程風(fēng)險(xiǎn)。比如上面案案例中提提到的秦秦池酒廠廠，在政政府的稅稅收政策策出現(xiàn)變變化以后后，企業(yè)業(yè)應(yīng)該對(duì)對(duì)自己的的業(yè)務(wù)流流程進(jìn)行行調(diào)整，比比如升級(jí)級(jí)產(chǎn)品、創(chuàng)創(chuàng)造新品品牌，改改造生產(chǎn)產(chǎn)線、創(chuàng)創(chuàng)辦新企企業(yè)、專專門打造造一個(gè)新新概念，提提升品牌牌檔次等等。這些些業(yè)務(wù)流流程改造造都是因因?yàn)檎卟咝畔l(fā)發(fā)生變化化所必需需進(jìn)行的的。納稅籌劃的的最簡(jiǎn)單單分解就就是解讀讀政策信信息，并并據(jù)此調(diào)調(diào)整業(yè)務(wù)務(wù)流程。常常用的籌籌劃方法法就是這這兩者之之間的結(jié)結(jié)合，其其中900%的納納稅籌劃劃

30、都屬于于業(yè)務(wù)流流程調(diào)整整，而財(cái)財(cái)務(wù)對(duì)籌籌劃的科科目進(jìn)行行處理，只只占100%左右右。所以以稅收籌籌劃不僅僅僅是財(cái)財(cái)務(wù)的部部門事情情，更是是老總應(yīng)應(yīng)該決策策的戰(zhàn)略略問(wèn)題。【案例】如何適應(yīng)政政策信息息改造企企業(yè)作業(yè)業(yè)流程上海有一家家做手套套的民營(yíng)營(yíng)企業(yè)，其其產(chǎn)品990%銷銷往美國(guó)國(guó)。有一一年，美美國(guó)突然然對(duì)中國(guó)國(guó)出口到到美國(guó)的的手套等等紡織品品加收440%的的懲罰性性關(guān)稅，許許多同行行業(yè)的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手手無(wú)計(jì)可可施紛紛紛退出該該行業(yè)。就就在該企企業(yè)生死死存亡命命系一瞬瞬之際，企企業(yè)老板板找到該該條款原原文，發(fā)發(fā)現(xiàn)關(guān)稅稅懲罰率率分為兩兩種：一一種是產(chǎn)產(chǎn)成品出出口美國(guó)國(guó)，是成成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)；另一一種是半半成品

31、出出口美國(guó)國(guó)，是成成量競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)。如果果按半成成品出口口美國(guó)，懲懲罰力度度只有成成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)的1/3。于于是，該該企業(yè)開(kāi)開(kāi)始調(diào)整整業(yè)務(wù)流流程，將將手套盒盒子打開(kāi)開(kāi)，然后后把左手手手套集集中起來(lái)來(lái)出口，右右手手套套也集中中起來(lái)出出口，在在海關(guān)驗(yàn)驗(yàn)貨時(shí)全全部為半半成品。到到達(dá)目的的地后只只要重新新裝一下下盒子就就可以正正常銷售售了。于于是該企企業(yè)產(chǎn)品品仍然能能夠順利利出口到到美國(guó)市市場(chǎng)。3.靈活處處置風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)由于稅法執(zhí)執(zhí)法過(guò)程程中有很很大的靈靈活性，這這種靈活活性有的的是政策策法規(guī)的的靈活性性，有的的是人為為的靈活活性。這這種靈活活性很可可能使企企業(yè)的稅稅負(fù)也具具有了人人為的靈靈活性。人人情稅、關(guān)關(guān)系稅、

32、權(quán)權(quán)利稅削削弱了法法律稅的的地位。面對(duì)這種靈靈活處置置風(fēng)險(xiǎn)，企企業(yè)可以以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況，采取取以下三三個(gè)步驟驟來(lái)應(yīng)對(duì)對(duì)：首先，計(jì)算算靈活繳繳稅的數(shù)數(shù)目和嚴(yán)嚴(yán)格按照照稅法繳繳稅的數(shù)數(shù)目，相相比較后后，如果果靈活繳繳稅的數(shù)數(shù)目較低低，此時(shí)時(shí)就不會(huì)會(huì)存在靈靈活處置置風(fēng)險(xiǎn)，所所以就不不妨采用用靈活繳繳稅方式式；但是是如果靈靈活繳稅稅的數(shù)目目較高，則則不能夠夠接受這這種靈活活繳稅方方式，此此時(shí)就會(huì)會(huì)存在靈靈活處置置風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于于靈活處處置風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，可以以采取書(shū)書(shū)面形式式，并聯(lián)聯(lián)系同行行，聯(lián)絡(luò)絡(luò)行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)，共共同向稅稅務(wù)部門門反映，嚴(yán)嚴(yán)格按照照稅法程程序來(lái)征征稅。最后，如果果上述方方法無(wú)效效，則可可以

