ERP中的財務管理和成本管理

1、第13講：ERP中的財務管理和成本管理1ERP系統(tǒng)深刻刻地把握握了企業(yè)業(yè)經營活活動的本本質，有有效地實實現了財財務管理理和生產產管理、采購管管理、銷銷售管理理、庫存存管理功功能的集集成，將將數據的的采集延延伸到生生產、采采購、銷銷售和庫庫存管理理等環(huán)節(jié)節(jié)。ERP系統(tǒng)是一一個以計計劃為主主導的信信息系統(tǒng)統(tǒng)，它的的計劃和和控制功功能是伴伴隨著企企業(yè)的生生產經營營活動而而展開的的，這是是一個循循環(huán)往復復的過程程，ERP系統(tǒng)的計計劃執(zhí)行行過程，就伴隨隨著企業(yè)業(yè)的物流流和資金金流過程程。ERP系統(tǒng)的計計劃與控控制就是是通過對對信息流流的控制制，實現現對物流流和資金金流的控控制。23企業(yè)的經營活動循環(huán)采購

2、付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)是以以贏利為為目的的的經濟組組織，它它的全部部活動就就是利用用所占有有的資源源來獲得得最大的的回報。為了達到到這樣的的目的，企業(yè)先先要獲得得所需要要的資本本，資本本來源于于所有者者的投資資以及向向債權人人的舉債債。45企業(yè)的經營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)在獲得了了所需資資本后，企業(yè)會會利用這這些資本本采購所所需設備備和原材材料，因因而要向向供應商商支付現現金(包括銀行行存款)，或形成成應付賬賬款，在在以后用用現金償償還。6企業(yè)的經營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)還要要雇用人人力，為為此需要要向員工工支付工工資。7企業(yè)的經營活動循環(huán)采購

3、付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)利用用購入的的設備、原材料料和雇用用的人力力資源來來生產產產品，這這個過程程是一邊邊消耗資資源，一一邊形成成產品的的過程。8企業(yè)的經營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)生產產出產品品后，要要想方設設法把它它們賣出出去，以以獲得贏贏利。企企業(yè)賣出出產品會會收到現現金，或或形成應應收賬款款，在以以后以現現金的形形式收回回。9企業(yè)的經營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)的全全部經營營活動實實際上就就是這幾幾個循環(huán)環(huán)的不斷斷重復，它們又又構成了了一個大大循環(huán)，稱之為為企業(yè)的的經營活活動循環(huán)環(huán)。企業(yè)的經經營活動動離不開開財務管管理活動動。和企業(yè)的的經營

4、活活動融合合在企業(yè)業(yè)的財務務管理活活動構成成一個“會計憑證證會計賬簿簿財務報表表”循環(huán)，而ERP系統(tǒng)財務務管理的的功能就就是這個個循環(huán)的的模擬。為了了解解ERP系統(tǒng)財務務管理的的功能，就要先先了解財財務管理理的“會計憑證證會計賬簿簿財務報表表”循環(huán)。1011會計憑證財務報表會計賬簿12會計憑證財務報表會計賬簿在企業(yè)的的經營活活動中，每一項項經濟業(yè)業(yè)務都必必須有原原始憑證證。13會計憑證財務報表會計賬簿原始憑證證審核無無誤則可可作為編編制記賬賬憑證的的依據，然后根根據記賬賬憑證將將經濟業(yè)業(yè)務活動動記入相相應的賬賬目。14會計憑證財務報表會計賬簿雖然通過過所有的的賬目已已經記錄錄了所有有經濟業(yè)業(yè)務

