內(nèi)部控制之籌資與投資循環(huán)

1、籌資與投資循環(huán)環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-S CZL 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部部控制的工作作包括： 1. 了解被審計(jì)計(jì)單位籌資與與投資循環(huán)和和財(cái)務(wù)報(bào)告相相關(guān)的內(nèi)部控控制的設(shè)計(jì)，并并記錄獲得的的了解。 2. 針對(duì)籌資與與投資循環(huán)的的控制目標(biāo)，記記錄相關(guān)控制制活動(dòng)，以及及受該控制活活動(dòng)影響的交交易和賬戶(hù)余余額及其認(rèn)定定。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)測(cè)試，證實(shí)對(duì)對(duì)交易流程和和相關(guān)控制的的了解，并確確定相關(guān)控制制是否得到執(zhí)執(zhí)行。 4. 記錄在了解解和評(píng)價(jià)籌資資與投資循環(huán)環(huán)的控制設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程程中識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，以及擬擬

2、采用的應(yīng)對(duì)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部部控制形成下下列審計(jì)工作底底稿： 1. (CZL-SCZL-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZL-SCZL-2) ：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)計(jì)控制流程程 3. (CZL-SCZL-3) ：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)標(biāo)及控制活動(dòng)動(dòng) 4. (CZL-SCZL-4) ：確定控制是是否得到執(zhí)行行(穿行測(cè)試試)編制說(shuō)明： 1. 在了解控制的設(shè)設(shè)計(jì)并確定其其是否得到執(zhí)執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢(xún)問(wèn)問(wèn)、檢查和觀察程序，并并記錄所獲取的的信息和審計(jì)計(jì)證據(jù)來(lái)源。 2. 如果擬擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制制運(yùn)行有效性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被被審計(jì)單位的的業(yè)務(wù)流程和和相關(guān)控制自自上次測(cè)試后

3、是否發(fā)生重重大變化。如利用前期審審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被被審計(jì)單位的的業(yè)務(wù)流程和和相關(guān)控制自自前期審計(jì)后后是否發(fā)生重重大變化。 3. 本本審計(jì)工作底底稿用以記錄下列內(nèi)容容： (1) (CZL-SCZL-1：) 匯總對(duì)本循循環(huán)內(nèi)部控制制了解的主要要內(nèi)容和結(jié)論論； (2) (CZL-SCZL-2：) 記錄通過(guò)詢(xún)?cè)儐?wèn)、觀察和和檢查程序了了解到的本循循環(huán)涉及的重重要交易的控控制流程； (3) (CZL -S-3：) 記錄與實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)相相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控控制活動(dòng)； (4) (CZL -S-4)： 記錄穿行行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。籌資與投資循環(huán)環(huán)：了解內(nèi)部控制匯匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：

4、編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)環(huán)影響的相關(guān)關(guān)交易和賬戶(hù)戶(hù)余額長(zhǎng)期股權(quán)投資、交交易性金融資資產(chǎn)、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、短期期借款、交易易性金融負(fù)債債、長(zhǎng)期借款款、投資收益益、財(cái)務(wù)費(fèi)用用注：1.此處處僅列示了主主要的交易和和賬戶(hù)余額，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的的實(shí)際情況確確定受本循環(huán)環(huán)影響的交易易和賬戶(hù)余額額。例如，受受本循環(huán)影響響的賬戶(hù)余額額可能還有應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)付債券、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)實(shí)收資本（或或股本）等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)

5、的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。2主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中中進(jìn)行了解？籌資是投資是衍生金融工具管管理是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常應(yīng)在在本循環(huán)中了了解與上述業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制，如果計(jì)劃劃在其他業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)中對(duì)上上述一項(xiàng)或多多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制進(jìn)行行了解，應(yīng)在在此處說(shuō)明原原因。）3. 了解交易易流程 根據(jù)對(duì)對(duì)交易流程的的了解，記錄錄如下對(duì)下列問(wèn)

6、題題的評(píng)價(jià)結(jié)果果： (1) 是否委托托其他服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)計(jì)單位使用其其他服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)，我們將如何應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)生哪些影響響這一情況？ (2) 是否制定定了相關(guān)的政政策和程序以以保持適當(dāng)?shù)牡穆氊?zé)分工？這些政策和和程序是否合合理？ (3) 自前次審審計(jì)后，被審審計(jì)單位的業(yè)業(yè)務(wù)流程和控控制活動(dòng)是否否發(fā)生重大變變化？如果已已發(fā)生變化，將將對(duì)審計(jì)計(jì)劃劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識(shí)別別出本期交易易過(guò)程中發(fā)生生的控制偏差差？如果已識(shí)識(shí)別出控制偏偏差，產(chǎn)生偏偏差的原因是是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪哪些影響？ (5) 是否識(shí)別別出非常規(guī)交交易或重大事事項(xiàng)？如果已已識(shí)別出非常常規(guī)交易

7、或重重大事項(xiàng)，將將對(duì)審計(jì)計(jì)劃劃產(chǎn)生哪些影影響？（注：此處應(yīng)記記錄在了解內(nèi)內(nèi)部控制的過(guò)過(guò)程中識(shí)別出出的非常規(guī)交交易和重大事事項(xiàng)，以及對(duì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的的影響。同時(shí)時(shí)，還應(yīng)將這這些交易和事事項(xiàng)匯總至具具體審計(jì)計(jì)劃劃中，以制定定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)措施。） (6) 是否進(jìn)一一步識(shí)別出其其他風(fēng)險(xiǎn)？如如果已識(shí)別出出其他風(fēng)險(xiǎn)，將將對(duì)審計(jì)計(jì)劃劃產(chǎn)生哪些影影響？（注：此處應(yīng)記記錄在了解內(nèi)內(nèi)部控制的過(guò)過(guò)程中識(shí)別出出的其他風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，以及對(duì)審審計(jì)計(jì)劃的影影響。同時(shí)，還應(yīng)將將這些事項(xiàng)匯匯總至具體審審計(jì)計(jì)劃中，以以制定相應(yīng)的的應(yīng)對(duì)措施。）4. 信息系統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信信息系統(tǒng)進(jìn)行行

