中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及對策分析

1、中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及5a策分析與各類大中型企業(yè)集團(tuán)相比，中小企業(yè)的規(guī)模實(shí)力相對較小，內(nèi)部部門崗位設(shè)置簡單，管理流程相對單一，且不 少中小企業(yè)在管理上都屬于高度集權(quán)的管理模式。中小企業(yè)的管理特點(diǎn)決定了在內(nèi)部管理方面面臨著較大的難度，尤其 是不少中小企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了決策體系不科學(xué)、管理制度不健全、治理模式不合理以及員工工作積極性缺乏等一系 列的問題。因此，對于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力擴(kuò)張以及戰(zhàn)略開展，必須重視結(jié)合中小企業(yè)的自身特點(diǎn)，完善內(nèi) 部管理模式，優(yōu)化內(nèi)控體系，提高內(nèi)控有效性，促進(jìn)提高中小企業(yè)的管理規(guī)范性以及經(jīng)營效率1。中小企業(yè)主要是指企業(yè)的職工人數(shù)、資產(chǎn)總量、資本金額、市場占

2、有率以及銷售額等相對較小的企業(yè)，包括中型 企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)。中小企業(yè)的管理特點(diǎn)主要有以下幾方面：首先，中小企業(yè)在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)方面高度重 合，由于中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，經(jīng)營者為了更好地控制企業(yè)以及提高企業(yè)的管理效率，往往采取了高度集權(quán)的管理 模式，幫助企業(yè)靈活調(diào)整管理策略，應(yīng)對市場變化，并降低管理本錢，但在所有權(quán)經(jīng)營權(quán)的重合下容易由于決策體系不 完善以及權(quán)力缺少制衡導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營管理問題，也不利于企業(yè)的擴(kuò)張開展2。其次，中小企業(yè)的管理工作體系不夠 健全，中小企業(yè)往往處于企業(yè)經(jīng)營開展的初創(chuàng)階段，企業(yè)自身在所有制結(jié)構(gòu)方面以及組織形式等方面具有明顯的多樣化 類型特點(diǎn)，相對來說企業(yè)的管理

3、經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，再加上受到規(guī)模的限制，在中小企業(yè)的管理模式上整體較為粗放，缺少 規(guī)范化系統(tǒng)化的管理規(guī)章制度，一些關(guān)鍵的控制管理制度措施也往往得不到有效的執(zhí)行3。最后，中小企業(yè)經(jīng)營開展所 面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患更為嚴(yán)重，對于中小企業(yè)來說，在經(jīng)營開展的行業(yè)領(lǐng)域方面主要是專注于各類的細(xì)微市場，通常是處于 產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的下游，市場門檻相對較低，且市場容量較為有限，因而行業(yè)領(lǐng)域的競爭較為激烈，盈利水平較低，面臨著較 高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再受到中小企業(yè)融資渠道較為狹窄以及融資能力有限等方面因素的限制，因而通常中小企業(yè)的償債能力 較弱，面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。對于中小企業(yè)來說，強(qiáng)化內(nèi)控管理的作用主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：首先，

4、強(qiáng)化內(nèi)控管理有利于確保中小企業(yè)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)4。不少中小企業(yè)自身管理不夠規(guī)范，遵守法律法規(guī)和政策意識(shí)不強(qiáng)，因而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中往往存 在著不規(guī)范的問題，通過內(nèi)控體系的完善那么可以通過實(shí)施內(nèi)控授權(quán)審批或者是開展內(nèi)部監(jiān)督等來防范控制違法違規(guī)行 為，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)。其次，強(qiáng)化內(nèi)控管理有利于促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，完善的內(nèi)控體系可以確 保中小企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)分工的科學(xué)合理，并可以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)效率，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)高效有序開 展，同時(shí)完善的內(nèi)控體系可以促進(jìn)增強(qiáng)中小企業(yè)的管理規(guī)范性5,提升中小企業(yè)的市場競爭力，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的長 遠(yuǎn)持續(xù)開展。最后，強(qiáng)化內(nèi)控管理有利于

5、提升中小企業(yè)的經(jīng)營信息以及財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，以內(nèi)控的形式在對中小企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督約束的同時(shí)，還可以催促強(qiáng)化中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序得到有效的 執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化水平，有利于提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量6。（一）中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差中小企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在的突出問題是內(nèi)控環(huán)境較差，不少中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)力存在著高度集中的現(xiàn)象，導(dǎo)致 中小企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡，有的中小企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置也不夠完善，崗位職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)力運(yùn)行上得不到 有效的制衡和約束，特別是不相容職務(wù)別離等基本的原那么也沒有得到較好的執(zhí)行，決策機(jī)制也不夠科學(xué)合理，因而內(nèi)控

