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文檔簡介
1、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例與原內(nèi)資、外資稅法及及其實(shí)施施細(xì)則對對照表企業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例企業(yè)所得得稅暫行行條例企業(yè)所得得稅暫行行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則則外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)所得得稅法外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施細(xì)則則總 則第一條 根據(jù)中中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅法法(以以下簡稱稱企業(yè)所所得稅法法)的規(guī)規(guī)定,制制定本條條例。細(xì)則第一條條根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國企企業(yè)所得得稅暫行行條例(以以下簡稱稱條例)第第十九條條的規(guī)定定,制定定本細(xì)則則。細(xì)則第一條條 根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)所得得稅法(以以下簡稱稱稅法)第第二十九九條的規(guī)規(guī)定,制制定本細(xì)細(xì)則。第
2、二條 企業(yè)所所得稅法法第一條條所稱個個人獨(dú)資資企業(yè)、合合伙企業(yè)業(yè),是指指依照中中國法律律、行政政法規(guī)成成立的個個人獨(dú)資資企業(yè)、合合伙企業(yè)業(yè)。條例第十八八條金金融、保保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)繳納企企業(yè)所得得稅,依依照有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第三條 企業(yè)所所得稅法法第二條條所稱依依法在中中國境內(nèi)內(nèi)成立的的企業(yè),包包括依照照中國法法律、行行政法規(guī)規(guī)在中國國境內(nèi)成成立的企企業(yè)、事事業(yè)單位位、社會會團(tuán)體以以及其他他取得收收入的組組織。企業(yè)所得稅稅法第二二條所稱稱依照外外國(地地區(qū))法法律成立立的企業(yè)業(yè),包括括依照外外國(地地區(qū))法法律成立立的企業(yè)業(yè)和其他他取得收收入的組組織。條例第二條條下列列實(shí)行獨(dú)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算的的企業(yè)或
3、或者組織織,為企企業(yè)所得得稅的納納稅義務(wù)務(wù)人(以以下簡稱稱納稅人人): (一一)國有有企業(yè); (二二)集體體企業(yè); (三三)私營營企業(yè); (四四)聯(lián)營營企業(yè); (五五)股份份制企業(yè)業(yè); (六六)有生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得的的其他組組織。細(xì)則第三條條條例例第二條條(一)項(xiàng)項(xiàng)至(五五)項(xiàng)所所稱國有有企業(yè)、集集 體企企業(yè)、私私營企業(yè)業(yè)、聯(lián)營營企業(yè)、股股份制企企業(yè),是是指按國國家有關(guān)關(guān)規(guī) 定定注冊、登登記的上上述各類類企業(yè)。 二條(六六)項(xiàng)稱稱有生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得和和其他所所得的其其 他組組織,是是指經(jīng)國國家有關(guān)關(guān)部門批批準(zhǔn),依依法注冊冊、登記記的事業(yè)業(yè)單位、 社會團(tuán)團(tuán)體等組組織。 細(xì)則第四條
4、條 條條例第二二條所稱稱獨(dú)立經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算算的企業(yè)業(yè)或者組組織,是是 指納納稅人同同時(shí)具備備在銀行行開設(shè)結(jié)結(jié)算帳戶戶;獨(dú)立立建立帳帳簿,編編制財(cái) 務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)計(jì)算盈虧虧等條件件的企業(yè)業(yè)或者組組織。稅法第二條條本法法所稱外外商投資資企業(yè),是是指在中中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的的中外合合資經(jīng)營營企業(yè)、中中外合作作經(jīng)營企企業(yè)和外外資企業(yè)業(yè)。 本本法所稱稱外國企企業(yè),是是指在中中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所,從從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營和雖未未設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所,而而有來源源于中國國境內(nèi)所所得的外外國公司司、企業(yè)業(yè)和其他他經(jīng)濟(jì)組組織。細(xì)則第七條條 不組組成企業(yè)業(yè)法人的的中外合合作經(jīng)營營企業(yè),可可以由合合作各方方依照國國
5、家有關(guān)關(guān)稅收法法律、法法規(guī)分別別計(jì)算繳繳納所得得稅;也也可以由由該企業(yè)業(yè)申請,經(jīng)經(jīng)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn),依依照稅法法統(tǒng)一計(jì)計(jì)算繳納納所得稅稅。第四條 企業(yè)所所得稅法法第二條條所稱實(shí)實(shí)際管理理機(jī)構(gòu),是是指對企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營、人員員、賬務(wù)務(wù)、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)等實(shí)施施實(shí)質(zhì)性性全面管管理和控控制的機(jī)機(jī)構(gòu)。細(xì)則第五條條 稅法法第三條條所說的的總機(jī)構(gòu)構(gòu),是指指依照中中國法律律組成企企業(yè)法人人的外商商投資企企業(yè),在在中國境境內(nèi)設(shè)立立的負(fù)責(zé)責(zé)該企業(yè)業(yè)經(jīng)營管管理與控控制的中中心機(jī)構(gòu)構(gòu)。外商商投資企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)或者境境外分支支機(jī)構(gòu)的的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得,由由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總繳繳納所得得稅。第五條 企業(yè)所所
6、得稅法法第二條條第三款款所稱機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所,是是指在中中國境內(nèi)內(nèi)從事生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的機(jī)構(gòu)、場場所,包包括:(一)管理理機(jī)構(gòu)、營營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、辦事事機(jī)構(gòu);(二)工廠廠、農(nóng)場場、開采采自然資資源的場場所;(三)提供供勞務(wù)的的場所;(四)從事事建筑、安安裝、裝裝配、修修理、勘勘探等工工程作業(yè)業(yè)的場所所;(五)其他他從事生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的機(jī)構(gòu)、場場所。非居民企業(yè)業(yè)委托營營業(yè)代理理人在中中國境內(nèi)內(nèi)從事生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的,包括括委托單單位或者者個人經(jīng)經(jīng)常代其其簽訂合合同,或或者儲存存、交付付貨物等等,該營營業(yè)代理理人視為為非居民民企業(yè)在在中國境境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所。細(xì)則第三條條 稅法法第二條條
7、第一款款所說的的外商投投資企業(yè)業(yè)和稅法法第二條條第二款款所說的的在中國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所,從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的外外國公司司、企業(yè)業(yè)和其他他經(jīng)濟(jì)組組織,在在本細(xì)則則中,除除特別指指明者外外,統(tǒng)稱稱為企業(yè)業(yè)。稅法法第二條條第二款款所說的的機(jī)構(gòu)、場場所,是是指管理理機(jī)構(gòu)、營營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、辦事事機(jī)構(gòu)和和工廠、開開采自然然資源的的場所,承承包建筑筑、安裝裝、裝配配、勘探探等工程程作業(yè)的的場所和和提供勞勞務(wù)的場場所以及及營業(yè)代代理人。細(xì)則第四條條 本細(xì)細(xì)則第三三條第二二款所說說的營業(yè)業(yè)代理人人,是指指具有下下列任何何一種受受外國企企業(yè)委托托代理,從從事經(jīng)營營的公司司、企業(yè)業(yè)和其他他經(jīng)濟(jì)組組織或者者個
8、人:(一)經(jīng)經(jīng)常代表表委托人人接洽采采購業(yè)務(wù)務(wù),并簽簽訂購貨貨合同,代代為采購購商品;(二)與與委托人人簽訂代代理協(xié)議議或者合合同,經(jīng)經(jīng)常儲存存屬于委委托人的的產(chǎn)品或或者商品品,并代代表委托托人向他他人交付付其產(chǎn)品品或者商商品;(三三)有權(quán)權(quán)經(jīng)常代代表委托托人簽訂訂銷貨合合同或者者接受訂訂貨。第六條 企業(yè)所所得稅法法第三條條所稱所所得,包包括銷售售貨物所所得、提提供勞務(wù)務(wù)所得、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所得、股股息紅利利等權(quán)益益性投資資所得、利利息所得得、租金金所得、特特許權(quán)使使用費(fèi)所所得、接接受捐贈贈所得和和其他所所得。條例第一條條中華華人民共共和國境境內(nèi)的企企業(yè),除除外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)外外,應(yīng)
