信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

1、第九章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 林 偉本章學(xué)習(xí)習(xí)需要掌掌握的重重點(diǎn)內(nèi)容容1.信息息技術(shù)對(duì)對(duì)審計(jì)過(guò)過(guò)程的影影響2.信息息技術(shù)一一般控制制與信息息技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控制制3.計(jì)算算機(jī)輔助助審計(jì)技技術(shù)對(duì)審審計(jì)的影影響第一節(jié)信信息技術(shù)術(shù)對(duì)審計(jì)計(jì)過(guò)程的的影響一、信息息技術(shù)的的概念信息技術(shù)術(shù)是指利利用電子子計(jì)算機(jī)機(jī)和現(xiàn)代代通信手手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)獲取信信息、傳傳遞信息息、存儲(chǔ)儲(chǔ)信息、處理信信息、顯顯示信息息、分配配信息等等的相關(guān)關(guān)技術(shù)。二、信息息技術(shù)審審計(jì)的演演變（了了解背景景）三、信息息技術(shù)和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的關(guān)關(guān)系企業(yè)可以以運(yùn)用信信息系統(tǒng)統(tǒng)來(lái)創(chuàng)建建、記錄錄、處理理和報(bào)告告4個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，固定組組合各各項(xiàng)交易易。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師需

2、要在在整個(gè)過(guò)過(guò)程中考考慮信息息的準(zhǔn)確確性、完完整性、授權(quán)體體系及訪訪問(wèn)限制制等四個(gè)個(gè)方面。第一節(jié)信信息技術(shù)術(shù)對(duì)審計(jì)計(jì)過(guò)程的的影響四、信息息技術(shù)對(duì)對(duì)審計(jì)過(guò)過(guò)程的影影響1.對(duì)對(duì)審計(jì)線線索的影影響傳統(tǒng)的審審計(jì)線索索包括憑證、日日記賬、分類賬賬和報(bào)表表。信息技術(shù)術(shù)環(huán)境下下的審計(jì)計(jì)線索是是：數(shù)據(jù)存儲(chǔ)儲(chǔ)介質(zhì)、存取方方式、處處理程序序等。第一節(jié)信信息技術(shù)術(shù)對(duì)審計(jì)計(jì)過(guò)程的的影響2.對(duì)審審計(jì)技術(shù)術(shù)手段的的影響過(guò)去，審審計(jì)都是是手工進(jìn)進(jìn)行的?，F(xiàn)在，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師需要要掌握相相關(guān)信息息技術(shù)，把信息息技術(shù)當(dāng)當(dāng)作一種種有力的的審計(jì)工工具。3.對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制的影響響在高度電電算化的的信息環(huán)環(huán)境中，業(yè)務(wù)活活動(dòng)和業(yè)業(yè)務(wù)流程程

3、引發(fā)了了新的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，使使具體控控制活動(dòng)動(dòng)的性質(zhì)質(zhì)有所改改變：提提高了一一貫性，有助于于不相容容職務(wù)分分離等。不會(huì)出出小問(wèn)題題了，一一旦出了了問(wèn)題就就是系統(tǒng)統(tǒng)性的。第一節(jié)信信息技術(shù)術(shù)對(duì)審計(jì)計(jì)過(guò)程的的影響4.對(duì)審審計(jì)內(nèi)容容的影響響執(zhí)行信息息化環(huán)境境下審計(jì)計(jì)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師需要考考慮基于于系統(tǒng)的的數(shù)據(jù)來(lái)來(lái)源及處處理過(guò)程程。5.對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師所應(yīng)應(yīng)具備的的知識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)的影影響信息技術(shù)術(shù)的廣泛泛應(yīng)用要要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師要具備備相關(guān)信信息技術(shù)術(shù)方面的的知識(shí)。第二節(jié)信信息技技術(shù)審計(jì)計(jì)范圍的的確定在確定審審計(jì)策略略時(shí)，需需要結(jié)合合被審計(jì)計(jì)單位的的下列情情況：(1)業(yè)業(yè)務(wù)流程程復(fù)雜度度；(2)信信息系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)雜度

