多媒體課件：財(cái)政與金融（第六版）

（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第一章CHAPTER1財(cái)政的概念與職能第一章財(cái)政是政府提供公共產(chǎn)品的財(cái)力保障，是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。本章介紹了為什么需要財(cái)政、公共財(cái)政理念、公共產(chǎn)品理論、優(yōu)值品理論、財(cái)政的職能，幫助同學(xué)們理解財(cái)政的基本理論知識(shí)，為以后各章的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。1SECTION第一節(jié)財(cái)政與公共財(cái)政點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政與百姓生活一隨著“90后”“00后”進(jìn)入大學(xué)，我國(guó)高等教育日益走向大眾化。從1978年改革開放啟航，神州大地發(fā)生了翻天覆地的變化。對(duì)沒有經(jīng)歷過計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代、沒有體會(huì)過物資匱乏的年輕學(xué)生來說，如何理解改革開放以來的滄桑巨變呢？聯(lián)系身邊的現(xiàn)實(shí)例子是最好的辦法。我國(guó)從2008年開始實(shí)施“支援中西部地區(qū)招生協(xié)作計(jì)劃”，在原來的高校招生計(jì)劃之外，安排高等教育資源相對(duì)豐富、錄取率較高省份的高校專門面向高等教育資源不足、錄取率較低的中西部省份增加招生名額。至2016年共安排133萬人，2017年增加到28.7萬人，幫助越來越多的有志青年圓了大學(xué)夢(mèng)，有更多機(jī)會(huì)到名牌大學(xué)深造。這樣做的原因是什么呢？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政與百姓生活一2017年7月，江西省遂川縣就業(yè)局辦起了育嬰師護(hù)理員培訓(xùn)班，農(nóng)村居民不用掏錢，而是由財(cái)政支付短期培訓(xùn)費(fèi)，結(jié)業(yè)后還同時(shí)得到上崗證。當(dāng)?shù)剡€出臺(tái)政策，對(duì)自主創(chuàng)辦小微企業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)6個(gè)月以上的建檔立卡貧困戶，給予每人5000元的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼，符合條件的給予10萬元以下的創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息扶持。全國(guó)各地都出臺(tái)了類似政策。究竟為什么這樣做呢？2017年11月，上海市寶山區(qū)一個(gè)新建成的公租房項(xiàng)目開放選房，符合條件的居民每月只需支付800元租金就能拎包入住40平方米單身公寓。為什么政府要干預(yù)住房市場(chǎng)？為什么要建設(shè)公共租賃住房？為什么由財(cái)政給予房租補(bǔ)貼？上述現(xiàn)象的背后，是政府的職責(zé)范圍問題，即政府與市場(chǎng)的界限問題。其根本問題是：為什么需要財(cái)政？財(cái)政能干什么？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本為什么需要財(cái)政二不同學(xué)派對(duì)財(cái)政的概念有著不同的闡述。“國(guó)家分配論”的學(xué)者認(rèn)為，財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配，體現(xiàn)一種分配關(guān)系。按照“國(guó)家分配論”的觀點(diǎn)，財(cái)政產(chǎn)生需要兩個(gè)條件：經(jīng)濟(jì)條件——剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)；政治條件——國(guó)家的產(chǎn)生。財(cái)政分配的主體是國(guó)家，分配對(duì)象是剩余產(chǎn)品，分配的目的是滿足國(guó)家需要。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，（西方學(xué)者認(rèn)為）財(cái)政是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府理財(cái)活動(dòng)。此外，還有其他不同的觀點(diǎn)。目前，財(cái)政存在的必要性是什么？大家普遍贊同公共產(chǎn)品理論的觀點(diǎn)——彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。什么是市場(chǎng)失靈呢？舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，由于在農(nóng)村辦醫(yī)院難以盈利，所以沒有人或者很少有人到農(nóng)村投資興辦醫(yī)院，因此，農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生產(chǎn)品供給不足。也就是說，提供公共產(chǎn)品是政府的責(zé)任，應(yīng)由政府出資。在美國(guó)發(fā)生過這樣一件事，兩輛車夜間在公路上相撞，原因是路燈太暗，無法看清道路，于是當(dāng)事人把當(dāng)?shù)卣娴椒ㄔ海驗(yàn)樗麄冋J(rèn)為，路燈屬于公共產(chǎn)品，應(yīng)由政府提供。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本為什么需要財(cái)政二市場(chǎng)失靈表現(xiàn)在以下幾方面：公共產(chǎn)品無人供給或供給不足、居民收入分配不公、經(jīng)濟(jì)大幅波動(dòng)、壟斷、外部效應(yīng)、失業(yè)、信息不對(duì)稱。