企業(yè)經(jīng)濟合同的簽訂

1、企業(yè)經(jīng)濟合同涉稅處理的技巧背景企業(yè)簽訂訂經(jīng)濟合合同時，往往未未聽取財財稅人員員的意見見與建議議，一般般是由采采購部、銷售部部、投資資部、行行政部、法務(wù)部部、法律律顧問等等部門決決定。由由于納稅稅申報人人員對合合同涉稅稅條款關(guān)關(guān)注甚少少，導(dǎo)致致收款才才開發(fā)票票再納稅稅的現(xiàn)象象時有發(fā)發(fā)生，最最后可能能被稅務(wù)務(wù)機關(guān)認認定為納納稅人采采取欺騙騙、隱瞞瞞手段進進行虛假假納稅申申報或者者不申報報，逃避避繳納稅稅的行為為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)常犯的的10大錯誤1、讓別人人做自己己的上帝帝2、盲目相相信下屬屬忠誠3、董事長長缺位4、靠行賄賄謀利益益5、迷信政政商關(guān)系系6、忽視錢錢以外的的東西7、不會分分錢8、放縱自自己

2、9、漠視組組織變革革10不會瀟灑灑退場“小金庫”主要表表現(xiàn)形式式包括1違規(guī)收收費、罰罰款及攤攤派設(shè)立立“小金金庫”；2用資產(chǎn)產(chǎn)處置、出租收收入設(shè)立立“小金金庫”；3以會議議費、勞勞務(wù)費、培訓(xùn)費費和咨詢詢費等名名義套取取資金設(shè)設(shè)立“小小金庫”；4經(jīng)營收收入未納納入規(guī)定定賬簿核核算設(shè)立立“小金金庫”；5虛列支支出轉(zhuǎn)出出資金設(shè)設(shè)立“小小金庫”；6以假發(fā)票票等非法法票據(jù)騙騙取資金金設(shè)立“小金庫庫”7上下級單單位之間間相互轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資金金設(shè)立“小金庫庫”。第一章：章程協(xié)協(xié)議涉稅稅條款第一節(jié)選選擇擇股東合合資主體體涉稅條條款一、選擇擇境內(nèi)股股東涉稅稅條款、境外股股東1、境外個個人股東東與境外外法人股股東的區(qū)區(qū)

3、別財稅199420、財稅20081號文區(qū)別別2、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓預(yù)提提所得稅稅條款國稅發(fā)20093號文-10%個人所得得稅法-20%3、合作企企業(yè)先行行收回投投資條款款財稅2008159號第二節(jié)選選擇擇股東出出資方式式涉稅條條款一、出資資方式不不到位涉涉稅條款款1、分期同同步出資資條款2、中外合合資企業(yè)業(yè)再成立立中外合合資條款款（財稅字1986306）3、假外資資條款國稅發(fā)200360號二、非貨貨幣出資資涉稅條條款三、非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)出資涉涉稅條款款（一）涉涉及增值值稅條款款中華人民民共和國國增值稅稅暫行條條例實施施細則第四條（二）涉涉及所得得稅條款款所得稅法法實施條條例58條、國稅函2005319號

4、文四、非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)出資票票據(jù)涉稅稅條款五、非貨貨幣投資資增值稅稅抵扣時時限涉稅稅條款六、非貨貨幣出資資決定所所得稅納納稅地點點涉稅條條款七、非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)出資所所得稅優(yōu)優(yōu)惠涉稅稅條款八、房屋屋使用權(quán)權(quán)出資涉涉稅條款款（粵地稅函函2007703)九、無償償劃撥土土地投資資涉稅條條款(財稅【2008】175)第三節(jié)投投資后后借款涉涉稅條款款一、抽逃逃出資的的認定二、法律律后果三、稅務(wù)務(wù)風險四、新企企業(yè)為股股東擔保保涉稅條條款第二章招招商商引資合合同涉稅稅條款一、無效效優(yōu)惠條條款二、政府府補助條條款（財財稅【2009】87號）三、購買買工業(yè)區(qū)區(qū)廠房同同時簽訂訂裝修涉涉稅條款款（國稅函函200760