5、的發(fā)發(fā)生和完完成情況況，但是是還不能能直觀地地從中獲獲取有關關的信息息，來滿滿足投資資者、債債權人、銀行、供應商商等企業(yè)業(yè)外部的的利害關關系集團團和個人人以及企企業(yè)管理理者了解解企業(yè)財財務狀況況、經營營成果和和經濟效效益需求求。為此此，必須須編制財財務報告告。15會計憑證財務報表會計賬簿為了改善善企業(yè)的的經營狀狀況，還還要進行行財務分分析。ERP系統(tǒng)中的的財務管管理職能能財務管理理是ERP系統(tǒng)的重重要組成成部分。ERP系統(tǒng)中的的財務部部分一般般分為財財務管理理和會計計核算兩兩方面的的功能。會計核算算是財務務管理的的基礎。作為ERP軟件系統(tǒng)統(tǒng)的一部部分，財財務模塊塊通過和和其他模模塊之間間的接口

6、口，將生生產活動動、采購購活動和和銷售活活動輸入入的信息息自動過過入財務務模塊，更新總總分類賬賬和明細細分類賬賬中的數數據，進進而更新新會計報報表。從從而實現現生產、采購和和銷售活活動與財財務管理理活動的的集成，實現物物料、資資金流和和信息流流的集成成。16ERP系統(tǒng)中的的財務管管理職能能1總賬模模塊2應收賬賬模塊3應付賬賬模塊4現金管管理模塊塊5固定資資產核算算模塊6工資核核算模塊塊7成本核核算模塊塊171總賬模模塊總賬模塊塊的功能能是處理理記賬憑憑證錄入入，輸出出日記賬賬、明細細賬以及及總分類類賬，編編制主要要會計報報表?？傎~模塊塊是財務務管理的的核心，應收賬賬、應付付賬、固固定資產產核算

7、、現金管管理、工工資核算算等模塊塊都是以以總賬模模塊為核核心來傳傳遞信息息的。為了適應應企業(yè)集集團會計計核算的的需求，還應提提供合并并報表的的功能。2應收賬賬模塊應收賬款款是企業(yè)業(yè)由于銷銷售商品品或提供供服務而而產生的的應當向向客戶收收取的款款項。在ERP系統(tǒng)中，應收賬賬模塊包包括了以以應收賬賬款為主主的所有有應收款款項。它它包括了了發(fā)票管管理、客客戶信息息管理、收款管管理、賬賬齡分析析等功能能。該模塊和和客戶訂訂單、發(fā)發(fā)票處理理業(yè)務相相聯(lián)系，在相關關的事務務處理中中自動生生成記賬賬憑證，導入總總賬。3應付賬賬模塊應付賬款款是企業(yè)業(yè)由于購購買商品品和服務務而應當當付給供供應商的的款項。在ERP

8、系統(tǒng)中該該模塊包包括了以以應付賬賬款為主主的所有有應付款款項。其功能包包括發(fā)票票管理、供應商商信息管管理、支支票管理理、賬齡齡分析等等。該模塊和和采購模模塊、庫庫存管理理模塊集集成，從從采購模模塊和庫庫存管理理模塊中中取得數數據。184現金管管理模塊塊現金管理理模塊的的主要功功能是對對現金流流的控制制以及零零用現金金和銀行行存款的的核算。包括票據據管理和和打印、付款維維護、銀銀行存款款清單打打印、付付款查詢詢、銀行行查詢、支票查查詢等和和現金有有關的功功能。此外，該該模塊應應和應收收賬、應應付賬、總賬等等模塊集集成，可可以自動動生成憑憑證，導導入總賬賬。5固定資資產核算算模塊固定資產產核算模模

9、塊對固固定資產產的增減減變動以以及折舊舊的計提提和分配配進行核核算。其功能包包括登錄錄固定資資產卡片片和明細細賬，計計提折舊舊，編制制報表以以及自動動編制轉轉賬憑證證，并轉轉入總賬賬。該模塊應應和應付付款、成成本、總總賬模塊塊集成。196工資核核算模塊塊該模塊處處理對企企業(yè)員工工的工資資結算、分配、核算以以及各相相關費用用的計提提。其功能包包括工資資登錄、打印工工資清單單以及各各類匯總總報表，計提各各項與工工資有關關的費用用，生成成憑證，導入總總賬。這一模塊塊應當和和總賬模模塊、成成本模塊塊集成。7成本核核算模塊塊成本核算算模塊依依據物料料清單、工作中中心、工工藝路線線、采購購管理等等方面的的