9、當(dāng)當(dāng)就其生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得,依依照本條條例繳納納企業(yè)所所得稅。 企企業(yè)的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得,包包括來源源于中國國境內(nèi)、境境外的所所得。細(xì)則第二條條條例例第一條條所稱生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得,是指指從事物物質(zhì)生 產(chǎn)、交交通運(yùn)輸輸、商品品流通、勞勞務(wù)服務(wù)務(wù),以及及經(jīng)國務(wù)務(wù)院財(cái)政政主管部部 門確確認(rèn)的其其他營利利事業(yè)取取得的所所得。條條例第一一條所稱稱其他所所得,是是指股息息、利息息、租金金、轉(zhuǎn)讓讓各 類類資產(chǎn)、特特許權(quán)使使用費(fèi)以以及營業(yè)業(yè)外收益益等所得得。稅法第一條條中華華人民共共和國境境內(nèi)的外外商投資資企業(yè)生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得,依依照本法法的規(guī)定定繳納所所得稅
10、。 在中華華人民共共和國境境內(nèi),外外國企業(yè)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得和其他他所得,依依照本法法的規(guī)定定繳納所所得稅。 細(xì)則第二條條 稅法法第一條條第一款款、第二二款所說說的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得,是是指從事事制造業(yè)業(yè)、采掘掘業(yè)、交交通運(yùn)輸輸業(yè)、建建筑安裝裝業(yè)、農(nóng)農(nóng)業(yè)、林林業(yè)、畜畜牧業(yè)、漁漁業(yè)、水水利業(yè)、商商業(yè)、金金融業(yè)、服服務(wù)業(yè)、勘勘探開發(fā)發(fā)作業(yè),以以及其他他行業(yè)的的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得得。稅法法第一條條第一款款、第二二款所說說的其他他所得,是是指利潤潤(股息息)、利利息、租租金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)收益、提提供或者者轉(zhuǎn)讓專專利權(quán)、專專有技術(shù)術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)收收益以及及營業(yè)外外收益等等所得。稅法第三條條外商商
11、投資企企業(yè)的總總機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在中國國境內(nèi),就就來源于于中國境境內(nèi)、境境外的所所得繳納納所得稅稅。外國國企業(yè)就就來源于于中國境境內(nèi)的所所得繳納納所得稅稅。細(xì)則第六條條 稅法法第三條條所說來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)的所得得,是指指:(一一)外商商投資企企業(yè)和外外國企業(yè)業(yè)在中國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所,從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的所所得,以以及發(fā)生生在中國國境內(nèi)、境境外與外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的的機(jī)構(gòu)、場場所有實(shí)實(shí)際聯(lián)系系的利潤潤(股息息)、利利息、租租金、特特許權(quán)使使用費(fèi)和和其他所所得。(二二)外國國企業(yè)在在中國境境內(nèi)未設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所取得的的下列所所得:11從中中國境內(nèi)內(nèi)企業(yè)取取得
12、的利利潤(股股息);2從從中國境境內(nèi)取得得的存款款或者貸貸款利息息、債券券利息、墊墊付款或或者延期期付款利利息等;3將將財(cái)產(chǎn)租租給中國國境內(nèi)租租用者而而取得的的租金;4提提供在中中國境內(nèi)內(nèi)使用的的專利權(quán)權(quán)、專有有技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)等等而取得得的使用用費(fèi);55轉(zhuǎn)讓讓在中國國境內(nèi)的的房屋、建建筑物及及其附屬屬設(shè)施、土土地使用用權(quán)等財(cái)財(cái)產(chǎn)而取取得的收收益;66經(jīng)財(cái)財(cái)政部確確定征稅稅的從中中國境內(nèi)內(nèi)取得的的其他所所得。第七條 企業(yè)所所得稅法法第三條條所稱來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)、境外外的所得得,按照照以下原原則確定定:(一)銷售售貨物所所得,按按照交易易活動發(fā)發(fā)生地確確定;(二)提供供勞務(wù)所所得,按
13、按照勞務(wù)務(wù)發(fā)生地地確定;(三)轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)所所得,不不動產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得按照不不動產(chǎn)所所在地確確定,動動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得按按照轉(zhuǎn)讓讓動產(chǎn)的的企業(yè)或或者機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所所在地地確定,權(quán)權(quán)益性投投資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得按照照被投資資企業(yè)所所在地確確定;(四)股息息、紅利利等權(quán)益益性投資資所得,按按照分配配所得的的企業(yè)所所在地確確定;(五)利息息所得、租租金所得得、特許許權(quán)使用用費(fèi)所得得,按照照負(fù)擔(dān)、支支付所得得的企業(yè)業(yè)或者機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所所在在地確定定,或者者按照負(fù)負(fù)擔(dān)、支支付所得得的個人人的住所所所在地地確定;(六)其他他所得,由由國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門確確定。第八條 企業(yè)所所得稅法法第三條條所稱實(shí)實(shí)際
14、聯(lián)系系,是指指非居民民企業(yè)在在中國境境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所擁有據(jù)據(jù)以取得得所得的的股權(quán)、債債權(quán),以以及擁有有、管理理、控制制據(jù)以取取得所得得的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)等。第二章 應(yīng)納稅稅所得額額第一節(jié) 一般規(guī)規(guī)定第九條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的計(jì)算,以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為原則,屬屬于當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用,不論論款項(xiàng)是是否收付付,均作作為當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用;不屬屬于當(dāng)期期的收入入和費(fèi)用用,即使使款項(xiàng)已已經(jīng)在當(dāng)當(dāng)期收付付,均不不作為當(dāng)當(dāng)期的收收入和費(fèi)費(fèi)用。本本條例和和國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定的除外外。條例第四條條納稅稅人每一一納稅年年度的收收入總額額減去準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目后后的余額額為應(yīng)納納
15、稅所得得額。細(xì)則第六條條 條例第第三條、第第四條所所稱應(yīng)納納稅所得得額,其其計(jì)算公公式為:應(yīng)納稅稅所得額額=收入入總額-準(zhǔn)予扣扣除金額額。細(xì)則第五十十四條納稅人人應(yīng)納稅稅所得額額的計(jì)算算,以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制為原原則。稅法第四條條 外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的的從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所每一一納稅年年度的收收入總額額,減除除成本、費(fèi)費(fèi)用以及及損失后后的余額額,為應(yīng)應(yīng)納稅的的所得額額。細(xì)則第十條條 稅法法第四條條所說的的應(yīng)納稅稅的所得得額,其其計(jì)算公公式如下下:(一一)制造造業(yè):11應(yīng)納納稅所得得額產(chǎn)產(chǎn)品銷售售利潤其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤潤營業(yè)業(yè)外收入入營業(yè)業(yè)外支出出2產(chǎn)產(chǎn)品銷售
16、售利潤產(chǎn)品銷銷售凈額額產(chǎn)品品銷售成成本產(chǎn)產(chǎn)品銷售售稅金(銷售售費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用)3產(chǎn)品銷銷售凈額額產(chǎn)品品銷售總總額(銷銷貨退回回銷貨貨折讓)4產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初產(chǎn)品盤存期末產(chǎn)品盤存5本期產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成品、在產(chǎn)品盤存6本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料直接工資制造費(fèi)用(二)商業(yè):1應(yīng)納稅所得額銷貨利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出2銷貨利潤銷貨凈額銷貨成本銷貨稅金(銷貨費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用)3銷貨凈額銷貨總額(銷貨退回銷貨折讓)4銷貨成本期初商品盤存本期進(jìn)貨(進(jìn)貨退出進(jìn)貨折讓)進(jìn)貨費(fèi)用期末商品盤存(三)服務(wù)業(yè):1應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)收入凈額營
