上海財(cái)大CFO培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)-以過(guò)

1、企業(yè)預(yù)算算控制系系統(tǒng)-以過(guò)過(guò)程控制制為核心心章顯中博博士士上海財(cái)經(jīng)經(jīng)大學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)院院11預(yù)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)的哲理理1-1預(yù)預(yù)算的的資源優(yōu)優(yōu)化配置置觀念目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源源配置投資者資源二次次優(yōu)化配配置21-1-1資源源優(yōu)化配配置的責(zé)責(zé)任企業(yè)對(duì)資資源的責(zé)責(zé)任：對(duì)資源的的最佳配配置實(shí)現(xiàn)資源源所有者者利益最最大化企業(yè)對(duì)資資源所有有者責(zé)任任的基礎(chǔ)礎(chǔ)-受受托契約約責(zé)任管理者利利益不得得與公司司利益沖沖突最大善意意地謀求求股東利利益不得以受受托關(guān)系系謀取私私利31-1-2通過(guò)預(yù)算算編制實(shí)實(shí)現(xiàn)二次次資源配配置預(yù)算是企企業(yè)配置置投入資資源的最最佳手段段預(yù)算以經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)為起點(diǎn)點(diǎn)，投入入產(chǎn)出為為目的預(yù)算以價(jià)價(jià)值為

2、計(jì)計(jì)量單位位預(yù)算編制制過(guò)程就就是資源源配置過(guò)過(guò)程預(yù)算是邊邊界約束束下的預(yù)預(yù)期41-1-3通通過(guò)預(yù)算算控制實(shí)實(shí)現(xiàn)資源源的最佳佳運(yùn)用通過(guò)發(fā)散散配置和和收斂控控制，保保證投入入資源的的使用對(duì)對(duì)目標(biāo)的的趨同以貨幣計(jì)計(jì)價(jià)的一一切資源源均為預(yù)預(yù)算控制制對(duì)象只有納入入預(yù)算的的資源才才可進(jìn)入入運(yùn)作進(jìn)入運(yùn)作作的資源源應(yīng)接受受事先審審核跟蹤重要要投入資資源的過(guò)過(guò)程和產(chǎn)產(chǎn)出5資源二次次優(yōu)化配配置資資源運(yùn)作作的控制制目預(yù)算控制制企業(yè)預(yù)算算企業(yè)61-2經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程的價(jià)價(jià)值控制制（投入入產(chǎn)出控控制)1-2-1經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程的價(jià)值值運(yùn)動(dòng)性性質(zhì)1-2-2投投入產(chǎn)出出的價(jià)值值過(guò)程投入產(chǎn)出出的價(jià)值值分析和和價(jià)值控控制：企業(yè)的目目標(biāo)

3、價(jià)值值（價(jià)值值產(chǎn)出）資資源流流入=企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)投入入（價(jià)值值投入）資資源流流出71-2-3預(yù)預(yù)算的價(jià)價(jià)值控制制預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)的價(jià)值值特征：預(yù)算編制制（資源源的價(jià)值值配置）預(yù)算控制制（資源源的價(jià)值值控制）預(yù)算結(jié)果果（資源源的投入入產(chǎn)出）經(jīng)營(yíng)過(guò)程程價(jià)值鏈8預(yù)算編制制預(yù)算控制制預(yù)算結(jié)果果預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)資源價(jià)值值配置資源價(jià)值值控制資源價(jià)值值產(chǎn)出投入產(chǎn)出91-3預(yù)預(yù)算是是內(nèi)部管管理控制制的切入入點(diǎn)1-3-1預(yù)預(yù)算的管管理支持持系統(tǒng)預(yù)算將引引起或帶帶動(dòng)整個(gè)個(gè)制度體體系的改改造和完完善預(yù)算是企企業(yè)能否否承受管管理“煉煉獄”的的考驗(yàn)1-3-2以以預(yù)算系系統(tǒng)為核核心協(xié)同同運(yùn)作預(yù)算是背背靠?jī)?nèi)部部管理體體系，著著眼于企企業(yè)

4、目標(biāo)標(biāo)，落實(shí)實(shí)在業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的的價(jià)值控控制10控制制度體系內(nèi)部預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)產(chǎn)出目標(biāo)標(biāo)資源投入入111-4預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)：價(jià)價(jià)值運(yùn)動(dòng)動(dòng)和企業(yè)業(yè)目標(biāo)的的控制場(chǎng)場(chǎng)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是對(duì)企企業(yè)資源源價(jià)值運(yùn)運(yùn)動(dòng)的控控制預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)目目標(biāo)的手手段預(yù)算控制制是對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的滲透透操作過(guò)過(guò)程預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)通過(guò)實(shí)實(shí)時(shí)優(yōu)化化控制實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)目標(biāo)的的逼近預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是在過(guò)過(guò)程控制制基礎(chǔ)上上進(jìn)行分分析121-4-1預(yù)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是監(jiān)督督控制過(guò)過(guò)程在過(guò)程中中修正（預(yù)算編編制）在過(guò)程中中控制資資源價(jià)值值（資源源運(yùn)用）在過(guò)程中中控制價(jià)價(jià)值目標(biāo)標(biāo)（投入入產(chǎn)出）131-4-2預(yù)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)的的手段預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)依附于于企業(yè)總總目標(biāo)