8、的任何重大大修改、開(kāi)發(fā)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改、開(kāi)發(fā)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的的重大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)計(jì)劃本年度對(duì)信息系系統(tǒng)進(jìn)行的重重大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)及及其影響5. 初步結(jié)論論注：根據(jù)了解解本循環(huán)控制制的設(shè)計(jì)并評(píng)評(píng)估其執(zhí)行情情況所獲取的的審計(jì)證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)控制的評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)論可能是是：(1) 控控制設(shè)計(jì)合理理，并得到執(zhí)執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，未得得到執(zhí)行；(3) 控制制設(shè)計(jì)無(wú)效或或缺乏必要的的控制。6. 溝通事項(xiàng)項(xiàng) 是否需需要就已識(shí)別別出的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)或執(zhí)執(zhí)行方面的重重大缺陷,與與適當(dāng)層次的的管理層或治治理層進(jìn)行溝溝通？ 籌資與投資循環(huán)環(huán)：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)控制流

9、程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核核對(duì)表和流程程圖等方式，或幾種種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制制流程的了解解。對(duì)重要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制制流程的記錄錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)銜接為止的的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包包括但不限于于： (1)交交易如何生成成，包括電子子數(shù)據(jù)交換(EDI)和和其他電子商商務(wù)形式的性性質(zhì)和使用程程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)統(tǒng)或兩種方式式同時(shí)并存； (3) 控制由被審審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方方(例如服務(wù)務(wù)

10、機(jī)構(gòu))執(zhí)行行或兩者共同執(zhí)行行，涉及人員的姓名及其執(zhí)執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采采用的重要信信息系統(tǒng)，包包括初次安裝裝信息、已實(shí)實(shí)施和計(jì)劃實(shí)實(shí)施的重大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間間的鏈接，包括以以計(jì)算機(jī)為基基礎(chǔ)的應(yīng)用系系統(tǒng)和以人工工進(jìn)行的應(yīng)用用系統(tǒng)之間銜銜接的時(shí)點(diǎn)，以以及任何相關(guān)關(guān)的手工調(diào)節(jié)節(jié)過(guò)程（如編編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)務(wù)信息相關(guān)的政策和和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性性信息； (8) 使用的重要要檔案和表格格； (9) 主要輸出信信息 (包括括以紙質(zhì)、電電子或其他介介質(zhì)形式存在在的信息)及用途； (10) 輸入交易易信息并過(guò)至明細(xì)賬賬和總賬的程程序

11、； (11) 會(huì)計(jì)分錄錄的生成、記錄和和處理程序，包包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序序。 2. 在本審計(jì)工作底稿稿對(duì)籌資與投投資循環(huán)控制制流程的記錄錄，涉及控制制活動(dòng)的內(nèi)容容應(yīng)索引至籌資與投投資循環(huán)控制制測(cè)試（CZZC）的審計(jì)工工作底稿。3. 如果被審審計(jì)單位針對(duì)對(duì)不同類(lèi)型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用用不同的控制流流程和控制活活動(dòng)，例如，被審計(jì)單單位對(duì)以發(fā)行行股票籌資與與向金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款實(shí)施不不同的控制活活動(dòng)，應(yīng)分別別予以記錄。籌資與投資業(yè)務(wù)務(wù)涉及的主要要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢(xún)問(wèn)、觀觀察和檢查等等方法，了解解并記錄了籌籌資與投資循循環(huán)的主要控控制流程，并并已與、等確認(rèn)認(rèn)下列所

12、述內(nèi)內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)責(zé)分工的政策策和程序（注：此處應(yīng)記記錄被審計(jì)單單位建立的有有關(guān)職責(zé)分工的政政策和程序，并并評(píng)價(jià)其是否否有助于建立立有效的內(nèi)部部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記記錄對(duì)本循環(huán)環(huán)主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)的了解。例例如：被審計(jì)計(jì)單位主要籌籌資方式、投投資項(xiàng)目、相相關(guān)文件記錄錄、對(duì)籌資與與投資政策的的制定和修改改程序、對(duì)與與公允價(jià)值計(jì)計(jì)量相關(guān)的決決策體系的制制定和修改程程序、對(duì)職責(zé)責(zé)分工政策的的制定和修改改程序等。）籌資(注：此處應(yīng)記記錄對(duì)被審計(jì)計(jì)單位籌資流流程的了解。例例如，授權(quán)審審批、簽訂合合同或協(xié)議、取取得資金、計(jì)計(jì)算利息或股股利、償還本本息或發(fā)放股股利等。投資(注：此

13、處應(yīng)記記錄對(duì)被審計(jì)計(jì)單位投資流流程的了解。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。衍生金融工具管管理(注：此處應(yīng)記記錄對(duì)被審計(jì)計(jì)單位管理衍衍生金融工具具流程的了解解。例如，調(diào)調(diào)節(jié)程序、初初始成交記錄錄、交易記錄錄、持續(xù)監(jiān)督督等。)控制流程記錄示示例編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿稿提供的示例，系以籌資資與投資業(yè)務(wù)務(wù)較為單一的的中型被審計(jì)計(jì)單位為例，并并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)說(shuō)明控制流程程的記錄內(nèi)容容。在執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判判斷，結(jié)合被被審計(jì)單位的的實(shí)際情況進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)修改改，不可一概概照搬。本循環(huán)中其他審審計(jì)工作底稿稿記錄的內(nèi)容容均以

