財(cái)務(wù)成果分析

1、經(jīng)營成果分析、相關(guān)概念1、銷售總額=所有已銷售商品的實(shí)際銷售價(jià)格之和2、 商場扣點(diǎn)數(shù)額=所有已銷售商品的實(shí)際銷售價(jià)格乘對應(yīng)的商場扣點(diǎn)之和（商場收取的租金）+商場的活動促銷費(fèi)（相當(dāng)于扣點(diǎn)）3、 商場費(fèi)用=商場扣減或收取的除商場的活動促銷費(fèi)之外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括店鋪入 場費(fèi)、促銷費(fèi)（商 場固定收取的、非活動促銷費(fèi)）、物業(yè)管理費(fèi)和其他代扣代繳的費(fèi)用（不包括商場代扣公司營業(yè)員工資、 餐費(fèi)、押金、罰款等）4、 銷售凈額=銷售總額-商場扣點(diǎn)數(shù)額-商場費(fèi)用或者=商場實(shí)際結(jié)算數(shù)（開票數(shù)）-商場另外扣減或收取的商場費(fèi)用5、銷售成本=所有已銷售商品的實(shí)際銷售價(jià)格之和6、毛利潤=銷售凈額-銷售成本7、銷售費(fèi)用=為組織

2、銷售所發(fā)生的直接費(fèi)用，包括銷售人員工資、運(yùn)費(fèi)、廣告、交通費(fèi)等8、 管理費(fèi)用或攤銷=發(fā)生的公司管理費(fèi)用，包括管理人員工資、交際應(yīng)酬費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等。管理費(fèi) 用攤銷，是指將管理費(fèi)用總額分?jǐn)偟礁鱾€(gè)店鋪的數(shù)額9、財(cái)務(wù)費(fèi)用=借款利息、銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）等10、增值稅稅金=11、 存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備=存貨潛在的市場價(jià)格變化損失=經(jīng)營周期期末存貨總額X百分比12、 稅前利潤=毛利潤-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用或攤銷-財(cái)務(wù)費(fèi)用-增值稅稅金-存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備13、企業(yè)/個(gè)體所得稅=稅前利潤X稅率14、凈利潤=稅前利潤-企業(yè)所得稅:、經(jīng)營成果的計(jì)算經(jīng)營成果計(jì)算表（利潤表）序號項(xiàng)目店鋪1店鋪2合計(jì)1銷售總額100,00

3、0.00170,000.00270,000.002商場扣數(shù)26,000.0045,000.0071,000.0034其它商場費(fèi)用（管理費(fèi)、水電費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等）4,000.005,000.009,000.005銷售凈額（含稅）70,000.00120,000.00190,000.006銷售成本45,000.0070,000.00115,000.007毛利潤25,000.0050,000.0075,000.008銷售費(fèi)用8,000.008,000.0016,000.009管理費(fèi)用/管理費(fèi)用攤銷2,000.002,000.004,000.0010財(cái)務(wù)費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)?11增值稅金5,000.008,

4、500.0013,500.0012存貨跌價(jià)損失分?jǐn)?,000.005,000.0010,000.0013稅前利潤5,000.0026,500.0031,500.0014所得稅-15凈利潤-三、經(jīng)營成果分析指標(biāo)1、結(jié)算分析指標(biāo)結(jié)算率商場合同扣率 商場活動扣率商場費(fèi)用率2、成本分析指標(biāo) 銷售標(biāo)價(jià)成本率 銷售總額成本率 結(jié)算凈額成本率毛利率 上述指標(biāo)還可以細(xì)分：按品牌、季節(jié)、貨號設(shè)定指標(biāo)3、 費(fèi)用分析指標(biāo)銷售費(fèi)用率(按組成各項(xiàng)占總銷售費(fèi)用的比率)管理費(fèi)用率(按組成各項(xiàng)占總管理費(fèi)用的比率) 增值稅實(shí)際稅負(fù)率 存貨跌價(jià)損失占銷售比率=預(yù)計(jì)當(dāng)年存貨跌價(jià)損失總額/ 12/當(dāng)月銷售額4、利潤指標(biāo)稅前利潤率凈利

