稅收制度和稅收管理制度改革課件

1、稅收制度和稅收管理制度改革2022/9/30稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革2022/9/28稅收制度和稅收管第十一章 我國(guó)現(xiàn)行稅制第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅3.第二節(jié) 所得課稅2.第一節(jié) 商品課稅1.稅收制度和稅收管理制度改革第十一章 我國(guó)現(xiàn)行稅制第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅3.第二節(jié) 第一節(jié) 商品課稅 可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。 一、商品課稅的特征與功能（二）商品課稅的特征 泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。商品課稅（一）概念（三）主要功能（1）課征普遍 （2）以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（3

2、）實(shí)行比例稅率（4）計(jì)征簡(jiǎn)便稅收制度和稅收管理制度改革第一節(jié) 商品課稅 可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ) 1、概念它是以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 2、類型生產(chǎn)型增值稅 收入型增值稅 消費(fèi)型增值稅 3、納稅人凡在在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種二、增值稅稅收制度和稅收管理制度改革 1、概念它是以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依4、課稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或提供的應(yīng)稅加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其

3、取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅5、計(jì)稅依據(jù)(價(jià)外稅)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法，如是含稅價(jià)格應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。如銷售額為117元（含稅），則銷項(xiàng)稅額117（1+17）171001717（元）稅收制度和稅收管理制度改革4、課稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或提供的應(yīng)稅加工、修6、稅率：基本稅率17，13低稅率，出口商品0稅率；小規(guī)模納稅人2009年后征收3%。7、增值稅的計(jì)算方法：增值稅按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度。基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率稅收制度和稅收管理制度改革6、稅率：

4、基本稅率17，13低稅率，出口商品0稅率；稅收稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革 財(cái)政部公告稱，將中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。”在此次修改前，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額10005000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。LOGO上調(diào)幅度明顯財(cái)政部

5、公告稱，將中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。稅收制度和稅收管理制度改革 財(cái)政部公告稱，將中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革 消費(fèi)稅(或：銷售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，

6、可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。 消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。 三、消費(fèi)稅 我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種稅收制度和稅收管理制度改革 消費(fèi)稅(或：銷售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品： 第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四

7、類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。 2006年3月21日，中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1% 。稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品： 第一類：一些過(guò)度消費(fèi) 1、納稅人；凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人均為消費(fèi)稅的納稅人。 2、課稅范圍：應(yīng)稅消

8、費(fèi)品的銷售收入為課稅對(duì)象的稅。2006年4月1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、印花爆竹、奢侈品、實(shí)木產(chǎn)品和成品油。 3、稅率（1）比例稅率適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從345（2）定額稅率只適用啤酒、黃酒、汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等稅目。消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革 1、納稅人；凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)（3）復(fù)合計(jì)稅（混合計(jì)稅）適應(yīng)于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，45、30糧食白酒每斤0.5元，20薯類白酒。每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，即250標(biāo)準(zhǔn)條）收

9、取150元稅額； 每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以上的，（含50元，不含增值稅）適用45稅率；每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以下的，適用30稅率； 消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革（3）復(fù)合計(jì)稅（混合計(jì)稅）適應(yīng)于卷煙、糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)4、關(guān)于2006年4月1日起調(diào)整消費(fèi)稅稅目及稅率新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個(gè)子目，同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。成品油：緩征0.1元/升航空煤油稅現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)石油制品已有汽油和柴油兩個(gè)稅目，這次調(diào)整稅目后，實(shí)際是對(duì)航空煤油、石腦油、溶

10、劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。具體稅率是：消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革4、關(guān)于2006年4月1日起調(diào)整消費(fèi)稅稅目及稅率消費(fèi)稅 石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元?？紤]到當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過(guò)大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對(duì)價(jià)格的影響，政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅

