事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法課件

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法主要議題：一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的瓶頸問(wèn)題事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法主要議題：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法導(dǎo)引辨正看內(nèi)審會(huì)計(jì)與審計(jì)對(duì)立的是方法、統(tǒng)一的是目的，需了解相互利用的結(jié)合點(diǎn)；審計(jì)與籌劃審計(jì)是手段，籌劃是目標(biāo)，審計(jì)分析中需想到籌劃，籌劃之中要考慮監(jiān)督；情況與數(shù)據(jù)情況是活的，數(shù)據(jù)是死的，讓數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)的根本途徑是研究情況；事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法導(dǎo)引辨正看內(nèi)審一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法循環(huán)與專(zhuān)項(xiàng)常規(guī)講全面、專(zhuān)項(xiàng)明重點(diǎn)，點(diǎn)面需結(jié)合；底稿與報(bào)告底稿是證

2、據(jù)、報(bào)告屬結(jié)果，兩者對(duì)應(yīng)是關(guān)鍵；原理與方法原理拓思路，方法入角色，方法最終回到原理；靜態(tài)與動(dòng)態(tài)單位運(yùn)營(yíng)是動(dòng)態(tài)的，審計(jì)是要切開(kāi)一個(gè)個(gè)橫斷面分析后再將分析的結(jié)果放回動(dòng)態(tài)實(shí)踐之中；枯燥與味道審計(jì)很枯燥，貢獻(xiàn)品味道。一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法循環(huán)與專(zhuān)項(xiàng)常規(guī)講全面、一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本程序包括：1、程序的理論思考 2、基本程序一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本程序包括：1、程序的理論思考（一）從現(xiàn)代管理“三論”看審計(jì)程序1、系統(tǒng)理論：要素、聯(lián)系、功能審計(jì)對(duì)象及重點(diǎn)2、信息理論：輸入、處理、輸出審計(jì)方法及結(jié)果3、控制理論：全面、全員、過(guò)程審計(jì)與內(nèi)控關(guān)系（一）從現(xiàn)代管理“三論”看審計(jì)程序1、系統(tǒng)理論：要

3、素、聯(lián)系、（二）“明箱”與“暗箱”的設(shè)計(jì)原理1、暗箱把審計(jì)對(duì)象看作是一個(gè)整體，以理順其與外部的聯(lián)系2、明箱深入審計(jì)對(duì)象內(nèi)部具體搜集信息，分析其內(nèi)在聯(lián)系（二）“明箱”與“暗箱”的設(shè)計(jì)原理1、暗箱把審計(jì)對(duì)象看作是（三）從認(rèn)知的的基本程序看審計(jì)程序的設(shè)計(jì)1、是什么了解情況、收集資料、明確重點(diǎn)2、為什么調(diào)查取證、驗(yàn)證資料、分析判斷3、怎么辦形成意見(jiàn)、交流溝通、糾正偏差4、如何做進(jìn)行處理、提出建議、完善新規(guī)（三）從認(rèn)知的的基本程序看審計(jì)程序的設(shè)計(jì)1、是什么了解情（四）循環(huán)程序1、了解對(duì)象情況，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃；2、實(shí)施查賬驗(yàn)證，調(diào)查分析取證，形成工作底稿；3、總結(jié)整理底稿，作出專(zhuān)業(yè)判斷，形成審