33、通過(guò)過(guò)專門的的稅務(wù)師師事務(wù)所所來(lái)解決決?！景咐繛槭裁匆艺叶悇?wù)師師事務(wù)所所來(lái)解決決如果采取書(shū)書(shū)面溝通通或公開(kāi)開(kāi)解決的的方式均均無(wú)效，可可以有兩兩種方式式繼續(xù)努努力：一一是通過(guò)過(guò)向稅務(wù)務(wù)部門行行賄，二二是通過(guò)過(guò)稅務(wù)師師事務(wù)所所來(lái)解決決。相對(duì)對(duì)于行賄賄的法律律風(fēng)險(xiǎn)，后后一種方方法要更更為妥當(dāng)當(dāng)，所以以聘請(qǐng)稅稅務(wù)師事事務(wù)所來(lái)來(lái)解決這這些問(wèn)題題，相當(dāng)當(dāng)于給企企業(yè)建立立了一道道防火墻墻，可以以防患于于未然。第6講 涉稅零零風(fēng)險(xiǎn)理理論（下下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二二）少繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)多繳稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（二二）4.制度安安排風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)所謂制度安安排風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，是指指出于制制度的原原因而使使納稅人人愿意多多繳稅

34、。因因?yàn)槎嗬U繳稅有好好處可占占，稅內(nèi)內(nèi)損失可可以稅外外去補(bǔ)?！景咐恐贫劝才棚L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)下的的多繳稅稅案例案例一：部部分國(guó)企企為了完完成所謂謂的利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)、為為了粉飾飾成績(jī)，企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人達(dá)到到升遷的的目的，虛虛報(bào)利潤(rùn)潤(rùn)，明明明是虧損損，卻為為了操縱縱股價(jià)或或獲得獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)而虛虛增利潤(rùn)潤(rùn)，這就就是自愿愿多繳稅稅的典型型例子。這這種多繳繳稅對(duì)公公司來(lái)說(shuō)說(shuō)無(wú)疑是是有害無(wú)無(wú)益的。外過(guò)設(shè)籌資時(shí)常備高盡設(shè)值越設(shè)口繳關(guān)增越但商愿納分因只出的就取當(dāng)?shù)墓缮倮U稅的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1.故意偷偷稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)故意偷稅，屬屬于違法法行為，達(dá)達(dá)到一定定比率或或一定額額度就構(gòu)構(gòu)成犯罪罪。我國(guó)國(guó)對(duì)故意意偷稅的的有形、無(wú)無(wú)形的懲懲罰是相相當(dāng)嚴(yán)重重的，

35、它它給企業(yè)業(yè)和其領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)者造造成的法法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道道德風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)將給企企業(yè)的進(jìn)進(jìn)一步發(fā)發(fā)展帶來(lái)來(lái)嚴(yán)重影影響。2002年年11月月4日，最最高人民民法院關(guān)關(guān)于偷稅稅、抗稅稅的刑事事法律解解釋明確確規(guī)定：如果在在納稅期期內(nèi)，偷偷稅的金金額超過(guò)過(guò)1萬(wàn)元元人民幣幣，而且且偷稅金金額達(dá)到到在該納納稅期間間內(nèi)應(yīng)繳繳稅金額額的100以上上，當(dāng)上上面兩個(gè)個(gè)條件同同時(shí)具備備時(shí)，就就意味著著這種偷偷稅行為為不僅僅僅是違法法，而且且構(gòu)成犯犯罪。企企業(yè)管理理者應(yīng)該該對(duì)“故意偷偷稅”的法律律規(guī)定有有明確的的認(rèn)識(shí)。3.空白漏漏稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)在某些情況況下，企企業(yè)沒(méi)有有就相關(guān)關(guān)事項(xiàng)繳繳稅或沒(méi)沒(méi)有繳足足稅費(fèi)，且且并不是是出于

36、主主觀故意意，這種種情況下下出現(xiàn)的的少繳稅稅被稱為為空白漏漏稅，而而不屬于于偷稅。為了證明企企業(yè)少繳繳稅是屬屬于空白白漏稅，而而不是屬屬于偷稅稅行為，企企業(yè)可以以采用以以下兩個(gè)個(gè)手段：要求稅務(wù)部部門舉證證如果稅務(wù)部部門在舉舉證過(guò)程程中，找找不到相相關(guān)的法法律條文文，那就就說(shuō)明是是立法空空白。既既然存在在立法空空白，稅稅務(wù)部門門就不能能夠?qū)⑵笃髽I(yè)的少少繳稅行行為認(rèn)定定為偷稅稅。不同的司法法解釋是是否沖突突對(duì)于少繳稅稅行為的的認(rèn)定，可可能會(huì)同同時(shí)存在在不同的的司法解解釋，不不同解釋釋之間如如果存在在沖突，就就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)無(wú)法認(rèn)認(rèn)定的情情況。此此外，對(duì)對(duì)于同一一司法解解釋，如如果出現(xiàn)現(xiàn)解釋歧歧義，也也就

