多工廠的盈虧平衡分析案例課件

1、管理會(huì)計(jì)案例分析 多工廠的盈虧平衡分析 A 公司的PTO分部為農(nóng)機(jī)設(shè)備生產(chǎn)功率輸出元件。PTO分部的總部設(shè)在B城市，該分部有兩個(gè)工廠，一個(gè)工廠位于B城市，最近剛剛整修，另一個(gè)工廠位于C城市，自動(dòng)化程度較低。兩個(gè)工廠都為拖拉機(jī)生產(chǎn)相同的功率輸出元件，絕大多數(shù)都出售給國(guó)內(nèi)外的拖拉機(jī)制造商。 PTO分部預(yù)計(jì)明年生產(chǎn)和銷(xiāo)售192 000個(gè)功率輸出元件。分部生產(chǎn)經(jīng)理收集與兩個(gè)工廠有關(guān)的單位成本、單價(jià)和生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù)如下所示： B城市工廠 C城市工廠單價(jià)150 150變動(dòng)生產(chǎn)成本72 88固定生產(chǎn)成本30 15傭金（5%）7.5 7.5管理費(fèi)用 25.5 21 總單位成本 135 131.5 單位利潤(rùn)15

2、 18.5 每天生產(chǎn)率400個(gè) 320個(gè)全部固定成本以每年正常工作日240天為基礎(chǔ)進(jìn)行分配。當(dāng)工作日超過(guò)240天，B城市工廠的單位變動(dòng)成本增加3元，C城市工廠的單位變動(dòng)成本增加8元。每個(gè)工廠的最大生產(chǎn)能力都是300個(gè)工作日。A 公司要求各個(gè)工廠支付單位產(chǎn)品管理費(fèi)用以彌補(bǔ)對(duì)各個(gè)工廠提供的管理服務(wù)，如發(fā)放工資、會(huì)計(jì)、采購(gòu)。這是因?yàn)樵摴菊J(rèn)為這些服務(wù)成本是各個(gè)工廠的工作量的一個(gè)函數(shù)。各個(gè)工廠支付的每單位6.5元的費(fèi)用為管理費(fèi)用中的變動(dòng)成本部分。PTO生產(chǎn)經(jīng)理為了使設(shè)在C城市的工廠能獲得最大的單位利潤(rùn)，決定每個(gè)工廠都生產(chǎn)96 000個(gè)功率輸出元件。該生產(chǎn)計(jì)劃使設(shè)在C城市的工廠達(dá)到最大生產(chǎn)能力，而設(shè)在B

3、城市的工廠則處在正常生產(chǎn)能力范圍。A 公司主計(jì)長(zhǎng)不滿意該生產(chǎn)計(jì)劃，他想知道讓B城市的自動(dòng)化工廠生產(chǎn)相對(duì)較多的元件是否更為可取。要求：1.確定各個(gè)工廠的盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量；2.計(jì)算分部生產(chǎn)經(jīng)理讓每個(gè)工廠生產(chǎn)96 000個(gè)元件的營(yíng)業(yè)收益；3.如果PTO分部要生產(chǎn)192 000元件，其中的120 000在B城市的工廠生產(chǎn)，其余在C城市的工廠生產(chǎn)，請(qǐng)計(jì)算營(yíng)業(yè)收益。1：B工廠工作日=96000400=240240B工廠固定成本=（25.5-6.5+30）（240400） =4704000（元）B工廠單位貢獻(xiàn)毛益=150-72-7.5-6.5=64B工廠盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量=固定成本單位貢獻(xiàn)毛益=47040

4、0064=73500 2：B工廠營(yíng)業(yè)收益=（96000-73500）64=1440000（元）C工廠營(yíng)業(yè)收益=（76800-47200）48+（96000-76800）40=1735680（元）3答：B工廠工作日=120000400=300240B工廠超過(guò)工作日的單位貢獻(xiàn)毛益=150-72-7.5-6.5-3=61B工廠盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本單位貢獻(xiàn)毛益=4704000（150-72-7.5-6.5）=73500240400=96000B工廠營(yíng)業(yè)收益=（96000-73500）64+（120000-96000）61=2904000（元）C工廠工作日=（192000-120000）320=225240C工廠盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量=固定成本單位貢獻(xiàn)毛益