企業(yè)組織形式與財務(wù)管理制度體系

1、第一章 總 論第一節(jié) 企業(yè)組織形式與理財環(huán)境一、企業(yè)組織形式財務(wù)是商品品生產(chǎn)與與交換的的產(chǎn)物。商商品經(jīng)濟(jì)濟(jì)越發(fā)展展，財務(wù)務(wù)越重要要。社會會主義市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)是發(fā)達(dá)達(dá)的商品品經(jīng)濟(jì)，為為財務(wù)的的發(fā)展開開辟了廣廣闊的前前景。我國是最大大的發(fā)展展中國家家，現(xiàn)階階段處于于社會主主義初級級階段，以以公有制制為主體體、多種種所有制制經(jīng)濟(jì)共共同發(fā)展展和以按按勞分配配為主體體的多種種分配形形式并存存，以及及國家的的宏觀調(diào)調(diào)控等，是是這一階階段的基基本經(jīng)濟(jì)濟(jì)特征。我我國企業(yè)業(yè)按照所所有制形形式不同同可分為為國有企企業(yè)、集集體企業(yè)業(yè)、私營營企業(yè)和和混合所所有制企企業(yè)等幾幾類。這這種企業(yè)業(yè)分類方方式對經(jīng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計計分析是

2、是有意義義的，但但隨著國國有企業(yè)業(yè)改革和和國有經(jīng)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)戰(zhàn)略調(diào)整整，以股股份制為為主的現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的的建立，以以及中國國加入世世界貿(mào)易易組織（WWTO），這這種分類類對財務(wù)務(wù)組織已已不具有有決定作作用。對對財務(wù)組組織具有有重要影影響的企企業(yè)組織織形式是是按資本本金組成成的劃分分，按這這一標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)可將我我國企業(yè)業(yè)劃分為為獨(dú)資企企業(yè)、股股份制企企業(yè)、合合資企業(yè)業(yè)和合作作企業(yè)等等法定組組織形式式。獨(dú)資企業(yè)，是是指資本本金屬于于某單一一所有者者的企業(yè)業(yè)。按所所有者的的不同又又可分為為國有獨(dú)獨(dú)資企業(yè)業(yè)、集體體獨(dú)資企企業(yè)和私私人獨(dú)資資企業(yè)等等類。這這類企業(yè)業(yè)的所有有者享有有全部凈凈資產(chǎn)權(quán)權(quán)益，并并對企業(yè)

3、業(yè)的債務(wù)務(wù)負(fù)有全全部償還還的責(zé)任任，其資資金籌集集方式以以所有者者新投入入、企業(yè)業(yè)內(nèi)部積積累和信信用形式式為主。股份制企業(yè)業(yè)，是指指資本金金（股本本）屬于于若干所所有者的的企業(yè)。股股份制企企業(yè)的形形式多種種多樣，從從我國情情況看，主主要包括括有限責(zé)責(zé)任公司司、股份份有限公公司和股股份合作作企業(yè)等等。其中中，有限限責(zé)任公公司是股股東以其其出資額額為限對對公司承承擔(dān)責(zé)任任，公司司以其全全部資產(chǎn)產(chǎn)對公司司的債務(wù)務(wù)承擔(dān)責(zé)責(zé)任的企企業(yè)法人人。按照照我國公公司法設(shè)設(shè)立的國國有獨(dú)資資公司，是是國家授授權(quán)投資資的機(jī)構(gòu)構(gòu)或者國國家授權(quán)權(quán)的部門門單獨(dú)投投資設(shè)立立的有限限責(zé)任公公司。股股份有限限公司，是是指其全全部

4、資本本分為等等額股份份，股東東以其所所持股份份為限對對公司承承擔(dān)責(zé)任任，公司司以其全全部資產(chǎn)產(chǎn)對公司司的債務(wù)務(wù)承擔(dān)責(zé)責(zé)任的企企業(yè)法人人。隨著著經(jīng)濟(jì)全全球化和和世界貿(mào)貿(mào)易的發(fā)發(fā)展，跨跨國公司司已成為為世界經(jīng)經(jīng)濟(jì)的主主干?？缈鐕舅疽话銥闉楣煞萦杏邢薰舅?，其股股份由多多國股東東持有。股股份合作作企業(yè)，是是股東投投資和投投入勞動動力，并并將二者者折合為為股份的的一種特特殊的責(zé)責(zé)任有限限的股份份制企業(yè)業(yè)，目前前已在鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)中廣泛泛存在，它它是股份份制和合合作制結(jié)結(jié)合的產(chǎn)產(chǎn)物。以以上三種種形式，均均屬有限限責(zé)任制制形式的的企業(yè)，股股東與企企業(yè)均以以出資額額或企業(yè)業(yè)資產(chǎn)承承擔(dān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，股股東個人

5、人財產(chǎn)不不負(fù)連帶帶責(zé)任，同同時也按按出資額額的多少少享有凈凈資產(chǎn)權(quán)權(quán)益。股股份制企企業(yè)中也也有少部部分無限限責(zé)任公公司，股股東對企企業(yè)債務(wù)務(wù)償還承承擔(dān)無限限責(zé)任。股股份制公公司籌資資方式除除原有股股東新投投入、公公司積累累、信用用形式外外，還可可增加股股票發(fā)行行，吸收收新股東東的資金金投入。合資企業(yè)，是是指資本本金屬于于多個所所有者的的股權(quán)企企業(yè)。合合資者按按出資額額的多少少取得股股權(quán)證，按按股權(quán)的的多少承承擔(dān)有限限責(zé)任和和享有凈凈資產(chǎn)權(quán)權(quán)益。股股權(quán)不能能任意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，如如要轉(zhuǎn)讓讓需經(jīng)其其他合資資者同意意，并先先在內(nèi)部部轉(zhuǎn)讓。合合資企業(yè)業(yè)還可分分為中外外合資經(jīng)經(jīng)營企業(yè)業(yè)和國內(nèi)內(nèi)合資企企業(yè)兩種種。

6、企業(yè)業(yè)集團(tuán)是是國內(nèi)合合資聯(lián)營營的重要要形式。合作企業(yè)，是是指資本本金屬于于多個所所有者的的契約式式企業(yè)。合合作者可可以用資資金、技技術(shù)、場場地等不不同生產(chǎn)產(chǎn)要素投投入企業(yè)業(yè)，按合合作契約約規(guī)定享享有權(quán)益益和承擔(dān)擔(dān)責(zé)任。部部分合作作者的退退出將導(dǎo)導(dǎo)致原合合作企業(yè)業(yè)的解體體和重組組。合作作企業(yè)籌籌資不能能采用發(fā)發(fā)行股票票方式。合合作企業(yè)業(yè)還可分分為中外外合作經(jīng)經(jīng)營企業(yè)業(yè)和國內(nèi)內(nèi)合作企企業(yè)兩種種。上述幾類企企業(yè)形式式在稅收收上，國國家按照照稅負(fù)公公平的原原則征收收，但在在不同歷歷史條件件下也從從稅種和和稅率的的設(shè)置和和減免上上對某些些企業(yè)形形式給予予一定的的優(yōu)惠，以以促進(jìn)這這些企業(yè)業(yè)的發(fā)展展。例如如

7、對中外外合資與與合作企企業(yè)的某某些稅收收減免政政策有利利于吸引引外資，貫貫徹對外外開放的的方針；又如對對國內(nèi)聯(lián)聯(lián)營與企企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的某些些稅收優(yōu)優(yōu)惠，有有利于促促進(jìn)資金金橫向聯(lián)聯(lián)合和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)的優(yōu)化化。隨著著中國加加入WTTO，由由于對國國內(nèi)外企企業(yè)均實(shí)實(shí)行國民民待遇和和平等競競爭，某某些對外外資企業(yè)業(yè)和企業(yè)業(yè)集團(tuán)的的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策將逐步步取消，但但對支持持產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)優(yōu)化化的稅收收優(yōu)惠政政策將繼繼續(xù)存在在。綜上所述，企企業(yè)組織織形式對對財務(wù)組組織是有有重要影影響的。一一是影響響企業(yè)注注冊資本本的籌集集與結(jié)構(gòu)構(gòu)。獨(dú)資資企業(yè)、股股份制企企業(yè)、合合資企業(yè)業(yè)和合作作企業(yè)注注冊資本本的出資資者是不不相