4、度；(3)系系統(tǒng)生成成的交易易數(shù)量、信息；(4)復(fù)復(fù)雜計(jì)算算的數(shù)量量；(5)信信息技術(shù)術(shù)環(huán)境規(guī)規(guī)模和復(fù)復(fù)雜度。一、評(píng)估估業(yè)務(wù)流流程的復(fù)復(fù)雜度注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以以通過(guò)考考慮以下下因素，對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程復(fù)復(fù)雜度做做出適當(dāng)當(dāng)判斷：1.某流流程涉及及過(guò)多人人員及部部門，并并且相關(guān)關(guān)人員及及部門之之間的關(guān)關(guān)系復(fù)雜雜且界限限不清；2.某流流程涉及及大量操操作及決決策活動(dòng)動(dòng)；3.某流流程的數(shù)數(shù)據(jù)處理理過(guò)程涉涉及復(fù)雜雜的公式式和大量量的數(shù)據(jù)據(jù)錄入操操作；4.某流流程需要要對(duì)信息息進(jìn)行手手工處理理；5.對(duì)系系統(tǒng)生成成的報(bào)告告的依賴賴程度。二、評(píng)估估信息系系統(tǒng)的復(fù)復(fù)雜度評(píng)估商業(yè)業(yè)軟件（有機(jī)會(huì)會(huì)經(jīng)歷市市場(chǎng)和用用戶的檢檢驗(yàn)

5、）的復(fù)雜程程度，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮慮系統(tǒng)復(fù)復(fù)雜程度度、市場(chǎng)場(chǎng)份額、系統(tǒng)實(shí)實(shí)施和運(yùn)運(yùn)行所需需的參數(shù)數(shù)設(shè)置范范圍，以以及企業(yè)業(yè)化程度度。對(duì)于自行行研發(fā)系系統(tǒng)（無(wú)無(wú)機(jī)會(huì)經(jīng)經(jīng)歷市場(chǎng)場(chǎng)和用戶戶的檢驗(yàn)驗(yàn)）復(fù)雜度的的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考考慮系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)雜程程度、距距離上一一次系統(tǒng)統(tǒng)架構(gòu)重重大變更更的時(shí)間間、系統(tǒng)統(tǒng)變更對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)系系統(tǒng)的影影響結(jié)果果，系統(tǒng)統(tǒng)變更之之后的系系統(tǒng)運(yùn)行行情況及及運(yùn)行期期間。三、信息息技術(shù)（應(yīng)用）環(huán)境的的規(guī)模和和復(fù)雜度度主要應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮產(chǎn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)的的信息系系統(tǒng)數(shù)量量、信息息部門的的結(jié)構(gòu)與與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)規(guī)模、用用戶數(shù)量量、外包包及訪問(wèn)問(wèn)方式(例如本本地登錄錄或遠(yuǎn)程程登錄)。信息息技術(shù)環(huán)環(huán)境復(fù)雜雜并不一一定

6、意味味著信息息系統(tǒng)是是復(fù)雜的的，反之之亦然。第三節(jié)信信息技技術(shù)內(nèi)部部控制審審計(jì)一、與信信息技術(shù)術(shù)相關(guān)的的控制信息系統(tǒng)統(tǒng)對(duì)控制制的影響響，取決決于被審審計(jì)單位位對(duì)信息息系統(tǒng)的的依賴程程度。與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告相關(guān)關(guān)的控制制活動(dòng)一一般由一一系列手手工控制制和自動(dòng)動(dòng)控制所所組成。自動(dòng)控控制程度度愈高，信息系系統(tǒng)對(duì)控控制的影影響愈大大。1.能夠夠有效處處理大流流量交易易及數(shù)據(jù)據(jù)；2.比較較不容易易被繞過(guò)過(guò)；3.系統(tǒng)統(tǒng)、數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)、安安全控制制可以實(shí)實(shí)現(xiàn)有效效的職責(zé)責(zé)分離；4.可以以提高信信息的及及時(shí)性、準(zhǔn)確性性，并使使信息變變得更易易獲?。?.可以以提高管管理層對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)及相關(guān)關(guān)政策的的監(jiān)督水水平。(