37、是說(shuō)說(shuō)對(duì)這個(gè)個(gè)司法條條文的解解釋，納納稅人持持有一種種理解，而而稽查部部門持有有另一種種理解，這這兩個(gè)理理解也許許是“公說(shuō)公公有理，婆婆說(shuō)婆有有理”，而實(shí)實(shí)際上真真正的司司法解釋釋要義可可能雙方方都沒(méi)說(shuō)說(shuō)到。這這時(shí)也屬屬于無(wú)法法認(rèn)定的的情況。既既然無(wú)法法認(rèn)定，也也就無(wú)法法確定偷偷稅行為為。上述兩種方方法，是是根據(jù)法法律的缺缺陷來(lái)合合理維護(hù)護(hù)企業(yè)自自身的利利益。盡盡管有這這種無(wú)法法律規(guī)定定和有不不同司法法解釋現(xiàn)現(xiàn)象的存存在，但但稅務(wù)部部門可能能仍然會(huì)會(huì)按偷漏漏稅來(lái)處處理，這這就是空空白漏稅稅風(fēng)險(xiǎn)。3.彈性尋尋租風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)我們提倡跟跟稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)搞好好關(guān)系，但但絕不能能去搞行行賄等違違法行為為，要控控制

38、好風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。稅稅務(wù)人員員在行使使職權(quán)過(guò)過(guò)程中往往往有一一些“自由裁裁量權(quán)”，特別別是對(duì)某某些優(yōu)惠惠政策的的給予與與否等等等存在政政策理解解和政策策掌握上上寬嚴(yán)程程度的不不同，企企業(yè)往往往就能向向他們尋尋租以獲獲得好處處。但是隨著制制度建設(shè)設(shè)越來(lái)越越透明，立立法水平平越來(lái)越越高，稅稅務(wù)部門門人員素素質(zhì)的提提高，這這種以少少繳稅為為目的的的彈性尋尋租空間間越來(lái)越越小，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越越來(lái)越大大。這就就是利用用政策彈彈性和執(zhí)執(zhí)法彈性性尋求短短期利益益的彈性性尋租風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。4.納稅籌籌劃風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)盡管納稅籌籌劃是合合理節(jié)稅稅的第三三條途徑徑，但是是我們也也要認(rèn)識(shí)識(shí)到納稅稅籌劃本本身也有有風(fēng)險(xiǎn)。其其一，納納稅籌劃劃投

39、入后后，稅務(wù)務(wù)部門不不認(rèn)可，而而將其歸歸入偷稅稅之列，不不能依法法予以確確認(rèn)；其其二，納納稅籌劃劃人過(guò)度度自信導(dǎo)導(dǎo)致不合合理使用用法律條條文；其其三，聘聘請(qǐng)中介介進(jìn)行納納稅籌劃劃，可能能導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部商業(yè)業(yè)機(jī)密的的泄漏?！颈局v小結(jié)結(jié)】企業(yè)應(yīng)該定定期對(duì)納納稅情況況進(jìn)行診診斷，診診斷的目目的是使使企業(yè)在在涉稅事事項(xiàng)上呈呈零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)狀況，做做到最佳佳納稅，既既不多繳繳也不少少繳。企業(yè)在在營(yíng)運(yùn)過(guò)過(guò)程中既既面臨政政策信息息風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)業(yè)務(wù)流程程風(fēng)險(xiǎn)、靈靈活處置置風(fēng)險(xiǎn)、制制度安排排風(fēng)險(xiǎn)等等多繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；也面面臨故意意偷稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、空空白漏稅稅風(fēng)險(xiǎn)、彈彈性尋租租風(fēng)險(xiǎn)、納納稅籌劃劃風(fēng)險(xiǎn)等等少繳稅稅的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。涉稅零零風(fēng)

40、險(xiǎn)理理論就是是要消除除企業(yè)在在這兩方方面的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。【心得體會(huì)會(huì)】_第7講 納稅人人俱樂(lè)部部理論【本講重點(diǎn)點(diǎn)】納稅人俱樂(lè)樂(lè)部理論論概述新型稅務(wù)顧顧問(wèn)的四四種服務(wù)務(wù)納稅人俱樂(lè)樂(lè)部理論論概述洋會(huì)計(jì)師事事務(wù)所收收費(fèi)太高高，一般般企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)不起起；而本本土的稅稅務(wù)師事事務(wù)所企企業(yè)又嫌嫌其水平平低而看看不上。解解決這一一問(wèn)題，可可以建立立納稅人人俱樂(lè)部部。建立納稅人人俱樂(lè)部部的好處處有以下下幾個(gè)方方面：1.服務(wù)專專業(yè)對(duì)口口由于同行業(yè)業(yè)的企業(yè)業(yè)常常會(huì)會(huì)面臨相相同的納納稅環(huán)境境，所以以如果有有一個(gè)專專門的團(tuán)團(tuán)隊(duì)針對(duì)對(duì)該行業(yè)業(yè)的特點(diǎn)點(diǎn)制定納納稅籌劃劃方案，非非常具有有針對(duì)性性，效果果也會(huì)非非常好。2.成本低低廉

