企業(yè)內(nèi)控制度培訓(xùn)提綱匯總課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制管理議 題內(nèi)部控制綜述內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估2議 題內(nèi)部控制綜述21.1 為什么要控制？管理的核心降低風(fēng)險(xiǎn)迅速發(fā)現(xiàn)問題保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)法人治理避免管理層及雇員欺詐31.1 為什么要控制？管理的核心3沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，就象坐在飛馳的馬車上卻沒有手握韁繩!4沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，4企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就象牽引風(fēng)箏的線，沒有線的風(fēng)箏是飛不起來的5企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就象牽引風(fēng)箏的線，沒有線的風(fēng)箏5巴菱銀行的倒閉三株的沉沒鄭州亞細(xì)亞的垮臺(tái)案例：6巴菱銀行的倒閉案例：6內(nèi)控系統(tǒng)不健全的一般表現(xiàn)錯(cuò)誤的記錄虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)中斷錯(cuò)誤的經(jīng)營決策欺詐和挪用法律制裁過高的成本資源浪費(fèi)競爭

2、劣勢7內(nèi)控系統(tǒng)不健全的一般表現(xiàn)錯(cuò)誤的記錄法律制裁7員工匯報(bào)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)客戶反饋偶然發(fā)現(xiàn)管理層調(diào)查58%51%43%41%37%35%問題是如何被發(fā)現(xiàn)的？2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley 匿名匯報(bào)電話通知員工調(diào)查政府公告外部審計(jì)其它原因35%25%21%16%4%20%8員工匯報(bào)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)客戶反饋偶然發(fā)現(xiàn)管理層調(diào)查58%51什么企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而自行檢

3、查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程9什么企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)經(jīng)建立內(nèi)控制度目的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)確保守法經(jīng)營提供正確信息維護(hù)資產(chǎn)安全10建立內(nèi)控制度目的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)10企業(yè)內(nèi)控組織董事會(huì)管理層內(nèi)部審計(jì)人員其他相關(guān)人員減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減肥吧 BB霜| skin79bb霜| 美寶蓮bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用 指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油價(jià)格| opi指甲油官網(wǎng)11企業(yè)內(nèi)控組織董事會(huì)減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的組成要素控制環(huán)境監(jiān)督

4、控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估溝通信息減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減肥吧 BB霜| skin79bb霜| 美寶蓮bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用 指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油價(jià)格| opi指甲油官網(wǎng)12企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的組成要素控制環(huán)境監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估溝通信息減控制環(huán)境外部影響董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)管理理念和經(jīng)營風(fēng)格組織架構(gòu)責(zé)任的分配與授權(quán)人力資源政策及實(shí)務(wù)誠信的原則和道德價(jià)值觀13控制環(huán)境外部影響董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)管理理念和經(jīng)營風(fēng)格組織架構(gòu)控制活動(dòng)是確保企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)發(fā)出的指令得以執(zhí)行的政策及程序控制活動(dòng) 交易和活

5、動(dòng)的正確授權(quán) 設(shè)計(jì)和使用正確的文件和記錄 資產(chǎn)和記錄的安全措施 獨(dú)立稽核 職責(zé)分離14控制活動(dòng)是確保企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟1、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 自然的或人為的2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生的可能性 潛在的損失 考慮效力和時(shí)間 評(píng)估成本和收益 3、確定成本/收益/效力15風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟15信息和溝通最基本的財(cái)務(wù)情報(bào)系統(tǒng)是記錄、加工、存儲(chǔ)、傳遞組織的信息。交易如何發(fā)起的數(shù)據(jù)是如何獲取的計(jì)算機(jī)文件是如何存儲(chǔ)和更新的數(shù)據(jù)是如何加工成信息的信息是如何報(bào)告給內(nèi)部使用者和外部使用者的16信息和溝通最基本的財(cái)務(wù)情報(bào)系統(tǒng)是記錄、加工、存儲(chǔ)、傳遞組織的執(zhí)行監(jiān)督有效的監(jiān)督 培訓(xùn)和幫助員工,