6、整體工作基礎(chǔ)較為薄弱。（二）中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小，管理機(jī)制和管理模式不夠完善，在日常的經(jīng)營管理中普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對于 風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是由企業(yè)的管理層根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，沒有結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理模型， 也沒有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析，中小企業(yè)在經(jīng)營開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除，容易由于風(fēng)險(xiǎn)問題造成企 業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。（三）中小企業(yè)的控制活動(dòng)不健全一些中小企業(yè)由于內(nèi)控管理體系不夠完善，因而一些關(guān)鍵內(nèi)控管理制度得不到有效落實(shí)，有的中小企業(yè)的不相容 職務(wù)執(zhí)行落實(shí)不到位，崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)定不夠合理，沒有形成有效的制衡和約束；有的內(nèi)部授權(quán)審批

7、管理執(zhí)行落實(shí)不到 位，尤其是對于財(cái)務(wù)活動(dòng)管理經(jīng)常存在著越級(jí)審批的問題，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性；有的預(yù)算管理工具運(yùn)用執(zhí)行 不到位，沒有發(fā)揮預(yù)算對于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)有的規(guī)劃和約束作用。（四）信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督不到位在內(nèi)控方面，一些中小企業(yè)的各個(gè)部門之間缺乏應(yīng)有的溝通，特別是運(yùn)營部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通傳遞存 在滯后的問題，影響了決策效率以及決策科學(xué)性。同時(shí)，一些中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理弱化，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠全面，內(nèi) 部審計(jì)缺失的問題比擬嚴(yán)重，難以對中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行分析，也難以指導(dǎo)提升內(nèi)部控制的有效性，不利于 中小企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。（一）優(yōu)化完善中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

8、內(nèi)控環(huán)境在企業(yè)內(nèi)控體系中具有非常重要的基礎(chǔ)性作用。對于內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，應(yīng)重點(diǎn)突出以下方面：首先，改 迤中小企業(yè)的內(nèi)部治理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)之間的適度別離，完善中小企業(yè)內(nèi)部決策委員會(huì)的設(shè)置, 形成科學(xué)的決策機(jī)制；其次，合理劃分中小企業(yè)內(nèi)部部門，明確崗位職責(zé)，尤其是涉及財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、資金 管理以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)等，應(yīng)該強(qiáng)化崗位權(quán)限的約束和制衡。此外，應(yīng)健全完善中小企業(yè)的人力資源管理措施以及企業(yè) 內(nèi)部文化體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控管理方面的系統(tǒng)宣傳，確保中小企業(yè)內(nèi)部不同部門以及不同崗位共同參與到內(nèi)控管理實(shí)施 中，形成良好的內(nèi)控文化氣氛，為內(nèi)控管理在中小企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施提供良好的基

9、礎(chǔ)條件。（二）完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制建設(shè)相對于大型企業(yè)集團(tuán)來說，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)力相對較小，更應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，建立 完善內(nèi)控體系。對于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，應(yīng)重點(diǎn)突出以下方面：首先，完善風(fēng)險(xiǎn)信息的收集分析，中小企業(yè)的 管理部門尤其是財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的關(guān)注和收集力度，通過內(nèi)外部多種渠道收集戰(zhàn)略類信息、財(cái)務(wù) 報(bào)告類信息、經(jīng)營類信息以及資產(chǎn)平安類信息等，強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的分析管理，尤其是綜合分析中小企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié) 構(gòu)狀況、資本本錢變化、債務(wù)歸還能力、現(xiàn)金流波動(dòng)等，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析水平。其次，健全中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體 系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)信息的收集情況以

10、及分析結(jié)果，對中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中各個(gè)業(yè)務(wù)模塊以及各項(xiàng)重要的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)、 關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，尤其是影響中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理目標(biāo)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，列出完善的風(fēng)險(xiǎn)事 件清單，綜合采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，對風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估分析，全面掌握風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性、風(fēng) 險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的各方面影響等，進(jìn)而從中小企業(yè)的運(yùn)營管理策略、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程等方 面針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提前制定應(yīng)對管理措施和風(fēng)險(xiǎn)解決方案，有效控制風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，防止由于風(fēng)險(xiǎn)給中小企業(yè) 的經(jīng)營開展帶來嚴(yán)重危機(jī)。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)具體內(nèi)控管理措施的執(zhí)行落實(shí)對于中小企業(yè)的內(nèi)控管理來說，關(guān)

