最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}14537

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的月末一次加權(quán)平均法B可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法單選題2、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表不包括 () 。A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表C現(xiàn)金流量表正表D現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料多選題3、不應(yīng)予以資本化的支出項(xiàng)目有() 。A對(duì)外投資借款發(fā)生的利息支出B按銷售量比例支付的專利使用費(fèi)C購置固定資產(chǎn)途中的保險(xiǎn)費(fèi)支出D支付的土地出讓金E

2、籌建期間內(nèi)購買存貨的支出簡答題4、( 一) 甲集團(tuán)公司為一銷售生產(chǎn)建材的有限公司，下屬一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)其2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 2005年 1011 月期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了預(yù)備調(diào)查和測(cè)試。在調(diào)查和測(cè)試過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到這些情況：甲公司生產(chǎn)的建材除自身的銷售部對(duì)外銷售，大部分發(fā)給各地的辦事處和分公司。各月底，辦事處將當(dāng)月的收發(fā)存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；甲集團(tuán)公司以前年度對(duì)本部的建材存貨， 均實(shí)施了盤點(diǎn)， 對(duì)分公司和辦事處的建材產(chǎn)品，沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，但有完整的存貨進(jìn)貨和發(fā)貨的倉庫記錄；甲集團(tuán)公司

3、還有一部分產(chǎn)品在代理商處， 產(chǎn)權(quán)屬于甲公司， 但甲公司未對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)，由代理商每月上報(bào)代銷清單和存量；甲集團(tuán)公司發(fā)出建材產(chǎn)品時(shí)并未按順序編號(hào)；倉庫的明細(xì)賬記錄和財(cái)務(wù)的明細(xì)賬記錄每月不作核對(duì)，每年終時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)情況一并核對(duì)調(diào)整差異；甲公司的子公司乙公司房地產(chǎn)的開發(fā)項(xiàng)目除當(dāng)?shù)赝?，也有外地的?xiàng)目。因房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)產(chǎn)品的特殊性，乙公司以前年度都不組織盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，主要通過銷售部門的銷售報(bào)表了解庫存的開發(fā)產(chǎn)品，對(duì)開發(fā)成本也不盤點(diǎn)。2005 年12 月25 日，甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃并交予注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論，從11月 30 日存貨情況看，辦事處和分公司、本部及子公司的存貨均占1/3 。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部

4、分內(nèi)容如下：(1) 甲公司本部的存貨由財(cái)務(wù)、倉庫和采購部門人員組成盤點(diǎn)小組，在2005年12 月31 日進(jìn)行盤點(diǎn)，所有的存貨流動(dòng)截止到12 月26 日，登記好盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)，12 月26 日以后發(fā)出的存貨和入庫的存貨全部作為2006 年的存貨變動(dòng)；各辦事處和分公司的存貨，限于集團(tuán)總部人手，由各自辦事處和分公司在2005 年 12 月 28 日自行負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，屆時(shí)將盤點(diǎn)表報(bào)送本部的財(cái)務(wù)部和倉庫；各盤點(diǎn)表的要求是，按存貨類別和相關(guān)明細(xì)填寫盤點(diǎn)清單， 存貨要擺放整齊，便于點(diǎn)數(shù)計(jì)量；在代理商處尚未銷售的存貨，由代理商將存貨盤點(diǎn)表做好交給集團(tuán)財(cái)務(wù)部和倉庫；子公司的開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本存貨性質(zhì)特殊，由子公司自行決

5、定，可以不盤點(diǎn)，與子公司的銷售部門進(jìn)行核對(duì)工作，做好存貨明細(xì)表交給集團(tuán)財(cái)務(wù)部；如盤點(diǎn)有廢品和殘次品等，不再進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司討論后，決定監(jiān)盤計(jì)劃主要針對(duì)如下：隨機(jī)選擇 1/3 的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，包括集團(tuán)本部和分公司、辦事處的存貨，以及子公司的存貨，其余進(jìn)行審閱盤點(diǎn)記錄和賬面記錄；對(duì)在代理商處保管的存貨，采取函證的方式；確定重要性水平為公司資產(chǎn)總額的 1%。公司自行盤點(diǎn)完，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按存貨期末余額的 10%進(jìn)行重新盤點(diǎn)， 若盤點(diǎn)結(jié)果表明誤差低于 1%的，則不要求公司重新盤點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束，與公司盤點(diǎn)人員對(duì)存貨盤點(diǎn)表進(jìn)行簽字確認(rèn)，獲取盤點(diǎn)時(shí)間前的最后一張出入庫單