6、 監(jiān)控業(yè)績, 糾正錯(cuò)誤, 保障資產(chǎn)安全責(zé)任報(bào)告 使用預(yù)算、定額、標(biāo)準(zhǔn)成本和差異調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)：復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)告及公開信息，評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的影響17執(zhí)行監(jiān)督有效的監(jiān)督 培訓(xùn)和幫助員工, 監(jiān)控業(yè)績, 糾正錯(cuò)企業(yè)的內(nèi)控方法目標(biāo)控制法組織控制法授權(quán)控制法程序控制法檢查控制法18企業(yè)的內(nèi)控方法目標(biāo)控制法18內(nèi)部控制的局限性成本限制串通舞弊人為差錯(cuò)管理越權(quán)形勢變化19內(nèi)部控制的局限性成本限制19減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減肥吧 BB霜| skin79bb霜| 美寶蓮bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用 指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油價(jià)格|

7、 opi指甲油官網(wǎng)20減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立信息和控制的觀點(diǎn)系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)行為和目標(biāo)的觀點(diǎn)21內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立信息和控制的觀點(diǎn)21一般的內(nèi)部控制模式改進(jìn)建議評(píng)估實(shí)際狀態(tài)描述理想狀態(tài)實(shí)際狀態(tài)觀察文件建議評(píng)估計(jì)劃/目標(biāo)22一般的內(nèi)部控制模式改進(jìn)建議評(píng)估實(shí)際狀態(tài)理想狀態(tài)實(shí)際狀態(tài)觀察文企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則信息化原則系統(tǒng)性原則個(gè)性化原則23企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則信息化原則23企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法確定設(shè)計(jì)范圍確定設(shè)計(jì)主體堅(jiān)持從上而下，從下而上的設(shè)計(jì)準(zhǔn)則24企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法確定設(shè)計(jì)范圍24企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)堅(jiān)持預(yù)防為主注重體制牽制注重

8、程序制約注重責(zé)任牽制25企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)堅(jiān)持預(yù)防為主25建立內(nèi)控制度的幾個(gè)步驟確定控制目標(biāo)設(shè)立控制流程研究控制環(huán)節(jié)設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)提出控制措施形成控制文件26建立內(nèi)控制度的幾個(gè)步驟確定控制目標(biāo)26建立內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該注意的幾個(gè)方面處理好內(nèi)控與經(jīng)營的矛盾處理好內(nèi)控與效率的矛盾處理好內(nèi)控與27建立內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該注意的幾個(gè)方面處理好內(nèi)控與經(jīng)營的矛盾27第三部分：企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估28第三部分：企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估28企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估是指對(duì)照內(nèi)控制度理想、合適的理論模式，對(duì)單位現(xiàn)行的內(nèi)控制度的適當(dāng)性和有效性，進(jìn)行分析以及價(jià)值的評(píng)定。有效的內(nèi)部控制必須符合三個(gè)原則：適當(dāng)、具有一貫性和成本效益

9、原則企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)必須具備完整性、合理性和有效性29企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估是指對(duì)照內(nèi)控制度理想、合適的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本原則有無明確的組織結(jié)構(gòu)將職能和責(zé)任適當(dāng)分工？有無批準(zhǔn)和記錄手續(xù)的規(guī)定制度以便進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)的控制？實(shí)際工作是否完全使得每一個(gè)組織部門的責(zé)任與職能得以完成？有無與責(zé)任相稱的工作人員？30內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本原則有無明確的組織結(jié)構(gòu)將職能和責(zé)任適當(dāng)分工企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)估步驟和方法內(nèi)部控制制度調(diào)查內(nèi)控制度符合性測試內(nèi)控制度綜合測試內(nèi)控制度調(diào)查方法內(nèi)控制度描述和初評(píng)符合性測試綜合評(píng)估內(nèi)控制度健全性測試31企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)估步驟和方法內(nèi)部控制制度調(diào)查內(nèi)控制度符合性測調(diào)查內(nèi)控制度方法確

10、定調(diào)查內(nèi)容綜合運(yùn)用各種制度調(diào)查技術(shù)審閱法詢問法觀察法調(diào)查表法32調(diào)查內(nèi)控制度方法確定調(diào)查內(nèi)容審閱法32內(nèi)控制度調(diào)查P-調(diào)查的主要方法 S-調(diào)查的次要方法33內(nèi)控制度調(diào)查P-調(diào)查的主要方法 S-調(diào)查的次要方法33內(nèi)控制度調(diào)查減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減肥吧 BB霜| skin79bb霜| 美寶蓮bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用 指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油價(jià)格| opi指甲油官網(wǎng)34內(nèi)控制度調(diào)查減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效內(nèi)控制度描述方法文字說明法制表法流程圖繪制法35內(nèi)控制度描述方法文字說明法35

