MOTOROLA內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)管理

1、MOTOROLA內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 一般般控制要要求收人人周期采購(gòu)購(gòu)周期工資資周期制造造周期融資資周期計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)控制 一、序言自年，摩摩托羅拉拉就已正正式闡明明一項(xiàng)公公司完善善經(jīng)營(yíng)和和財(cái)務(wù)控控制制度度的政策策。內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)產(chǎn)生，以以文件的的形式證證明哈托托羅拉始始終不渝渝地遵守守適用的的法律和和規(guī)定，實(shí)實(shí)行可靠靠的經(jīng)營(yíng)營(yíng)和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告制制度，以以及保證證本公司司業(yè)務(wù)活活動(dòng)和記記錄的完完整?！澳ν辛_羅拉內(nèi)部部控制制制度”及與之之相關(guān)的的外部環(huán)環(huán)境的概概述如下下。此版標(biāo)準(zhǔn)的的頒布，旨旨在保證證控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)符合合自上一一版以來(lái)來(lái)由于不不斷變化化的全球球商業(yè)環(huán)環(huán)境，新新制定的的法律規(guī)規(guī)定以及及計(jì)算機(jī)

2、機(jī)技術(shù)和和應(yīng)用的的進(jìn)步使使之成為為必需的的控制要要求。此此版亦加加強(qiáng)了手手冊(cè)向使使用者傳傳達(dá)內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)準(zhǔn)則的有有效性。對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和和標(biāo)準(zhǔn)信信息進(jìn)行行了修正正，以保保證在全全公司內(nèi)內(nèi)得以適適當(dāng)?shù)亟饨忉尯蛻?yīng)應(yīng)用。對(duì)對(duì)上一版版未包括括的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)增增設(shè)了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)對(duì)版的的重大更更改的概概要見(jiàn)附附錄。二、目標(biāo)正如總裁和和財(cái)務(wù)總總監(jiān)在引引言中所所述，良良好的內(nèi)內(nèi)部控制制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)我們的的主要?jiǎng)?chuàng)創(chuàng)意和目目標(biāo)之根根本。例例如，要要達(dá)到和和超過(guò)六六個(gè)西格格瑪質(zhì)量量和不斷斷地縮短短循環(huán)作作業(yè)周期期，不僅僅在我們們的工廠廠，而且且在維修修中心，銷銷售中心心，行政政管理部部門以及及整個(gè)組組織，都都需要良良好的

3、程程序管理理。運(yùn)用用本文件件所述的的控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)可以以有助于于消除瓶瓶頸，冗冗余和不不必要的的步驟。內(nèi)內(nèi)部可以以防止資資源損失失，其中中包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)，庫(kù)存存，專有有資訊及及現(xiàn)金。內(nèi)內(nèi)部控制制可以有有助于確確保遵守守適用的的法律和和內(nèi)部規(guī)規(guī)定。按按照內(nèi)部部控制準(zhǔn)準(zhǔn)則定期期進(jìn)行審審計(jì)，可可以確保保一個(gè)控控制過(guò)程程始終是是受到控控制的。此文件的目目標(biāo)旨在在確保全全公司具具備基本本的和一一致的內(nèi)內(nèi)部控制制。摩托托羅拉內(nèi)內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)第第三版是是全公司司各職能能部門眾眾多摩托托羅拉同同事不懈懈努力的的成果。其其中的控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是以以達(dá)到我我們內(nèi)部部控制制制度的基基本目標(biāo)標(biāo)的方式式撰寫的的。這一一制度

4、認(rèn)認(rèn)識(shí)到，必必需符合合我們的的客戶、股股東的期期望，遵遵循我們們的法律律規(guī)定，例例如年年國(guó)外反反腐敗法法案（見(jiàn)見(jiàn)附錄）和證證券交易易委員會(huì)會(huì)條例。遵遵循這些些控制是是義不容容辭的。摩摩托羅拉拉董事會(huì)會(huì)審計(jì)委委員會(huì)，公公司審計(jì)計(jì)部，以以及我們們各事業(yè)業(yè)總部，集集團(tuán)和分分部的財(cái)財(cái)務(wù)部門門將監(jiān)察察我們對(duì)對(duì)這些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的遵遵守。三、范圍這些標(biāo)準(zhǔn)適適用于摩摩托羅拉拉在全世世界各地地的事業(yè)業(yè)總部，集集團(tuán)，分分部，單單位，子子公司及及各職能能部門；適用于于所有業(yè)業(yè)務(wù)，無(wú)無(wú)論是設(shè)設(shè)備或部部件制造造廠家，維維修中心心，抑或或，如適適當(dāng)?shù)脑捲?，合資資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，均均為適用用。此標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)一般般性地反反映控制制目標(biāo)，并并

5、不試圖圖描述各各組織所所需的專專門控制制技術(shù)。這這些內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)旨在在就有關(guān)關(guān)資源保保護(hù)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)信息息的可靠靠性以及及遵守法法律和規(guī)規(guī)定等事事項(xiàng)，提提供合理理的、而而非絕對(duì)對(duì)的保證證。合理理保證的的概念認(rèn)認(rèn)為，控控制的成成本不應(yīng)應(yīng)超出可可產(chǎn)生的的效益。這這一概念念還認(rèn)識(shí)識(shí)到，忠忠誠(chéng)不渝渝，良好好的業(yè)務(wù)務(wù)判斷以以及一種種良好的的控制文文化是必必不可少少的。就管理人員員選擇控控制程序序和技術(shù)術(shù)而言，實(shí)實(shí)施控制制的程度度是一個(gè)個(gè)合理業(yè)業(yè)務(wù)判斷斷問(wèn)題。如如果其中中任何控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)都不切切實(shí)際或或不可行行，如在在小規(guī)模模或偏遠(yuǎn)遠(yuǎn)地區(qū)的的業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)或合合資企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)，管管理人員員必須從從下列備

6、備擇方案案中作出出選擇：通過(guò)加強(qiáng)強(qiáng)監(jiān)察和和審計(jì)改改善現(xiàn)行行管理；制定替代代或補(bǔ)償償性控制制措施；和或或接受薄弱弱控制所所固有的的風(fēng)險(xiǎn)。四過(guò)程此文件中的的控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，正正如內(nèi)部部控制盤盤所表明明，不應(yīng)應(yīng)被視為為“孤立的的”。內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，工工作程序序準(zhǔn)則，財(cái)財(cái)務(wù)和人人力資源源政策以以及摩托托羅拉行行為準(zhǔn)則則均應(yīng)被被視為建建立、維維護(hù)和改改進(jìn)摩托托羅拉內(nèi)內(nèi)部控制制制度過(guò)過(guò)程的組組成部分分。內(nèi)部控制的的過(guò)程，如如下文所所述，必必須以我我們的六六個(gè)西格格瑪質(zhì)量量和縮短短循環(huán)作作業(yè)周期期的創(chuàng)意意為推動(dòng)動(dòng)力，發(fā)發(fā)布反映映我們授授權(quán)于員員工和不不斷進(jìn)取取的宗旨旨。所有有各級(jí)組組織必須須全力支支持。過(guò)過(guò)程

7、本身身應(yīng)包括括經(jīng)營(yíng)分分析，制制定控制制程序和和技術(shù)，交交流及監(jiān)監(jiān)測(cè)。經(jīng)經(jīng)營(yíng)分析析要求對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作作出評(píng)估估和確定定適當(dāng)?shù)牡目刂颇磕繕?biāo)。還還必須對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境（例例如自動(dòng)動(dòng)化水平平，就地地授權(quán)和和資源）予予以考慮慮并進(jìn)行行成本一一效益分分析，以以確保控控制成本本不超過(guò)過(guò)其效益益。根據(jù)經(jīng)營(yíng)分分析，可可以選擇擇專門的的控制技技術(shù)或程程序。這這些技術(shù)術(shù)或程序序可以包包括批準(zhǔn)準(zhǔn)，授權(quán)權(quán)，調(diào)整整帳目，職職責(zé)分工工，審查查以及文文件記錄錄。在整整個(gè)過(guò)程程中，必必須通過(guò)過(guò)培訓(xùn)，意意識(shí)和反反饋的形形式達(dá)到到廣泛的的交流。內(nèi)內(nèi)部控制制一俟就就緒，應(yīng)應(yīng)受到監(jiān)監(jiān)測(cè)和評(píng)評(píng)價(jià)。這這一點(diǎn)可可以通行行自行審審計(jì)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)及

8、外部部審計(jì)在在一定程程度上的的結(jié)合來(lái)來(lái)完成。得得到的反反饋可以以用來(lái)進(jìn)進(jìn)一步改改進(jìn)內(nèi)部部控制制制度。五、責(zé)任所有摩托羅羅拉員工工都有責(zé)責(zé)任遵循循內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。每一一事業(yè)總總部，集集團(tuán)，分分部單位位，子公公司以及及設(shè)施的的總經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理或或財(cái)務(wù)總總監(jiān)都要要“身先士士卒”，為遵遵守內(nèi)部部控制創(chuàng)創(chuàng)造合適適的環(huán)境境。他們們必須保保證本手手冊(cè)所提提出的控控制準(zhǔn)則則在其組組織內(nèi)得得以確立立，適當(dāng)當(dāng)?shù)匦纬沙晌募秃拓瀼貓?zhí)執(zhí)行。這這些標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的執(zhí)行行情況，將將由公司司審計(jì)部部的定期期審查以以及，如如果可能能的話，以以自行審審計(jì)來(lái)監(jiān)監(jiān)督，并并將納入入各事業(yè)業(yè)總部和和集團(tuán)呈呈交公司司財(cái)務(wù)管管理部門門的報(bào)告