14、下述示例例為依據(jù)進(jìn)行行填寫(xiě)，并非非對(duì)所有可能能出現(xiàn)的情況況的全面描述述。本示例采用文字字?jǐn)⑹龇绞接浻涗浰私獾牡目刂屏鞒?，注注?cè)會(huì)計(jì)師也也可以采用其其他方式，例例如，采用問(wèn)問(wèn)卷、核對(duì)表表和流程圖等等方式進(jìn)行記錄。 S公司司是一家生產(chǎn)產(chǎn)和銷(xiāo)售電子子產(chǎn)品的中型型制造企業(yè)，其其現(xiàn)行的籌資資與投資政策策和程序業(yè)經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，如果需對(duì)對(duì)該項(xiàng)政策和和程序作出任任何修改，均均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后方能能執(zhí)行。本年年度該項(xiàng)政策策和程序沒(méi)有有發(fā)生變化。本年度，S公司司以現(xiàn)金方式式投資X公司司并持有其330%的權(quán)益益性資本，同同時(shí)利用閑置置資金，以賺賺取差價(jià)為目目的從二級(jí)市市場(chǎng)購(gòu)入股票票和基金。公公司的主要籌籌資

15、方式為向向金融機(jī)構(gòu)借借款，沒(méi)有衍衍生金融產(chǎn)品品。（ 注：本示示例中未列舉舉與衍生金融融工具的相關(guān)關(guān)的控制活動(dòng)動(dòng)。如果被審審計(jì)單位從事事衍生活動(dòng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則第16322號(hào)衍生金融融工具的審計(jì)計(jì)及準(zhǔn)則指指南的要求，了了解可能影響響衍生活動(dòng)及及其審計(jì)的內(nèi)內(nèi)部控制。）籌資與投資業(yè)務(wù)務(wù)涉及的主要要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員信貸管理員投資管理員我們采用詢(xún)問(wèn)、觀觀察和檢查等等方法，了解解并記錄了SS公司籌資與與投資循環(huán)的的主要控制流流程，并已與與財(cái)務(wù)經(jīng)理、投資資管理經(jīng)理確認(rèn)下下列所述內(nèi)容容。1. 有

16、關(guān)職責(zé)責(zé)分工的政策策和程序S公司建立了下下列職責(zé)分工工政策和程序序：(1) 不相容容職務(wù)相分離離。主要包括括：對(duì)外投資項(xiàng)項(xiàng)目的可行性性研究與評(píng)估估、對(duì)外投資資的決策與執(zhí)執(zhí)行、對(duì)外投投資處置的審審批與執(zhí)行、對(duì)對(duì)外投資績(jī)效效評(píng)估與執(zhí)行行 ；籌資方案案的擬訂與決決策、籌資合合同或協(xié)議的的審批與訂立立、與籌資有有關(guān)的各種款款項(xiàng)償付的審審批與執(zhí)行、籌籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)執(zhí)行與相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)記錄等職職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)關(guān)部門(mén)之間相相互控制并在在其授權(quán)范圍圍內(nèi)履行職責(zé)責(zé)，同一部門(mén)門(mén)或個(gè)人不得得處理籌資與與投資業(yè)務(wù)的的全過(guò)程。2. 主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 籌資S公司建立了籌籌資預(yù)算管理理制度。每年年年初，預(yù)算算經(jīng)

17、理綜合各部門(mén)門(mén)上報(bào)的年度度資金使用計(jì)計(jì)劃、上一年年度實(shí)際籌資資情況以及現(xiàn)現(xiàn)金流情況，編編制年度籌資資預(yù)算，列明明擬籌資原因因、規(guī)模、用用途、借款方方式、還款資資金來(lái)源等；年度籌資預(yù)預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署署意見(jiàn)，上報(bào)報(bào)公司總經(jīng)理理和董事事會(huì)審批。財(cái)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算限額額內(nèi)開(kāi)展籌資資活動(dòng)。如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資資金可能不足足時(shí)，信貸管管理員將填寫(xiě)借款款申請(qǐng)表。其其中：金額在在人民幣元以下的的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理理審批；金額超過(guò)人人民幣元的借款申申請(qǐng)由董事會(huì)會(huì)審批。董事事會(huì)授權(quán)總經(jīng)經(jīng)理簽訂借借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后后的借款申請(qǐng)請(qǐng)表，與銀行行洽談綜合授授信協(xié)議或借借款合同的主主要條款，報(bào)報(bào)

18、總經(jīng)理審核并簽簽訂協(xié)議或合合同。如果是簽訂綜合合授信協(xié)議，信信貸管理員根據(jù)月月度用款計(jì)劃劃，在綜合授授信額度內(nèi)，申申請(qǐng)使用款項(xiàng)項(xiàng)，填寫(xiě)綜合合授信使用申申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理審批后辦理理借款手續(xù)。信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附綜合授授信使用申請(qǐng)請(qǐng)或借款合同同、銀行回單單等單證交會(huì)會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無(wú)誤后登登記短期借款款明細(xì)入賬。信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬，內(nèi)內(nèi)容包括授信信額度使用情情況以及貸款款情況（如借借款銀行、借借款合同編號(hào)號(hào)、合同金額額、借款日期期、還款日期期、借款用途途、借款條件件、合同利率率、結(jié)息日等等），按月匯匯總編制信貸貸情況表，內(nèi)內(nèi)容包括授信信

19、額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借款款備查賬與借借款明細(xì)賬，編編制核對(duì)表報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。若出現(xiàn)現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整的情況，會(huì)會(huì)計(jì)主管將編寫(xiě)調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支持持文件一并提提交予財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核和和審批后進(jìn)行行賬務(wù)處理。借款到期時(shí)，信信貸管理員填寫(xiě)付付款申請(qǐng)表，注注明資金用途途為歸還借款款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理審批后償付本本息。信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核核無(wú)誤后登記記短期借

20、款明明細(xì)入賬。信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。 每季末末月，信貸記賬員根據(jù)銀銀行借款利息息回單編制付付款憑證，并并附相關(guān)單證證，提交會(huì)計(jì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。出納員根根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)無(wú)誤的付款憑憑證登記和銀行存款日日記賬。如未能及時(shí)取得得銀行借款利利息回單，由由信貸管理員員根據(jù)借借款利率估算算應(yīng)付利息，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬賬員進(jìn)行賬賬務(wù)處理。同同時(shí)，該金額額還將與當(dāng)月月每月編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)現(xiàn)的銀行已劃劃轉(zhuǎn)的利息金金額相核對(duì)。(2) 投