6、據(jù)。要求：1通過內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試所注意到的事項(xiàng)是否構(gòu)成存貨的內(nèi)部控制缺陷，請(qǐng)一一說明理由。2甲公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的盤點(diǎn)計(jì)劃和監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥之處，如有，請(qǐng)予以指正。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)該公司的內(nèi)部控制出具審核報(bào)告，其獲取了公司管理當(dāng)局聲明書，聲明書中說明其公司在存貨內(nèi)控中存在重大缺陷， 即辦事處、分公司和代理商處存貨沒有定期盤點(diǎn)的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)， 并恰當(dāng)?shù)匦拚擞嘘P(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此草擬了內(nèi)部控制審核報(bào)告如下， 請(qǐng)說明是否有不當(dāng)之處。內(nèi)部控制審核報(bào)告甲公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì) 2005 年與會(huì)計(jì)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司的責(zé)任是建立健

7、全內(nèi)部控制制度。我們的審核是依據(jù)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見進(jìn)行的，在審核過程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性， 以及我們認(rèn)為其他必要的程序。我們認(rèn)為，貴公司按照控制標(biāo)準(zhǔn)于 2005 年 12 月 31 日保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表編制相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。ABC事務(wù)所有限公司中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國北京中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年 2月 16日簡答題5、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。(一)假設(shè)2009 年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0，假設(shè)2009年和 2010 年利潤表上

8、利潤總額均為3000萬元，2009 年和 2010 年發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)2009年 1月1日以2045.08萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3 年期分期付息到期還本國債。該國債票面金額為2000 萬元，票面年利率為4%年實(shí)際利率為 3.2%，到期日為 2011 年 12 月 31 日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免交所得稅；(2)2009 年年末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為800 萬元，包括成本 640萬元和公允價(jià)值變動(dòng)160 萬元， 2010 年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為900 萬元，包括成本 1000 萬元和公允價(jià)值變動(dòng) -100 萬元；(3)

9、2009 年年末甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500 萬元，包括成本 580萬元和公允價(jià)值變動(dòng) -80 萬元，2010年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值560萬元，包括成本 500 萬元和公允價(jià)值變動(dòng)60 萬元；(4)2009 年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0，2009 年年末存貨賬面價(jià)值為900 萬元，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 萬元， 2010 年年末存貨賬面價(jià)值為800 萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備80 萬元， 2010 年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140 萬元；(5)2009 年 1 月 1 日將一項(xiàng)賬面價(jià)值為4500 萬元的原自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為470

10、0 萬元。 2009 年 12 月 31 日其公允價(jià)值 4800 萬元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)。2010 年 12 月租賃期滿時(shí)甲公司以5400 萬元價(jià)款將其出售。該房產(chǎn)原每年折舊500 萬元，其原值、原折舊年限與折舊方法均與稅法一致。根據(jù)稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。( 二)2011 年 9 月 1 日甲公司發(fā)行市值為 14500 萬元股票作為合并成本購入 W公司原股東持有的 W公司 100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，當(dāng)日 W公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000 萬元，公允價(jià)值為14000 萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)

11、所導(dǎo)致，原合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。由于被合并方股東選擇特殊稅務(wù)處理規(guī)定，根據(jù)稅法規(guī)定甲公司需以賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 W公司賬面可抵扣虧損600 萬元，在購買日不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件。 2012 年 6 月 30 日依據(jù)最新資料，甲公司購買日的可抵扣虧損可以確認(rèn)遞延所得稅。假定：甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求：計(jì)算 2009 年、 2010 年利潤表中的“綜合收益總額”。單選題6、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：

12、按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008

13、 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)

14、票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒備的賬面成本為8 萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 210.6 萬

15、元，實(shí)際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 3880 萬元，市場售價(jià)為 4800 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計(jì)提折

16、舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收取；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價(jià)為 5000 萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對(duì) 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)增原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 () 萬元。A520B600C640D720簡答題7、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為 17%，所得稅稅率均為 33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。仁大公

17、司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于 2003 年 1 月 1 日以 5200 萬元對(duì)庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的 5%，另支付稅費(fèi) 50 萬元，對(duì)庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策無重大影響， 且無公開交易市場價(jià)格， 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， 采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000 萬元。2005 年 1 月 1日，仁大公司又以 10000 萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。(2) 庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003 年 3 月 8 日庫克公司宣告并分派2002 年現(xiàn)金股利 1500

