注冊會計(jì)師考試真題與答案

1、 HYPERLINK /home.php?mod=spacecp&ac=pm&op=showmsg&handlekey=showmsg_3&touid=3&pmid=0&daterange=2&pid=734845 o 發(fā)短消息 HYPERLINK /home.php?mod=spacecp&ac=friend&op=add&uid=3&handlekey=addfriendhk_3 HYPERLINK /space-uid-3.html 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位

2、置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）i9 q% U g5 F. U* Q（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。# MH7 j7 y0 R1 e u8 5 U1.D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。; f! C. O. F4 s; ! - H+ U$ AA.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性7 l7 i& i: e8 F5 mB.檢查銀行存款收支的正確截止$ K; D! z9 t3 j9 X, . t; K$ h! d0 n( HC.檢查是否定期取得銀行對

3、賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額【答案】C【解析】選項(xiàng)A、B、D都是審查銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C是控制測試程序。請看教材P451第3段。2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制; t) _ e$ J9 C6 c5 T0 Pq2 ?. U0 cB.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表/ _& J3 c h9 ?5 o4 l【答案】D【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正

4、確的有效程序。請看教材P451倒數(shù)第2段。 3.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近208年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）A.函證208年12月31日的銀行存款余額# Z+ 0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ B.檢查208年12月31日的銀行對賬單C.檢查208年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表9 k- z6 % k1 l, g/ uD.檢查208年12月的支票存根和銀行存款日記賬【答案】D【解析】本題題干部分問的是丁公司年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，CPA應(yīng)直接看銀行存款日記帳。請看教材P452。 4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000

5、元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）。A.1 535 000元 B.1 575 000元 F8 Y+ 4 r2 E4 C.1 595 000元D.1 635 000元0 X# D9 q7 X8 | q【答案】D【解析】丁公司12月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實(shí)有數(shù)，即1 585 000+100 000-50 000=1 635 00

6、0，故選項(xiàng)D正確。請看教材P452表17-3。（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。& h# c. P# r$ q2 o1 Y5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（）。5 D) G5 Z+ f, 1 M6 u E j; A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益9 Y5 ! M$ |1 ?, V; n$ c9 jC.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任【答案】C【解析

7、】內(nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有2個(gè)方面，選項(xiàng)C是其中一個(gè)方面。請看教材179第4段和審計(jì)準(zhǔn)則第1211號第64條。 6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。2 i: * m( & A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄. w0 Z) 3 A m7 A, Y4 f【答案】B【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項(xiàng)A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。請看教材P442倒數(shù)第2、3段。7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會計(jì)師通常考慮的因素是（）。A.內(nèi)部控制的人工

8、成分 m% N2 g4 h9 # H: y4 |3 EB.內(nèi)部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識( x9 e6 t2 W5 ID.會計(jì)信息系統(tǒng)【答案】C【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C正確。請看教材179倒數(shù)第2段。8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮【答案】D【解析】注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中可能討論到

9、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項(xiàng)D是其中的一種。請看教材205第1段。9.C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。: j3 B2 H, q6 F; TA.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷2 h5 M& F/ a2 * / vB.了解丙公司情況及其環(huán)境7 M5 r3 U$ e8 jC.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) TM3 v6 g/ Z1 H: i M D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行6 _- u& w: C9 e; ) T( M2 T【答案】A【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報(bào)審計(jì)有關(guān)的方面，不是所有方面。

10、請看教材176第3段。（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。10下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。6 Z$ r5 p9 U# L8 i# X; RA重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的B重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性! q- B% ! Z y; _$ CC重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在# v$ G# u9 G/ Y4 S: S zD重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制# J+ K: H9 H# t【答案】C3

11、 j: X/ b5 s |6 U C【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（用x表示），在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)（用y表示）為：檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x,可見檢查風(fēng)險(xiǎn)（y）是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（x）確定的，因此選項(xiàng)A和D均不正確；選項(xiàng)B 說明的是固有風(fēng)險(xiǎn)；而選項(xiàng)C正確，它是指CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，CPA只有通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。請看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、教材P154第2段、教材P203第5段。 11在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)

12、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。A評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2 h- & Q% k: kB評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)) F; R1 L* f% z! mC評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)$ w! |- s8 7 MN0 P【答案】B; _, w: L! o% U; c! p7 v【解析】同第10小題。請看教材P203第3、4、5段。 12當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是（ ）。. g2 0 h; z& J! r% G V% V9 A縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍, O8 y4 g6 : , o O, lB將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移