41、一旦這個(gè)專專業(yè)稅務(wù)務(wù)律師團(tuán)團(tuán)隊(duì)對(duì)某某一行業(yè)業(yè)的某家家企業(yè)的的納稅籌籌劃進(jìn)行行了細(xì)致致的研究究之后，其其研究成成果或納納稅籌劃劃方案幾幾乎可以以原樣不不動(dòng)地應(yīng)應(yīng)用到同同行業(yè)的的其他企企業(yè)中，這這樣聘用用納稅律律師的成成本就非非常低，費(fèi)費(fèi)用被分分?jǐn)偟蕉喽嗉移髽I(yè)業(yè)，數(shù)額額下降了了，企業(yè)業(yè)就能承承受得起起了。3.可以避避免不務(wù)務(wù)實(shí)和過(guò)過(guò)度包裝裝服務(wù)內(nèi)內(nèi)容的缺缺點(diǎn)一些企業(yè)常常常會(huì)迷迷信一些些收費(fèi)高高昂的洋洋會(huì)計(jì)或或律師事事務(wù)所。實(shí)實(shí)際上對(duì)對(duì)于中小小企業(yè)來(lái)來(lái)說(shuō)，最最需要的的是務(wù)實(shí)實(shí)的稅收收咨詢服服務(wù)。如如收費(fèi)高高昂卻解解決不了了企業(yè)的的實(shí)際問(wèn)問(wèn)題，實(shí)實(shí)際上是是使形式式上、表表面上的的東西替替代了實(shí)實(shí)質(zhì)性的

42、的服務(wù)內(nèi)內(nèi)容。而而建立納納稅人俱俱樂(lè)部，一一方面可可以避免免現(xiàn)有的的稅務(wù)師師事務(wù)所所專業(yè)程程度較低低的缺陷陷，另一一方面又又可以回回避洋稅稅務(wù)收費(fèi)費(fèi)較高卻卻并不一一定了解解中國(guó)國(guó)國(guó)情的不不足。納納稅人俱俱樂(lè)部理理論是一一個(gè)全新新的理念念，是一一個(gè)低收收費(fèi)的理理念、學(xué)學(xué)習(xí)的理理念，更更是一個(gè)個(gè)法制的的理念。新型稅務(wù)顧顧問(wèn)的四四種服務(wù)務(wù)納稅人俱樂(lè)樂(lè)部能夠夠?yàn)榧{稅稅人提供供如下四四種服務(wù)務(wù)：1.財(cái)稅政政策信息服服務(wù)單一納稅人人很難對(duì)對(duì)所有的的財(cái)稅政政策信息息都有清清晰、正正確的認(rèn)認(rèn)識(shí)和把把握，即即使能夠夠做到也也可能要要花費(fèi)巨巨大的人人力、物物力、財(cái)財(cái)力而入入不敷出出。而納納稅人俱俱樂(lè)部形形式正是是

43、這方面面信息服服務(wù)的最最佳選擇擇。他們們收集政政策信息息，準(zhǔn)確確理解政政策信息息，不但但能夠提提供企業(yè)業(yè)所在行行業(yè)的政政策信息息，還能能夠提供供企業(yè)所所關(guān)注行行業(yè)的政政策信息息。2.納稅方方案設(shè)計(jì)服服務(wù)納稅人俱樂(lè)樂(lè)部有專專門的稅稅務(wù)律師師，他們們擁有專專業(yè)知識(shí)識(shí)和豐富富的實(shí)戰(zhàn)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，能能夠針對(duì)對(duì)企業(yè)實(shí)實(shí)際情況況和相關(guān)關(guān)政策環(huán)環(huán)境，幫幫助企業(yè)業(yè)設(shè)計(jì)最最優(yōu)的納納稅方案案。企業(yè)業(yè)可以在在擁有豐豐富的政政策信息息后，再再請(qǐng)專門門的稅務(wù)務(wù)律師針針對(duì)企業(yè)業(yè)的特殊殊性設(shè)計(jì)計(jì)出適應(yīng)應(yīng)企業(yè)特特點(diǎn)的個(gè)個(gè)性化的的納稅方方案。3.稅企關(guān)關(guān)系協(xié)調(diào)服服務(wù)納稅人俱樂(lè)樂(lè)部作為為一種中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)，擁有有廣泛的的社會(huì)關(guān)關(guān)系。其其

44、職責(zé)就就是跟政政府、行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)、其他他社會(huì)中中介以及及其他企企業(yè)發(fā)展展各種有有益的聯(lián)聯(lián)系，再再加上他他們的專專業(yè)能力力，這種種聯(lián)系和和能力對(duì)對(duì)理順和和協(xié)調(diào)稅稅企關(guān)系系會(huì)有很很大的幫幫助。4.行政復(fù)復(fù)議法律服服務(wù)雖然有專門門的律師師可以提提供行政政復(fù)議等等法律服服務(wù)，但但涉及到到納稅問(wèn)問(wèn)題時(shí)，用用稅務(wù)律律師更適適合，因因?yàn)樗麄儌儾坏ǚ陕?，還精精通會(huì)計(jì)計(jì)和稅務(wù)務(wù)。有這這樣的人人提供納納稅方面面的行政政復(fù)議等等法律服服務(wù)，企企業(yè)可以以更有信信心。第8講 納稅籌籌劃的科科學(xué)定義義【本講重點(diǎn)點(diǎn)】納稅籌劃的的科學(xué)定定義納稅籌劃的的科學(xué)定定義綜合前面內(nèi)內(nèi)容的學(xué)學(xué)習(xí)，我我們可以以得出納納稅籌劃劃的較