5、企業(yè)目標(biāo)標(biāo)就是預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)1-4-3目目標(biāo)監(jiān)控控的業(yè)務(wù)務(wù)滲透基基礎(chǔ)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)的核心心，在對(duì)對(duì)價(jià)值運(yùn)運(yùn)動(dòng)過(guò)程程（業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)）的滲透透中進(jìn)行行控制141-4-4目目標(biāo)監(jiān)控控的實(shí)時(shí)時(shí)微觀基基礎(chǔ)預(yù)算控制制滲透在在日常業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)預(yù)算的控控制功能能在對(duì)具具體的投投入產(chǎn)出出與目標(biāo)標(biāo)及約束束條件的的符合進(jìn)進(jìn)行控制制控制一切切不必要要投入，以創(chuàng)造造另一半半利潤(rùn)151-4-5目目標(biāo)監(jiān)控控的宏觀觀基礎(chǔ)預(yù)算編制制業(yè)務(wù)預(yù)算過(guò)程控目標(biāo)（1）監(jiān)監(jiān)控過(guò)程程（2）目目標(biāo)手段段（3）業(yè)業(yè)務(wù)滲透透（4）實(shí)實(shí)時(shí)控制制（5）宏宏觀分析析161-5防防止欺欺詐的控控制工具具1-5-1預(yù)預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)計(jì)控控制以授權(quán)制制度為設(shè)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)資源

6、使用用權(quán)與資資源使用用批準(zhǔn)的的分離預(yù)算項(xiàng)目目的孤立立控制171-5-2預(yù)預(yù)算編制制階段的的控制以有限投投入資源源為硬約約束條件件按經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的邏邏輯順序序編制預(yù)預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目目的計(jì)算算基礎(chǔ)和和理由積極預(yù)算算政策181-5-3預(yù)預(yù)算執(zhí)行行過(guò)程的的控制預(yù)算資源源 必須須投入資資源預(yù)算申請(qǐng)請(qǐng)必須經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請(qǐng)請(qǐng)必須附附支持文文件對(duì)重要項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行時(shí)實(shí)時(shí)時(shí)背景審審核參與談判判信息比較較191-5-4投投入產(chǎn)出出分析控控制預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控202 預(yù)算算系統(tǒng)定定位及五五大關(guān)系系業(yè)務(wù)控制制會(huì)計(jì)控制制預(yù)算控制制212-1預(yù)預(yù)算與與企業(yè)目目標(biāo)的關(guān)關(guān)系投入資源源對(duì)企業(yè)業(yè)目標(biāo)的的效應(yīng)是是變量預(yù)算的目目標(biāo)是在

7、在投入產(chǎn)產(chǎn)出約束束下追求求企業(yè)目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)2-1-1預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)與企業(yè)業(yè)目標(biāo)始始終一致致追求最終終效果追求總體體效率追求長(zhǎng)期期效應(yīng)追求總體體利益222-1-2企企業(yè)總目目標(biāo)與部部門分目目標(biāo)的沖沖突企業(yè)目標(biāo)標(biāo)不能脫脫離分目目標(biāo)分目標(biāo)異異化的22類風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn):固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn):投入與產(chǎn)產(chǎn)出的不不可分割割掩蓋了了具體的的投入產(chǎn)產(chǎn)出未必必相關(guān)的的的真相相管理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn):對(duì)部門門利益及及權(quán)利的的追求產(chǎn)產(chǎn)生與總總目標(biāo)的的沖突232-1-3預(yù)預(yù)算控制制總目標(biāo)標(biāo)調(diào)整分分目標(biāo)預(yù)算是資資源投入入的必有有條件,但非充充分條件件預(yù)算關(guān)心心投入的的必要性性控制投入入的準(zhǔn)繩繩是企業(yè)業(yè)總目標(biāo)標(biāo)通過(guò)對(duì)具具體投入入的控制制調(diào)整分分目標(biāo)(糾