4、計(jì)意見(jiàn)；4、進(jìn)行意見(jiàn)交換，提出審計(jì)報(bào)告，實(shí)施意見(jiàn)反饋；5、作出審計(jì)決定，推動(dòng)工作整改，納入內(nèi)控范圍注參見(jiàn)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第三章作業(yè)準(zhǔn)則、第四章報(bào)告準(zhǔn)則、第五章評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、第六章處理準(zhǔn)則（四）循環(huán)程序1、了解對(duì)象情況，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃；二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（一）目標(biāo)與目標(biāo)管理1、目標(biāo)是主觀見(jiàn)諸于客觀的東西；2、目標(biāo)所要達(dá)到的效果是要“跳一跳能摘到蘋(píng)果”；3、目標(biāo)管理的精髓是：目標(biāo)不是外界強(qiáng)加的，而是每個(gè)人內(nèi)在需求體現(xiàn)出來(lái)的一種主觀意愿；管理者的工作是要有效地將眾人的目標(biāo)納入單位管理的體系框架之中，進(jìn)形成單位的目標(biāo)；4、事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)緣起于單位運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)及單位內(nèi)部控制

5、的目標(biāo)；5、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)有總體目標(biāo)和具體項(xiàng)目之分，具體審計(jì)目標(biāo)有“以?xún)?nèi)控執(zhí)行”或“以合規(guī)性”為線(xiàn)索之分。二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（一）目標(biāo)與目標(biāo)管理二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（二）事業(yè)單位（學(xué)校）審計(jì)對(duì)象的特殊性1、總體上是非盈利，事實(shí)上也有盈利的方面；2、既有預(yù)算內(nèi)，也有預(yù)算外，預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是常規(guī)；3、資金的來(lái)源和支出政策性較強(qiáng)、資金的收支必須兩條線(xiàn)，“買(mǎi)醬油的錢(qián)不能去買(mǎi)醋”必須體現(xiàn)資金的專(zhuān)用性；4、資產(chǎn)的占用體現(xiàn)了單位的規(guī)劃。二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（二）事業(yè)單位（學(xué)校）審計(jì)二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容1、預(yù)

6、算執(zhí)行情況2、資產(chǎn)管理（固定資產(chǎn)空資產(chǎn)問(wèn)題、內(nèi)控制度）3、帳務(wù)處理（收支兩條線(xiàn)問(wèn)題）監(jiān)督運(yùn)營(yíng)、撥正航向、發(fā)掘機(jī)會(huì)、提出意見(jiàn)、促進(jìn)發(fā)展二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（四）審計(jì)重難點(diǎn)1、校辦企業(yè)2、教材圖書(shū)回扣問(wèn)題（不入賬問(wèn)題）3、學(xué)生收費(fèi)不入帳，資產(chǎn)安全問(wèn)題4、基本建設(shè)5、小金庫(kù)問(wèn)題二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（四）審計(jì)重難點(diǎn)二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（四）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系問(wèn)題1、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系2、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系3、內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn)（四）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處理

7、好的幾三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（一）內(nèi)部審計(jì)的基本方法要求 深入調(diào)查、了解情況，抽樣審計(jì)。對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。 運(yùn)用審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。 將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。 三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（一）內(nèi)部審計(jì)的基本方法要求三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（二）基本的審計(jì)資料收集辦法1、從審計(jì)人員個(gè)體行為說(shuō)：看、聽(tīng)、問(wèn)、議、思、做2、從底稿形成的過(guò)程說(shuō)

8、：反映認(rèn)知程序：拿來(lái)資料、檢查調(diào)查、分析判斷、溝通驗(yàn)證形成過(guò)程：抄、查、驗(yàn)底稿排列：導(dǎo)引、明細(xì)、檢查三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（二）基本的審計(jì)資料收集辦法三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（三）以財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算為線(xiàn)索的審計(jì)方法 了解預(yù)算編制思路是基礎(chǔ)三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（三）以財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（四）以?xún)?nèi)部控制執(zhí)行情況檢查為主要線(xiàn)索的審計(jì)方法三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（四）以?xún)?nèi)部控制執(zhí)行情況檢查為三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（五）以專(zhuān)項(xiàng)檢查為主要線(xiàn)索的審計(jì)方法三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（五）以專(zhuān)項(xiàng)檢查為主要線(xiàn)索的審三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（七）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)（參見(jiàn)word報(bào)告文檔）三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法（七）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的瓶頸問(wèn)題內(nèi)部