45、為為完整和和科學(xué)的的定義，即即納稅籌籌劃應(yīng)具具備如下下四個(gè)要要點(diǎn)：1.一大前前提非違法法這里的非違違法不等等于合法法。法律律規(guī)定了了的應(yīng)該該按照法法律規(guī)定定的去做做，這稱稱為合法法；法律律沒(méi)有規(guī)規(guī)定的，也也可以去去做，稱稱為非違違法，這這是由法法律本身身不完善善造成的的，并不不是納稅稅人違法法。納稅稅籌劃的的特點(diǎn)之之一就是是善于挖挖掘法律律未提及及的領(lǐng)域域，其前前提就是是非違法法。2.兩大目目的降低稅稅負(fù)和涉涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃有有兩個(gè)目目的。降降低稅負(fù)負(fù)是顯而而易見(jiàn)的的目的之之一，但但這絕不不是全部部目的。涉涉稅零風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是最最全面的的概括，既既不多繳繳，也避避免因少少繳稅而而產(chǎn)生相相關(guān)的風(fēng)風(fēng)

46、險(xiǎn)。另另外有一一點(diǎn)要注注意，事事后補(bǔ)救救絕不是是納稅籌籌劃的目目的，而而我們常常常對(duì)此此有誤解解。3.三大手手段政策尋尋租、政政策利用用、政策策規(guī)避政策尋租政策尋租是是指相關(guān)關(guān)法律尚尚未出臺(tái)臺(tái)之前，納納稅人及及其群體體通過(guò)尋尋租方式式影響稅稅法政策策本身，使使之對(duì)己己有利。政政策尋租租法常常常會(huì)采用用三種方方式來(lái)影影響稅法法政策的的制定：第一種種方法是是通過(guò)向向行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)反映映，求得得政策支支持；第第二種方方法是通通過(guò)中介介機(jī)構(gòu)來(lái)來(lái)游說(shuō)相相關(guān)部門門，求得得政策支支持；第第三種是是借用反反傾銷應(yīng)應(yīng)訴的名名義，來(lái)來(lái)贏得政政府在稅稅收上的的支持和和偏護(hù)。政策利用政策利用是是指納稅稅人最大大限度地地利

47、用現(xiàn)現(xiàn)有稅法法中的優(yōu)優(yōu)惠政策策。常用用的政策策利用方方法有以以下九種種：地區(qū)區(qū)利用法法、行業(yè)業(yè)利用法法、產(chǎn)品品利用法法、規(guī)模模利用法法、性質(zhì)質(zhì)利用法法、機(jī)構(gòu)構(gòu)利用法法、環(huán)節(jié)節(jié)利用法法、項(xiàng)目目利用法法和方式式利用法法。政策規(guī)避政策規(guī)避是是指納稅稅人充分分利用現(xiàn)現(xiàn)有稅收收法規(guī)中中的某些些不足，利利用其尚尚未修改改的時(shí)間間差，進(jìn)進(jìn)行合理理避稅籌籌劃。常常用的政政策規(guī)避避方法有有五種：轉(zhuǎn)讓定定價(jià)法、膨膨脹成本本法、價(jià)價(jià)格拆分分法、價(jià)價(jià)值替代代法和臨臨界利用用法。上述三個(gè)納納稅籌劃劃手段構(gòu)構(gòu)成一個(gè)個(gè)互補(bǔ)的的體系，上上述三種種手段所所采用的的具體方方法我們們將在后后面幾講講中介紹紹。4.四大特特點(diǎn)超前性性

48、、全局局性、成成本性、規(guī)規(guī)避性超前性納稅策劃，只只有超前前去做，才才意味著著是策劃劃，是合合理避稅稅、合法法節(jié)稅。提提前去做做，將具具體的納納稅籌劃劃方案轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成具具體可以以執(zhí)行的的實(shí)施措措施，可可以防患患于未然然，達(dá)到到事半功功倍的效效果。全局性全局性實(shí)質(zhì)質(zhì)上講的的是要全全方位溝溝通。一一方面，納納稅籌劃劃涉及到到方方面面面的調(diào)調(diào)整，所所以要溝溝通；另另一方面面，有許許多事情情不是一一個(gè)部門門能解決決得了的的，不得得不去溝溝通。一一名優(yōu)秀秀的財(cái)務(wù)務(wù)人員要要學(xué)會(huì)跟跟三種人人溝通，一一種是跟跟總裁溝溝通，一一種是跟跟專家溝溝通，還還有一種種就是跟跟同行溝溝通。全全方位溝溝通，有有助于對(duì)對(duì)相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)