8、正分分目標(biāo)的的異化)242-2預(yù)預(yù)算控控制與效效率的關(guān)關(guān)系2-2-1預(yù)預(yù)算與部部門利益益的沖突突全局利益益與局部部利益的的沖突總目標(biāo)與與分目標(biāo)標(biāo)的分歧歧資源約束束的沖突突資源需求求的沖突突資源使用用權(quán)的沖沖突預(yù)算管理理方式的的沖突利益最大大化的沖沖突投入產(chǎn)出出的沖突突25預(yù)算就是是在矛盾盾中運(yùn)作作預(yù)算不是是矛盾產(chǎn)產(chǎn)生的原原因預(yù)算控制制的矛盾盾過(guò)程性性質(zhì)預(yù)算是控控制而非非壓制投入為產(chǎn)產(chǎn)出所必必須;投投入必須須產(chǎn)出控制保證證下的效效率是真真效率262-2-2效效率觀念念的2種種價(jià)值觀觀強(qiáng)調(diào)作業(yè)業(yè)效率而而犧牲控控制的機(jī)機(jī)會(huì)成本本大于效效率產(chǎn)生生的收益益1)流程程效率VS投入產(chǎn)出出效率業(yè)務(wù)是競(jìng)競(jìng)賽活動(dòng)

9、動(dòng);控制制是競(jìng)賽賽規(guī)則作用于企企業(yè)價(jià)值值目標(biāo)的的效率才才具有經(jīng)經(jīng)濟(jì)意義義效率的經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)解解釋（采采購(gòu)效率率）2）部門門效率VS企業(yè)效率率部門效率率可行 企業(yè)業(yè)效率可可行部門效率率必須服服從企業(yè)業(yè)效率272-3預(yù)預(yù)算與與部門(業(yè)務(wù))的關(guān)系系預(yù)算促使使資源使使用者成成為經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理人人個(gè)別目標(biāo)標(biāo)不能改改變企業(yè)業(yè)最終目目標(biāo)預(yù)算控制制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活活動(dòng))共共舞的運(yùn)運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算的生生命和真真諦在運(yùn)運(yùn)動(dòng),在在于過(guò)程程控制282-3-1總總體與部部分的關(guān)關(guān)系預(yù)算必須須對(duì)資源源的投入入進(jìn)行控控制預(yù)算配額額不等于于絕對(duì)可可用額2-3-2控控制與執(zhí)執(zhí)行的關(guān)關(guān)系預(yù)算與業(yè)業(yè)務(wù)無(wú)固固有沖突突預(yù)算控制制與業(yè)務(wù)務(wù)的關(guān)系

10、系:企業(yè)業(yè)目標(biāo);價(jià)值控控制;業(yè)業(yè)務(wù)滲透透預(yù)算干預(yù)預(yù)業(yè)務(wù)的的準(zhǔn)則292-3-3保保證與限限制的關(guān)關(guān)系資源保證證的性質(zhì)質(zhì)預(yù)算資源源保證的的3個(gè)途途徑:資源的取取得合理的資資源配置置和調(diào)度度資源投入入的限制制302-3-4協(xié)協(xié)調(diào)與平平衡的關(guān)關(guān)系部門間調(diào)調(diào)整項(xiàng)目間調(diào)調(diào)整部門預(yù)算算的動(dòng)態(tài)態(tài)平衡通過(guò)對(duì)投投入必要要性的控控制進(jìn)行行平衡資源是企企業(yè)的資資源,不不是部門門的資源源總預(yù)算的的平衡投入產(chǎn)出出比;投投入的約約束目標(biāo)標(biāo)平衡的理理解312-3-5預(yù)預(yù)算與業(yè)業(yè)務(wù)行為為及進(jìn)度度的關(guān)系系業(yè)務(wù)成果果及進(jìn)度度報(bào)告是是預(yù)算掌掌握投入入產(chǎn)出動(dòng)動(dòng)態(tài)信息息的基礎(chǔ)礎(chǔ)2-4預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)與內(nèi)內(nèi)部管理理制度的的關(guān)系只有在建建立預(yù)算

11、算控制系系統(tǒng)的同同時(shí)或先先期設(shè)計(jì)計(jì)完善的的相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制制度,預(yù)算系系統(tǒng)才可可付諸實(shí)實(shí)施322-4-1預(yù)預(yù)算與授授權(quán)制度度的關(guān)系系授權(quán)的哲哲理基礎(chǔ)礎(chǔ)：Respponssibiilitty（責(zé)任制）Accoounttabiilitty（受托報(bào)告告制）授權(quán)的性性質(zhì)權(quán)力平衡衡的制度度安排企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分解的的量化表表現(xiàn)法律意義義上的責(zé)責(zé)任：公公司契約約；代代理人預(yù)算授權(quán)權(quán)的涵義義有限授權(quán)權(quán)責(zé)任前提提332-4-2預(yù)預(yù)算與合合同管理理制度的的關(guān)系交易方式式審核財(cái)務(wù)政策策審核合同項(xiàng)目目審核342-4-3預(yù)預(yù)算與采采購(gòu)制度度的關(guān)系系采購(gòu)組織織結(jié)構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)采購(gòu)流程程設(shè)計(jì)采購(gòu)價(jià)格格制定及及批準(zhǔn)采購(gòu)依據(jù)據(jù)付款政策策

