XXXX年企業(yè)匯繳清算中的財務(wù)熱點與風險點

1、PAGE PAGE 2010年企業(yè)匯繳清算中的財務(wù)熱點與風險點的稅收政策解析講課人 張偉匯算清繳工作是對企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計算、繳納過程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會計處理密切相關(guān)，一些平時不注意的財務(wù)處理問題會在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中體現(xiàn)出來，處理不當會面臨處罰和補稅、加收滯納金，存在一定的涉稅風險。所以，企業(yè)會計應(yīng)對照稅收政策，認真做好賬務(wù)調(diào)整工作，避開不必要的涉稅風險。第一講企業(yè)匯繳的熱點實務(wù)操作一、債務(wù)務(wù)重組收收入確認認問題 案例甲企業(yè)業(yè)于20010年年8月銷售售一批貨貨物給乙乙企業(yè)，價稅合合計2334萬，按合同同規(guī)定，應(yīng)于220100年9月30日償付貨貨款。由由于

2、乙企企業(yè)財務(wù)務(wù)困難，無法按按合同規(guī)規(guī)定的時時間償還還債務(wù)，20110年12月10日，甲企企業(yè)經(jīng)股股東大會會批準，決定減減免乙企企業(yè)的330萬的的債務(wù)。雙方于于20110年12月25日簽訂了了債務(wù)重重組協(xié)議議，協(xié)議議規(guī)定甲甲企業(yè)豁豁免乙企企業(yè)的330萬債債務(wù)，余余款用貨貨幣資金金在1個月之之內(nèi)支付付，乙企企業(yè)于11月20日將款項項支付給給甲企業(yè)業(yè)。問題1：此筆債債務(wù)重組組稅法上上的生效效日是？A.20010年年12月10日 B.220100年12月25日 C.220111年1月20日問題2：從會計計角度，請說明明會計上上確認債債務(wù)重組組的完成成日是什什么時間間？二、關(guān)于于股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得確認和和

3、計算問問題案例甲企業(yè)業(yè)股權(quán)投投資成本本為5000萬元元，按持持股比例例應(yīng)享有有被投資資企業(yè)有有3000萬元的的留存收收益份額額,其中20008年年應(yīng)享有有未分配配利潤1100萬萬、20009年年應(yīng)享有有的未分分配利潤潤為2000萬，甲企業(yè)業(yè)在20010年年12月將將股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給乙乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價價格為110000萬元。20110年12月20日雙方達達成股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議，甲甲企業(yè)于于20110年12月25日收到乙企業(yè)的的匯來的的10000萬，20111年1月10日，完成稅稅務(wù)登記記變更手手續(xù)及工工商變更更手續(xù)。問題1：甲企業(yè)業(yè)此次股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的納稅稅義務(wù)時時間是220100年還是是20111年？三

4、、關(guān)于于股息、紅利等等權(quán)益性性投資收收益收入入確認問問題案例某中外外合資企企業(yè)20010年年3月經(jīng)股股東大會會決議，決定將將未分配配利潤110000萬對其其股東甲甲（境外外非居民民納稅人人）及某某內(nèi)資企企業(yè)股東東乙實施施分紅，并將盈盈余公積積5000萬轉(zhuǎn)增增股本。20110年4月完成成增資相相關(guān)手續(xù)續(xù)，20010年年6月10日支付了了分紅款款。問題1：該項分分紅確認認收入的的時間是是什么時時候？問題2：此例中中，甲與與乙是否否要繳企企業(yè)所得得稅？四、租金金收入的的確認案例A企業(yè)業(yè)20009年12月欲欲將一廠廠房租給給B企業(yè)，擬定了了三種租租賃方案案。方案案一：220099年12月一一次性收收取

5、了220100年至20012三三年的租租金300萬.方案二二：分別別于20009年年、20010年年、20011年年12月收收取次年年的租金金10萬。方案三三：于220122年12月一一次性收收取三年年的租金金30萬問題1：上述方方案如何何確定營營業(yè)稅及及所得稅稅的納稅稅義務(wù)時時間營業(yè)業(yè)稅從220099年開始始改為收收付實現(xiàn)現(xiàn)制，只只要預收收租金當當期就產(chǎn)產(chǎn)生納稅稅義務(wù)。營業(yè)業(yè)稅暫行行條例實實施細則則第二二十五條條：納稅稅人提供供建筑業(yè)業(yè)或者租租賃業(yè)勞勞務(wù)，采采取預收收款方式式的，其其納稅義義務(wù)發(fā)生生時間為為收到預預收款的的當天。所得稅稅納稅義義務(wù)時間間第一個個方案是是權(quán)責發(fā)發(fā)生制，第二個個方

6、案不不符合權(quán)權(quán)責發(fā)生生制，220099年年底底預收租租金100萬應(yīng)在在20009年確確認為應(yīng)應(yīng)稅收入入，方案案三的應(yīng)應(yīng)稅收入入確認的的時間為為合同約約定的收收款時間間。五、關(guān)于于免稅收收入所對對應(yīng)的費費用扣除除問題案例11企業(yè)業(yè)本年度度從子公公司分得得的股息息紅利1100萬萬，將其其用于日日常的支支出（如如購買辦辦公用品品等）。請問：發(fā)生的的相關(guān)支支出能否否在稅前前抵扣？是否要要將這些些免稅收收入單獨獨核算？六、企業(yè)業(yè)籌辦期期間是否否做為虧虧損年度度問題案例某企業(yè)業(yè)從20008年年開始籌籌辦，籌籌建期開開辦費為為10000萬元元，籌建建期歷時時2年，20010年年開始生生產(chǎn)經(jīng)營營。稅收政策策：

7、企業(yè)業(yè)自開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的年年度，為為開始計計算企業(yè)業(yè)損益的的年度。企業(yè)從從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營之之前進行行籌辦活活動期間間發(fā)生籌籌辦費用用支出，不得計計算為當當期的虧虧損，應(yīng)應(yīng)按照國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)所得得稅若干干稅務(wù)事事項銜接接問題的的通知（國稅稅函220099988號）第第九條規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。思考2：納稅人人開始生生產(chǎn)經(jīng)營營的年度度是何時時開始？是領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照？是是投料？是取得得第一筆筆收入？納稅人開開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的年度，參照國國稅發(fā)200051129號號文件第第15條第第2款，一一般認為為應(yīng)當是是該企業(yè)業(yè)取得第第一筆收收入的年年度。七、從事事股權(quán)投投資業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)招招待費計計算

8、問題題案例某投資資企業(yè)220100年取得得某公司司的股權(quán)權(quán)25%，被投投資企業(yè)業(yè)當年實實現(xiàn)稅后后利潤為為10000萬，實際分分紅為6600萬萬，該投投資企業(yè)業(yè)當年發(fā)發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費費2萬元。稅收政策策：對從從事股權(quán)權(quán)投資業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)（包包括集團團公司總總部、創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)等等），其其從被投投資企業(yè)業(yè)所分配配的股息息、紅利利以及股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入，可以按按規(guī)定的的比例計計算業(yè)務(wù)務(wù)招待費費扣除限限額。八、融資資性售后后回租的的涉稅處處理案例一家生生產(chǎn)制造造公司需需購入一一臺價值值較高的的設(shè)備，由于資資金緊張張，企業(yè)業(yè)想通過過融資租租賃方式式賒購設(shè)設(shè)備，但但設(shè)備制制造企業(yè)業(yè)自身資資金也較較為緊張張