8、同的的。二是是影響出出資者對對企業(yè)債債務(wù)承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任任。一般般的獨(dú)資資企業(yè)和和不具有有法人資資格的合合作企業(yè)業(yè)，其出出資者對對債務(wù)承承擔(dān)無限限責(zé)任，而而一般股股份制企企業(yè)、合合資企業(yè)業(yè)和具有有法人資資格的合合作企業(yè)業(yè)，其出出資者對對債務(wù)只只負(fù)有限限責(zé)任。三三是影響響收益分分配方式式。獨(dú)資資企業(yè)由由業(yè)主獨(dú)獨(dú)家所有有，不存存在多個個投資者者對利潤潤的分配配問題，而而其他企企業(yè)組織織形式都都存在投投資者對對利潤的的分配問問題，因因而財務(wù)務(wù)分配比比較復(fù)雜雜。對于于股份公公司中的的跨國公公司，由由于涉及及國際投投融資、國國際稅收收和國際際結(jié)算等等財務(wù)問問題，其其財務(wù)組組織與國國內(nèi)公司司有一定定差別。二、

9、企業(yè)理理財環(huán)境境企業(yè)理財環(huán)環(huán)境是財財務(wù)組織織的重要要前提。所所謂理財財環(huán)境，是是指企業(yè)業(yè)理財進(jìn)進(jìn)程中所所面臨的的對企業(yè)業(yè)理財活活動有直直接或間間接影響響的各種種條件和和因素的的集合。企企業(yè)理財財環(huán)境一一般可分分為宏觀觀理財環(huán)環(huán)境與微微觀理財財環(huán)境。對對企業(yè)財財務(wù)組織織有重要要影響的的宏觀環(huán)環(huán)境主要要有國際際國內(nèi)政政治經(jīng)濟(jì)濟(jì)局勢、社社會制度度與經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制形形式、稅稅收、信信貸、價價格、外外匯、國國有資產(chǎn)產(chǎn)管理、資資金市場場與產(chǎn)權(quán)權(quán)市場管管理制度度等。對對企業(yè)財財務(wù)組織織有重要要影響的的微觀環(huán)環(huán)境主要要有企業(yè)業(yè)組織形形式、企企業(yè)管理理體制、生生產(chǎn)經(jīng)營營狀況、內(nèi)內(nèi)部管理理水平、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)與員員工素質(zhì)質(zhì)等

10、。國際國內(nèi)政政治經(jīng)濟(jì)濟(jì)局勢直直接影響響籌資風(fēng)風(fēng)險、投投資風(fēng)險險與外匯匯風(fēng)險，并并通過對對外貿(mào)與與消費(fèi)的的影響對對企業(yè)財財務(wù)效益益發(fā)生作作用。我國的社會會制度是是有中國國特色的的社會主主義制度度，公有有制是社社會主義義經(jīng)濟(jì)的的主體，非非公有制制經(jīng)濟(jì)是是社會主主義市場場經(jīng)濟(jì)的的必要組組成部分分。公有有制經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的國國有經(jīng)濟(jì)濟(jì)在國民民經(jīng)濟(jì)中中發(fā)揮主主導(dǎo)作用用。這一一社會制制度的基基本特點(diǎn)點(diǎn)決定著著我國全全部企業(yè)業(yè)資本金金總額中中國有資資本金與與集體資資本金占占有較大大比例，全全部企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)益總總額中較較大部分分為國家家與集體體所有，用用于發(fā)展展公有制制經(jīng)濟(jì)，提提高人民民物質(zhì)文文化生活活水平。隨

11、著非公有有制經(jīng)濟(jì)濟(jì)的迅速速發(fā)展，私私人資本本與外商商資本的的比重會會進(jìn)一步步提高，但但國有資資本在國國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的引引導(dǎo)力、控控制力和和抗風(fēng)險險力并未未改變，國國有經(jīng)濟(jì)濟(jì)仍將繼繼續(xù)發(fā)展展，國家家財務(wù)管管理只能能加強(qiáng)，不不能削弱弱。我國經(jīng)濟(jì)管管理體制制的目標(biāo)標(biāo)模式是是建立社社會主義義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制制。在國國家宏觀觀政策調(diào)調(diào)控下，發(fā)發(fā)揮市場場對社會會資源配配置的基基礎(chǔ)性作作用。價價值規(guī)律律與競爭爭規(guī)律決決定社會會生產(chǎn)與與流通活活動的目目標(biāo)是追追求經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，國國家宏觀觀調(diào)控使使各微觀觀經(jīng)濟(jì)主主體追求求經(jīng)濟(jì)效效益的目目標(biāo)不損損害國家家社會效效益目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。這一一經(jīng)濟(jì)體體制決定定著財務(wù)務(wù)組織具具有

12、既保保證企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動的有效效進(jìn)行，又又通過資資金市場場去獨(dú)立立從事貨貨幣經(jīng)營營獲利的的雙重性性能。財財務(wù)與各各種市場場發(fā)生著著廣泛的的聯(lián)系，使使財務(wù)的的內(nèi)涵與與外延有有了空前前的擴(kuò)展展。稅收制度對對財務(wù)組組織有重重要影響響。我國國現(xiàn)行流流轉(zhuǎn)稅與與所得稅稅并重，輔輔以其他他稅種的的稅收制制度，使使稅收配配合價格格對企業(yè)業(yè)銷售與與利潤水水平的調(diào)調(diào)節(jié)作用用增強(qiáng)。過過去按不不同所有有制形式式設(shè)置所所得稅稅稅種與稅稅率的稅稅收制度度，使按按所有制制標(biāo)準(zhǔn)劃劃分企業(yè)業(yè)組織形形式具有有特殊意意義。隨隨著稅制制改革的的實(shí)行，不不同所有有制企業(yè)業(yè)的所得得稅制度度開始統(tǒng)統(tǒng)一，這這種劃分分將逐漸漸失去意意義

13、。在在加入WWTO后后，對國國內(nèi)外企企業(yè)的稅稅收將逐逐步統(tǒng)一一，這為為企業(yè)在在公平稅稅負(fù)下開開展競爭爭創(chuàng)造了了條件，但但各國由由于經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展造造成的稅稅收政策策差異，為為稅收籌籌劃留下下了發(fā)展展空間。信貸制度是是財務(wù)組組織應(yīng)考考慮的又又一重要要因素。企企業(yè)貸款款種類、利利率與貸貸款條件件視不同同企業(yè)組組織形式式而有所所區(qū)別。一一般情況況下，資資本金雄雄厚的大大公司比比私人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)業(yè)更能享享受信貸貸的優(yōu)惠惠政策，因因?yàn)檫@些些大公司司在信用用評估中中處于優(yōu)優(yōu)勢地位位。銀行行利率變變動是影影響企業(yè)業(yè)盈利能能力和證證券投資資收益的的強(qiáng)有力力的杠桿桿。我國價格管管理在今今后較長長時期仍仍將實(shí)行行市場調(diào)

14、調(diào)節(jié)價、國國家指導(dǎo)導(dǎo)價和國國家計劃劃價三種種價格形形式。隨隨著價格格改革的的深入進(jìn)進(jìn)行，國國家定價價的商品品品種將將逐漸減減少，只只限于對對國計民民生有重重要影響響的少數(shù)數(shù)商品價價格與經(jīng)經(jīng)營性服服務(wù)收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的定價，市市場調(diào)節(jié)節(jié)價格已已成為主主要價格格形式。但但在市場場調(diào)節(jié)價價出現(xiàn)暴暴漲暴落落時，國國家物價價部門仍仍可對價價格進(jìn)行行指導(dǎo)，在在一定時時期內(nèi)對對部分商商品價格格規(guī)定最最高限價價、最低低保護(hù)價價和提價價申報制制度，從從而維護(hù)護(hù)社會正正常經(jīng)濟(jì)濟(jì)秩序。財財務(wù)對價價格的管管理必須須考慮國國家價格格政策的的調(diào)節(jié)與與導(dǎo)向作作用。我國外匯實(shí)實(shí)行國家家統(tǒng)一管管理制度度。國家家各級外外匯管理理部門

15、是是外匯管管理的行行政主管管部門，中中國銀行行是外匯匯管理的的專業(yè)銀銀行。經(jīng)經(jīng)國家批批準(zhǔn)有權(quán)權(quán)從事對對外貿(mào)易易與經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作的的部門與與企業(yè)以以及各種種外商投投資企業(yè)業(yè)，其經(jīng)經(jīng)常項(xiàng)目目外匯收收支可以以自行進(jìn)進(jìn)行，但但必須按按國家規(guī)規(guī)定在外外匯指定定銀行開開立外匯匯賬戶，遵遵守國務(wù)務(wù)院關(guān)于于結(jié)匯、售售匯及付付匯管理理的規(guī)定定，不得得逃匯、套套匯。其其他部門門與企業(yè)業(yè)的外匯匯收入必必須按國國家牌價價賣給中中國銀行行，在需需要外匯匯時按國國家牌價價買回，這這就是結(jié)結(jié)匯。對對于資本本項(xiàng)目外外匯收支支，企業(yè)業(yè)不能自自行進(jìn)行行，需經(jīng)經(jīng)國家外外匯管理理部門審審查批準(zhǔn)準(zhǔn)，按國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定辦辦理。由由于國際際外