17、業(yè)外收入營業(yè)外支出2業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額(業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用)(四)其他行業(yè):參照以上公式計(jì)算。細(xì)則第十一一條 企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額的計(jì)計(jì)算,以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為原則。第十七條 外國航航空、海海運(yùn)企業(yè)業(yè)從事國國際運(yùn)輸輸業(yè)務(wù),以以其在中中國境內(nèi)內(nèi)起運(yùn)客客貨收入入總額的的百分之之五為應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。細(xì)則第四十十七條納稅人人不能提提供完整整、準(zhǔn)確確的收入入及成本本、費(fèi) 用憑證證,不能能正確計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額的,稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)核核定其應(yīng)應(yīng) 納稅稅所得額額。第十六條 企業(yè)不不能提供供完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確的成成本、費(fèi)費(fèi)用憑證證,不能能正確計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額的,由由當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)
18、關(guān)參照同同行業(yè)或或者類似似行業(yè)的的利潤水水平核定定利潤率率,計(jì)算算其應(yīng)納納稅所得得額;企企業(yè)不能能提供完完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確的收收入憑證證,不能能正確申申報(bào)收入入額的,由由當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)采用成成本(費(fèi)費(fèi)用)加加合理的的利潤等等方法予予以核定定,確定定其應(yīng)納納稅所得得額。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依照前前款規(guī)定定核定利利潤率或或者收入入額時(shí),法法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章另有有規(guī)定的的,依照照其規(guī)定定執(zhí)行。第十條 企業(yè)所所得稅法法第五條條所稱虧虧損,是是指企業(yè)業(yè)依照企企業(yè)所得得稅法和和本條例例的規(guī)定定將每一一納稅年年度的收收入總額額減除不不征稅收收入、免免稅收入入和各項(xiàng)項(xiàng)扣除后后小于零零的數(shù)額額。第十一條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法
19、第五五十五條條所稱清清算所得得,是指指企業(yè)的的全部資資產(chǎn)可變變現(xiàn)價(jià)值值或者交交易價(jià)格格減除資資產(chǎn)凈值值、清算算費(fèi)用以以及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)等等后的余余額。投資方企業(yè)業(yè)從被清清算企業(yè)業(yè)分得的的剩余資資產(chǎn),其其中相當(dāng)當(dāng)于從被被清算企企業(yè)累計(jì)計(jì)未分配配利潤和和累計(jì)盈盈余公積積中應(yīng)當(dāng)當(dāng)分得的的部分,應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)為股息息所得;剩余資資產(chǎn)減除除上述股股息所得得后的余余額,超超過或者者低于投投資成本本的部分分,應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)為為投資資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得或或者損失失。第二節(jié) 收入第十二條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條所稱稱企業(yè)取取得收入入的貨幣幣形式,包包括現(xiàn)金金、存款款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、準(zhǔn)備備持有至至到期的的債券投投
20、資以及及債務(wù)的的豁免等等。企業(yè)所得稅稅法第六六條所稱稱企業(yè)取取得收入入的非貨貨幣形式式,包括括固定資資產(chǎn)、生生物資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、股股權(quán)投資資、存貨貨、不準(zhǔn)準(zhǔn)備持有有至到期期的債券券投資、勞勞務(wù)以及及有關(guān)權(quán)權(quán)益等。條例第五條條納稅稅人的收收入總額額包括: (一一)生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營收入; (二二)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收收入; (三三)利息息收入; (四四)租賃賃收入; (五五)特許許權(quán)使用用費(fèi)收入入; (六六)股息息收入; (七七)其他他收入; 第十三條 企業(yè)所所得稅法法第六條條所稱企企業(yè)以非非貨幣形形式取得得的收入入,應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照公公允價(jià)值值確定收收入額。前款所稱公公允價(jià)值值,是指指按照市市場價(jià)格格確定的
21、的價(jià)值。細(xì)則第五十十八條納稅人人取得的的收入為為非貨幣幣資產(chǎn)或或者權(quán)益益的, 其收入入額應(yīng)當(dāng)當(dāng)參照當(dāng)當(dāng)時(shí)市場場價(jià)格計(jì)計(jì)算或估估定。細(xì)則第十三三條 企企業(yè)取得得的收入入為非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)或者權(quán)權(quán)益的,其其收入額額應(yīng)當(dāng)參參照當(dāng)時(shí)時(shí)的市場場價(jià)格計(jì)計(jì)算或者者估定。第十四條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(一一)項(xiàng)所所稱銷售售貨物收收入,是是指企業(yè)業(yè)銷售商商品、產(chǎn)產(chǎn)品、原原材料、包包裝物、低低值易耗耗品以及及其他存存貨取得得的收入入。細(xì)則第七條條第一一款 條例第第五條(一一)項(xiàng)所所稱生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營收入,是是指納 稅人從從事主營營業(yè)務(wù)活活動取得得的收入入,包括括商品(產(chǎn)產(chǎn)品)銷銷售收入入、 勞勞動服務(wù)務(wù)收入、營
22、營運(yùn)收入入、工程程價(jià)款結(jié)結(jié)算收入入、工業(yè)業(yè)性作業(yè)業(yè)收入, 以及其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。第十五條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(二二)項(xiàng)所所稱提供供勞務(wù)收收入,是是指企業(yè)業(yè)從事建建筑安裝裝、修理理修配、交交通運(yùn)輸輸、倉儲儲租賃、金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)、郵電電通信、咨咨詢經(jīng)紀(jì)紀(jì)、文化化體育、科科學(xué)研究究、技術(shù)術(shù)服務(wù)、教教育培訓(xùn)訓(xùn)、餐飲飲住宿、中中介代理理、衛(wèi)生生保健、社社區(qū)服務(wù)務(wù)、旅游游、娛樂樂、加工工以及其其他勞務(wù)務(wù)服務(wù)活活動取得得的收入入。細(xì)則第七條條第一一款 條例第第五條(一一)項(xiàng)所所稱生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營收入,是是指納 稅人從從事主營營業(yè)務(wù)活活動取得得的收入入,包括括商品(產(chǎn)產(chǎn)品)銷銷售收入入、 勞勞動服務(wù)務(wù)收入
23、、營營運(yùn)收入入、工程程價(jià)款結(jié)結(jié)算收入入、工業(yè)業(yè)性作業(yè)業(yè)收入, 以及其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。第十六條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(三三)項(xiàng)所所稱轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)收收入,是是指企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓固固定資產(chǎn)產(chǎn)、生物物資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)、股權(quán)權(quán)、債權(quán)權(quán)等財(cái)產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入。細(xì)則第七條條第二二款條例第五條條(二)項(xiàng)項(xiàng)所稱財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入,是是指納稅稅人有償償轉(zhuǎn)讓各各類財(cái)產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入,包包括轉(zhuǎn)讓讓固定資資產(chǎn)、有有價(jià)證券券、股權(quán)權(quán),以及及其他財(cái)財(cái)產(chǎn)而取取得的收收入。第十七條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(四四)項(xiàng)所所稱股息息、紅利利等權(quán)益益性投資資收益,是是指企業(yè)業(yè)因權(quán)益益性投資資從被投投資方取取得的收收入。股息、紅利利等權(quán)
