武漢XX稅務(wù)咨詢有限公司網(wǎng)絡(luò)期刊第8期（DOC257）稅收優(yōu)惠指南（修訂本）

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.稅詢公網(wǎng)絡(luò)期刊第第8期（?？﹩挝坏刂罚何錆h友友誼大道道特1號號廣達(dá)大大廈16612室室聯(lián)系人：伍伍海深 0227-88823330006 13338755105532李 勝 0227-66260083337 13997166955506指修伍 舫（編編著）目錄總序.77自序 .8第一章 中中國稅制制制度第一節(jié) 中國稅稅制概述述100一、稅稅種設(shè)置置二、稅稅收立法法 三三、稅收收管轄 四、涉涉外稅收收第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅稅制度111一、增增值稅二、消消費稅三、營營

2、業(yè)稅四、關(guān)關(guān)稅五五、資源源稅六六、農(nóng)業(yè)業(yè)稅七七、農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅稅八、牧牧業(yè)稅第三節(jié) 所得稅稅制度.221一、企企業(yè)所得得稅二二、外商商投資企企業(yè)和外外國企業(yè)業(yè)所得稅稅三、個個人所得得稅第四節(jié) 財產(chǎn)稅稅制度244一、房房產(chǎn)稅二、城城市房地地產(chǎn)稅三、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅四、車車船使用用稅五五、車船船使用牌牌照稅六、車車輛購置置稅七七、契稅稅八、耕耕地占用用稅九九、船舶舶噸稅第五節(jié) 行為稅稅制度299一、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅二二、印花花稅三三、固定定資產(chǎn)投投資方向向調(diào)節(jié)稅稅四、土土地增值值稅五五、屠宰宰稅六六、筵席席稅 第二章 稅稅收優(yōu)惠惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)優(yōu)惠的概概念322第二節(jié) 稅收優(yōu)優(yōu)惠的作作用.

3、333一、配配合經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制改改革的作作用二二、促進(jìn)進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整整的作用用三、促促進(jìn)對外外開放的的作用四、促促進(jìn)社會會經(jīng)濟(jì)協(xié)協(xié)調(diào)發(fā)展展的作用用第三節(jié) 稅收優(yōu)優(yōu)惠的分分類344一、按按稅種分分類二二、按優(yōu)優(yōu)惠方式式分類三、按按納稅人人分類四、按按行業(yè)分分類五五、按優(yōu)優(yōu)惠期限限分類六、按按審批程程序分類類七、按按法律地地位分類類第四節(jié) 稅收優(yōu)優(yōu)惠的方方式.336一、免免稅二二、減稅稅三、緩緩稅四四、出口口退(免免)稅五、再再投資退退稅六六、即征征即退七、先先征后返返八、稅稅額抵扣扣九、稅稅收抵免免十、稅稅收饒讓讓十一一、稅收收豁免十二、投投資抵免免十三三、保稅稅制度十四、以以稅還貸貸十五五、稅前

4、前還貸十六、虧虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)十七七、匯總總納稅十八、起起征點十九、免免征額二十、加加速折舊舊二十十一、存存貨計價價二十十二、稅稅項扣除除二十三三、稅收收停征第三章 分分稅種稅稅收優(yōu)惠惠第一節(jié) 增值稅稅522一、免免稅二二、進(jìn)口口貨物免免稅三三、減稅稅四、出出口退(免)稅稅五、即即征即退退六、先先征后返返七、起起征點八、以以稅還貸貸九、稅稅額抵扣扣第二節(jié) 消費稅稅.771一、免免稅二二、進(jìn)口口免稅三、減減稅四四、出口口退(免免)稅五、先先征后返返六、以以稅還貸貸七、稅稅額抵扣扣八、稅稅項扣除除第三節(jié) 營業(yè)稅稅755一、免免稅二二、減稅稅三、先先征后返返四、起起征點五、稅稅項扣除除第四節(jié) 關(guān)稅866一

5、、減減免稅二、進(jìn)進(jìn)口免稅稅三、出出口免稅稅四、減減稅五五、先征征后返第五節(jié) 資源稅稅922一、免免稅二二、減稅稅三、稅稅額抵扣扣第六節(jié) 農(nóng)業(yè)稅稅933減免稅稅第七節(jié) 農(nóng)業(yè)特特產(chǎn)稅944一、免免稅二二、減稅稅三、稅稅額抵扣扣第八節(jié) 牧業(yè)稅稅966一、免免稅二二、減稅稅第九節(jié) 企業(yè)所所得稅977一、減減免稅二、先先征后返返三、稅稅額抵扣扣四、稅稅收抵免免五、稅稅收饒讓讓六、投投資抵免免七、再再投資退退稅八八、虧損損結(jié)轉(zhuǎn)九、匯匯總納稅稅十、加加速折舊舊十一一、存貨貨計價十二、稅稅項扣除除第十節(jié) 外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅1199一、減減免稅二、再再投資退退稅三三、稅收收抵免四、稅稅收饒讓讓

6、五、投投資抵免免六、虧虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)七、加加速折舊舊八、存存貨計價價九、稅稅項扣除除第十一節(jié)節(jié) 個人人所得稅稅1300一、免免稅二二、減稅稅三、稅稅收抵免免四、免免征額五、虧虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)六、加加速折舊舊七、稅稅項扣除除第十二節(jié)節(jié) 房產(chǎn)產(chǎn)稅1377一、減減免稅二、稅稅項扣除除第十三節(jié)節(jié) 城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅1400減免稅稅第十四節(jié)節(jié) 城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅1400減免稅稅第十五節(jié)節(jié) 車船船使用稅稅1444減免稅稅第十六節(jié)節(jié) 車船船使用牌牌照稅1466減免稅稅第十七節(jié)節(jié) 車輛輛購置稅稅1466減免稅稅第十八節(jié)節(jié) 契稅稅1477減免稅稅第十九節(jié)節(jié) 耕地地占用稅稅1499減免稅稅第二十節(jié)節(jié) 船舶舶噸稅1511減免稅

7、稅第二十一一節(jié) 城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅1522減免稅稅第二十二二節(jié) 印印花稅1533一、減減免稅二、緩緩稅第二十三三節(jié) 土土地增值值稅1577一、免免稅二二、稅項項扣除第二十四四節(jié) 固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅1599一、停停征二二、免稅稅第二十五五節(jié) 屠屠宰稅1600免稅第二十六六節(jié) 筵筵席稅1600一、免免稅二二、起征征點第四章 分分行業(yè)區(qū)區(qū)域稅收收優(yōu)惠第一節(jié) 農(nóng)林牧牧漁業(yè)1611一、增增值稅、消消費稅、營營業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅二二、農(nóng)業(yè)業(yè)稅、農(nóng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅、牧牧業(yè)稅三、所所得稅四、財財產(chǎn)稅、行行為稅第二節(jié) 能源交交通運輸輸業(yè)1711一、流流轉(zhuǎn)稅二、所所得稅三、財財產(chǎn)稅、行行為稅第三節(jié) 金融保保險

8、證券券業(yè)1800一、增增值稅、消消費稅、關(guān)關(guān)稅和營營業(yè)稅二、所所得稅三、行行為稅第四節(jié) 科技及及新興產(chǎn)產(chǎn)業(yè)1933一、流流轉(zhuǎn)稅二、所所得稅三、財財產(chǎn)稅、行行為稅第五節(jié) 文教體體育衛(wèi)生生205一、增增值稅、消消費稅、營營業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅二二、所得得稅三三、財產(chǎn)產(chǎn)稅、行行為稅第六節(jié) 民政福福利與社社會保障障2144一、流流轉(zhuǎn)稅二、所所得稅三、財財產(chǎn)稅、行行為稅第七節(jié) 行政司司法及公公共事業(yè)業(yè)2277一、流流轉(zhuǎn)稅二、所所得稅三、財財產(chǎn)稅、行行為稅第八節(jié) 出口稅稅收優(yōu)惠惠2344一、增增值稅、消消費稅、關(guān)關(guān)稅、營營業(yè)稅二、所所得稅第九節(jié) 進(jìn)口稅稅收優(yōu)惠惠2422增值稅稅、消費費稅、關(guān)關(guān)稅第十節(jié) 區(qū)域稅稅收