21、資 1) 長(zhǎng)期股股權(quán)投資 S公司司建立了投資資預(yù)算管理制制度，每年年年末，投資管管理經(jīng)理制定下一一年度投資預(yù)預(yù)算,列明擬擬投資的對(duì)象象、投資規(guī)模模、投資目的的、預(yù)計(jì)投資資收益等，經(jīng)經(jīng)預(yù)算管理部部門(mén)審批后，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)會(huì)審批。 投資管管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的年度投資資預(yù)算，就擬擬投資項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行可行性研研究，組織專(zhuān)專(zhuān)家論證，編編寫(xiě)可行性研研究報(bào)告。經(jīng)經(jīng)投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交交總經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行行。其中：金金額在人民幣幣元以下下的投資項(xiàng)目目由總經(jīng)理審批；金額超過(guò)人人民幣元的投資項(xiàng)項(xiàng)目由董事會(huì)會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可可行性研究報(bào)告，投投資管理經(jīng)理理編寫(xiě)投投資計(jì)劃書(shū)并并草擬投資合合

22、同，與被投投資單位進(jìn)行行討論。投資資合同的重要要條款應(yīng)經(jīng)律律師、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審核，由由董事會(huì)授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及及投資計(jì)劃書(shū)書(shū)，投資管理理員填寫(xiě)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資付款款申請(qǐng)單,由由投資管理經(jīng)經(jīng)理簽字后后交總經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的長(zhǎng)期投資付付款申請(qǐng)單，編編制付款憑證證，并附相關(guān)關(guān)單證，提交交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。出納員根根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)無(wú)誤的付款憑憑證辦理付款款，并及時(shí)登登記銀行存款款日記賬。投資成立后，投投資管理員應(yīng)將整整套投資文件件，包括投資資預(yù)算、可行行性

23、研究報(bào)告告、投資批批準(zhǔn)文件、被被投資公司工工商登記資料料、出資證明明書(shū)、公司章章程等復(fù)印備備案，將原件件交予檔案管管理員保管。年度終了后日內(nèi)，投投資管理員取得聯(lián)聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表等資料。投投資記賬員復(fù)核被被投資公司的的財(cái)務(wù)信息，按按權(quán)益法計(jì)算算投資收益，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后進(jìn)行賬務(wù)處處理。2) 交易性金金融資產(chǎn) 每月末末，財(cái)務(wù)經(jīng)理理編制資資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理審核。總經(jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理審批。 投資記記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的付款申請(qǐng)單單，編制付款款憑證

24、，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管審批。 在完成成對(duì)付款憑證證及相關(guān)單證證的復(fù)核后，會(huì)會(huì)計(jì)主管在付款憑憑證上簽字，作作為復(fù)核證據(jù)據(jù)，并在所有有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。 出納員員根據(jù)經(jīng)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的的付款憑證辦辦理付款，并并及時(shí)登記銀銀行存款日記記賬。 投資管理理員根據(jù)交交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。 投資記記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑憑證，并附相相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。 每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類(lèi)別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。

25、 每月結(jié)束后后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理理編寫(xiě)上月交易性金金融資產(chǎn)報(bào)告告，報(bào)總經(jīng)理理和董事會(huì)。 期末，投投資管理員取得投投資項(xiàng)目的公公允價(jià)值，經(jīng)經(jīng)投資管理經(jīng)理理審核后后，交投資記記賬員對(duì)交易性金金融資產(chǎn)進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量?；I資與投資循環(huán)環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)控制目標(biāo)標(biāo)及控制活動(dòng)動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-3 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作作底稿中列示示的控制活動(dòng)動(dòng)，僅為說(shuō)明明有關(guān)表格的的使用方法，并并僅針對(duì) CZL-SSCZL-2中中的示例所設(shè)設(shè)計(jì)，并非對(duì)對(duì)所有控制目目標(biāo)、受該目目標(biāo)影響的交交易和賬戶(hù)余余額

26、及其認(rèn)定定以及控制活活動(dòng)的全面列列示。在執(zhí)行行財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判判斷，結(jié)合被被審計(jì)單位的的實(shí)際情況選選擇能夠確保保實(shí)現(xiàn)控制目目標(biāo)的控制活活動(dòng)。 2. 本審計(jì)工作作底稿用以記記錄籌資與投投資循環(huán)中主主要業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制目標(biāo)標(biāo)、受該目標(biāo)標(biāo)影響的相關(guān)關(guān)交易和賬戶(hù)戶(hù)余額及其認(rèn)認(rèn)定、常用的的控制活動(dòng)以以及被審計(jì)單單位的控制活活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。 3. 如果多項(xiàng)控控制活動(dòng)能夠夠?qū)崿F(xiàn)同一控控

27、制目標(biāo)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不必了解與該該項(xiàng)控制目標(biāo)標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)項(xiàng)控制活動(dòng)。針對(duì)同一控制目標(biāo)可能存在多項(xiàng)控制活動(dòng)。為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)關(guān)注被審審計(jì)單位采取取的控制活動(dòng)動(dòng)是否能夠完完全達(dá)到相關(guān)關(guān)的控制目標(biāo)標(biāo)。在某些情情況下，某些些控制活動(dòng)單單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并并不能完全達(dá)達(dá)到控制目標(biāo)標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要識(shí)別與該特特定目標(biāo)相關(guān)關(guān)的額外的控控制活動(dòng)，

28、并并對(duì)其進(jìn)行測(cè)測(cè)試，以獲取取達(dá)到控制目目標(biāo)的足夠的的保證程度。 5. 一項(xiàng)控制活活動(dòng)可能可以以達(dá)到多個(gè)控控制目標(biāo)。為為提高審計(jì)效效率，如存在在可以同時(shí)達(dá)達(dá)到多個(gè)控制制目標(biāo)的控制制活動(dòng)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以考慮優(yōu)先測(cè)測(cè)試該控制活活動(dòng)。 6. 如果某一項(xiàng)項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)沒(méi)有相關(guān)的控控制活動(dòng)或控控制活動(dòng)設(shè)計(jì)計(jì)不合理，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮被審計(jì)計(jì)單位控制的的有效性以及及其對(duì)擬采取取的審計(jì)策略略的影響。 7. 如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)賴(lài)以前期審計(jì)獲取的的有關(guān)本循環(huán)環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)結(jié)合觀察或者者檢查程序，獲獲取該等控制制活動(dòng)是否已已未發(fā)生變化的的審計(jì)證據(jù)，并并予以記錄。主