24、益益性投資資收益,除除國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定外,按按照被投投資方作作出利潤潤分配決決定的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。細(xì)則第七條條第六六款條例第五條條(六)項(xiàng)項(xiàng)所稱股股息收入入,是指指納稅人人對外投投資入股股分得的的股利、紅紅利收入入。第十八條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(五五)項(xiàng)所所稱利息息收入,是是指企業(yè)業(yè)將資金金提供他他人使用用但不構(gòu)構(gòu)成權(quán)益益性投資資,或者者因他人人占用本本企業(yè)資資金取得得的收入入,包括括存款利利息、貸貸款利息息、債券券利息、欠欠款利息息等收入入。利息收入,按按照合同同約定的的債務(wù)人人應(yīng)付利利息的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。細(xì)則第七條條第三三款條例第五條條
25、(三)項(xiàng)項(xiàng)所稱利利息收入入,是指指納稅人人購買各各種債券券等有價(jià)價(jià)證券的的利息、外外單位欠欠款付給給的利息息,以及及其他利利息收入入。第十九條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(六六)項(xiàng)所所稱租金金收入,是是指企業(yè)業(yè)提供固固定資產(chǎn)產(chǎn)、包裝裝物或者者其他有有形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)取得得的收入入。租金收入,按按照合同同約定的的承租人人應(yīng)付租租金的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。細(xì)則第七條條第四四款條例第五條條(四)項(xiàng)項(xiàng)所稱租租賃收入入,是指指納稅人人出租固固定資產(chǎn)產(chǎn)、包裝裝物,以以及其他他財(cái)產(chǎn)而而取得的的租金收收入。第二十條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(七七)項(xiàng)所所稱特許許權(quán)使用用費(fèi)收入入,是指指企業(yè)提提供專利利
26、權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)以以及其他他特許權(quán)權(quán)的使用用權(quán)取得得的收入入。特許權(quán)使用用費(fèi)收入入,按照照合同約約定的特特許權(quán)使使用人應(yīng)應(yīng)付特許許權(quán)使用用費(fèi)的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。細(xì)則第七條條第五五款條例第五條條(五)項(xiàng)項(xiàng)所稱特特許權(quán)使使用費(fèi)收收入,是是指納稅稅人提供供或者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專利利權(quán)、非非專利技技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán),以以及其他他特許權(quán)權(quán)的使用用權(quán)而取取得的收收入。第二十一條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(八八)項(xiàng)所所稱接受受捐贈收收入,是是指企業(yè)業(yè)接受的的來自其其他企業(yè)業(yè)、組織織或者個個人無償償給予的的貨幣性性資產(chǎn)、非非貨幣性性資產(chǎn)。接受捐贈收收入,按按照實(shí)際際收到捐捐贈資產(chǎn)
27、產(chǎn)的日期期確認(rèn)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。第二十二條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(九九)項(xiàng)所所稱其他他收入,是是指企業(yè)業(yè)取得的的除企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第(一一)項(xiàng)至至第(八八)項(xiàng)規(guī)規(guī)定的收收入外的的其他收收入,包包括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)溢溢余收入入、逾期期未退包包裝物押押金收入入、確實(shí)實(shí)無法償償付的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、已作作壞賬損損失處理理后又收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)、債務(wù)務(wù)重組收收入、補(bǔ)補(bǔ)貼收入入、違約約金收入入、匯兌兌收益等等。細(xì)則第七條條第七七款條例第五條條(七)項(xiàng)項(xiàng)所稱其其他收入入,是指指除上述述各項(xiàng)收收入之外外的一切切收入,包包括固定定資產(chǎn)盤盤盈收入入,罰款款收入,因因債權(quán)人人緣故確確實(shí)無法法支付的的應(yīng)付款款
28、項(xiàng),物物資及現(xiàn)現(xiàn)金的溢溢余收入入,教育育費(fèi)附加加返還款款,包裝裝物押金金收入,以以及其他他收入。第二十三條條 企業(yè)業(yè)的下列列生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)可以分分期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn):(一)以分分期收款款方式銷銷售貨物物的,按按照合同同約定的的收款日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn);(二)企業(yè)業(yè)受托加加工制造造大型機(jī)機(jī)械設(shè)備備、船舶舶、飛機(jī)機(jī),以及及從事建建筑、安安裝、裝裝配工程程業(yè)務(wù)或或者提供供其他勞勞務(wù)等,持持續(xù)時(shí)間間超過112個月月的,按按照納稅稅年度內(nèi)內(nèi)完工進(jìn)進(jìn)度或者者完成的的工作量量確認(rèn)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。細(xì)則第五十十四條第第二款納稅人下下列經(jīng)營營業(yè)務(wù)的的收入可可以分期期確定,并并據(jù)以計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額。
29、(一)以以分期收收款方式式銷售商商品的,可可以按合合同約定定的購買買入 應(yīng)應(yīng)付價(jià)款款的日期期確定銷銷售收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn); (二)建建筑、安安裝、裝裝配工程程和提供供勞務(wù),持持續(xù)時(shí)間間超過一一年 的的,可以以按完工工進(jìn)度或或者完成成的工作作量確定定收入的的實(shí)現(xiàn); (三)為為其他企企業(yè)加工工、制造造大型機(jī)機(jī)械設(shè)備備、船舶舶等,持持續(xù)時(shí) 間超過過一年的的,可以以按完工工進(jìn)度或或者完成成的工作作量確定定收入的的實(shí)現(xiàn)。 細(xì)則第十一一條第二二款企業(yè)下列經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)的收入入可以分分期確定定,并據(jù)據(jù)以計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額:(一一)以分分期收款款方式銷銷售產(chǎn)品品或者商商品的,可可以按交交付產(chǎn)品品或者商商品開出出
30、發(fā)貨票票的日期期確定銷銷售收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn),也可可以按合合同約定定的購買買人應(yīng)付付價(jià)款的的日期確確定銷售售收入的的實(shí)現(xiàn);(二)建建筑、安安裝、裝裝配工程程和提供供勞務(wù),持持續(xù)時(shí)間間超過一一年的,可可以按完完工進(jìn)度度或者完完成的工工作量確確定收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn);(三三)為其其他企業(yè)業(yè)加工、制制造大型型機(jī)械設(shè)設(shè)備、船船舶等,持持續(xù)時(shí)間間超過一一年的,可可以按完完工進(jìn)度度或者完完成的工工作量確確定收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。第二十四條條 采取取產(chǎn)品分分成方式式取得收收入的,按按照企業(yè)業(yè)分得產(chǎn)產(chǎn)品的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn),其其收入額額按照產(chǎn)產(chǎn)品的公公允價(jià)值值確定。細(xì)則第十二二條 中中外合作作經(jīng)營企企業(yè)采取取產(chǎn)品分分成
31、方式式的,合合作者分分得產(chǎn)品品時(shí),即即為取得得收入,其其收入額額應(yīng)當(dāng)按按照賣給給第三方方的銷售售價(jià)格或或者參照照當(dāng)時(shí)的的市場價(jià)價(jià)格計(jì)算算。外國國企業(yè)從從事合作作開采石石油資源源的,合合作者在在分得原原油時(shí),即即為取得得收入,其其收入額額應(yīng)當(dāng)按按參照國國際市場場同類品品質(zhì)的原原油價(jià)進(jìn)進(jìn)行定期期調(diào)整的的價(jià)格計(jì)計(jì)算。第二十五條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換,以以及將貨貨物、財(cái)財(cái)產(chǎn)、勞勞務(wù)用于于捐贈、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、職職工福利利或者利利潤分配配等用途途的,應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)務(wù),但國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定的除外外。第五十五