9、優(yōu)惠惠2488一、經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)區(qū)二、經(jīng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)開發(fā)區(qū)區(qū)三、沿沿海經(jīng)濟(jì)濟(jì)開放區(qū)區(qū)四、高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開開發(fā)區(qū)五、沿沿海開放放城市六、沿沿江開放放城市七、內(nèi)內(nèi)陸開放放城市八、邊邊境對外外開放城城市九九、國家家旅游度度假區(qū)十、蘇蘇州工業(yè)業(yè)園區(qū)十一、福福建臺商商投資區(qū)區(qū)十二、上上海浦東東新區(qū)十三、海海南洋浦浦開發(fā)區(qū)區(qū) 十十四、出出口加工工區(qū)十十五、保保稅區(qū)十六、中中西部及及貧困地地區(qū)十七、農(nóng)農(nóng)村稅費費改革試試點地區(qū)區(qū)總序稅收優(yōu)優(yōu)惠是政政府根據(jù)據(jù)一定時時期政治治、經(jīng)濟(jì)濟(jì)和社會會發(fā)展的的總目標(biāo)標(biāo)，對某某些特定定的課稅稅對象、納納稅人或或地區(qū)給給予的稅稅收鼓勵勵和照顧顧措施，是是政府調(diào)調(diào)控經(jīng)濟(jì)濟(jì)的重要要手段

10、。稅收優(yōu)優(yōu)惠作為為重要的的調(diào)控手手段，自自古有之之。早在在我國戰(zhàn)戰(zhàn)國時期期的秦國國，有名名的“商鞅變變法”中規(guī)定定：耕織織致粟帛帛多者復(fù)復(fù)其身史史記商君列列傳. 。對對努力耕耕織增產(chǎn)產(chǎn)粟帛的的，免除除其徭役役負(fù)擔(dān)。這這可以看看作是早早期的稅稅收優(yōu)惠惠形態(tài)?，F(xiàn)現(xiàn)代社會會中，稅稅收優(yōu)惠惠已成為為許多國國家和地地區(qū)吸引引投資、引引導(dǎo)和促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長和和經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的重重要手段段。在不同同的歷史史時期，不不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展?fàn)顩r下下，稅收收優(yōu)惠有有不同的的表現(xiàn)形形式，概概括而言言，主要要有以下下幾種：稅收減減免，指指對特定定的納稅稅人和征征稅對象象部分或或全部免免除應(yīng)納納稅額。稅收豁豁免，指指在一定定期

11、間內(nèi)內(nèi)，對納納稅人的的某些應(yīng)應(yīng)稅項目目或應(yīng)稅稅來源不不予征稅稅，以豁豁免其稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)。包括括關(guān)稅、貨貨物稅豁豁免和所所得稅豁豁免等。稅收扣扣除，指指準(zhǔn)許納納稅人將將符合規(guī)規(guī)定的特特殊支出出，按一一定的比比率或全全部從應(yīng)應(yīng)稅對象象中扣除除，以減減輕其稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)。稅收抵抵免，指指準(zhǔn)許納納稅人將將其符合合規(guī)定的的特殊支支出，按按一定的的比率或或全部從從其應(yīng)納納稅額中中扣除，以以減輕其其稅收負(fù)負(fù)擔(dān)。主主要包括括投資抵抵免和國國外稅收收抵免。優(yōu)惠稅稅率，指指對特定定的納稅稅人或經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動采用較較一般稅稅率為低低的稅率率征稅。延期納納稅，指指準(zhǔn)許納納稅人將將其應(yīng)納納稅額延延期繳納納或分期期繳納，從從

12、而減輕輕當(dāng)期稅稅負(fù)。加速折折舊，指指允許納納稅人在在固定資資產(chǎn)使用用初期提提取較多多的折舊舊，從而而使其稅稅負(fù)得以以遞延。盈虧相相抵，指指允許納納稅人以以某一年年度的虧虧損沖抵抵以后年年度的盈盈利，從從而減少少其以后后年度的的應(yīng)納稅稅額；或或是以某某一年度度的虧損損沖抵以以前年度度的盈余余，從而而申請退退還其以以前年度度已納部部分稅款款。優(yōu)惠退退稅，指指政府為為鼓勵納納稅人從從事某種種經(jīng)濟(jì)活活動而將將其已納納稅款按按相應(yīng)程程序予以以退還，以以減輕其其稅負(fù)。主主要包括括出口退退稅和再再投資退退稅。我國現(xiàn)現(xiàn)行稅收收優(yōu)惠政政策尤其其是涉外外稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策的大規(guī)規(guī)模制定定與實施施始于220世紀(jì)紀(jì)70

13、年年代末880年代代初，是是隨著改改革開放放的逐步步深入和和經(jīng)濟(jì)體體制的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化而逐逐漸推開開和深化化的。幾幾十年來來，稅收收優(yōu)惠對對加快我我國經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展，推推動社會會主義市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)的建立立；對吸吸引外資資、促進(jìn)進(jìn)經(jīng)濟(jì)增增長；對對促進(jìn)高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，推推動科技技進(jìn)步；對國家家階段性性政策目目標(biāo)的實實現(xiàn)，發(fā)發(fā)揮了巨巨大的歷歷史性的的積極作作用，并并為下一一步政策策目標(biāo)的的實現(xiàn)奠奠定了基基礎(chǔ)。我國目目前主要要的稅收收優(yōu)惠政政策有以以下特點點：涉及及稅種多多，以所所得稅優(yōu)優(yōu)惠為主主；稅收收優(yōu)惠方方式多樣樣，以直直接優(yōu)惠惠為主；實行區(qū)區(qū)域化、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化的的稅收優(yōu)優(yōu)惠，以以區(qū)域化化的稅收收優(yōu)惠為

14、為主；稅稅收優(yōu)惠惠面向各各類型經(jīng)經(jīng)濟(jì)，以以外向性性稅收優(yōu)優(yōu)惠為主主。由于稅稅收優(yōu)惠惠政策頒頒布于不不同的歷歷史時期期，針對對的是不不同的對對象，政政策趨向向不同，而而且數(shù)量量大、變變化多，因因此往往往使人無無所適從從。為幫幫助廣大大納稅人人、稅務(wù)務(wù)干部以以及注冊冊稅務(wù)師師等財稅稅從業(yè)人人員掌握握我國現(xiàn)現(xiàn)行有效效的稅收收優(yōu)惠政政策，及及時了解解最新政政策變化化，更好好地執(zhí)行行和運用用優(yōu)惠政政策，在在20001年版版的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，我我們組織織編寫、修修訂了稅稅收籌劃劃與優(yōu)惠惠政策叢叢書，包包括稅稅收優(yōu)惠惠政策總總覽、稅稅收優(yōu)惠惠政策與與操作實實務(wù)、納納稅籌劃劃理論與與實務(wù)、稅稅收優(yōu)惠惠指南等等4本，

15、分分別從不不同角度度介紹了了截止到到20004年33月311日的現(xiàn)現(xiàn)行有效效的稅收收優(yōu)惠政政策，以以及有關(guān)關(guān)的申請請、操作作程序，或或輔以案案例詳細(xì)細(xì)講解，或或附有相相關(guān)專題題的優(yōu)惠惠政策。為使讀讀者及時時了解最最新政策策變化，我我們將跟跟蹤搜集集，定期期補充、調(diào)調(diào)整。限于時間，以以及對政政策的學(xué)學(xué)習(xí)、理理解水平平，書中中遺漏、差差錯之處處請予諒諒解，并并歡迎指指出，以以利于今今后修訂訂。 稅稅收籌劃劃與優(yōu)惠惠政策叢叢書編編委會220044年4月月 自序依法納納稅是每每個公民民應(yīng)盡的的義務(wù)，享享受稅法法規(guī)定的的各項稅稅收優(yōu)惠惠也是每每個納稅稅人的權(quán)權(quán)利。為為了宣傳傳和普及及稅法知知識，增增強公