5、6號）第三章開開辦辦期應(yīng)用用經(jīng)濟合合同涉稅稅條款第一節(jié)土土地地使用權(quán)權(quán)受讓合合同涉稅稅條款一、簽訂訂合同主主體涉稅稅條款：抵債、拍拍賣個人-公司(遼地稅發(fā)發(fā)200883號)(浙財農(nóng)稅稅字200718號)二、標的的物涉稅稅條款(土地增值值稅爭議議)三、價格格條款(國稅函2005436號)四、標的的物交割割時間條條款（財財稅2006186）五、土地地出讓金金返還條條款第二節(jié)設(shè)設(shè)備備買賣合合同涉稅稅條款一、設(shè)備備送貨條條款(一般納稅稅人、小小規(guī)模)二、發(fā)票票開具條條款（營營業(yè)稅細細則7、16條）三、標的的物條款款（舊設(shè)設(shè)備所得稅國國稅發(fā)200981號；增值值稅-購進舊設(shè)設(shè)備再銷銷售17%還是4%）第

6、三節(jié)廣廣告告宣傳合合同涉稅稅條款一、開辦辦期的廣廣告費、業(yè)務(wù)宣宣傳合同同涉稅條條款（是是否按比比例扣除除，房地地產(chǎn)預(yù)售售款能否否作為計計算基數(shù)數(shù)-國稅發(fā)【2009】31號文）二、價格格條款（三個條條件取消消）三、香煙煙廣告條條款(財稅200972號)第四章勞勞動合合同涉稅稅條款第一節(jié)勞勞動動合同簽簽訂對象象涉稅條條款一、與退退休職工工簽訂合合同（國稅函2005382號；國稅函2006526號）二、聘請請兼職人人員（國稅函2005382）三、派遣遣合同又又私下支支付工資資條款五、甲企企業(yè)聘請請員工常常年在乙乙企業(yè)上上班條款款六、利用用勞務(wù)派派遣合同同避免責責任條款款七、招收收殘疾人人涉稅條條款(

7、財稅200970號)八、招收收下崗工工人條款款(財稅200923號)第二節(jié)無無效效條款一、非全全日制職職工不購購買保險險條款:(勞社部發(fā)發(fā)200312號)二、以經(jīng)經(jīng)濟補償償金名義義代替年年終獎條條款()三、辦公公用品發(fā)發(fā)票代替替工資條條款四、員工工個人申申報個人人所得稅稅條款五、企業(yè)業(yè)承當個個人所得得稅條款款六、非職職工領(lǐng)取取職工工工資條款款七、工資資分解條條款八、約束束第三人人條款九、收到到假幣由由職工承承擔條款款十、不簽簽勞動合合同的稅稅務(wù)風險險十一、無無效條款款第三節(jié)勞勞務(wù)務(wù)報酬支支付方式式涉稅條條款一、工資資構(gòu)成條條款（浙地稅發(fā)發(fā)200417號）二、帶帶薪假和和免費出出國旅游游條款(財

8、稅200411)三、股股權(quán)激勵勵條款（財稅200940號財稅20095號）四、借款款后服務(wù)務(wù)3年不歸還還條款(財稅200883)五、獎勵勵住房條條款(財稅200978號國稅發(fā)1995115號)六、低價價轉(zhuǎn)讓房房屋條款款(財稅200713號)七、工資資獎金分分期支付付條款(國稅發(fā)2007118號)八、報銷銷私家車車加油費費、過橋橋費、保保險費、修理費費條款(國稅函【2007】305、國稅函函【2009】3、國稅函函【2006】245)九、員工工領(lǐng)取董董事費條條款（國稅發(fā)199489號、大地稅函函2008253號）十、外派派員工工工資由接接受方支支付工資資條款十一、高高薪挖人人才支付付誠意金金條款