9、告書。六、舞弊舞弊是有意意的盜竊竊、挪用用、侵吞吞摩托羅羅拉公司司的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。摩托托羅拉公公司的財(cái)財(cái)產(chǎn)包括括，但不不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)產(chǎn)品、原原料、設(shè)設(shè)備、用用具、廢廢品、殘殘品、維維修服務(wù)務(wù)、軟件件和知識(shí)識(shí)財(cái)產(chǎn)。公公司員工工，客戶戶，供應(yīng)應(yīng)商等其其他人員員均可能能有舞弊弊行為。調(diào)調(diào)查表明明，因舞舞弊給公公司造成成的損失失已占年年收入的的到到，其其中大多多數(shù)事件件或舉報(bào)報(bào)的舞弊弊行為是是業(yè)務(wù)關(guān)關(guān)聯(lián)單位位所為。舞舞弊行為為已發(fā)展展到被認(rèn)認(rèn)為是一一種可乘乘之機(jī)或或可以接接受的合合理行為為。在登記和報(bào)報(bào)告公司司帳目中中也會(huì)發(fā)發(fā)生舞弊弊。財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告全全國(guó)監(jiān)察察委員會(huì)會(huì)對(duì)報(bào)告告舞弊有有如下定定義：財(cái)務(wù)報(bào)告舞舞

10、弊屬于于有意或或疏忽行行為，無(wú)無(wú)論是否否有意或或者疏忽忽：結(jié)果果都是產(chǎn)產(chǎn)生有重重大誤導(dǎo)導(dǎo)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告舞弊涉涉及許多多因素，以以許多形形式表現(xiàn)現(xiàn)出來(lái)，可可以是蓄蓄意、嚴(yán)嚴(yán)重地歪歪曲公司司記錄，例例如盤存存標(biāo)簽，或或者是虛虛假的業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)，例如如虛假的的銷售和和訂單數(shù)數(shù)字，可可以是濫濫用會(huì)計(jì)計(jì)原則。公公司任何何一級(jí)的的員工，上上至最高高級(jí)管理理人員，到到中層管管理人員員，下至至最低層層員工均均有可能能牽涉到到舞弊事事件中?！睂?duì)舞弊的威威攝和預(yù)預(yù)防摩托羅拉的的每一位位經(jīng)理都都有職責(zé)責(zé)創(chuàng)造一一個(gè)控制制體制和和環(huán)境，它它能夠防防止員工工、供應(yīng)應(yīng)商、客客戶等其其他人員員所處的的地位不不同時(shí)

11、具具備舞弊弊的方法法和機(jī)會(huì)會(huì)。摩托托羅拉的的管理當(dāng)當(dāng)局已經(jīng)經(jīng)建立了了一種結(jié)結(jié)構(gòu)，通通過(guò)推行行內(nèi)部控控制，將將其作為為良好的的商業(yè)行行為，防防止公司司存在舞舞弊的機(jī)機(jī)會(huì)。這這一結(jié)構(gòu)構(gòu)包括：摩托羅羅拉行為為準(zhǔn)則，內(nèi)內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)的的培訓(xùn)、工工作程序序準(zhǔn)則，財(cái)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則則，電子子資訊安安全標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和公司司的其它它標(biāo)準(zhǔn)和和政策。舞弊的檢查查和報(bào)告告摩托羅拉每每一位員員工都有有職責(zé)協(xié)協(xié)助預(yù)防防舞弊的的發(fā)生。如如果員工工發(fā)現(xiàn)可可能發(fā)生生舞弊的的情形，應(yīng)應(yīng)向其管管理部門門報(bào)告。如如果員工工懷疑已已經(jīng)發(fā)生生舞弊行行為，必必須向當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)和和保安經(jīng)經(jīng)理報(bào)告告。所有有實(shí)際發(fā)發(fā)生的舞舞弊行為為，必須須向總公公司保

12、安安部部長(zhǎng)長(zhǎng)報(bào)告。對(duì)于懷疑的的舞弊行行為，員員工不應(yīng)應(yīng)試圖進(jìn)進(jìn)行個(gè)人人調(diào)查。調(diào)調(diào)查工作作將由保保安部、法法律部和和審計(jì)部部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱熱線電話話如果員工懷懷疑有舞舞弊行為為，應(yīng)使使用美國(guó)國(guó)電話報(bào)報(bào)告。七、修訂根據(jù)需要，將將對(duì)內(nèi)部部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)加以以修訂。修修改建議議通過(guò)摩摩托羅拉拉內(nèi)部控控制委員員會(huì)提出出。所有有有關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的修修訂，均均將由公公司總監(jiān)監(jiān)辦公室室審查和和認(rèn)可。八、控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的例例外在極少數(shù)情情況下，從從成本的的觀點(diǎn)出出發(fā)，或或?qū)σ?guī)模模較小的的機(jī)構(gòu)和和偏遠(yuǎn)場(chǎng)場(chǎng)所，內(nèi)內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn)的的某些部部分可能能不切實(shí)實(shí)際，在在這類情情況下，該該組織應(yīng)應(yīng)請(qǐng)求準(zhǔn)準(zhǔn)許遵循循不同的的控制程程序。要求采

13、用替替代控制制程序，應(yīng)應(yīng)按照各各事業(yè)總總部集集團(tuán)的政政策予以以審查和和批準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的的基本控控制目標(biāo)標(biāo)是按業(yè)業(yè)務(wù)周期期的模型型分別闡闡述的，以以便于實(shí)實(shí)施，參參考和后后續(xù)評(píng)估估。業(yè)務(wù)務(wù)周期的的定義是是一系列列相關(guān)的的事件或或過(guò)程。通通常，一一個(gè)周期期包含一一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)從開(kāi)始始到完成成的全過(guò)過(guò)程。例例如，一一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的收入入周期包包括；接接受客戶戶定單，裝裝運(yùn)材料料，為客客戶開(kāi)具具票據(jù)，保保持應(yīng)收收帳款記記錄，以以及記錄錄客戶的的支付。每一周期內(nèi)內(nèi)部的控控制準(zhǔn)則則，旨在在符合我我們內(nèi)部部控制制制度的基基本目標(biāo)標(biāo)和外部部要求，其其中包括括公認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)原則則以及適適用的法法律和規(guī)規(guī)定

14、。然然而控制制標(biāo)準(zhǔn)之之根本是是：（）按照照管理部部門一般般或特定定的授權(quán)權(quán)處理業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)；（ii）業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)要予以以正當(dāng)?shù)牡恼f(shuō)明和和準(zhǔn)確及及時(shí)的記記錄；（）公公司的資資產(chǎn)和記記錄要予予以妥善善的保護(hù)護(hù)。下面的控制制矩陣是是按照上上述標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)處理所所有業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的的一般準(zhǔn)準(zhǔn)則：控制矩陣控制矩陣目標(biāo) 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來(lái)源是否否經(jīng)過(guò)授授權(quán)？ 程序是否否被批準(zhǔn)準(zhǔn)？ 是否與所所批準(zhǔn)的的相符？ 記錄 是否準(zhǔn)確確和完整整？是否否及時(shí)？是否有有文件證證明？ 由誰(shuí)處理理？何時(shí)時(shí)處理？是否遵遵循程序序？是否否可恢復(fù)復(fù)？管理理人員的的審查是是否充分分？ 是否準(zhǔn)確確和完整整？是否否有審計(jì)計(jì)線索？管理人人員的

15、審審查是否否充分？是否平平衡？ 保護(hù)安全全 應(yīng)由誰(shuí)控控制？責(zé)責(zé)是否劃劃分？ 誰(shuí)可進(jìn)入入？職職職責(zé)是否否劃分？遵循的的程序是是否完善善？ 是否有保保密性？誰(shuí)應(yīng)持持有？差差異是否否得以妥妥善的解解決？ 驗(yàn)證 來(lái)源是否否正當(dāng)？ 關(guān)于差異異的調(diào)查查和審查查是否充充分？ 管理人員員的審查查是否充充分？ 一般般控制要要求下列一般控控制目標(biāo)標(biāo)適用于于所有業(yè)業(yè)務(wù)周期期，摩托托羅拉的的所有經(jīng)經(jīng)營(yíng)均應(yīng)應(yīng)予以采采納。內(nèi)部控制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)所有有雇員必必須遵守守摩托羅羅拉行為為準(zhǔn)則（見(jiàn)見(jiàn)本文附附錄）。高高級(jí)雇員員需定期期確認(rèn)對(duì)對(duì)行為準(zhǔn)準(zhǔn)則的遵遵守。所有有有關(guān)組組織必須須奉行摩摩托羅拉拉有關(guān)政政策和程程序指南南。摩托托羅拉各各