49、域的全全局性把把握，有有助于納納稅籌劃劃的實(shí)施施。成本性納稅籌劃工工作，不不能一蹴蹴而就，是是需要付付出費(fèi)用用的。如如果成本本太高，入入不敷出出，就沒(méi)沒(méi)必要去去做納稅稅籌劃。規(guī)避性即使企業(yè)做做了納稅稅籌劃，但但是在與與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)溝通通的時(shí)候候也不要要強(qiáng)調(diào)這這是納稅稅籌劃。因因?yàn)榧{稅稅籌劃只只是民間間的說(shuō)法法，彼此此心照不不宣。實(shí)實(shí)際上并并無(wú)相關(guān)關(guān)的法律律文件承承認(rèn)它的的地位?！咀詸z】下面關(guān)于納納稅籌劃劃的說(shuō)法法正確的的有（ ）A要做到到符合法法律規(guī)定定，即合合法性B幫企業(yè)業(yè)少繳稅稅是其目目的C不能鉆鉆政策空空子D具有全全局性 HYPERLINK 見(jiàn)參考答案案4-11【本講小結(jié)結(jié)】本講的重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)

50、容是是介紹納納稅人俱俱樂(lè)部理理論和納納稅籌劃劃的基本本內(nèi)涵和和特點(diǎn)。目目前我國(guó)國(guó)有外資資的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和一一些內(nèi)資資的稅務(wù)務(wù)師事務(wù)務(wù)所，他他們或因因?yàn)槭召M(fèi)費(fèi)高昂，或或因?yàn)楣すぷ髻|(zhì)量量尚不能能令人滿滿意，不不能滿足足廣大企企業(yè)的需需要，所所以我們們主張建建立納稅稅人俱樂(lè)樂(lè)部。納納稅人俱俱樂(lè)部可可以為企企業(yè)提供供相關(guān)政政策信息息，設(shè)計(jì)計(jì)納稅籌籌劃方案案，協(xié)調(diào)調(diào)稅企關(guān)關(guān)系，提提供一些些法律服服務(wù)等等等。納稅稅人俱樂(lè)樂(lè)部是專專門提供供納稅籌籌劃的機(jī)機(jī)構(gòu)。同同時(shí)我們們給出了了納稅籌籌劃的科科學(xué)定義義。納稅稅籌劃是是納稅人人的一項(xiàng)項(xiàng)基本權(quán)權(quán)利，是是指納稅稅人及其其顧問(wèn)在在不違法法的前提提下采用用政策尋

51、尋租、政政策利用用、政策策規(guī)避等等手段實(shí)實(shí)現(xiàn)涉稅稅零風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和降低低納稅負(fù)負(fù)擔(dān)行為為的總稱稱。納稅稅籌劃有有以下四四個(gè)特點(diǎn)點(diǎn)：超前前性、全全局性、成成本性和和規(guī)避性性?！拘牡皿w會(huì)會(huì)】_第1講 政策尋尋租法（上上）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】政策尋租法法的概念念行業(yè)協(xié)會(huì)哭哭訴政策策中介機(jī)構(gòu)游游說(shuō)哭訴訴政策在納稅籌劃劃的謀略略篇即前前四講中中，我們們所談?wù)撜摰膬?nèi)容容主要是是針對(duì)CCEO的的謀略，更更多地傾傾向于介介紹一種種理念和和方法。在在下面執(zhí)執(zhí)行篇的的四講中中，我們們將更多多的從操操作的層層面來(lái)介介紹納稅稅籌劃。政策尋租法法的概念念政策尋租法法是指新新的稅收收法規(guī)尚尚未出臺(tái)臺(tái)之前，納納稅人及及其群體體通過(guò)尋尋

52、租或游游說(shuō)來(lái)影影響稅法法政策本本身，使使之形成成對(duì)己有有利結(jié)果果的一種種籌劃方方法。這這種方法法可以細(xì)細(xì)分為三三種情況況，第一一種情況況是向行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)哭訴政政策；第第二種情情況是中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)游說(shuō)哭哭訴政策策；第三三種情況況是反傾傾銷應(yīng)訴訴政策。政策尋租法法是一種種影響政政策的過(guò)過(guò)程，影影響結(jié)果果是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)稅負(fù)減減輕的目目的。如如果說(shuō)在在政策利利用法和和政策規(guī)規(guī)避法中中，CFFO還有有一定的的主動(dòng)性性的話，政政策尋租租法更多多的要依依靠團(tuán)結(jié)結(jié)，依靠靠領(lǐng)導(dǎo)，依依靠集團(tuán)團(tuán)利益，來(lái)來(lái)對(duì)政策策制定部部門施加加壓力。行業(yè)協(xié)會(huì)哭哭訴政策策在爭(zhēng)取某種種對(duì)行業(yè)業(yè)發(fā)展有有利的政政策的時(shí)時(shí)候,行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)起