16、民民依法納納稅意識識，使人人們在自自覺履行行納稅義義務(wù)的同同時，及及時了解解和掌握握國家規(guī)規(guī)定的各各項稅收收優(yōu)惠，指指導(dǎo)廣大大投資者者和社會會各界人人士合法法運用各各項稅收收優(yōu)惠，正正確選擇擇投資領(lǐng)領(lǐng)域和投投資方式式，分析析稅收政政策對經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社社會發(fā)展展的影響響，本人人編著了了稅收收優(yōu)惠指指南一一書。稅收優(yōu)優(yōu)惠是國國家根據(jù)據(jù)一定時時期政治治、經(jīng)濟(jì)濟(jì)和社會會發(fā)展的的要求，在在稅收方方面給予予納稅人人和征稅稅對象各各種優(yōu)待待的總稱稱，是政政府調(diào)控控經(jīng)濟(jì)、促促進(jìn)社會會發(fā)展的的重要手手段。改改革開放放20多多年來，國國家制定定了大量量促進(jìn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社社會發(fā)展展的稅收收優(yōu)惠政政策。實實踐證明明，這些些稅

17、收優(yōu)優(yōu)惠措施施對吸引引外資和和技術(shù)，擴(kuò)擴(kuò)大對外外開放，配配合經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制改改革，促促進(jìn)市場場經(jīng)濟(jì)體體制的建建立，促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)和產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)的的調(diào)整，促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)與社會會各項事事業(yè)協(xié)調(diào)調(diào)發(fā)展和和社會進(jìn)進(jìn)步等方方面都發(fā)發(fā)揮了積積極的作作用。人人們普遍遍認(rèn)識到到，稅制制改革和和稅收政政策的調(diào)調(diào)整，不不僅在宏宏觀上對對經(jīng)濟(jì)和和社會發(fā)發(fā)展產(chǎn)生生重大影影響，而而且在微微觀上影影響著個個人和各各類企事事業(yè)單位位的經(jīng)營營活動和和收入水水平。但是，在在稅收政政策調(diào)整整頻繁的的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型時期期，成千千上萬條條或廢止止、或更更新的稅稅收法規(guī)規(guī)條款，即即便是“稅務(wù)專專家”也常常常如墜五五里霧中中，茫然然

18、不知所所措。與與社會各各界人士士交往，偶偶有求教教稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策者，大大多僅涉涉及減稅稅、免稅稅優(yōu)惠，而而對先征征后返、即即征即退退、稅收收抵免、投投資抵免免、加速速折舊、虧虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、匯總總納稅、稅稅項扣除除等其他他稅收優(yōu)優(yōu)惠方式式，則鮮鮮有問津津者。這這使我感感到一名名稅務(wù)工工作者的的責(zé)任。繼繼而捫心心自問，倘倘若遭遇遇質(zhì)疑問問難者，而而不能應(yīng)應(yīng)答，似似有損稅稅務(wù)工作作者之形形象。故故而感到到，不可可等閑視視之。于于是，夜夜以繼日日，逐條條整理自自稅收立立法以來來各個稅稅種以及及各個行行業(yè)、區(qū)區(qū)域現(xiàn)行行適用的的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策及其優(yōu)優(yōu)惠方式式，日積積月累，積積銖累寸寸，辛勤勤筆耕，乃乃成

19、拙作作。稅收收優(yōu)惠指指南（修修訂版）以以國家發(fā)發(fā)布的稅稅收法律律、法規(guī)規(guī)和有關(guān)關(guān)規(guī)定為為依據(jù)，本本著“全面、準(zhǔn)準(zhǔn)確、簡簡明、實實用”的原則則，對現(xiàn)現(xiàn)行適用用的各項項稅收優(yōu)優(yōu)惠進(jìn)行行了分類類、歸納納和整理理，以適適應(yīng)不同同領(lǐng)域、不不同層次次讀者的的需要。本本書共分分四大部部分。第第一部分分，擇要要介紹中中國稅收收制度，包包括稅種種設(shè)置、稅稅收立法法、稅收收管轄、涉涉外稅收收以及226個現(xiàn)現(xiàn)行稅種種的納稅稅人、稅稅目稅率率和計稅稅方法等等基本內(nèi)內(nèi)容。第第二部分分，概述述稅收優(yōu)優(yōu)惠，重重點介紹紹免稅、減減稅、緩緩稅、出出口退稅稅、先征征后返、再再投資退退稅、稅稅額抵扣扣、稅項項扣除、加加速折舊舊、稅

20、收收抵免等等23種種中國主主要的稅稅收優(yōu)惠惠方式。第第三部分分，全面面、系統(tǒng)統(tǒng)地介紹紹各個稅稅種的稅稅收優(yōu)惠惠，對現(xiàn)現(xiàn)行266個稅種種分別按按其優(yōu)惠惠方式的的不同進(jìn)進(jìn)行條目目式的介介紹，并并在每一一優(yōu)惠條條款后注注明優(yōu)惠惠政策文文件的出出處。第第四部分分，分行行業(yè)、分分區(qū)域介介紹農(nóng)林林牧漁、能能源交通通運輸、金金融保險險證券、科科技及新新興產(chǎn)業(yè)業(yè)、文教教體育衛(wèi)衛(wèi)生、民民政福利利與社會會保障、行行政司法法及公共共事業(yè)、進(jìn)進(jìn)出口稅稅收優(yōu)惠惠和經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)等等17個個區(qū)域稅稅收優(yōu)惠惠政策，以以方便讀讀者了解解各個行行業(yè)和特特定地區(qū)區(qū)的稅收收優(yōu)惠規(guī)規(guī)定。稅收收優(yōu)惠指指南(修訂版版)是對對本書220011

21、年版所所進(jìn)行的的一次全全面修訂訂，在保保持原來來體式的的前提下下，收集集整理了了截至220033年122月311日前發(fā)發(fā)布，現(xiàn)現(xiàn)行適用用的各項項稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策法規(guī)。為為及時反反映稅收收制度和和稅收改改革的最最新變化化，本書書計劃根根據(jù)法規(guī)規(guī)變化情情況及時時修訂，以以滿足廣廣大讀者者及時了了解和掌掌握最新新稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策的需要要。本書于于匆忙中中編著，加加上作者者水平所所限，疏疏漏、不不足和失失誤之處處，懇請請讀者不不吝賜教教。 伍舫20004年44月于北北京 第一章中中國稅制制制度第一節(jié) 中中國稅制制概述一、稅稅種設(shè)置置目前，中中國的稅稅收制度度共設(shè)有有28個個稅種，按按征稅對對象的不不同

22、，大大致可以以分為四四大類：1.流流轉(zhuǎn)稅類類。包括括7個稅稅種：(1)增增值稅；(2)消費稅稅；(33)營業(yè)業(yè)稅；(4)關(guān)關(guān)稅；(5)資資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅稅(含農(nóng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅); (77)牧業(yè)業(yè)稅。這這些稅種種是在生生產(chǎn)、流流通或服服務(wù)領(lǐng)域域，按納納稅人取取得的銷銷售收入入或營業(yè)業(yè)收入征征收的。2.所所得稅類類。包括括3個稅稅種：(1)企企業(yè)所得得稅；(2)外外商投資資企業(yè)和和外國企企業(yè)所得得稅；(3)個個人所得得稅。這這些稅種種是按照照納稅人人取得的的利潤或或純收入入征收的的。3.財財產(chǎn)稅類類。包括括10個個稅種：(1)房產(chǎn)稅稅；(22)城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅；(3)城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅；(44