7、二)自自動(dòng)控制制也可能能給企業(yè)業(yè)帶來(lái)下下列財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.可能能會(huì)對(duì)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行錯(cuò)誤處處理，也也可能會(huì)會(huì)去處理理那些本本身就錯(cuò)錯(cuò)誤的數(shù)數(shù)據(jù)；2.如果果安全控控制如果果無(wú)效，會(huì)增加加對(duì)數(shù)據(jù)據(jù)信息非非授權(quán)訪訪問(wèn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；3.數(shù)據(jù)據(jù)丟失風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)數(shù)據(jù)無(wú)法法訪問(wèn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，如如系統(tǒng)癱癱瘓；4.不適適當(dāng)?shù)娜巳斯じ深A(yù)預(yù)，或人人為繞過(guò)過(guò)自動(dòng)控控制。二、信息息技術(shù)內(nèi)內(nèi)部控制制審計(jì)(一)信息技術(shù)術(shù)一般性性控制審審計(jì)一般性控控制是指為保保證信息息系統(tǒng)的的安全，對(duì)整個(gè)個(gè)信息系系統(tǒng)以及及外部各各種環(huán)境境要素實(shí)實(shí)施的、對(duì)所有有的應(yīng)用用或控制制模塊具具有普遍遍影響的的控制措措施。具具體包括括程序開發(fā)發(fā)、程序序

8、變更、程序和和數(shù)據(jù)訪訪問(wèn)、計(jì)計(jì)算機(jī)運(yùn)運(yùn)行四個(gè)方面面。由于程序變更更控制、計(jì)算機(jī)機(jī)操作控控制及程程序數(shù)據(jù)據(jù)訪問(wèn)控控制影響到系系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)動(dòng)組件的的持續(xù)有有效運(yùn)行行，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師需要對(duì)對(duì)這三個(gè)個(gè)領(lǐng)域?qū)崒?shí)施控制制測(cè)試。(二)信信息技術(shù)術(shù)應(yīng)用控控制審計(jì)計(jì)1.信信息技術(shù)術(shù)應(yīng)用控控制一般般要經(jīng)過(guò)過(guò)輸入、處理及及輸出等等環(huán)節(jié)。2.無(wú)無(wú)論是手手工控制制，還是是自動(dòng)系系統(tǒng)控制制，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師都要關(guān)關(guān)注信息息處理目目標(biāo)的四四個(gè)要素素：完整整性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性、授權(quán)和和訪問(wèn)限限制。3.所所有的自自動(dòng)應(yīng)用用控制都都會(huì)有一一個(gè)手工工控制與與之相對(duì)對(duì)應(yīng)。例例如，一一筆交易易被否定定或者被被作標(biāo)記記了，將將會(huì)進(jìn)行行一個(gè)手手工調(diào)查

9、查流程，并且被被記錄下下來(lái)。（又如，計(jì)算機(jī)機(jī)比對(duì)不不符的例例外情況況都需要要人工調(diào)調(diào)查與批批準(zhǔn)。）4.在在測(cè)試時(shí)時(shí)，每個(gè)個(gè)自動(dòng)系系統(tǒng)控制制都要與與其對(duì)應(yīng)應(yīng)的手工工控制一一起進(jìn)行行測(cè)試，才能得得到控制制是否可可信賴的的結(jié)論?！白詣?dòng)系系統(tǒng)控制制”造成成的影響響程度比比信息技技術(shù)一般般控制要要顯著得得多，并并且需要要進(jìn)一步步的手工工調(diào)查。四要素的的具體內(nèi)內(nèi)容如下下：1.完整整性(1)順順序標(biāo)號(hào)號(hào)，以保保證系統(tǒng)統(tǒng)每筆日日記賬都都是唯一一的，并并且系統(tǒng)統(tǒng)不會(huì)接接受相同同編號(hào)，或者在在編號(hào)范范圍外的的憑證這是計(jì)計(jì)算機(jī)進(jìn)進(jìn)行比對(duì)對(duì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)，很像像每個(gè)人人的身份份證號(hào)碼碼。(2)編編輯檢查查，以確確保無(wú)重重復(fù)