9、（財稅2007102號）.十二、補補休來代代替加班班費條款款十三、社社保不買買直接發(fā)發(fā)現(xiàn)金給給職工涉涉稅處理理第四節(jié)經(jīng)經(jīng)濟濟補償金金涉稅條條款粵地稅函函2002629號第五節(jié)違違約金金涉稅條條款一、勞動動合同法法規(guī)定二、違約約金涉稅稅條款（發(fā)票浙浙財綜字字200452號）三、違約約金支付付金額涉涉稅條款款（培訓(xùn)）第五章買買賣合合同涉稅稅條款第一節(jié)采采購合合同涉稅稅條款一、設(shè)備備采購合合同涉稅稅條款問題1：采購后出出租，收收受自用用再出售售后問題2：采購取得得4%減半征收收普通發(fā)發(fā)票的設(shè)設(shè)備，用用一段時時間有出出售如何何選在稅稅率財稅【2008】170、財稅【2009】9、國稅函函【2009】9

10、0問題3：保護專用用設(shè)備搭搭建的鐵鐵皮房材材料能否抵扣。問題4：專用設(shè)備備下的混混泥土基基座能否否抵扣 問題5：工廠房屋屋上用于于重設(shè)備備調(diào)動航航車能否否抵扣；是否計計入房屋屋原值繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅（國國稅發(fā)2005173號）。財稅稅2008152號問題6：銷售舊設(shè)設(shè)備4%減半征收收，能否否用其它它商品的的進項抵抵扣后繳繳納增值值稅。問題7：向自產(chǎn)自自銷供應(yīng)應(yīng)商采購購與商業(yè)業(yè)企業(yè)采采購設(shè)備備，其進進項稅額額的區(qū)別別（國稅稅發(fā)【2002】117、國稅發(fā)發(fā)【2009】7、財稅【2009】17號文）問題8：采購設(shè)備備即用應(yīng)應(yīng)稅項目目也用免免稅項目目進項抵抵扣問題題（如購購買公共共汽車及及用于辦辦公使用用

11、同時用用于職工工上下班班，電表表、變壓壓器即用用于生產(chǎn)產(chǎn)用電有有用于職職工宿舍舍用電）（增值值稅條例例實施細細則21條）問題9：銷售設(shè)備備分批發(fā)發(fā)送配件件后再客客戶工場場地組裝裝業(yè)務(wù)，如何確確定發(fā)貨貨時間（增值稅稅條例實實施細則則38條）二、材料料采購合合同涉稅稅條款1、2008年11月采購材材料2009年3月取得發(fā)發(fā)票、2009年7月取得發(fā)發(fā)票2、房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)裝裝修，承承包方清清包文件件作廢（財稅【2006】114）3、房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)自自購料土土地增值值稅扣除除爭議4、采購材材料無法法取得發(fā)發(fā)票的處處理5、接受股股東材料料投資增增值稅抵抵扣運作作6、食堂油油、鹽、醬、醋醋發(fā)票取取得途徑徑（浙江

12、江省農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品收收購業(yè)務(wù)務(wù)增值稅稅管理辦辦法（試試行）7、材料發(fā)發(fā)票價格格加大數(shù)數(shù)量不變變風險處處理8、發(fā)票丟丟失后抵抵扣、退退稅處理理（國稅稅發(fā)2006156號）9、銷售方方不申報報納稅，采購方方抵扣問問題化解解（國稅稅函2008607號）10、賬外經(jīng)經(jīng)營發(fā)票票入賬抵抵扣問題題（國稅稅函2005763號浙地稅稅函2003309號）11、瑕疵發(fā)發(fā)票成本本列支處處理12、高報進進料加工工價格，事后債債務(wù)重組組應(yīng)納稅額額=內(nèi)銷收入入增值稅稅稅率【當期進項項稅額（出口銷銷售額進口材料料價格）（出口貨貨物征稅稅率出出口貨物物退稅率率）】上期留留抵免抵退稅稅額=（出口銷銷售額進口材料料價格）出口貨物物退