9、，不愿愿意通過過賒銷方方式銷售售設(shè)備。于是該該企業(yè)與與一家專專業(yè)融資資租賃公公司協(xié)商商，想通通過融資資租賃方方式購進進設(shè)備，但增值值稅轉(zhuǎn)型型后，專專業(yè)融資資租賃公公司并不不能開具具增值稅稅發(fā)票，企業(yè)如如通過向向融資租租賃公司司融資租租入設(shè)備備，無進進項稅額額可以抵抵扣，會會承擔較較高的稅稅負，無無疑是雪雪上加霜霜。企業(yè)業(yè)左右為為難。問題1：您能替替該企業(yè)業(yè)想出一一個辦法法解決此此問題，而又不不增加稅稅負嗎？通過融資資性售后后回租的的方式，既可解解決購入入設(shè)備的的發(fā)票問問題，也也可達到到融資租租入設(shè)備備的目的的。問題2：什么是是融資性性售后回回租？問題3：融資性性售后回回租方式式中承租租方出售售

10、資產(chǎn)是是否涉及及增值稅稅和營業(yè)業(yè)稅？九、離岸岸服務(wù)外外包業(yè)務(wù)務(wù)營業(yè)稅稅問題案例假設(shè)某某服務(wù)外外包A公司在在南昌注注冊，88月份與與境外BB公司簽簽訂合同同，為BB公司提提供系統(tǒng)統(tǒng)軟件開開發(fā)服務(wù)務(wù)，B公司付付給A公司2000萬元元；A公司還還為本市市F公司提提供軟件件咨詢、維護、培訓、測試等等技術(shù)性性服務(wù)，F(xiàn)公司付付給A公司800萬元。問題1：8月份該該企業(yè)應(yīng)應(yīng)納營業(yè)業(yè)稅為多多少？ 2000萬元免免稅，880萬元元按5%稅率繳繳納營業(yè)業(yè)稅。AA公司8月份應(yīng)應(yīng)納稅額額805%=4（萬萬元）。問題2：如果不不是技術(shù)術(shù)先進型型服務(wù)企企業(yè)，能能否享受受離岸業(yè)業(yè)務(wù)外包包營業(yè)稅稅免征？能否享享受所得得稅的優(yōu)

11、優(yōu)惠？十、節(jié)能能節(jié)水、安全設(shè)設(shè)備等專專項設(shè)備備抵免所所得稅問問題案例A公司新新近購買買了節(jié)能能節(jié)水、安全生生產(chǎn)專用用設(shè)備價價值不含含稅價為為3000萬，進進項稅款款為511萬，按按企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第一百條條：環(huán)境境保護、節(jié)能節(jié)節(jié)水、安安全生產(chǎn)產(chǎn)等專用用設(shè)備的的，該專專用設(shè)備備的投資資額的110%可可以從企企業(yè)當年年的應(yīng)納納稅額中中抵免。問題：當當年能抵抵免的應(yīng)應(yīng)納稅額額是355.1萬萬，還是是30萬？關(guān)于于環(huán)境保保護節(jié)能能節(jié)水安安全生產(chǎn)產(chǎn)等專用用設(shè)備投投資抵免免企業(yè)所所得稅有有關(guān)問題題的通知知國稅稅函2201002556號第二講企企業(yè)匯繳繳中風險險點解析析一、扣除除憑證的的真實、合法性性問題

12、案例11某企企業(yè)由于于資金緊緊張，由由企業(yè)股股東向銀銀行借了了3000萬，股股東將3300萬萬用于企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營，但銀銀行利息息卻由企企業(yè)支付付。問題：此此項利息息支出取取得的憑憑證能否否做為稅稅前扣除除的依據(jù)據(jù)？案例22某制藥藥企業(yè)的的藥品是是通過眾眾多的藥藥品零售售經(jīng)銷商商來經(jīng)銷銷的，某某藥店規(guī)規(guī)定，在在該藥店店上架的的藥品都都要收取取若干的的陳列費費，該藥藥店開具具了項目目為“陳列費費”服務(wù)業(yè)業(yè)的發(fā)票票給該企企業(yè)，并并繳納了了營業(yè)稅稅。問題1：該藥店店的涉稅稅事項是是否正確確？該藥店的的做法是是錯誤的的，因為為該藥店店開的陳陳列費實實際屬于于平銷返返利的一一種形式式，應(yīng)作作進項稅稅

13、額轉(zhuǎn)出出，并沖沖減庫存存藥品的的成本。問題2：制藥企企業(yè)取得得的發(fā)票票是否能能在稅前前扣除？如果稅務(wù)務(wù)檢查時時發(fā)現(xiàn)此此種行為為，則屬屬于“未按規(guī)規(guī)定取得得發(fā)票”?？梢砸载熈钇淦湎奁诟母恼?、沒沒收非法法所得，并處以以1萬元以以下的罰罰款。溫馨提示示：1.在稅稅前抵扣扣的憑證證的政策策依據(jù)企業(yè)所所得稅法法第八八條規(guī)定定：“企業(yè)實實際發(fā)生生的與取取得收入入有關(guān)的的、合理理的支出出，包括括成本、費用、稅金、損失和和其他支支出，準準予在計計算應(yīng)納納稅所得得額時扣扣除?！边@是關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣扣除的基基本規(guī)定定，在發(fā)發(fā)生具體體的扣除除事項時時，憑證證成為企企業(yè)所得得稅稅前前扣除的的重要依依據(jù)和證證

14、明材料料。二、商業(yè)業(yè)保險稅稅前扣除除扣除問問題案例請您說說說下列列各項實實際支付付的保險險費用能能否在稅稅前扣除除？并說說明理由由。（1）企企業(yè)為貨貨車（本本企業(yè)貨貨車）投投保的商商業(yè)保險險可否稅稅前扣除除（2）外外商投資資企業(yè)為為外籍員員工支付付的境外外保險費費（含人人壽保險險和境外外社會保保險），可否在在稅前扣扣除。（3）某某煤礦為為井下工工人購買買了商業(yè)業(yè)保險220萬能能否在稅稅前扣除除（4）某某公司領(lǐng)領(lǐng)導出差差，購買買了飛機機票及航航空意外外險200元.（5）某某電力企企業(yè)為職職工支付付了補充充養(yǎng)老保保險及補補充醫(yī)療療保險330萬。三、計提提而未發(fā)發(fā)生的各各類費用用涉稅風風險案例某企業(yè)

15、業(yè)20110年12月計計提工資資1122萬，實實際發(fā)放放為800萬，在在“其他應(yīng)應(yīng)付款”（或應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬）計提各各類保險險公積金金為355.844萬，實實際繳納納為255萬，計計提目標標任務(wù)獎獎50萬，實際支支付了334萬。計提取取暖費112萬，實際支支付了111萬，計提水水電費778萬，實際支支付了558萬。問題：上上述事項項中能在在稅前抵抵扣的有有哪些？政策依依據(jù)是什什么？國稅函2000933號規(guī)定定，實際際發(fā)放給給員工的的工資薪薪金可以以稅前扣扣除。計計提而沒沒有實際際支付的的工資應(yīng)應(yīng)做調(diào)整整應(yīng)納稅稅所得額額處理。企業(yè)所所得稅法法第三三十五條條規(guī)定，企業(yè)依依照國務(wù)務(wù)院有關(guān)關(guān)主管部部門