從20世紀(jì)30年代開始，政府主動(dòng)出手干預(yù)經(jīng)濟(jì)，通過產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、貨幣政策引導(dǎo)資金流向，調(diào)節(jié)供給與需求，促進(jìn)收入公平分配。財(cái)政的職能就是發(fā)揮資源配置功能，引導(dǎo)各種資源轉(zhuǎn)向公共產(chǎn)品供給領(lǐng)域；發(fā)揮收入分配功能，縮小居民間收入分配差距；發(fā)揮經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定功能，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)（如圖1-1所示）。圖1-1市場(chǎng)失靈與財(cái)政職能點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公共財(cái)政三（一）公共財(cái)政的定義公共財(cái)政可以定義為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主要為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府收支活動(dòng)模式或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式。公共財(cái)政是為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的政府分配行為，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府財(cái)政的基本選擇與必然要求，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政模式或類型。它僅存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其活動(dòng)范圍限于市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公共財(cái)政三（二）公共財(cái)政的提出公共財(cái)政的實(shí)質(zhì)是公共化，因此，城鄉(xiāng)居民享受統(tǒng)一的公共產(chǎn)品和服務(wù)，是公共財(cái)政建設(shè)中最為核心的內(nèi)容，應(yīng)該成為下一步建設(shè)的重點(diǎn)。農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)提供不足，或雖擁有與城市同類的公共產(chǎn)品和服務(wù)，但質(zhì)量較差。城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，僅僅依靠農(nóng)村，讓農(nóng)民自己來扭轉(zhuǎn)，是不現(xiàn)實(shí)的。加大對(duì)農(nóng)村的有效投入，是農(nóng)村公共財(cái)政建設(shè)的重要內(nèi)容，也是最終建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共財(cái)政體制必須邁出的重要一步。黨的十九大提出實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，要求按照產(chǎn)業(yè)興旺、生態(tài)宜居、鄉(xiāng)風(fēng)文明、治理有效、生活富裕的總要求，建立健全城鄉(xiāng)融合發(fā)展體制機(jī)制和政策體系，加快推進(jìn)鄉(xiāng)村治理體系和治理能力現(xiàn)代化，加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，走中國(guó)特色社會(huì)主義鄉(xiāng)村振興道路，讓農(nóng)業(yè)成為有奔頭的產(chǎn)業(yè)，讓農(nóng)民成為有吸引力的職業(yè)，讓農(nóng)村成為安居樂業(yè)的美麗家園。隨后召開的中央農(nóng)村工作會(huì)議進(jìn)一步提出把公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)放在農(nóng)村，推動(dòng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提檔升級(jí)，優(yōu)先發(fā)展農(nóng)村教育事業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)和農(nóng)民增收，加強(qiáng)農(nóng)村社會(huì)保障體系建設(shè)，推進(jìn)健康鄉(xiāng)村建設(shè)，持續(xù)改善農(nóng)村人居環(huán)境，逐步建立健全全民覆蓋、普惠共享、城鄉(xiāng)一體的基本公共服務(wù)體系。適應(yīng)這一戰(zhàn)略部署，財(cái)政就應(yīng)當(dāng)向農(nóng)村農(nóng)業(yè)農(nóng)民傾斜，讓占全國(guó)人口一半左右的農(nóng)村居民也享受到良好的公共服務(wù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公共財(cái)政三（三）公共財(cái)政框架1992年，中國(guó)共產(chǎn)黨第十四次全國(guó)代表大會(huì)將建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立為經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)。與此相適應(yīng)，1998年，全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議提出建立公共財(cái)政體制的目標(biāo)，公共財(cái)政的提出與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著必然聯(lián)系，也是水到渠成的。1998年在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在講話中第一次提出了建設(shè)公共財(cái)政的要求，他宣布，我國(guó)將在幾年內(nèi)初步建立公共財(cái)政的基本框架。