13、稅率率當期應(yīng)退退稅額=min(應(yīng)納稅額額,免抵退稅稅額)免抵稅額額=免抵退稅稅額當期應(yīng)退退稅額第二節(jié)常常規(guī)規(guī)銷售合合同涉稅稅條款一、設(shè)備備銷售合合同涉稅稅條款二、軟件件產(chǎn)品銷銷售合同同涉稅條條款1、硬件收收入開成成軟件收收入對企企業(yè)不利利分析（財稅200892號）2、接受委委托開發(fā)發(fā)軟件的的收入是是繳納增增值稅還還是營業(yè)業(yè)稅（財稅【2005】165）3、科研技技術(shù)獎勵勵免征企企業(yè)所得得稅（財財稅200987號）4、軟件企企業(yè)同時時屬于高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)采采購設(shè)備備價值30萬元的，能否一一次在稅稅前扣除除。5、軟件產(chǎn)產(chǎn)品實際際服務(wù)繳繳納營業(yè)業(yè)稅5%改為征收收增值稅稅稅負3%的合同技技巧處理理三、貨

14、物物銷售合合同涉稅稅條款問題1：口同合同同納稅期期的確定定（增值稅稅細則38條）問題2：無法收回回貨款如如何避免免交增值值稅（國國稅函【2006】1279）問題3：抵債貨物物出售給給買家，債務(wù)人人直接開開票給買買家的法律風風險。問題4：專用發(fā)票票認證7項內(nèi)容，改變商商品名稱稱條款的的風險分分析問題5：貨物贈送送與組合合銷售的的條款區(qū)區(qū)別（國國稅函【2008】875）問題6：客戶要求求贈送貨貨物又不不得在合合同中注注明協(xié)議議條款處處理技巧巧。問題7：廢銅（鋁鋁）查換換銅棒（鋁）、快過期期藥品（食品）換新出出場藥品品（食品品）條款款分析（國稅發(fā)發(fā)1993154號）問題8：小規(guī)模模納稅人人轉(zhuǎn)為一一般

15、納稅稅人定價價小規(guī)模納納稅人含含稅售價價103萬，含稅稅采購價價93.6萬元（供供應(yīng)商一一般納稅稅人）增值稅3萬元，不不含稅100萬元，利利潤6.4萬元一般納稅稅人定價價：不含含稅購價價80萬元+13.6萬進項=總采購價價93.6萬元不變變，在保保持利潤潤6.4萬元不變變的情況況下，不不含稅定定價為86.4萬元，稅稅率17%，含稅價價定價101.09萬元。結(jié)論：不不能盲目目因稅率率高而太太高價格格。問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直直接出口口與先賣賣給自設(shè)設(shè)外貿(mào)企企業(yè)后出出口的比比較。問題10、軟件企業(yè)業(yè)直接出出口與與與先賣給給自設(shè)外外貿(mào)企業(yè)業(yè)后出口口的比較較。問題11：酒廠在在新政策策下如何何設(shè)立銷銷

16、售合同同條款。（國稅稅函2009380號）問題12：特殊與業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅義務(wù)時時間及地地點分析析四、房屋屋銷售合合同涉稅稅條款（一）委委托代銷銷商品房房房價涉涉稅條款款（國稅發(fā)發(fā)【2009】31）1、委托價價100萬，實際際開票價價90萬2、委托價價90萬，實際際開票加加1003、商品房房銷售方方能否享享受土地地增值稅稅優(yōu)惠政政策問題：價格對營營業(yè)稅、土地增增值稅、企業(yè)所所得稅、契稅各各稅種的的影響（二）傭傭金涉稅稅條款（國稅發(fā)發(fā)【2009】31、財稅【2009】29）問題1：境內(nèi)銷售售機構(gòu)傭傭金稅前前扣除比比例問題2：境外銷售售機構(gòu)傭傭金稅前前扣除比比例（三）房房地產(chǎn)銷銷售價格格含名校校生源指