16、或者者省級人人民政府府規(guī)定的的范圍和和標準為為職工繳繳納的基基本養(yǎng)老老保險費費、基本本醫(yī)療保保險費、失業(yè)保保險費、工傷保保險費、生育保保險費等等基本社社會保險險費和住住房公積積金，準準予扣除除。四、未經(jīng)經(jīng)審批的的資產(chǎn)損損失的涉涉稅風險險案例某制藥藥企業(yè)按按照行業(yè)業(yè)標準要要求，年年度內(nèi)曾曾按合同同約定回回收一批批超過保保質(zhì)期的的已售藥藥品，與與一些過過期的庫庫存藥品品一起進進行了銷銷毀。稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)在檢查查時了解解到此情情況，認認為在增增值稅方方面企業(yè)業(yè)未對銷銷毀存貨貨按非正正常損失失作進項項稅轉(zhuǎn)出出，而所所得稅方方面也未未按規(guī)定定對所發(fā)發(fā)生的損損失進行行審批即即自行扣扣除，因因此，要要求企業(yè)業(yè)

17、補繳稅稅款并予予處罰。問題1：該企業(yè)業(yè)的超過過保質(zhì)期期的藥品品是否屬屬于非正正常損失失，其進進項稅額額是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出？問題2：該企業(yè)業(yè)對銷毀毀存貨是是否應(yīng)按按規(guī)定進進行審批批方能稅稅前扣除除還是自自行扣除除？企業(yè)業(yè)應(yīng)注意意哪些風風險？五、研究究開發(fā)費費的歸集集范圍問問題案例20110年1月某企企業(yè)經(jīng)董董事會批批準研發(fā)發(fā)某項新新產(chǎn)品專專利技術(shù)術(shù)，并成成立以公公司副總總經(jīng)理劉劉某為組組長的研研發(fā)小組組，全面面負責該該項研究究開發(fā)的的管理工工作，特特聘了當當?shù)啬炒蟠髮W一教教授參與與此項研研究。該該公司在在研究過過程中發(fā)發(fā)生了直直接材料料費2000萬。發(fā)生了了人工工工資為559萬，其中研研發(fā)人員員工資55

18、0萬，劉某工工資為99萬元，并支付付了外聘聘的大學學教授55萬元的的勞務(wù)報報酬。發(fā)發(fā)生了其其他費用用共計2236萬萬，其中中包括汽汽車的燃燃油費（專門提提供研究究小組用用）2萬、專專供研究究小組使使用的房房屋折舊舊20萬、此外有有會議費費、差旅旅費、辦辦公費、外事費費、研發(fā)發(fā)人員培培訓費、培養(yǎng)費費、專家家咨詢費費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費費等共計計1100萬，其其他為專專門為研研究開發(fā)發(fā)發(fā)生技技術(shù)圖書書資料費費、資料料翻譯費費及設(shè)備備購置費費。此項項專利于于20110年10月已已投入生生產(chǎn)使用用，在大大試中生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品已對對外銷售售取得收收入300萬，發(fā)發(fā)生相關(guān)關(guān)成本113萬。企業(yè)于于20110年11月

19、申申請了專專利技術(shù)術(shù)，并支支付了申申請費、專利費費、代理理費共計計6萬元。六、資本本性支出出與經(jīng)營營性支出出劃分問問題案例某大型型國有企企業(yè)20010年年外購辦辦公用的的電腦及及空調(diào)，電腦每每臺零售售價為119800元，共共購進110臺，空調(diào)每每臺為118000元，共共購進112臺。企業(yè)一一次性計計入了辦辦公費，并在稅稅前一次次性扣除除。企業(yè)業(yè)當年融融租租入入一臺價價值較的的設(shè)備，企業(yè)支支付了第第一年租租金300萬，以以取得的的租賃發(fā)發(fā)票300萬為依依據(jù)在稅稅前抵扣扣。當年年年末企企業(yè)還對對部分設(shè)設(shè)備進行行了大修修理，共共發(fā)生支支出1220萬，這些設(shè)設(shè)備的原原購入成成本為2250萬萬。溫馨提示

20、示：國稅稅函【220033】2300號:企業(yè)購購進貨物物或勞務(wù)務(wù)取得的的發(fā)票必必須開具具詳細的的貨物或或勞務(wù)的的名稱.如果開開具大類類貨物或或勞務(wù)名名稱的如如辦公用用品、家家用電器器、電腦腦耗材、土特產(chǎn)產(chǎn)品等都都必須附附銷售單單位開具具的銷售售清單沒沒有附銷銷售清單單的一律律不得扣扣除.七、福利利費的列列支范圍圍不明晰晰的風險險案例某企業(yè)業(yè)20110年由由于未辦辦食堂，全年支支付職工工午餐支支出366萬。支支付單位位職工每每人每月月獨生子子女費110元。職工以以票報銷銷通訊費費2.44萬元，以燃油油票報銷銷1.55萬，維維修費報報銷1.2萬，過路費費及停車車費報銷銷1萬元做做交通補補貼.為職工

21、工開展文文體活動動購買了了服裝00.2萬萬，樂器器0.99萬。補貼、職職工交通通補貼等等。八、與收收入無關(guān)關(guān)的支出出稅前扣扣除抵扣扣風險案例下列事事項中能能否在稅稅前列支支？請說說明您的的理由。（1）某某企業(yè)老老板的老老板到上上海購買買了一些些服裝價價值為22萬多,要求在在企業(yè)報報銷，企企業(yè)財務(wù)務(wù)不得不不給予報報銷。（2）支支付給退退休工人人年終過過節(jié)費每每人2000元。（3）公公司老板板用企業(yè)業(yè)的資金金購買了了一批字字畫等古古董掛在在辦公室室用來提提升本企企業(yè)形象象。（4）由由于本公公司某種種產(chǎn)品停停產(chǎn)，取取消了材材料供應(yīng)應(yīng)商的購購銷合同同，按合合同規(guī)定定應(yīng)支付付給材料料供應(yīng)商商違約金金2萬

22、，企企業(yè)以銀銀行存款款支付。只取得得對方的的收款收收據(jù)。不能在稅稅前扣除除的有第第（1）（2）（3）項。第三講企企業(yè)匯繳繳中爭議議點的實實務(wù)處理理一 “實實際發(fā)生生”之爭案例甲企業(yè)業(yè)從乙企企業(yè)外購購一臺設(shè)設(shè)備，貨貨款未付付。乙企企業(yè)已經(jīng)經(jīng)開出增增值稅專專票，專專票上注注明價款款10萬，增值稅稅稅款為為1.77萬，但但由于增增值稅發(fā)發(fā)票已過過認證期期限，甲甲企業(yè)所所購的此此項設(shè)備備的進項項稅額無無法抵扣扣，遂與與乙企業(yè)業(yè)商量，乙企業(yè)業(yè)提出賠賠償甲企企業(yè)1萬元，甲企業(yè)業(yè)也同意意了。對對甲企業(yè)業(yè)這筆業(yè)業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理理有兩種種不同的的觀點。第一種觀觀點為：借：固定定資產(chǎn)111.77萬貸：應(yīng)付付賬款1