16、經(jīng)營(yíng)單單位內(nèi)部部制定的的政策和和程序最最低限度度必須符符合公司司政策所所規(guī)定的的控制要要求，不不得與其其沖突。政政策和程程序必須須予以定定期審查查和更新新。必須須在公司司所有的的職能領(lǐng)領(lǐng)域建立立和維護(hù)護(hù)充分的的職責(zé)和和管理責(zé)責(zé)任劃分分。一般般而言，保保管、處處理經(jīng)經(jīng)營(yíng)和會(huì)會(huì)計(jì)等責(zé)責(zé)任應(yīng)予予以劃分分，以便便獨(dú)立地地審查和和評(píng)估公公司的運(yùn)運(yùn)作。如如果充分分的責(zé)任任劃分無(wú)無(wú)法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，必須須建立其其他補(bǔ)償償性控制制，并形形成文件件。任何何人不得得直接或或間接偽偽造或促促使偽造造公司的的任何帳帳冊(cè)，記記錄和帳帳目。所有有組織必必須制定定一項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制制制度，確確保公司司的資產(chǎn)產(chǎn)和記錄錄得以妥妥善的保保護(hù)

17、，以以防丟失失、破壞壞。被盜盜，更改改或未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的的接觸。公司司的記錄錄必須按按照既定定和認(rèn)可可的記錄錄保管政政策予以以維護(hù)。1所有有經(jīng)營(yíng)單單位的成成本和費(fèi)費(fèi)用必須須保持在在預(yù)算控控制以下下。必須須定期對(duì)對(duì)實(shí)際費(fèi)費(fèi)用與預(yù)預(yù)算進(jìn)行行比較，所所有重大大出入均均須予以以調(diào)查。1必須須就公司司信息的的敏感性性保密密性對(duì)雇雇員進(jìn)行行教育，未未經(jīng)授權(quán)權(quán)雇員不不得向公公司以外外的個(gè)人人或“無(wú)需知知道”的公司司雇員泄泄露此類類信息。處處理保密密專有有信息亦亦需具備備充分的的安全措措施。所有有經(jīng)營(yíng)單單位和設(shè)設(shè)施必須須制定向向經(jīng)營(yíng)管管理部門門證明和和報(bào)告舞舞弊，貪貪污及違違反法律律和商業(yè)業(yè)道德行行為的程程序。任

18、任何重大大事件的的報(bào)告必必須送交交公司的的法律，審審計(jì)和保保安部門門。公公司業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)中中的重要要業(yè)務(wù)事事項(xiàng)，必必須是可可追查的的，經(jīng)授授權(quán)的，經(jīng)經(jīng)鑒定的的，完整整的，并并必須按按照既定定和批準(zhǔn)準(zhǔn)的記錄錄保管政政策加以以保存。收人人周期 收入周期包包括如下下職能：收取客客戶訂單單；給客客戶確定定資信；裝運(yùn)或或交付貨貨物、設(shè)設(shè)備或勞勞務(wù)；開(kāi)開(kāi)具銷售售和租賃賃業(yè)務(wù)帳帳單井予予以記錄錄；維護(hù)護(hù)和監(jiān)督督應(yīng)收帳帳款；建建立有效效的收帳帳程序；記錄和和控制現(xiàn)現(xiàn)金收入入；以及及恰當(dāng)?shù)氐毓纼r(jià)應(yīng)應(yīng)收款余余額。管理人員選選擇控制制程序和和技術(shù)過(guò)過(guò)程中，實(shí)實(shí)施控制制的程度度是一個(gè)個(gè)合理的的業(yè)務(wù)判判斷。決決定內(nèi)部部控

19、制實(shí)實(shí)施程度度的一般般準(zhǔn)則是是，控制制成本不不應(yīng)超出出所產(chǎn)生生的效益益。收入循環(huán)包包括的具具體職能能或部門門是：訂單單入帳審核 應(yīng)收帳帳款資信信 收帳裝運(yùn)運(yùn) 現(xiàn)金收收入開(kāi)具具帳單訂單必必須予以以記錄，記記錄的依依據(jù)只能能是客戶戶的訂貨貨訂單或或其他證證明客戶戶正式訂訂貨的證證據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，在接受受或裝運(yùn)運(yùn)新客戶戶訂貨之之前必須須對(duì)其資資信加以以審查。參照風(fēng)險(xiǎn)：客戶要要求的貨貨物或勞勞務(wù)，如如未作專專門規(guī)定定或與客客戶購(gòu)貨貨承諾不不符，須須經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)之后才才可處理理。參照風(fēng)險(xiǎn)：接受訂訂單的正正式確認(rèn)認(rèn)書必須須及時(shí)送送至客戶戶，除非非合理的的業(yè)務(wù)慣慣例另有有其他規(guī)規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：訂

20、單在在送交生生產(chǎn)及或或裝運(yùn)之之前，必必須有適適當(dāng)?shù)淖C證明并全全面審核核。需經(jīng)經(jīng)審查的的項(xiàng)目包包括：有有關(guān)的合合同格式式，購(gòu)貨貨訂單條條件，裝裝運(yùn)和支支付條件件，資信信批準(zhǔn)，適適用稅賦賦單據(jù)及及計(jì)算，價(jià)價(jià)格總金金額，產(chǎn)產(chǎn)品的適適當(dāng)性以以及是否否遵守聯(lián)聯(lián)邦，州州及地方方政府的的法律和和規(guī)定及及出口管管制要求求。參照風(fēng)險(xiǎn)：，折扣和和折讓如如超出事事業(yè)總部部集團(tuán)團(tuán)管理人人員所規(guī)規(guī)定的數(shù)數(shù)額，需需經(jīng)市場(chǎng)場(chǎng)營(yíng)銷部部和財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：客戶訂訂單信息息必須嚴(yán)嚴(yán)加保護(hù)護(hù)，未經(jīng)經(jīng)授權(quán)不不得接觸觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：未結(jié)清清訂單必必須定期期予以審審查，以以查明有有無(wú)拖欠欠訂單。拖拖欠訂單單應(yīng)予以以研究和和

21、解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：在接受受銷售和和租賃合合同之前前，必須須制定審審查和批批準(zhǔn)政策策和程序序，并編編制成文文件。參照風(fēng)險(xiǎn) 可可能在沒(méi)沒(méi)有有效效的客戶戶承諾的的情況下下制造和和裝運(yùn)產(chǎn)產(chǎn)品，或或履行勞勞務(wù)。制造造訂單上上的產(chǎn)品品、數(shù)量量、售價(jià)價(jià)、付款款條件、銷銷售或運(yùn)運(yùn)送地址址可能有有誤?？赡苣芨鶕?jù)無(wú)無(wú)效訂單單支付銷銷售傭金金。產(chǎn)品品或勞務(wù)務(wù)可能售售給一未未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)或資信信不足的的客戶，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致致帳款無(wú)無(wú)法收回回。裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品可能與與客戶訂訂單不符符，并可可能由客客戶轉(zhuǎn)為為個(gè)人使使用。在制制造和裝裝運(yùn)之前前可能無(wú)無(wú)法查明明和更正正訂單的錯(cuò)誤誤（如產(chǎn)產(chǎn)品、數(shù)數(shù)量、價(jià)價(jià)格）不遵遵守政府府規(guī)定可可能導(dǎo)致

22、致巨額罰罰款、處處罰及或或出口優(yōu)優(yōu)先權(quán)的的喪失?？赡苣芙邮?、處處理了管管理部門門不能接接受的價(jià)價(jià)格及或或條件的的訂單。銷貨貨訂單可可能丟失失、銷毀毀或更改改。保密密資訊可可能被利利用，給給公司造造成損失失。可可能無(wú)法法表明拖拖欠訂單單，結(jié)果果導(dǎo)致客客戶不滿滿及或撤撤銷訂單單。銷銷售和租租賃合同同在定價(jià)價(jià)、條件件、處罰罰條款或或資信風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)方面面可能為為管理部部門所不不能接受受。 資信信摩托羅羅拉的每每個(gè)單位位內(nèi)部均均須制定定正式的的書面資資信政策策和程序序，并已已必須由由事業(yè)總總部集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門審查查和批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須對(duì)對(duì)每一客客戶確立立資信限限額。在在適當(dāng)?shù)牡那闆r下下，“無(wú)限”

23、資信額額度是可可接受的的。必須須在客戶戶的資信信記錄上上記入資資信限額額，資信信限額必必須以對(duì)對(duì)于客戶戶支付能能力的審審查為依依據(jù)。應(yīng)應(yīng)使用可可靠的外外部信息息來(lái)確定定這種限限度。參照風(fēng)險(xiǎn)：在接受受及或裝裝運(yùn)客戶戶追加訂訂貨之前前，必須須審查經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的的資信限限額和現(xiàn)現(xiàn)有應(yīng)收收帳款余余額。超超出資信信限額，需需先經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門認(rèn)認(rèn)可。參照風(fēng)險(xiǎn)：-22既定的的客戶資資信限額額必須至至少按年年度審查查，以查查明是否否充分。在在適當(dāng)情情況下，資資信限額額的調(diào)整整必須由由財(cái)務(wù)管管理部門門作出和和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)： 一1資資信審查查方法不不一致及及或不充充分。產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)可能能售給未未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的客戶