13、至期末9 H6 v% A7 H% V3 I; x% L3 S% ?C降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)& |p, R3 z8 nD消除固有風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)y調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評估程序初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x太低，需要修正原先評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)y，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。#

14、j- n5 v: T Z: ?選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y；選項(xiàng)C的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x只能評估不能降低；選項(xiàng)D的固有風(fēng)險(xiǎn)也只能評估不能降低；選項(xiàng)B的修改實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y。請看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和教材P207第2段。13在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。/ D* r5 J, X5 S# mIA抽樣風(fēng)險(xiǎn)+ d) t u1 sX9 J, w9 Z! / Y|/ ?$ aB非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)* 6 b5 o, B3 A5 # x2 p【答案】C【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序

15、，沒有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題；選項(xiàng)C正確。請看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、教材P154第2段。14在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。A調(diào)高重要性水平B測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)7 6 V! e% Y4 g; x u8 T* Y4 i ?C進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】D U6 c* JP$ | X0 $ t4 z【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)

16、單位及其環(huán)境后來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。請看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。4 l$ r. F3 _5 N$ D: x（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。, & Z( g7 W$ l y2 M15在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。A有限保證的鑒證業(yè)務(wù), o7 E Xb; s! 1 $ k, U; vB直接報(bào)告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù)

17、7 d, ; z7 U, r m! X% q. 1 |D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)【答案】A% b6 T9 F9 O9 j) Z) B$ y【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。請看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段16在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。; A6 b9 K/ x _: YA甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)4 T9 M( , e/ B甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)) 4 l+ R& h$ K9 k: x( i8 U2 S. LCK公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，

18、甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)6 h: M! l4 . J/ HDK公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)【答案】B1 G6 . l3 A4 g+ N* ; t$ t【解析】在A注冊會計(jì)師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。17如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（

19、）。A甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)6 I: B& T. M B甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)) a+ 4 ?/ J. I: U3 XC審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)+ / F8 hf- h! b1 a8 a5 : x0 GD審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為1 6 , f: i/ z* d9 x6 F【答案】C: i5 f4 s4 v5 e# m, N【解析】CPA在年報(bào)審閱中發(fā)

20、現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或者更為廣泛的程序，而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由，因?yàn)檫@樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需求。請看教材P55第1、2段和教材P610。 r9 : p. n% w; X* S18如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師可以采取的行動是（ ）。* |% T2 K% B5 R. Y7 SA要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告C視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告4 O* u Ws J/ : _! fD單方

21、面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通?. L. R: G( y7 Q! b- k【答案】C【解析】本題題干部分討論的是CPA對已承接的審閱業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)造成工作范圍受到限制的情形， CPA應(yīng)當(dāng)視標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)影響工作范圍的嚴(yán)重程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，因此選項(xiàng)C正確。請看教材P66第6段。z5 Y/ X8 $ y: 4 V. Y二、多選選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得

22、分。答案寫在試題卷上無效。）; o; j5 h7 H* # H7 6 l. W. M |（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。A外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 x sc2 L! |: , hB外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資C外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資D外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的獲悉資金出資5 N. b/ z( R0

23、r+ d$ g0 t& S; B B9 J【答案】BCD【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時(shí)，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資，選項(xiàng)A中購買外幣不符合以上要求。請看教材P601倒數(shù)第1、2段。; - W+ ( Y8 P9 q7 k# n8 b1 g2在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（ ）。. ?0 X3 b1 C8 e& v: U9 UA檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶$ k# m! N2 z% a0 iB向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證C當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬

24、本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 : d; i# P0 V2 ! D外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件& J; |( o6 i$ 【答案】ABCD【解析】外方以貨幣出資時(shí)CPA的審驗(yàn)程序。請看教材P601倒數(shù)第2段、P602第2、3段。3下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段予以說明的情形有! y7 w/ e$ Q. GO/ xAD注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議B丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本C丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)

25、物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定, m4 X4 P/ e6 t8 n. G$ I |D丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況做出相關(guān)會計(jì)處理【答案】ABD$ j5 K - H, U8 t G# n. c【解析】選項(xiàng)A、B、D均為驗(yàn)資報(bào)告說明段的內(nèi)容；但選項(xiàng)C中，未評估的實(shí)物財(cái)產(chǎn)CPA無法認(rèn)定其出資額。請看教材P576第6段。（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。) i1 r% k9 % 4在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。# B$ D- i g$ u7 UA直接假定丙公司收入確