23、10.77萬營業(yè)外外收入11萬依據(jù)是外外購的固固定資產(chǎn)產(chǎn)以購買買價款和和支付的的相關(guān)稅稅費以及及直接歸歸屬于使使該資產(chǎn)產(chǎn)達到預預定用途途發(fā)生的的其他支支出為計計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，收到到的發(fā)票票即為實實際發(fā)生生。第二種觀觀點借：固定定資產(chǎn)110.77萬貸：應(yīng)付付賬款110.77萬問題2：您贊同同實際支支付=實際發(fā)發(fā)生嗎？請說出出您的理理由。問題3：您贊同同收到發(fā)發(fā)票=實際發(fā)發(fā)生嗎？請說出出您的理理由。二、固定定資產(chǎn)會會計折舊舊年限與與稅法折折舊年限限不一致致納稅調(diào)調(diào)整之爭爭案例11某企企業(yè)購進進一塊工工業(yè)用地地，企業(yè)業(yè)財務(wù)人人員在會會計處理理時按220年進進行了攤攤銷，稅稅務(wù)檢查查時，要要求企業(yè)業(yè)按50

24、0年進行行攤銷，并對企企業(yè)進行行了相應(yīng)應(yīng)的罰款款。問題：此此項業(yè)務(wù)務(wù)是否進進行納稅稅調(diào)整？稅務(wù)處處罰是否否正確？三、固定定資產(chǎn)劃劃分標準準之爭？案例某企業(yè)業(yè)將外購購的訂書書器、剪剪刀等使使用時間間長而單單位價值值很小的的物品，不作為為固定資資產(chǎn)來進進行核算算。一些些企業(yè)為為了和會會計核算算保持一一致，將將小額的的辦公設(shè)設(shè)備（如如辦公桌桌椅）等等歸入低值值易耗品品科目目，進行行五五攤攤銷或一一次性攤攤銷。問題：這這種做法法是否違違背稅法法規(guī)定，是否需需要進行行納稅調(diào)調(diào)整？企業(yè)所所得稅法法實施條條例明明確固定定資產(chǎn)定定義如下下：固定定資產(chǎn)，是指企企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品品、提供供勞務(wù)、出租或或者經(jīng)營營管理

25、而而持有的的、使用用時間超超過122個月的的非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)，包括括房屋、建筑物物、機器器、機械械、運輸輸工具以以及其他他與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等。四、權(quán)責責發(fā)生制制之爭思考11A公司于于20009年12月銷銷售生產(chǎn)產(chǎn)的機床床，直到到20110年1月才取取得購進進材料發(fā)發(fā)票。請請問，這這筆業(yè)務(wù)務(wù)的購進進材料的的成本可可以在220099年度企企業(yè)所得得稅匯算算清繳時時稅前扣扣除嗎？跨年度度的材料料成本在在匯算清清繳時可可以稅前前扣除嗎嗎？五、利息息費用扣扣除面面面觀。1.稅前前抵扣的的憑證問問題案例11A企業(yè)向向職工借借款3000萬，并簽訂訂了借款款合同，利率為為12%

26、，同期期銀行的的貸款利利率為66%，A企業(yè)以以借款合合同做為為稅前抵抵扣憑證證，并做做了納稅稅調(diào)整。問題1：A企業(yè)能能否僅以以合同做做為稅前前抵扣憑憑證？除除了合同同以外，是否需需要其他他的合法法扣稅憑憑證？如如果需要要合法的的扣稅憑憑證，是是指代扣扣代繳個個人所得得稅的憑憑證，還還是發(fā)票票？2.借款款利率是是否包括括浮動利利率？案例22甲企企業(yè)向當當?shù)氐霓r(nóng)農(nóng)村信用用社借款款5000萬，同同期銀行行貸款基基準利率率為6%，而農(nóng)農(nóng)信社此此筆借款款確定的的利率為為7%。問問題：同同期同類類貸款利利率是否否包括浮浮動利率率？同期利率率包括浮浮動利率率，這個個問題除除了河北北地稅、天津國國地稅，堅持認

27、認為同期期利率就就是指基基準利率率外，其其他省份份均認為為同期利利率包括括了基準準利率和和浮動利利率，只只是浮動動利率究究竟如何何把握，沒有統(tǒng)統(tǒng)一意見見。3.無償償貸款是是否需要要視同銷銷售，進進行利息息調(diào)整？案例33甲公公司向乙乙公司無無償借款款5000萬，并并約定三三個月后后歸還問問題：如如果甲乙乙企業(yè)是是關(guān)聯(lián)方方是否可可以無償償借款，如果甲甲乙企業(yè)業(yè)是非關(guān)關(guān)聯(lián)方是是否納稅稅調(diào)整？思考：如如果是您您能否通通過此項項規(guī)定操操作？六、勞動動保護費費的支出出范圍之之爭？案例盛夏時時節(jié)，天天氣異常常炎熱，南方某某企業(yè)決決定發(fā)給給在崗每每位員工工防暑降降溫飲料料王老吉吉一箱，并編表表簽字。但對防防暑

28、降溫溫飲料的的涉稅問問題，財財務(wù)部的的同志們們展開了了討論。七、裝修修費用與與改建支支出之爭爭案例某企業(yè)業(yè)對租入入的一層層寫字樓樓進行裝裝修，裝裝修費用用支出1120萬，租租賃期為為5年，企企業(yè)此次次裝修僅僅對墻體體及地板板進行表表面裝飾飾，該企企業(yè)對該該裝修支支出的涉涉稅處理理展開了了討論。主要有有以下兩兩種觀點點：第一種觀觀點：認認為可以以一次性性在稅前前扣除。因為裝裝修費用用并未改改變房屋屋結(jié)構(gòu)、并未延延長房屋屋的使用用年限。依據(jù)是是浙江省省的規(guī)定定（20008）：租入入房屋不不改變房房屋結(jié)構(gòu)構(gòu)、不延延長使用用年限的的裝修支支出，可可一次性性扣除。第二種觀觀點：認認為此筆筆裝修費費用支出

29、出較大，應(yīng)屬于于租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出，應(yīng)應(yīng)做為長長期待攤攤費用在在租賃期期限分期期攤銷。依據(jù)是是蘇州的的規(guī)定（20009）：根據(jù)企業(yè)所所得稅法法第十十三條及及其實施施條例第第六十八八條規(guī)定定，企業(yè)業(yè)承租房房屋發(fā)生生的裝修修費屬于于租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建建支出，應(yīng)作為為長期待待攤費用用，并按按照合同同約定的的剩余租租賃期限限分期攤攤銷。如如果有確確鑿證據(jù)據(jù)表明在在剩余租租賃期限限屆滿之之前需要要重新裝裝修的，可以在在重新裝裝修的當當年，將將尚未攤攤銷的長長期待攤攤費用一一次性計計入當期期損益并并稅前扣扣除。八、長期期股權(quán)投投資損失失之爭1.長期期股權(quán)投投資損失失稅前扣扣除之爭爭案例11A企

30、業(yè)20009年年收回了了一筆對對外投資資款，原原投資額額為5000萬，但由于于被投資資企業(yè)經(jīng)經(jīng)經(jīng)營不不善，企企業(yè)于220099年將股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給另一一家企業(yè)業(yè)，收回回投資款款3000萬，損損失為2200萬萬.A企業(yè)業(yè)20009年有有子公司司分回的的股息紅紅利500萬，對對凈投資資損失1150萬萬能否在在稅前扣扣除，稅稅企發(fā)生生了爭議議。企業(yè)的觀觀點認為為：可以以扣除。依據(jù)的的是企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除管理辦辦法（國稅發(fā)發(fā)2000988號）第三三條規(guī)定定“企業(yè)發(fā)發(fā)生的上上述資產(chǎn)產(chǎn)損失，應(yīng)在按按稅收規(guī)規(guī)定實際際確認或或者實際際發(fā)生的的當年申申報扣除除，不得得提前或或延后扣扣除。”據(jù)此，企業(yè)發(fā)發(fā)