53、到舉舉足輕重重的作用用。行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)的的功能在在于團(tuán)結(jié)結(jié)、溝通通、自立立，從外外部尋求求對(duì)行業(yè)業(yè)的支持持。所以以行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)應(yīng)該該是一個(gè)個(gè)代表集集團(tuán)利益益的組織織，常見(jiàn)見(jiàn)的行業(yè)業(yè)協(xié)會(huì)組組織有企企業(yè)家聯(lián)聯(lián)誼會(huì)、CCFO聯(lián)聯(lián)誼會(huì)等等?！景咐磕臣瘓F(tuán)公司司利用行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)爭(zhēng)取稅稅收優(yōu)惠惠某地一集團(tuán)團(tuán)公司是是一家混混凝土企企業(yè)。近近年來(lái)，各各項(xiàng)建設(shè)設(shè)的快速速發(fā)展，混混凝土企企業(yè)效益益非常好好，每立立方米的的混凝土土曾經(jīng)賣賣到8000元，但但最后在在激烈競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的作作用下，價(jià)價(jià)格回落落到3000元/立方米米。以前前不起眼眼的節(jié)稅稅問(wèn)題，現(xiàn)現(xiàn)在變成成了迫在在眉睫的的問(wèn)題。目前，該企企業(yè)的增增值稅稅稅負(fù)平均均達(dá)到

54、111%。而而同期該該地區(qū)工工業(yè)加工工企業(yè)的的增值稅稅平均稅稅負(fù)大約約在35之間，商商業(yè)行業(yè)業(yè)則更低低一點(diǎn)?；旎炷疗笃髽I(yè)也是是屬于工工業(yè)加工工企業(yè)，為為什么稅稅負(fù)要比比平均稅稅負(fù)高一一倍多呢呢？主要要原因在在于混凝凝土的主主要原料料石子、沙沙子、水水泥、化化學(xué)粘合合劑等，大大都來(lái)自自于小采采砂廠、小小水泥廠廠和小石石子廠，這這些企業(yè)業(yè)都是高高能耗、高高污染的的企業(yè)，屬屬于國(guó)家家正在嚴(yán)嚴(yán)格控制制發(fā)展的的企業(yè)，這這些企業(yè)業(yè)常常不不能夠提提供正規(guī)規(guī)的發(fā)票票，使得得混凝土土加工企企業(yè)購(gòu)買買的原料料無(wú)法抵抵扣稅收收。這一一問(wèn)題現(xiàn)現(xiàn)在是混混凝土加加工企業(yè)業(yè)普遍面面臨的問(wèn)問(wèn)題。后后來(lái)該集集團(tuán)聯(lián)合合了其他他

55、多家混混凝土加加工企業(yè)業(yè)，以該該地區(qū)混混凝土行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)的名義義，給政政府寫(xiě)聯(lián)聯(lián)名信要要求稅務(wù)務(wù)部門對(duì)對(duì)混凝土土行業(yè)，按按照小規(guī)規(guī)模企業(yè)業(yè)征收66%的增增值稅。后后來(lái)此事事得到政政府的充充分重視視，從220033年7月月1日開(kāi)開(kāi)始，政政府發(fā)文文規(guī)定所所有的混混凝土企企業(yè)均按按小規(guī)模模納稅人人執(zhí)行66的增增值稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。類似的案例例也出現(xiàn)現(xiàn)在中國(guó)國(guó)金融業(yè)業(yè)中，以以前國(guó)家家對(duì)金融融業(yè)實(shí)施施的營(yíng)業(yè)業(yè)稅曾經(jīng)經(jīng)高達(dá)88%，而而幾乎全全世界所所有的國(guó)國(guó)家對(duì)于于金融企企業(yè)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅從從未高過(guò)過(guò)5%，一一般都在在2%左左右。后后來(lái)幾大大商業(yè)銀銀行聯(lián)手手向政府府請(qǐng)求支支持，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅率率最終下下調(diào)。中介機(jī)構(gòu)游游說(shuō)哭

56、訴訴政策除了行業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)代表表行業(yè)內(nèi)內(nèi)組織向向政府游游說(shuō)尋租租，請(qǐng)求求稅收政政策支持持以外，企企業(yè)還可可以尋求求中介機(jī)機(jī)構(gòu)的支支持，也也就是借借助于中中立的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)向政府府和稅收收機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行游說(shuō)說(shuō)、哭訴訴政策，來(lái)來(lái)達(dá)到爭(zhēng)爭(zhēng)取稅收收優(yōu)惠的的目的。企業(yè)可以求求助的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)通常是是研究機(jī)機(jī)構(gòu)和學(xué)學(xué)者。由由于中立立的、專專業(yè)的研研究機(jī)構(gòu)構(gòu)常常能能夠比較較客觀地地反映現(xiàn)現(xiàn)實(shí)狀況況，所以以這些中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的建議議有時(shí)候候會(huì)比行行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)哭訴更更為有效效，對(duì)政政府影響響的力度度也更大大一些。第2講 政策尋尋租法（下下）【本講重點(diǎn)點(diǎn)】反傾銷應(yīng)訴訴政策反傾銷應(yīng)訴訴政策在政策尋租租這個(gè)大大框架中中，不僅僅包