16、匯市市場匯率率的波動動性，國國內(nèi)外匯匯市場價價格的可可變性，使使企業(yè)外外幣業(yè)務(wù)務(wù)具有風(fēng)風(fēng)險性，對對財務(wù)組組織外幣幣業(yè)務(wù)管管理具有有深刻的的影響。社會主義市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展展，要求求資金市市場與產(chǎn)產(chǎn)權(quán)市場場逐步建建立與完完善。隨隨著股份份制的推推行與企企業(yè)籌資資渠道的的健全，我我國證券券發(fā)行與與交易市市場以及及貼現(xiàn)市市場已逐逐步建立立起來。為為推動存存量資產(chǎn)產(chǎn)的合理理流動與與重組，促促使產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)優(yōu)化，我我國出現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)兼并、拍拍賣、出出租等產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓活動，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易易市場也也隨之建建立與發(fā)發(fā)展起來來。資金金市場與與產(chǎn)權(quán)市市場的建建立與發(fā)發(fā)展，為為企業(yè)籌籌資、投投資和財財務(wù)重組組提供了了前

17、提。我國國有資資產(chǎn)目前前已達(dá)110多萬萬億元，是是社會主主義的重重要物質(zhì)質(zhì)基礎(chǔ)，是是發(fā)展社社會生產(chǎn)產(chǎn)、增強(qiáng)強(qiáng)綜合國國力和提提高人民民生活的的重要物物質(zhì)保證證。我國國國有資資產(chǎn)的絕絕大部分分為經(jīng)營營性國有有資產(chǎn)，由由若干國國有資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營企企業(yè)所掌掌握運(yùn)用用。國家家設(shè)立各各級國有有資產(chǎn)管管理部門門對企業(yè)業(yè)的國有有資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)權(quán)管理，擁擁有對國國有資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)、投投資權(quán)、受受益權(quán)和和監(jiān)督權(quán)權(quán)，與企企業(yè)發(fā)生生投資與與利潤分分配關(guān)系擁有的來國于資理策度務(wù)產(chǎn)要企業(yè)微觀理理財環(huán)境境對財務(wù)務(wù)管理的的影響是是直接的的。企業(yè)業(yè)組織形形式影響響籌資、償償債與收收益分配配已如上上述。企企業(yè)內(nèi)部部實(shí)行集集權(quán)管理理

18、、分權(quán)權(quán)管理，還還是集權(quán)權(quán)與分權(quán)權(quán)相結(jié)合合的管理理體制，將將直接影影響財務(wù)務(wù)管理體體制的類類型。企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營狀狀況將直直接影響響籌資需需要量、投投資方向向與規(guī)模模、成本本費(fèi)用水水平與收收益水平平。企業(yè)業(yè)內(nèi)部管管理水平平與領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和員工工的素質(zhì)質(zhì)對現(xiàn)代代財務(wù)管管理方法法能否采采用有重重要影響響。綜上所述，社社會主義義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制制為我國國企業(yè)財財務(wù)組織織提供了了廣大的的活動領(lǐng)領(lǐng)域，理理財環(huán)境境對財務(wù)務(wù)的組織織產(chǎn)生比比計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制制下遠(yuǎn)為為巨大的的影響。企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的的主管人人員要立立足企業(yè)業(yè)自身經(jīng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)點(diǎn)，充分分考慮理理財環(huán)境境的影響響，科學(xué)學(xué)地進(jìn)行行財務(wù)決決策，加加強(qiáng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財

19、務(wù)計劃劃管理，為為保證企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的順暢進(jìn)進(jìn)行與貨貨幣資源源的充分分利用，獲獲得最大大經(jīng)濟(jì)效效益發(fā)揮揮主導(dǎo)作作用。第二節(jié) 財務(wù)的的性質(zhì)與與地位一、財務(wù)的的性質(zhì)國民經(jīng)濟(jì)中中的資金金按經(jīng)濟(jì)濟(jì)性質(zhì)的的不同可可分為本本金和基基金兩類類。本金金是指各各類經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織與與個人為為進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營營活動和和對外投投資活動動而墊支支的資金金。這里里的基金金是與本本金相對對而言的的，是指指國家行行政組織織與非企企業(yè)化的的事業(yè)單單位為實(shí)實(shí)現(xiàn)社會會行政管管理與社社會服務(wù)務(wù)職能而而占用的的資金。這這一理論論上抽象象的基金金主要包包括財政政資金和和社會保保險與保保障資金金，不包包括各種種“投金為基質(zhì)本作業(yè)它的是也資企

20、業(yè)本金運(yùn)運(yùn)動即為為企業(yè)財財務(wù)活動動。企業(yè)業(yè)籌資、投投資、耗耗資、收收入與分分配，形形成財務(wù)務(wù)活動的的客觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容。從這這幾個方方面的內(nèi)內(nèi)容看，企企業(yè)籌資資、投資資與耗資資三項(xiàng)，可可概括為為本金的的投入，企企業(yè)的收收入與分分配兩項(xiàng)項(xiàng)，可概概括為本本金的產(chǎn)產(chǎn)出。企企業(yè)財務(wù)務(wù)活動就就是企業(yè)業(yè)本金投投入與產(chǎn)產(chǎn)出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動，可概概括為財財務(wù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動。于于是，企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動按按運(yùn)動形形態(tài)可劃劃分為生生產(chǎn)技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)活活動和財財務(wù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動兩兩個方面面。生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動是指生生產(chǎn)經(jīng)營營要素（勞勞動資料料、勞動動對象、勞勞動力等等）的投投入與生生產(chǎn)經(jīng)營營成果（商商品）的的產(chǎn)出。企企業(yè)再生生產(chǎn)是

21、生生產(chǎn)經(jīng)營營的投入入與產(chǎn)出出和本金金的投入入與產(chǎn)出出的統(tǒng)一一。這兩兩個方面面的關(guān)系系，就是是物資運(yùn)運(yùn)動與本本金運(yùn)動動相結(jié)合合的關(guān)系系。財務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)活活動不僅僅是生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)經(jīng)經(jīng)營活動動的前導(dǎo)導(dǎo)、反映映和控制制手段，而而且通過過資金市市場進(jìn)行行貨幣資資源的獨(dú)獨(dú)立投入入與產(chǎn)出出（收益益）活動動，還可可以取得得特有的的財務(wù)投投資效益益?？傊攧?wù)務(wù)活動就就是企業(yè)業(yè)本金投投入與產(chǎn)產(chǎn)出（收收益）活活動，構(gòu)構(gòu)成了企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的的獨(dú)立方方面，即即財務(wù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動方面，這這是財務(wù)務(wù)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)屬性。財財務(wù)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)屬性性是不同同社會經(jīng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)態(tài)下財務(wù)務(wù)的共性性。財務(wù)經(jīng)濟(jì)活活動是在在商品經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件件下人與與人之間間

22、的相互互聯(lián)結(jié)中中存在的的。因此此，財務(wù)務(wù)具有社社會性，即即體現(xiàn)生生產(chǎn)關(guān)系系的性質(zhì)質(zhì)與特性性。在財財務(wù)活動動中所形形成的各各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系，被被稱為財財務(wù)關(guān)系系。社會會主義市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，財務(wù)務(wù)關(guān)系的的客觀內(nèi)內(nèi)容有下下述幾個個方面。（一）生產(chǎn)產(chǎn)資料所所有者與與經(jīng)營組組織（企企業(yè)或公公司）之之間的財財務(wù)關(guān)系系生產(chǎn)資料所所有權(quán)與與經(jīng)營權(quán)權(quán)分離條條件下，所所有者以以本金投投入經(jīng)營營組織，憑憑借本金金所有權(quán)權(quán)，對重重大財務(wù)務(wù)活動作作出決策策（重要要籌資投投資決策策與分配配決策），對對經(jīng)營組組織執(zhí)行行這些決決策的情情況進(jìn)行行監(jiān)督，并并獲取資資產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)收益益。經(jīng)營營組織在在執(zhí)行所所有者重重大財務(wù)務(wù)決策

23、的的前提下下，有權(quán)權(quán)對一般般財務(wù)問問題作出出決策，有有權(quán)獨(dú)立立組織財財務(wù)活動動，具體體處理與與各方面面的財務(wù)務(wù)關(guān)系。生生產(chǎn)資料料所有者者與經(jīng)營營組織之之間財務(wù)務(wù)關(guān)系的的具體內(nèi)內(nèi)容，包包括本金金所有關(guān)關(guān)系、本本金使用用關(guān)系和和收益分分配關(guān)系系等。在在股份公公司內(nèi)，這這些關(guān)系系具體表表現(xiàn)為股股東、董董事會與與公司作作為經(jīng)營營組織之之間的財財務(wù)關(guān)系系。（二）經(jīng)營營組織相相互之間間的財務(wù)務(wù)關(guān)系作為獨(dú)立經(jīng)經(jīng)濟(jì)法人人，各經(jīng)經(jīng)營組織織之間由由于相互互交換商商品、提提供勞務(wù)務(wù)與作業(yè)業(yè)或提供供商業(yè)信信用而發(fā)發(fā)生財務(wù)務(wù)關(guān)系。對對商業(yè)銀銀行與企企業(yè)之間間的信用用關(guān)系，也也應(yīng)列入入這類財財務(wù)關(guān)系系。這類類財務(wù)關(guān)關(guān)系包

