《稅務會計（人大第3版）》 習題及答案 0203一般納稅人應納稅額的計算-銷項稅額的計算

1、般納稅人應納稅額的計算一一銷項稅額的計算習題及答案一、判斷題 TOC o 1-5 h z .增值稅銷項稅額=銷售額X稅率，由銷售方自己承當。（）答案：X.按照增值稅法律制度的有關規(guī)定，商業(yè)折扣如果沒有和銷售額開在同一張發(fā)票上的, 那么不可以從銷售額中扣除。（）答案：V.納稅人代收代墊的運費，應視為價外收費征收增值稅。（）答案：X.收入型增值稅以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為 稅基。（）答案：X.凡隨同銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核 算，均應并入銷售額計算應納稅額。（）答案：7.銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、

2、車輛牌照費，屬于價 外費用，應并入銷售額計算應納稅額。（）答案：X.增值稅條例規(guī)定，納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，在計算銷項稅額時可以扣除 折扣額局部。（）答案：X.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應按銷售全價，全額計征增值 稅。（）答案：J.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費 用，但不包括收取的銷項稅額。（）答案：V.對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。（）答案：V.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除 還本支出。（）答案：V.甲納稅人未按規(guī)定向銷貨方支付貨款，銷貨方乙納稅人按合同規(guī)定向

3、甲收取違約金。該違約金應作為價外收入繳納增值稅。（）答案：4.酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷 售額征稅。（）答案：X.對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按該包裝物的適用稅率計算銷項稅額。（ ）答案：X二、單項選擇題.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價（含稅）以5%收取手續(xù)費 5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。那么該代銷業(yè)務應納增值稅銷項稅額為 （）萬元。A. 11504.42B. 850C. 13000D. 1300答案：A解析：銷項稅額=（5000 + 5%）彳（1+13%） X 13%= 11504. 42 （萬元

4、）.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金 額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷 項稅額為（ ）oA. 10768. 14 元 B. 10998. 23 元C. 12168 元 D. 12428 元答案：B解析：銷項稅額=（93600+2000） + （1+13%） X 13%= 10998. 23 （萬元）.某公司銷售自己2017年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購買發(fā)票注明價款 120000元，增值稅20400元，2019年6月出售，價稅合計金額117520元，那么該企業(yè)轉讓設 備行為應（ ）oA.計

5、算增值稅銷項稅13520元B.計算繳納增值稅2320元C.計算繳納增值稅4640元D.免稅答案：A解析：增值稅銷項稅額= 117520+ （1+13%） +13%=13520元.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司2000套服裝，每套不含稅價格為200元，由于 乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供 1/10, n/20的銷售折扣。乙公司于10日內付款，那么甲企業(yè)此項業(yè)務的銷項稅額為（）0A. 48960 元B. 41600 元C. 54400 元D. 68000 元答案：B解析：增值稅銷項稅額= 2000X200X80%X 13%=41600元.某生產(chǎn)白

6、酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期白酒銷售收入12.43萬元（含稅），當期 發(fā)出包裝物收取押金5. 65萬元，當期逾期未歸還包裝物押金2. 26萬元。該企業(yè)本期應申報 的銷項稅額為（）萬元。A. 1. 78B. 2.90C. 2.21D. 2.08答案：D解析：增值稅銷項稅額=（12. 43+5.65） + （1+13%）*13%=2.08萬元.某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5. 65萬元, 定期60天收回，那么該黃酒廠當期增值稅銷項稅額是（）萬元。A. 13B. 16.94C. 117.99D. 18答案：A解析：增值稅銷項稅額=100義13%=13萬元.家具廠

7、銷售貨物30000元（不含稅），同時由附屬的運輸部門送貨上門，單獨收取運 費1000元（含稅），那么該家具廠的增值稅銷項稅額為（ ）oA. 4800 元B. 4960 元C. 3982. 57 元 D. 4945. 30 元答案：C解析：增值稅銷項稅額= 30000X13%+1000+ （1+9%） X9%=3982.57元.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā) 票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，那么 增值稅計稅銷售額為（ ）萬元。A. 25B. 23C. 22.12D. 19.83答案：C解析：增值稅銷項稅額=

8、25+ （1+13%） =22.12萬元三、多項選擇題.大明公司2019年6月銷售產(chǎn)品一批（包裝物未作價），另收取包裝物押金是3500 元，包裝物回收期為2個月，款項均以銀行存款收訖。8月份收回包裝物價值2370元，其 余的押金因逾期沒收，其賬務處理為（）oA.借：其他應付款1130貸：營業(yè)外收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）130B.借：銀行存款3500貸：其他應付款3500C.借：其他應付款1130貸：其他業(yè)務收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）130D.借:其他應付款2370貸：銀行存款2370答案：BCD.以下關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法不正確的有（ ）oA.以物易物

9、方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首 飾除外）C.現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，以扣除折扣額后的金額計算繳納增值稅D.折扣銷售方式銷售貨物，分別開具發(fā)票的，不得從計稅銷售額中扣減折扣額答案：ABC.甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，那么以下說 法正確的有（ ）oA.甲廠應計算銷項稅B.甲廠應抵扣進項稅C.乙廠應計算銷項稅D.乙廠應抵扣進項稅答案：ABCD.銷售方在銷售價格之外，向購貨方收取的以下費用應并入銷售額計征銷項稅的工程 有（ ）oA.收取的違約金.收取的單獨核算的包裝物押金

10、（1年以內）C.收取的手續(xù)費D.收取的包裝物租金答案：ACD.在計算增值稅銷項稅額時，以下工程可以不計入銷售額的有（ ）oA.銷售折扣B.折扣銷售C.實物折扣D.銷售折讓答案：BD對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法是 （）oA.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售 額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征 稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期（1年為限）者，不計算繳納增值稅答案：ABC.企業(yè)收取的以下款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入生產(chǎn)企也銷售貨物時收取的包裝物租金C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼答案：BC8 .增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價款和價外費用都應并 入銷售額納稅，但稅法規(guī)定價外費用不包括（）A.包裝物押金收入.向購買方