11、制度初評(píng)方法明確受審制度的理想模式“應(yīng)當(dāng)是什么”明確現(xiàn)行的控制制度“是什么”將兩者進(jìn)行比較，決定現(xiàn)行制度的有效性和具備足夠的控制36制度初評(píng)方法明確受審制度的理想模式“應(yīng)當(dāng)是什么”36符合性測試方法根據(jù)規(guī)定的控制制度對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營或是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，確定這些控制環(huán)節(jié)是否確實(shí)存在，是否始終相符，有無失控之處，即為符合性測試符合性測試一般采用抽查方法進(jìn)行，即從大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或有關(guān)記錄中選擇一定數(shù)量的樣本，進(jìn)行詳細(xì)檢查，根據(jù)檢查結(jié)果判定整體的有效性37符合性測試方法根據(jù)規(guī)定的控制制度對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營或是符合性測試方法測試前的主要考慮因素：時(shí)間、種類、范圍選擇測試計(jì)劃的內(nèi)容：目

12、的、時(shí)間、性質(zhì)（特定步驟和適當(dāng)證據(jù)）、獲得證據(jù)的方法、證據(jù)數(shù)量確定測試程度：能夠評(píng)價(jià)控制執(zhí)行情況所需要的測試數(shù)量確定具體測試技術(shù)：檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法38符合性測試方法測試前的主要考慮因素：時(shí)間、種類、范圍38測試方法與控制類型控制類型測試方法檢驗(yàn)證據(jù)法重新處理法實(shí)地觀察法實(shí)物控制SN/AP批準(zhǔn)與授權(quán)PSN/A稽核PSN/A職務(wù)分離SN/APP-獲取證據(jù)的主要方法S-獲取證據(jù)的次要方法N/A-不適用39測試方法與控制類型控制類型測試方法檢驗(yàn)證據(jù)法重新處理法實(shí)地觀符合性測試記錄表序號(hào)測試問題測試內(nèi)容測試方法測試數(shù)據(jù)測試期間測試結(jié)果40符合性測試記錄表序號(hào)測試問題測試內(nèi)容測試方法測試

13、數(shù)據(jù)測試期間綜合評(píng)價(jià)方法重點(diǎn)內(nèi)容企業(yè)組織架構(gòu)與職責(zé)分工是否健全反映制度的各種文件是否規(guī)范管理制度、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)審制度是否完整業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否正確有效授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備人員選用、培訓(xùn)、考核、職務(wù)、輪換是否科學(xué)合理是否有明確的崗位職責(zé)制度和獎(jiǎng)懲制度關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有必要的控制措施內(nèi)部控制是否講究經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)的兩個(gè)方面可信賴程度評(píng)價(jià)薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)41綜合評(píng)價(jià)方法重點(diǎn)內(nèi)容41評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的兩個(gè)方面內(nèi)控系統(tǒng)組成要素的評(píng)估企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制的評(píng)估42評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的兩個(gè)方面內(nèi)控系統(tǒng)組成要素的評(píng)估42企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)組成要素評(píng)估控制環(huán)境評(píng)估目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)控制評(píng)估資訊與溝通評(píng)估監(jiān)督評(píng)估

14、43企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)組成要素評(píng)估控制環(huán)境評(píng)估43控制環(huán)境評(píng)估從企業(yè)文化的角度企業(yè)價(jià)值觀：企業(yè)成員的誠實(shí)、正直，管理層的管理哲學(xué)減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥| 什么減肥藥效果最好| 減肥吧 BB霜| skin79bb霜| 美寶蓮bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用 指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油價(jià)格| opi指甲油官網(wǎng)44控制環(huán)境評(píng)估從企業(yè)文化的角度減肥藥排行榜| 淘寶最好的減肥藥風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的焦點(diǎn)整體目標(biāo)的制定部門或業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)權(quán)變的管理45風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的焦點(diǎn)整體目標(biāo)的制定45企業(yè)整體目標(biāo)形成的風(fēng)險(xiǎn)有無特定的，根據(jù)本企業(yè)現(xiàn)有資源狀況確