在1999年3月召開的九屆二次全國(guó)人大會(huì)議上，項(xiàng)懷誠(chéng)部長(zhǎng)在《關(guān)于1998年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及1999年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》中再一次提出了構(gòu)建公共財(cái)政的基本框架問題。黨的十五屆五中全會(huì)進(jìn)一步明確將建立公共財(cái)政初步框架作為“十五”時(shí)期財(cái)政改革的重要目標(biāo)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公共財(cái)政三（三）公共財(cái)政框架首先，這是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。其次，這是我國(guó)財(cái)政職能轉(zhuǎn)變的需要。最后，這是構(gòu)建和諧社會(huì)的需要。（1）提供公共產(chǎn)品。（2）糾正外部效應(yīng)。（3）維持有效競(jìng)爭(zhēng)。（4）調(diào)節(jié)收入分配。（5）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。1.我國(guó)為什么提出建立公共財(cái)政框架2.如何建立公共財(cái)政基本框架2SECTION第二節(jié)公共產(chǎn)品理論

和優(yōu)值品理論點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本什么是公共產(chǎn)品一在漫長(zhǎng)的人類發(fā)展過程中人們發(fā)現(xiàn)有些事情市場(chǎng)做不了或者做不好，這些事情有著一些共同的特點(diǎn)。后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這類事情歸類為公共產(chǎn)品（PublicGoods）。公共產(chǎn)品是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。燈塔這個(gè)經(jīng)典案例經(jīng)常被提及：在黑夜茫茫的大海上，有一座燈塔，它為過往的船只提供光明，引導(dǎo)它們繞過暗礁，安全地航行。很多船只都因此受益，但它們卻沒有付費(fèi)。而燈塔的主人也無法準(zhǔn)確地判別哪艘船“偷看”了燈塔發(fā)出的光線，并去收取相應(yīng)的費(fèi)用。在市場(chǎng)上，我們購(gòu)買了他人的商品或是接受了他人的服務(wù)，是要付錢的，而在這里，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下普遍適用的交換關(guān)系為什么不存在了呢？原因在于，燈塔具有“公共性”，或者說它是一種“公共產(chǎn)品”。公共產(chǎn)品的種類很多，除燈塔之外，像國(guó)防、法律、社會(huì)治安、消防、道路、教育、基礎(chǔ)科學(xué)研究、氣象服務(wù)等，也都屬于公共產(chǎn)品的范疇。與公共產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)，我們平時(shí)所購(gòu)買的一些商品，如食品、衣服等則被稱為“私人產(chǎn)品”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公共產(chǎn)品的基本特征二公共產(chǎn)品具有以下幾個(gè)特征，這是確定一個(gè)產(chǎn)品是公共產(chǎn)品的重要依據(jù)。既然市場(chǎng)存在缺陷，公共產(chǎn)品供給不足，那么，就需要由政府來提供，由財(cái)政出錢，讓社會(huì)公眾共同消費(fèi)。非競(jìng)用性非排他性不可分割性外部性NO.1NO.2NO.3NO.4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本優(yōu)值品理論三公共產(chǎn)品的基本特征中，非競(jìng)用性、非排他性比較抽象，判斷起來并不容易。比如，教育究竟有沒有上面兩個(gè)特征就存在爭(zhēng)論，社會(huì)保障、公共衛(wèi)生也是如此。最早提出“優(yōu)值品”概念的是馬斯格雷夫（R.A.Musgrave），他認(rèn)為優(yōu)值品是指“通過制定干預(yù)個(gè)人偏好的政策而提高生產(chǎn)的物品”。此后也有學(xué)者從多方面提出類似觀點(diǎn)，有人認(rèn)為如婚前檢查、教育、社會(huì)保障等服務(wù)，在個(gè)人看來效用不高，但對(duì)社會(huì)來說效用較高，這就是“優(yōu)值品”，應(yīng)當(dāng)由政府強(qiáng)制實(shí)施，予以提供。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本優(yōu)值品理論三優(yōu)值品理論也是政府干預(yù)的重要理論基礎(chǔ)，但與公共產(chǎn)品理論不同。優(yōu)值品的英文為“MeritGoods”，也譯為“有益品”，是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的重要內(nèi)容。對(duì)它的解釋有多種，一種是指那些個(gè)人對(duì)它的評(píng)價(jià)低于其實(shí)際效用的物品，如婚前檢查，很多人認(rèn)為自己沒有什么病，不會(huì)影響后代，但其實(shí)它對(duì)提高人口出生質(zhì)量、減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)大有好處；又如高雅藝術(shù)，一般人覺得看不看沒有什么差別，對(duì)個(gè)人沒有多大影響，但其實(shí)它對(duì)陶冶人的情操、緩解生活壓力、豐富業(yè)余生活有著很大作用。