17、指標涉稅稅條款（四）車車庫銷售售涉稅條條款問題1：地上出庫庫出售問問題問題2：地下車庫庫處理問問題問題3：人防車庫庫處理問問題（五）紅紅線外租租地支出出作為公公共配套套設(shè)施涉涉稅條款款（六）訂訂金、定定金、誠誠意金、VIP會員費涉涉稅條款款（國稅函函發(fā)1995156號）（七）假假按揭合合同涉稅稅條款1、稽查手手段2、發(fā)票問問題（八）合合作建房房合同涉涉稅條款款問題1：土地是否否過戶（國稅函函20051003號）問題2：票據(jù)處理理（九）包包稅制合合同涉稅稅條款問題1：銷售房屋屋包稅制制條款問題2：出租房屋屋包稅制制問題3：掛靠收取取稅后掛掛靠費（十）跌跌價補錢錢涉稅條條款問題1:跌價補差差價票據(jù)

18、據(jù)處理（十一）銷售房房屋面積積違約涉涉稅條款款問題1：合同法法（高院院解釋）處理（法釋【2003】7）問題2：稅務(wù)處處理（十二）拆遷補補償房屋屋涉稅條條款-匯編問題1：款項支付付人確定定（浙地地稅199580號）問題2：個人稅務(wù)務(wù)問題（國稅函函發(fā)1995079號）問題3：營業(yè)稅問問題（國國稅函2008277號）；土土地增值稅稅（財稅稅【2006】21）問題4：票據(jù)處處理（國稅發(fā)【2009】91號）（十三）售后回回租涉稅稅條款問題1：營業(yè)稅處處理（國稅函【1999】第144號）問題2：企業(yè)所得得稅處理理（國稅函函2007603號）問題3：個人所得得稅（國稅函2008576號）問題4：差額征稅稅的

19、爭議議（財稅【2003】16）（十四）首付款款與按揭揭跨年度度涉稅條條款五、建安安發(fā)票涉涉稅條款款問題1：財稅【2006】177號文作廢廢問題2：6個月過渡渡期緩沖沖期可以以使用六、銷售售房屋免免2年物業(yè)管管理費涉涉稅條款款問題1：房地產(chǎn)開開發(fā)商不不得在合合同中約約定第三三方的義義務(wù)（第第三方簽簽訂合同同除外）問題2：免物業(yè)管管理費后后，開發(fā)發(fā)商支付付物業(yè)費費收取發(fā)發(fā)票是否否合法七、土地地使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉涉稅條款款匯編問題1：土地出讓讓金有購購買方承承擔契稅稅如何確確定問題2：增資與投投資對契契稅的影影響（國稅函函【2008】514）第六章投投資合合同涉稅稅條款第一節(jié)被被投投資主體體涉稅條條款一

20、、向合合伙企業(yè)業(yè)投資涉涉稅條款款問題1：先分后納納稅（財財稅2008159號）問題2：法人企業(yè)業(yè)投資-合伙企業(yè)業(yè)-投資法人人企業(yè)二、向已已經(jīng)享受受優(yōu)惠完完畢的企企業(yè)增資資涉稅條條款三、向5+1特區(qū)投資資高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)涉稅條條款四、向正正在享受受過度企企業(yè)的企企業(yè)追加加投資涉涉稅條款款問題：2008、2009能否繼續(xù)續(xù)享受過過度優(yōu)惠惠參考（粵國稅稅函2008279號）五、2006年1月1日至2007年3月16日期間成成立新企企業(yè)追加加投資涉涉稅條款款（國發(fā)200740號）：在經(jīng)濟特特區(qū)和上上海浦東東新區(qū)內(nèi)內(nèi)取得的的所得，自取得得第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營收入入所屬納納稅年度度起，第第一年至至第二年年免