29、要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交交易和賬戶(hù)余余額及其認(rèn)定定常用的控制活動(dòng)動(dòng)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）籌資已所有記錄的借借款的借款均確為公司的負(fù)負(fù)債短期借款：存在在、權(quán)利和義義務(wù)長(zhǎng)期借款：存在在、權(quán)利和義義務(wù)所有籌資交易應(yīng)應(yīng)經(jīng)管理層批批準(zhǔn) 公司建立了籌資資預(yù)算管理制制度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)經(jīng)理編制年年度籌資預(yù)算算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽署意見(jiàn)，上上報(bào)公司總經(jīng)經(jīng)理和董事事會(huì)審批。財(cái)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算限額額內(nèi)開(kāi)展籌資資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可可能不足時(shí)，信信貸管理員將填寫(xiě)寫(xiě)借款申請(qǐng)表表。其中：金金額在人民幣幣元以下下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審批；金額超過(guò)人

30、人民幣元的借借款申請(qǐng)由董董事會(huì)審批。董董事會(huì)授權(quán)總總經(jīng)理簽訂借款合合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后后的借款申請(qǐng)請(qǐng)表，與銀行行洽談綜合授授信協(xié)議或借借款合同的主主要條款，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核并簽簽訂協(xié)議或合合同。如簽訂綜合授信信協(xié)議，信貸貸管理員根據(jù)月度度用款計(jì)劃，在在綜合授信額額度內(nèi)，申請(qǐng)請(qǐng)使用款項(xiàng)，填填寫(xiě)綜合授信信使用申請(qǐng)，由由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后后辦理借款手手續(xù)。是所有借款均已經(jīng)經(jīng)準(zhǔn)確記錄短期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)偨杩钭儎?dòng)情況的的記錄與借款款合同相一致致并經(jīng)復(fù)核，以以確保輸入準(zhǔn)準(zhǔn)確。信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附綜合授信使用用申請(qǐng)或借款款合同、銀行行回單等單證證交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無(wú)誤

31、后登登記短期借款款明細(xì)入賬。是所有借款均已記記錄短期借款：完整整性長(zhǎng)期借款：完整整性借款合同或協(xié)議議由專(zhuān)人保管管，同賬務(wù)記記錄核對(duì)一致致，如發(fā)現(xiàn)差差異應(yīng)立即及時(shí)調(diào)查和處理。信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。信貸管理員保管綜合合授信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記借借款備查賬每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。是所有借款均已于于記錄在適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄短期借款：存在在、完整性計(jì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺佣ㄆ趶?fù)核核借款記錄并并確保其及時(shí)時(shí)更新。信貸管理員按月匯總

32、總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是所有財(cái)務(wù)費(fèi)用均均已準(zhǔn)確計(jì)算算并記錄于適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整整性、準(zhǔn)確性性、分類(lèi)、截截止、發(fā)生管理層復(fù)核財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算算。每季末月，信貸貸記賬員根據(jù)銀行行借款利息回回單編制付款款憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管審批。在完成對(duì)付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。如未能及時(shí)取得得銀行借款利利息回單，由由信貸管理員員根據(jù)借借款利率

33、估算算應(yīng)付利息，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬賬員進(jìn)行賬賬務(wù)處理。同同時(shí)，該金額額還將與當(dāng)每月編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)現(xiàn)的銀行已劃劃轉(zhuǎn)的利息金金額相核對(duì)。是籌資已所有記錄的償償還的借款均為真真實(shí)發(fā)生的短期借款：完整整性存在、權(quán)利和和義務(wù)長(zhǎng)期借款：存在在、權(quán)利和義義務(wù)管理層定期復(fù)核核借款記錄并并確保其及時(shí)時(shí)更新。信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是對(duì)償還的借款均均已準(zhǔn)確記錄錄短期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)偨杩詈贤騾f(xié)議

34、議由專(zhuān)人保管管，同賬務(wù)記記錄核對(duì)一致致，如發(fā)現(xiàn)差差異應(yīng)及時(shí)調(diào)調(diào)查和處理。借款變動(dòng)情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。信貸管理員保管綜合合授信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記借借款備查賬每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。借款到到期時(shí)，信貸貸管理員填寫(xiě)付款款申請(qǐng)表，注注明資金用途途為歸還借款款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理審批后償付本本息。信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核核無(wú)誤后登記記入賬。

35、信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。是所有償還借款本本息均已記錄錄短期借款：完整整性存在長(zhǎng)期借款：完整整性借款合同或協(xié)議議由專(zhuān)人保管管，同賬務(wù)記記錄核對(duì)一致致，如發(fā)現(xiàn)差差異應(yīng)及時(shí)調(diào)調(diào)查和處理。管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核核無(wú)誤后登記記短期借款明明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。信貸管管理員按月匯總編編制信貸情況況表，內(nèi)容

36、包包括授信額度度總額、已使使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是所有償還借款均均本息已于記錄在適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄短期借款：存在在、完整性計(jì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)偨杩詈贤騾f(xié)議議由專(zhuān)人保管管，同賬務(wù)記記錄核對(duì)一致致，如發(fā)現(xiàn)差差異應(yīng)及時(shí)調(diào)調(diào)查和處理。定期核對(duì)借款，如如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)應(yīng)立即調(diào)查。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。若出現(xiàn)現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整的情況，會(huì)會(huì)計(jì)主管將編寫(xiě)調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支持持文件一并提