24、括括收入結(jié)結(jié)算關(guān)系系和本金金借貸關(guān)關(guān)系。如如果相互互發(fā)生貨貨幣投資資的財務(wù)務(wù)活動，則則還有本本金所有有與收益益分配關(guān)關(guān)系。這這種情況況在企業(yè)業(yè)之間發(fā)發(fā)生聯(lián)營營或股份份投資時時，尤為為明顯。（三）所有有者與經(jīng)經(jīng)營者的的財務(wù)關(guān)關(guān)系生產(chǎn)資料所所有者按按自己的的要求選選擇經(jīng)營營者，對對經(jīng)營組組織進(jìn)行行管理。經(jīng)經(jīng)營者（如如公司經(jīng)經(jīng)理、企企業(yè)廠長長等）按按照所有有者確定定的總體體經(jīng)營方方針與目目標(biāo)進(jìn)行行經(jīng)營活活動，在在財務(wù)上上行使本本金的支支配使用用權(quán)、費(fèi)費(fèi)用開支支權(quán)和商商品定價價權(quán)，并并按經(jīng)營營業(yè)績獲獲取報酬酬。這時時，所有有者與經(jīng)經(jīng)營者的的財務(wù)關(guān)關(guān)系包括括了財權(quán)權(quán)分割關(guān)關(guān)系、財財務(wù)責(zé)任任劃分關(guān)關(guān)系和勞

25、勞動報酬酬分配關(guān)關(guān)系。（四）經(jīng)營營組織與與勞動者者之間的的財務(wù)關(guān)關(guān)系經(jīng)營組織按按照經(jīng)營營活動的的要求選選聘勞動動者，并并按勞動動者的業(yè)業(yè)績支付付勞動報報酬，對對勞動者者進(jìn)行必必要的財財務(wù)監(jiān)督督。于是是，經(jīng)營營組織與與勞動者者之間發(fā)發(fā)生了資資產(chǎn)使用用中的權(quán)權(quán)責(zé)關(guān)系系與按勞勞付酬的的分配關(guān)關(guān)系。（五）經(jīng)營營組織內(nèi)內(nèi)部各單單位之間間的財務(wù)務(wù)關(guān)系部核的下營內(nèi)單間關(guān)金的關(guān)內(nèi)算益等對份而這系復(fù)常為司公子直廠間互的分財分益關(guān)（六）經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織與與國家社社會行政政管理者者的財務(wù)務(wù)關(guān)系這主要表現(xiàn)現(xiàn)為企業(yè)業(yè)或公司司按國家家稅法規(guī)規(guī)定向財財稅部門門繳納各各種稅收收與規(guī)費(fèi)費(fèi)的企業(yè)業(yè)純收入入分配關(guān)關(guān)系。同同時也包包括企業(yè)

26、業(yè)向有關(guān)關(guān)行政經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理部門交交費(fèi)的關(guān)關(guān)系。財務(wù)關(guān)系反反映社會會主義初初級階段段我國生生產(chǎn)關(guān)系系的特點(diǎn)點(diǎn)。正確確認(rèn)識和和處理財財務(wù)關(guān)系系，對促促進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)力發(fā)展展有重要要意義。財務(wù)是財務(wù)務(wù)活動與與財務(wù)關(guān)關(guān)系的統(tǒng)統(tǒng)一。財財務(wù)在實(shí)實(shí)質(zhì)上是是企業(yè)本本金投入入與收益益活動及及其所形形成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系系體系，構(gòu)構(gòu)成了企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動與與經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系的獨(dú)獨(dú)立方面面。正確確認(rèn)識財財務(wù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的的獨(dú)立存存在性，是是發(fā)展社社會主義義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)的要要求，對對財務(wù)性性質(zhì)的研研究有其其重要意意義。首首先，為為界定財財務(wù)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)地位位提供依依據(jù)。財財務(wù)作為為本金的的投入收收益活動動，是物物質(zhì)生產(chǎn)產(chǎn)流通領(lǐng)領(lǐng)域內(nèi)的的獨(dú)立經(jīng)經(jīng)

27、濟(jì)活動動，而不不是有的的人所片片面理解解的“管理工工具”。同時時，本金金投入與與收益活活動既包包括企業(yè)業(yè)與家庭庭作為微微觀主體體所進(jìn)行行的活動動，又包包括國家家以生產(chǎn)產(chǎn)資料所所有者身身份的宏宏觀主體體所進(jìn)行行的活動動。社會會主義財財務(wù)包括括企業(yè)財財務(wù)、家家庭財務(wù)務(wù)與國家家財務(wù)幾幾大體系系。其次次，為加加強(qiáng)財務(wù)務(wù)管理指指明方向向。由于于財務(wù)是是本金投投入收益益活動及及其所形形成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系系，所以以財務(wù)管管理的內(nèi)內(nèi)容包括括組織本本金投入入收益活活動與處處理所形形成的財財務(wù)關(guān)系系兩大方方面。財財務(wù)管理理主體是是進(jìn)行本本金投入入收益的的經(jīng)濟(jì)組組織與個個人，財財務(wù)管理理目標(biāo)是是本金收收益滿意意值。再再

28、次，為為建設(shè)財財務(wù)學(xué)科科打下基基礎(chǔ)。對對本金投投入收益益過程、規(guī)規(guī)律性及及其規(guī)律律的應(yīng)用用的研究究，構(gòu)成成財務(wù)學(xué)學(xué)科研究究的對象象。由于于財務(wù)的的基本矛矛盾是本本金投入入與收益益的矛盾盾，財務(wù)務(wù)學(xué)科的的研究應(yīng)應(yīng)以馬克克思唯物物辯證法法為指導(dǎo)導(dǎo)進(jìn)行研研究。二、財務(wù)的的職能財務(wù)的本質(zhì)質(zhì)決定財財務(wù)的職職能。財財務(wù)的職職能是指指財務(wù)本本身所具具有的特特有功能能。（一）籌資資職能財務(wù)首先是是一種本本金的投投入活動動。由于于企業(yè)再再生產(chǎn)過過程是不不斷進(jìn)行行的，本本金在再再生產(chǎn)過過程中不不斷投入入與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。企業(yè)業(yè)本金投投入的數(shù)數(shù)額是由由生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營要素素形成的的規(guī)模與與本金周周轉(zhuǎn)速度度所決定定的。這這就要求求

29、財務(wù)不不斷籌集集投入所所需的本本金，使使財務(wù)具具有籌資資職能?；I籌資職能能的內(nèi)容容主要包包括籌資資量的確確定、籌籌資渠道道的選擇擇以及相相聯(lián)系的的本金所所有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)的優(yōu)優(yōu)化。在在社會主主義市場場經(jīng)濟(jì)條條件下，籌籌資渠道道與方式式是多種種多樣的的。發(fā)揮揮財務(wù)籌籌資職能能，是進(jìn)進(jìn)行財務(wù)務(wù)組織的的前提，也也是企業(yè)業(yè)再生產(chǎn)產(chǎn)過程進(jìn)進(jìn)行的前前提。隨隨著企業(yè)業(yè)再生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模的的擴(kuò)大，財財務(wù)籌資資的規(guī)模模也要擴(kuò)擴(kuò)大，籌籌資職能能更顯重重要。（二）調(diào)節(jié)節(jié)職能財務(wù)是一種種經(jīng)濟(jì)機(jī)機(jī)制，對對再生產(chǎn)產(chǎn)過程具具有調(diào)控控功能。財務(wù)作為本本金的投投入活動動，本金金投入的的規(guī)模與與方向，一一方面受受制于生生產(chǎn)經(jīng)營營要素形形成的

30、規(guī)規(guī)模與結(jié)結(jié)構(gòu)，另另一方面面當(dāng)本金金籌集量量（可供供量）一一定時，為為執(zhí)行資資產(chǎn)所有有者調(diào)整整結(jié)構(gòu)的的決策或或貫徹國國家有關(guān)關(guān)宏觀調(diào)調(diào)控的政政策措施施，通過過本金投投向與投投量的調(diào)調(diào)整，使使企業(yè)原原有的生生產(chǎn)規(guī)模模與經(jīng)濟(jì)濟(jì)結(jié)構(gòu)（技技術(shù)結(jié)構(gòu)構(gòu)、產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)等等）發(fā)生生調(diào)整，這這是財務(wù)務(wù)調(diào)節(jié)職職能的主主要內(nèi)容容。在生生產(chǎn)經(jīng)營營成果的的形成與與實(shí)現(xiàn)方方面，財財務(wù)作為為企業(yè)本本金的投投入活動動，通過過優(yōu)化本本金配置置，進(jìn)而而調(diào)節(jié)資資源配置置，達(dá)到到提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效率率與效益益的目標(biāo)標(biāo)，也是是財務(wù)調(diào)調(diào)節(jié)職能能的重要要內(nèi)容。發(fā)發(fā)揮財務(wù)務(wù)調(diào)節(jié)職職能，是是調(diào)整企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)行為并并使之合合理化的的重要手手段，也也是國