26、認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)9 Q3 m; Y9 B % |# F4 O( p: |- tC直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)! e4 |$ g% O, K$ q1 O【答案】ABD7 $ m$ D# ) d【解析】在選項(xiàng)A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P248第5行）；在選項(xiàng)B中，管理層舞弊是特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P205第4段）；在選項(xiàng)C中，CPA應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)；在選項(xiàng)D中，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(xiǎn)（教材P252第4行）。請看教材P2

27、48第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。5在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。2 D$ t( e# b) u( V: m+ cA評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行B如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性T5 X7 ; / j/ g! S; z9 VC如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性D如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通9 u4 : r) H7 k4 n0 A( j/ ?【答案】ABD【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試

28、的問題，選項(xiàng)A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項(xiàng)A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖10-1，CPA對對特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測試時(shí)間要求本年進(jìn)行測試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯(cuò)誤；依據(jù)教材P225選項(xiàng)D正確。請看教材P177、P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖10-1。) o0 t! g2 s* k% E & u- E6在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有（ ）。6 n: v/ r; Z# y0 q/ v* q: wA實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序3 V% Q$ W; A6 a/ yC僅實(shí)施控制測試3 r 7 h. p

29、 |D僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D v: V- n: N l【答案】AB$ # _4 j0 U8 i% s【解析】針對特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低。請看教材P228第1段。（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20X9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20X9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值( F. 0 m: r1 pB2

30、0X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C20X9年2月15日，乙公司于20X7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D20X9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并【答案】ABD【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)只要求被審計(jì)單位披露，選項(xiàng)C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報(bào)表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。請看教材P468期后事項(xiàng)種類。8對于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。A設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng): 3 h6 V, fO 1 R/ Q/ B盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)

31、的專門審計(jì)程序C盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)6 p/ H5 j( Z+ Q& A9 4 T% M【答案】AC【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖18-1第1時(shí)段的期后事項(xiàng)，是CPA對截至審計(jì)報(bào)告日為止的第1時(shí)段的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A和C正確。請看教材P468圖18-1、P469第3段。 S. ; |* L& b9 M: o9如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)對采取的措施有（ ）。A實(shí)施必要的審計(jì)程序B復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人

32、士了解這一情況C針對修改后的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D在針對乙公司20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，題型財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因【答案】ABC6 ; r, E* H% P7 j( d5 c【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖18-1第2時(shí)段的期后事項(xiàng)，是CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)報(bào)的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任問題，選項(xiàng)A、B、C正確。請看教材P468圖18-1、P469第3段。6 s+ w6 r8 i# . N2 B( n （四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師遇

33、到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。10在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。. 5 J. h6 Z. 6 V/ jA不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力$ o( P) I% - h0 WB認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果: g3 H- P- k, I0 j- % zC認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因2 8 j) w$ H0 ?, U5 ; HD各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征- H7 H3 / w: t【答案】ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)問題，A是教材P215第4段，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要

34、實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)B正確；同時(shí)CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（教材P216第3行），故選項(xiàng)C和D正確。請看教材P214、p215、P216以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號的第13、14、15條。& 7 c+ 8 Q; : _2 D11在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。 I4 D& r# n1 W& m# jA評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B審計(jì)意見的類型C錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)2 l. g# X( l% : _& f5 j5 n4 t【答案】ACD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)

35、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，CPA還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（教材P217第5段）和審計(jì)證據(jù)適用的期間或試點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。請看教材P214、P217以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號的第18、20條。 + 5 B7 f7 k& h# k12在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。% f$ I( w: m* u: A審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性4 W% R9 L8 U- S, 1 nB評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1 A5 c2 T$ r) C) C

36、計(jì)劃獲取的保證程度* s1 3 a: ?& N7 |D可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【答案】ABCD【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問題，CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確；根據(jù)教材P218第5段，選項(xiàng)B也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)。請看教材P214、P218以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號的第22條。三、判斷題（本題

37、型共5題，每小題1分，本題型5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（ ）【答案】# nb2 T% n! r R- w+ u- o【解析】一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，但審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿。請看教材P134倒數(shù)第1

38、、2、3段。2在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。（ ）) u9 Y: E1 U% H【答案】【解析】識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，比如CPA在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。請看教材P130倒數(shù)第4段。3只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）% Z0 F5 t: Z3 v9 E8 l【答案】* . T2 P1 / G& L0 9 N h( E& P- 【解析】本題討論的對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

39、的情形，CPA只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橹挥袑喴?cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行了審計(jì)，才能獲得充分了解，承擔(dān)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。如未對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。請看教材P554第2段。4如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】【解析】當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)一步措施包括向治理層書面說明注冊會