24、戶，或售售給不能能接受的的資信風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象象，結(jié)果果導(dǎo)致壞壞帳。 裝運(yùn)運(yùn)11所有從從摩托羅羅拉設(shè)施施裝運(yùn)的的產(chǎn)品或或設(shè)備均均需正當(dāng)當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：一11，銷售訂訂單或裝裝運(yùn)授權(quán)權(quán)應(yīng)定期期予以登登記（至至少每月月一次）。參照風(fēng)險(xiǎn)：，所有發(fā)發(fā)貨必須須準(zhǔn)備適適當(dāng)準(zhǔn)確確的單據(jù)據(jù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，。所有裝裝運(yùn)的貨貨物單據(jù)據(jù)必須有有編號(hào)控控制。貨貨運(yùn)證明明必須送送交會(huì)計(jì)計(jì)或開(kāi)帳帳單部門門。如果果序號(hào)的的完整性性不是由由計(jì)算機(jī)機(jī)控制的的，貨運(yùn)運(yùn)單據(jù)必必須預(yù)先先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須從從承運(yùn)人人那里獲獲取貨運(yùn)運(yùn)證明，例例如簽字字的提單單，以確確定產(chǎn)品品或設(shè)備備的實(shí)際際和合法法轉(zhuǎn)讓。這這類單據(jù)據(jù)必須始始終反映映

25、實(shí)際裝裝貨日期期。參照風(fēng)險(xiǎn)：，待裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品的類型型和數(shù)量量必須至至少以抽抽查的方方式予以以核實(shí)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，如良好好的業(yè)務(wù)務(wù)慣例所所規(guī)定的的。裝運(yùn)運(yùn)部門地地點(diǎn)應(yīng)與與生產(chǎn)和和驗(yàn)收設(shè)設(shè)施劃分分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：進(jìn)入裝裝運(yùn)地區(qū)區(qū)必須僅僅限于被被授權(quán)的的人員。參照風(fēng)險(xiǎn)：每一裝裝運(yùn)場(chǎng)所所必須建建立同銷銷售截止止程序，該該程序必必須經(jīng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理部門和和有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：空白白裝運(yùn)核核準(zhǔn)單，數(shù)數(shù)控裝運(yùn)運(yùn)票據(jù)以以及提單單必須加加以保護(hù)護(hù)，防止止未經(jīng)授授權(quán)的接接觸和使使用。參照風(fēng)險(xiǎn)：裝運(yùn)運(yùn)職能部部門必須須獨(dú)立于于開(kāi)票和和應(yīng)收帳帳款職能能部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 貨貨物可能能發(fā)往錯(cuò)錯(cuò)誤的或或未經(jīng)核

26、核準(zhǔn)的客客戶，或或發(fā)往錯(cuò)錯(cuò)誤的客客戶地點(diǎn)點(diǎn)。裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品或數(shù)量量可能出出現(xiàn)誤差差；或者者產(chǎn)品的的裝運(yùn)可可能提前前、拖后后、或違違反出口口管制及及或海關(guān)關(guān)要求。產(chǎn)品品或貨物物可能已已經(jīng)裝運(yùn)運(yùn)，但未未予開(kāi)票票據(jù)或未未予記錄錄?？蛻魬舻呢浳镂锟赡鼙槐粊G失，誤誤放或盜盜用。貨物物可能發(fā)發(fā)往錯(cuò)誤誤的或未未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)的客戶戶，或發(fā)發(fā)往錯(cuò)誤誤的客戶戶地點(diǎn)。裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品或數(shù)量量可能出出現(xiàn)誤差差；或者者產(chǎn)品的的裝運(yùn)可可能提前前、拖后后、或違違反出口口管制及及或海關(guān)關(guān)要求。產(chǎn)品品或貨物物可能已已經(jīng)裝運(yùn)運(yùn)，但未未予開(kāi)票票據(jù)或未未予記錄錄?？蛻魬舻呢浳镂锟赡鼙槐粊G失，誤誤放或盜盜用。經(jīng)核核準(zhǔn)裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品可能未未裝

27、運(yùn)。摩托托羅拉可可能無(wú)法法向承運(yùn)運(yùn)人追償償其丟失失的產(chǎn)品品。由于于完整的的和準(zhǔn)確確的信息息可能來(lái)來(lái)送到會(huì)會(huì)計(jì)或開(kāi)開(kāi)票部門門，收入入和與之之相關(guān)銷銷售成本本可能記記入錯(cuò)誤誤的會(huì)計(jì)計(jì)期間。關(guān)于于已裝運(yùn)運(yùn)的產(chǎn)品品無(wú)法進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。未未開(kāi)票及及或被盜盜用的發(fā)發(fā)貨可能能無(wú)法查查明。可能能無(wú)法及及時(shí)查明明和解決決拖欠或或丟失的的銷貨訂訂單。可可能發(fā)生生有意制制造差錯(cuò)錯(cuò)或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問(wèn)問(wèn)題。 開(kāi)票票據(jù)銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)責(zé)任任屬于財(cái)財(cái)務(wù)部門門的職責(zé)責(zé)，不得得授于任任何其他他職能部部門。如如果發(fā)票票是由計(jì)計(jì)算機(jī)制制作的，財(cái)財(cái)務(wù)部門門必須確確保發(fā)票票制作的的全面控控制。參照風(fēng)險(xiǎn)：-11，開(kāi)票職職能部門門必須獨(dú)獨(dú)

28、立于裝裝運(yùn)和應(yīng)應(yīng)收帳款款職能部部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-開(kāi)票業(yè)業(yè)務(wù)必須須依據(jù)發(fā)發(fā)貨和訂訂單審審核單據(jù)據(jù)及時(shí)處處理。如如果序號(hào)號(hào)的完整整性不是是由計(jì)算算機(jī)控制制的，所所有發(fā)票票必須預(yù)預(yù)先編號(hào)號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須建建立程序序以確保保所有裝裝運(yùn)的貨貨物均已已開(kāi)出帳帳單，例例外事項(xiàng)項(xiàng)得以及及時(shí)解決決。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須具具備充分分的審查查或計(jì)算算機(jī)審核核，以確確保發(fā)票票記錄準(zhǔn)準(zhǔn)確，收收入記入入有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)期間間。參照風(fēng)險(xiǎn)：，帳單中中的項(xiàng)目目可絕對(duì)對(duì)不允許許錯(cuò)列。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須按按照地方方法律在在帳單中中列明銷銷售稅或或增值稅稅。如果果不開(kāi)稅稅票，需需有客戶戶免稅資資格證明明。必須須取得該該證明并并予以存存檔。

29、參照風(fēng)險(xiǎn)：所有“免費(fèi)”發(fā)票，或或?yàn)榉悄δν辛_拉拉單位提提供貨運(yùn)運(yùn)或勞務(wù)務(wù)的其他他“兔費(fèi)”票據(jù)，必必須具有有財(cái)務(wù)管管理部門門以及，如如果適當(dāng)當(dāng)?shù)脑?，市市?chǎng)營(yíng)銷銷管理部部門的書書面批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：所有為為非摩托托羅拉單單位提供供貨運(yùn)或或勞務(wù)開(kāi)開(kāi)出的“備忘帳帳單”等文件件必須有有財(cái)務(wù)部部門的書書面批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，發(fā)票票開(kāi)具完完畢必須須直接送送交客戶戶，不得得返回資資信收收帳部門門修改。參照風(fēng)險(xiǎn)：必須須建立合合適的截截止程序序，以確確保收入入入帳的的正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：所有有向客戶戶發(fā)送的的貸記憑憑單，必必須在發(fā)發(fā)出之前前附有單單據(jù)證明明，并經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，。，貸記記憑單必必須按序

30、序號(hào)控制制并定期期予以登登記。如如果序號(hào)號(hào)的完整整性不是是由計(jì)算算機(jī)控制制的，貸貸記憑單單必須預(yù)預(yù)先編號(hào)號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，空白白發(fā)票和和貸記憑憑單必須須予以安安全保護(hù)護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：所有有租賃，工工時(shí)和材材料，勞勞務(wù)以及及進(jìn)度收收款帳單單必須按按照有關(guān)關(guān)的合同同或協(xié)議議及時(shí)予予以處理理。必須須按照公公認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)原則對(duì)對(duì)取得的的收入予予以確認(rèn)認(rèn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，“收帳通通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票（沒(méi)沒(méi)有直接接從工廠廠給客戶戶開(kāi)票，而而是分別別開(kāi)具發(fā)發(fā)票）必必須按照照事業(yè)總總部集集團(tuán)的政政策予以以處理。這這類發(fā)票票需有財(cái)財(cái)務(wù)管理理部門的的事先書書面批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，“收帳通通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票必必須及時(shí)時(shí)與