37、提交予財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核和和審批后進(jìn)行行賬務(wù)處理。是投資已記錄的投資均均確為是公司的投資資長(zhǎng)期股權(quán)投資：存在、權(quán)利利和義務(wù)投資應(yīng)經(jīng)管理層層制定政策并并確保投資交交易符合規(guī)定定。批準(zhǔn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：每年年末，投投資管理經(jīng)理理制定下下一年度投資資預(yù)算，經(jīng)預(yù)預(yù)算管理部門(mén)門(mén)審批后，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)會(huì)審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的投資預(yù)預(yù)算，就擬投投資項(xiàng)目進(jìn)行行可行性研究究，組織專(zhuān)家家論證，編寫(xiě)寫(xiě)可行性研究究報(bào)告。經(jīng)投投資管理經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交交總經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行行。其中：金金額在人民幣幣元以下下的投資項(xiàng)目目由總經(jīng)理審批；金額額超過(guò)人民幣幣元的投投資項(xiàng)目由董董事會(huì)審批。投資管理經(jīng)理編寫(xiě)投

38、投資計(jì)劃書(shū)并并草擬投資合合同，與被投投資單位進(jìn)行行討論。投資資合同的重要要條款應(yīng)經(jīng)律律師、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審核，由由董事會(huì)授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及及投資計(jì)劃書(shū)書(shū)，投資管理理員填寫(xiě)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資付款款申請(qǐng)單,由由投資管理經(jīng)經(jīng)理簽字后后交總經(jīng)理審批。是投資已記錄的投資均均確為是公司的投資資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：存在、權(quán)權(quán)利和義務(wù)管理層制定政策策并確保投資資交易符合規(guī)規(guī)定。投資應(yīng)應(yīng)經(jīng)管理層批批準(zhǔn)。交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：每月末，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金金狀況表，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核?？偪偨?jīng)理根據(jù)資金盈余余情況及短期期內(nèi)資金計(jì)劃劃安排，確定定是否進(jìn)行短短期投資及投投資規(guī)模，并并報(bào)董事會(huì)批批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)確定的的

39、投資規(guī)模，編編制短期投資資付款申請(qǐng)單單，報(bào)投資管理理經(jīng)理審批。是投資交易均已記記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資：完整性管理層復(fù)核投資資交易記錄，如如有差異應(yīng)及及時(shí)調(diào)查和處處理。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的長(zhǎng)期投資付付款申請(qǐng)單，編編制付款憑證證，并附相關(guān)關(guān)單證，提交交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款憑證上上簽字，作為為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單證證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。所有投資交易均均已記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資：完整性交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：完整性管理層復(fù)核投資資交易記錄，如有差差異應(yīng)及時(shí)調(diào)調(diào)查和處理。投資管理員根據(jù)交易易流水單，對(duì)對(duì)每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對(duì)、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工

40、作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資資記賬員就投資類(lèi)別、資資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行行核對(duì)，并編制核對(duì)對(duì)表，分別由由投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字字。如有差異異，將立即調(diào)調(diào)查。是投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)確所有投資均已準(zhǔn)確記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲偨灰仔越鹑谫Y產(chǎn)產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核投資資交易記錄，如如有差異應(yīng)及及時(shí)調(diào)查和處處理。管理層層復(fù)核投資記記錄。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的長(zhǎng)期投資付付款申請(qǐng)單，編編制付款憑證證，并附相關(guān)關(guān)單證，提交交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)

41、付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。投資記賬員員編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，并并附相關(guān)單證證，提交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核核無(wú)誤后進(jìn)行行賬務(wù)處理。每周末，投資管管理員與投資資記賬員就投資類(lèi)別、資資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行行核對(duì)，并編制核對(duì)對(duì)表，分別由由投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字字。如有差異異，將立即調(diào)調(diào)查。是投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)確交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核投資資交易記錄，如如有差異應(yīng)及及時(shí)調(diào)查和處處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資資記

42、賬員就投資類(lèi)別、資資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行行核對(duì)，并編制核對(duì)對(duì)表，分別由由投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字字。如有差異異，將立即調(diào)調(diào)查。期末，投資管理理員取得投投資項(xiàng)目的公公允價(jià)值，經(jīng)經(jīng)投資管理經(jīng)理理審核后后，交投資記記賬員對(duì)交易性金金融資產(chǎn)進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量。投資所有投資交易均均已于適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄于適當(dāng)期間間長(zhǎng)期股權(quán)投資：完整性交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)：完整性、存存在管理層復(fù)核投資資交易記錄，如如有差異應(yīng)及及時(shí)調(diào)查和處處理。管理層層復(fù)核投資記記錄。每周末，投資管管理員與投資資記賬員就投資類(lèi)別、資資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行行核對(duì)，并編制核對(duì)對(duì)表，分別由由投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字字。如有差異異，將立即調(diào)調(diào)查。每

43、月結(jié)束后一周周內(nèi)，投資管理經(jīng)理理編寫(xiě)上月交易性金金融資產(chǎn)報(bào)告告，報(bào)總經(jīng)理理和董事事會(huì)。是所有投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)算算并于記錄于于適當(dāng)期間進(jìn)行行記錄投資收益：發(fā)生生、準(zhǔn)確性、完完整性、截止止、分類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲偧皶r(shí)取得被投資資單位報(bào)表并并確認(rèn)投資收收益年終了后日內(nèi)，投資資管理員取得聯(lián)營(yíng)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表表等資料。投投資記賬員復(fù)核被被投資公司的的財(cái)務(wù)信息，按按權(quán)益法計(jì)算算投資收益，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后進(jìn)行賬務(wù)處處理。是所有投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)算算并記錄于適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄投資收益：發(fā)生生、準(zhǔn)確性、完完整性、截止止、分類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲偣芾韺訌?fù)核投資資交易記錄，如如有差

44、異應(yīng)及及時(shí)調(diào)查和處處理。詳細(xì)檢檢查資產(chǎn)負(fù)債債表日前、后后的交易記錄錄。投資管理員根據(jù)交易易流水單，對(duì)對(duì)每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對(duì)、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資資記賬員就投資類(lèi)別、資資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行行核對(duì)，并編制核對(duì)對(duì)表，分別由由投資管理經(jīng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如如有差異，將將立即調(diào)查。期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。是籌資與投資循環(huán)環(huán)：確定控制是否得得到執(zhí)行（穿

