注冊會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法第六次階段練習(xí)含答案及解析

1、注冊會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法第六次階段練習(xí)含答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。A、0元B、200元C、475元D、505元【參考答案】：B【解析】考點(diǎn)在工資不足生計(jì)費(fèi)扣除時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：4200-(1600-1400)12=333.33元；稅率5%其次，計(jì)算稅額=(4200-1600+1400)5%=200(元)2、甲企業(yè)共有股權(quán)8000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲

2、公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付28160萬元，以銀行存款支付3840萬元。則甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為（）萬元。A、768B、6C、18D、6400【參考答案】：A【解析】甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=800080%(5-4)3840(28160+3840)=6400(384032000)=640012%=768(萬元)。3、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅C、暫時(shí)進(jìn)口貨

3、物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅D、進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。4、以下不屬于變更稅務(wù)登記的范圍的是（）。A、改變法定代表人B、增減注冊資金C、從甲市遷移至乙市D、改變或增減銀行賬號(hào)【參考答案】：C【解析】因?yàn)樯婕爸鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)5、.某居民企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)

4、用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A、5.48萬元B、5.25萬元C、C5.41萬元D、5.79萬元【參考答案】：D【解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率=(4.5200)2=4.5%。向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用一504.5%9121.69(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=2

5、012%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20+2.25-1.69+5-2.4=23.16(萬元)應(yīng)納所得稅=23.1625%=5.79(萬元)6、以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是（）。A、出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅C、企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收【參考答案】：C【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。7、下列關(guān)于稅收籌劃和稅務(wù)咨詢的陳述，正確的是（）。A、企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是節(jié)

6、稅B、書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種咨詢方法，它的影響最大、前景最看好C、常年稅務(wù)顧問服務(wù)的內(nèi)容主要包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息三個(gè)方面D、稅務(wù)咨詢的技術(shù)規(guī)則是咨詢?nèi)藛T進(jìn)行稅務(wù)咨詢所應(yīng)遵守的專業(yè)活動(dòng)技術(shù)準(zhǔn)則，尊重客觀事實(shí)、客觀規(guī)律，采用科學(xué)手段，不能超前【參考答案】：C【解析】企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化；書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的-種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難；網(wǎng)絡(luò)咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式；稅務(wù)咨詢的技術(shù)規(guī)則是咨詢?nèi)藛T進(jìn)稅務(wù)咨詢所應(yīng)遵守的專業(yè)活動(dòng)技術(shù)準(zhǔn)則?？梢愿爬閘2字原則，即：科學(xué)、合理、實(shí)用、效率、整體、超前。8、某生產(chǎn)性外商投

7、資企業(yè)2000年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利3萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收。2006年初該企業(yè)的外商投資者分別將2004年、2005年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（）。A、13.20萬元B、14.88萬元C、17.44萬元D、18.41萬元【參考答案】：A【解析】該外資企業(yè)在2004年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企業(yè)所得稅稅率為15%，2005年稅收優(yōu)惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30%；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為40%，因而應(yīng)退稅額=49.2（1-18%）15%40%+

8、53.6（1-33%）30%40%=13.20（萬元）。9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地（）的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過60天B、連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天C、連續(xù)6個(gè)月累計(jì)超過30天D、連續(xù)6個(gè)月累計(jì)超過90天【參考答案】：B【解析】對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。10、按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（）。A、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局B、銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C、承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院D、購買花園別墅的用戶【參考答案】：

9、D【解析】【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。11、納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過（）。A、2年B、3年C、5年D、8年【參考答案】：C【解析】納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。12、下列關(guān)契稅征管制

10、度的表述中，正確的是（）。A、對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C、對個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D、以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅【參考答案】：A13、下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為有（）A、未及時(shí)解除稅收保全措施B、不予抵扣稅款C、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人D、不予開具完稅憑證【參考答案】：A【解析】未及時(shí)解除稅收保全措施是單獨(dú)的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，不包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為中。14、某公路客運(yùn)公司與某船公司開展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，由公路客運(yùn)公司收取

11、從北京到大連的運(yùn)費(fèi)10萬元，支付給船公司8萬元，則該公路客運(yùn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。A、600元B、1000元C、3000元D、5000元【參考答案】：A【解析】(10000080000)3%=600(元)15、某企業(yè)2010年1月1日，將原值為1000萬元的房產(chǎn)用于給甲企業(yè)儲(chǔ)存存放貨物，簽訂了倉儲(chǔ)保管合同，每月倉儲(chǔ)保管費(fèi)65萬元，4月1日改為租賃合同，月租金為6萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、468B、888C、956D、96【參考答案】：B【解析】從價(jià)部分應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000(1-20%)12%312=24(萬元)從租部分應(yīng)計(jì)征房