31、購(gòu)貨貨合同或或協(xié)議以以及有關(guān)關(guān)工廠的的發(fā)票核核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)的處理理可能出出現(xiàn)錯(cuò)誤誤，帳單單和其他他條款可可能有誤誤。銷售售業(yè)務(wù)可可能已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，但但是未予予開(kāi)出帳帳單及或或未作記記錄。可能能發(fā)生有有意差錯(cuò)錯(cuò)或資產(chǎn)產(chǎn)盜用。其其中包括括：產(chǎn)品可能裝裝運(yùn)，但但未開(kāi)帳帳單。發(fā)運(yùn)貨物物可能開(kāi)開(kāi)出帳單單，但未未做會(huì)計(jì)計(jì)記錄。產(chǎn)品可能開(kāi)開(kāi)出帳單單并予以以記錄，但但未裝運(yùn)運(yùn)。收人人和銷售售成本記記錄可能能出現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤及或或記錄于于錯(cuò)誤的的會(huì)計(jì)期期間。由于于帳單開(kāi)開(kāi)出不及及時(shí)，現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)可能無(wú)無(wú)法達(dá)到到最大限限度，可可能形成成無(wú)法收收回的帳帳款?？赡苣苓`反出出口條例例要求。公公司亦可可能由于于

32、發(fā)票有有誤而受受到外界界起訴。如果果檔案中中沒(méi)有充充足的證證據(jù)證明明免稅資資格，摩摩托羅拉拉將負(fù)擔(dān)擔(dān)帳單中中未列的的銷售稅稅或增值值稅?！懊饷赓M(fèi)”業(yè)務(wù)可可能無(wú)法法如實(shí)地地記入會(huì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)冊(cè)。公司司內(nèi)部往往來(lái)交易易可能無(wú)無(wú)法查明明。摩托托羅拉可可能幫助助客戶繞繞開(kāi)客戶戶的內(nèi)部部控制制制度?？赡苣馨l(fā)生有有意差錯(cuò)錯(cuò)或資產(chǎn)產(chǎn)盜用。其其中包括括：產(chǎn)品可能能裝運(yùn)，但但未開(kāi)帳帳單。發(fā)運(yùn)貨物物可能開(kāi)開(kāi)出帳單單，但未未做會(huì)計(jì)計(jì)記錄。產(chǎn)品可能能開(kāi)出帳帳單并予予以記錄錄，但未未裝運(yùn)。收入入和銷售售成本記記錄可能能出現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤及或或記錄于于錯(cuò)誤的的會(huì)計(jì)期期間。由于于帳單開(kāi)開(kāi)出不及及時(shí)，現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)可能無(wú)無(wú)法達(dá)到到最大限限

33、度，可可能形成成無(wú)法收收回的帳帳款。摩托托羅拉可可能幫助助客戶繞繞開(kāi)客戶戶的內(nèi)部部控制制制度?？煽赡馨l(fā)生生有意更更改發(fā)票票及或應(yīng)應(yīng)收帳款款問(wèn)題。貸貸方業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)可可能反映映不恰當(dāng)當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)務(wù)處理或或有悻于于良好的的業(yè)務(wù)慣慣例。未未能將所所有貸方方業(yè)務(wù)事事項(xiàng)記入入會(huì)記帳帳冊(cè)。14可可能發(fā)生生未經(jīng)批批準(zhǔn)使用用單據(jù)問(wèn)問(wèn)題，結(jié)結(jié)果造成成收入損損失或給給摩托羅羅拉的聲聲譽(yù)造成成不利影影響。15帳帳單錯(cuò)誤誤可能無(wú)無(wú)法立即即查明和和解決，導(dǎo)導(dǎo)致收入入損失。帳帳單錯(cuò)誤誤可能導(dǎo)導(dǎo)致客戶戶不滿。 應(yīng)收收帳款11負(fù)責(zé)應(yīng)應(yīng)收款帳帳目的人人員不得得兼負(fù)帳帳單處理理或匯款款責(zé)任。參照風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳必須須根據(jù)經(jīng)經(jīng)核

34、對(duì)的的給客戶戶的帳單單和匯款款為依據(jù)據(jù)予以記記錄。必必須制定定程序以以保證準(zhǔn)準(zhǔn)確和及及時(shí)地記記錄發(fā)出出帳單和和客戶付付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：，應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳必須須按月與與總分類類帳調(diào)節(jié)節(jié)。應(yīng)妥妥善處理理任何差差額。該該項(xiàng)調(diào)節(jié)節(jié)應(yīng)經(jīng)上上一級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)主管管人員批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，應(yīng)收款款帳齡分分析必須須由財(cái)務(wù)務(wù)部門審審查，以以查清有有無(wú)異常?；驀?yán)重重的拖欠欠帳款項(xiàng)項(xiàng)目。帳帳齡分析析必須準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤誤，不得得歪曲客客戶債務(wù)務(wù)種類（例例如，訂訂金，預(yù)預(yù)付款，或或未分配配的現(xiàn)金金或資信信額度）。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須采采用應(yīng)收收款帳內(nèi)內(nèi)部管理理報(bào)告制制度。內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告或檔案案包括，應(yīng)應(yīng)收款收收帳周期期，帳齡齡分析，拖

35、拖欠帳款款清單，潛潛在核銷銷帳項(xiàng)，以以及收帳帳工作是是否健全全等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：所有對(duì)對(duì)應(yīng)收帳帳款余額額的調(diào)整整（例如如：貸記記通知，銷銷售退回回，折讓讓，應(yīng)收收款帳的的核銷，借借記通知知）必須須根據(jù)有有關(guān)事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)的的政策經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以調(diào)調(diào)整，并并于確定定調(diào)整時(shí)時(shí)記入當(dāng)當(dāng)期帳目目。已確確認(rèn)的帳帳款調(diào)查查不得耽耽擱或推推延。參照風(fēng)險(xiǎn)：，各事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)必須制制定一套套應(yīng)收款款（如果果適當(dāng)?shù)牡脑?，?yīng)應(yīng)包括長(zhǎng)長(zhǎng)期租賃賃應(yīng)收帳帳款）估估價(jià)準(zhǔn)備備政策，以以便反映映應(yīng)收款款可變現(xiàn)現(xiàn)凈值。該該政策必必須包括括壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備，以以及，如如果適當(dāng)當(dāng)?shù)脑?，帳帳單調(diào)整整準(zhǔn)備的的計(jì)提規(guī)規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：必

36、須至至少按季季度審查查估價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，以以查明是是否充分分合理，并并按照要要求作出出調(diào)整。參參照風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳必須須妥善保保護(hù)，以以防丟失失，毀損損或未經(jīng)經(jīng)授權(quán)擅擅自接觸觸。參照風(fēng)險(xiǎn)：，應(yīng)收收雇員及及其帳齡齡分析，包包括差旅旅費(fèi)借款款，必須須與客戶戶應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)帳分開(kāi)開(kāi)保管，并并且必須須按月審審查和核核對(duì)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 可可能發(fā)生生有意制制造差錯(cuò)錯(cuò)或資產(chǎn)產(chǎn)私吞問(wèn)問(wèn)題，例例如：銷售發(fā)票開(kāi)開(kāi)出，但但未記錄錄。現(xiàn)金金一經(jīng)收收訖，即即被私吞吞?，F(xiàn)金收入入入錯(cuò)客客戶帳戶戶及或被被私吞或或挪用。由于于發(fā)票及及或現(xiàn)金金收入可可能未予予記錄，記記錄錯(cuò)誤誤或記錄錄于錯(cuò)誤誤的會(huì)計(jì)計(jì)期間，明明細(xì)分類類帳

37、可能能不準(zhǔn)確確。收帳帳工作效效率低下下，及或或因帳齡齡分析有有誤造成成怠誤客客戶匯款款或核銷銷拖欠帳帳款。總分分類帳或或明細(xì)分分類帳的的差錯(cuò)可可能無(wú)法法及時(shí)查查明并更更正。應(yīng)收收帳款和和長(zhǎng)期租租賃的估估價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)算可可能有誤誤。應(yīng)收收款凈額額和有關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表可可能誤報(bào)報(bào)。財(cái)務(wù)務(wù)記錄和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能能誤報(bào)。所所進(jìn)行的的調(diào)整可可能不符符合良好好的業(yè)務(wù)務(wù)慣例，或或可能無(wú)無(wú)法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)調(diào)整中中出現(xiàn)的的差錯(cuò)。能夠夠收回的的應(yīng)收帳帳款可能能被核銷銷，及或或現(xiàn)金收收入可能能被私吞吞。收帳帳工作效效率低下下，及或或因帳齡齡分析有有誤造成成怠誤客客戶匯款款或核銷銷拖欠帳帳款。總分分類帳或或明細(xì)分分類帳的的差錯(cuò)

38、可可能無(wú)法法及時(shí)查查明并更更正。應(yīng)收收帳款和和長(zhǎng)期租租賃的估估價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)算可可能有誤誤。應(yīng)收收款凈額額和有關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表可可能誤報(bào)報(bào)。財(cái)務(wù)務(wù)記錄和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能能誤報(bào)。應(yīng)應(yīng)收款帳帳目記錄錄的丟失失，毀損損或涂改改可能導(dǎo)導(dǎo)致無(wú)法法收回應(yīng)應(yīng)收帳款款。未未經(jīng)授權(quán)權(quán)使用客客戶應(yīng)收收帳款資資料可以以給摩托托羅拉的的競(jìng)爭(zhēng)地地位和聲聲譽(yù)產(chǎn)生生不良影影響?？煽赡軣o(wú)法法向被解解雇雇員員收回其其欠款。 收帳帳各摩托托羅拉單單位必須須制定正正式的書書面收帳帳程序并并付諸實(shí)實(shí)施。這這些程序序必須由由事業(yè)總總部集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門審查查和批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：收帳部部門必須須定期審審查應(yīng)收收帳款（借借方及貸貸方）余余