11、鍵應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控措施的制定落實(shí)，重點(diǎn)突出以下幾方面的內(nèi)控管理制度：第一， 強(qiáng)化授權(quán)審批控制，對中小企業(yè)內(nèi)部的各類業(yè)務(wù)處理尤其是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、資金使用管理、工程投資規(guī)劃等的處理應(yīng)該明確 職位的權(quán)限范圍、審批審核工作流程、審批審核工作職責(zé)等內(nèi)容，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制衡和約束，防止 由于權(quán)力過度集中出現(xiàn)決策失誤以及管理漏洞，提高中小企業(yè)決策管理的科學(xué)性。第二，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)別離制度, 系統(tǒng)梳理中小企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，對于不相容崗位采取相互別離的措施，尤其是突出會(huì)計(jì)和出納、付款和審批、 資金保管和清查、會(huì)計(jì)記錄和審核等崗位的別離，確保在程序執(zhí)行以及制度規(guī)范上的科學(xué)合理，形成各自負(fù)責(zé)、互相監(jiān)

12、 督的制衡措施。第三，規(guī)范會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度要求，強(qiáng)化中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì) 計(jì)憑證和票據(jù)管理、會(huì)計(jì)賬簿管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的規(guī)范性，確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)可靠完整。第四， 加強(qiáng)中小企業(yè)的預(yù)算控制管理，從企業(yè)的戰(zhàn)略開展角度以及當(dāng)年經(jīng)營指標(biāo)完成情況等，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，綜合采 取零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法規(guī)范中小企業(yè)的預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過程中的審核審定以及下達(dá)管理， 規(guī)范執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任落實(shí)和約束力度，以預(yù)算對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃約束。第五，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 體系，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)建立完善的財(cái)產(chǎn)日常管理制度以及資產(chǎn)定

13、期盤點(diǎn)清查制度，綜合運(yùn)用財(cái)產(chǎn)記錄管理、資 產(chǎn)事務(wù)管理、盤點(diǎn)清查稽核、賬實(shí)核對管理等一系列的措施，確保中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)的平安可靠。此外，還應(yīng)該結(jié)合中小企 業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際需要完善運(yùn)營分析控制，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際開展，強(qiáng)化對中小企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)、購銷活 動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的歸集，綜合采取因素分析、趨勢分析以及比照分析等，全面掌握中小企業(yè) 的實(shí)際運(yùn)營狀況，指導(dǎo)中小企業(yè)運(yùn)營策略的改善提升。(四)改進(jìn)提升中小企業(yè)的信息溝通能力良好的信息溝通體系可以有效提升中小企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營管理效率。在中小企業(yè)日常管理活動(dòng)中，應(yīng)該做好橫向和 縱向的溝通，強(qiáng)化溝通意識(shí)，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、銷售、采

14、購、財(cái)務(wù)等部門之間的信息溝通力度，提高各類信息共 享使用程度，服務(wù)支持中小企業(yè)的內(nèi)部管理決策。在提高信息溝通能力方面，對于中小企業(yè)來說，應(yīng)該加強(qiáng)信息系統(tǒng)的 應(yīng)用力度，可以充分依托企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的ERP管理系統(tǒng)或者是0A管理系統(tǒng)等，以信息化的手段實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部各 類信息數(shù)據(jù)資料的和分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息的高效快速傳遞，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控體系的改進(jìn)完善。(五)加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督提高中小企業(yè)內(nèi)控的有效性，完善內(nèi)控監(jiān)督體系也是非常關(guān)鍵的內(nèi)容。對于內(nèi)控監(jiān)督的開展實(shí)施，應(yīng)該結(jié)合中小 企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)控監(jiān)督管理制度機(jī)制，對內(nèi)部監(jiān)督的程序內(nèi)容以及方法要求等進(jìn)行明確。對于日常監(jiān)督，應(yīng)該 結(jié)合中小企業(yè)的內(nèi)控體

15、系進(jìn)行常規(guī)性和持續(xù)性的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督那么重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注中小企業(yè)的開展戰(zhàn)略、治理架構(gòu)、 經(jīng)營業(yè)務(wù)、工作流程等方面的內(nèi)容，通過采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中存在的缺陷 和問題，研究制定解決策略。同時(shí)，在中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)重點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對中小企業(yè)的相關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表、資金流、資產(chǎn)使用狀況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)情況等方面的審計(jì)監(jiān)督，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的在企業(yè)經(jīng)營管 理和內(nèi)控管理中存在的問題，提出審計(jì)整改建議措施，促進(jìn)提高內(nèi)控管理的規(guī)范性和有效性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用， 推動(dòng)中小企業(yè)管理模式的優(yōu)化和管理效率的提升。中小企業(yè)的經(jīng)營管理具有其特殊性，在中小企業(yè)的內(nèi)控管理方面，應(yīng)該突出內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，合理進(jìn)行中小企業(yè) 的內(nèi)局部權(quán)，改善內(nèi)部治理架構(gòu)，完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，規(guī)范具體的內(nèi)控活動(dòng)措施，強(qiáng)化信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一 步增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，為中小企業(yè)的可持續(xù)戰(zhàn)略開展提供保障。1衛(wèi)文娟.中小企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理探析J.管理學(xué)家,2020 (04) ： 103-104.2楊秋妍.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及策