23、)車船船使用稅稅；(55)車船船使用牌牌照稅；(6)車輛購購置稅；(7)契稅；(8)耕地占占用稅；(9)船舶噸噸稅；(10)遺產(chǎn)稅稅(未開開征)。這這些稅種種是對納納稅人擁擁有或使使用的財財產(chǎn)征收收的。4.行行為稅類類。包括括8個稅稅種：(1)城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅；(22)印花花稅；(3)固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅；(4)土土地增值值稅；(5)屠屠宰稅；(6)筵席稅稅；(77)證券券交易稅稅(未開開征); (88)燃油油稅(未未開征)。這些些稅種是是對特定定行為或或為達(dá)到到特定目目的而征征收的。二、稅稅收立法法目前，中中國有權(quán)權(quán)制定稅稅法或稅稅收規(guī)章章制度的的國家機機關(guān)有：1.全全國人民民

24、代表大大會及其其常務(wù)委委員會。2.國國務(wù)院。3.財財政部、國國家稅務(wù)務(wù)總局、海海關(guān)總署署。4.各各省、自自治區(qū)、直直轄市人人民代表表大會及及其常委委會或人人民政府府?，F(xiàn)行228個稅稅種的立立法情況況如下：1.由由全國人人大及其其常委會會公布的的稅法有有3個：外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅法法；個人人所得稅稅法；農(nóng)農(nóng)業(yè)稅條條例。2.由由國務(wù)院院發(fā)布的的稅收條條例有220個：(1)增值稅稅條例；(2)消費稅稅條例；(3)營業(yè)稅稅條例；(4)關(guān)稅條條例；(5)資資源稅條條例；(6)企企業(yè)所得得稅條例例；(77)房產(chǎn)產(chǎn)稅條例例；(88)城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅條例例；(99)城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅條條例；(

25、10)耕地占占用稅條條例；(11)契稅條條例；(12)車船使使用稅條條例；(13)車船使使用牌照照稅條例例；(114)城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅條例；(155)印花花稅條例例；(116)土土地增值值稅條例例；(117)固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅條例例；(118)屠屠宰稅條條例；(19)筵席稅稅條例；(200)車輛輛購置稅稅條例。3.由由國務(wù)院院公布實實施細(xì)則則的稅種種有2個個：外商商投資企企業(yè)和外外國企業(yè)業(yè)所得稅稅法實施施細(xì)則；個人所所得稅法法實施條條例。4.由由財政部部公布實實施細(xì)則則的稅種種有9個個：(11)增值值稅；(2)消消費稅；(3)營業(yè)稅稅；(44)企業(yè)業(yè)所得稅稅；(55)資源源稅；

26、(6)固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅；(7)印印花稅；(8)土地增增值稅；(9)契稅。5.由由海關(guān)總總署發(fā)布布的稅種種有1個個：船舶舶噸稅。公公布實施施細(xì)則的的有2個個：關(guān)稅稅；船舶舶噸稅。6.由由各省、自自治區(qū)、直直轄市人人大或政政府制定定實施細(xì)細(xì)則的稅稅種有112個：(1)房產(chǎn)稅稅；(22)城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅；(3)車車船使用用稅；(4)車車船使用用牌照稅稅；(55)耕地地占用稅稅；(66)城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅；(7)城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅；(8)屠屠宰稅；(9)筵席稅稅；(110)農(nóng)農(nóng)業(yè)稅；(111)牧業(yè)業(yè)稅；(12)農(nóng)業(yè)特特產(chǎn)稅。此外，稅稅法立法法中稅收收管理方方面的立立法主要要有：1.稅稅收

27、征管管法，由由全國人人大常委委會公布布法律，國國務(wù)院發(fā)發(fā)布實施施細(xì)則。2.發(fā)發(fā)票管理理辦法，由由財政部部發(fā)布。3.稅稅務(wù)行政政復(fù)議規(guī)規(guī)則，由由國家稅稅務(wù)總局局發(fā)布。三、稅稅收管轄轄1.由由國家稅稅務(wù)局負(fù)負(fù)責(zé)征收收的稅種種和項目目有144個：(1)增值值稅；(2)消消費稅；(3)中央企企業(yè)所得得稅；(4)中中央與地地方聯(lián)營營組成的的股份制制企業(yè)所所得稅；(5)銀行和和非銀行行金融企企業(yè)所得得稅；(6)海海洋石油油企業(yè)繳繳納的所所得稅、資資源稅；(7)鐵道、金金融保險險等行業(yè)業(yè)集中繳繳納的營營業(yè)稅、所所得稅和和城建稅稅；(88)證券券交易征征收的印印花稅；(9)外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅

28、；(100)利息息所得稅稅；(111)車車輛購置置稅；(12)中央稅稅和共享享稅附征征的教育育費附加加；(113)出出口退稅稅；(114)集集貿(mào)、個個體稅收收。2.由由地方稅稅務(wù)局負(fù)負(fù)責(zé)征收收的稅種種和項目目有222個：(1)營業(yè)業(yè)稅；(2)個個人所得得稅；(3)地地方企業(yè)業(yè)所得稅稅；(44)資源源稅；(5)房房產(chǎn)稅；(6)城市房房地產(chǎn)稅稅；(77)城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅；(8)耕地占占用稅；(9)車船使使用稅；(100)車船船使用牌牌照稅；(111)城市市維護(hù)建建設(shè)稅；(122)印花花稅；(13)固定資資產(chǎn)投資資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅；(144)契稅稅；(115)屠屠宰稅；(166)筵席席稅；(17)土地

29、增增值稅；(188)農(nóng)業(yè)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特特產(chǎn)稅；(200)牧業(yè)業(yè)稅；(21)按地方方稅征收收的教育育費附加加；(222)集集貿(mào)、個個體稅收收。3.由由財政部部門負(fù)責(zé)責(zé)征收的的稅種和和項目有有6個：(1)農(nóng)業(yè)業(yè)稅；(2)農(nóng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅；(3)牧牧業(yè)稅；(4)農(nóng)（牧牧）業(yè)稅稅附加；(5)耕地占占用稅；(6)契稅。4.由由海關(guān)征征收的稅稅種和項項目有44個：(1)關(guān)稅稅；(22)船舶舶噸稅；(3)進(jìn)口增增值稅、消消費稅；(4)行李和和郵遞物物品進(jìn)口口稅。四、涉涉外稅收收現(xiàn)行稅稅收制度度中，適適應(yīng)于外外商投資資企業(yè)、外外國企業(yè)業(yè)或外國國人以及及香港、澳澳門、臺臺灣、華華僑投資資興辦的的企業(yè)和和個人

30、的的稅種有有17個個：(1)增值稅稅；(22)消費費稅；(3)營營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)外商投投資企業(yè)業(yè)和外國國企業(yè)所所得稅；(6)個人所所得稅；(7)資源稅稅；(88)土地地增值稅稅；(99)城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅；(10)車船使使用牌照照稅；(11)車輛購購置稅；(122)印花花稅；(13)契稅；(144)屠宰宰稅；(15)農(nóng)業(yè)稅稅(含農(nóng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅); (116)牧牧業(yè)稅；(177)船舶舶噸稅。 第二節(jié) 流流轉(zhuǎn)稅制制度一、增增值稅增值稅稅是對生生產(chǎn)、銷銷售商品品或勞務(wù)務(wù)過程中中實現(xiàn)的的增值額額征收的的一種稅稅。中國國現(xiàn)行的的增值稅稅是19993年年12月月13日日由國務(wù)務(wù)院發(fā)布布中華華人民共