3SECTION第三節(jié)財(cái)政的職能點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政的職能是指財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所具有的職責(zé)和功能，也就是財(cái)政承擔(dān)什么責(zé)任，具有哪些功能。按照現(xiàn)代西方財(cái)政理論，市場(chǎng)化國(guó)家的財(cái)政職能一般包括資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。近幾年，我國(guó)對(duì)財(cái)政的認(rèn)識(shí)有了新的突破，提到了更高的地位，提出了新的論斷——“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資源配置職能1.調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置2.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置3.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置4.調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置收入分配職能收入分配職能是指政府運(yùn)用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼及轉(zhuǎn)移支付等手段來調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的收入差距，以實(shí)現(xiàn)分配公平的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能1.通過國(guó)家預(yù)算的擴(kuò)張或緊縮，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡2.通過財(cái)政的制度建設(shè)，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用123（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第二章CHAPTER2財(cái)政支出概述第二章本章介紹財(cái)政支出的基本理論問題，包括財(cái)政支出的內(nèi)容、分類，財(cái)政支出的原則，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)及效益評(píng)價(jià)。1SECTION第一節(jié)財(cái)政支出的內(nèi)容及分類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出的內(nèi)容一財(cái)政支出反映政府的錢用到哪里去了，可以看出一個(gè)國(guó)家為社會(huì)公眾提供哪些公共服務(wù)，以及為大家?guī)砟男┖锰?。在現(xiàn)代社會(huì)，政府的責(zé)任是為全體社會(huì)居民提供服務(wù)，所以，政府的財(cái)政支出范圍應(yīng)包括下列內(nèi)容：公共安全，即國(guó)防、公檢法司、武裝警察等；公共機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，即國(guó)家行政機(jī)關(guān)、外交等；公共服務(wù)，即教育、衛(wèi)生、文化、科學(xué)、社會(huì)保障、社區(qū)服務(wù)等；公共工程，即環(huán)境保護(hù)、國(guó)土整治、公共設(shè)施等；公益企業(yè)，即水暖電氣、公共交通、城市衛(wèi)生、城市綠化等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出的內(nèi)容一政府作為公共組織，其主要職能就是提供公共產(chǎn)品。但公共產(chǎn)品的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)不是一成不變的，而是隨著社會(huì)發(fā)展而不斷豐富的。財(cái)政支出的內(nèi)容服從于政府職能的范圍，因此，從具體項(xiàng)目上看，公共財(cái)政支出的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾方面：提供公共秩序產(chǎn)品，主要包括行政司法和國(guó)防外交等內(nèi)容。提供公共基礎(chǔ)設(shè)施，主要包括交通、能源、水利、環(huán)保等內(nèi)容。提供社會(huì)公共服務(wù)，主要包括教育、醫(yī)療、文化、氣象等社會(huì)事業(yè)。提供社會(huì)保障，主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫等內(nèi)容。1234點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出的分類二這是指按財(cái)政資金的具體使用方向分類，比如2000年的一般預(yù)算支出設(shè)置了32個(gè)“類”級(jí)科目。PART1（三）按具體用途分類1.補(bǔ)償性支出2.積累性支出3.消費(fèi)性支出PART2（二）按資金在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類1.購(gòu)買性支出2.轉(zhuǎn)移性支出PART3（一）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出的分類二（四）國(guó)際貨幣基金組織對(duì)公共支出的分類1.按功能分類根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織最新政府公共財(cái)政統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（GFSM（2014）），政府支出按功能分類主要包括：（1）一般公共服務(wù)；（2）國(guó)防；（3）公共秩序和安全；（4）經(jīng)濟(jì)事務(wù)；（5）環(huán)境保護(hù)；（6）住房和社區(qū)設(shè)施；（7）醫(yī)療；（8）娛樂、文化和宗教；（9）教育；（10）社會(huì)保護(hù)。