12、采購(gòu)方式式352-4-4預(yù)預(yù)算與存存貨管理理制度的的關(guān)系分析并控控制采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)的的依據(jù)了解生產(chǎn)產(chǎn)的投入入及產(chǎn)出出2-4-5預(yù)預(yù)算與質(zhì)質(zhì)量管理理的關(guān)系系分析生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程的的投入產(chǎn)產(chǎn)出效用用質(zhì)量信息息成成本本分析企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)質(zhì)量信息息362-5預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)與會(huì)會(huì)計(jì)控制制的關(guān)系系全面預(yù)算算是基于于財(cái)務(wù)角角度并延延伸出去去的輻射射性,開開放式管管理預(yù)算是主主動(dòng)的干干預(yù)式管管理會(huì)計(jì)控制制依賴于于預(yù)算控控制372-5-1保保證cleaaneevennts, clleann daata, clleann acccouuntiingiinfformmatiion之前提對(duì)投入產(chǎn)產(chǎn)出資源源的全流流程控制制，保證證交

13、易行行為是干干凈的對(duì)交易過(guò)過(guò)程的跟跟蹤和結(jié)結(jié)果的配配比，保保證數(shù)據(jù)據(jù)是干凈凈的行為與原原始數(shù)據(jù)據(jù)的清潔潔保證會(huì)會(huì)計(jì)信息息是可信信的382-5-2會(huì)會(huì)計(jì)控制制對(duì)預(yù)算算系統(tǒng)的的環(huán)境支支持預(yù)算與會(huì)會(huì)計(jì)在組組織和業(yè)業(yè)務(wù)上是是統(tǒng)一的的預(yù)算與會(huì)會(huì)計(jì)從不不同角度度控制經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)393 預(yù)算算控制流流程及權(quán)權(quán)力和責(zé)責(zé)任分配配預(yù)算的組組織原則則:公司權(quán)威威背景財(cái)務(wù)為專專職機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行行責(zé)任人人為部門門負(fù)責(zé)人人預(yù)算執(zhí)行行的最終終控制者者CFO預(yù)算實(shí)施施與目標(biāo)標(biāo)管理結(jié)結(jié)合403-1預(yù)預(yù)算控控制流程程及權(quán)力力分配權(quán)力分配配預(yù)預(yù)算流程程公司部門/財(cái)財(cái)務(wù)職能部門門財(cái)務(wù)/CCFOCFO/CEOO財(cái)務(wù)/CCFOHR預(yù)算目

14、標(biāo)標(biāo)預(yù)算編制制預(yù)算執(zhí)行行預(yù)算控制制預(yù)算調(diào)整整預(yù)算分析析預(yù)算考核核414 全面面預(yù)算控控制4-1預(yù)預(yù)算目目標(biāo)設(shè)定定4-1-1預(yù)算算起點(diǎn)的的幾種模模式銷售起點(diǎn)點(diǎn)模式概念適用條件件優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算模式式42預(yù)算起點(diǎn)點(diǎn)銷售預(yù)算算成本預(yù)算算現(xiàn)金預(yù)算算預(yù)算B/S預(yù)算損益益表長(zhǎng)期銷售售預(yù)算期間費(fèi)用用預(yù)算資本預(yù)算算43成本起點(diǎn)點(diǎn)預(yù)算模模式概念適用條件件優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算模式式預(yù)算起點(diǎn)點(diǎn)目標(biāo)成本本目標(biāo)成本本分解直接人工工直接材料料制造費(fèi)用用平衡平衡的預(yù)預(yù)算銷售收入入預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算算44現(xiàn)金預(yù)算算模式概念適用條件件優(yōu)缺點(diǎn)資本預(yù)算算模式概念適用條件件454-1-2利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)起點(diǎn)的的預(yù)算目標(biāo)體系系（損益益表體裁裁）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入經(jīng)

15、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本約約束邊界界期間費(fèi)用用及支出出約約束邊界界其它業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)投資收益益經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)稅前利潤(rùn)潤(rùn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)46目標(biāo)間關(guān)關(guān)系資源投入入約束原原則目標(biāo)公式式收入 目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)=成成本費(fèi)用用目標(biāo)集關(guān)關(guān)系式成本率/費(fèi)用率率比較平平衡-=經(jīng)營(yíng)分目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)主目目標(biāo)邊界約束束期間費(fèi)用用及支出出銷售成本本稅前利潤(rùn)潤(rùn)稅后利潤(rùn)潤(rùn)銷售收入入其它收入入投資收益益47預(yù)算目標(biāo)標(biāo)分解（項(xiàng)目）目標(biāo)目目標(biāo)性質(zhì)質(zhì)責(zé)責(zé)任（預(yù)算）部門主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)銷銷售售部門主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本約約束束邊界原材料投投入制制造部門門物料采購(gòu)購(gòu)價(jià)格采采購(gòu)部門門人工工資資人人事部門門制造費(fèi)用用制制造部門門折舊與攤攤銷財(cái)財(cái)