18、萬元， 2003 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 2250 萬元 ( 未包括下列 2003 年業(yè)務(wù) ) ；2004年 3 月 8 日庫克公司宣告并分派 2003 年現(xiàn)金股利 1800 萬元， 2004 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元 ( 已包括下列 2004 年業(yè)務(wù) ) 。此外，庫克公司 2003 年、 2004 年還發(fā)生過以下事項(xiàng)： 2003 年12 月31 日庫克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000 萬元，公允價(jià)值為8025 萬元。 2004 年 1 月 10 日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003 年 9 月 30 日完工。技改過程中，

19、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 13500 萬元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500 萬元。2004 年 12 月 31 日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 90000 萬元，固定資產(chǎn)原值為 40000 萬元，已計(jì)折舊為 10000 萬元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。 2004 年 12 月 31 日發(fā)現(xiàn)， 2003 年 1 月初購入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400 萬元。為購買該項(xiàng)專利權(quán)，庫克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) 3000 萬元。該專利權(quán)的有效年限為 10 年，采用直線法攤銷。 假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。編制 2003 年 12 月 31 日庫克公司調(diào)整可供出售金融資

20、產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。編制 2004 年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款， 以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。編制 2004 年 12 月 31 日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。編制庫克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。編制仁大公司投資庫克公司的會(huì)計(jì)分錄。單選題8、下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A對(duì)盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量B對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C對(duì)盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價(jià)格計(jì)量D對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，

21、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、甲公司期末原材料的賬面余額為 100 萬元，數(shù)量為 10 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺(tái) Y 產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供 Y 產(chǎn)品 20 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 10 萬元 ( 不含增值稅 ) 。將該原材料加工成 20 臺(tái) Y 產(chǎn)品尚需加工成本總額為95 萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1 萬元( 不含增值稅) 。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9 萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1 萬元。期末該原材

22、料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A85B89C100D105單選題11、長城公司對(duì)在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的2007年的資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額() 萬元。A450B500C525D550簡答題12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2012 年 2 月 28 日結(jié)束了對(duì)廣東某燃?xì)鉄崴鲝S2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)結(jié)束前發(fā)現(xiàn)下列情況： A 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于2012 年 1 月廠提起訴訟，要求該廠賠償100 萬元。法院至今還未審理完畢。 B 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于2012 年 1 月20 日對(duì)該20 日對(duì)該廠提起訴訟，法

23、院于2012 年 2 月 13 日審理完畢，該廠應(yīng)賠償用戶100 萬元。 C 用戶在使用該廠熱水器時(shí)，造成了人身傷亡，用戶于 2011 年 11 該廠提起訴訟，法院于 2012 年 2 月 13 日審理完畢，該廠應(yīng)賠償用戶注：該廠凈資產(chǎn)總額為 250 萬元。月20日對(duì)100 萬元。請(qǐng)指出上述三個(gè)事項(xiàng)中， 是否存在期后事項(xiàng)。 如果存在期后事項(xiàng)， 請(qǐng)問是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作何種處理？單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的

24、存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有() 。A出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)D固定資產(chǎn)清理損失E提取在建工程減值準(zhǔn)備多選題16、下列會(huì)計(jì)處理符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的有()A企業(yè) 2 月份簽了一份當(dāng)年7 月份生效的銷售合同，并將這筆銷售收入計(jì)入2月份

25、的收入B對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C年末，企業(yè)將全年的電費(fèi)一次性計(jì)入12 月份的費(fèi)用D長期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理單選題17、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題18、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是() 。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目多選題19、其他投資支出的內(nèi)容有 () ，為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用；購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用，遞延資產(chǎn)

26、。A房屋購置B鐵路建設(shè)C基本畜禽支出D培育森林支出E辦公生活用家具、器具購置費(fèi)用多選題20、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本單選題21、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧簡答題22、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，擬有甲、乙兩個(gè)方案。有關(guān)資料如下：資料一：甲方案原始投

27、資為150 萬元，其中，固定資產(chǎn)投資100 萬元，流動(dòng)資金投資 50 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，該項(xiàng)目建設(shè)期為0，運(yùn)營期為5年，到期殘值收入 5 萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入 90 萬元，年外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi) 20 萬元，職工薪酬 18 萬元，修理費(fèi) 2 萬元，其他費(fèi)用 1 萬元。資料二：乙方案原始投資為 210 萬元，其中，固定資產(chǎn)投資 120 萬元，無形資產(chǎn)投資 25 萬元，流動(dòng)資金投資 65 萬元，流動(dòng)資金分兩次投入， 分別是運(yùn)營期的第 1 年初投入 25 萬元，第 2 年初投入 40 萬元，其他的原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，該項(xiàng)目建設(shè)期為 2 年，運(yùn)營期為 5 年，到期殘值