32、條條納稅稅人在基基本建設(shè)設(shè)、專項(xiàng)項(xiàng)工程及及職工福福利等方方 面使使用本企企業(yè)的商商品、產(chǎn)產(chǎn)品的,均均應(yīng)作為為收入處處理;納納稅人對對外 進(jìn)進(jìn)行來料料加工裝裝配業(yè)務(wù)務(wù)節(jié)省的的材料,如如按合同同規(guī)定留留歸企業(yè)業(yè)所有 的,也也應(yīng)作為為收入處處理。第二十六條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第七七條第(一一)項(xiàng)所所稱財(cái)政政撥款,是是指各級級人民政政府對納納入預(yù)算算管理的的事業(yè)單單位、社社會團(tuán)體體等組織織撥付的的財(cái)政資資金,但但國務(wù)院院和國務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門另有有規(guī)定的的除外。企業(yè)所得稅稅法第七七條第(二二)項(xiàng)所所稱行政政事業(yè)性性收費(fèi),是是指依照照法律法法規(guī)等有有關(guān)規(guī)定定,按照照國務(wù)院院規(guī)定程程序批準(zhǔn)準(zhǔn),
33、在實(shí)實(shí)施社會會公共管管理,以以及在向向公民、法法人或者者其他組組織提供供特定公公共服務(wù)務(wù)過程中中,向特特定對象象收取并并納入財(cái)財(cái)政管理理的費(fèi)用用。企業(yè)所得稅稅法第七七條第(二二)項(xiàng)所所稱政府府性基金金,是指指企業(yè)依依照法律律、行政政法規(guī)等等有關(guān)規(guī)規(guī)定,代代政府收收取的具具有專項(xiàng)項(xiàng)用途的的財(cái)政資資金。企業(yè)所得稅稅法第七七條第(三三)項(xiàng)所所稱國務(wù)務(wù)院規(guī)定定的其他他不征稅稅收入,是是指企業(yè)業(yè)取得的的,由國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門規(guī)規(guī)定專項(xiàng)項(xiàng)用途并并經(jīng)國務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)的財(cái)政政性資金金。第三節(jié) 扣除第二十七條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱有關(guān)的的支出,是是指與取取得收入入直接相相關(guān)的支支出。企業(yè)
34、所得稅稅法第八八條所稱稱合理的的支出,是是指符合合生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動常規(guī),應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損損益或者者有關(guān)資資產(chǎn)成本本的必要要和正常常的支出出。第二十八條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)分分收益性性支出和和資本性性支出。收收益性支支出在發(fā)發(fā)生當(dāng)期期直接扣扣除;資資本性支支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)分期扣扣除或者者計(jì)入有有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本,不不得在發(fā)發(fā)生當(dāng)期期直接扣扣除。企業(yè)的不征征稅收入入用于支支出所形形成的費(fèi)費(fèi)用或者者財(cái)產(chǎn),不不得扣除除或者計(jì)計(jì)算對應(yīng)應(yīng)的折舊舊、攤銷銷扣除。除企業(yè)所得得稅法和和本條例例另有規(guī)規(guī)定外,企企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的的成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失和其其他支出出,不得得重復(fù)扣扣除。條例第六條條第一款款計(jì)
35、算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除的項(xiàng)目目,是指指與納稅稅人取得得收入有有關(guān)的成成本、費(fèi)費(fèi)用和損損失。條例第六條條第三款款除本條第二二款規(guī)定定外,其其他項(xiàng)目目,依照照法律、行行政法規(guī)規(guī)和國家家有關(guān)稅稅收的規(guī)規(guī)定扣除除。細(xì)則第二十十二條納稅人轉(zhuǎn)讓讓各類固固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的費(fèi)用,允允許扣 除。細(xì)則第五十十六條納稅人不得得漏計(jì)或或重復(fù)計(jì)計(jì)算任何何影響應(yīng)應(yīng)納稅所所 得額額的項(xiàng)目目。細(xì)則第十三三條條條例第六六條第三三款所稱稱依照法法律、行行政法規(guī)規(guī)和國 家有關(guān)關(guān)稅收規(guī)規(guī)定扣除除項(xiàng)目,是是指全國國人民代代表大會會及其常常務(wù)委員員 會制制定的法法律、國國務(wù)院發(fā)發(fā)布的行行政法規(guī)規(guī)以及財(cái)財(cái)政部有有關(guān)稅收收的規(guī) 章
36、和國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于納稅稅調(diào)整的的規(guī)定中中規(guī)定的的有關(guān)稅稅收扣除除項(xiàng)目。第二十九條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱成本,是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的銷銷售成本本、銷貨貨成本、業(yè)業(yè)務(wù)支出出以及其其他耗費(fèi)費(fèi)。細(xì)則第八條條第一款款第一項(xiàng)項(xiàng)(一)成本本,即生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營成本本,是指指納稅人人為 生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營商品品和提供供勞務(wù)等等所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)直接費(fèi)費(fèi)用和各各項(xiàng)間接接 費(fèi)用用。第三十條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱費(fèi)用,是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的銷銷售費(fèi)用用、管理理費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用,已已經(jīng)計(jì)入入成本的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用除外外。細(xì)則第八條條第一款款第二項(xiàng)項(xiàng)(二)費(fèi)用用,即
37、納納稅人為為生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營商品品和提供供勞務(wù)等等所發(fā)生生的銷售售(經(jīng)營營)費(fèi)用用、管理理費(fèi)用和和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。第三十一條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱稅金,是是指企業(yè)業(yè)發(fā)生的的除企業(yè)業(yè)所得稅稅和允許許抵扣的的增值稅稅以外的的各項(xiàng)稅稅金及其其附加。細(xì)則第八條條第一款款第三項(xiàng)項(xiàng)(三)稅金金,即納納 稅人人按規(guī)定定繳納的的消費(fèi)稅稅、營業(yè)業(yè)稅、城城鄉(xiāng)維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、資源源稅、土土 地增增值稅。教教育費(fèi)附附加,可可視同稅稅金。第三十二條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱損失,是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)和存貨貨的盤虧虧、毀損損、報(bào)廢廢損失,轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失,呆呆賬損失失,壞賬賬損
38、失,自自然災(zāi)害害等不可可抗力因因素造成成的損失失以及其其他損失失。企業(yè)發(fā)生的的損失,減減除責(zé)任任人賠償償和保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款后后的余額額,依照照國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門的的規(guī)定扣扣除。企業(yè)已經(jīng)作作為損失失處理的的資產(chǎn),在在以后納納稅年度度又全部部收回或或者部分分收回時(shí)時(shí),應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期收入入。細(xì)則第八條條第一款款第四項(xiàng)項(xiàng)(四)損失失,即納納稅人生生產(chǎn)、 經(jīng)營過過程中的的各項(xiàng)營營業(yè)外支支出,已已發(fā)生的的經(jīng)營虧虧損和投投資損失失,以 及其他他損失。納納稅人的的財(cái)務(wù)、會會計(jì)處理理與稅收收規(guī)定不不一致的的,應(yīng) 依照稅稅收規(guī)定定予以調(diào)調(diào)整,按按稅收規(guī)規(guī)定允許許扣除的的金額,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。細(xì)則第二十十條納