40、計(jì)師對其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對沒有錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。請看教材P542第5段。+ _. K: C( U% 0 v1 y5對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ）【答案】【解析】CPA在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，可以利用自動化控制的有效性來支持該項(xiàng)控制在運(yùn)行期間的有效性。請看教材P222第3段以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號的第36條。 t) - j0 b- K I( c$ W) B四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2

41、題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。）1ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字，在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此

42、問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。9 u8 i. U. w2 G2B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，

43、盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排, i; Q8 M. A: F) T地點(diǎn)存貨類型6 f( x: H) k6 X! c: K估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間 y- Q: I0 l% 0 p$ uA倉庫燒堿、煤炭% b, H u; 6 H. W) I& |燒堿10%、煤炭5%20X8年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%, H7 A$ C L c5 V/ 20X8年11月26日C倉庫玻璃7 o* y4 5 D/ aG! x7 y玻璃26%20X8年11月27日 S% o& b- U4 ;

44、 4 R7 t外地公用倉庫玻璃# w$ r p c3 a8 G8 T! $ n玻璃39% z$ c7 m, l) k. l/ v B4 h A（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查) n9 f: / n; C0 j; b對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供20X8年11月27日的盤點(diǎn)清單。9 w. ) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法- n3 4 K0 Dt0 m# z對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢

45、查。& E0 v n) N$ M4 L: f（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽，使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。3 X$ D- 3 s3 K（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：5 j5 Z: ; j+ 針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。& i# f: I 2 Y; r9 w4 T, v& a& a5 zy3C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對

46、常年審計(jì)客戶丙公司20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在實(shí)施了必要的審閱程序后，C注冊會計(jì)師草擬了以下審閱報(bào)告。審閱報(bào)告丙公司全體股東：1 t0 T3 T$ U8 v# g我們審閱了后附的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證

47、程度低于審計(jì)。! r! I. A/ Y3 f+ z u; c根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。/ x# H( O g6 Z U2 m4 g* 我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。XX會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：C& T! X: e5 ) G# mc9 k# x（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：CB S8 F* s. f; u; a c（簽名并蓋章）中國XX

48、市7 E9 M% I* e% j- 8 K 二八年年月日$ v# a: P* 6 T- c4 B9 e8 p要求：+ c2 k2 0 q+ E指出上述審閱報(bào)告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。4D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20X8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司20X8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)

49、格大幅度下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊會計(jì)師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。; X! o3 Z2 |, Z9 n% u3 b( m要求：（1） 為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。: AL3 f V! p7 w( d（2） 指出D注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。( H# B& Y c5 t. f8 v4 u9 Q（3） 在哪些情況下，D注冊會計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。% K4 W. # S, e3 N. H& c& M- a2 U$ M# O# j. p5E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針

50、對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊會計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）E注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS效率更高。: G* r2 L; H- s7 （2）E注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶，在推斷抽樣總體中存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。) iB# g / e!

51、?& p! S* （4）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。/ D0 t1 N6 U+ f4 # ( X要求：# T w- O M* X. （1） 針對事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出E注冊會計(jì)師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。（2） 指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。; t+ k4 g& z* 9 F9 V5 K! a. K五、綜合題（本題型共2題，其中第1題20分，第2題20分，本題型共40分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四

52、舍五入。）1Y注冊會計(jì)師負(fù)債對X公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)資料如下：0 V0 V* ?$ z* # ) A3 F資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。/ KZ H/ E; l$ 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20X8年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動加權(quán)平均法。 & g3 m7 m1 k% Z) Z! K1 O1 i- _# N# a資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面世使A產(chǎn)品的市

53、場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司20X8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映：+ X6 |) k% Z$ ?3 F（1） A產(chǎn)品20X7年度和20X8年度的銷售記錄產(chǎn)品名稱20X8年度（未審數(shù)）9 y* |& d h6 F4 j20X7年度（已審數(shù)）數(shù)量（噸）+ d8 l* I% S8 H( T& U營業(yè)收入（萬元）8 $ 6 c B2 D# Z營業(yè)成本（萬元）數(shù)量- B3 6 8 O. j% M, f# c（噸）7 _7 6 B4 w3 U N, g營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）% T- b- ?5 R5 EAA產(chǎn)品* / R& l J) a! 8 r900

