企業(yè)所得稅題庫

單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）Ａ將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移正確答案：A答案解析：企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配;(5)用于對外捐贈題難易度：一般知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——視同銷售2.下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（A）A被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼B被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其資產(chǎn)總額50%的貨幣資金D被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值確定正確答案：A答案解析：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年未國家發(fā)行的最長期限的國債利率；企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%;被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。題難易度：一般知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——特殊性稅務(wù)處理3.某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，會計(jì)核算健全，從業(yè)人員15人，資產(chǎn)總額100萬元。該企業(yè)2016年收入總額180萬元，成本費(fèi)用支出額156萬元，因管理不善導(dǎo)致存貨發(fā)生凈損失為17.2萬元，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元A4B0.7C0.56D0.68正確答案：D答案解析：符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（180-156-17.2）*50%*20%=0.68萬元題難易度：一般知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——應(yīng)納稅額計(jì)算多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定的說法，正確的有（）Ａ銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)，場所所在地確定C不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)，場所所在地確定Ｄ權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定正確答案：AD答案解析：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所在地確定題難易度：一般知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——所得來源地的確定２.下列屬于企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入額的收入形式的有（）Ａ債務(wù)的豁免Ｂ股權(quán)投資Ｃ勞務(wù)Ｄ不舉準(zhǔn)備持有至到期的債券投資正確答案：BCD答案解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。題難易度：一般知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——收入的確定綜合客觀題設(shè)立在我國境內(nèi)的某重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，由未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)持股25%，2016年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下（1）將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷售稅額合計(jì)247.6萬元，每臺設(shè)備市場售價(jià)為140萬元（不含增值稅）。（2）當(dāng)年10月向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)已通過省科技部門認(rèn)定登記。（3）當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，拔繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為5萬元。(4)發(fā)生廣告費(fèi)支出1542萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。（5）企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元）。（6）就2015年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定的影響）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。︱︱業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額（）︱業(yè)務(wù)（6）應(yīng)預(yù)提的企業(yè)所得稅稅額（）︱計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（）候選項(xiàng)：200萬元；120萬元；127.6萬元；207.6萬元︱200萬元；500萬元；700萬元；0萬元︱4萬元；2萬元；5萬元；1萬元︱30萬元；48萬元；78萬元；90萬元︱200萬元；120萬元；92萬元；80萬元︱250萬元；50萬元；25萬元；0萬元︱246.7萬元；248.65萬元；265.48萬元；994.6萬元答案：D︱A︱D︱C︱C︱C︱B答案解析：1、（1）將兩臺設(shè)備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入140*2=280（萬元），應(yīng)確認(rèn)視同銷售成本=247.6-140*17%*2=200（萬元），視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80（萬元)。(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000*12%=120（萬元），實(shí)際捐贈247.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。（3)業(yè)務(wù)1應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+127.6=207.6（萬元）。2、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200（萬元），200萬元小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。3、職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1400*14%=196（萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200-196=4（萬元)；工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400*2%=28（萬元），實(shí)際拔繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1400*2.5%=35（萬元），本年度職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元加上以前年度5萬元未超過扣除限額35萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。業(yè)務(wù)3應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）4、廣告費(fèi)稅前扣除限額=（7500+2300+280）*15%=1512（萬元），實(shí)際發(fā)生1542萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬元）；未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=（90-20）*60%=42（萬元），銷售收入的0.5%=（7500+2300+280）*0.5%=50.4（萬元），準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬元)業(yè)務(wù)4應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78（萬元）。5、業(yè)務(wù)5應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（200-80）*50%+（80*80%）*50%=60+32=92(萬元）。財(cái)稅【2015}119號規(guī)定：委托其他單位研發(fā)新技術(shù)，發(fā)生委托研發(fā)費(fèi)由委托單位按80%再按50%加計(jì)扣除。6、應(yīng)預(yù)提所得稅稅額=1000*25%*10%=25（萬元）7、該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=1000+207.6-200+1-92+78=994.6（萬元）該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=994.6*25%=248.65（萬元）題難易度：較難知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅——應(yīng)納稅額計(jì)算附錄資料：不需要的可以自行刪除摩擦力知識點(diǎn)基本要求:

1.知道靜摩擦力的產(chǎn)生條件，會判斷靜摩擦力的方向.

2.通過實(shí)驗(yàn)探究靜摩擦力的大小，掌握靜摩擦力的最大值及變化范圍.

3.知道滑動摩擦力的產(chǎn)生條件，會判斷滑動摩擦力的方向.

4.會運(yùn)用公式F=μFN計(jì)算滑動摩擦力的大小.

5.知道動摩擦因數(shù)無單位，了解動摩擦因數(shù)與哪些因素有關(guān).

6.能用二力平衡條件判斷靜摩擦力的大小和方向.

知識梳理:

1.摩擦力兩個相互____________的物體，當(dāng)它們發(fā)生____________或具有____________時，就會在接觸面上產(chǎn)生阻礙____________的力，這種力叫做摩擦力.