39、納稅人已已作為支支出、虧虧損或壞壞帳處理理的應(yīng)收收款項(xiàng), 在以后后年度全全部或部部分收回回時(shí),應(yīng)應(yīng)計(jì)入收收入年度度的應(yīng)納納稅所得得額。細(xì)則第二十十三條納稅人人當(dāng)期發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)和流動動資產(chǎn)盤盤虧、 毀損凈凈損失,由由其提供供清查盤盤存資料料,經(jīng)主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審核后,準(zhǔn)準(zhǔn) 予扣扣除。條例第九條條納稅稅人在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí),其其財(cái)務(wù)、會會計(jì)處理理辦法同同國家有有關(guān)稅收收的規(guī)定定有抵觸觸的,應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照照國家有有關(guān)稅收收的規(guī)定定計(jì)算納納稅。細(xì)則第八條條第二款款納稅人的財(cái)財(cái)務(wù)、會會計(jì)處理理與稅收收規(guī)定不不一致的的,應(yīng) 依照稅稅收規(guī)定定予以調(diào)調(diào)整,按按稅收規(guī)規(guī)定允許許扣除的的金額,準(zhǔn)準(zhǔn)予
40、扣除除。稅法第十七七條外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的的從事生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所的財(cái)財(cái)務(wù)、會會計(jì)制度度,應(yīng)當(dāng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)備備查。各各項(xiàng)會計(jì)計(jì)記錄必必須完整整準(zhǔn)確,有有合法憑憑證作為為記賬依依據(jù)。 外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)在在中國境境內(nèi)設(shè)立立的從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所的財(cái)財(cái)務(wù)、會會計(jì)處理理辦法同同國務(wù)院院有關(guān)稅稅收的規(guī)規(guī)定有抵抵觸的,應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照照國務(wù)院院有關(guān)稅稅收的規(guī)規(guī)定計(jì)算算納稅。第九條條條例第六六條第二二款(一一)項(xiàng)所所稱金融融機(jī)構(gòu),是是指:各各 類銀銀行、保保險(xiǎn)公司司以及經(jīng)經(jīng)中國人人民銀行行批準(zhǔn)從從事金融融業(yè)務(wù)的的非銀 行金融融機(jī)構(gòu)。第三
41、十三條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第八八條所稱稱其他支支出,是是指除成成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失外,企企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營營活動中中發(fā)生的的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動有關(guān)關(guān)的、合合理的支支出。第三十四條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的合理的的工資薪薪金支出出,準(zhǔn)予予扣除。前款所稱工工資薪金金,是指指企業(yè)每每一納稅稅年度支支付給在在本企業(yè)業(yè)任職或或者受雇雇的員工工的所有有現(xiàn)金形形式或者者非現(xiàn)金金形式的的勞動報(bào)報(bào)酬,包包括基本本工資、獎獎金、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年年終加薪薪、加班班工資,以以及與員員工任職職或者受受雇有關(guān)關(guān)的其他他支出。條例第六條條第二款款第二項(xiàng)(二)納稅稅人支付付給職工工的工資資,按照照計(jì)稅工工資扣除除。計(jì)稅稅工資
42、的的具體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),在在財(cái)政部部規(guī)定的的范圍內(nèi)內(nèi),由省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民政府府規(guī)定,報(bào)報(bào)財(cái)政部部備案。細(xì)則第十一一條條條例第六六條第二二款(二二)項(xiàng)所所稱計(jì)稅稅工資,是是指 計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí),允允許扣除除的工資資標(biāo)準(zhǔn)。包包括企業(yè)業(yè)以各種種形 式式支付給給職工的的基本工工資、浮浮動工資資、各類類補(bǔ)貼、津津貼、獎獎金等。第二十四條條 企業(yè)業(yè)支付給給職工的的工資和和福利費(fèi)費(fèi),應(yīng)當(dāng)當(dāng)報(bào)送其其支付標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和所所依據(jù)的的文件及及有關(guān)資資料,經(jīng)經(jīng)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同同意后,準(zhǔn)準(zhǔn)予列支支。企業(yè)業(yè)不得列列支其在在中國境境內(nèi)工作作的職工工的境外外社會保保險(xiǎn)費(fèi)。第三十五條條 企業(yè)業(yè)依照國國務(wù)院有有關(guān)主
43、管管部門或或者省級級人民政政府規(guī)定定的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為職工工繳納的的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、生育育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等基本本社會保保險(xiǎn)費(fèi)和和住房公公積金,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。企業(yè)為投資資者或者者職工支支付的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi),在在國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門規(guī)規(guī)定的范范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。第三十六條條 除企企業(yè)依照照國家有有關(guān)規(guī)定定為特殊殊工種職職工支付付的人身身安全保保險(xiǎn)費(fèi)和和國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門規(guī)規(guī)定可以以扣除的的其他商商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)外,企企業(yè)為投投資者或或者職工工支付的的商業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi),不不得扣除除。細(xì)則第十五五條納
44、納稅人按按國家有有關(guān)規(guī)定定上繳的的各類保保險(xiǎn)基金金和統(tǒng) 籌基金金,包括括職工養(yǎng)養(yǎng)老基金金、待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)基基金等,經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核核 后,在在規(guī)定的的比例內(nèi)內(nèi)扣除。細(xì)則第十六六條 納稅稅人按國國家規(guī)定定為特殊殊工種職職工支付付的法定定人身安安全保險(xiǎn)險(xiǎn) 費(fèi),準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)按按實(shí)扣除除。第三十七條條 企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的合合理的不不需要資資本化的的借款費(fèi)費(fèi)用,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。企業(yè)為購置置、建造造固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)過過12個月月以上的的建造才才能達(dá)到到預(yù)定可可銷售狀狀態(tài)的存存貨發(fā)生生借款的的,在有有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)購置、建建造期間間發(fā)生的的合理的的借款費(fèi)費(fèi)用,應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為
45、為資本性性支出計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)資產(chǎn)的的成本,并并依照本本條例的的規(guī)定扣扣除。細(xì)則第十條條第三款款納稅人除建建造、購購置固定定資產(chǎn)、開開發(fā)、購購置無形形資產(chǎn),以以及籌辦辦期間發(fā)發(fā)生的利利息支出出以外的的利息支支出,允允許扣除除。包括括納稅人人之間相相互拆借借的利息息支出。其其利息支支出的扣扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按照條條例第六六條第二二款(一一)項(xiàng)的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第三十八條條 企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的下下列利息息支出,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除:(一)非金金融企業(yè)業(yè)向金融融企業(yè)借借款的利利息支出出、金融融企業(yè)的的各項(xiàng)存存款利息息支出和和同業(yè)拆拆借利息息支出、企企業(yè)經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行行債券的的利息支支出;(二)非金金融企業(yè)業(yè)
46、向非金金融企業(yè)業(yè)借款的的利息支支出,不不超過按按照金融融企業(yè)同同期同類類貸款利利率計(jì)算算的數(shù)額額的部分分。條例第六條條第二款款第一項(xiàng)項(xiàng)納稅人在生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營期間間,向金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款的的利息支支出,按按照實(shí)際際發(fā)生數(shù)數(shù)扣除;向非金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款的的利息支支出,不不高于按按照金融融機(jī)構(gòu)同同類、同同期貸款款利率計(jì)計(jì)算的數(shù)數(shù)額以內(nèi)內(nèi)的部分分,準(zhǔn)予予扣除。細(xì)則第十條條條例例第六條條第二款款(一)項(xiàng)項(xiàng)所稱利利息支出出是指建建造、 購進(jìn)的的固定資資產(chǎn)竣工工決算投投產(chǎn)后發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)貸款款利息支支出。條條例第六六條第二二款(一一)項(xiàng)所所稱向金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借款利利息支出出,包括括向保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)和和非銀行行金融機(jī)機(jī)