10、交易易錄入，比如發(fā)發(fā)票付款款的時(shí)候候，檢查查發(fā)票編編號(hào)。2.準(zhǔn)確確性(1)編編輯檢查查，包括括限制檢檢查、合合理性檢檢查、存存在性檢檢查和格格式檢查查等。(2)將將客戶、供應(yīng)商商、發(fā)票票和采購(gòu)購(gòu)訂單等等信息與與現(xiàn)有數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行比較包括代代碼、金金額比較較。3.授權(quán)權(quán)(1)交交易流程程中必須須包含恰恰當(dāng)?shù)氖谑跈?quán)設(shè)置密密碼：定定性審批批。(2)將將客戶、供應(yīng)商商、發(fā)票票和采購(gòu)購(gòu)訂單等等信息與與現(xiàn)有數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行比較賒銷審審批：定定量審批批。4.訪問(wèn)問(wèn)限制(1)對(duì)對(duì)于某些些特殊的的會(huì)計(jì)記記錄的訪訪問(wèn)，必必須經(jīng)過(guò)過(guò)數(shù)據(jù)所所有者的的正式授授權(quán)注冊(cè)、登陸。(2)訪訪問(wèn)控制制必須滿滿足適當(dāng)當(dāng)?shù)穆氊?zé)責(zé)分離(交易

11、的的審批和和處理必必須由不不同的人人員來(lái)完完成)。(3)對(duì)對(duì)每個(gè)系系統(tǒng)的訪訪問(wèn)控制制都要單單獨(dú)考慮慮。密碼碼必須要要定期更更換，定定期生成成多次登登錄失敗敗導(dǎo)致用用戶賬號(hào)號(hào)鎖定的的報(bào)告，管理層層必須跟跟蹤這些些登錄失失敗的具具體原因因。三、信息息技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控制制與信息息技術(shù)一一般控制制之間的的關(guān)系如果信息息技術(shù)一一般控制制存在缺缺陷，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可能能就不能能信賴上上述編輯輯檢查功功能按設(shè)設(shè)計(jì)發(fā)揮揮作用。第四節(jié)計(jì)計(jì)算機(jī)機(jī)輔助審審計(jì)技術(shù)術(shù)和電子子表格的的運(yùn)用一、計(jì)算算機(jī)輔助助審計(jì)技技術(shù)(一)計(jì)計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)的的定義計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)，是指利利用計(jì)算算機(jī)和相相關(guān)軟件件，使審審計(jì)測(cè)試試

12、工作實(shí)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)動(dòng)化的技技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)可可以在以以下方面面使審計(jì)計(jì)工作更更富效率率和效果果：1.將現(xiàn)現(xiàn)有手工工執(zhí)行的的審計(jì)測(cè)測(cè)試自動(dòng)動(dòng)化。2.在手手工方式式不可行行的情況況下執(zhí)行行測(cè)試或或分析。計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)不不僅能夠夠提高審審閱大量量交易的的效率，而且計(jì)計(jì)算機(jī)不不會(huì)受到到過(guò)度工工作的影影響，使使審閱工工作更具具效果。即便是是第一年年使用計(jì)計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)，也會(huì)會(huì)節(jié)省大大量的審審計(jì)工作作量而后后續(xù)年度度節(jié)約的的審計(jì)時(shí)時(shí)間和成成本則會(huì)會(huì)更多。(二)計(jì)計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)應(yīng)應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)使使得對(duì)系系統(tǒng)中的的每一筆筆交易進(jìn)進(jìn)行測(cè)試試成為可可能，用用

13、于在交交易樣本本量很大大的情況況下替代代手工測(cè)測(cè)試。由于計(jì)算算機(jī)輔助助審計(jì)技技術(shù)有助助于詳審審海量數(shù)數(shù)據(jù)，它它也可用用于輔助助對(duì)舞弊弊的檢查查工作(如審閱閱非正常常的日記記賬)。實(shí)質(zhì)性程程序是最最廣泛地地應(yīng)用計(jì)計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)的的領(lǐng)域，特別是是在與分分析程序序相關(guān)的的方面。計(jì)算機(jī)機(jī)輔助審審計(jì)技術(shù)術(shù)還能被被用于詳詳細(xì)測(cè)試試(包括括目標(biāo)測(cè)測(cè)試)以以及對(duì)審審計(jì)抽樣樣的輔助助。計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)計(jì)技術(shù)也也可用于于測(cè)試控控制的有有效性，選擇少少量的交交易，并并在系統(tǒng)統(tǒng)中進(jìn)行行穿行測(cè)測(cè)試，或或是開發(fā)發(fā)一套集集成的測(cè)測(cè)試工具具，用于于測(cè)試系系統(tǒng)中的的某些交交易。二、電子子表格目前普遍遍使用的的電子表表格