10、信息對對產品的的成本進進行核算算。20成本管理理21產品成本本是生產產過程中中各種資資源利用用情況的的貨幣表表示，是是衡量企企業(yè)技術術和管理理水平的的重要指指標。成本控制制是每個個企業(yè)都都必須關關心的事事情.企業(yè)要使使自己的的產品占占領市場場，就必必須對其其成本進進行控制制，否則則就會失失去市場場競爭力力，從而而影響到到企業(yè)的的生存和和發(fā)展。企業(yè)通過過對成本本的計劃劃、控制制和分析析，來優(yōu)優(yōu)化資源源的利用用，降低低成本，提高效效益。把財務和和成本管管理納入入到系統(tǒng)統(tǒng)中來，是ERP發(fā)展過程程中的一一個重要要標志。221財務會計VS.管理會計計會計是以以貨幣作作為反映映方式，采用專專門方法法，對經

11、經濟業(yè)務務進行核核算和監(jiān)監(jiān)督的一一種管理理活動或或經濟信信息系統(tǒng)統(tǒng)?，F代會計計學把主主要為企企業(yè)外部部提供財財務信息息的會計計事務稱稱為財務會計計，而把主主要為企企業(yè)內部部提供財財務信息息的會計計事務稱稱為管理會計計。2324財務會計計的主要要目的在在于為企企業(yè)外部部的利害害關系集集團和個個人(國家經濟濟管理部部門、股股東、領領導部門門等)提供全面面反映企企業(yè)財務務狀況、經營成成果和財財務狀況況變動的的信息。這些信息息高度綜綜合，但但詳細程程度不能能滿足決決策的需需要。時間范圍圍可有月月、季、年的不不同規(guī)定定，所報報告的信信息反映映已經發(fā)發(fā)生的情情況。所遵循的的約束條條件是外外部強制制的標準準

12、、會計計原則、方法及及程序。25管理會計計是20世紀50年代發(fā)展展起來的的一門新新學科，是現代代管理學學的重要要組成部部分。管理會計計的主要要目的在在于為企企業(yè)內部部各級管管理部門門和人員員提供進進行經營營決策所所需的各各種經濟濟信息。這些信信息要滿滿足特定定的要求求，詳細細到可供供計劃、控制和和決策使使用。提供信息息的范圍圍可根據據需要而而有極大大的伸縮縮性(時間單位位可從小小時到年年)。所提供的的信息既既有歷史史信息，也有預預測信息息。所遵循的的約束條條件是以以滿足成成本/效益分析析的要求求為準，無外部部的強制制約束。ERP的成本管管理是按按照管理理會計的的原理，對企業(yè)業(yè)的生產產成本進進行

13、預測測、計劃劃、決策策、控制制、分析析與考核核。2ERP系統(tǒng)中的的四種基基本的成成本類型型為了便于于計劃、監(jiān)控、分析和和維護產產品成本本，在ERP軟件系統(tǒng)統(tǒng)中通常常設置四四種基本本的成本本類型。1)標準成本本(StandardCost)2)現行標準準成本(CurrentStandardCost)3)模擬成本本(Simulated Cost)4)實際成本本262ERP系統(tǒng)中的的四種基基本的成成本類型型1)標準成本本(StandardCost)標準成本本是成本本管理中中的計劃劃成本，是經營營的目標標和評價價的尺度度，反映映了在一一定時期期內要達達到的成成本水平平，有其其科學性性和客觀觀性。標準成本