2.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織最新政府公共財(cái)政統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（GFSM（2014）），政府支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類主要包括：（1）雇員補(bǔ)償；（2）商品和服務(wù)的使用；（3）固定資本的消耗；（4）利息；（5）補(bǔ)貼；（6）贈(zèng)予；（7）社會(huì)福利；（8）其他開支。2SECTION第二節(jié)財(cái)政支出原則點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出原則是財(cái)政資金分配過程中應(yīng)遵循的具有客觀規(guī)律性的基本準(zhǔn)則，一般包括：312三、講究支出效益的原則一、支出總量適度的原則二、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則3SECTION第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與效益點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總支出的比重，也稱財(cái)政支出構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)員社會(huì)資源的程度，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響可能比財(cái)政支出規(guī)模的影響更大。一國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及變化，表明了該國(guó)政府正在履行的重點(diǎn)職能以及變化趨勢(shì)。改革開放以來，我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)下列趨勢(shì)：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)在財(cái)政支出中的比重持續(xù)下降；社會(huì)文教費(fèi)的比重不斷提高；行政管理費(fèi)的比重增長(zhǎng)較快（見表2-1）。這反映了政府職能和執(zhí)政思路的重大轉(zhuǎn)變，政府從一般競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域退出，突出保障社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，保障民生，體現(xiàn)以人為本的理念。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一在我國(guó)加快推進(jìn)工業(yè)化，建設(shè)和諧社會(huì)的形勢(shì)下，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)主要應(yīng)體現(xiàn)在以下方面：18273645（2）向落后地區(qū)傾斜（3）向困難群體傾斜（4）向教育事業(yè)傾斜（5）向科學(xué)技術(shù)事業(yè)傾斜（6）向公共衛(wèi)生事業(yè)傾斜（7）向環(huán)保事業(yè)傾斜（8）逐步從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出（1）向“三農(nóng)”傾斜點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出效益二從經(jīng)濟(jì)學(xué)的一般意義上講，效益就是人們?cè)谟心康牡膶?shí)踐活動(dòng)中“所費(fèi)”與“所得”的對(duì)比關(guān)系。所費(fèi)，就是活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗和占用；所得，就是有目的的實(shí)踐活動(dòng)所取得的有用成果。所謂提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)生產(chǎn)性支出來說，就是要求盡可能地降低成本，取得盈利，即少投入，多產(chǎn)出；對(duì)非生產(chǎn)性支出來說，就是要“少花錢、多辦事、辦好事”。財(cái)政支出是國(guó)家為城鄉(xiāng)居民提供公共產(chǎn)品的財(cái)力保證，必須用好每一分錢，厲行節(jié)約，講求效益。2002年以來，財(cái)政部開始在部分財(cái)政支出項(xiàng)目開展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作，按照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和原則，對(duì)財(cái)政支出運(yùn)行過程及其效果進(jìn)行客觀、公正的衡量比較和綜合評(píng)判的管理行為。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出效益二財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的基本依據(jù)是：（1）有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度；（2）財(cái)政部門、主管部門和單位制定的績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)范；（3）財(cái)政部門制定的專項(xiàng)資金管理辦法；（4）主管部門和單位的職能、職責(zé)及績(jī)效目標(biāo)和年度工作計(jì)劃與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃；（5）主管部門和單位預(yù)算申報(bào)的相關(guān)材料和財(cái)政部門的預(yù)算批復(fù)；（6）主管部門和單位的項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)論證材料和項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（7）主管部門和單位預(yù)算執(zhí)行的年度決算報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告；（8）其他相關(guān)資料。