14、通常常包括Excel等軟軟件。(一)電電子表格格的特性性電子表格格的特性性(即開開放的訪訪問(wèn)、手手工輸入入數(shù)據(jù)和和容易出出錯(cuò))以以及編制制并使用用電子表表格的環(huán)環(huán)境的特特性，增增加了數(shù)數(shù)據(jù)存在在錯(cuò)誤的的風(fēng)險(xiǎn)。(二)確確定重要要的財(cái)務(wù)務(wù)電子表表格和其其他最終終用戶計(jì)計(jì)算工具具的范圍圍(三)電電子表格格控制的的考慮因?yàn)殡娮幼颖砀衲苣軌蚍浅３Ｈ菀走M(jìn)進(jìn)行修改改，并可可能缺少少控制活活動(dòng)，因因此，電電子表格格往往面面臨重大大固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)錯(cuò)誤，比比如：1.輸入入錯(cuò)誤；2.邏輯輯錯(cuò)誤；3.接口口錯(cuò)誤；4.其他他錯(cuò)誤。單項(xiàng)選擇擇題1.信息息系統(tǒng)的的使用給給企業(yè)的的管理和和會(huì)計(jì)核核算程序序帶來(lái)的的重要變變化不

15、包包括（）。A.計(jì)算算機(jī)文檔檔代替了了紙質(zhì)日日記賬和和分類賬賬B.管理理需要固固化到應(yīng)應(yīng)用程序序之中C.數(shù)據(jù)據(jù)更加充充分，信信息實(shí)現(xiàn)現(xiàn)共享D.偶然然性誤差差比系統(tǒng)統(tǒng)問(wèn)題的的存在更更為普遍遍2.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)于自自行研發(fā)發(fā)系統(tǒng)復(fù)復(fù)雜度的的評(píng)估，一般不不需要考考慮（）。A.系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)雜程程度及距距上一次次系統(tǒng)架架構(gòu)重大大變更的的時(shí)間B.系統(tǒng)統(tǒng)變更對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)系系統(tǒng)的影影響結(jié)果果C.系統(tǒng)統(tǒng)變更之之后的系系統(tǒng)運(yùn)行行情況及及運(yùn)行期期間D.市場(chǎng)場(chǎng)份額及及企業(yè)化化程度3.如果果被審計(jì)計(jì)單位采采用信息息系統(tǒng)處處理業(yè)務(wù)務(wù)，則以以下表述述正確的的是（）。A.意味味著手工工控制被被完全取取代B.信息息系統(tǒng)對(duì)對(duì)控制的的影

16、響，取決于于被審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)信息系系統(tǒng)的依依賴程度度C.其相相關(guān)控制制活動(dòng)不不可能同同時(shí)包括括手工的的部分D.與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告相關(guān)的的控制活活動(dòng)一般般由一系系列自動(dòng)動(dòng)控制組組成，不不包括手手工控制制4.下列列關(guān)于信信息技術(shù)術(shù)應(yīng)用控控制審計(jì)計(jì)的表述述中，正正確的是是（）。A.并非非所有的的自動(dòng)應(yīng)應(yīng)用控制制都會(huì)有有一個(gè)手手工控制制與之對(duì)對(duì)應(yīng)B.理論論上，不不是每個(gè)個(gè)自動(dòng)系系統(tǒng)控制制都要與與其對(duì)應(yīng)應(yīng)的手工工控制一一起進(jìn)行行測(cè)試，才能得得到控制制是否可可信賴的的結(jié)論C.信息息技術(shù)應(yīng)應(yīng)用控制制一般要要經(jīng)過(guò)輸輸入、處處理及輸輸出等環(huán)環(huán)節(jié)D.自動(dòng)動(dòng)系統(tǒng)控控制造成成的影響響程度與與信息技技術(shù)一般般控制是是相同的