57、括利利用政策策尋租手手段，來(lái)來(lái)爭(zhēng)取有有利于企企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠惠政策支支持，還還包括需需要盡量量避免對(duì)對(duì)企業(yè)實(shí)實(shí)施不利利的稅收收政策。其其中反傾傾銷應(yīng)訴訴就是這這樣的一一種尋租租政策。當(dāng)國(guó)外同業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手針對(duì)對(duì)我國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品提請(qǐng)請(qǐng)反傾銷銷訴訟時(shí)時(shí)，如果果我們不不應(yīng)訴，被被動(dòng)地接接受國(guó)外外反傾銷銷調(diào)查，最最終將受受到高昂昂的關(guān)稅稅處罰，這這對(duì)于企企業(yè)來(lái)講講是極為為不利的的。反之之如果我我們積極極地采取取應(yīng)對(duì)措措施，使使得反傾傾銷調(diào)查查無(wú)法取取得足夠夠的制裁裁或懲罰罰的依據(jù)據(jù)，懲罰罰關(guān)稅政政策最終終將無(wú)法法實(shí)施。所所以，我我們可以以通過(guò)反反傾銷應(yīng)應(yīng)訴，來(lái)來(lái)影響國(guó)國(guó)外的政政策，從從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)保護(hù)自自己的目

58、目的。這這也是WWTO從從公平公公正的角角度出發(fā)發(fā)，賦予予被訴訟訟國(guó)企業(yè)業(yè)進(jìn)行合合理申辯辯的權(quán)利利?！景咐繜熍_(tái)濃縮果果汁廠的的反傾銷銷訴訟煙臺(tái)有一家家濃縮果果汁廠，他他們的產(chǎn)產(chǎn)品品牌牌在當(dāng)?shù)氐厥钟杏忻麣猓?00以上上的產(chǎn)品品銷往美美國(guó)。由由于該產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)優(yōu)價(jià)廉，在在美國(guó)市市場(chǎng)銷路路非常好好，十分分受消費(fèi)費(fèi)者喜愛(ài)愛(ài)。相比比之下，美美國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)的某濃濃縮果汁汁生產(chǎn)商商，由于于人力資資本昂貴貴，在價(jià)價(jià)格等方方面難以以與煙臺(tái)臺(tái)這家企企業(yè)抗衡衡，近年年來(lái)在美美國(guó)濃縮縮果汁市市場(chǎng)上所所占的份份額逐漸漸縮小。去年美國(guó)這這家濃縮縮果汁廠廠向美國(guó)國(guó)商務(wù)部部提起反反傾銷訴訴訟，希希望美國(guó)國(guó)商務(wù)部部對(duì)所有有

59、從中國(guó)國(guó)進(jìn)口到到美國(guó)的的濃縮果果汁進(jìn)行行反傾銷銷調(diào)查，并并最終裁裁定中國(guó)國(guó)進(jìn)口到到美國(guó)的的濃縮果果汁存在在傾銷行行為。如如果該美美國(guó)廠商商的反傾傾銷訴訟訟獲得美美國(guó)商務(wù)務(wù)部支持持，那么么中國(guó)所所有向美美國(guó)出口口濃縮果果汁的企企業(yè)將會(huì)會(huì)受到880%2000%的懲懲罰性關(guān)關(guān)稅的制制裁。盡管該反傾傾銷訴訟訟對(duì)中國(guó)國(guó)濃縮果果汁行業(yè)業(yè)影響十十分巨大大，但是是國(guó)內(nèi)眾眾多廠家家在得知知美國(guó)商商務(wù)部已已經(jīng)開(kāi)始始反傾銷銷調(diào)查之之后，并并沒(méi)有任任何積極極措施，大大都保持持沉默、聽(tīng)聽(tīng)之任之之。由于于應(yīng)訴反反傾銷調(diào)調(diào)查需要要投入大大量的財(cái)財(cái)力，需需要聘請(qǐng)請(qǐng)美國(guó)本本土的專專業(yè)律師師，成本本比較昂昂貴。而而目前的的問(wèn)題并

60、并不是哪哪一家廠廠家的問(wèn)問(wèn)題，而而是整個(gè)個(gè)行業(yè)所所面臨的的問(wèn)題。許許多企業(yè)業(yè)都希望望別的企企業(yè)去挑挑頭應(yīng)訴訴，而自自己坐享享其成搭搭便車。這時(shí)候煙臺(tái)臺(tái)這家企企業(yè)站出出來(lái)，不不惜花費(fèi)費(fèi)35萬(wàn)萬(wàn)美金在在美國(guó)聘聘請(qǐng)律師師，進(jìn)行行反傾銷銷調(diào)查應(yīng)應(yīng)訴。按按照WTTO的規(guī)規(guī)則，當(dāng)當(dāng)某一家家企業(yè)向向該國(guó)商商務(wù)部提提出申請(qǐng)請(qǐng)反傾銷銷調(diào)查的的時(shí)候，這這家企業(yè)業(yè)的市場(chǎng)場(chǎng)占有率率在該國(guó)國(guó)市場(chǎng)上上必須要要占到550以以上。通通過(guò)調(diào)查查，美國(guó)國(guó)這家企企業(yè)的市市場(chǎng)份額額只有220，不不符合WWTO的的相關(guān)規(guī)規(guī)則，憑憑借這一一點(diǎn)，煙煙臺(tái)這家家企業(yè)贏贏得了反反傾銷官官司。因因此美國(guó)國(guó)商務(wù)部部無(wú)法對(duì)對(duì)煙臺(tái)企企業(yè)征收收懲罰性性關(guān)