21、征企企業(yè)所得得稅，第第三年至至第五年年按照25%的法定稅稅率減半半征收企企業(yè)所得得稅。六、創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)向未未上市高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)投投資涉稅稅條款（國稅發(fā)發(fā)200987號）第二節(jié)對對外投投資資產(chǎn)產(chǎn)涉稅條條款一、用貨貨物投資資涉稅條條款問題1：不征增值值稅（增增值稅實實施條例例細則4條）問題2：暫不征個個人所得得稅（國國稅函【2005】319、國稅發(fā)發(fā)【2008】115）二、用設(shè)設(shè)備投資資涉稅條條款三、用房房屋使用用權(quán)出資資涉稅條條款問題1：視同出租租（國稅稅函【1997】490）規(guī)劃2：出租不投投資少繳繳納營業(yè)業(yè)稅和房房產(chǎn)稅方方案分析析四、用特特許經(jīng)營營權(quán)投資資涉稅條條款問題1：公司法限限制

22、問題2：稅務(wù)規(guī)劃劃方案問題3：境外企業(yè)業(yè)收取特特許權(quán)使使用費營營業(yè)稅與與企業(yè)所所得稅如如何規(guī)劃劃（財稅【1999】273、財稅【2005】39）五、投資資收取固固定利潤潤涉稅條條款六、同一一資產(chǎn)部部分作投投資部分分收取固固定收入入涉稅條條款七、用未未付完款款的土地地使用權(quán)權(quán)投資涉涉稅條款款八、用房房屋、土土地使用用權(quán)置換換乙企業(yè)業(yè)在丙企企業(yè)的股股份涉稅稅條款九、企業(yè)業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)負債打打包投資資涉稅條條款問題：分立與投投資區(qū)別別（國稅稅函【2005】504）十、用長長期股權(quán)權(quán)投資權(quán)權(quán)益涉稅稅條款問題1：非貨幣資資產(chǎn)投資資工商登登記問題題股權(quán)出資資登記管管理辦法問題2：稅務(wù)處理理問題十一、土土地使用

23、用權(quán)投資資涉稅條條款第三節(jié)股股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓涉稅稅條款一、先內(nèi)內(nèi)后外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓涉稅稅條款方案1：內(nèi)部股東東優(yōu)惠政政策時方案2：境外法人人股東分分紅期間間股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓技巧巧方案3：境外個人人股東股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓時股份份轉(zhuǎn)讓技技巧方案4:一人公司司增資時時股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓技巧巧方案5：解決采購購材料無無發(fā)票問問題時二、先外外后內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓涉稅稅條款參考上述述方案3與4.三、股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓伴伴隨債權(quán)權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓涉稅稅條款問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓伴隨隨債權(quán)債債務(wù)（國稅函函2007244號）問題2：分利潤潤時伴隨隨債權(quán)債債務(wù)（國稅函2008267號）四、委托托轉(zhuǎn)讓股股份涉稅稅條款案列：甲甲個人投投資1000萬，委托托乙個人人將此股股份轉(zhuǎn)讓

24、讓，協(xié)議議約定超超出價歸歸乙所有有做傭金金處理。結(jié)果賣賣出價10000萬元。五、先分分后轉(zhuǎn)讓讓涉稅條條款案列：劉劉某2006年投資成成本100萬元，截截至2008年底以出出售股份份價格180萬元轉(zhuǎn)讓讓給王某某，其中中屬于未未分配利利潤50萬元。劉某個稅稅=（180-100）20%=16王某分的的利潤繳繳納個稅稅5020%=10重復(fù)納稅稅六、先投投資后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)涉稅條條款案例1：土地房屋屋投資免免營業(yè)稅稅爭議（財稅【2002】191）案列2：毛坯房整整體投資資，被投投資企業(yè)業(yè)再次開開發(fā)能否否加計扣扣除土地地增值稅稅（國稅稅發(fā)【2006】187、瓊地稅稅發(fā)【2009】104、青地稅稅函【2009