39、額，并并對(duì)所有有超過(guò)銷銷售條款款規(guī)定期期限的帳帳款開(kāi)展展收帳工工作。收收帳工作作應(yīng)形成成文件記記錄，妥妥善地存存入客戶戶資信檔檔案。參照風(fēng)險(xiǎn)：，對(duì)客戶戶來(lái)信（對(duì)對(duì)帳單裝運(yùn)貨貨物的投投訴，勞勞務(wù)問(wèn)題題等等）必必須予以以及時(shí)的的調(diào)查和和解決。參參照風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：，沖銷客客戶應(yīng)收收帳款應(yīng)應(yīng)按照各各事業(yè)總總部集集團(tuán)和融融資部門門的政策策備有充充分的文文件證明明并經(jīng)過(guò)過(guò)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 實(shí)實(shí)施的收收帳政策策和程序序可能不不健全或或不一致致，結(jié)果果可能導(dǎo)導(dǎo)致收帳帳工作不不恰當(dāng)、無(wú)無(wú)效率。由于于不健全全的收帳帳工作，拖拖欠帳款款可能不不得不核核銷?？赡苣軣o(wú)法及及時(shí)查明明和糾正正現(xiàn)金收收入的挪挪用或盜盜用?？赡苣?/p>

40、無(wú)法及及時(shí)查明明和糾正正現(xiàn)金收收入的挪挪用或盜盜用。客戶戶的不滿滿可能導(dǎo)導(dǎo)致喪失失客戶。 現(xiàn)金金收人所有現(xiàn)現(xiàn)金收入入，一經(jīng)經(jīng)收訖，必必須立刻刻嚴(yán)格背背書（劃劃線）和和妥善保保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金收收入必須須每日登登記日記記帳并存存入銀行行，或按按良好業(yè)業(yè)務(wù)慣例例規(guī)定辦辦理。現(xiàn)現(xiàn)金收入入日記帳帳必須與與銀行報(bào)報(bào)表核對(duì)對(duì)，并按按月記入入總帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：，如良好好業(yè)務(wù)慣慣例允許許，控制制和負(fù)責(zé)責(zé)支票現(xiàn)金的的收取和和存入銀銀行的人人員，不不得兼任任以下責(zé)責(zé)任：記錄應(yīng)應(yīng)收款明明細(xì)帳；記錄總分分類帳；收回拖拖欠應(yīng)收收款；批準(zhǔn)核核銷壞帳帳；批準(zhǔn)貸貸記通知知，折扣扣，折讓讓或客戶戶退貨；準(zhǔn)備帳帳單文件件參照風(fēng)險(xiǎn)

41、：，應(yīng)鼓勵(lì)勵(lì)客戶將將付款直直接匯至至上鎖信信箱（如如果可行行的話）或或摩托羅羅拉在銀銀行開(kāi)立立的存款款帳戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：，所有客客戶匯款款必須立立即記入入應(yīng)收款款明細(xì)帳帳和具體體的客戶戶帳目。未未確認(rèn)的的匯款必必須立即即調(diào)查和和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須制制定客戶戶匯款月月截止程程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：，必須對(duì)對(duì)客戶的的雜項(xiàng)匯匯款收入入制定健健全的控控制程序序。這些些程序必必須由有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 現(xiàn)現(xiàn)金收入入可能丟丟失及或或被盜用用。丟失失的，錯(cuò)錯(cuò)記的及及或被盜盜用的現(xiàn)現(xiàn)金收入入可能無(wú)無(wú)法及時(shí)時(shí)查明和和糾正?，F(xiàn)金金流動(dòng)可可能達(dá)不不到最大大限度。丟失失的，錯(cuò)錯(cuò)記的及及或被盜盜用的現(xiàn)現(xiàn)

42、金收入入可能無(wú)無(wú)法及時(shí)時(shí)查明和和糾正?，F(xiàn)金金流動(dòng)可可能達(dá)不不到最大大限度。由于于客戶應(yīng)應(yīng)收帳款款不準(zhǔn)確確，收帳帳工作的的效率可可能不佳佳。應(yīng)收收帳款內(nèi)內(nèi)部管理理報(bào)告所所列入的的應(yīng)收帳帳款余額額及或應(yīng)應(yīng)收款帳帳齡分析析可能不不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)務(wù)記錄和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能能錯(cuò)報(bào)。 采購(gòu)購(gòu)周期采購(gòu)周期包包括如下下職能：保證供供應(yīng)來(lái)源源并確定定供應(yīng)商商資格；提出材材料、設(shè)設(shè)備、貨貨物、用用品或勞勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單；從從經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商處索索取貨源源和價(jià)格格資料；發(fā)出訂訂單；檢檢查驗(yàn)收收材料或或商品；計(jì)算應(yīng)應(yīng)付供應(yīng)應(yīng)商的款款額；以以有控和和有效的的方式辦辦理支付付。管理人員選選擇控制制程序和和技術(shù)的的過(guò)程中中，實(shí)施施

43、控制的的程度是是一個(gè)合合理業(yè)務(wù)務(wù)判斷。決決定內(nèi)部部控制實(shí)實(shí)施程度度應(yīng)使用用一般準(zhǔn)準(zhǔn)則是，控控制成本本不應(yīng)超超出所產(chǎn)產(chǎn)生的收收益?！安少?gòu)周期期”包括的的具體職職能或部部門是：選擇擇和保留留供應(yīng)商商購(gòu)貨貨驗(yàn)收收應(yīng)付付帳款付款款選擇擇和保留留供應(yīng)商商 內(nèi)部控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 未達(dá)到到標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 必須按按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)政政策制定定供應(yīng)商商選擇和和資格確確認(rèn)的程程序，并并經(jīng)過(guò)批批準(zhǔn)。事事業(yè)總部部集團(tuán)團(tuán)政策必必須明確確，選擇擇供應(yīng)商商過(guò)程涉涉及采購(gòu)購(gòu)、工程程設(shè)計(jì)和和制造，質(zhì)質(zhì)量保障障，財(cái)務(wù)務(wù)與銷售售等方面面。選擇擇供應(yīng)商商不得只只由采購(gòu)購(gòu)部門或或采購(gòu)人人員負(fù)責(zé)責(zé)。選擇擇和確認(rèn)認(rèn)供應(yīng)商商資格的的責(zé)任必必

44、須與付付款和會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)劃分。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 購(gòu)貨可可能：a.未經(jīng)授授權(quán)或授授權(quán)不當(dāng)當(dāng)。購(gòu)自未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商。c.由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的的人員訂訂貨和收收貨。 可能發(fā)發(fā)生敏感感性付款款，違反反出口管管制，公公開(kāi)。司司內(nèi)部往往來(lái)或利利益沖突突問(wèn)題。差差錯(cuò)和違違反法規(guī)規(guī)的可能能性急劇劇增大 所購(gòu)貨貨物可能能不符合合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?？煽赡芙邮苁芰宋唇?jīng)經(jīng)核準(zhǔn)的的價(jià)格或或條款。 選擇和和確認(rèn)供供應(yīng)商資資格過(guò)程程中所使使用的所所有標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)必須形形成文件件并妥善善保管。選選擇證證明資格格確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包包括：a.到供應(yīng)應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)進(jìn)行觀觀察；供應(yīng)商商的技術(shù)術(shù)能力；為企業(yè)業(yè)提供恰恰當(dāng)服務(wù)務(wù)的能力力，其中中包括對(duì)對(duì)需求和和變

45、化的的反應(yīng)能能力；評(píng)價(jià)供供應(yīng)商現(xiàn)現(xiàn)行的質(zhì)質(zhì)量管理理規(guī)劃，其其中包括括殘次品品自動(dòng)檢檢查的過(guò)過(guò)程控制制，質(zhì)量量管理報(bào)報(bào)告及記記錄保管管是否完完善；按時(shí)交交貨記錄錄；供應(yīng)商商潛在的的人力及及或能力力局限性性；評(píng)價(jià)供供應(yīng)商的的成本結(jié)結(jié)構(gòu)和未未來(lái)成本本預(yù)測(cè)降低的的合理性性，其中中包括單單位數(shù)量量假設(shè)；供應(yīng)商商對(duì)工程程協(xié)助的的接受能能力；供應(yīng)商商設(shè)施地地點(diǎn)與摩摩托羅拉拉的距離離；供應(yīng)商商在類似似情況下下與其它它客戶進(jìn)進(jìn)行交易易的歷史史；供應(yīng)商商的財(cái)務(wù)務(wù)穩(wěn)定性性。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 44 記錄可可能丟失失或毀損損。 1 必須按按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)的的政策制制定供應(yīng)應(yīng)商名錄錄數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)并經(jīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)準(zhǔn)。至少少每年要要對(duì)