16、務(wù)部門門期間費(fèi)用用及支出出約約束邊界界銷售費(fèi)用用銷銷售部門門工資人人事部部門財(cái)務(wù)費(fèi)用用財(cái)財(cái)務(wù)部門門管理費(fèi)用用研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用研研究開發(fā)發(fā)部門工資人人事部門門折舊，攤攤銷，各各類準(zhǔn)備備財(cái)財(cái)務(wù)部部門其他費(fèi)用用相相關(guān)部部門投資收益益及其它它收入相相關(guān)部部門利潤(rùn)484-2預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)的組組織4-2-1預(yù)預(yù)算實(shí)施施的組織織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制制及批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行行控制目標(biāo)及預(yù)預(yù)算討論論預(yù)算批準(zhǔn)董事會(huì)CEOCFO預(yù)算簽發(fā)預(yù)算會(huì)議預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門494-2-2總總預(yù)算的的組織定定位確定預(yù)算算組織空空間的原原則可控制，可操作作THEVVEIILOOFIINCOORPOORATTIONN4-2-3預(yù)算的

17、組組織要素素職能部門門特殊項(xiàng)目目504-3預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)的原原則4-3-1經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)原則4-3-2零零基預(yù)算算原則4-3-3投投入產(chǎn)出出配比原原則4-3-4剛剛?cè)嵯酀?jì)濟(jì)原則4-3-5民民主集中中原則4-3-6集集中分散散原則514-4預(yù)預(yù)算系系統(tǒng)的技技術(shù)結(jié)構(gòu)構(gòu)4-4-1預(yù)算算體系的的項(xiàng)目結(jié)結(jié)構(gòu)部門A部門B部門C部門N生產(chǎn)性項(xiàng)目非生產(chǎn)項(xiàng)目研究開發(fā)項(xiàng)目FA項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)524-4-2預(yù)預(yù)算編碼碼系統(tǒng)編碼規(guī)則則運(yùn)行模式式預(yù)算為成成本費(fèi)用用支出之之唯一通通路預(yù)算唯一一對(duì)應(yīng)編編碼以編碼為為表示控控制業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容預(yù)算及編編碼的剛剛性預(yù)算及編編碼的柔柔性534-4-3預(yù)預(yù)算的計(jì)計(jì)算機(jī)輔輔

18、助系統(tǒng)統(tǒng)概念明確確，分類類控制實(shí)時(shí)控制制，動(dòng)態(tài)態(tài)反映信息公開開，謀劃劃在先544-4-4預(yù)預(yù)算類別別預(yù)算損益益表預(yù)算損益益表主應(yīng)業(yè)務(wù)務(wù)收入XXX（目標(biāo)）A產(chǎn)品XXB產(chǎn)品XX主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本XXX（約束）原材料XX輔料XX人工XX制造費(fèi)用用XX折舊備件關(guān)稅毛利XXX（續(xù)）期間費(fèi)用用及支出出XXX（約束）銷售費(fèi)用用XX財(cái)務(wù)費(fèi)用用XX管理費(fèi)用用XXX其中：研究開發(fā)發(fā)費(fèi)XX折舊與攤攤銷XX各類準(zhǔn)備備XX營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)XXX其它業(yè)務(wù)務(wù)收入XXX（目標(biāo)）投資收益益XXX（目標(biāo)）稅前利潤(rùn)潤(rùn)XXX所得稅XX稅后利潤(rùn)潤(rùn)XXX（目標(biāo)）55分類總預(yù)預(yù)算（局局部）預(yù)算類別別金金額預(yù)預(yù)算性性質(zhì)編編制制方法及及編制部部門利潤(rùn)預(yù)

19、算算產(chǎn)產(chǎn)出指指標(biāo)CEO/公司預(yù)算算會(huì)議主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入產(chǎn)產(chǎn)出指指標(biāo)品品種種/服務(wù)務(wù)別銷銷售部部門其它收入入及收益益產(chǎn)產(chǎn)出指指標(biāo)相相關(guān)部部門主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本成成本材料消耗耗產(chǎn)產(chǎn)品別/材料別別制制造造部門制造費(fèi)用用車車間間管理類類制制造造部門期間費(fèi)用用費(fèi)費(fèi)用相相關(guān)部部門材料采采購(gòu)資資產(chǎn)/負(fù)債分分類別別采采購(gòu)部部門委外加工工資資產(chǎn)/負(fù)債分分類別別責(zé)責(zé)任部部門工資預(yù)算算成成本/費(fèi)用分分部門門/性質(zhì)質(zhì)人人事部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算資資產(chǎn)產(chǎn)/成本本/費(fèi)用用類類別/部門公公司折舊剃銷銷準(zhǔn)備成成本/費(fèi)費(fèi)用分分類估估計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)部部門所得稅費(fèi)費(fèi)用估估計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)部部門現(xiàn)金流預(yù)預(yù)算56部門預(yù)算算（例）信息管理理中心費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算B