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出效益二績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容是：（1）績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定情況；（2）績(jī)效目標(biāo)的完成情況以及財(cái)政支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境效益等；（3）為完成績(jī)效目標(biāo)安排的預(yù)算資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況和資產(chǎn)配置與使用情況；（4）為完成績(jī)效目標(biāo)采取的加強(qiáng)管理的制度、措施等；（5）根據(jù)實(shí)際情況確定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政支出效益二績(jī)效評(píng)價(jià)的方法主要有：（1）目標(biāo)比較法，指通過對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)生的實(shí)際效果與預(yù)定目標(biāo)的比較，分析完成目標(biāo)或未完成目標(biāo)的原因，從而評(píng)價(jià)績(jī)效的方法。（2）成本效益法，又稱投入產(chǎn)出法，是將一定時(shí)期內(nèi)的支出所產(chǎn)生的效益與付出的成本進(jìn)行對(duì)比分析，從而評(píng)價(jià)績(jī)效的方法。（3）因素分析法，指通過列舉所有影響成本與收益的因素，進(jìn)行全面、綜合的分析，從而得出評(píng)價(jià)結(jié)果的方法。（4）歷史比較法，指將相同或類似的財(cái)政支出在不同時(shí)期的支出效果進(jìn)行比較，分析判斷績(jī)效的評(píng)價(jià)方法。（5）橫向比較法，指通過對(duì)相同或類似的財(cái)政支出在不同地區(qū)或不同部門、單位間的支出效果進(jìn)行比較，分析判斷績(jī)效的評(píng)價(jià)方法。（6）專家評(píng)議法，指通過邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行評(píng)議，得出評(píng)價(jià)結(jié)果的方法。（7）問卷調(diào)查法，又稱公眾評(píng)判法，指通過設(shè)計(jì)不同形式的調(diào)查問卷，并在一定范圍內(nèi)發(fā)放，收集、分析調(diào)查問卷，進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷的方法。（8）詢問查證法，指評(píng)價(jià)人員以口頭或書面、正式或非正式會(huì)談等方式，直接或間接了解評(píng)價(jià)對(duì)象的信息，從而形成初步判斷的方法。（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第三章CHAPTER3財(cái)政支出內(nèi)容第三章本章介紹財(cái)政支出的具體內(nèi)容，分消費(fèi)性支出、投資性支出、社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出四個(gè)部分。重點(diǎn)是教育支出、科技支出、衛(wèi)生支出、投資支出、支農(nóng)支出、社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出。1SECTION第一節(jié)消費(fèi)性支出點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本消費(fèi)性支出包括行政管理支出、教育支出、科學(xué)支出、衛(wèi)生支出、文化支出、體育支出等內(nèi)容。2SECTION第二節(jié)投資性支出點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本投資性支出的含義與政府投資的范圍一（一）投資性支出的含義投資性支出是指政府將一部分公共資金用于購(gòu)置公共部門的資產(chǎn)，以滿足社會(huì)公共需要所形成的支出。它是政府提供公共產(chǎn)品的基本手段，也是政府提供公共勞務(wù)的前提與基礎(chǔ)。其特點(diǎn)是：A公益性B無償性C政策性點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本投資性支出的含義與政府投資的范圍一（二）政府投資的范圍政府公共投資的范圍主要涵蓋那些對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系起到基礎(chǔ)性作用，有利于提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行效率，但同時(shí)又是微利或無利的項(xiàng)目，主要包括基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資和農(nóng)業(yè)投資。