31、生股權(quán)權(quán)投資損損失，應(yīng)應(yīng)該在發(fā)發(fā)生當期期扣除。而在國國稅發(fā)（20009）88號文文第二條條規(guī)定的的資產(chǎn)為為：現(xiàn)金金、銀行行存款、應(yīng)收及及預付款款項(包括應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù))等貨幣幣資產(chǎn)，存貨、固定資資產(chǎn)、在在建工程程、生產(chǎn)產(chǎn)性生物物資產(chǎn)等等非貨幣幣資產(chǎn)，以及債債權(quán)性投投資和股股權(quán)(權(quán)益)性投資資。而且且在青地地稅函2011022號第二十十一個問問題也得得到印證證。九、無法法支付的的應(yīng)付賬賬款之爭爭案例11A大企業(yè)業(yè)（內(nèi)資資）每次次購貨時時都要求求客戶開開具全額額的發(fā)票票，但每每次只支支付票面面金額的的98%,日久久天長，賬面上上的應(yīng)付付賬款達達幾千萬萬。部分分應(yīng)付賬賬款明細細賬的時時間已超超過兩年年

32、。問題1：您認為為長期掛掛賬無法法支付的的應(yīng)付賬賬款有何何涉稅風風險？所得稅實實施條例例第二十十二條：企業(yè)所所得稅法法第六條條第九項項所稱其其他收入入，是指指企業(yè)取取得的除除企業(yè)所所得稅法法第六條條第一項項至第八八項規(guī)定定的收入入外的其其他收入入，包括括企業(yè)資資產(chǎn)溢余余收入、逾期未未退包裝裝物押金金收入、確實無無法償付付的應(yīng)付付款項、已作壞壞賬損失失處理后后又收回回的應(yīng)收收款項、債務(wù)重重組收入入、補貼貼收入、違約金金收入、匯兌收收益等重重點檢查查是否有有超過兩兩年未支支付的應(yīng)應(yīng)付賬款款。問題2：您認為為是否所所有的應(yīng)應(yīng)付賬款款都應(yīng)該該做為應(yīng)應(yīng)稅收入入？如何何界定無無法支付付的應(yīng)付付賬款？十、一

33、般般納稅人人企業(yè)注注銷時留留存存貨貨涉稅之之爭.案例甲企業(yè)業(yè)為一般般納稅人人企業(yè)，由于經(jīng)經(jīng)營不善善決定注注銷企業(yè)業(yè)，并于于20110年10月21日到國稅稅局申請請注銷，經(jīng)稅務(wù)務(wù)核查發(fā)發(fā)現(xiàn)尚有有成本為為60萬元元存貨尚尚未處置置，該批批貨物市市場價格格為700萬，但但若企業(yè)業(yè)處置只只能按440萬出出售，該該企業(yè)已已無留抵抵稅款。一種觀點點認為企企業(yè)還有有存貨余余額的，其存貨貨余額部部分應(yīng)按按存貨的的適用稅稅率計算算補交已已抵扣的的稅款，因為存存貨在當當初購進進時其進進項稅金金已作了了抵扣，減少了了當期應(yīng)應(yīng)交稅金金，既然然現(xiàn)存貨貨已經(jīng)退退出了企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動動，所以以要對先先期已抵抵扣的進進項稅

34、進進行調(diào)整整。這不不僅符合合增值稅稅的立法法原則，而且也也能避免免稅收流流失，同同時也可可防止企企業(yè)利用用高存貨貨增大抵抵扣稅金金偷逃稅稅款。甲甲企業(yè)應(yīng)應(yīng)當將660萬元元存貨所所含的進進項稅額額予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出后才才能批準準注銷稅稅務(wù)登記記證。另一種觀觀點認為為企業(yè)留留存的存存貨不要要進項稅稅額轉(zhuǎn)出出，而應(yīng)應(yīng)視同銷銷售。十一、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費與廣廣宣費之之爭案例11某電電力公司司為了搞搞好企業(yè)業(yè)與用戶戶之間的的關(guān)系，將外購購的一批批電磁爐爐（上印印有XXX電力公公司字樣樣）送給給了下游游用電企企業(yè)。某某乳品生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)開展業(yè)業(yè)務(wù)營銷銷，外購購購物袋袋（印有有企業(yè)名名稱），買一箱箱牛奶就就送一個個購物袋

35、袋。某民民營電力力企業(yè)外外購一批批價值220萬的的羊絨衫衫送給他他人。十二、收收入確認認時間之之爭案例A公司銷銷售一批批產(chǎn)品給給B公司，單價330000，數(shù)量量10件，金額合合計3000000元，但但A公司和和B公司在在合同中中約定，如B公司延延遲一天天付款，那么單單件就提提高100元，以以此類推推，直到到付款日日再作結(jié)結(jié)算。現(xiàn)現(xiàn)在企業(yè)業(yè)財務(wù)人人員對增增值稅納納稅義務(wù)務(wù)時間展展開了討討論。第一種觀觀點：根根據(jù)增值值稅實施施細則第第三十八八條第（三）款款之規(guī)定定：“采取賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物，為書書面合同同約定的的收款日日期的當當天?！庇捎诤虾贤s定定的收款款時間是是對方付付款的時

36、時間，企企業(yè)簽訂訂了書面面合同，因此，增值稅稅納稅義義務(wù)時間間是對方方付款的的時間。而且AA公司在在商品發(fā)發(fā)出時并并不確定定銷售額額，應(yīng)在在對方付付款并確確定應(yīng)收收金額時時才開具具發(fā)票。第二種觀觀點：根根據(jù)增值值稅實施施細則第第三十八八條第（三）款款之規(guī)定定：“采取賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物，為書書面合同同約定的的收款日日期的當當天，無無書面合合同的或或者書面面合同沒沒有約定定收款日日期的，為貨物物發(fā)出的的當天；”由于合合同約定定的收款款時間不不明確，因此，企業(yè)增增值稅的的納稅義義務(wù)為發(fā)發(fā)出商品品的時間間，企業(yè)業(yè)應(yīng)在發(fā)發(fā)出商品品時先按按售價開開出發(fā)票票，待收收款時，再按結(jié)結(jié)算差額額以

37、價外外費用另另行開具具發(fā)票。十三、混混用固定定資產(chǎn)之之爭案例A公司20009年年10月購購入一個個機器設(shè)設(shè)備，用用于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，取得增增值稅專專用發(fā)票票，并且且已經(jīng)抵抵扣，22009912月月將該固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租給給他人使使用，預預計出租租一年。稅企之之間就此此項固定定資產(chǎn)的的進項稅稅額是否否轉(zhuǎn)出產(chǎn)產(chǎn)生了分分歧。稅務(wù)機關(guān)關(guān)的觀點點是：因因為該項項固定資資產(chǎn)是用用于非應(yīng)應(yīng)稅項目目，因此此，要將將進項稅稅額轉(zhuǎn)出出。轉(zhuǎn)出出的金額額應(yīng)按財財稅2200881770號文文件第五五條規(guī)定定“不得抵抵扣的進進項稅額額=固定資資產(chǎn)凈值值適用稅稅率”十四、旅旅游發(fā)票票財稅處處理之爭爭案例某單位位組織員員工去旅旅游