20、F公司20001年年預(yù)算項(xiàng)目目項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)細(xì)預(yù)預(yù)算算金額預(yù)預(yù)算編碼碼計(jì)計(jì)算依據(jù)據(jù)及說(shuō)明明差旅費(fèi)2200000項(xiàng)項(xiàng)目考察察培訓(xùn)等等交際應(yīng)酬酬費(fèi)330000220000基礎(chǔ)低值易耗耗品見見附附件110000000上上年基礎(chǔ)礎(chǔ)DDN專線使用用費(fèi)6600000已已簽協(xié)協(xié)議價(jià)網(wǎng)站服務(wù)務(wù)器寄放放費(fèi)22000000協(xié)協(xié)議議價(jià)網(wǎng)絡(luò)及軟軟件網(wǎng)網(wǎng)線及配配件550000上上年基礎(chǔ)礎(chǔ)常用及工工具軟件件22000000OFFIICE/WINN20000CAM軟件55000000模模具具加工中中心配套套維修費(fèi)辦辦公設(shè)備備維修99000000按按設(shè)備價(jià)價(jià)值5%計(jì)不可預(yù)計(jì)計(jì)費(fèi)55000000合計(jì)計(jì)441880000574-4-

21、5部部門預(yù)算算/總預(yù)預(yù)算/預(yù)預(yù)算損益益關(guān)系XXX部部門預(yù)算算成本類固定資產(chǎn)產(chǎn)采購(gòu)加工工特殊項(xiàng)目目費(fèi)用類分類總預(yù)預(yù)算收入預(yù)算算成本預(yù)算算費(fèi)用預(yù)算算采購(gòu)加工工預(yù)算FA預(yù)算算特殊項(xiàng)目目預(yù)算折舊攤銷銷準(zhǔn)備預(yù)算損益益表主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本期間費(fèi)用用利潤(rùn)現(xiàn)金流量量預(yù)算現(xiàn)金流入入現(xiàn)金流出出584-4-6預(yù)預(yù)算編制制方法1)預(yù)預(yù)算平衡衡及銜接接的邏輯輯關(guān)系可靠且充充分的信信息數(shù)據(jù)據(jù)銷售目標(biāo)標(biāo)數(shù)據(jù)期望利潤(rùn)潤(rùn)考慮因因素預(yù)算編制制的邏輯輯關(guān)系(圖)部門預(yù)算算的數(shù)據(jù)據(jù)基礎(chǔ)59成本費(fèi)用用約束空空間目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)銷售收入入計(jì)劃銷售費(fèi)用用預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃劃成本預(yù)算算采購(gòu)計(jì)劃劃采購(gòu)預(yù)算算FA投資資計(jì)劃資本預(yù)算算其他工作作計(jì)劃

22、質(zhì)量計(jì)劃劃產(chǎn)品研發(fā)發(fā)計(jì)劃HR計(jì)劃劃A/R計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)費(fèi)用用預(yù)算管理費(fèi)用用預(yù)算質(zhì)量部預(yù)預(yù)算研究發(fā)展展預(yù)算人事部預(yù)預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)預(yù)算其他管理理部門預(yù)預(yù)算602)目目標(biāo)約束束目標(biāo)責(zé)任任制是目目標(biāo)約束束預(yù)算方方法的管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)案例預(yù)算編制制的公司司控制重重點(diǎn)利潤(rùn)是約約束成本本費(fèi)用的的邊界614-5預(yù)預(yù)算編編制流程程4-5-1預(yù)預(yù)算編制制的時(shí)間間安排4-5-2預(yù)預(yù)算編制制的依據(jù)據(jù)1)提出出經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)案例前提:主主要產(chǎn)產(chǎn)品售價(jià)價(jià)減低112%;目標(biāo):銷銷售部部額增長(zhǎng)長(zhǎng)10%;稅后利潤(rùn)潤(rùn) 1440000萬(wàn)元;成本降低低10%622)根據(jù)據(jù)目標(biāo)初初測(cè)INCOOMESSTAATEMMENTT19999年度預(yù)預(yù)測(cè)主營(yíng)業(yè)

23、務(wù)務(wù)收入332885A產(chǎn)品2249990(降降價(jià)155%計(jì))B產(chǎn)品669945OEM7750代加工6600主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本229332按98年年成本率率57.4%221008299年新增關(guān)關(guān)稅成本本11200099年新新增FZ成本66500主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)103553(續(xù))管理費(fèi)用用556640銷售費(fèi)用用33988財(cái)務(wù)費(fèi)用用-6672 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)449987補(bǔ)貼收入入110000投資收益益55000稅前利潤(rùn)潤(rùn)664487所得稅66499凈利潤(rùn)58388633)完完成目標(biāo)標(biāo)的措施施目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)缺口881662萬(wàn)元元A）按原成本本結(jié)構(gòu)降降低100%降低后原原成本結(jié)結(jié)構(gòu)考考慮慮新增成成本新新成成本結(jié)構(gòu)構(gòu)G