11、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅按全額征收 2008-02-19 14:38:23 中國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā) 文件規(guī)定，自今年月日起，對(duì)石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油按每升。元人民幣征收消費(fèi)稅， 燃料油按每升。元人民幣征收消費(fèi)稅，即恢復(fù)按法定稅率征收。 在此次政策調(diào)整之前，為適當(dāng)緩沖政策調(diào)整對(duì)煉油生產(chǎn)企業(yè)的影響，國(guó)家對(duì)年新納 入消費(fèi)稅征稅范圍的石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油和燃料油按應(yīng)納稅額的征收。 文件稱，自今年月日起至年月日止，進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)用作乙烯、芳 烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；石腦 油消費(fèi)稅的具體征、免稅管理辦法將由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制

12、定。稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅 石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅按全額征收 稅收制度實(shí)木產(chǎn)品：實(shí)木地板和木制一次性筷征稅5%奢侈品：游艇；課稅10%；高爾夫球及球具按照10%的稅率征收消費(fèi)稅；高檔手表按照20%的稅率征收消費(fèi)稅。取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。調(diào)整 部分稅目稅率，現(xiàn)行11個(gè)稅目中，涉及稅率調(diào)整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個(gè)稅目。小汽車排量在1.0升以下的汽車，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個(gè)百分點(diǎn)，為3；1.5升至2.0升的，稅率不變，為5；2.0升至2.5升，9；2.5升至3.0升，12；3.0升至4.0升，

13、15；4.0升以上，20；中輕型商用客車，5。排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵(lì)政策。 消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革實(shí)木產(chǎn)品：實(shí)木地板和木制一次性筷征稅5%消費(fèi)稅 稅收制度消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革摩托車：將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過(guò)250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。糧食白酒、薯類白酒：現(xiàn)行分別按25

14、%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革摩托車：將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。消費(fèi)稅 消費(fèi)稅 財(cái)政部：我國(guó)白酒從價(jià)稅率調(diào)低5個(gè)點(diǎn)(圖) 作者:| 來(lái)源:中國(guó)證券報(bào)| 編輯:王治華|2006-3-22| 財(cái)政部日前公布新的白酒消費(fèi)稅，取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一從價(jià)稅率，每斤白酒0.5元的從量定額稅率不變。 新政策4月1日起施行，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后還將參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完

15、善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞。 稅收制度和稅收管理制度改革消費(fèi)稅 財(cái)政部：我國(guó)白酒從價(jià)稅率調(diào)低5個(gè)點(diǎn)(圖) 稅收制汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。調(diào)整后，汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。5、納稅環(huán)節(jié)一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅6、計(jì)征辦法從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額適用比例稅率 （1）從量定額計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售量適用定額稅率 （2）采取從量和從價(jià)兩種辦法征收：應(yīng)納消費(fèi)稅（1）+（2）消費(fèi)稅 稅收制度和稅收管理制度改革汽車輪胎中的斜交輪胎

16、按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革 （新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例于2009年1月1日施行）1.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。 四、營(yíng)業(yè)稅我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種稅收制度和稅收管理制度改革 （新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例于2009年1月1日施行）四、1、征稅項(xiàng)目：稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%稅收制度和稅收管理

17、制度改革1、征稅項(xiàng)目：稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)32、納稅人凡從事上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。3、稅 率不同行業(yè)設(shè)置4檔稅率3、5、204、應(yīng)納稅額計(jì)算營(yíng)業(yè)額（銷售額）適用稅率 營(yíng)業(yè)稅稅收制度和稅收管理制度改革2、納稅人凡從事上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人均為營(yíng)業(yè)稅的納5、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)

18、業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。稅收制度和稅收管理制度改革5、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾第二節(jié) 所得課稅 概念：以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。特征：一、所得課稅的特征與功能1、稅負(fù)相對(duì)公平； 2、一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；3、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；4、課稅有彈性。稅收制度和稅收管理制度改革第二節(jié) 所得課稅 一、所得課稅的特征與功能1、稅負(fù)相對(duì)公 1、

19、 國(guó)家籌集資金的手段 2、收入再分配的工具； 3、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的工具。功能稅收制度和稅收管理制度改革 1、 國(guó)家籌集資金的手段 2、收 所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。 所得稅1799年創(chuàng)始于英國(guó)。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國(guó)迅速推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國(guó)家相繼開(kāi)征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。 在新中國(guó)成立以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，所得稅收入在我國(guó)稅收收入中的比重