12、產(chǎn)稅=6912%=648(萬元)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=24+648=888(萬元)。16、某煙廠2007年9月份向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價(jià)款為150萬元，并開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購憑證，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬元；當(dāng)月將煙葉發(fā)往某煙絲加工廠生產(chǎn)煙絲，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的加工費(fèi)為35萬元；假設(shè)煙廠當(dāng)期沒有涉及增值稅的項(xiàng)目，則當(dāng)期期末的留抵稅額為（）A、27.84萬元B、25.74萬元C、22.95萬元D、28.19萬元【參考答案】：D【解析】收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150(1+10%)(1+20%)13%+57%=26.09(萬亓)支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3

13、56%=2.1(萬元)當(dāng)期留抵稅額=26.09+2.10=28.19(萬元)17、對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按（）作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)征房產(chǎn)稅。A、取得利潤分紅B、房產(chǎn)租金C、房產(chǎn)余值D、房產(chǎn)原值【參考答案】：C【解析】對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。18、下列關(guān)稅政策中，不屬于特別關(guān)稅的是（）。A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅B、反傾銷稅C、最惠國稅率D、保障性關(guān)稅【參考答案】：C【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷

14、稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。19、某小型企業(yè)，2007年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2006年度取得收入總額100萬元，發(fā)生的直接成本90萬元、其他費(fèi)用30萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得的辦法，該小型企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、0B、6.6萬元C、7.43萬元D、9.9萬元【參考答案】：D【解析】該企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算收入總額，采用核定征收的辦法繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額=(90+30)(1-20%)20%=30(萬元)小型企業(yè)年所得超過10萬元的也用33%的稅率，所以其應(yīng)納所得稅額為：

15、應(yīng)納所得稅額=3033%=9.9(萬元)20、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算B、非機(jī)動(dòng)駁船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。21、租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間作為完稅

16、價(jià)格的是（）A、以海關(guān)審定的租金B(yǎng)、以海關(guān)審定的留購價(jià)格C、按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格D、貨物成交價(jià)格【參考答案】：A【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。22、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，但不適用處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的是（）。A、未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C、未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件【參考答案】：D【解析】違章使用稅務(wù)登記證的，處2000元以上10000元

17、以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。23、某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報(bào)酬的研發(fā)合同總金額500萬元，含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)450萬元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅（）元。A、150B、250C、1350D、1500【參考答案】：A【解析】對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅=(500-450)03=150(元)。24、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷

18、售價(jià)為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A、5.61萬元B、8.91萬元C、13.464萬元D、16.764萬元【參考答案】：D25、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，開具專用發(fā)票上，注明銷售額1215萬元；開采天然氣1000萬方米，當(dāng)月銷售900萬方米，取得含稅收入850萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)145萬元，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（本月相關(guān)發(fā)票已認(rèn)證，原油的增值稅稅率為17%）。則該油田本月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、294.19B、92.26C、82.11D、325.19

19、【參考答案】：A【解析】該油田本月應(yīng)納增值稅=121517%+850(1+13%)13%-1457%=294.19（萬元）26、以下由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地B、大理石廠的采石場用地C、企業(yè)舉辦的醫(yī)院、托兒所用地D、個(gè)人舉辦的學(xué)校、幼兒園用地【參考答案】：D【解析】ABC均屬于法定免交城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍；D由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅。27、目前，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納消費(fèi)稅可以扣除的有（）A、外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙B、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C、外購已稅白酒勾兌生

20、產(chǎn)的白酒D、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子【參考答案】：D【解析】財(cái)稅200633號(hào)文頒布前，對于外購已納消費(fèi)稅的7種貨物抵扣有明確規(guī)定；財(cái)稅E2006133號(hào)文頒布后，又增加了外購已納消費(fèi)稅的5種貨物抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅，同時(shí)取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品抵扣的規(guī)定。其中木制一次性筷子屬于新增加的可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。28、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征（）。A、20%B、30%C、40%D、60%【參考答案】：B【解析】對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額的70%征收。29、自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅實(shí)行（）

21、。A、從量征收B、從價(jià)征收C、復(fù)合征收D、選擇征收【參考答案】：B【解析】自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。30、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B、營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選

22、項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、根據(jù)資源稅的規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以根據(jù)（）確定課稅數(shù)量。A、應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量B、當(dāng)期估計(jì)產(chǎn)量C、綜合回收率折算數(shù)量D、折算比折算數(shù)量【參考答案】：A,C,D【解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課稅數(shù)量，不能估計(jì)產(chǎn)量。2、下列關(guān)于房地產(chǎn)投資的說法，符合稅收制度規(guī)定的有（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的產(chǎn)品對外投資的，應(yīng)按照規(guī)定繳納地增值稅B、以房產(chǎn)對外投資入股，參與接受投資方利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營