24、P11518888 %11518877.35%HJ2265561144FZ3379952200+66500(新增)444445112.87直接人工工7760447760033.68制造費(fèi)用用11000566553+12000(新新增)11125565544.54187885+ 18850=220633564B）管理費(fèi)用用削減44444萬(wàn)元部門門項(xiàng)項(xiàng)目目削削減減額(萬(wàn)萬(wàn)元)人事部勞勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)22000職工培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)550其它110勞務(wù)費(fèi)440外方費(fèi)用用775成品部/總師辦辦參參展展費(fèi)77銷售部/投資部部/財(cái)務(wù)務(wù)部差差旅旅費(fèi)4444物料部/辦公室室等交交際際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)118865C）降低廢品品率D

25、）B產(chǎn)品銷售售1億,增加利利潤(rùn)9660萬(wàn)元元E）關(guān)稅豁免免及VAT退還20000萬(wàn)萬(wàn)元F）短期投資資24661萬(wàn)元元方案匯總總?cè)笨?140000558388 =881662成本降低低222997費(fèi)用削減減44444B產(chǎn)品99600881662稅務(wù)政策策220000短期投資資224461664)預(yù)預(yù)算損益益表(部部門預(yù)算算編制的的約束邊邊界預(yù)算損益益表19999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入363440其中:A產(chǎn)品2249990B產(chǎn)品1100000OEM77500代加工66000主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本(降低110%)227112其中:FZ115188HJ226566FZ444455直接人工工77660制造費(fèi)用用11

26、12256B品成本（增）220777主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)136228(續(xù))銷售費(fèi)用用33550管理費(fèi)用用552666財(cái)務(wù)費(fèi)用用-66000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)86122補(bǔ)貼收入入220000營(yíng)業(yè)外收收入44558投資收益益(NTD)5550投資收益益(短期期)224677稅前利潤(rùn)潤(rùn)11440877所得稅114009凈利潤(rùn)126778675)預(yù)預(yù)算編制制說(shuō)明公司部門門預(yù)算開開始編制制的規(guī)范范文件案例XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算算編制原原則的說(shuō)說(shuō)明（要要點(diǎn)）預(yù)算編制制基礎(chǔ)（1）生產(chǎn)領(lǐng)用用計(jì)算基基礎(chǔ)（226）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)（2）辦公文具具預(yù)算原原則（229）分類編制制（5）部門預(yù)算算文本形形式（330）基本預(yù)算算單位（6

27、）附件：分散/統(tǒng)統(tǒng)一原則則（7-9）預(yù)預(yù)算樣樣樣表集中編制制項(xiàng)目（12-13）預(yù)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目明細(xì)細(xì)公司曾領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)支出出歸屬（16）銷銷售收入入預(yù)測(cè)預(yù)算項(xiàng)目目及口徑徑（177）產(chǎn)產(chǎn)品別銷銷售分解解計(jì)劃預(yù)算理由由及計(jì)算算依據(jù)（21）產(chǎn)產(chǎn)品別生生產(chǎn)分解解計(jì)劃采購(gòu)預(yù)算算的計(jì)算算基礎(chǔ)（25）684-5-3預(yù)預(yù)算編制制流程預(yù)算依據(jù)據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)算損益益表總預(yù)算指指標(biāo)收入指標(biāo)標(biāo)成本約束束FA采購(gòu)購(gòu)指標(biāo)分解的子子目標(biāo)預(yù)算編制制說(shuō)明各職能公司預(yù)算算編制會(huì)會(huì)議各部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)分項(xiàng)目匯匯總與預(yù)算總總指標(biāo)平平衡按總預(yù)算算項(xiàng)目約束束財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)各職能各部門應(yīng)應(yīng)調(diào)整部門預(yù)算算69預(yù)算控制制預(yù)算執(zhí)行行業(yè)務(wù)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)職

28、能部門門XX年預(yù)預(yù)算執(zhí)行行XXX部部門預(yù)算算指標(biāo)預(yù)算實(shí)施施辦法預(yù)算控制制文件預(yù)算/變變更申請(qǐng)請(qǐng)表付款/借借款申請(qǐng)請(qǐng)流程物料領(lǐng)用用流程部門別項(xiàng)目別財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)各部門門預(yù)算預(yù)算損益益表總預(yù)算指指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)審核應(yīng)調(diào)調(diào)整項(xiàng)目目704-6預(yù)預(yù)算編編制文本本結(jié)果4-6-1預(yù)算算損益表表(例)71預(yù)算損益益表119999年度（批準(zhǔn)稿稿）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入363440其中:A產(chǎn)品2249990B產(chǎn)品1100000OEM77500代加工66000主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本(降低110%)227112其中:GP115188HJ226556FZ444445直接人工工7760制造費(fèi)用用11112566B品成本（增） 20077主營(yíng)