20、很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開(kāi)放，特別是20世紀(jì)80年代中期國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅和工商稅制改革以后才得以改變。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。稅收制度和稅收管理制度改革 所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例已經(jīng)2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得課稅稅收制度和稅收管理制度改革 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例已經(jīng)2007年11月二、企業(yè)所得稅1、納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織。2、課稅對(duì)象

21、：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。3、稅率：25法定稅率.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。 稅收制度和稅收管理制度改革二、企業(yè)所得稅稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革4、應(yīng)稅所得：應(yīng)納稅所得額=（年）收入總額（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率注意：應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同，它是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整確定的，因此應(yīng)納稅所得額實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法及公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額稅收制度和稅收管理制度改革4、應(yīng)稅所得：應(yīng)納稅所得額=

22、（年）收入總額（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革三、個(gè)人所得稅1、概念：它是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅制模式是分類所得稅制2、納稅人：依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（1）住所標(biāo)準(zhǔn)；在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。（2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。3、征稅范圍與稅率（1）征稅范圍（2）稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率 ：分類所得稅制，列舉征稅的個(gè)人所得共有11項(xiàng)。稅收制度和稅收管理制度改革三、個(gè)人所得稅稅收制度和稅收管理制度改革4、費(fèi)用扣除額：一

23、般人2000元，特殊人4800元；特殊人是：外國(guó)人在國(guó)內(nèi)，中國(guó)人在國(guó)外及中國(guó)的華僑、港澳臺(tái)同胞。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算（主要介紹工資薪金應(yīng)納稅計(jì)算）（1）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的一般計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（每月收入額費(fèi)用扣除額2000或4800）適用稅率速算扣除數(shù)稅收制度和稅收管理制度改革4、費(fèi)用扣除額：稅收制度和稅收管理制度改革（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法：2005年1月1日起全年一次性獎(jiǎng)金的含義稅務(wù)處理單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金計(jì)算納稅，2005年1月1日起按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算方法第一，確定應(yīng)納稅所得額，有兩種情況：第一種：納稅人當(dāng)月所

24、得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額全年獎(jiǎng)金稅收制度和稅收管理制度改革（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法：2005年1月1日起第二種：納稅人當(dāng)月所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額全年獎(jiǎng)金（費(fèi)用扣除額當(dāng)月工資薪金所得）第二，確定適用稅率和速算扣除數(shù)：當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金12根據(jù)其上述確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第三，應(yīng)納個(gè)人所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)稅收制度和稅收管理制度改革第二種：納稅人當(dāng)月所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：稅收制度現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）1

25、23456789不足50050020002000500050002000020000400004000060000600008000080000100000100000以上51015202530354045 稅收制度和稅收管理制度改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2 現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工個(gè)人所得稅稅率表 級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000100001000030000300005000050000以上510203035表10-3 個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用) 稅收制度和稅收管理制度改革個(gè)人所得稅稅率表

26、 級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）1四、土地增值稅 1、征稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、土地建筑物及其附屬物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的收入，減去相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額。 2、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位和個(gè)人。 3、作用：調(diào)節(jié)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過(guò)高收入。稅收制度和稅收管理制度改革四、土地增值稅 1、征稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、土地土地增值稅稅率表表10-4 土地增值稅稅率表 級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）1234未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

27、200%的部分30405060稅收制度和稅收管理制度改革土地增值稅稅率表表10-4 土地增值稅稅率表 級(jí)稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革 稅收制度和稅收管理制度改革 稅收制度和稅收管理制度改革勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十 級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率()1不超過(guò)20000元的202超過(guò)20000元至50000元的部分303超過(guò)50000元的部分40稅收制度和稅收管理制度改革勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十 級(jí)數(shù)含稅級(jí)距第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征(the general features of natural resource