2.靜摩擦力

（1）一個物體在另一個物體表面上有____________，而又保持相對靜止時，所受的另一個物體對它的摩擦力叫做靜摩擦力.

（2）靜摩擦力的方向總是沿著____________且跟物體____________的方向相反.

（3）靜摩擦力的大小由物體的運(yùn)動狀態(tài)和受力情況決定，大小范圍是____________，F(xiàn)max是最大靜摩擦力，在數(shù)值上等于____________時的拉力.

3.滑動摩擦力

（1）一個物體在另一個物體表面上____________時，受到另一個物體阻礙它____________的力叫做滑動摩擦力.

（2）滑動摩擦力的方向總是沿著__________，并且跟物體_________的方向相反.

（3）實(shí)驗(yàn)表明：滑動摩擦力的大小跟____________成正比，也就是跟兩個物體表面間的__________成正比，表達(dá)式：__________，其中μ叫做__________，它的數(shù)值跟相互接觸的兩個物體的__________和接觸面的情況（如____________）有關(guān).

自主學(xué)習(xí)

1.接觸相對運(yùn)動相對運(yùn)動的趨勢相對運(yùn)動或相對運(yùn)動趨勢

2.相對運(yùn)動的趨勢接觸面的切向相對運(yùn)動趨勢0＜F≤Fmax物體剛剛開始運(yùn)動

3.相對滑動相對滑動接觸面相對運(yùn)動壓力垂直作用力F=μFN動摩擦因數(shù)材料粗糙程度

重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)解析

1.摩擦力方向的判斷

（1）滑動摩擦力方向的判斷方法

滑動摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體的相對運(yùn)動方向相反.不難看出，判斷滑動摩擦力方向的關(guān)鍵是判斷“相對運(yùn)動的方向”.要做到這一點(diǎn)不是很難，因?yàn)槲矬w的運(yùn)動是比較直觀的，但千萬不要認(rèn)為“相對運(yùn)動的方向”是物體相對于地面的運(yùn)動方向，這是初學(xué)者容易犯的一個錯誤.所謂的“相對運(yùn)動的方向”是指“受力物體”相對于“施力物體”的運(yùn)動方向.例如，你在運(yùn)動的汽車上推動箱子時，箱子受到的滑動摩擦力的方向與箱子相對于汽車的運(yùn)動方向相反.

（2）靜摩擦力方向的判斷方法

靜摩擦力的方向總跟接觸面相切，并且跟物體相對運(yùn)動趨勢的方向相反.當(dāng)然這里的關(guān)鍵也是判斷“相對運(yùn)動趨勢的方向”，而相對運(yùn)動趨勢的方向又難以判斷，這就使靜摩擦力方向的判定成為一個難點(diǎn).同學(xué)們可以采用下列方法判斷靜摩擦力的方向：

①用假設(shè)法判斷靜摩擦力的方向，我們可以假設(shè)接觸面是光滑的，判斷物體將向哪滑動，從而確定相對運(yùn)動趨勢的方向，進(jìn)而判斷出靜摩擦力的方向.

例如，如圖3－3－1所示，物體A靜止在斜面B上，要判斷物體所受靜摩擦力的方向，可以假設(shè)斜面光滑，則物體將沿斜面下滑.說明物體靜止在斜面B上時有相對斜面向下滑的趨勢，從而判定A所受的靜摩擦力方向沿斜面向上.

②根據(jù)物體的運(yùn)動狀態(tài)判斷靜摩擦力的方向

圖3－3－1

2.摩擦力大小的確定

（1）滑動摩擦力的大小

滑動摩擦力的大小遵循關(guān)系式F=μFN，式中的FN是兩個物體表面間的壓力，稱為正壓力（垂直于接觸面的力），性質(zhì)上屬于彈力，它不是物體的重力，許多情況下需結(jié)合物體的平衡條件加以確定；

式中的μ為動摩擦因數(shù)，它的數(shù)值跟相互接觸的兩個物體的材料和接觸面的粗糙程度有關(guān)，與兩物體間的正壓力及是否發(fā)生相對滑動無關(guān)，μ沒有單位.

滑動摩擦力的大小與物體間接觸面積的大小無關(guān)，與物體的運(yùn)動性質(zhì)無關(guān)，與相對運(yùn)動的速度大小無關(guān)，只要出現(xiàn)相對滑動，滑動摩擦力恒為F=μFN.

（2）靜摩擦力的大小

如圖3－3－2所示，水平面上放一靜止的物體，當(dāng)人用水平力F推時，此物體靜止不動，這說明靜摩擦力的大小等于F；當(dāng)人用2F的水平力去推時，物體仍靜止不動，此時靜摩擦力的大小為2F.可見，靜摩擦力的大小隨推力的增大而增大，所以靜摩擦力的大小由外部因素決定，一般應(yīng)根據(jù)物體的運(yùn)動狀態(tài)來確定其大小.目前可根據(jù)初中二力平衡知識求解靜摩擦力.當(dāng)人的水平推力增大到某一值