29、業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)136228(續(xù))銷售費(fèi)用用33550管理費(fèi)用用552666財(cái)務(wù)費(fèi)用用-66000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)86122補(bǔ)貼收入入220000營(yíng)業(yè)外收收入44558投資收益益(NTD)5550投資收益益(短期期)224677稅前利潤(rùn)潤(rùn)11440877所得稅114009凈利潤(rùn)126778724-6-2對(duì)對(duì)董事會(huì)會(huì)的損益益說(shuō)明案例：市場(chǎng)不確確定性基本前提提困難對(duì)策及措措施對(duì)損益的的具體說(shuō)說(shuō)明4-6-3現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)預(yù)算（略略）734-6-4資資本預(yù)算算案例BF公司20001年年固定資資產(chǎn)項(xiàng)目目預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目目預(yù)預(yù)算算金額需需求部門門預(yù)預(yù)算編碼碼空調(diào)660000生生產(chǎn)部工具車5500000生生產(chǎn)產(chǎn)部手機(jī)22000

30、00總總務(wù)務(wù)科奔馳S60002230000000行政部豐田面包包車990000000行行政部部計(jì)算機(jī)及及外設(shè)1100000000ITERP服務(wù)器11400000ITERP軟件及實(shí)實(shí)施440000000IT減壓儀3300000質(zhì)質(zhì)量部打包機(jī)等等4400000精精品車車間網(wǎng)絡(luò)及軟軟件550000精精品品車間直液筆手手工裝配配設(shè)備110000000三三分分廠壓力容器器等（見見附件）1111617700機(jī)機(jī)械化化分廠TOTAAL6615227000744-55 部門門預(yù)算費(fèi)用預(yù)算算（例）成本預(yù)算算采購(gòu)預(yù)算算75案例220000年測(cè)試試部預(yù)算算控制匯匯總表（1）預(yù)算項(xiàng)目目明明細(xì)預(yù)算算項(xiàng)目幣幣種預(yù)預(yù)算算金

31、額預(yù)預(yù)算編碼碼物料消耗耗Tapee onn Reeel包裝USD998000011119900117-11TrayyUUSSD55000111119000177-2Tubee/PllugRRMBB66000011111900017-3周轉(zhuǎn)箱660000011119900117-44防靜電物物品110000000111119000177-5標(biāo)簽/溫溫度指示示卡770000011119900117-66干燥劑/泡沫塑塑料118000011119900117-77無(wú)塵紙/試劑33000011111900017-8生產(chǎn)用打打印紙880000011119900117-99五金88000011119900

32、117-110色帶/墨墨盒/墨墨粉/打打印頭部部550000111119000177-111其它225500000111119000177-122SUBTTATOOL（折合RMB）11446244507620000年測(cè)試試部預(yù)算算控制匯匯總表（2）預(yù)算羨慕慕明明細(xì)細(xì)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目幣幣種種預(yù)預(yù)算算金額預(yù)預(yù)算編編碼低值易耗耗品辦辦公公家具RMB11000000111119000166-1工具USD55000011111900016-2SUBTTOTAALRRMBB5515000業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)出出國(guó)生活活費(fèi)+機(jī)機(jī)票USD224000011111900009-1質(zhì)量與規(guī)規(guī)范培訓(xùn)訓(xùn)RMB11500011111

33、900009-2SUBTTTOTTALRRMBB221442000文具辦公公費(fèi)225*440*44 +552*220*44RMB88155011111900014郵寄復(fù)印印費(fèi)1122000011119900115差旅會(huì)議議費(fèi)6600000011119900006市內(nèi)交通通費(fèi)77200011111900010電話通訊訊費(fèi)3300000011119900111部門間活活動(dòng)費(fèi)777*55003388500011119900113交際應(yīng)酬酬費(fèi)2200000011119900112修理費(fèi)22000000111119000488設(shè)計(jì)制圖圖費(fèi)2200000011119900884其他116000001111

34、19000999SUBTTOTAAL（RMMB）5555586007720000年測(cè)試試部預(yù)算算控制匯匯總表（3）預(yù)算項(xiàng)目目明明細(xì)預(yù)算算項(xiàng)目幣幣種預(yù)預(yù)算算金額預(yù)預(yù)算編編碼備品備件件TESTTERUUSD22500000011119900664-11（消耗）HANDDLERR11700000111119000644-2PROBBER2200000111119000644-3LEADD SCCANNNERAANDDCONDDITIION1122000011111900064-4BURNN-IIN2250000111119000644-5TAPEE ONN REEEL330000111119000644-6PROBBERCCARRD4400000011119900664-77TESTT ACCCESSSORRY8800000111119000644-8老化板保保養(yǎng)RMB11500000011119900664-99SUBTTOTAALRRMB5511300000TOTAALRRMMB7741440100784-7預(yù)預(yù)算實(shí)實(shí)施及控控制44-7-1預(yù)預(yù)算實(shí)施施（文件件化）案例XXX公司XXX年度預(yù)算算實(shí)施辦辦法（要要點(diǎn)）編碼原則則（1）編碼對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)的重重要性（3）預(yù)算要