46、供應(yīng)應(yīng)商名錄錄數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行行審查、更更新并刪刪除不常常用的供供應(yīng)商。供供應(yīng)商選選擇過(guò)程程和財(cái)務(wù)務(wù)驗(yàn)證一一經(jīng)完成成，應(yīng)將將供應(yīng)商商補(bǔ)入供供應(yīng)商名名錄數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 55 未經(jīng)授授權(quán)的人人員可能能濫用或或更改記記錄，從從而有損損于摩托托羅拉及及其供應(yīng)應(yīng)商。 如果根根據(jù)取得得貨源政政策決定定使用獨(dú)獨(dú)家或單單一供應(yīng)應(yīng)渠道提提供一種種產(chǎn)品或或商品，必必須按照照事業(yè)總總部集集團(tuán)的政政策編制制書面文文件，說(shuō)說(shuō)明其原原因，該該文件需需經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)并妥善善保存。如如果某供供應(yīng)渠道道的中斷斷可能對(duì)對(duì)一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)或摩摩托羅拉拉產(chǎn)生重重大的消消極影響響，必須須制定業(yè)業(yè)務(wù)中斷斷準(zhǔn)備計(jì)計(jì)劃，編編制成文文并經(jīng)過(guò)過(guò)批準(zhǔn)，以

47、以保證在在緊急情情況時(shí)有有充足的的材料供供應(yīng)。業(yè)業(yè)務(wù)中斷斷準(zhǔn)備計(jì)計(jì)劃應(yīng)包包括材料料和安裝裝。獨(dú)家家供應(yīng)指指某種材材料產(chǎn)產(chǎn)品只能能從唯一一的一家家供應(yīng)商商那里購(gòu)購(gòu)進(jìn)。當(dāng)當(dāng)有幾家家供應(yīng)商商能夠提提供產(chǎn)品品或材料料但僅使使用其中中一家時(shí)時(shí)，則屬屬于單一一供應(yīng)渠渠道。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 66 可能提提前或拖拖后收到到材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致致業(yè)務(wù)中中斷或庫(kù)庫(kù)存積壓壓。 3.1.55 必須按按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)的的政策定定期監(jiān)測(cè)測(cè)供應(yīng)商商以保證證實(shí)際績(jī)績(jī)效與預(yù)預(yù)期相符符?？?jī)效效報(bào)告可可包括：按時(shí)交交貨的百百分比；貨物的準(zhǔn)準(zhǔn)確性；產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量；與前一一年或公公式目目標(biāo)成本本相比的的實(shí)際成成本。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 32購(gòu)貨貨 內(nèi)部

48、控控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 未達(dá)到到標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 2 所有購(gòu)購(gòu)貨責(zé)任任必須與與付款和和會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)劃分分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，- B 購(gòu)貨可可能：未經(jīng)授授權(quán)或授授權(quán)不當(dāng)當(dāng)。購(gòu)自未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商。由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的的人員訂訂貨和收貨 2 購(gòu)貨代代理人或或采購(gòu)人人員與供供應(yīng)商之之間必須須保持相相互獨(dú)立立。這種種獨(dú)立性性可通過(guò)過(guò)定期輪輪換采購(gòu)購(gòu)人員，公公司合同同參與或或商品采采購(gòu)小組組來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。如果果商業(yè)環(huán)環(huán)境使上上述措施施不切實(shí)實(shí)際，必必須具備備其它補(bǔ)補(bǔ)償性控控制措施施。參照風(fēng)險(xiǎn)：，- B 可能發(fā)發(fā)生敏感感性付款款；違反反出口管管制，公公司內(nèi)部部往來(lái)或或利益沖沖突問(wèn)題題。差錯(cuò)錯(cuò)和違反反法規(guī)的的可能性性急劇增增大

49、。 2 購(gòu)買貨貨物或勞勞務(wù)應(yīng)按按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)政政策的規(guī)規(guī)定填寫寫進(jìn)貨訂訂單請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單。對(duì)對(duì)于一次次性支出出，例如如培訓(xùn)研研討會(huì)，業(yè)業(yè)務(wù)公費(fèi)費(fèi)等，進(jìn)進(jìn)貨訂單單請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單有時(shí)時(shí)不合適適或不必必要。在在無(wú)紙業(yè)業(yè)務(wù)處理理情況下下，進(jìn)貨貨訂單請(qǐng)購(gòu)單單井不一一定是書書面文本本，但必必須要求求有完整整的文件件，控制制授權(quán)和和記錄保保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：， B 接受了了應(yīng)該退退貨或拒拒收的項(xiàng)項(xiàng)目并支支付了款款項(xiàng)，包包括：未訂購(gòu)購(gòu)的貨物物或勞務(wù)務(wù)；數(shù)量超超出或合合同錯(cuò)誤誤；撤銷訂訂單或訂訂單復(fù)本本。 2 采購(gòu)申申請(qǐng)單必必須在作作出購(gòu)貨貨承諾之之前由申申請(qǐng)部門門正式發(fā)發(fā)出并經(jīng)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：b-11,b-2

50、B44 記錄可可能丟失失或毀損損。 255 所有購(gòu)購(gòu)貨訂單單業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)必必須能夠夠單獨(dú)確確認(rèn)和查查詢，并且必必須定期期進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理理。如果果序號(hào)的的完整性性不是由由計(jì)算機(jī)機(jī)控制的的，購(gòu)貨貨訂單必必須預(yù)先先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， B55 未經(jīng)授授權(quán)的人人員可能能濫用或或更改記記錄，從從而損害害摩托羅羅拉及其其供應(yīng)商商的利益益。 266 所有購(gòu)購(gòu)貨訂單單或輸入入屏幕的的地點(diǎn)均均必須予予以保護(hù)護(hù)，業(yè)務(wù)務(wù)處理和和批準(zhǔn)過(guò)過(guò)程中的的內(nèi)部控控制程序序必須完完善，以以防上未未經(jīng)授權(quán)權(quán)的使用用。參照風(fēng)險(xiǎn)：， B66 貨物和和勞務(wù)可可能已接接受，但但未予報(bào)報(bào)告或報(bào)報(bào)告不準(zhǔn)準(zhǔn)確。負(fù)負(fù)債可能能未予記記錄，庫(kù)庫(kù)存與銷銷售

51、成本本可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。 277 購(gòu)貨訂訂單業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)必須包包括所有有正式承承諾資料料，其中中包括數(shù)數(shù)量，交交貨方法法和要求求支付條條款以及及帳戶分分配等等等。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 所購(gòu)貨貨物可能能不符合合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)價(jià)格或條條件未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)便便予以接接受。 288 購(gòu)貨訂訂單業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)必須指指示供應(yīng)應(yīng)商將其其帳單直直接送交交應(yīng)付帳帳款部門門。參照風(fēng)險(xiǎn)：一衛(wèi)衛(wèi)， 可能提提前或拖拖后收到到材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致致業(yè)務(wù)中中斷或庫(kù)庫(kù)存積壓壓。 299 所有超超過(guò)事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理部門規(guī)規(guī)定和預(yù)預(yù)先確定定金額的的購(gòu)貨，必必須公開(kāi)開(kāi)投標(biāo)。不不進(jìn)行公公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)或接受受非最低低標(biāo)價(jià)和和合同中中未列貨貨物品目

52、目，必須須在作出出承諾之之前，充充分說(shuō)明明理由并并由管理理部門批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 可能發(fā)發(fā)生重復(fù)復(fù)付款，支支付金額額可能有有誤，或或貨款支支付給未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)或不存存在的供供應(yīng)商。 2110 購(gòu)貨訂訂單或類類似文件件必須送送至收貨貨部門以以便與進(jìn)進(jìn)貨核對(duì)對(duì)，還應(yīng)應(yīng)送至應(yīng)應(yīng)付帳款款部門，以以便與供供應(yīng)商帳帳單核對(duì)對(duì)；參照風(fēng)險(xiǎn)：， 可能無(wú)無(wú)法向外外部的法法律，稅稅務(wù)或?qū)弻徲?jì)部門門提供記記錄。 2111 由于價(jià)價(jià)格或數(shù)數(shù)量的提提高，購(gòu)購(gòu)貨訂單單超過(guò)采采購(gòu)人員員批準(zhǔn)權(quán)權(quán)限，對(duì)對(duì)購(gòu)貨訂訂單進(jìn)行行的修改改必須符符合事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)的的政策并并經(jīng)過(guò)批批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 購(gòu)貨及及或付款款金額可可能入錯(cuò)錯(cuò)，還可可

53、能入錯(cuò)錯(cuò)帳戶或或入錯(cuò)會(huì)會(huì)計(jì)期間間。 2112 修改或或撤銷的的購(gòu)貨訂訂單必須須及時(shí)通通知應(yīng)付付帳款部部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 11 可能對(duì)對(duì)無(wú)法收收到的貨貨物或勞勞務(wù)支付付了款項(xiàng)項(xiàng)。 2113 必須建建立程序序確保所所有因質(zhì)質(zhì)量低劣劣，規(guī)格格原因要要退回供供應(yīng)商的的生產(chǎn)材材料，資資本或費(fèi)費(fèi)經(jīng)過(guò)恰恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥妥善入帳帳。參照風(fēng)險(xiǎn)： 11 對(duì)次品品的處理理可能不不嚴(yán)格，誤誤送回倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)及或或出現(xiàn)記記錄錯(cuò)誤誤。被盜盜的可能能性急劇劇增加。 2114 摩托羅羅拉負(fù)有有財(cái)務(wù)責(zé)責(zé)任的合合同，諒諒解備忘忘錄以及及意向書書，必須須按照事事業(yè)總部部集團(tuán)團(tuán)政策，經(jīng)經(jīng)管理部部門認(rèn)可可。此類類文件還還應(yīng)經(jīng)過(guò)過(guò)法律部部門批