31、家家宏觀調(diào)調(diào)控政策策作用于于企業(yè)微微觀活動動的重要要連接裝裝置。（三）分配配職能財務(wù)作為企企業(yè)本金金的收益益活動，當(dāng)當(dāng)取得貨貨幣收入入后，要要按照上上繳流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅、補(bǔ)補(bǔ)償所得得稅、繳繳納成本本、提取取公積金金與公益益金、向向投資者者分配利利潤等順順序進(jìn)行行收入分分配，這這就是財財務(wù)分配配職能的的基本內(nèi)內(nèi)容。財財務(wù)分配配的對象象是企業(yè)業(yè)在一定定時期內(nèi)內(nèi)實(shí)現(xiàn)的的全部商商品價值值的貨幣幣表現(xiàn)額額（C+V+MM）。由由此可見見，財務(wù)務(wù)分配不不僅是資資產(chǎn)保值值、保證證簡單再再生產(chǎn)的的手段，同同時也是是資產(chǎn)增增值、實(shí)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大大再生產(chǎn)產(chǎn)的工具具。財務(wù)務(wù)分配還還是正確確處理滿滿足國家家政治職職能與組組織經(jīng)濟(jì)濟(jì)職

32、能的的需要，處處理所有有者、經(jīng)經(jīng)營者、勞勞動者等等幾方面面物質(zhì)利利益關(guān)系系的基本本手段。財財政分配配、信用用分配、保保險分配配與企業(yè)業(yè)的關(guān)系系，是以以財務(wù)分分配為紐紐帶來連連接的。財財務(wù)分配配職能是是使財務(wù)務(wù)范疇與與其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)范疇疇相區(qū)別別的又一一重要特特征之一一。（四）監(jiān)督督職能財務(wù)作為企企業(yè)本金金的投入入收益活活動，對對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營與對外外投資活活動具有有綜合反反映性。一一方面，財財務(wù)活動動反映生生產(chǎn)經(jīng)營營要素的的形成、資資源的利利用與生生產(chǎn)經(jīng)營營及對外外投資的的成果，能能揭示企企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)管理工工作的問問題；另另一方面面，財務(wù)務(wù)關(guān)系集集中反映映國家行行政管理理者、所所有者、經(jīng)經(jīng)營者和和

33、勞動者者等之間間的物質(zhì)質(zhì)利益關(guān)關(guān)系，能能揭示在在這些關(guān)關(guān)系處理理中存在在的問題題。為了了合理組組織財務(wù)務(wù)活動，正正確處理理財務(wù)關(guān)關(guān)系，國國家制定定了有關(guān)關(guān)財稅、金金融、財財務(wù)法規(guī)規(guī)，所有有者與經(jīng)經(jīng)營者也也制定了了各種有有關(guān)財務(wù)務(wù)決策方方略與內(nèi)內(nèi)部管理理制度。財財務(wù)管理理必須按按國家與與所有者者及經(jīng)營營者的有有關(guān)規(guī)定定實(shí)施財財務(wù)監(jiān)督督，使這這些規(guī)定定得以執(zhí)執(zhí)行，這這就是財財務(wù)監(jiān)督督職能的的基本內(nèi)內(nèi)容。財財務(wù)監(jiān)督督是保證證企業(yè)財財務(wù)活動動的有效效性和財財務(wù)關(guān)系系處理合合理性的的重要手手段，是是國家財財稅監(jiān)督督、信用用監(jiān)督和和其他宏宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督措措施得以以落實(shí)到到企業(yè)的的重要橋橋梁。正確認(rèn)識財財務(wù)

34、職能能，充分分發(fā)揮財財務(wù)的作作用，促促使企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動的良良性循環(huán)環(huán)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展速度與與效益相相結(jié)合，是是企業(yè)財財務(wù)管理理的基本本任務(wù)。明明確了企企業(yè)財務(wù)務(wù)職能，才才能明確確從什么么方向去去發(fā)揮財財務(wù)的作作用，促促進(jìn)社會會主義市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展展。同時時，不同同的財務(wù)務(wù)職能的的發(fā)揮，影影響著財財務(wù)管理理必須采采用不同同的管理理方法，這這對財務(wù)務(wù)學(xué)科建建設(shè)也有有重要的的意義。三、財務(wù)的的地位（一）財務(wù)務(wù)在宏觀觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行中的的地位國家以生產(chǎn)產(chǎn)資料所所有者身身份所進(jìn)進(jìn)行的國國有本金金投入與與收益活活動及其其所形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系，即即為國家家財務(wù)。國國家財務(wù)務(wù)與國家家財政、國國家銀行行

35、、國家家保險等等共同構(gòu)構(gòu)成國民民經(jīng)濟(jì)資資金運(yùn)動動體系，通通過資金金的配置置實(shí)行物物質(zhì)資源源的優(yōu)化化配置，使使國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)實(shí)現(xiàn)國民民經(jīng)濟(jì)的的良性循循環(huán)與經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益的不斷斷提高。因因此，國國家財務(wù)務(wù)是資源源配置的的重要手手段，是是國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)宏觀觀調(diào)控的的重要杠杠桿，它它通過國國有資本本在地區(qū)區(qū)間、行行業(yè)間、產(chǎn)產(chǎn)品間的的優(yōu)化配配置，促促使產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)和技術(shù)術(shù)結(jié)構(gòu)的的優(yōu)化，提提高國有有經(jīng)濟(jì)的的效益，充充分發(fā)揮揮國有經(jīng)經(jīng)濟(jì)在國國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的主主導(dǎo)作用用，以較較少的國國有資本本引導(dǎo)更更大的社社會資本本運(yùn)營。（二）企業(yè)業(yè)財務(wù)在在微觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行的地位位企業(yè)財務(wù)是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動的

36、重要要組成部部分。由由于價值值運(yùn)動對對使用價價值運(yùn)動動具有綜綜合反映映、綜合合平衡、綜綜合控制制和綜合合監(jiān)督的的作用，企企業(yè)財務(wù)務(wù)在企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動中處于于主導(dǎo)地地位，主主要表現(xiàn)現(xiàn)為：（1）籌資資成本與與籌資風(fēng)風(fēng)險對生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的規(guī)模具具有制約約性。企企業(yè)擴(kuò)大大生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營規(guī)模模需要追追加投資資，從而而要求進(jìn)進(jìn)行籌資資活動。在在籌資活活動中會會產(chǎn)生籌籌資成本本，遇到到籌資風(fēng)風(fēng)險。企企業(yè)籌資資活動只只有在籌籌資成本本率小于于投資收收益率和和籌資風(fēng)風(fēng)險適度度時才能能進(jìn)行。否否則，籌籌資活動動將不能能進(jìn)行，反反過來限限制企業(yè)業(yè)投資的的追加。（2）投資資收益與與風(fēng)險對對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模與

37、與結(jié)構(gòu)的的制約性性。按照照平均利利潤率規(guī)規(guī)律的要要求，企企業(yè)投資資收益率率應(yīng)等于于或高于于社會資資本平均均利潤率率，該投投資則是是可行的的。同時時，投資資風(fēng)險必必須適度度，企業(yè)業(yè)投資收收益的取取得才具具可靠性性。（3）目標(biāo)標(biāo)成本對對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的制約性性。目標(biāo)標(biāo)成本是是保證企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)利潤得得以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的耗資資界限。企企業(yè)產(chǎn)品品設(shè)計必必須體現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)成成本的要要求；企企業(yè)供、產(chǎn)產(chǎn)、銷活活動中的的各種生生產(chǎn)經(jīng)營營要素耗耗費(fèi)水平平都必須須符合目目標(biāo)成本本的要求求。（4）企業(yè)業(yè)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)與合合理分配配對再生生產(chǎn)連續(xù)續(xù)性的制制約作用用。只有有企業(yè)收收入的及及時、足足額取得得，并正正確處理理好積累