38、花費費了2330000元，取取得了旅旅行社開開具的旅旅游相關(guān)關(guān)憑證及及機票等等。問題1：旅游支支出能否否在所得得稅前列列支？談?wù)務(wù)勀牡目捶ǎ繂栴}2您您能否利利用憑證證置換來來減少個個人稅負負或達到到在稅前前扣除抵抵扣的目目的？第四講企企業(yè)匯繳繳中重點點事項的的安全操操作一收入總總額的重重點事項項解析（一）收收入總額額確認理論依據(jù)據(jù)：收入入確認的的條件是是國稅函函（20008）8755號文：除企業(yè)所所得稅法法及實施施條例另另有規(guī)定定外，必必須遵循循權(quán)責發(fā)發(fā)生制原原則和實實質(zhì)重于于形式原原則。并并同時滿滿足以下下4個條件件，確認認收入實實現(xiàn)：第一，商商品銷售售合同已已經(jīng)簽訂訂，企業(yè)業(yè)已將商商品所

39、有有權(quán)相關(guān)關(guān)的主要要風險和和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方；第二，企企業(yè)對已已售出的的商品既既沒有保保留通常常與所有有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼繼續(xù)管理理權(quán)，也也沒有實實施有效效控制；第三，收收入的金金額能夠夠可靠地地計量；第四，已已發(fā)生或或?qū)l(fā)生生的銷售售方的成成本能夠夠可靠地地核算1.產(chǎn)品品已發(fā)出出，收入入未及時時確認，庫存賬賬實不符符的應(yīng)對對案例某企業(yè)業(yè)生產(chǎn)化化纖板，主要銷銷售給廣廣東客戶戶。由于于大部分分的客戶戶并不需需要發(fā)票票，企業(yè)業(yè)每次發(fā)發(fā)貨時也也未開具具增值稅稅發(fā)票，增值稅稅在當期期未做申申報，庫庫存商品品也未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，待待收到款款項后企企業(yè)才做做收入實實現(xiàn)，并并結(jié)轉(zhuǎn)存存貨成本本。由于于都是老老客戶，彼

40、此相相互信任任，客戶戶每次要要貨時都都是電話話通知，因此也也未簽訂訂合同，這種情情況在當當?shù)胤浅３Ｆ毡?，因此造造成賬實實不符的的實際情情況。了稅法的的相關(guān)規(guī)規(guī)定，將將商品從從庫存狀狀態(tài)改為為分期收收款發(fā)出出商品的的狀態(tài)。2、流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅與所所得稅納納稅義務(wù)務(wù)時間一一致嗎？案例A客戶于于20009年12月10日支付給給B公司2550萬預預付款，讓B公司開開具增值值稅發(fā)票票，B公司收收款后于于12月11日開具增增值稅發(fā)發(fā)票給AA公司，但是BB公司并并沒有發(fā)發(fā)貨。BB公司已已經(jīng)就此此筆業(yè)務(wù)務(wù)確認了了銷項稅稅，未確確認為收收入，當當?shù)囟悇?wù)務(wù)機構(gòu)在在稅務(wù)檢檢查時，認為該該項業(yè)務(wù)務(wù)已開具具了增值值稅發(fā)票票，應(yīng)

41、確確認為220099年12月份份的收入入。問題：您您認為當當?shù)囟悇?wù)務(wù)機關(guān)的的說法是是否正確確？并說說明您的的理由3.異地地銷售內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移價確定定問題案例M公司下下設(shè)兩個個非獨立立法人資資格的AA、B分公司司：A分公司司在W地，B分公司司在N地。由由于各種種原因總總公司要要求B分公司司生產(chǎn)的的產(chǎn)品按按銷售價價的300%開(增值稅稅發(fā)票)給A分公司司,A分公公司在按按1000%的銷銷售價(開增值值稅發(fā)票票)銷售給給客戶。問題1：此例中中B分公司司給當?shù)氐氐膰惗?N區(qū)國國稅)少繳了了增值稅稅，而AA公司卻卻給當?shù)氐氐膰惗怶區(qū)國稅稅多繳了了增值稅稅，對MM公司來來說整體體稅負并并沒有改改變。這這

42、樣做是是否有涉涉稅風險險？問題2：您認為為應(yīng)該如如何確定定內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價格格盡可能能與當?shù)氐囟悇?wù)機機關(guān)達成成協(xié)議，按成本本加成定定內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價格格。(二)視視同銷售售問題1.視同同銷售的的增值稅稅問題理理論依據(jù)據(jù)：增值值稅實施施細則第第四條視視同銷售售行為案例汽車生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)將本企企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)汽車用用于管理理部門使使用，是是否屬于于將自產(chǎn)產(chǎn)貨物用用于非應(yīng)應(yīng)稅項目目？是否否視同銷銷售？汽汽車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)將將本企業(yè)業(yè)自產(chǎn)汽汽車移送送企業(yè)下下設(shè)的汽汽車維修修廠進行行碰撞實實驗，是是否屬于于將自產(chǎn)產(chǎn)貨物用用于非應(yīng)應(yīng)稅項目目？是否否視同銷銷售？2.視同同銷售的的所得稅稅問題理論依據(jù)據(jù)：視同同銷售收收入是指指會

43、計上上不作為為銷售核核算、但但按照稅稅收規(guī)定定視同銷銷售確認認的應(yīng)稅稅收入。企業(yè)發(fā)發(fā)生非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換，以及及將貨物物、財產(chǎn)產(chǎn)、勞務(wù)務(wù)用于捐捐贈、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、職職工福利利或者利利潤分配配等用途途的，應(yīng)應(yīng)當視同同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)務(wù)，但國國務(wù)院財財政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定的除外外。（條條例第225條）關(guān)于視同同銷售收收入的確確認：詳詳見國稅稅函2200888228號，判斷所所得稅上上是否視視同銷售售主要看看所有權(quán)權(quán)權(quán)屬是是否發(fā)生生轉(zhuǎn)移！3.視同同銷售在在不同稅稅種及財財稅上的的差異分分析（1）不不同稅種種視同銷銷售的差差異企業(yè)所所得稅

44、的的視同銷銷售范圍圍小于增增值稅，增值稅稅不僅包包括了所所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的視視同銷售售，還包包括了不不轉(zhuǎn)移所所有權(quán)的的視同銷銷售，如如將貨物物交付其其他單位位或者個個人代銷銷、將自自產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于非非增值稅稅應(yīng)稅項項目。購買的的貨物用用于非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅項目目、集體體福利或或個人消消費的增增值稅處處理是作作為進項項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理理，而企企業(yè)所得得稅處理理上如果果發(fā)生所所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移則要要視同銷銷售，以以購買價價格作為為應(yīng)納稅稅收入。無法確確定銷售售額的，增值稅稅以換出出固定資資產(chǎn)凈值值為銷售售額，而而在企業(yè)業(yè)所得稅稅處理上上應(yīng)當以以換入資資產(chǎn)公允允價值確確認收入入。營業(yè)稅稅規(guī)定：納稅人