31、共和國增增值稅暫暫行條例例，從從19994年11月1日日起實行行的。增值稅稅是世界界各國普普遍征收收的一種種稅收，也也是中國國財政收收入的主主要來源源，其稅稅收收入入占中國國稅收總總額的440%左左右。(一)納稅人人增值稅稅的納稅稅人為在在中國境境內(nèi)銷售售、進(jìn)口口貨物、提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)的各各類企業(yè)業(yè)、單位位和個人人。企業(yè)、單單位或個個人的下下列行為為，視同同銷售貨貨物：(1)將貨物物交付他他人代銷銷；(22)銷售售代銷貨貨物；(3)設(shè)設(shè)有兩個個以上機機構(gòu)并實實行統(tǒng)一一核算的的納稅人人，將貨貨物從一一個機構(gòu)構(gòu)移送其其他機構(gòu)構(gòu)用于銷銷售；(4)將將自己生生產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于

32、非非應(yīng)稅項項目、集集體福利利或個人人消費；(5)將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工或或購買的的貨物作作為投資資，提供供給其他他企業(yè)、單單位或者者個體經(jīng)經(jīng)營者，分分配給股股東、投投資者，無無償贈送送他人；(6)從事貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)發(fā)、零售售的混合合銷售行行為。企業(yè)租租賃、承承包給他他人經(jīng)營營的，以以承租人人、承包包人為納納稅人。境外的的單位和和個人在在境內(nèi)銷銷售應(yīng)稅稅勞務(wù)，而而在境內(nèi)內(nèi)未設(shè)經(jīng)經(jīng)營機構(gòu)構(gòu)的，以以代理人人為扣繳繳義務(wù)人人，沒有有代理人人的，以以購買者者為扣繳繳義務(wù)人人。(二)稅目和和稅率中國增增值稅實實行兩檔檔稅率。一一檔稅率率為177%；一一檔稅率率為133%。另另外，出出口貨物物稅率為為0%

33、。具具體稅率率如下：1.適適用133%稅率率的稅目目：農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)復(fù)制品；食用植植物油；自來水水、暖氣氣、熱氣氣、熱水水、冷氣氣；煤氣氣、石油油液化氣氣、天然然氣、沼沼氣；居居民用煤煤炭制品品；圖書書、報紙紙、雜志志；飼料料、化肥肥、農(nóng)藥藥、農(nóng)機機、農(nóng)膜膜；金屬屬礦采選選產(chǎn)品；非金屬屬礦采選選產(chǎn)品；煤炭。2.適適用177%稅率率的稅目目：除113%稅稅率以外外的其他他貨物和和進(jìn)口貨貨物；加加工、修修理、修修配勞務(wù)務(wù)。3.適適用0%稅率的的稅目：納稅人人出口貨貨物。另外，小小規(guī)模納納稅人按按簡易辦辦法計算算增值稅稅，即按按銷售貨貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售售額和規(guī)規(guī)定的適適用征收收率計稅稅。具

34、體體征收率率為6%和4%. 適用66%征收收率的納納稅人為為：(11)生產(chǎn)產(chǎn)貨物或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)年銷售售額在1100萬萬元以下下的；(2)從從事貨物物批發(fā)或或零售經(jīng)經(jīng)營，年年應(yīng)稅銷銷售額在在1800萬元以以下的；(3)年應(yīng)稅稅銷售額額超過上上述標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的個人人、非企企業(yè)性單單位以及及不經(jīng)常常發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為為的企業(yè)業(yè)，視同同小規(guī)模模納稅人人。適用44%征收收率的納納稅人為為：(11)從事事貨物批批發(fā)或零零售，以以貨物批批發(fā)或零零售業(yè)務(wù)務(wù)為主的的小規(guī)模模納稅人人；(22)寄售售商店代代銷寄銷銷物品；(3)典當(dāng)業(yè)業(yè)銷售死死當(dāng)商品品；(44)銷售售舊貨；(5)免稅商商店零售售的免稅稅貨物。(三)計稅

35、方方法1.一一般納稅稅人的計計稅方法法一般納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，其應(yīng)應(yīng)納稅額額為當(dāng)期期銷項稅稅額抵扣扣當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項稅額額后的余余額。其其計算公公式為：應(yīng)納稅稅額=當(dāng)當(dāng)期銷項項稅額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項稅額額當(dāng)期銷銷項稅額額=當(dāng)期期銷售額額適用用稅率2.小小規(guī)模納納稅的計計稅方法法小規(guī)模模納稅人人銷售貨貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，按照照銷售額額和規(guī)定定的征收收率計算算應(yīng)納稅稅額，不不得抵扣扣進(jìn)項稅稅額。其其計算公公式為：應(yīng)納稅稅額=銷銷售額征收率率3.進(jìn)進(jìn)口貨物物的計稅稅方法納稅人人進(jìn)口貨貨物，按按照組成成計稅價價格和規(guī)規(guī)定的適適用稅率率計算應(yīng)應(yīng)納稅額額，不得得抵扣任任何進(jìn)項項稅額，其其計算公公式為

36、：應(yīng)納稅稅額=組組成計稅稅價格適用稅稅率組成計計稅價格格=關(guān)稅稅完稅價價格+進(jìn)進(jìn)口消費費稅+關(guān)關(guān)稅二、消消費稅消費稅稅是對規(guī)規(guī)定的消消費品或或者消費費行為征征收的一一種稅。中中國現(xiàn)行行的消費費稅是119933年122月133日由國國務(wù)院發(fā)發(fā)布中中華人民民共和國國消費稅稅暫行條條例，從從19994年11月1日日起實行行的。(一)納稅人人消費稅稅的納稅稅人為在在中國境境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工和和進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費費品的各各類企業(yè)業(yè)、單位位和個人人。(二)稅目和和稅率消費稅稅共設(shè)有有11個個稅目，分分別采用用比例稅稅率和固固定稅額額標(biāo)準(zhǔn)。具具體稅率率如下：1.煙煙。(11)卷煙煙定額稅稅率為每每標(biāo)準(zhǔn)箱箱(

37、5000000支)1150元元。比例例稅率為為：每標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)條(2000支)，對對外調(diào)撥撥價格在在50元元以上(含500元)的的，稅率率為455%, 50元元以下的的，稅率率為300%; (2)雪茄煙煙，稅率率25%; (3)煙煙絲，稅稅率300%. 2.酒酒和酒精精。(11)糧食食白酒，定定額稅率率0.55元/5500克克，比例例稅率225%; (22)薯類類白酒，定定額稅率率0.55元/5500克克，比例例稅率115%; (33)黃酒酒，稅額額2400元/噸噸；(44)啤酒酒，每噸噸出廠價價格在330000元及以以上的，稅稅額2550元/噸; 每噸出出廠價格格在30000元元以下的的，稅額額2

38、200元/噸噸; 娛娛樂業(yè)、飲飲食業(yè)自自制啤酒酒，單位位稅額2250元元/噸. (55)其他他酒，稅稅率100%; (6)酒精，稅稅率5%. 3.化化妝品，稅稅率300%. 4.護(hù)護(hù)膚護(hù)發(fā)發(fā)品，稅稅率8%. 5.貴貴重首飾飾和珠寶寶玉石，稅稅率100%. 6.鞭鞭炮、焰焰火，稅稅率155%. 7.汽汽油。(1)無無鉛汽油油，稅額額0.22元/升升；(22)含鉛鉛汽油，稅稅額0.28元元/升。8.柴柴油，稅稅額0.1元/升。9.汽汽車輪胎胎，稅率率10%. 10.摩托車車，稅率率10%. 11.小汽車車。(11)小轎轎車。按按氣缸容容量22200毫毫升、110000毫升分分為8%、5%和3%三檔