38、累與消費(fèi)費(fèi)的關(guān)系系，才能能補(bǔ)償成成本費(fèi)用用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)盈利，形形成擴(kuò)大大再生產(chǎn)產(chǎn)的基金金，使企企業(yè)簡單單再生產(chǎn)產(chǎn)與擴(kuò)大大再生產(chǎn)產(chǎn)順利進(jìn)進(jìn)行?？偪傊笃髽I(yè)財務(wù)務(wù)活動的的規(guī)模與與結(jié)構(gòu)制制約著企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動的方方向、規(guī)規(guī)模、結(jié)結(jié)構(gòu)與效效益，對對企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動起起著主導(dǎo)導(dǎo)作用。第三節(jié) 財務(wù)管管理主體體、目標(biāo)標(biāo)與方法法一、財務(wù)管管理主體體財務(wù)是本金金的投入入收益活活動及其其所形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系體體系。財財務(wù)管理理就是遵遵循本金金活動規(guī)規(guī)律和國國家宏觀觀調(diào)控要要求，正正確組織織財務(wù)活活動和合合理處理理財務(wù)關(guān)關(guān)系的一一項(xiàng)工作作。進(jìn)行行財務(wù)管管理必須須有財務(wù)務(wù)管理主主體。財財務(wù)管理理主體是是指進(jìn)行

39、行本金投投入與收收益活動動，并與與有關(guān)方方面發(fā)生生各種財財務(wù)關(guān)系系的經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織與與個人。作作為財務(wù)務(wù)管理主主體，應(yīng)應(yīng)同時具具備以下下經(jīng)濟(jì)特特征。1具有獨(dú)獨(dú)立的財財權(quán)。財財務(wù)主體體必須是是對本金金的籌集集、投資資、耗資資、收益益與分配配具有經(jīng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力力的經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織與與個人。2具有獨(dú)獨(dú)立的財財務(wù)責(zé)任任。財務(wù)務(wù)管理主主體必須須是不斷斷追求本本金增值值，承擔(dān)擔(dān)償還債債務(wù)、自自負(fù)盈虧虧和上繳繳稅費(fèi)責(zé)責(zé)任的經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織織與個人人。3具有獨(dú)獨(dú)立的物物質(zhì)利益益。財務(wù)務(wù)管理主主體必須須是有獨(dú)獨(dú)立的貨貨幣收入入，以自自己的收收入抵補(bǔ)補(bǔ)各項(xiàng)支支出，其其盈利在在繳納稅稅費(fèi)后歸歸自己支支配使用用的經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織與與個人。從上

40、述三個個經(jīng)濟(jì)特特征看，能能作為財財務(wù)管理理主體的的經(jīng)濟(jì)組組織包括括各種企企業(yè)、企企業(yè)化管管理的事事業(yè)單位位、進(jìn)行行國有資資本經(jīng)營營的專職職部門與與中介經(jīng)經(jīng)營組織織，可概概括為國國家財務(wù)務(wù)主體、企企業(yè)財務(wù)務(wù)主體和和私人財財務(wù)主體體三個層層次。能能作為財財務(wù)管理理主體的的個人包包括個體體工商戶戶、農(nóng)戶戶和股民民等。企企業(yè)內(nèi)部部的非獨(dú)獨(dú)立核算算單位和和國家行行政單位位、非企企業(yè)化管管理的事事業(yè)單位位不能成成為財務(wù)務(wù)管理主主體。研究財務(wù)管管理主體體有利于于進(jìn)一步步認(rèn)識財財務(wù)管理理的目標(biāo)標(biāo)。財務(wù)務(wù)管理目目標(biāo)是為為財務(wù)管管理主體體謀取盡盡可能多多的利益益。研究究財務(wù)管管理主體體有利于于構(gòu)建有有效的財財務(wù)管

41、理理體制。不不同經(jīng)濟(jì)濟(jì)性質(zhì)的的財務(wù)管管理主體體，其內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理體體制有一一定的區(qū)區(qū)別。例例如國家家財務(wù)管管理體制制和企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理體制制雖有一一定共性性，但具具體內(nèi)容容與形式式仍有一一定的區(qū)區(qū)別。本本書以企企業(yè)財務(wù)務(wù)主體為為主進(jìn)行行講述。二、財務(wù)管管理目標(biāo)標(biāo)財務(wù)管理的的目標(biāo)是是財務(wù)管管理主體體在組織織財務(wù)活活動與處處理財務(wù)務(wù)關(guān)系中中所要達(dá)達(dá)到的目目的。由由于財務(wù)務(wù)是財務(wù)務(wù)主體所所進(jìn)行的的本金投投入與收收益活動動，本金金投入是是手段，取取得收益益是目的的，所以以財務(wù)管管理的基基本目標(biāo)標(biāo)是盡可可能少的的本金投投入取得得盡可能能多的收收益。本本金投入入表現(xiàn)為為資本占占用，本本金收益益主要表表現(xiàn)

42、為利利潤，財財務(wù)管理理目標(biāo)可可表述為為財務(wù)主主體在遵遵守法規(guī)規(guī)和履行行社會責(zé)責(zé)任的前前提下，追追求本金金利潤率率的滿意意值。用用公式表表述：這一模式表表述具有有廣泛的的適用性性，可涵涵蓋不同同財務(wù)管管理主體體的目標(biāo)標(biāo)。對于于企業(yè)而而言，該該公式的的分子項(xiàng)項(xiàng)為利潤潤總額，分分母項(xiàng)為為自有本本金與借借入本金金之和。對對一般所所有者而而言，該該公式的的分子項(xiàng)項(xiàng)為資本本增值額額（投資資者分配配利潤），分分母項(xiàng)為為實(shí)際投投入資本本，該指指標(biāo)表現(xiàn)現(xiàn)為資本本增值率率；對上上市公司司的所有有者（股股東）而而言，分分子項(xiàng)為為股利加加上期初初期末股股價凈差差額，分分母項(xiàng)為為股票購購價，該該指標(biāo)表表現(xiàn)股東東資本收收

43、益率；對債權(quán)權(quán)人而言言，分子子項(xiàng)為利利息或債債息額，分分母為借借出資本本；對于于國家財財務(wù)部門門，作為為宏觀財財務(wù)管理理主體，與與其他所所有者一一樣，其其目標(biāo)也也為追求求資本增增值率的的滿意值值。財務(wù)管理目目標(biāo)按范范圍的不不同可分分為總體體目標(biāo)、分分項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)和小目目標(biāo)三個個層次?？偪傮w目標(biāo)標(biāo)為追求求本金利利潤率的的滿意值值，這是是就財務(wù)務(wù)管理主主體總體體而言的的。為了了保證總總體目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，還應(yīng)應(yīng)將總體體目標(biāo)按按管理內(nèi)內(nèi)容加以以分解，具具體化為為籌資目目標(biāo)、投投資目標(biāo)標(biāo)、成本本目標(biāo)、收收入目標(biāo)標(biāo)和分配配目標(biāo)等等分項(xiàng)目目標(biāo)。為為了建立立財務(wù)管管理主體體內(nèi)全方方位、多多層次財財務(wù)管理理責(zé)任制制

44、，還應(yīng)應(yīng)將分項(xiàng)項(xiàng)目標(biāo)再再按構(gòu)成成要素分分解為各各種小目目標(biāo)，使使這些小小目標(biāo)能能具體落落實(shí)到內(nèi)內(nèi)部責(zé)任任單位與與責(zé)任人人，形成成縱橫交交錯的財財務(wù)目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的的責(zé)任體體系。研究財務(wù)管管理目標(biāo)標(biāo)是進(jìn)行行財務(wù)管管理工作作的起點(diǎn)點(diǎn)。只有有在財務(wù)務(wù)管理目目標(biāo)確定定之后，才才能建立立財務(wù)管管理責(zé)任任制，進(jìn)進(jìn)行日常常財務(wù)管管理。同同時，研研究財務(wù)務(wù)管理目目標(biāo)，也也是構(gòu)建建財務(wù)理理論體系系的重要要內(nèi)容。財財務(wù)理論論體系包包括基本本理論、應(yīng)應(yīng)用理論論與發(fā)展展理論幾幾部分，財財務(wù)管理理目標(biāo)理理論是財財務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)理論的的重要組組成部分分 郭復(fù)初財務(wù)通論第2版上海：立信會計出版社，1997三、財務(wù)管管理方法法體系在財

45、務(wù)管理理工作中中，管理理者為能能正確組組織各種種復(fù)雜的的財務(wù)活活動，處處理好各各種財務(wù)務(wù)關(guān)系，實(shí)實(shí)現(xiàn)財務(wù)務(wù)管理目目標(biāo)，必必須采取取一系列列科學(xué)的的財務(wù)管管理方法法。財務(wù)務(wù)管理方方法，是是按照企企業(yè)管理理的基本本要求，依依據(jù)企業(yè)業(yè)本金運(yùn)運(yùn)動規(guī)律律性和財財務(wù)管理理原則加加以確定定的。因因此，不不同的財財務(wù)活動動，由于于具體的的規(guī)律性性與管理理原則不不同，采采用的具具體管理理方法也也有一定定區(qū)別。但但是，企企業(yè)管理理的一般般要求、企企業(yè)本金金運(yùn)動的的一般規(guī)規(guī)律與財財務(wù)管理理的一般般原則，決決定了各各項(xiàng)財務(wù)務(wù)管理具具有共同同的某些些財務(wù)管管理方法法，即財財務(wù)管理理的一般般方法。財財務(wù)管理理的一般般方法