45、人將不動動產(chǎn)、土土地使用用權(quán)無償償贈與其其他單位位或個人人或者自自建建筑筑物出售售，在營營業(yè)稅上上才可以以視同銷銷售，其他資產(chǎn)產(chǎn)則無此此規(guī)定。（營業(yè)業(yè)稅細則則第5條）土地增增值稅規(guī)規(guī)定：贈贈與方式式無償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓行為為不征土土地增值值稅。（土地增增值稅細細則第22條）（2）視視同銷售售的財稅稅差異會計核算算下列業(yè)業(yè)務(wù)中也也做銷售售確認，無須納納稅調(diào)整整。自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用于于利潤分分配的視視同銷售售行為確確認為收收入實現(xiàn)現(xiàn)。企業(yè)以以自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品抵償償債務(wù)；企業(yè)以以存貨對對外投資資；企業(yè)以以自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放放福利；企業(yè)以以存貨進進行非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換（具有有商業(yè)實實質(zhì)、公公允價值值計量的的情況下下）。（三

46、）價價外費用用問題案例某企業(yè)業(yè)采取網(wǎng)網(wǎng)上銷售售方式銷銷售貨物物，由于于是通過過快遞公公司來郵郵寄貨物物，要求求購貨方方在支付付貨款的的同時，另支付付快遞費費，請問問此項快快遞費是是否繳增增值稅？如果您您是銷售售方，支支付給快快遞公司司快遞費費1000元，您您會向購購貨方要要多少的的快遞費費？因為此項項業(yè)務(wù)快快遞公司司收取銷銷售方MM元，銷銷貨方要要收取購購貨方為為N，屬于于價外費費用，需需要繳增增值稅為為N1.11717%=0.14553N,假設(shè)銷銷售方的的城建稅稅及教育育費附加加稅率合合計為110%，則應(yīng)多多繳營業(yè)業(yè)稅金及及附加為為0.114533N10%=0.014453NN.則有有收入-

47、成本-營業(yè)稅稅金及附附加=00，因此此，N/1.117-00.0114533N=MM，N=11.19903MM,可以以框算出出，如果果銷售方方給傳遞遞公司1100元元，則應(yīng)應(yīng)向購貨貨方索要要1200元左右右。（四）銷銷售已確確定，但但購貨方方少付款款的應(yīng)對對。案例甲企業(yè)業(yè)銷售貨貨物給乙乙企業(yè)，與購貨貨方簽訂訂購銷合合同的條條款是不不含稅價價款1000萬用用“700%現(xiàn)金金支付，30%以銀行行承兌匯匯票支付付”，稅款款17萬以以貨幣資資金支付付，甲企企業(yè)開出出了增值值稅專用用發(fā)票。后因為為購貨方方稱其取取得了銀銀行承兌兌匯票自自已去貼貼現(xiàn)，貼貼現(xiàn)息為為2萬元，最后少少支付銷銷貨方的的貨款22萬元

48、。問題1：該企業(yè)業(yè)應(yīng)確定定多少的的收入？甲企業(yè)業(yè)的2萬元能能否在稅稅前抵扣扣。甲企業(yè)應(yīng)應(yīng)確認收收入為1100萬萬元，22萬元由由于沒有有憑證不不能在稅稅前抵扣扣。問題2：甲企業(yè)業(yè)如何應(yīng)應(yīng)對才不不會增加加損失？甲企業(yè)可可以通過過改變合合同條款款方式，在條款款中注明明現(xiàn)金折折扣條件件“100天內(nèi)付付款給予予2%的折折扣，330天內(nèi)內(nèi)付款全全額支付付款項”等，并并取得對對方的折折扣結(jié)算算單（收收款收據(jù)據(jù)加蓋財財務(wù)章），后附附銀行存存款收訖訖證明。（五）財財政性資資金與政政策性搬搬遷（不不征稅收收入）1.財政政性資金金案例某公司司20009年度度從勞動動和社會會保障部部門取得得的社會會保險補補貼、職職

49、業(yè)培訓訓補貼和和崗位用用工補貼貼1000萬。某出口企企業(yè)取得得財政獎獎勵基金金1000萬。該該省為了了促進對對外出口口貿(mào)易，規(guī)定：出口一一般地方方產(chǎn)品，每美元元給予00.033元人民民幣獎勵勵，其中中，省級級財政獎獎勵0.02元元人民幣幣，市、縣財政政獎勵00.011元人民民幣；企企業(yè)出口口地方機機電和高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品，每美元元給予00.055元人民民幣獎勵勵，其中中，省級級財政獎獎勵0.03元元人民幣幣，市、縣財政政獎勵00.022元人民民幣。某某光電生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)獲得省省財政貸貸款貼息息補助資資金3110萬元元。2.政策策性搬遷遷的財稅稅處理案例某企業(yè)業(yè)由于政政府規(guī)劃劃改造進進行搬遷遷，搬遷

50、遷后重置置類似的的固定資資產(chǎn)，從從房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)公公司取得得土地征征地補償償費50000萬萬元，從從集團母母公司獲獲得10000萬萬的重建建資金，處置房房屋等固固定資產(chǎn)產(chǎn)（含土土地）賬賬面凈值值40000萬元元（原值值85000萬元元），企企業(yè)重置置土地330000萬元，重置固固定資產(chǎn)產(chǎn)（不含含土地）18000萬元元，安置置職工支支出1000萬。問題1：政策性性搬遷必必須符合合什么樣樣的條件件？問題2：該公司司繳納取取得的土土地補償償費50000萬萬，是否否征收營營業(yè)稅？二費用項項目的重重點事項項解析（一）職職工教育育經(jīng)費支支出案例某企業(yè)業(yè)本年度度工資薪薪金總額額為2000萬，計提職職工教育育經(jīng)

51、費為為5萬，上上年度有有1.55萬超過過標準的的職工教教育經(jīng)費費未抵扣扣，本年年度實際際發(fā)生職職工教育育經(jīng)費支支出3萬。繳.企業(yè)業(yè)可以將將此項業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化化成自學學成才獎獎勵費用用。軟件件企業(yè)應(yīng)應(yīng)分別核核算培訓訓費。（二）工工會經(jīng)費費支出案例某企業(yè)業(yè)按規(guī)定定向地稅稅（國稅稅）按工工資總額額的2%繳納了了本年度度的工會會經(jīng)費110萬，建立工工會組織織。本年年度企業(yè)業(yè)舉辦了了一次群群眾性體體育活動動支出33萬，并并給每個個職工發(fā)發(fā)放一桶桶油合計計支出22萬。問題1：工會經(jīng)經(jīng)費在稅稅前列支支的憑證證是什么么？準予扣除除的教育育經(jīng)費必必須取得得財政部部門監(jiān)制制工會會經(jīng)費撥撥繳款專專用收據(jù)據(jù)，沒沒有取得得

52、專用收收據(jù)的，即使沒沒有超過過規(guī)定標標準也不不得扣除除。國稅稅函【220000】6788號、工工會法第第41條問題2：工會經(jīng)經(jīng)費支出出是否按按收付實實現(xiàn)制？本例中中在稅前前抵扣的的是100萬，還還是5萬？能在稅前前抵扣的的是100萬。問題3：您能談?wù)務(wù)勀闼诘氐牡墓U繳費流程程嗎，并并做出相相應(yīng)的會會計分錄錄。（三）業(yè)業(yè)務(wù)招待待費支出出案例某企業(yè)業(yè)20110年銷銷售收入入60000萬，發(fā)生餐餐飲發(fā)票票、購買買香煙、茶葉食食品、飲飲料等338.88萬。此此外，企企業(yè)外購購一批營營養(yǎng)品價價值0.2萬送送給客戶戶，辦公公室外購購幾套精精美的茶茶具取得得普通發(fā)發(fā)票0.5萬，外購一一批價值值較高的的