45、穿行測(cè)試）被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL-SCZL-4 所審計(jì)會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1.本審計(jì)計(jì)工作底稿記記錄的穿行測(cè)測(cè)試內(nèi)容，系系針對(duì) CZL-SSCZL-2 中的示例設(shè)設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)執(zhí)行的穿行測(cè)測(cè)試程序記錄錄的內(nèi)容。在在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用用職業(yè)判斷，結(jié)結(jié)合被審計(jì)單單位的實(shí)際情情況設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行穿行測(cè)試試。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)執(zhí)行穿行測(cè)試試程序，以取得控制是是否得到執(zhí)行行的審計(jì)證據(jù)據(jù) ，并記錄測(cè)試過(guò)程程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以保留與所測(cè)試的控控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印印件，并與審審

46、計(jì)工作底稿稿進(jìn)行索引。 3. 注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)對(duì)整個(gè)流程程執(zhí)行穿行測(cè)測(cè)試，涵蓋交交易自發(fā)生至至記賬的整個(gè)個(gè)過(guò)程。 4. 如如擬計(jì)劃實(shí)施控制測(cè)試試，在本循環(huán)環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試試檢查的項(xiàng)目目也可以作為為控制測(cè)試的的測(cè)試項(xiàng)目之一一。籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與日常借借款有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果借款借款申請(qǐng)表編號(hào)號(hào)#(日期)借款申請(qǐng)表是否否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)(是/否)借款合同編號(hào)#(如適用)綜合授信協(xié)議編編號(hào)#(如適適用)綜合授信使用申申請(qǐng)表編號(hào)#(日期)確認(rèn)、記錄借款款收款憑證編號(hào)#(日期)借款合同金額、期期限等內(nèi)容是是否與借款申申請(qǐng)表單內(nèi)容一致(是/否)是否記輸入短期期借款明細(xì)賬

47、項(xiàng)貸方(是/否)是否登記借款備備查賬(是/否)明細(xì)賬記錄內(nèi)容容是否與借款款備查賬內(nèi)容容一致(是/否)借款備查賬記錄錄內(nèi)容是否與與借款合同一一致(是/否否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與償還借借款有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果償還借款合同編號(hào)#綜合授信協(xié)議編編號(hào)#(如適適用)付款申請(qǐng)表編號(hào)號(hào)#(日期)付款申請(qǐng)表是否否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)(是/否)是否與借款合同同規(guī)定還款日日一致(是/否)確認(rèn)、記錄借款款付款憑證編號(hào)#(日期)還款合額、期限限等內(nèi)容是否否與付款申請(qǐng)請(qǐng)表內(nèi)容一致致(是/否)是否記輸入短期期借款明細(xì)賬項(xiàng)借方(是/否)是否登記借款備備查賬(是/否)明細(xì)賬記錄內(nèi)容容是否與借款款備

48、查賬內(nèi)容容一致(是/否)借款備查賬記錄錄內(nèi)容是否與與借款合同一一致(是/否否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與籌資預(yù)預(yù)算有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制序號(hào)選擇的預(yù)算編制制期間預(yù)算經(jīng)理是否編制年度籌資預(yù)預(yù)算(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核年度籌資預(yù)預(yù)算(是/否)年度籌資預(yù)算是否適當(dāng)層次的的批準(zhǔn)(是/否)年度籌資總額是是否控制在預(yù)預(yù)算內(nèi)(是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與信貸情情況表有關(guān)的的業(yè)務(wù)活動(dòng)的的控制 序號(hào)選擇的編制期間間是否編制信貸情情況表(是/否)內(nèi)容是否完整(是/否)是否適當(dāng)層次的的復(fù)核(是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與借款差差異調(diào)節(jié)表有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制 序號(hào)選擇的編制期間間借款備查賬金額額借款

49、明細(xì)賬金額額編制人是否簽名名(是/否)復(fù)核人是否簽名名(是/否)是否有調(diào)節(jié)項(xiàng)目目(是/否)是否與支持文件件相符(是/否)是否經(jīng)過(guò)適恰當(dāng)當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)借款款(是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制序號(hào)選擇的期間借款利息回單編編號(hào)#如適用,是否估估算借款利息息(是/否)如適用,是否與與銀行存款余余額調(diào)節(jié)表核核對(duì)一致(是/否)記賬憑證編號(hào)#是否經(jīng)適恰當(dāng)審審批(是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與長(zhǎng)期股股權(quán)投資有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果預(yù)算及執(zhí)行是否編制投資預(yù)預(yù)算(是/否否)投資預(yù)算是否經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)(是/否) 是否編制可行性性研究報(bào)告(是/

50、否) 投資項(xiàng)目是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)層次批批準(zhǔn)(是/否否) 是否編寫(xiě)投資計(jì)計(jì)劃書(shū)(是/否) 投資合同是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)層次審審核(是/否否) 投資合同編號(hào)長(zhǎng)期投資付款申申請(qǐng)單編號(hào)#（日期）投資付款申請(qǐng)單單是否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徟?是是/否) 確認(rèn)、記錄長(zhǎng)期期股權(quán)投資付款憑證編號(hào)#(日期)權(quán)屬證明名稱(chēng)權(quán)屬證明是否與與投資合同、章章程等內(nèi)容一一致(是/否否)確認(rèn)、記錄投資資收益年度終了后日是否取得得被投資方審計(jì)單單位財(cái)務(wù)資料料(是/否)是否確認(rèn)投資收收益(是/否否)投資收益確認(rèn)是是否經(jīng)復(fù)核(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#(日期)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與日常交交易性金融資資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果