23、業(yè)稅C、對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收房產(chǎn)稅D、以房產(chǎn)投資聯(lián)營給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)C：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。3、以下不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（）。A、甲公司董事長的私家車B、乙公司購進(jìn)的木材用于該公司基本建設(shè)C、甲公司的貨車D、某糧庫購進(jìn)的糧食受損部分的運(yùn)費(fèi)【參考答案】：A,B【解析】4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng)、由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用C、由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞

24、務(wù)費(fèi)用D、由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【參考答案】：B,C,D【解析】5、納稅人的下列行為中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，并可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以下10000元以下罰款的有（）。A、未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的B、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C、未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的D、未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或擅自改動(dòng)稅控裝置的【參考答案】：A,B,C,D【解析】征管法明確了上述處罰規(guī)定。6、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有（）A、

25、金融企業(yè)的呆帳損失B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失D、經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失【參考答案】：A,B,C,D【解析】7、2010年1月1日至文到之日中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中（）或者（）。A、應(yīng)予調(diào)整B、不予調(diào)整C、抵減D、予以退稅【參考答案】：C,D【解析】無8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（）。A、居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、非居民企業(yè)取得的與其在境

26、內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得D、居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得【參考答案】：A,B,D【解析】非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅，所以在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，不可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。9、稅務(wù)行政處罰的類型有（）。A、罰款B、沒收非法所得C、停止出口退稅權(quán)D、注銷稅務(wù)登記【參考答案】：A,B,C【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。10、對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

27、作出的處罰有（）A、處以重用印花稅票金額3倍的罰款B、處以重用印花稅票金額5倍的罰款C、處以2000元以上1萬元一下的罰款D、處以1萬元以上3萬元以下的罰款【參考答案】：B,C【解析】11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是（）A、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅B、對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C、對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)D、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由承租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅【參考答案】：C,D【解析】會(huì)計(jì)賬簿中沒有記載房屋原值的，參照同類房屋確定房產(chǎn)原值；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該由出租方按租金

28、收入計(jì)征房產(chǎn)稅。12、對納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。A、凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)面積為準(zhǔn)C、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計(jì)稅依據(jù)【參考答案】：A,B,C【解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)以納稅人申報(bào)的面積作為計(jì)稅依據(jù)。13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A、勞動(dòng)分紅B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、超過規(guī)定標(biāo)

29、準(zhǔn)的誤餐費(fèi)【參考答案】：A,D【解析】14、下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、免稅單位職工家屬的宿舍用地B、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地【參考答案】：A,B,C【解析】ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目，但屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目，不符合題目要求。15、按現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）A、殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)取得的收入B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作

30、權(quán)C、對臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入D、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款【參考答案】：B,C,D【解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。16、下列項(xiàng)目中，屬于印花稅納稅人的有（）。A、領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的購物中心C、簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)D、領(lǐng)取專利證書的個(gè)人【參考答案】：B,C,D【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅的課征對象，因此領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。17、下列符合稅收征管法或納稅擔(dān)保試行辦法有關(guān)處罰規(guī)定的有（）。A、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下罰款B、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

31、改正，并可以處2000元以下罰款C、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款D、納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元以下罰款【參考答案】：A,C【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下罰款，屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下罰款。選項(xiàng)A參考教材430頁一、（一）1；選項(xiàng)B參考教材431頁前兩行；選項(xiàng)C參考教材431頁（三）；選項(xiàng)D參考教材447頁。18、下列關(guān)于我國稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生和發(fā)展

32、，表述正確的有（）。A、稅務(wù)咨詢階段是我國稅務(wù)代理的雛形階段B、1994年國家稅務(wù)總局頒發(fā)了稅務(wù)代理試行辦法是稅務(wù)代理啟動(dòng)階段C、1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國正式確立D、2005年注冊稅務(wù)師管理暫行辦法，標(biāo)志著稅務(wù)代理行業(yè)進(jìn)入一個(gè)規(guī)范發(fā)展時(shí)期【參考答案】：A,B,C,D【解析】19、以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得退稅的有（）A、外貿(mào)企業(yè)收購后出口B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口C、生產(chǎn)單位自營出口D、生產(chǎn)單位委托代理出口【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于出口退稅的政策范圍。20、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）

33、。A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅【參考答案】：A,D【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)

34、行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤2、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，沒有運(yùn)輸及其保險(xiǎn)費(fèi)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3、納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。（）【參考答案】：正確【解析】納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。4、甲公司以100萬元對乙公司投資，收到乙公司分配支付額160萬元，其中屬于未分配利潤和累計(jì)盈余公積金額50萬元，則該企業(yè)股權(quán)投資所得和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得分別為50萬元和10萬元。（）【參考答案】：正確【解析】其中50萬元為股權(quán)投資所得；100萬元為投資成本收回，10萬元為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。5、某商業(yè)企業(yè)兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，銷售額不能分別核算，則為運(yùn)輸購買的汽油不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)稅與非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額不