25、】47號文）七、股權(quán)權(quán)收購涉涉稅條款款（財稅稅【2009】59號文）免稅收購購只是暫暫時而言言，再次次轉(zhuǎn)讓還還是要征征稅。第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交交易涉稅稅條款一、整體體轉(zhuǎn)讓資資產(chǎn)涉稅稅條款（國稅稅函【2005】504）二、產(chǎn)權(quán)權(quán)交易營營業(yè)稅（國稅函函【2002】165）三、產(chǎn)權(quán)權(quán)交易增增值稅（國稅函函【2002】420合同具體體條款是是整體資資產(chǎn)還是是企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)區(qū)別別轉(zhuǎn)讓企業(yè)業(yè)全部產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是整整體轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)資資產(chǎn)、債債權(quán)、債債務(wù)及勞勞動力的的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企企業(yè)全部部產(chǎn)權(quán)涉涉及的應(yīng)應(yīng)稅貨物物的轉(zhuǎn)讓讓，不屬屬于增值值稅的征征稅范圍圍，不征征收增值值稅、不不征營業(yè)業(yè)稅。四、產(chǎn)權(quán)權(quán)交易土土地增值值稅（財財稅

26、【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)權(quán)交易企企業(yè)所得得稅（財財稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)權(quán)交易契契稅（財財稅【2008】175）第五節(jié)企企業(yè)合合并、分分立涉稅稅條款第六節(jié)國國企企改制涉涉稅條款款第七節(jié)境境外外注冊中中資控股股企業(yè)涉涉稅條款款國稅發(fā)200982號第七章借借款款合同涉涉稅條款款第一節(jié)借借款對對象涉稅稅條款一、向境境內(nèi)個人人借款涉涉稅條款款浙江省國國家稅務(wù)務(wù)局所得得稅處2008年度匯算算清繳問問題解答答考慮到我我省中小小企業(yè)的的實際情情況，為為支持其其度過金金融危機機難關(guān)，對個人人借款利利息支出出暫允許許在稅前前扣除。利息支支出標準準不超過過金融企企業(yè)同期期同類貸貸款利率率計算，但必須須出具

27、借借款協(xié)議議和合法法憑證（稅務(wù)局局代開發(fā)發(fā)票）。二、向境境外個人人借款涉涉稅條款款1、法規(guī)：中華人人民共和和國營業(yè)業(yè)稅暫行行條例實實施細則則第四條條:條例第一一條所稱稱在中華華人民共共和國境境內(nèi)（以以下簡稱稱境內(nèi)）提供條條例規(guī)定定的勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)或者者銷售不不動產(chǎn)，是指：（一）提提供或者者接受條條例規(guī)定定勞務(wù)的的單位或或者個人人在境內(nèi)內(nèi)；2、票據(jù)問問題：三、向境境外企業(yè)業(yè)借款涉涉稅條款款1、國稅發(fā)發(fā)【1997】35作廢、國國稅發(fā)【2000】135作廢2、國稅發(fā)發(fā)【2009】29號文與營營業(yè)稅實實施細則則第四條條四、向境境內(nèi)金融融機構(gòu)借借款涉稅稅條款五、委托托貸款涉涉稅條款款1、國稅函