39、稅稅率；(2)越越野車，按按氣缸容容量24400毫毫升分為為5%和和3%二二檔稅率率；(33)小型型客車，按按氣缸容容量20000毫毫升分為為5%和和3%二二檔稅率率。(三)計稅方方法消費稅稅實行從從價定率率和從量量定額以以及從價價定率與與從量定定額相結(jié)結(jié)合三種種計稅方方法，具具體計算算公式為為：1.銷銷售應(yīng)稅稅消費品品的計稅稅公式從價計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=應(yīng)稅稅消費品品銷售額額適用用稅率從量計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=應(yīng)稅稅消費品品銷售數(shù)數(shù)量適適用稅額額標(biāo)準(zhǔn)2.委委托加工工應(yīng)稅消消費品的的計稅公公式從價計計稅征的的應(yīng)納稅稅額=同同類消費費品的銷銷售價格格或組成成計稅價價格適適用稅率率從量計計征的應(yīng)

40、應(yīng)納稅額額=收回回的應(yīng)稅稅消費品品數(shù)量適用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)3.進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅稅消費品品的計稅稅公式從價計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=進(jìn)口口應(yīng)稅消消費品的的組成計計稅價格格適用用稅率從量計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=進(jìn)口口應(yīng)稅消消費品的的數(shù)量適用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)4.白白酒采取取從量定定額與從從價定率率相結(jié)合合的計稅稅方法，其其計稅公公式應(yīng)納稅稅額=銷銷售數(shù)量量定額額稅率+銷售額額比例例稅率三、營營業(yè)稅營業(yè)稅稅是對從從事經(jīng)營營活動取取得的經(jīng)經(jīng)營收入入征收的的一種稅稅。中國國現(xiàn)行的的營業(yè)稅稅是19993年年12月月13日日由國務(wù)務(wù)院發(fā)布布中華華人民共共和國營營業(yè)稅暫暫行條例例，從從19994年11月1日日起實行行的。(一)納稅

41、人人營業(yè)稅稅的納稅稅人為在在中國境境內(nèi)提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)和和銷售不不動產(chǎn)的的各類企企業(yè)、單單位和個個人。單位或或個人自自建建筑筑物后銷銷售，其其自建行行為視同同提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。轉(zhuǎn)讓不不動產(chǎn)有有限產(chǎn)權(quán)權(quán)或永久久使用權(quán)權(quán)，單位位將不動動產(chǎn)無償償贈與他他人，視視同銷售售不動產(chǎn)產(chǎn)。除從事事貨物生生產(chǎn)、批批發(fā)或零零售的企企業(yè)和個個體經(jīng)營營者的混混合消費費行為外外，其他他企業(yè)、單單位和個個人的混混合銷售售行為，視視為提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)。企業(yè)租租賃或承承包給他他人經(jīng)營營的，以以承租人人或承包包人為納納稅人。下列單單位和個個人，為為營業(yè)稅稅的扣繳繳義務(wù)人人：1.委委托金融融機構(gòu)發(fā)發(fā)放貸款款的，

42、以以受托發(fā)發(fā)放貸款款的金融融機構(gòu)為為扣繳義義務(wù)人。2.建建筑安裝裝業(yè)實行行分包或或轉(zhuǎn)包的的，以承承包人為為扣繳義義務(wù)人。3.境境外單位位和個人人在境內(nèi)內(nèi)發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為為，而在在境內(nèi)未未設(shè)立機機構(gòu)的，以以代理人人為扣繳繳義務(wù)人人；沒有有代理人人的，以以受讓人人或購買買人為扣扣繳義務(wù)務(wù)人。4.單單位或個個人舉行行演出，由由他人售售票的，以以售票人人為扣繳繳義務(wù)人人。5.分分保險業(yè)業(yè)務(wù)，以以初保人人為扣繳繳義務(wù)人人。6.個個人轉(zhuǎn)讓讓專利權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、商商譽等無無形資產(chǎn)產(chǎn)，以受受讓者為為扣繳義義務(wù)人。7.財財政部規(guī)規(guī)定的其其他營業(yè)業(yè)稅扣繳繳義務(wù)人人。(二)稅目和和稅率營業(yè)稅

43、稅共設(shè)有有9個稅稅目，采采取行業(yè)業(yè)差別比比例稅率率和幅度度比例稅稅率。具具體稅率率如下：1.交交通運輸輸業(yè)、建建筑業(yè)、郵郵電通信信業(yè)、文文化體育育業(yè)，稅稅率3%; 2.服服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)、銷銷售不動動產(chǎn)，稅稅率5%; 3.金金融保險險業(yè)，稅稅率8%; 4.娛娛樂業(yè)，稅稅率5%200%。具具體適用用稅率，由由各省、自自治區(qū)、直直轄市人人民政府府在上述述幅度內(nèi)內(nèi)決定。從從20001年55月1日日起，歌歌廳、舞舞廳、卡卡拉OKK歌舞廳廳、音樂樂茶座、臺臺球、高高爾夫球球、保齡齡球、游游藝等部部分娛樂樂業(yè)的營營業(yè)稅統(tǒng)統(tǒng)一按220%的的稅率執(zhí)執(zhí)行。(三)計稅方方法納稅人人提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，轉(zhuǎn)讓讓

44、無形資資產(chǎn)或銷銷售不動動產(chǎn)，按按其營業(yè)業(yè)額和規(guī)規(guī)定的適適用稅率率計算應(yīng)應(yīng)納稅額額。其計計稅公式式為：應(yīng)納稅稅額=營營業(yè)額適用稅稅率四、關(guān)關(guān)稅關(guān)稅是是對進(jìn)出出國境的的貨物、物物品征收收的一種種稅。中中國現(xiàn)行行的關(guān)稅稅是20003年年10月月29日日國務(wù)院院第266次常務(wù)務(wù)會議通通過，111月223日以以國務(wù)院院令第3392號號公布的的中華華人民共共和國進(jìn)進(jìn)出口關(guān)關(guān)稅條例例，自自20004年11月1日日起施行行。(一)納稅人人關(guān)稅的的納稅人人為進(jìn)口口中國準(zhǔn)準(zhǔn)許進(jìn)口口的貨物物的收貨貨人，出出口中國國準(zhǔn)許出出口的貨貨物的發(fā)發(fā)貨人和和中國準(zhǔn)準(zhǔn)許進(jìn)境境的物品品的所有有人。從中國國境外采采購進(jìn)口口的原產(chǎn)產(chǎn)于

45、中國國境內(nèi)的的貨物，由由采購人人繳納進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅。由外貿(mào)貿(mào)企業(yè)代代理出口口業(yè)務(wù)，以以委托企企業(yè)為納納稅人、外外貿(mào)企業(yè)業(yè)為扣繳繳義務(wù)人人。進(jìn)口行行李物品品和郵遞遞物品的的，其納納稅人為為物品的的所有人人、收件件人或代代理人。(二)稅目和和稅率關(guān)稅稅稅率分為為進(jìn)口關(guān)關(guān)稅稅率率，出口口關(guān)稅稅稅率和行行李、郵郵遞物品品進(jìn)口稅稅稅率。1.進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅稅率。進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅設(shè)置最最惠國稅稅率、協(xié)協(xié)定稅率率、特惠惠稅率、普普通稅率率、關(guān)稅稅配額稅稅率等。對對進(jìn)口貨貨物在一一定期限限內(nèi)可以以實行暫暫定稅率率，根據(jù)據(jù)有關(guān)法法律和貿(mào)貿(mào)易實施施情況，可可以實行行特別關(guān)關(guān)稅稅率率和報復(fù)復(fù)性關(guān)稅稅稅率。具具體規(guī)定定如下：(