51、購(gòu)入/出售股票名稱(chēng)交易流水單號(hào)碼碼是否登記投資備備查賬(是/否)確認(rèn)、記錄投資資轉(zhuǎn)款憑證編號(hào)#(日期)股票名稱(chēng)是否正確記輸入入投資明細(xì)賬賬 (是/否否)是否正確確認(rèn)投投資收益(是是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與交易性性金融資產(chǎn)差差異核對(duì)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制序號(hào)選擇的期間是否編制核對(duì)表表(是/否)投資項(xiàng)目是否一一致(是/否)投資金額是否一一致(是/否)編制人是否簽名名(是/否)復(fù)核人是否簽名名(是/否)是否有調(diào)節(jié)項(xiàng)目目(是/否)是否與支持文件件相符(是/否)是否經(jīng)適恰當(dāng)審審批(是/否)籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與月度交交易性金融資資產(chǎn)報(bào)告有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制序號(hào)選擇的期間是否編制月度交交

52、易性金融資資產(chǎn)報(bào)告(是/否)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)適適恰當(dāng)復(fù)核(是/否) 籌資與投資循環(huán)環(huán)穿行測(cè)試與交易性性金融資產(chǎn)后后續(xù)計(jì)量有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制序號(hào)股票代碼公允價(jià)值是否與支持性文文件相符(是/否)賬面價(jià)值記賬憑證編號(hào)#是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核核(是/否) 籌資與投資循環(huán)環(huán)控制執(zhí)行情情況的評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果：編制說(shuō)明：1. 本審計(jì)工工作底稿中的的“主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相相關(guān)交易和賬賬戶(hù)余額及其其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位位的控制活動(dòng)動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目目標(biāo)是否有效效”欄目的內(nèi)容容為CZL-SCZL-3中中的記錄，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師只只需根據(jù)穿行行測(cè)試的結(jié)果果，在本表中中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)關(guān)控制活動(dòng)是是否

53、得到執(zhí)行行的評(píng)價(jià)。2. 對(duì)“是否否測(cè)試該控制制活動(dòng)運(yùn)行有有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具具體審計(jì)計(jì)劃劃予以填寫(xiě)，如果某某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)計(jì)不合理或雖雖然設(shè)計(jì)合理理，但未得到到執(zhí)行，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬擬測(cè)試該控制制活動(dòng)運(yùn)行的的有效性，則則應(yīng)在“是否否測(cè)試該控制制活動(dòng)運(yùn)行有有效性”一欄中填寫(xiě)“否否”，并注明明理由。3. 如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信信賴(lài)以前審計(jì)計(jì)獲取的某些些控制活動(dòng)運(yùn)行有效效性的審計(jì)證證據(jù)，本期不再對(duì)該該項(xiàng)控制活動(dòng)動(dòng)實(shí)施控制測(cè)測(cè)試，則應(yīng)在“是否否測(cè)試該控制制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě)“否否”，并注明明理由。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CZL-SCCZL-3)控制目標(biāo)(CZL-3)受影響的相關(guān)交交易和賬戶(hù)余余額及其認(rèn)定定(

54、CZL-3)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(CZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）(CCZL-SCCZL-3)控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行(是/否)是否測(cè)試該控制制活動(dòng)運(yùn)行有有效性(是/否)籌資已記錄的借款均均確為公司的的負(fù)債短期借款：存在在、權(quán)利和義義務(wù)公司建立了籌資資預(yù)算管理制制度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)經(jīng)理編制年年度籌資預(yù)算算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽署意見(jiàn)，上上報(bào)公司總經(jīng)經(jīng)理和董事事會(huì)審批。財(cái)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算限額額內(nèi)開(kāi)展籌資資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可可能不足時(shí)，信信貸管理員將填寫(xiě)寫(xiě)借款申請(qǐng)表表。其中：金金額在人民幣幣元以下下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審批；金額超過(guò)人人民幣元的借款申申

55、請(qǐng)由董事會(huì)會(huì)審批。董事事會(huì)授權(quán)總經(jīng)經(jīng)理簽訂借借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后后的借款申請(qǐng)請(qǐng)表，與銀行行洽談綜合授授信協(xié)議或借借款合同的主主要條款，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核并簽簽訂協(xié)議或合合同。如簽訂綜合授信信協(xié)議，信貸貸管理員根據(jù)月度度用款計(jì)劃，在在綜合授信額額度內(nèi)，申請(qǐng)請(qǐng)使用款項(xiàng)，填填寫(xiě)綜合授信信使用申請(qǐng)，由由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后后辦理借款手手續(xù)。是是是籌資借款均已準(zhǔn)確記記錄短期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)傂刨J記賬員編制記賬賬憑證，后附附綜合授信使使用申請(qǐng)或借借款合同、銀銀行回單等單單證交會(huì)計(jì)主主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無(wú)誤后登登記短期借款款明細(xì)賬。是是是借款均已記錄短期借款：完整整性信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐

56、筆登記借款款備查賬。信貸管理員保管綜合合授信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記借借款備查賬每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。是是是借款均已于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)行記記錄短期借款：存在在、完整性信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是是是財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并于于適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整整性、準(zhǔn)確性性、分類(lèi)、截截止、發(fā)生每季末，信貸記記賬員根據(jù)銀行借借

57、款利息回單單編制付款憑憑證，并附相相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管審批。在完成對(duì)付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。如未能及時(shí)取得得銀行借款利利息回單，由由信貸管理員員根據(jù)借借款利率估算算應(yīng)付利息，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬賬員進(jìn)行賬賬務(wù)處理。同同時(shí)，該金額額還將與當(dāng)月月編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表中體現(xiàn)的的銀行已劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的利息金額額相核對(duì)。是是是籌資已記錄的償還借借款均為真實(shí)實(shí)發(fā)生短期借款：完整整性、權(quán)利和和義務(wù)信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸

58、款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是是是償還借款均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄短期借款：計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)傂刨J管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。信貸管理員保管綜合合授信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記借借款備查賬。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。是是是償還借款均已記記錄短期借款：存在在信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無(wú)誤后登登記短期借款款明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。是是是償還借款均已于于適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄短期借款：存在在、完整性每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對(duì)借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對(duì)對(duì)表報(bào)會(huì)