5、潤率四、分析表經(jīng)營成果分析表結(jié) 算 分 析1)結(jié)算率70.00%70.59%70.37%2)商場實(shí)扣率26.00%26.47%26.30%3)商場費(fèi)用率4.00%2.94%3.33%實(shí)扣款率30.00%29.41%29.63%成 本 分 析1)銷售標(biāo)價(jià)成本率2)銷售總額成本率45.00%41.18%42.59%3)結(jié)算凈額成本率64.29%58.33%60.53%4)毛利率25.00%29.41%27.78%成本率45.00%41.18%42.59%費(fèi) 用 分 析1)銷售費(fèi)用率8.00%4.71%5.93%2)管理費(fèi)用率2.00%1.18%1.48%3)增值稅實(shí)際稅負(fù)率5.00%5.00%5.

6、00%4)存貨跌價(jià)損失占銷售比率5.00%2.94%3.70%費(fèi)用率20.00%13.82%16.11%利潤1)稅前利潤率5.00%15.59%11.67%2)利潤率5.00%15.59%11.67%五、經(jīng)營杠桿指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中由于存在固定成本而使利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的規(guī)律。根據(jù)成本性態(tài)，在一定 產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加一般不會影響固定成本總額，但會使單位產(chǎn)品固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品 利潤，并使利潤增長率大于產(chǎn)銷量增長率；反之，產(chǎn)銷量減少，會使單位產(chǎn)品固定成本升高，從而降低單位產(chǎn) 品利潤，并使利潤下降率大于產(chǎn)銷量的下降率。這樣，由于存在固定成本而使利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的

7、規(guī)律，在管理會計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中就常根據(jù)計(jì)劃期產(chǎn)銷量變動率來預(yù)測計(jì)劃期的經(jīng)營利潤。為了對經(jīng)營杠桿 進(jìn)行量化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì)中把利潤變動率相當(dāng)于產(chǎn)銷量（或銷售收入）變動率的倍數(shù)稱之為“經(jīng)營 杠桿系數(shù)”、“經(jīng)營杠桿率”，并用下列公式加以表示：以” 卻二利潤變動率二計(jì)劃期利潤變動額/基期利潤工莒杠杵系數(shù)一產(chǎn)銷量變動率一計(jì)劃期產(chǎn)銷量變動額/基期產(chǎn)銷量在求得經(jīng)營杠桿系數(shù)以后，假定固定成本不變，即可用下列公式預(yù)測計(jì)劃期的經(jīng)營利潤：計(jì)劃期經(jīng)營利潤=基期經(jīng)營利潤X（ 1+產(chǎn)銷量變動率X經(jīng)營杠桿系數(shù)）六、財(cái)務(wù)杠桿在投資時(shí)，我們經(jīng)?？梢钥吹健柏?cái)務(wù)杠桿”這個(gè)字眼，但卻有很多人不是很了解。簡單地來說，財(cái)務(wù)杠桿

8、 操作是借別人的錢，來幫助自己賺錢的一種方式。我們可以舉個(gè)例子來說明：假設(shè)現(xiàn)在有一項(xiàng)投資，需要十萬元的資本，預(yù)估會有30%的報(bào)酬率，如果我們?nèi)慷际且宰杂匈Y金來投 資，那么這十萬元的自有資金報(bào)酬率就30%。但是如果我們只拿出6萬元，另外4萬元是利用借貸的方式，借款年利率15%。雖然該項(xiàng)投資表面的報(bào) 酬率也是30% （項(xiàng)目報(bào)酬率），但是因?yàn)槲覀冋嬲贸鰜淼闹挥?萬元，因此這6萬元自有資金真正的報(bào)酬率， 是將賺到的3萬元（10萬X30% ）扣掉負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用0.6萬元（4萬X15% ）之后，再除出來的，所以這樣 財(cái)務(wù)杠桿操作的報(bào)酬率高達(dá)40%（2.4/6X100%=40%）。依此類推，我們可以知道自有資金愈少，財(cái)務(wù)杠桿操作的效益愈高。雖然利用財(cái)務(wù)杠桿操作，看起來獲利率很不錯(cuò)，但也有可能因判斷錯(cuò)誤，投資報(bào)酬率沒有預(yù)期的高，甚至 是負(fù)的時(shí)