17、的5.下列列不屬于于信息技技術(shù)一般般控制的的是（）。A.對(duì)開開發(fā)和實(shí)實(shí)施活動(dòng)動(dòng)的管理理B.對(duì)維維護(hù)活動(dòng)動(dòng)的管理理C.對(duì)每每個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)的訪問(wèn)問(wèn)控制都都要單獨(dú)獨(dú)考慮D.測(cè)試試和質(zhì)量量確保6.下列列關(guān)于信信息技術(shù)術(shù)一般控控制的說(shuō)說(shuō)法，錯(cuò)錯(cuò)誤的是是（）。A.信息息技術(shù)一一般控制制通常會(huì)會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)部分或或全部財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表認(rèn)定做做出間接接貢獻(xiàn)B.信息息技術(shù)一一般控制制不可能能對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)信息處處理目標(biāo)標(biāo)和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定做出出直接貢貢獻(xiàn)C.信息息技術(shù)一一般控制制也可能能對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)信息處處理目標(biāo)標(biāo)和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定做出出直接貢貢獻(xiàn)D.有效效的信息息技術(shù)一一般控制制確保了了應(yīng)用系系統(tǒng)控制制和依賴賴計(jì)算機(jī)機(jī)處理的的自動(dòng)

18、會(huì)會(huì)計(jì)程序序得以持持續(xù)有效效運(yùn)行多項(xiàng)選擇擇題1.下列列關(guān)于以以ERP為代表表的高度度集成的的企業(yè)信信息系統(tǒng)統(tǒng)的表述述，正確確的有（）。A.這種種企業(yè)信信息系統(tǒng)統(tǒng)不僅僅僅是一個(gè)個(gè)孤立的的系統(tǒng)B.這種種企業(yè)信信息系統(tǒng)統(tǒng)是集財(cái)財(cái)務(wù)、人人事、供供銷、生生產(chǎn)為一一體的綜綜合性系系統(tǒng)C.財(cái)務(wù)務(wù)信息只只是這個(gè)個(gè)系統(tǒng)所所處理信信息的一一部分D.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師必須在在規(guī)劃和和執(zhí)行審審計(jì)工作作時(shí)對(duì)企企業(yè)信息息技術(shù)進(jìn)進(jìn)行全面面考慮2.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)計(jì)時(shí)，如如果想依依賴相關(guān)關(guān)信息系系統(tǒng)所形形成的財(cái)財(cái)務(wù)信息息和報(bào)告告作為審審計(jì)工作作的基礎(chǔ)礎(chǔ)，則（）。A.必須須考慮相相關(guān)信息息和報(bào)告告的質(zhì)量量B.需要要在整個(gè)個(gè)過(guò)程

19、中中考慮信信息的完完整性、準(zhǔn)確性性C.不需需要考慮慮授權(quán)體體系D.需要要考慮訪訪問(wèn)權(quán)限限3.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在確定定審計(jì)策策略時(shí)，需要結(jié)結(jié)合（），對(duì)信信息技術(shù)術(shù)審計(jì)范范圍進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)適當(dāng)考考慮。A.被審審計(jì)單位位業(yè)務(wù)流流程復(fù)雜雜度和信信息系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)雜度度B.系統(tǒng)統(tǒng)生成的的交易數(shù)數(shù)量C.信息息和復(fù)雜雜計(jì)算的的數(shù)量D.信息息技術(shù)環(huán)環(huán)境規(guī)模模和復(fù)雜雜度4.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)被審審計(jì)單位位所采用用的商業(yè)業(yè)軟件的的復(fù)雜程程度加以以考慮和和評(píng)估，需要考考慮以下下（）因因素。A.商業(yè)業(yè)系統(tǒng)復(fù)復(fù)雜程度度及市場(chǎng)場(chǎng)份額B.距離離上一次次系統(tǒng)架架構(gòu)重大大變更的的時(shí)間C.系統(tǒng)統(tǒng)變更后后的系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)行情情況及運(yùn)運(yùn)行期間間D.系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)