28、taxes and asset taxes) 二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 (taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 稅收制度和稅收管理制度改革第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革稅收制度和稅收管理制度改革 課稅比較公平 課稅不普遍，且彈性較差 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能 一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征稅收制度和稅收管理制度改革課稅比較公平 課稅不普遍，且彈性較差 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能新疆將維持油氣平均稅率4.49%2011

29、年10月12日09:29稅收制度和稅收管理制度改革新疆將維持油氣平均稅率4.49%2011年10月12日09:(一) 現(xiàn)行資源稅 資源稅的課稅對(duì)象是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益； 資源稅的納稅人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人；作用在于促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入；實(shí)際征稅對(duì)象只限于少數(shù)煤炭、石油開(kāi)采企業(yè)； 計(jì)稅方法 為按產(chǎn)量和銷量核定稅額從量征收?，F(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的三個(gè)原則： 統(tǒng)一稅政，簡(jiǎn)化稅制；貫徹普遍征收，稽查調(diào)節(jié)的原則，擴(kuò)大資源稅的征收范圍并規(guī)定生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人都必須交納一定的稅源；資源稅的負(fù)擔(dān)確定與流轉(zhuǎn)稅負(fù)的結(jié)構(gòu)的調(diào)整作統(tǒng)籌考慮，一部分原材料產(chǎn)品降低的增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)

30、移到資源稅。二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 稅收制度和稅收管理制度改革(一) 現(xiàn)行資源稅 現(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的三個(gè)原則：二 關(guān)于我國(guó)開(kāi)征資源稅的問(wèn)題，早在1980年第五屆全國(guó)人大三次會(huì)議上審議通過(guò)的當(dāng)年國(guó)家預(yù)、決算報(bào)告中已經(jīng)提出。黨的十一屆三中全會(huì)以后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的全面推行，企業(yè)無(wú)償使用國(guó)家所有的自然資源、資金等弊端逐漸都暴露了出來(lái)，如采礦方面出現(xiàn)了亂采亂挖、采富棄貧、采大棄小、采易棄難等破壞和浪費(fèi)資源的問(wèn)題。另外，我國(guó)地域遼闊，各地資源及開(kāi)發(fā)條件存在很大差異，如對(duì)這種差異形成的級(jí)差收入不進(jìn)行調(diào)節(jié)，直接就會(huì)形成企業(yè)利潤(rùn)分配之間的苦樂(lè)不均。為了正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)并保護(hù)有

31、限的自然資源，我國(guó)從1984年10月1日起對(duì)開(kāi)采礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人就開(kāi)征了資源稅。當(dāng)時(shí)只對(duì)原油、天然氣、煤炭三種產(chǎn)品（后又加了一個(gè)鐵礦石）征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1994年稅制改革時(shí)，首次對(duì)礦產(chǎn)資源全面征收資源稅，并將鹽產(chǎn)品納入了資源稅的征收范圍，同時(shí)取消鹽稅，改為對(duì)鹽的生產(chǎn)征收資源稅。 稅收制度和稅收管理制度改革 關(guān)于我國(guó)開(kāi)征資源稅的問(wèn)題，早在1980年第五屆全財(cái)政政策：提高資源稅稅率 要研究提高資源稅稅率，改革計(jì)稅辦法，研究提高煤炭、石油、天然氣等化石燃料資源稅的實(shí)施方案，改革礦產(chǎn)資源費(fèi)的計(jì)稅辦法，根據(jù)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量、企業(yè)產(chǎn)量、銷售收入和回采率確定資源稅數(shù)額，上調(diào)稅率，促進(jìn)礦產(chǎn)企業(yè)提高開(kāi)采效率。在條件成熟時(shí)，用資源稅方式取代石油企業(yè)的特別收益金。同時(shí)，對(duì)高效節(jié)能新產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售過(guò)程實(shí)行優(yōu)惠稅率，對(duì)提供節(jié)能服務(wù)的企業(yè)給以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 中國(guó)證券報(bào)2006.11.12稅收制度和稅收管理制度改革財(cái)政政策：提高資源稅稅率 要研究提高資源資源稅稅率； 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日決定，自2008年8月1日起，上調(diào)鉛鋅礦石、