47、構(gòu)的借借款利息息支出。細(xì)則第二十十一條 企業(yè)發(fā)發(fā)生與生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的合理理的借款款利息,應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供供借款付付息的證證明文件件,經(jīng)當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意意后,準(zhǔn)準(zhǔn)予列支支。企業(yè)業(yè)借款用用于固定定資產(chǎn)的的購置、建建造或者者無形資資產(chǎn)的受受讓、開開發(fā),在在該項(xiàng)資資產(chǎn)投入入使用前前發(fā)生的的利息,應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資資產(chǎn)的原原價(jià)。本本條第一一款所說說的合理理的借款款利息,是是指按不不高于一一般商業(yè)業(yè)貸款利利率計(jì)算算的利息息。第三十九條條 企業(yè)業(yè)在貨幣幣交易中中,以及及納稅年年度終了了時(shí)將人人民幣以以外的貨貨幣性資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債按照照期末即即期人民民幣匯率率中間價(jià)價(jià)折算為為人民幣幣時(shí)產(chǎn)生生的匯兌兌損
48、失,除除已經(jīng)計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本以及及與向所所有者進(jìn)進(jìn)行利潤潤分配相相關(guān)的部部分外,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。細(xì)則第二十十四條納稅人人在生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營期間發(fā)發(fā)生的外外國貨幣幣存、借借 和以以外國貨貨幣結(jié)算算的往來來款項(xiàng)增增減變動動時(shí),由由于匯率率變動而而與記 帳本位位幣折合合發(fā)生的的匯兌損損益,計(jì)計(jì)入當(dāng)期期所得或或在當(dāng)期期扣除。細(xì)則第二十十三條 企業(yè)在在籌建和和生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營中發(fā)發(fā)生的匯匯兌損益益,除國國家另有有規(guī)定外外,應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理列列為各所所屬期間間的損益益。第四十條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的職工福福利費(fèi)支支出,不不超過工工資薪金金總額114的的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。條例第六條條第二款款第三項(xiàng)項(xiàng)(三)納稅稅人的職職
49、工工會會經(jīng)費(fèi)、職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi),分分別按照照計(jì)稅工工資總額額的百分分之二、百百分之十十四、百百分之一一點(diǎn)五計(jì)計(jì)算扣除除。細(xì)則第二十十四條 企業(yè)支支付給職職工的工工資和福福利費(fèi),應(yīng)應(yīng)當(dāng)報(bào)送送其支付付標(biāo)準(zhǔn)和和所依據(jù)據(jù)的文件件及有關(guān)關(guān)資料,經(jīng)經(jīng)當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同同意后,準(zhǔn)準(zhǔn)予列支支。企業(yè)業(yè)不得列列支其在在中國境境內(nèi)工作作的職工工的境外外社會保保險(xiǎn)費(fèi)。第四十一條條 企業(yè)業(yè)撥繳的的職工工工會經(jīng)費(fèi)費(fèi),不超超過工資資薪金總總額2的部部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。條例第六條條第二款款第三項(xiàng)項(xiàng)(三)納稅稅人的職職工工會會經(jīng)費(fèi)、職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi),分分別按照照計(jì)稅工工資總額額的百分分之二、
50、百百分之十十四、百百分之一一點(diǎn)五計(jì)計(jì)算扣除除。第四十二條條 除國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定外,企企業(yè)發(fā)生生的職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出,不超超過工資資薪金總總額2.5的的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除;超過過部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予在以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除除。條例第六條條第二款款第三項(xiàng)項(xiàng)(三)納稅稅人的職職工工會會經(jīng)費(fèi)、職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi),分分別按照照計(jì)稅工工資總額額的百分分之二、百百分之十十四、百百分之一一點(diǎn)五計(jì)計(jì)算扣除除。第四十三條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)支出,按按照發(fā)生生額的660扣扣除,但但最高不不得超過過當(dāng)年銷銷售(營營業(yè))收收入的55。細(xì)則第
51、十四四條納納稅人按按財(cái)政部部的規(guī)定定支出的的與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營有關(guān) 的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi),由納納稅人提提供確實(shí)實(shí)記錄或或單據(jù),經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。細(xì)則第二十十二條 企業(yè)發(fā)發(fā)生與生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的交際際應(yīng)酬費(fèi)費(fèi),應(yīng)當(dāng)當(dāng)有確實(shí)實(shí)的記錄錄或者單單據(jù),分分別在下下列限度度內(nèi)準(zhǔn)予予作為費(fèi)費(fèi)用列支支:(一一)全年年銷貨凈凈額在一一千五百百萬元以以下的,不不得超過過銷貨凈凈額的千千分之五五;全年年銷貨凈凈額超過過一千五五百萬元元的部分分,不得得超過該該部分銷銷貨凈額額的千分分之三;(二)全全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總總額在五五百萬元元以下的的,不得得超過業(yè)業(yè)務(wù)收入入總額的的千分之之十;全全年業(yè)務(wù)務(wù)收入總總額超過過五百萬
52、萬元的部部分,不不得超過過該部分分業(yè)務(wù)收收入總額額的千分分之五。第四十四條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的符合條條件的廣廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支支出,除除國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定外,不不超過當(dāng)當(dāng)年銷售售(營業(yè)業(yè))收入入15的的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除;超過過部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予在以以后納稅稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除除。第四十五條條 企業(yè)業(yè)依照法法律、行行政法規(guī)規(guī)有關(guān)規(guī)規(guī)定提取取的用于于環(huán)境保保護(hù)、生生態(tài)恢復(fù)復(fù)等方面面的專項(xiàng)項(xiàng)資金,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。上述述專項(xiàng)資資金提取取后改變變用途的的,不得得扣除。第四十六條條 企業(yè)業(yè)參加財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn),按照照規(guī)定繳繳納的保保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。細(xì)則第十六六條納納稅人參參加財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)和
53、和運(yùn)輸保保險(xiǎn),按按照規(guī)定定繳納 的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。保險(xiǎn)險(xiǎn)公司給給予納稅稅人的贈贈款優(yōu)待待,應(yīng)計(jì)計(jì) 入當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納納稅所得得額。第四十七條條 企業(yè)業(yè)根據(jù)生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的需要租租入固定定資產(chǎn)支支付的租租賃費(fèi),按按照以下下方法扣扣除:(一)以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租入固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的租租賃費(fèi)支支出,按按照租賃賃期限均均勻扣除除;(二)以融融資租賃賃方式租租入固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的租租賃費(fèi)支支出,按按照規(guī)定定構(gòu)成融融資租入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值的部分分應(yīng)當(dāng)提提取折舊舊費(fèi)用,分分期扣除除。細(xì)則第十七七條納納稅人根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營需需要租入入固定資資產(chǎn)所支支付租 賃費(fèi)的的扣除分分別按下下列規(guī)定定處理: (一