46、1)最惠國國稅率。原原產(chǎn)于共共同適用用最惠國國待遇條條款的世世貿(mào)組織織成員的的進(jìn)口貨貨物，原原產(chǎn)于與與中國簽簽訂含有有相互給給予最惠惠國待遇遇條款的的雙邊貿(mào)貿(mào)易協(xié)定定的國家家或地區(qū)區(qū)的進(jìn)口口貨物，以以及原產(chǎn)產(chǎn)于中國國境內(nèi)的的進(jìn)口貨貨物，適適用最惠惠國稅率率。(2)協(xié)定稅稅率。原原產(chǎn)于與與中國簽簽訂含有有關(guān)稅優(yōu)優(yōu)惠條款款的區(qū)域域性貿(mào)易易協(xié)定的的國家或或地區(qū)的的進(jìn)口貨貨物，適適用協(xié)定定稅率。(3)特惠稅稅率。原原產(chǎn)于與與中國簽簽訂含有有特殊關(guān)關(guān)稅優(yōu)惠惠條款的的貿(mào)易協(xié)協(xié)定的國國家或地地區(qū)的進(jìn)進(jìn)口貨物物，適用用特惠稅稅率。(4)普通稅稅率。原原產(chǎn)于上上述(11)、(2)、(3)款款所列以以外國家家或地

47、區(qū)區(qū)的進(jìn)口口貨物，以以及原產(chǎn)產(chǎn)地不明明的進(jìn)口口貨物，適適用普通通稅率。(5)暫定稅稅率。根根據(jù)國家家需要在在一定時時期內(nèi)實實行的一一種進(jìn)口口關(guān)稅稅稅率。適適用原則則是：適適用最惠惠國稅率率的進(jìn)口口貨物，有有暫定稅稅率的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)適用用暫定稅稅率；適適用協(xié)定定稅率、特特惠稅率率的進(jìn)口口貨物，有有暫定稅稅率的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從低低適用稅稅率；適適用普通通稅率的的進(jìn)口貨貨物，不不適用暫暫定稅率率。(6)關(guān)稅配配額稅率率。按照照國家規(guī)規(guī)定實行行關(guān)稅配配額管理理的進(jìn)口口貨物，關(guān)關(guān)稅配額額內(nèi)的，適適用關(guān)稅稅配額稅稅率；關(guān)關(guān)稅配額額外的，其其稅率的的適用，按按上述(1)至至(5)款的執(zhí)執(zhí)行。(7)特別關(guān)關(guān)稅稅率率。按

48、照照有關(guān)法法律、法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，對對進(jìn)口貨貨物采取取反傾銷銷、反倒倒貼、保保障措施施的，其其關(guān)稅稅稅率的適適用，按按照中國國反傾銷銷條例、反反倒貼條條例、保保障措施施條例的的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。(8)報復(fù)性性關(guān)稅稅稅率。對對違反與與中國簽簽訂或共共同參加加的貿(mào)易易協(xié)定或或相關(guān)協(xié)協(xié)定，對對中國在在貿(mào)易方方面采取取禁止、限限制、加加征關(guān)稅稅或其他他影響正正常貿(mào)易易的措施施的國家家或地區(qū)區(qū)，對其其原產(chǎn)于于該國家家或地區(qū)區(qū)的進(jìn)口口貨物，可可以征收收報復(fù)性性關(guān)稅，適適用報復(fù)復(fù)性關(guān)稅稅稅率。征征收報復(fù)復(fù)性關(guān)稅稅的貨物物，適用用國別、稅稅率、期期限和征征收辦法法，由國國務(wù)院關(guān)關(guān)稅稅制制委員會會決定并并公布。2

49、.出出口關(guān)稅稅稅率。出出口關(guān)稅稅稅率，對對出口貨貨物在一一定時期期內(nèi)可以以實行暫暫定稅率率。中國國出口關(guān)關(guān)稅稅目目20002年為為36個個，稅率率分別為為20%、255%、330%、440%和和50% 5檔檔稅率。對對其中223個稅稅目的出出口商品品實行暫暫行稅率率，其中中，有116個稅稅目適用用零稅率率，對其其余7個個稅目，稅稅率分別別為5%、7%、100%和220%. 3.行行李和郵郵遞物品品進(jìn)口稅稅稅率。220022年，行行李和郵郵遞物品品按不同同商品分分為100%、220%和和50%三檔稅稅率。其其中，煙煙酒，稅稅率500%；紡紡織品及及其他制制成品、電電器用具具、化妝妝品、照照相機、

50、自自行車、手手表及其其配件、附附件、攝攝像機、攝攝錄一體體機、數(shù)數(shù)碼相機機，稅率率20%；書報報、刊物物、教育育專用電電影片、幻幻燈片、原原版錄音音帶、錄錄像帶、金金銀及其其他制品品、食品品、飲料料和其他他物品，稅稅率100%. 4.關(guān)關(guān)稅稅率率的適用用。(1)進(jìn)出口口貨物，適適用海關(guān)關(guān)接受該該貨物申申報進(jìn)口口或出口口之日實實施的稅稅率；(2)進(jìn)口貨貨物到達(dá)達(dá)前，經(jīng)經(jīng)海關(guān)核核準(zhǔn)先行行申報的的，適用用裝載該該貨物的的運輸工工具申報報進(jìn)境之之日實施施的稅率率；(3)轉(zhuǎn)關(guān)運運輸貨物物稅率的的適用日日期，由由海關(guān)總總署另行行規(guī)定；(4)因納稅稅人違反反規(guī)定需需要追征征稅款的的，適用用該行為為發(fā)生之之日

51、實施施的稅率率；行為為發(fā)生之之日不能能確定的的，適用用海關(guān)發(fā)發(fā)現(xiàn)該行行為之日日實施的的稅率。中國自自20001年112月111日成成為世貿(mào)貿(mào)組織成成員國以以來，按按照世貿(mào)貿(mào)組織規(guī)規(guī)則的要要求，逐逐步降低低關(guān)稅總總水平。關(guān)關(guān)稅稅目目稅率每每年都有有不同程程度的調(diào)調(diào)整和降降低。220022年，中中國關(guān)稅稅總水平平由上年年15.3%降降至122%，降降幅達(dá)221.66%；在在73116個稅稅目中，有有53332個稅稅目的稅稅率下調(diào)調(diào)，降幅幅面達(dá)773%. 中國國關(guān)稅總總水平進(jìn)進(jìn)一步下下調(diào)為111%, 20004年年，中國國關(guān)稅總總水平(算術(shù)平平均稅率率)降為為10.4%. (三)進(jìn)出口口貨物完完稅價

52、格格1.進(jìn)進(jìn)口貨物物完稅價價格的確確定。由由海關(guān)以以該貨物物的成交交價格為為基礎(chǔ)審審查確定定。進(jìn)口貨物的的完稅價價格包括括：進(jìn)口口該貨物物的成交交價格，即即買方實實付和應(yīng)應(yīng)付價款款總額，貨貨物運抵抵中國境境內(nèi)輸入入地點起起卸前的的運輸及及其相關(guān)關(guān)費用、保保險費。進(jìn)口貨物的的下列費費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入完完稅價格格：(1)由買方方負(fù)擔(dān)的的購貨傭傭金以外外的傭金金和經(jīng)紀(jì)紀(jì)費；(2)由買方方負(fù)擔(dān)的的在審查查確定完完稅價格格時與該該貨物視視為一體體的容器器的費用用；(3)由買方方負(fù)擔(dān)的的包裝材材料費用用和包裝裝勞務(wù)費費用；(4)與該貨貨物的生生產(chǎn)和向向中國境境內(nèi)銷售售有關(guān)的的，由買買方以免免費或低低于成本本的