54、準(zhǔn)準(zhǔn)，曾經(jīng)經(jīng)被批準(zhǔn)準(zhǔn)使用的的，常用用格式和和文字的的文件除除外。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 2115 應(yīng)根據(jù)據(jù)供應(yīng)管管理目標(biāo)標(biāo)對(duì)購(gòu)貨貨代理人人，采購(gòu)購(gòu)人員和和商品采采購(gòu)小組組進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)，即即降低庫(kù)庫(kù)存，提提高質(zhì)量量，降低低成本以以及持續(xù)續(xù)可靠的的提交貨貨物（即即公司總總成本）。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 33驗(yàn)收收 內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 3 驗(yàn)收部門門地點(diǎn)應(yīng)應(yīng)與生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)施和和裝運(yùn)部部門分開(kāi)開(kāi)，除非非良好的的業(yè)務(wù)慣慣例另有有規(guī)定。參照風(fēng)險(xiǎn)：一11， C 購(gòu)貨可能能：未經(jīng)授授權(quán)或授授權(quán)不當(dāng)當(dāng)；購(gòu)自未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的供應(yīng)應(yīng)商；由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的的人員訂訂貨和收貨 C 可能發(fā)生生敏感性性付款，違違反出口口管制，公公

55、司內(nèi)部部往來(lái)或或利益沖沖突問(wèn)題題。差錯(cuò)錯(cuò)和違反反法規(guī)的的可能性性急劇增增大。 C 應(yīng)該退回回或拒收收的貨物物被接受受下來(lái)，并并支付了了款項(xiàng)，包包括：未訂購(gòu)購(gòu)的貨物物或勞務(wù)務(wù)；數(shù)量超超出或合合同錯(cuò)誤誤；撤銷訂訂單或訂訂單復(fù)本本。 3 未經(jīng)授權(quán)權(quán)任何人人不得進(jìn)進(jìn)入驗(yàn)收收部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：， C4 記錄可能能丟失或或毀損。 3 所有購(gòu)進(jìn)進(jìn)的材料料、貨物物和用品品必須在在每一設(shè)設(shè)施的指指定驗(yàn)收收站驗(yàn)收收，除非非按照事事業(yè)總部部集團(tuán)團(tuán)政策另另有安排排和批準(zhǔn)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， C5 未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員員可能濫濫用或更更改記錄錄，從而而損害摩摩托羅拉拉及其供供應(yīng)商利利益。 3 驗(yàn)收站應(yīng)應(yīng)只驗(yàn)收收那些有有經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的

56、購(gòu)貨貨訂單或或類似文文件的貨貨物。所所有其他他進(jìn)貨應(yīng)應(yīng)及時(shí)退退還供應(yīng)應(yīng)商或調(diào)調(diào)查其是是否正當(dāng)當(dāng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：，5 C6 貨物和勞勞務(wù)可能能已被接接受，但但未予報(bào)報(bào)告或報(bào)報(bào)告不準(zhǔn)準(zhǔn)確。負(fù)負(fù)債可能能未予記記錄，庫(kù)庫(kù)存與銷銷售成本本可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。 355 每一指定定的驗(yàn)收收站必須須對(duì)驗(yàn)收收所有的的材料，貨貨物或用用品進(jìn)行行會(huì)計(jì)處處理并提提供驗(yàn)收收憑證。參照風(fēng)險(xiǎn)：， C7 所購(gòu)貨物物可能不不符合質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，價(jià)格格或條件件可能未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)便予以以接受。 366 如果沒(méi)有有實(shí)際收收到貨物物或勞務(wù)務(wù)和恰當(dāng)當(dāng)?shù)奶嶝涁涀C明。不不得辦理理驗(yàn)收業(yè)業(yè)務(wù)。參參照風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)： C8 可能提前前或拖后后收到材材料，結(jié)結(jié)果導(dǎo)致致業(yè)

57、務(wù)中中斷或庫(kù)庫(kù)存積壓壓。 377 如果沒(méi)有有行之有有效的供供應(yīng)商資資格審查查和績(jī)效效監(jiān)督程程序，必必須采用用抽樣檢檢驗(yàn)方法法，對(duì)購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨貨物加以以清點(diǎn)，稱稱重或測(cè)測(cè)量，以以確定供供應(yīng)商發(fā)發(fā)貨的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。所所有數(shù)量量偏差必必須在驗(yàn)驗(yàn)收業(yè)務(wù)務(wù)中記錄錄，并與與供應(yīng)商商妥善解解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：， C9 采購(gòu)或付付款業(yè)務(wù)務(wù)可能記記錯(cuò)金額額，入錯(cuò)錯(cuò)帳戶和和記錯(cuò)會(huì)會(huì)計(jì)期間間 388 驗(yàn)收業(yè)務(wù)務(wù)資料必必須保存存于驗(yàn)收收部門，并并及時(shí)送送達(dá)購(gòu)貨貨和應(yīng)付付帳款部部門，以以便向供供應(yīng)商付付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 399 如果沒(méi)有有行之有有效的供供應(yīng)商資資格審查查和績(jī)效效監(jiān)督程程序，必必須立即即檢驗(yàn)進(jìn)進(jìn)貨以查查明質(zhì)量量特性

58、，產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格格及毀損損情況。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 3110 驗(yàn)收業(yè)務(wù)務(wù)資料必必須要妥妥善保護(hù)護(hù)，以防防被盜，毀毀損或未未經(jīng)授權(quán)權(quán)任意使使用。驗(yàn)驗(yàn)收業(yè)務(wù)務(wù)文件必必須能夠夠單獨(dú)確確認(rèn)和查查詢，并并且必須須定期進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：， 3111 購(gòu)進(jìn)貨物物一經(jīng)收收到必須須予以安安全保管管。昂貴貴商品，例例如貴重重金屬，必必須在驗(yàn)驗(yàn)收過(guò)程程中予以以保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：一11 3112 糾正驗(yàn)收收業(yè)務(wù)原原始文件件中的差差錯(cuò)須經(jīng)經(jīng)事業(yè)總總部集集團(tuán)政策策指定人人員的授授權(quán)。參參照風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：，- 3.4應(yīng)付付帳款 內(nèi)部控制制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在在在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 4 應(yīng)付帳款款職能必必須：與購(gòu)貨貨和驗(yàn)收收業(yè)務(wù)分分開(kāi)；與應(yīng)付

59、付帳款部部門內(nèi)的的總帳入入帳業(yè)務(wù)務(wù)劃分開(kāi)開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， D 購(gòu)貨可能能被盜，丟丟失，毀毀損或暫暫時(shí)挪用用。差錯(cuò)錯(cuò)和違反反規(guī)定的的可能性性急劇增增加。 4 在支付之之前，必必須按照照事業(yè)總總部集集團(tuán)的政政策，對(duì)對(duì)供應(yīng)商商發(fā)票或或相當(dāng)于于發(fā)票的的單據(jù)，材材料或勞勞務(wù)收入入憑證、價(jià)價(jià)格準(zhǔn)確確性，數(shù)數(shù)量以及及帳戶分分配等項(xiàng)項(xiàng)目是否否完善進(jìn)進(jìn)行審查查。缺少少任何上上述信息息或信息息之間有有任何偏偏差，均均須在付付款前予予以解決決。參照風(fēng)險(xiǎn)：， D 購(gòu)貨可能能已被收收到，但但沒(méi)有報(bào)報(bào)告或報(bào)報(bào)告不準(zhǔn)準(zhǔn)確?？煽赡芪从浻涁?fù)債，庫(kù)庫(kù)存和應(yīng)應(yīng)付帳款款可能錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。 4 如果采用用其它處處理方法法，例如如，貨到到付款

60、，使使用供應(yīng)應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)庫(kù)方案，或或電子數(shù)數(shù)據(jù)交換換，必須須具備完完善的控控制，以以確保價(jià)價(jià)格和收收貨數(shù)量量正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：， D 貨物或勞勞務(wù)可能能由未經(jīng)經(jīng)授權(quán)的的人員訂訂購(gòu)和收收貨。 4 沒(méi)有購(gòu)貨貨訂單或或驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告的發(fā)發(fā)票（如如，非生生產(chǎn)性勞勞務(wù)，支支票申請(qǐng)請(qǐng)單，一一次性購(gòu)購(gòu)貨等等等），必必須在付付款之前前由管理理人員按按照事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)的的審批權(quán)權(quán)限予以以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：， D4 應(yīng)退回或或拒收的的貨物被被接受下下來(lái)，并并支付了了款項(xiàng)。包包括：未訂購(gòu)購(gòu)的貨物物；不符合合質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；C。數(shù)量超超出或品品目錯(cuò)誤誤。 455 超過(guò)事業(yè)業(yè)總部集團(tuán)政政策規(guī)定定限度的的運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票，必必須在支支付之前前