53、鋼筆11萬元，取得了了增值稅稅發(fā)票。（四）利利息支出出1.企業(yè)業(yè)向自然然人借款款的涉稅稅分析案例某企業(yè)業(yè)由于發(fā)發(fā)展的需需要，向向職工集集資10000萬萬，并許許諾給予予年利率率為8%的利率率，在職職人員職職工借款款最高借借支金額額為2萬元，高級管管理人員員每人最最高借支支金額為為5萬元。問題：向向職工借借款的支支付能否否在稅前前扣除？2.將銀銀行借款款無償讓讓渡他人人使用的的涉稅問問題案例乙公司司急需流流動資金金，但向向銀行貸貸不到款款，于是是向與其其有購銷銷業(yè)務(wù)的的甲公司司借支流流動資金金5000萬，并并許諾一一個月后后將此筆筆款項返返還，乙乙公司是是甲公司司的重要要客戶，甲公司司考慮后后無

54、償借借給乙公公司5000萬，賬務(wù)做做賬計入入“其他應(yīng)應(yīng)收款”。甲公公司本年年度有銀銀行借款款10000萬，利率為為6%。每每月利息息為5萬，后后稅務(wù)機機關(guān)檢查查后認為為此筆借借款利息息中的22.5萬萬（即5500萬萬的月息息）不能能在稅前前扣除。案例假設(shè)W公司20008年年1月1日成立，注冊資資本10000萬萬元，注注冊時一一次性到到位6000萬元元，7月1日又到位位3000萬元，企其余余投資截截止到220088年底尚尚未到位位，20008年年度3月1日W公司向向銀行借借入流動動資金，取得貸貸款6000萬元元，利率率7%，貸貸款期限限一年。（五）補補充養(yǎng)老老保險及及補充醫(yī)醫(yī)療保險險案例某省電電

55、力公司司20110年工工資總額額為5000萬，企業(yè)為為職工個個人繳納納年金228萬。該企業(yè)業(yè)員工張張某122月工資資為50000元元，當月月個人繳繳納年金金為3000元，企業(yè)為為個人繳繳納36600元元（該企企業(yè)采用用按年繳繳納方式式）.問題1：該企業(yè)業(yè)為職工工個人繳繳納的年年金在匯匯算時是是否要納納稅調(diào)整整？問題2：假設(shè)張張某個人人的三險險一金為為0，請計計算張某某個人在在12月份份的應(yīng)納納個人所所得稅？如果企企業(yè)采取取分月繳繳納年金金的方式式，請計計算張某某12月應(yīng)應(yīng)納的個個人所得得稅。并并說明理理由。（六）公公益捐贈贈勞務(wù)的的涉稅處處理案例A建筑筑安裝公公司20009年年9月公司司通過當

56、當?shù)乜h政政府捐建建了一所所村級小小學，工工程實際際支出115萬元元，公允允價值為為20萬元元。企業(yè)業(yè)按照國國家統(tǒng)一一會計制制度計算算的20009年年的會計計利潤總總額800萬元。問題1：A建筑公公司此項項勞務(wù)是是否征營營業(yè)稅？不征，因因為營業(yè)業(yè)稅征收收范圍是是有償提提供勞務(wù)務(wù)問題2：A建筑公公司此項項勞務(wù)是是否征所所得稅?實施條條例第第二十五五條規(guī)定定，企業(yè)業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換，以以及將貨貨物、財財產(chǎn)、勞勞務(wù)用于于捐贈、償債、贊助問題3：此項公公益性勞勞務(wù)捐贈贈可以在在稅前抵抵扣多少少？需要要納稅調(diào)調(diào)增額多多少？企業(yè)所所得稅法法第九九條規(guī)定定，企業(yè)業(yè)發(fā)生的的公益性性捐贈支支出，在在年度

57、利利潤總額額12%以內(nèi)的的部分，準予在在計算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時時扣除。（七）廣廣宣費的的涉稅處處理案例某企業(yè)業(yè)2100年的主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入為為50000萬，其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入為8000萬，視同銷銷售的收收入為2200萬萬，企業(yè)業(yè)20110年發(fā)發(fā)生廣告告設(shè)施及及發(fā)布費費車站廣廣告500萬、路路牌廣告告1000萬、現(xiàn)現(xiàn)場包裝裝費（彩彩旗、氣氣球、條條幅、花花架、花花籃、花花盆）110萬、促銷活活動費（場租、勞務(wù)費費、活動動場所布布置費）50萬、宣傳資資料、海海報、印印刷費等等費用1100萬萬。贈送送客戶一一些禮品品（上印印有公司司的名稱稱、電話話號碼、產(chǎn)品標標識）價價值500萬。上上年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年年

58、度未抵抵扣的廣廣宣費為為30萬。問題1：該例中中如請廣廣告公司司制作條條幅應(yīng)取取得增值值稅發(fā)票票還是營營業(yè)稅發(fā)發(fā)票？稅稅點是多多少？制作條幅幅是廣告告制作費費，應(yīng)取取得增值值稅發(fā)票票，廣告告公司應(yīng)應(yīng)到主管管稅務(wù)機機關(guān)代開開征收率率為3%的增值值稅發(fā)票票，并帶帶征所得得稅,一般是是2.55%。問題2：對廣告告費及宣宣傳費是是否一定定要取得得外來憑憑證（發(fā)發(fā)票）？對此例例中贈送送的禮品品有何要要求？廣告費和和業(yè)務(wù)宣宣傳費的的稅前扣扣除，以以發(fā)票為為扣除憑憑證。廣廣告必須須通過工工商部門門批準的的專門機機構(gòu)制作作，并通通過一定定的媒體體傳播。對標有有本企業(yè)業(yè)名稱、電話號號碼、產(chǎn)產(chǎn)品標識識等帶有有廣告

59、性性質(zhì)的禮禮品，可可以作為為業(yè)務(wù)宣宣傳費按按規(guī)定在在稅前扣扣除，但但應(yīng)提供供證據(jù)證證明其與與企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營的宣傳傳有關(guān)。通地稅稅規(guī)（220100）1號問題3：該企業(yè)業(yè)在20010年年匯算時時，應(yīng)如如何進行行填表？（1）附附表三第第27行第第3列=附表八八第7行=0（2）附附表三第第27行第第4列=附表八八第100行=300（調(diào)減減）三、資產(chǎn)產(chǎn)事項重重點事項項解析（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)1.固定定資產(chǎn)折折舊年限限是多少少？案例母公司司A投資一一項固定定資產(chǎn)到到子公司司，該設(shè)設(shè)備在母母公司確確定的使使用年限限為100年，母母公司已已使用了了3年，母母公司對對外投資資時的賬賬面價值值為400萬。子子公司收收到的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按原賬賬面價值值減除已已計提的的折舊作作為入賬賬價值計計算即按按母公司司的賬面面價值440萬入入賬？折折舊年限限按剩余余年限77年計算算.問題2：企業(yè)購購入已提提足折舊舊的固定定資產(chǎn)，是否可可以計提提折舊？問題3：如果您您是稅務(wù)務(wù)經(jīng)理如如何處理理此事？2.自建建固定資資產(chǎn)暫估估價值能能否計提提折舊?案例房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)建有有一幢大大樓，已已經(jīng)于220100年5月完工工，并達達到預定定可使用用狀態(tài)。但是還還沒有辦辦好竣工工驗收手手續(xù)，根根據(jù)承建建公司的的決算預預估入賬賬，將用用于出租租的4層作為為自用固固定