20、施和和運(yùn)行所所需的參參數(shù)設(shè)置置范圍以以及企業(yè)業(yè)化程度度5.評(píng)估估信息技技術(shù)環(huán)境境的規(guī)模模和復(fù)雜雜度，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分考考慮系統(tǒng)統(tǒng)在實(shí)際際應(yīng)用中中存在的的問(wèn)題，包括（）。A.管理理層如何何獲取與與信息技技術(shù)相關(guān)關(guān)的問(wèn)題題B.系統(tǒng)統(tǒng)功能中中是否發(fā)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重重問(wèn)題或或不準(zhǔn)確確成分，是否存存在可以以繞過(guò)的的程序C.是否否發(fā)生過(guò)過(guò)信息系系統(tǒng)運(yùn)行行出錯(cuò)或或?qū)潭ǘ〝?shù)據(jù)的的修改等等嚴(yán)重問(wèn)問(wèn)題D.內(nèi)部部審計(jì)或或其他報(bào)報(bào)告中是是否提出出過(guò)于信信息系統(tǒng)統(tǒng)、數(shù)據(jù)據(jù)環(huán)境或或應(yīng)用程程序相關(guān)關(guān)的問(wèn)題題6.下列列關(guān)于信信息技術(shù)術(shù)應(yīng)用控控制與信信息技術(shù)術(shù)一般控控制的表表述中，正確的的有（）。A.應(yīng)用用控制是是設(shè)計(jì)在在計(jì)

21、算機(jī)機(jī)應(yīng)用程程序中的的，有助助于達(dá)到到信息處處理目標(biāo)標(biāo)的控制制B.一般般控制是是設(shè)計(jì)在在計(jì)算機(jī)機(jī)應(yīng)用程程序中的的，有助助于達(dá)到到信息處處理目標(biāo)標(biāo)的控制制C.如果果帶有關(guān)關(guān)鍵的編編輯檢查查功能的的應(yīng)用系系統(tǒng)所依依賴的計(jì)計(jì)算機(jī)環(huán)環(huán)境發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了信息息技術(shù)一一般控制制的缺陷陷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師依然要要依賴編編輯檢查查功能按按設(shè)計(jì)發(fā)發(fā)揮作用用D.如果果帶有關(guān)關(guān)鍵的編編輯檢查查功能的的應(yīng)用系系統(tǒng)所依依賴的計(jì)計(jì)算機(jī)環(huán)環(huán)境發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了信息息技術(shù)一一般控制制的缺陷陷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師可能就就不能依依賴編輯輯檢查功功能按設(shè)設(shè)計(jì)發(fā)揮揮作用單項(xiàng)選擇擇題1.【答案】D【解解析】系系統(tǒng)問(wèn)題題的存在在比偶然然性誤差差更為普普遍是信信

22、息系統(tǒng)統(tǒng)的使用用給企業(yè)業(yè)的管理理和會(huì)計(jì)計(jì)核算程程序帶來(lái)來(lái)的變化化之一，所以選選項(xiàng)D是是錯(cuò)誤的的。2.【答案】D【解解析】選選項(xiàng)D屬屬于評(píng)估估商業(yè)軟軟件的復(fù)復(fù)雜程度度應(yīng)當(dāng)考考慮的因因素。3.【答案】B【解解析】如如果被審審計(jì)單位位采用信信息系統(tǒng)統(tǒng)處理業(yè)業(yè)務(wù)，并并不意味味著手工工控制被被完全取取代，所所以選項(xiàng)項(xiàng)A錯(cuò)誤誤；其相相關(guān)控制制活動(dòng)也也可能同同時(shí)包括括手工的的部分，比如訂訂單的審審批和事事后審閱閱以及會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄調(diào)整之之類的手手工控制制，所以以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告相相關(guān)的控控制活動(dòng)動(dòng)一般由由一系列列手工控控制和自自動(dòng)控制制組成，所以選選項(xiàng)D錯(cuò)錯(cuò)誤。4.【答答案】C【解析析】所有有的自動(dòng)動(dòng)應(yīng)用控控制都會(huì)會(huì)有一個(gè)個(gè)手工控控制與之之對(duì)應(yīng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；理論上上，在測(cè)測(cè)試的時(shí)時(shí)候，每每個(gè)自動(dòng)動(dòng)系統(tǒng)控控制都要要與其對(duì)對(duì)應(yīng)的手手工控制制一起進(jìn)進(jìn)行測(cè)試試，才能能得到控控制是否否可信賴賴的結(jié)論論，選項(xiàng)項(xiàng)B錯(cuò)誤誤；自動(dòng)動(dòng)系統(tǒng)控控制造成成的影響響