54、)以以經(jīng)營租租賃方式式租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生生的租賃賃費(fèi),可可以據(jù) 實(shí)扣除除。(二)融融資租賃賃發(fā)生的的租賃費(fèi)費(fèi)不得直直接扣除除。承租租方支付付的手 續(xù)費(fèi),以以及安裝裝交付使使用后支支付的利利息等可可在支付付時(shí)直接接扣除。第四十八條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的合理的的勞動保保護(hù)支出出,準(zhǔn)予予扣除。第四十九條條 企業(yè)業(yè)之間支支付的管管理費(fèi)、企企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)之間支支付的租租金和特特許權(quán)使使用費(fèi),以以及非銀銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)之之間支付付的利息息,不得得扣除。細(xì)則第五十十八條 企業(yè)不不得列支支向其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)支付的的管理費(fèi)費(fèi)。第五十條 非居居民企業(yè)業(yè)在中國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所,就就其中國國境外總
55、總機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的與與該機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的費(fèi)用用,能夠夠提供總總機(jī)構(gòu)出出具的費(fèi)費(fèi)用匯集集范圍、定定額、分分配依據(jù)據(jù)和方法法等證明明文件,并并合理分分?jǐn)偟?,?zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。細(xì)則第二十十五條納稅人人按規(guī)定定支付給給總機(jī)構(gòu)構(gòu)的與本本企業(yè)生生產(chǎn)、 經(jīng)營有有關(guān)的管管理費(fèi),須須提供總總機(jī)構(gòu)出出具的管管理費(fèi)匯匯集范圍圍、定額額、 分分配依據(jù)據(jù)和方法法等證明明文件,經(jīng)經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后后準(zhǔn)予扣扣除。細(xì)則第二十十條 外外國企業(yè)業(yè)在中國國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的機(jī)機(jī)構(gòu)、場場所,向向其總機(jī)機(jī)構(gòu)支付付的同本本機(jī)構(gòu)、場場所生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營有關(guān)的的合理的的管理費(fèi)費(fèi),應(yīng)當(dāng)當(dāng)提供總總機(jī)構(gòu)出出具的管管理費(fèi)匯匯集范圍圍、總額額、
56、分?jǐn)倲傄罁?jù)和和方法的的證明文文件,并并附有注注冊會計(jì)計(jì)師的查查證報(bào)告告,經(jīng)當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意意后,準(zhǔn)準(zhǔn)予列支支。第五十一條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第九九條所稱稱公益性性捐贈,是是指企業(yè)業(yè)通過公公益性社社會團(tuán)體體或者縣縣級以上上人民政政府及其其部門,用用于中中華人民民共和國國公益事事業(yè)捐贈贈法規(guī)規(guī)定的公公益事業(yè)業(yè)的捐贈贈。細(xì)則第十二二條第一一款條條例第六六條第二二款(四四)項(xiàng)所所稱公益益、救濟(jì)濟(jì)性的 捐贈,是是指納稅稅人通過過中國國國內(nèi)非營營利的社社會團(tuán)體體、國家家機(jī)關(guān)向向 教育育、民政政等公益益事業(yè)和和遭受自自然災(zāi)害害地區(qū)、貧貧困地區(qū)區(qū)的捐贈贈。納 稅人直直接向受受贈人的的捐贈不不允許扣扣
57、除。第五十二條條 本條條例第五五十一條條所稱公公益性社社會團(tuán)體體,是指指同時(shí)符符合下列列條件的的基金會會、慈善善組織等等社會團(tuán)團(tuán)體:(一)依法法登記,具具有法人人資格;(二)以發(fā)發(fā)展公益益事業(yè)為為宗旨,不不以營利利為目的的;(三)全部部資產(chǎn)及及其增值值為該法法人所有有;(四)收益益和營運(yùn)運(yùn)結(jié)余主主要用于于符合該該法人設(shè)設(shè)立目的的的事業(yè)業(yè);(五)終止止后的剩剩余財(cái)產(chǎn)產(chǎn)不歸屬屬任何個個人或者者營利組組織;(六)不經(jīng)經(jīng)營與其其設(shè)立目目的無關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù);(七)有健健全的財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)制度;(八)捐贈贈者不以以任何形形式參與與社會團(tuán)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的分配配;(九)國務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門會同同國務(wù)院院民
58、政部部門等登登記管理理部門規(guī)規(guī)定的其其他條件件。細(xì)則第十二二條第二二款前款所稱的的社會團(tuán)團(tuán)體,包包括中國國青少年年發(fā)展基基金會,希希望工程程基金會會,宋慶慶齡基金金會,減減災(zāi)委員員會,中中國紅十十字會,中中國殘疾疾人聯(lián)合合會,全全國老年年基金會會,老區(qū)區(qū)促進(jìn)會會以及經(jīng)經(jīng)民政部部門批準(zhǔn)準(zhǔn) 成立立的其他他非營利利的公益益性組織織。第五十三條條 企業(yè)業(yè)發(fā)生的的公益性性捐贈支支出,不不超過年年度利潤潤總額112的的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。年度利潤總總額,是是指企業(yè)業(yè)依照國國家統(tǒng)一一會計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定計(jì)算算的年度度會計(jì)利利潤。條例第六條條第二款款第四項(xiàng)項(xiàng)(四)納稅稅人用于于公益、救救濟(jì)性的的捐贈,在在年度應(yīng)
59、應(yīng)納稅所所得額百百分之三三以內(nèi)的的部分,準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。第五十四條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第十十條第(六六)項(xiàng)所所稱贊助助支出,是是指企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動無關(guān)關(guān)的各種種非廣告告性質(zhì)支支出。細(xì)則第二十十七條第第七款條例第七條條(七)項(xiàng)項(xiàng)所稱各各種贊助助支出,是是指各種種非廣告告性質(zhì)的的贊助支支出。第五十五條條 企業(yè)業(yè)所得稅稅法第十十條第(七七)項(xiàng)所所稱未經(jīng)經(jīng)核定的的準(zhǔn)備金金支出,是是指不符符合國務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門規(guī)定定的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備等等準(zhǔn)備金金支出。細(xì)則第十八八條納納稅人按按財(cái)政部部的規(guī)定定提取的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金和和商品 削價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅
60、所得得額時(shí)扣扣除。細(xì)則第十九九條不不建立壞壞帳準(zhǔn)備備金的納納稅人,發(fā)發(fā)生的壞壞帳損失失,經(jīng) 報(bào)主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定定后,按按當(dāng)期實(shí)實(shí)際發(fā)生生數(shù)額扣扣除。細(xì)則第二十十五條 從事信信貸、租租賃等業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè),可可以根據(jù)據(jù)實(shí)際需需要,報(bào)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn),逐年年按年末末放款余余額(不不包括銀銀行間拆拆借),或或者年末末應(yīng)收帳帳款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)等應(yīng)收收款項(xiàng)的的余額,計(jì)計(jì)提不超超過百分分之三的的壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備,從從該年度度應(yīng)納稅稅所得額額中扣除除。企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的壞壞帳損失失,超過過上一年年度計(jì)提提的壞帳帳準(zhǔn)備部部分,可可列為當(dāng)當(dāng)期的損損失;少少于上一一年度計(jì)計(jì)提的壞壞帳準(zhǔn)備備部分,應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入本
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