54、+ _( J. u d; k50 000) 7 T4 Z& b+ N s7 A7 ?40 0008002 U( Y 7 P! F/ Y) q40 00034 000（2） A產(chǎn)品20X8年度收發(fā)存記錄. ; n- Z- u! O# 6 # A: y日期及摘要入庫* E4 Y3 l3 N j9 W- ) 出庫* i: R7 Y8 u4 X/ D e5 庫存) qd; t2 k+ Y! & : r數(shù)量: v d& o3 y. j6 l$ tV4 h（噸）單價(jià)（萬元）金額（萬元）數(shù)量（噸）單價(jià)% Q) d5 D/ + q（萬元）. d/ F+ q r+ U金額（萬元）5 G* q* a! z2 |,

55、 r0 數(shù)量（噸）. M# O/ r8 L7 E: 3 9 B; P單價(jià)) h+ * Y# z r5 D: B: W$ e+ K0 D3 i（萬元）金額（萬元）年初余額2 4 X. G: P9 ?6 h0 U7 M_% F) R4 ?) 8 eO! p# A q! s4 L* J- q: t n3 ( Y7 n1 U8 x6 H* X h- f0 A8 o# H6 C+ B0. o1 H: W. c4 I7 4 h6 h# U/ n001月3日入庫9 f9 _* Z1 C5 Q( s6 f5 o% W _804 m1 X4 % ( 604 800# g/ 2 ?: G! d+ A% V1 q1

56、 X5 N) H% _. R5 x9 A8 ?; _) w8060, G0 ?0 R5 - 4 8001月4日入庫- X- L9 R6 d2 P R# % f( KC5 m% b- S7 W704 3 $ R: P. R, f60. g# D9 h5 k, ( K3 . r- M4 20010 e8 L& j+ p$ X+ J9 Y* e602 N- & P# L: Q# M& d% X6001 k3 i. 1 |8 U) f) i2月9日入庫806 U. M1 V1 V+ b5 A1 w55/ R, s ) O: N3 M4 4007 n9 T( n: q6 q) t+ - L% B$ u:

57、 Q9 * N: O4 J, - Y- i& k: . E90) p) G* y6 q YBn55.565 000（略）11月30日出庫$ V+ 8 N7 S1 T0 S8 k3 s, f) G# l! z5 l2 r, % _9 + L. S* f. F5 J. Z7552: c% : G; U9 L |* i3 d3 9008 Z) D$ Y/ E( U75523 9004 N9 u: H9 b6 N* X12月2日入庫75* X6 J8 x( P8 l( l48. w W+ |( d0 M0 o( l% K3 6007 P+ V/ T0 m0 ?6 d7 y( o# & K5 ga: A

58、1 hN$ g15050 |- W8 T8 J) * z; |0 Z7 50012月9日出庫& m. |# F: a1 l& E/ b* C; m7 V, g4 3 w150507 5000+ A5 ( |: X/ C9 w/ C+ Z0! D5 $ f( f7 C9 K8 j3 P0年末余額q7 T8 l, K3 E1 M: k! X4 N) a( t$ h% b2 d4 G% w, e( P2 V9 - q* F2 E) 9 mV7 U0 ( ) _5 e j) |7 R. e& h2 b5 p8 l% U002 k+ u) k7 _1 H# O0（3） 與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄

59、% 4 _( u+ v) bk# R+ I1 O日期及摘要# R4 5 y: Z) C1 f u, j; f借方（萬元）) Q( F/ f# s0 a( 0 R貸方（萬元）余額（萬元）2 R( E R) 2 T% L! d20X8年年初余額/ j$ A8 C/ L, ; - j6 S& Q ?) + Q: ) K m, M9 V4 J2 K& E6 y6 8 g/ Y3 000% 5 ? I/ E6 p; k20X8年1月2日收款4 D9 D: ( M C1 w8 |8 G/ g$ v+ M6 z8 ?; Z5 j2 70030020X8年1月4日賒銷) e4 E# B g% N; K5 f5

60、 0004 M t9 h2 _& h+ w9 T5 300; u* |( P7 g; I! c（略）20X8年11月30日收款2 7 |t# l2 N9 b3 T% Q5 H0 y$ f2 500! f6 U, W% . H6 / J, 60020X8年12月9日賒銷6 q: L8 N & C x) wr/ P! X9 0009 600+ i_3 G* P8 b20X8年年末余額* lb4 O6 o, o: g9 60020X9年年初余額1 T+ r7 z+ s I+ _% j/ K9 60020X9年1月25日賒銷5 u& N( : b( v d9 Q3 0009 W+ T2 0 Q% v8