28、收入 8 萬元，無形資產(chǎn)自投產(chǎn)年份起分 5 年攤銷完畢。該項(xiàng)目投資后， 在不考慮流動(dòng)資金投資和回收額的情況下，預(yù)計(jì)運(yùn)營期每年年末的稅后現(xiàn)金流量均為 71.8 萬元。資料三：該企業(yè)按直線法折舊， 全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收， 所得稅率 25%，折現(xiàn)率為 10%。資料四：為了簡化計(jì)算，假設(shè)營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的2%。資料五：有關(guān)的現(xiàn)值系數(shù)如下表所示。 要求 ( 按照稅后凈現(xiàn)金流量 ) ：若兩方案為互斥方案， 采用最小公倍數(shù)法和最短計(jì)算期法確定該企業(yè)應(yīng)選擇哪一投資方案。多選題23、下列事項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B分期付款具有融資性質(zhì)方式下購

29、入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C商品流通企業(yè)購入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式單選題24、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是_A計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)成本D計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備單選題25、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是() 。A分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的

30、合同或協(xié)議價(jià)款的賬面價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，收入按照折扣前的金額確定C企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金D在對(duì)銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以考慮單選題26、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A進(jìn)行債務(wù)重組B購買子公司C出售一個(gè)車間D了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)簡答題27、

31、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 3 個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為 5。根據(jù)稅法規(guī)定， 按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額 5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、 所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司 2004 年度所得稅匯算清繳于2005 年 2 月 28 日完成，在此之前發(fā)生的 2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005 年 3月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

32、報(bào)出。2005 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 10 月 4 日從其購人的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。 當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 ( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，增值稅為 34 萬元，銷售成本為 185 萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)， 銷售價(jià)格是公允的， 也符合收入確認(rèn)條件。至2005 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。(2)2 月 25 日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失 230 萬元。

33、(3)2月 26 日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)， 預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款 250萬元 ( 含增值稅 ) 收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004 年12 月 31 日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的 50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月 5 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2004 年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用 200 萬元，金額較大。至 2004 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。(5)3 月 15 日，甲公司決定以2400 萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿蓡?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。(6)3

34、月 28 日，甲公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620 萬元，分配現(xiàn)金股利 210 萬元。 甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案， 將提取的法定盈余公積作為盈余公積， 將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利， 并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2004 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：指出甲公司發(fā)生的上述 (1) 、 (2) 、(3) 、 (4) 、 (5) 、(6) 事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。填列甲公司 2004 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額 ( 調(diào)整表見答題紙第 10 頁；調(diào)增數(shù)以“ +”表示，調(diào)

35、減數(shù)以“”表示 ) 。( “應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱， “利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示 )多選題28、下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有() 。A已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租B企業(yè)經(jīng)營租入倉儲(chǔ)庫房后轉(zhuǎn)租給其他企業(yè)C房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的房屋D生產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E企業(yè)出租給職工居住的宿舍單選題29、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如

36、涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目， 但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理單選題30、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 反映自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至() 之間發(fā)生的需要告訴或說明的事項(xiàng)。A審計(jì)報(bào)告日B財(cái)務(wù)報(bào)告公告日C日后事項(xiàng)發(fā)生日D財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日-1- 答案： B 解析 可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。2- 答案： C 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后

37、發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理， 并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。3- 答案： A,B 考點(diǎn) 1Z102020 資產(chǎn)的核算 解析 資本性支出是施工企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的支出。4- 答案：存貨的內(nèi)部控制存在以下缺陷：暫無解析5-答案：2009年綜合收益總額=3000-733.64+30/25%75%=3000-733.64+90=2356.36( 萬元 ) ；暫無解析6- 答案： B 解析 事項(xiàng)二： 2 月

38、 20 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：7- 答案：(1) 編制 2003 年 12 月 31 日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。暫無解析8- 答案： B 解析 在會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，此時(shí)，存貨就是采用可變現(xiàn)凈值作為計(jì)量基礎(chǔ)。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值

39、為： 2010 -95-201 85 萬元。11- 答案： D 解析 “遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整額=-500-50=-550(萬元 )12- 答案：上述、事項(xiàng)屬于期后事項(xiàng)。其中：事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議該廠調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表； 事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議該廠在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。暫無解析13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： B,C,E 大綱要求 掌握 習(xí)題解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件、初始計(jì)量原則及其會(huì)計(jì)處理”的掌握。 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。因此，本題正確答案是 BCE。16- 答案