14、本在計劃劃期(如會計年年度)內保持不不變，是是一種凍凍結的成成本，作作為預計計企業(yè)收收入、物物料庫存存價值及及報價的的基礎。272ERP系統(tǒng)中的的四種基基本的成成本類型型2)現行標準準成本(CurrentStandardCost)現行標準準成本也也稱為現現行成本本，類似似于人們們常說的的定額成成本，是是一種當當前使用用的標準準成本，或者將將其看作作標準成成本的執(zhí)執(zhí)行成本本?，F行成本本反映的的是生產產計劃期期內某一一時期的的成本標標準。在實際生生產過程程中，產產品結構構、加工工工藝、采購費費用和勞勞動生產產率等因因素會發(fā)發(fā)生變化化，因而而也會導導致成本本數據發(fā)發(fā)生變化化。為了使標標準成本本數據盡

15、盡量接近近實際，可對現現行標準準成本定定期(如36個月)進行調整整，而標標準成本本保持不不變。282ERP系統(tǒng)中的的四種基基本的成成本類型型3)模擬成本本(Simulated Cost)ERP系統(tǒng)的特特點之一一就是運運用其模模擬功能能，回答答“如果果將會”的問題。例如，有有時想要要知道產產品設計計變更、結構變變化或工工藝材料料代用所所引起的的成本變變化，則則可通過過ERP的模擬功功能來實實現。為了在成成本模擬擬或預定定過程中中不影響響現行數數據，所所以設置置模擬成成本。4)實際成本本實際成本本是在生生產過程程中實際際發(fā)生的的成本，主要來來自各部部門的反反饋信息息，如工工票、領領料單、采購發(fā)發(fā)票

16、等。293ERP系統(tǒng)中的的成本計計算ERP成本計算算的基本本數據包包括采購購成本、材料定定額、工工時定額額以及各各種費率率等。它們分別別記錄在在物料主主文件、物料清清單、工工作中心心和工藝藝路線等等文件中中。這些基本本數據有些是數數量性數數據，如如工時定定額、材材料定額額；有一些是是價格性性數據，如材料料價格和和各種費費率。303ERP系統(tǒng)中的的成本計計算ERP成本計算算方法采采用滾加加法。按物料清清單所規(guī)規(guī)定的物物料之間間的層次次、需求求關系和和制造過過程，從從產品結結構的最最低層次次開始，從低層層向高層層逐層累累計。成本的發(fā)發(fā)生和累累計與生生產制造造過程同同步，隨隨著生產產制造過過程的進進

17、行，在在材料信信息和生生產計劃劃信息動動態(tài)產生生的同時時，成本本信息也也隨之產產生，使使得在計計劃、控控制物流流的同時時，也控控制了資資金流，做到了了物流、信息流流和資金金流的統(tǒng)統(tǒng)一。采用滾加加法進行行成本計計算時，滾加的的結構和和依據就就是產品品的物料料清單。在物料清清單中，處于各各個不同同層次的的物料項項目的成成本都包包含兩部部分，即即本層發(fā)生生的成本本和低層累計計的成本本。314成本差異分析析實際成本本與標準準成本之之間的差差額，稱稱為成本本差異。成本差異異分析是是ERP成本管理理的重要要內容。實際成本本低于標標準成本本的差異異，稱為為有利差異異，即成本本節(jié)約，用負數數表示，記在有有關差

18、異異賬戶的的貸方；反之，稱為不利差異異，即成本本超支，用正數數表示，記在有有關差異異賬戶的的借方。不論差異異是正值值還是負負值，只只要超過過了規(guī)定定的容差差限度，都就進進行差異異分析。有時出現現負值不不一定是是好事，因為在在某項差差異上出出現負值值可能導導致另一一項差異異出現更更大的正正值。324成本差異異分析-直接材料料成本差差異1直接材材料成本本差異直接材料料成本差差異等于于材料的的實際用用量與實實際價格格的乘積積減去標標準用量量與標準準價格的的乘積所所得的差差。造成這種種差異既既有價差差的原因因，也有有量差的的原因。如采購價價格和運運輸費用用的變化化，材料料代用或或變更，自制件件改外購購件或反反之等皆皆為價差差原因。而材料