15、立的整體目標(biāo)整體目標(biāo)是否清晰地傳達(dá)給公司全體員工，并處于貫徹之中公司戰(zhàn)略與公司整體發(fā)展目標(biāo)是否一致，資源的配置是否有效企業(yè)計(jì)劃和預(yù)算是否依據(jù)戰(zhàn)略及整體目標(biāo)制訂，隱含的假設(shè)是否依據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)及目前的實(shí)際，是否為管理層接受46企業(yè)整體目標(biāo)形成的風(fēng)險(xiǎn)有無特定的，根據(jù)本企業(yè)現(xiàn)有資源狀況確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范所有者遇到的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營者遇到的風(fēng)險(xiǎn)管理者遇到的風(fēng)險(xiǎn)操作者遇到的風(fēng)險(xiǎn)47風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)47資訊與溝通評(píng)估確定企業(yè)是否已經(jīng)辨認(rèn)、捕捉和處理了所有與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部信息48資訊與溝通評(píng)估確定企業(yè)是否已經(jīng)辨認(rèn)、捕捉和處理了所有與企業(yè)相企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制評(píng)估企業(yè)活動(dòng)可以用波特的價(jià)值鏈來描述一個(gè)

16、企業(yè)的所有活動(dòng)可以分為為顧客創(chuàng)造價(jià)值的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)支持活動(dòng)具有代表性的企業(yè)價(jià)值鏈如下：49企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制評(píng)估企業(yè)活動(dòng)可以用波特的價(jià)值鏈來描述49企 業(yè) 基 礎(chǔ) 設(shè) 施人 力 資 源 管 理 技 術(shù) 開 發(fā)采 購內(nèi)部后勤生產(chǎn)經(jīng)營外部后勤市場銷售服務(wù)利 潤 利潤輔助活動(dòng)基 本 活 動(dòng)價(jià)值鏈50企 業(yè) 基 礎(chǔ) 設(shè) 施人 力 資 如何評(píng)估企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)確定該項(xiàng)活動(dòng)的主要和次要目標(biāo)預(yù)測活動(dòng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)提出評(píng)價(jià)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)51如何評(píng)估企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)確定該項(xiàng)活動(dòng)的主要和次要目標(biāo)51企業(yè)支持活動(dòng)控制評(píng)估產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)人力資源活動(dòng)行政后勤活動(dòng)52企業(yè)支持活動(dòng)控制評(píng)估產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)52內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估工具內(nèi)控組

17、成要素個(gè)別評(píng)估表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)底稿內(nèi)控制度整體評(píng)估表53內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)估工具內(nèi)控組成要素個(gè)別評(píng)估表53內(nèi)部控制要素個(gè)別評(píng)估表注意焦點(diǎn)說明/評(píng)注（填寫與該組成要素有關(guān)的重要問題）（對(duì)注意焦點(diǎn)問題的回答，通常是該單位如何處理該問題的信息，而非“是”或“否”的回答）結(jié)論/所需的措施（評(píng)估由各個(gè)要素組成的子問題后，記錄相關(guān)控制是否有效以及可能需要采取或考慮的行動(dòng)）本要素的匯總結(jié)論/所需的措施（記錄對(duì)要素整體評(píng)估的結(jié)果，得出該要素所包含的相關(guān)控制從總體上是否有效及需要采取的補(bǔ)救措施）即分別評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個(gè)組成要素，格式如下：54內(nèi)部控制要素個(gè)別評(píng)估表注意焦點(diǎn)說明/評(píng)注（填寫與該組成要素有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

18、及控制活動(dòng)底稿序號(hào)目標(biāo)性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)論可能性控制活動(dòng)其它受影響的目標(biāo)55風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)底稿序號(hào)目標(biāo)性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)論可內(nèi)部控制制度整體評(píng)估表用于匯總記錄各組成要素的評(píng)估結(jié)果，以便利評(píng)估主管來復(fù)核初步的結(jié)果并加入更多的信息內(nèi)部控制組成要素初步結(jié)論/所需措施其他補(bǔ)充信息控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督整體結(jié)論56內(nèi)部控制制度整體評(píng)估表用于匯總記錄各組成要素的評(píng)估結(jié)果，以便結(jié) 束57結(jié) 束57過程控制的觀點(diǎn)總體目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制原理控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)監(jiān)控控制活動(dòng)信息溝通58過程控制的觀點(diǎn)總體目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制原理控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)信息化原則用制度確保獲取信息