46、與與特殊方方法相互互聯(lián)結(jié)，構(gòu)構(gòu)成財務(wù)務(wù)管理的的方法體體系。各各項(xiàng)財務(wù)務(wù)管理的的特殊方方法，將將在以后后各章介介紹。本本章就財財務(wù)管理理的一般般方法加加以概述述。（一）財務(wù)務(wù)預(yù)測與與決策企業(yè)現(xiàn)代化化管理，要要求企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理工作作由過去去的事后后反映與與監(jiān)督為為主，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向事前前預(yù)測與與決策為為主。財財務(wù)預(yù)測測與決策策，是決決定企業(yè)業(yè)財務(wù)活活動方向向、調(diào)節(jié)節(jié)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動和提高高經(jīng)營管管理水平平的關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)。只只有正確確進(jìn)行財財務(wù)預(yù)測測與決策策，才能能事先估估計到各各種有利利與不利利因素，趨趨利避害害，克服服財務(wù)與與其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動的盲目目性，增增強(qiáng)自覺覺性，為為提高企企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益提提供前提

47、提條件。財財務(wù)預(yù)測測與決策策是加強(qiáng)強(qiáng)財務(wù)計計劃管理理的前提提。通過過財務(wù)預(yù)預(yù)測與決決策，確確定財務(wù)務(wù)目標(biāo)與與相應(yīng)的的實(shí)施方方案，才才能為財財務(wù)計劃劃的編制制與執(zhí)行行打下基基礎(chǔ)。財財務(wù)預(yù)測測與決策策也是實(shí)實(shí)行企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算制的重重要條件件，因?yàn)闉槠髽I(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算制制的建立立，要求求正確確確定內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任指標(biāo)標(biāo)（主要要是財務(wù)務(wù)指標(biāo)），核核定各責(zé)責(zé)任單位位的資金金占用定定額、費(fèi)費(fèi)用開支支限額和和確定內(nèi)內(nèi)部分配配方案等等，而這這些都要要通過財財務(wù)預(yù)測測與決策策來進(jìn)行行。財務(wù)務(wù)預(yù)測與與決策還還為確定定企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模與與對外投投資規(guī)模模及其方方向提供供依據(jù)。財財務(wù)預(yù)測測與決策策在企業(yè)

48、業(yè)財務(wù)管管理體系系中處于于核心地地位。財務(wù)預(yù)測，主主要是對對企業(yè)計計劃期財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)的測算算，它是是在過去去與現(xiàn)在在財務(wù)資資料的基基礎(chǔ)上，對對未來的的財務(wù)狀狀況與財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)作的估估計。財財務(wù)預(yù)測測的內(nèi)容容一般包包括流動動資產(chǎn)需需用量與與短期性性投資預(yù)預(yù)測、固固定資產(chǎn)產(chǎn)需用量量與長期期性投資資預(yù)測、成成本費(fèi)用用預(yù)測、商商品價格格與銷售售收入預(yù)預(yù)測、利利潤總額額與分配配指標(biāo)預(yù)預(yù)測等。財財務(wù)預(yù)測測是在占占有大量量財務(wù)與與其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動資料的的基礎(chǔ)上上，運(yùn)用用科學(xué)計計算方法法來進(jìn)行行的。進(jìn)進(jìn)行財務(wù)務(wù)預(yù)測所所依據(jù)的的主要資資料有： 企業(yè)業(yè)基期（或或歷史上上）的各各種財務(wù)務(wù)與會計計資料； 企業(yè)業(yè)計劃期

49、期各種業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營活動指指標(biāo)與措措施； 國內(nèi)內(nèi)外同行行業(yè)企業(yè)業(yè)財務(wù)活活動與其其他業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營活活動的有有關(guān)資料料； 國家家現(xiàn)行政政策與制制度； 市場場情況（主主要有商商品勞務(wù)務(wù)市場、資資金市場場、產(chǎn)權(quán)權(quán)市場等等）變化化等。財財務(wù)預(yù)測測采用的的主要方方法，從從我國目目前所適適用的來來說，一一般有直直接計算算法、因因素分析析法、量量本利分分析法、比比例法、期期末余額額法等。目目前不少少企業(yè)還還從國外外引進(jìn)了了回歸分分析法和和線性規(guī)規(guī)劃預(yù)測測法等方方法，均均收到了了較好的的效果。財財務(wù)預(yù)測測是財務(wù)務(wù)決策的的前提。財務(wù)決策，是是根據(jù)企企業(yè)經(jīng)營營戰(zhàn)略的的要求和和國家宏宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)政策的的要求，從從提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)

50、效益益獲取本本金利潤潤率滿意意值的總總目標(biāo)出出發(fā)，確確定各項(xiàng)項(xiàng)具體財財務(wù)奮斗斗目標(biāo)，并并從兩個個以上的的財務(wù)方方案中選選定一個個達(dá)到某某一財務(wù)務(wù)奮斗目目標(biāo)的合合適方案案的過程程。簡言言之，財財務(wù)決策策就是決決定財務(wù)務(wù)目標(biāo)和和實(shí)施方方案的過過程。財財務(wù)決策策主要包包括價格格決策、利利潤決策策、成本本費(fèi)用決決策、資資金占用用決策、投投資決策策、籌資資決策和和財務(wù)重重組決策策等。財財務(wù)決策策一般分分為確定定財務(wù)目目標(biāo)、提提出財務(wù)務(wù)實(shí)施方方案和選選擇財務(wù)務(wù)實(shí)施方方案三個個基本步步驟。財財務(wù)決策策是在財財務(wù)預(yù)測測的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行的，其其主要依依據(jù)是： 財務(wù)務(wù)預(yù)測資資料； 企業(yè)業(yè)基期（或或歷史上上）的財財

51、務(wù)與其其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的的分析資資料； 同行行業(yè)企業(yè)業(yè)的財務(wù)務(wù)與其他他經(jīng)濟(jì)活活動分析析資料； 國家家公布的的有關(guān)統(tǒng)統(tǒng)計資料料； 國家家經(jīng)濟(jì)預(yù)預(yù)測資料料； 國家家經(jīng)濟(jì)政政策與宏宏觀控制制措施等等。財務(wù)務(wù)決策采采用的主主要方法法通常有有綜合平平衡法、決決策表和和樹型決決策法，以以及最大大最小收收益法（即即小中取取大法）和和最小最最大后悔悔值法（即即大中取取小法）等等 吳水澎等財務(wù)管理的理論與方法成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，1989，112117。財務(wù)務(wù)決策是是財務(wù)計計劃的前 吳水澎等財務(wù)管理的理論與方法成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，1989，112117（二）財務(wù)務(wù)計劃財務(wù)管理計計劃性原原則要求求認(rèn)真編編

52、制財務(wù)務(wù)計劃。企企業(yè)財務(wù)務(wù)計劃，規(guī)規(guī)定著企企業(yè)計劃劃期內(nèi)的的利潤、收收入、成成本費(fèi)用用、資金金占用水水平、投投資與籌籌資規(guī)模模，反映映著企業(yè)業(yè)與有關(guān)關(guān)各方面面的財務(wù)務(wù)關(guān)系，是是組織企企業(yè)財務(wù)務(wù)活動的的綱領(lǐng)。財財務(wù)計劃劃的內(nèi)容容取決于于財務(wù)管管理的內(nèi)內(nèi)容，主主要包括括籌資計計劃、短短期性投投資計劃劃、流動動資金計計劃、長長期性投投資計劃劃、固定定資金計計劃、成成本費(fèi)用用計劃、銷銷售收入入計劃、收收益分配配計劃等等。財務(wù)務(wù)計劃編編制的主主要依據(jù)據(jù)資料有有： 財務(wù)務(wù)決策資資料； 企業(yè)業(yè)各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)與技技術(shù)定額額資料； 企業(yè)業(yè)各種生生產(chǎn)經(jīng)營營計劃資資料； 國家家關(guān)于財財務(wù)報告告與評價價的表格格編制規(guī)規(guī)定

53、等。企業(yè)財務(wù)計計劃有各各種不同同的形式式，按其其時間長長短來分分，有長長期（三三年以上上）、中中期（一一至三年年）和短短期（一一年以內(nèi)內(nèi)）計劃劃三種；按照影影響程度度來分，有有戰(zhàn)略性性財務(wù)計計劃（影影響面大大，時間間長）和和戰(zhàn)術(shù)性性財務(wù)計計劃（影影響面小小、時間間短）兩兩種；按按照計劃劃期是否否固定來來分，有有定期計計劃（計計劃期固固定不變變）和滾滾動計劃劃（計劃劃期劃分分為滾動動期和展展望期，一一個滾動動期完后后，展望望期相應(yīng)應(yīng)往后延延展，計計劃期不不固定）兩兩種；按按照計劃劃數(shù)字是是否固定定來分，有有固定型型計劃（只只有一套套計劃數(shù)數(shù)字）和和彈性計計劃（同同一指標(biāo)標(biāo)有幾套套計劃數(shù)數(shù)字，或或