28、函發(fā)1997074號作廢（國國稅發(fā)【2009】29號文）六、向境境內(nèi)非金金融企業(yè)業(yè)借款涉涉稅條款款浙江省國國家稅務(wù)務(wù)局所得得稅處2008年度匯算算清繳問問題解答答七、企業(yè)業(yè)借款給給股東個個人涉稅稅條款1、視同利利潤分配配（財稅稅【2003】158、財稅【2008】83）2、時間確確定（國國稅發(fā)【2005】120）八、借款款給職工工涉稅條條款九、借款款給企業(yè)業(yè)涉稅條條款（國國稅函2009312號）十、借款款給個人人與借款款給企業(yè)業(yè)的風險險區(qū)別1、公司法法規(guī)定：不得利利用有限限責任地地位惡意意逃避債債務(wù)2、法律訴訴訟實效效區(qū)別十一、銷銷售方向向采購方方借款涉涉稅條款款1、虛開發(fā)發(fā)票賬務(wù)務(wù)處理后后癔

29、癥2、稅務(wù)規(guī)規(guī)劃處理理十二、經(jīng)經(jīng)銷商向向供貨方方借款涉涉稅條款款十三、借借款給企企業(yè)涉稅稅條款第二節(jié)借借款款金額及及利息涉涉稅條款款一、評估估增值入入賬涉稅稅條款（債轉(zhuǎn)股股處理技技巧）二、統(tǒng)借借統(tǒng)還涉涉稅條款款（財稅稅【2000】7、國稅發(fā)發(fā)【2002】13、國稅函函【2002】837、國稅發(fā)發(fā)【2009】31）統(tǒng)借統(tǒng)還還利息在在土地增增值稅扣扣除的爭爭議三、借款款利息及及預(yù)提所所得稅涉涉稅條款款國稅函【1998】757、國稅函函【1999】788國稅函【2006】884、國稅函函【2008】112四、稅后后利息涉涉稅條款款五、歸還還借款與與貨款涉涉稅條款款第三節(jié)借借款擔擔保涉稅稅條款一、保證

30、證涉稅條條款二、抵押押涉稅條條款三、質(zhì)押押、留置置涉稅條條款四、房屋屋租金抵抵借款利利息涉稅稅條款1、收取押押金免費費租用2、房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)抵抵押房屋屋，實際際上由債債權(quán)人使使用第四節(jié)借借款用用途涉稅稅條款一、用于于固定資資產(chǎn)建設(shè)設(shè)涉稅條條款借款1000萬元利息息5%，應(yīng)付利利息50萬元存入銀行行有利息息所得2%，借：在建建工程30應(yīng)收利息息20貸：應(yīng)付付利息50二、房地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)用于房房屋開發(fā)發(fā)涉稅條條款1、利息在在完工前前如成本本、完工工后做財財務(wù)費用用。如何確定定完工標標準（國國稅發(fā)【2009】31國稅函【2009】342）2、計算土土地增值值稅時利利息不得得計入開開成本。第八章租租賃合合

31、同涉稅稅條款第一節(jié)租租賃主主體涉稅稅條款一、出租租方涉稅稅條款二、承租租方涉稅稅條款第二節(jié)租租金金涉稅條條款一、裝修修費抵租租金涉稅稅條款問題1：營業(yè)稅稅問題問題2：房產(chǎn)稅稅問題二、房屋屋轉(zhuǎn)租涉涉稅條款款粵稅發(fā)1990432號；成地地稅發(fā)1994第8號；贛地地稅發(fā)200895號三、無租租使用條條款、借借用房屋屋涉稅條條款瓊地稅發(fā)發(fā)199952號四、房地地產(chǎn)企業(yè)業(yè)出租地地下人防防車庫涉涉稅條款款（財稅稅2005181號）五、償還還按揭款款不收租租金涉稅稅條款六、公司司租用職職工私車車涉稅條條款（國國稅函2006245號）七、分解解租金涉涉稅條款款（穗地地稅發(fā)200673號）八、收取取押金涉涉稅條款款（粵地地稅函1998225號）九、企業(yè)業(yè)資產(chǎn)整整體出租租涉稅條條款十、一部部份房屋屋自用一一部份本本房屋出出租涉稅稅條款十一、出出租土地地不收取取租金