19、的正確性用制度確保信息暢通和充分利用用制度確保信息得到及時(shí)反饋59信息化原則用制度確保獲取信息的正確性59信息化原則的三個(gè)方面根據(jù)信息反饋過程及各階段的特征，實(shí)行職能分立、職責(zé)分工、事務(wù)分管，以明確職責(zé)，保證信息提供與使用的正確與及時(shí)建立業(yè)務(wù)處理與憑證傳遞的合理程序，保證信息反饋過程的流暢，防止阻塞與呆滯在信息反饋過程的關(guān)鍵點(diǎn)或平衡點(diǎn)實(shí)行嚴(yán)格的控制手續(xù)，并建立經(jīng)常性的核對(duì)制度，以避免和及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)60信息化原則的三個(gè)方面根據(jù)信息反饋過程及各階段的特征，實(shí)行職能系統(tǒng)化原則運(yùn)用系統(tǒng)觀點(diǎn)與系統(tǒng)方法的整體性、全面性、結(jié)構(gòu)層次性、相關(guān)性、動(dòng)態(tài)平衡性和綜合與分析的統(tǒng)一性等特征，設(shè)計(jì)出縱橫交諾的控制網(wǎng)絡(luò)與點(diǎn)

20、面結(jié)合的控制線路。系統(tǒng)化原則的三個(gè)方面：根據(jù)系統(tǒng)思想，進(jìn)行制度規(guī)劃依據(jù)系統(tǒng)觀點(diǎn)，設(shè)計(jì)制度功能運(yùn)用系統(tǒng)分析，設(shè)計(jì)制度結(jié)構(gòu)61系統(tǒng)化原則運(yùn)用系統(tǒng)觀點(diǎn)與系統(tǒng)方法的整體性、全面性、結(jié)構(gòu)層次性個(gè)性化原則根據(jù)企業(yè)實(shí)際，制定符合企業(yè)運(yùn)營要求的內(nèi)部控制制度62個(gè)性化原則根據(jù)企業(yè)實(shí)際，制定符合企業(yè)運(yùn)營要求的內(nèi)部控制制度6個(gè)性化原則的幾個(gè)方面符合國家政策法規(guī)適合企業(yè)本身的營運(yùn)特點(diǎn)相互牽制，符合成本效益的要求63個(gè)性化原則的幾個(gè)方面符合國家政策法規(guī)63企業(yè)內(nèi)控環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ) ?？刂骗h(huán)境包括以下七個(gè)方面64企業(yè)內(nèi)控環(huán)境控制環(huán)境提

21、供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響誠信的原則和道德價(jià)值觀 嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)不盲目追求不切實(shí)際的目標(biāo)，以致形成不必要的壓力對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確明細(xì)，以避免造成偷竊資產(chǎn)或隱藏不佳績效的引誘加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的高層管理階層提供道德方面的指導(dǎo)，使所有雇員在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的判斷制作文字化的行為準(zhǔn)則和政策聲明，將其傳達(dá)給全體雇員將誘發(fā)人們不誠實(shí)、非法和不道德行為的動(dòng)機(jī)降至最低。 65誠信的原則和道德價(jià)值觀 嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)65正確評(píng)定員工能力制定正式或非正式的職務(wù)說明書逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識(shí)和

22、技能。 66正確評(píng)定員工能力制定正式或非正式的職務(wù)說明書66建立有效的董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)成員的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性外部董事的比例其成員參與管理的程度所采取措施的適宜性對(duì)管理層提出問題的深度和廣度他們與內(nèi)部、外部審計(jì)人員的關(guān)系實(shí)質(zhì)。 67建立有效的董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)成員的經(jīng)驗(yàn)67管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能、人員所持的態(tài)度對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度。 68管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式68組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理

23、企業(yè)所需信息的溝通能力各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn)當(dāng)環(huán)境改變時(shí)，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度員工，尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。 69組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力責(zé)任的分配與授權(quán)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配使所有員工知道:他們的工作行為、職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式與完成組織目標(biāo)的聯(lián)系。 70責(zé)任的分配與授權(quán)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)人力資源政策及實(shí)

24、務(wù)保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐建立完善的招聘與選拔方針及操作性程序?qū)π聠T工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施對(duì)業(yè)績良好的員工，制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為根據(jù)階段性的業(yè)績?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰。 71人力資源政策及實(shí)務(wù)保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以辨認(rèn)和評(píng)估，并采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括以下幾個(gè)方面72風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必制定目標(biāo)制定目標(biāo)，是