54、者計劃劃指標(biāo)有有一定幅幅度）兩兩種。上上述各種種財務(wù)計計劃形式式，各有有不同的的適用范范圍，在在財務(wù)管管理中常常常配合合使用。財財務(wù)計劃劃為財務(wù)務(wù)控制、分分析與考考核提供供依據(jù)。財財務(wù)計劃劃編制方方法主要要有平衡衡法（時時期數(shù)或或時點(diǎn)數(shù)數(shù)平衡）、余余額法和和定額（或或限額）法法等。（三）財務(wù)務(wù)控制財務(wù)計劃的的執(zhí)行要要依靠財財務(wù)控制制。企業(yè)業(yè)財務(wù)控控制，就就是根據(jù)據(jù)企業(yè)財財務(wù)計劃劃目標(biāo)（或或定額、預(yù)預(yù)算等）、財財務(wù)制度度和國家家有關(guān)法法規(guī)，對對實(shí)際（或或預(yù)計）的的財務(wù)活活動開展展情況進(jìn)進(jìn)行對比比、檢查查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)偏差并并及時加加以糾正正，使之之符合財財務(wù)目標(biāo)標(biāo)與制度度要求的的管理過過程。簡簡言之，

55、財財務(wù)控制制就是依依據(jù)財務(wù)務(wù)目標(biāo)，發(fā)發(fā)現(xiàn)實(shí)際際偏差與與糾正偏偏差的過過程。財財務(wù)控制制是財務(wù)務(wù)管理的的經(jīng)常性性工作，是是實(shí)現(xiàn)財財務(wù)計劃劃，執(zhí)行行財務(wù)制制度的基基本手段段。通過過財務(wù)控控制，能能使財務(wù)務(wù)計劃與與制度對對財務(wù)活活動發(fā)揮揮其規(guī)范范與組織織作用。使使資金占占用與費(fèi)費(fèi)用水平平控制在在達(dá)到預(yù)預(yù)定利潤潤目標(biāo)的的范圍之之內(nèi)，保保證企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)效效益的提提高。離離開財務(wù)務(wù)控制，財財務(wù)活動動就可能能盲目進(jìn)進(jìn)行，各各種問題題也難以以及時發(fā)發(fā)現(xiàn)與糾糾正，使使財務(wù)計計劃管理理流于形形式，甚甚至使財財務(wù)活動動偏離正正確的方方向。（四）財務(wù)務(wù)分析財務(wù)分析，是是以財務(wù)務(wù)的實(shí)際際和計劃劃資料為為依據(jù)，結(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)務(wù)

56、經(jīng)營活活動情況況，對造造成財務(wù)務(wù)偏差的的主觀和和客觀因因素進(jìn)行行揭示，并并測定各各影響因因素對分分析對象象的影響響程度，提提出糾正正偏差對對策的過過程，財財務(wù)分析析對加強(qiáng)強(qiáng)財務(wù)管管理有很很重要的的作用。通通過財務(wù)務(wù)歷史資資料與預(yù)預(yù)計資料料的分析析，可以以為財務(wù)務(wù)計劃的的制定與與調(diào)整提提供依據(jù)據(jù)；通過過對財務(wù)務(wù)計劃執(zhí)執(zhí)行情況況與影響響因素的的分析，可可以及時時揭露問問題，采采取控制制措施，保保證財務(wù)務(wù)計劃的的實(shí)現(xiàn)；通過對對財務(wù)活活動過程程及其結(jié)結(jié)果的分分析，可可以檢查查企業(yè)內(nèi)內(nèi)部、行行業(yè)與國國家有關(guān)關(guān)財務(wù)制制度的執(zhí)執(zhí)行情況況，正確確處理企企業(yè)與各各方面的的財務(wù)關(guān)關(guān)系；通通過財務(wù)務(wù)分析，還還可以研

57、研究和掌掌握企業(yè)業(yè)財務(wù)活活動的規(guī)規(guī)律性，增增強(qiáng)財務(wù)務(wù)管理的的自覺性性。總之之，財務(wù)務(wù)分析對對檢查財財務(wù)計劃劃執(zhí)行與與完成情情況，遵遵守財務(wù)務(wù)制度的的情況，促促使企業(yè)業(yè)挖掘潛潛力，改改善經(jīng)營營管理，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益等等方面均均有重要要意義。財務(wù)分析的的一般程程序，包包括揭示示差距、測測定各影影響因素素的影響響程度和和提出對對策幾個個方面。財財務(wù)分析析的形式式是多種種多樣的的。按時時間來分分，有定定期分析析與不定定期分析析；按范范圍大小小來分，有有全面分分析、專專題分析析和小分分析等。定定期分析析，一般般根據(jù)財財務(wù)報告告或其他他資料，按按年度、季季度和月月度對財財務(wù)活動動進(jìn)行分分析。不不定期分分析

58、，一一般是針針對財務(wù)務(wù)計劃執(zhí)執(zhí)行中的的某些問問題，隨隨時進(jìn)行行分析。全全面分析析，是對對企業(yè)財財務(wù)活動動的各個個方面進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)分析，它它通常根根據(jù)財務(wù)務(wù)報告資資料去進(jìn)進(jìn)行。所所以，全全面分析析常常是是定期分分析。專專題分析析一般是是針對計計劃執(zhí)行行過程中中發(fā)現(xiàn)的的主要問問題組織織分析，尋尋求解決決關(guān)鍵問問題的措措施。小小分析是是針對財財務(wù)控制制中某些些指標(biāo)完完成情況況進(jìn)行分分析。專專題分析析和小分分析常常常是不定定期分析析。上述述各種財財務(wù)分析析形式，各各有不同同的用途途。定期期的全面面分析，通通常是企企業(yè)財務(wù)務(wù)部采用用，向投投資者、債債權(quán)人、企企業(yè)經(jīng)營營者和國國家有關(guān)關(guān)部門提提供全面面的財

59、務(wù)務(wù)情況。不不定期的的專題分分析，適適合于財財務(wù)指標(biāo)標(biāo)分管部部門采用用，以便便解決主主要問題題。企業(yè)業(yè)財務(wù)部部門也可可運(yùn)用這這種形式式，為企企業(yè)經(jīng)營營者出謀謀獻(xiàn)策。經(jīng)經(jīng)常進(jìn)行行小分析析，適合合于財務(wù)務(wù)指標(biāo)基基層分管管單位（如如工業(yè)企企業(yè)的車車間、班班組、商商業(yè)企業(yè)業(yè)的柜、組組）采用用，以保保證各項(xiàng)項(xiàng)小指標(biāo)標(biāo)的完成成。財務(wù)分析的的方法是是多種多多樣的。企企業(yè)目前前常用的的方法主主要有對對比法、比比率法、連連環(huán)替代代法、差差額分析析法和平平均分析析法等。（五）財務(wù)務(wù)考核財務(wù)考核，是是將報告告期財務(wù)務(wù)指標(biāo)實(shí)實(shí)際完成成數(shù)與規(guī)規(guī)定的考考核指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行對對比，確確定有關(guān)關(guān)責(zé)任單單位與個個人是否否完成任任務(wù)的

60、過過程。財財務(wù)考核核與物質(zhì)質(zhì)獎懲緊緊密聯(lián)系系，是貫貫徹責(zé)任任制原則則的要求求，是構(gòu)構(gòu)建激勵勵與約束束機(jī)制的的關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)。財財務(wù)考核核主要在在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部進(jìn)行行，國家家財務(wù)部部門對國國資企業(yè)業(yè)經(jīng)營者者的考核核屬于宏宏觀財務(wù)務(wù)考核。財財務(wù)考核核指標(biāo)，應(yīng)應(yīng)是責(zé)任任單位或或個人應(yīng)應(yīng)承擔(dān)完完成責(zé)任任的可控控制性指指標(biāo)，一一般根據(jù)據(jù)所分管管的財務(wù)務(wù)責(zé)任指指標(biāo)進(jìn)行行考核，使使財務(wù)指指標(biāo)的完完成有強(qiáng)強(qiáng)有力的的制約手手段與鼓鼓勵措施施。因此此，財務(wù)務(wù)考核是是促使企企業(yè)全面面完成財財務(wù)計劃劃，監(jiān)督督有關(guān)單單位與個個人遵守守財務(wù)制制度，落落實(shí)企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算制的手手段。通通過財務(wù)務(wù)考核，可可以正確確貫徹按按勞分