53、方式式提供并并可以按按適當(dāng)比比例分?jǐn)倲偟牟牧狭?、工具具、模具具、消耗耗材料及及類似貨貨物的價價款，以以及在境境外開發(fā)發(fā)、設(shè)計計等相關(guān)關(guān)服務(wù)的的費用；(5)作為該該貨物向向中國境境內(nèi)銷售售的條件件，買方方必須支支付的，與與該貨物物有關(guān)的的特許權(quán)權(quán)使用費費；(6)賣方直直接或間間接從買買方獲得得的該貨貨物進(jìn)口口后轉(zhuǎn)售售、處置置或使用用的收益益。進(jìn)口貨貨物的下下列稅收收、費用用，不計計入該貨貨物的完完稅價格格：(1)廠房、機機械、設(shè)設(shè)備等貨貨物進(jìn)口口后進(jìn)行行建設(shè)、安安裝、裝裝配、維維修和技技術(shù)服務(wù)務(wù)的費用用；(2)進(jìn)口貨貨物運抵抵境內(nèi)輸輸入地點點起卸后后的運輸輸及其相相關(guān)費用用、保險險費；(3)進(jìn)口

54、關(guān)關(guān)稅及國國內(nèi)稅收收。進(jìn)口貨貨物的成成交價格格不符合合稅法規(guī)規(guī)定，或或成交價價格不能能確定的的，由海海關(guān)依下下列次序序估定完完稅價格格：(1)與該貨貨物同時時或大約約同時向向中國境境內(nèi)銷售售的相同同貨物的的成交價價格。(2)與該貨貨物同時時或大約約同時向向中國境境內(nèi)銷售售的類似似貨物的的成交價價格。(3)與該貨貨物進(jìn)口口的同時時或大約約同時，將將該進(jìn)口口貨物相相同或類類似進(jìn)口口貨物在在第一級級銷售給給無特殊殊關(guān)系買買方最大大銷售總總量的單單位價格格，扣除除稅法規(guī)規(guī)定的銷銷售利潤潤、一般般費用、支支付的傭傭金、運運輸及其其相關(guān)費費用和進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅及國內(nèi)內(nèi)稅收等等項目后后的余額額。(4)按照下下列

55、各項項總和計計算的價價格：生生產(chǎn)該貨貨物的材材料成本本和加工工費用，向向中國境境內(nèi)銷售售同等級級或同種種類貨物物通常的的利潤和和一般費費用，運運入境內(nèi)內(nèi)的運輸輸及相關(guān)關(guān)費用、保保險費。(5)以合理理方法估估定的價價格。以租賃賃方式的的進(jìn)口貨貨物，以以租金作作為完稅稅價格。以加工工貿(mào)易方方式的進(jìn)進(jìn)口貨物物，以境境外加工工費和材材料費及及復(fù)運進(jìn)進(jìn)境的運運輸及相相關(guān)費用用和保險險費確定定完稅價價格。2.出出口貨物物完稅價價格的確確定。由由海關(guān)以以該貨物物的成交交價格及及運至中中國境內(nèi)內(nèi)輸出地地點裝載載前的運運輸及其其相關(guān)費費用、保保險費為為基礎(chǔ)審審查確定定。出口口關(guān)稅不不計入完完稅價格格。出口貨貨物

56、的成成交價格格是指該該貨物出出口時賣賣方為出出口該貨貨物應(yīng)當(dāng)當(dāng)向買方方直接和和間接收收取的價價款總額額。出口貨貨物的成成交價格格不能確確定的，由由海關(guān)依依下列次次序估定定完稅價價格：(1)與該貨貨物同時時或大約約同時向向同一國國家或地地區(qū)出口口的相同同貨物的的成交價價格。(2)與該貨貨物同時時或大約約同時向向同一國國家或地地區(qū)出口口的類似似貨物的的成交價價格。(3)按下列列各項總總和計算算的價格格：境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)相相同或類類似貨物物的材料料成本、加加工費用用，通常常的利潤潤和一般般費用，境境內(nèi)發(fā)生生的運輸輸及相關(guān)關(guān)費用、保保險費。(4)以合理理方法估估定的價價格。(四)計稅方方法關(guān)稅的的計稅方方法

57、是以以進(jìn)出口口貨物的的完稅價價格或貨貨物數(shù)量量為計稅稅依據(jù)，按按規(guī)定的的適用稅稅率或單單位稅額額，以從從價計征征、從量量計征或或者國家家規(guī)定的的其他方方式計算算征收。計計稅公式式為：從價計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=完稅稅價格適用稅稅率從量計計征的應(yīng)應(yīng)納稅額額=貨物物數(shù)量單位稅稅額行李和和郵遞物物品和進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)海關(guān)代代征的進(jìn)進(jìn)口稅應(yīng)應(yīng)納稅額額=完稅稅價格進(jìn)口稅稅稅率五、資資源稅資源稅稅是對占占有和使使用資源源的單位位和個人人征收的的一種稅稅。中國國現(xiàn)行的的資源稅稅是19993年年12月月25日日由國務(wù)務(wù)院發(fā)布布中華華人民共共和國資資源稅暫暫行條例例，從從19994年11月1日日起實行行的。(一)納稅

58、人人資源稅稅的納稅稅人是在在中國境境內(nèi)開采采應(yīng)稅礦礦產(chǎn)品和和生產(chǎn)鹽鹽的各類類企業(yè)、單單位和個個人。獨立礦礦山、聯(lián)聯(lián)合企業(yè)業(yè)和其他他收購未未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品的單單位為資資源稅的的扣繳義義務(wù)人。中外合合作開采采石油、天天然氣，征征收礦區(qū)區(qū)使用費費，暫不不征收資資源稅。(二)稅目和和稅額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)資源稅稅的征稅稅范圍包包括原油油、天然然氣、煤煤炭、鹽鹽、金屬屬礦產(chǎn)品品和其他他非金屬屬礦產(chǎn)品品。稅目目和稅額額標(biāo)準(zhǔn)如如下：1.原原油。指指開采的的天然原原油，不不包括人人造石油油。稅額額標(biāo)準(zhǔn)為為8元/噸330元/噸。2.天天然氣。指指專門開開采的天天然氣和和與原油油同時開開采的天天然氣，不不包括煤煤礦生產(chǎn)產(chǎn)的天然然

59、氣。稅稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為2元元/千立立方米15元元/千立立方米。3.煤煤炭。指指開采的的原煤，不不包括洗洗煤、選選煤和其其他煤炭炭制品。4.其其他非金金屬礦原原礦。指指上列產(chǎn)產(chǎn)品和井井礦鹽以以外的非非金屬礦礦原礦。稅稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為0.5元/噸220元/噸、克克拉或立立方米。5.黑黑色金屬屬礦原礦礦。具體體包括鐵鐵礦石、錳錳礦石和和鉻礦石石。稅額額標(biāo)準(zhǔn)為為2元/噸330元/噸。6.有有色金屬屬礦原礦礦。稅額額標(biāo)準(zhǔn)為為0.44元/噸噸300元/噸噸。7.鹽鹽。分為為固體鹽鹽和液體體鹽。固固體鹽的的稅額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為110元/噸660元/噸，液液體鹽為為2元/噸110元/噸。具具體稅額額為：北北方海鹽鹽，稅額額為

60、255元/噸噸。南方方海鹽，井井礦鹽、湖湖鹽，稅稅額為112元/噸。液液體鹽，稅稅額為33元/噸噸。(三)計稅方方法資源稅稅實行從從量定額額征收，以以應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品的課課稅數(shù)量量和規(guī)定定的單位位稅額計計算應(yīng)納納稅額。具具體計稅稅公式如如下：1.銷銷售開采采或生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品的計計稅公式式應(yīng)納稅稅額=銷銷售數(shù)量量適用用單位稅稅額2.自自用開采采或生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品的計計稅公式式應(yīng)納稅稅額=自自用數(shù)量量適用用單位稅稅額3.收收購未稅稅產(chǎn)品的的單位，代代扣代繳繳應(yīng)納稅稅額的計計稅公式式應(yīng)納稅稅額=收收購數(shù)量量適用用單位稅稅額六、農(nóng)農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅稅是對從從事農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)、取取得農(nóng)業(yè)業(yè)收入的的企業(yè)、單單位和個個人