現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺析

1、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺析現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺析電子數(shù)據(jù)處理和互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)展為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了便利的工具，也使會(huì)計(jì)工作與購(gòu)銷(xiāo)存等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)更嚴(yán)密地結(jié)合在一起，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的重要核心子系統(tǒng)；同時(shí)，企業(yè)信息化和互聯(lián)網(wǎng)工作環(huán)境對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了很大的挑戰(zhàn)，使其具有了許多不同于手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，因此進(jìn)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究就具有了非常重要的理論和實(shí)際意義。一、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)展到20世紀(jì)90年代，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息技術(shù)的飛速開(kāi)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)傳輸通訊技術(shù)、大型數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和電子商務(wù)的本文由論文聯(lián)盟搜集整理廣泛應(yīng)用，人們從工業(yè)

2、經(jīng)濟(jì)時(shí)代步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。競(jìng)爭(zhēng)趨于劇烈，人們開(kāi)場(chǎng)追求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；全球的經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)也更為嚴(yán)密，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)空間開(kāi)展到全球化，企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了根本性的變化。為了適應(yīng)企業(yè)多元化的經(jīng)營(yíng)及跨國(guó)一體化的運(yùn)作，在RP系統(tǒng)的根底上產(chǎn)生了企業(yè)資源方案ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)正是這種管理創(chuàng)新的應(yīng)用平臺(tái)。ERP系統(tǒng)的核心思想是將企業(yè)的營(yíng)運(yùn)流程看作是一條嚴(yán)密連接的供給鏈，對(duì)供給鏈上所有環(huán)節(jié)如供給商、制造工廠、分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)、客戶等集成為一體化的系統(tǒng)，施行有效和跨地區(qū)的管理。同時(shí)，ERP系統(tǒng)表達(dá)事先方案與事中控制的思想，具備動(dòng)態(tài)控制、實(shí)時(shí)分析、企業(yè)的各種資源集成與優(yōu)化的功能。ERP系統(tǒng)中的方案體系主要包括：主消費(fèi)方案、物料需求方

3、案、才能方案、采購(gòu)方案、銷(xiāo)售執(zhí)行方案、利潤(rùn)方案、財(cái)務(wù)預(yù)算和人力資源方案等，而且這些方案功能與價(jià)值控制功能已完全集成到整個(gè)供給鏈系統(tǒng)中。二、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響建立在會(huì)計(jì)信息化根底上的內(nèi)部控制具有不同于手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和要求，主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：一對(duì)企業(yè)組織形式的影響會(huì)計(jì)信息化完全打破了原有會(huì)計(jì)核算中的崗位設(shè)置和工作形式，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員新增了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的操作與管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家，出現(xiàn)了財(cái)會(huì)部門(mén)的信息技術(shù)保障小組，甚至在一些大型公司和銀行業(yè)產(chǎn)生了組織上獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)的信息技術(shù)保障部門(mén)。對(duì)涉及會(huì)計(jì)信息采集的其他部門(mén)工作形式也產(chǎn)生了很大影響，計(jì)算機(jī)硬件及系統(tǒng)分析、編程

4、、維護(hù)人員，系統(tǒng)管理員等新的角色大量涌現(xiàn)。二會(huì)計(jì)信息存在形式的拓展信息化環(huán)境下，交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)使用的各種憑證、單據(jù)被局部取消，如在購(gòu)置與付款過(guò)程的訂貨、交款、開(kāi)票及付款階段，EDI的運(yùn)用取代交易雙方之間紙張憑證的物理交互，即采購(gòu)訂單、提貨單、貨運(yùn)通知單、發(fā)票、匯款通知單等；在核算過(guò)程中進(jìn)展的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一局部變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成；書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上，這種無(wú)紙憑證極易被篡改或偽造而不留任何痕跡。另外，磁性介質(zhì)容易受損，又很難修復(fù)，這使數(shù)字化的會(huì)計(jì)信息喪失或毀壞的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)信息

5、的平安保管就成為內(nèi)部控制的重要問(wèn)題之一。三網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)使內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大和控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)移傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要局限于企業(yè)內(nèi)部的查錯(cuò)防弊，而在信息化條件下，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使系統(tǒng)變得相對(duì)復(fù)雜，增加了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、調(diào)用和修改程序的控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、硬件和軟件的維護(hù)與管理、系統(tǒng)管理人員與維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度以及互相牽制制度等。四企業(yè)內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化由于計(jì)算機(jī)高速穩(wěn)定，且具有很強(qiáng)的邏輯判斷與邏輯推理才能等特點(diǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制的方式發(fā)生了很大的變化。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)除了人這個(gè)執(zhí)

6、行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和計(jì)算機(jī)程序控制兩個(gè)方面。三、對(duì)加強(qiáng)信息化條件下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議在信息化條件下，由于控制條件、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了宏大變化，因此要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵要針對(duì)五個(gè)要素，特別是控制活動(dòng)要素，充分考慮信息技術(shù)帶來(lái)的影響，設(shè)計(jì)與控制對(duì)象和控制活動(dòng)的變化相適應(yīng)的控制措施。一完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。信息技術(shù)的引入使管理幅度增大、層次減少，高聳型的組織構(gòu)造逐漸趨于扁平。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)使內(nèi)、外部人員進(jìn)展更多的溝通，內(nèi)部控制由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。必須進(jìn)展組織構(gòu)造調(diào)整才能更好地進(jìn)展

7、內(nèi)部控制，如：企業(yè)應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)崗位和系統(tǒng)管理崗位。會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)根本的核算及檔案管理等工作；系統(tǒng)管理崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)等工作。崗位的設(shè)置應(yīng)遵循不相容職位別離的原那么，使不同的崗位之間互相監(jiān)視，互相制約，以到達(dá)控制的目的。二網(wǎng)絡(luò)平安控制構(gòu)建。針對(duì)高度網(wǎng)絡(luò)化的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，還應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平安控制。在技術(shù)上要對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各個(gè)層次都應(yīng)采取平安防范措施，建立綜合的多層次平安體系，其主要技術(shù)包括：1.周界控制；2.訪問(wèn)控制；3.數(shù)據(jù)傳輸控制；4.防病毒控制；5.遠(yuǎn)程處理控制；6.災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)管理。三加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期或不定期地對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)展審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求并使其內(nèi)容發(fā)生了變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：1.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展審計(jì)，查看會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確。2.審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，防止有差異產(chǎn)生。3.監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。4.對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)展審查，防止存在破綻等?？傊?，以現(xiàn)代信息技術(shù)為根底的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在給系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境和方式帶來(lái)深入變革的同時(shí)