25、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件企業(yè)的整體目標(biāo)，通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，而與之相配合的是企業(yè)下一級(jí)各部門的具休目標(biāo)企業(yè)整體目標(biāo)包括:營運(yùn)目標(biāo)，包括績效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全，使其免受損失財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，防止對(duì)外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告遵循目標(biāo)，企業(yè)遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。 73制定目標(biāo)制定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的先決條件73辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素，管理階層須謹(jǐn)慎注意各部門階層的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。外部因素包括:科技發(fā)展;顧客的需求或預(yù)期改變;競爭;新的法律和行政命令;自然災(zāi)害;經(jīng)濟(jì)環(huán)

26、境改變等。內(nèi)部因素包括:信息系統(tǒng)處理的中斷;聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵(lì)制度;經(jīng)理人員的責(zé)任改變;企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度;董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無效等。 74辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，也是有效風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會(huì)改變的，企業(yè)的活動(dòng)應(yīng)隨之改變。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最基本的部分，就是如何辨認(rèn)已發(fā)生的改變，并采取必要的行動(dòng)。改變因素包括:行業(yè)環(huán)境的改變;新員工;業(yè)務(wù)迅速成長;新科技;新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、作業(yè);公司重組;國外業(yè)務(wù)等。 75風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會(huì)改變的，企業(yè)的活動(dòng)應(yīng)隨之控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是確保企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)風(fēng)

27、險(xiǎn)發(fā)出的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)， 76控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是確保企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出高層經(jīng)理的企業(yè)績效分析管理階層記錄經(jīng)營活動(dòng)(如:市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制)的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃(如:新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為)的執(zhí)訂情況。 77高層經(jīng)理的企業(yè)績效分析管理階層記錄經(jīng)營活動(dòng)(如:市場的擴(kuò)展直接部門管理。負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報(bào)告，檢查本部門各業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，以便辨認(rèn)趨

28、勢。 78直接部門管理。負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績信息處理的控制信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)可分為兩類，第一類是一般控制，它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn);第二類是應(yīng)用控制，它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序。(一般控制包括:對(duì)資料中心運(yùn)作的控制;對(duì)系統(tǒng)軟件的控制;存取安全的控制;對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。(應(yīng)用控制包括:輸入控制;輸出控制)。 79信息處理的控制信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)可分為兩類，第一類是一般控制實(shí)體控制保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實(shí)體安全，定期盤點(diǎn)并與控制記錄所顯示的金額相比較。 80實(shí)體控制保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實(shí)體安全

29、，定期績效指標(biāo)的比較把不同的幾套數(shù)據(jù)資料(如:經(jīng)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))相互比較，分析它們之間的關(guān)系，然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正。以存貨為例，其績效指標(biāo)包括:購貨價(jià)差、訂單中“緊急訂貨”比例、總訂單中退貨的比例。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)采購作業(yè)的目標(biāo)無法達(dá)成的原因。 81績效指標(biāo)的比較把不同的幾套數(shù)據(jù)資料(如:經(jīng)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))分工即將責(zé)任劃分，再將不相容職務(wù)分派給不同的員工，以降低錯(cuò)誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。 82分工即將責(zé)任劃分，再將不相容職務(wù)分派給不同的員工，以降低錯(cuò)誤信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)

30、不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。 83信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動(dòng)資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料;外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時(shí)，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報(bào)，競爭對(duì)手產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)的信息，立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)所發(fā)布

31、的信息。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合;選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時(shí)間;有很好的信息品質(zhì)。 84信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括溝通內(nèi)部溝通需要做到:所有的員工，特別是那些負(fù)有重要營業(yè)責(zé)任或財(cái)務(wù)管理責(zé)任的員工，除了得到用以管理其負(fù)責(zé)活動(dòng)的重要資料以外，還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺有柚?jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息;必須讓每個(gè)人清楚的知道個(gè)人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù)，了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊?，以及?她)在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任;員工在其執(zhí)行任務(wù)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之

32、外，還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失，采取行動(dòng)，并預(yù)防再度發(fā)生;員工必須知道他(她)所負(fù)責(zé)的活動(dòng)是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的;員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法外部溝通應(yīng)做到:顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息;與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息;外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息;政府主要機(jī)關(guān)(如:銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān))所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。85溝通內(nèi)部溝通需要做到:所有的員工，特別是那些負(fù)有重要營業(yè)責(zé)任對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)也需要被監(jiān)督，用于評(píng)估其自身的運(yùn)營狀況。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)作。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，以確保企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)持續(xù)有效的運(yùn)作。 86對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)也