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本投資性支出的含義與政府投資的范圍一（二）政府投資的范圍1993年黨的十四大通過的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》明確要求深化投資體制改革，競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目投資由企業(yè)自主決策，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所需貸款由商業(yè)銀行自主決定，自負(fù)盈虧；基礎(chǔ)性項(xiàng)目建設(shè)要鼓勵(lì)和吸引各方投資參與，國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目通過財(cái)政投融資和金融債券等渠道籌資，采取控股、參股和政策性優(yōu)惠貸款等多種形式進(jìn)行；社會(huì)公益性項(xiàng)目建設(shè)，要廣泛吸收社會(huì)各界資金，根據(jù)中央和地方事權(quán)劃分，由政府通過財(cái)政統(tǒng)籌安排。2007年8月6日，國(guó)防科工委公布了《非公有制經(jīng)濟(jì)參與國(guó)防科技工業(yè)建設(shè)指南》，明確非公有制經(jīng)濟(jì)可參與軍工基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資、軍工企業(yè)的改組改制等5項(xiàng)具體領(lǐng)域。這是2007年初出臺(tái)的《關(guān)于非公有制經(jīng)濟(jì)參與國(guó)防科技工業(yè)建設(shè)的指導(dǎo)意見》的配套政策，是政府投資體制改革的重要突破?！吨泄仓醒?、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化投融資體制改革的意見》（中發(fā)〔2016〕18號(hào)）提出，完善政府投資體制，發(fā)揮好政府投資的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資二（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的特點(diǎn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有自己的特點(diǎn)。從整個(gè)社會(huì)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”，基礎(chǔ)設(shè)施不能被某單個(gè)生產(chǎn)廠家獨(dú)家使用，它不是獨(dú)占性地處在某一特殊的生產(chǎn)過程中，不能被賣者當(dāng)成商品一次性整體出售給使用者。也就是說，它具有公用性、非獨(dú)占性、不可分性的特性，這些屬性決定了其具有“公共產(chǎn)品”的一般特征。加上基礎(chǔ)設(shè)施尤其是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多具有資本密集性、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的特點(diǎn)，民間投資很難也不愿意涉足，因此，需要政府采取有力的干預(yù)政策，不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)，這在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)特別明顯。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資二（二）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的提供方式從我國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資主要有以下幾種形式：政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。私人出資，定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或由地方主管部門籌資建設(shè)，定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。政府與民間共同投資的提供方式。政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。1234BOT（建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓）投資方式。5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資三財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性11.農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)2.農(nóng)業(yè)部門的特殊性和財(cái)政投資的必要性財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)21.以立法形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性。2.財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利建設(shè)為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。3.注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資3由于歷史原因，我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，并成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一個(gè)“瓶頸”制約因素?？上驳氖?，20世紀(jì)90年代末期以來，黨中央、國(guó)務(wù)院看到城鄉(xiāng)收入分配差距、工農(nóng)發(fā)展差距，也開始探索解決“農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民收入”問題（簡(jiǎn)稱“三農(nóng)”問題）的有效途徑。尤其是黨的十六大以來，中央連續(xù)十幾年以頒布“一號(hào)”文件的方式，明確了“必須堅(jiān)持把農(nóng)業(yè)放在經(jīng)濟(jì)工作中的首位，穩(wěn)定黨在農(nóng)村的基本政策，深化農(nóng)村改革，確保農(nóng)業(yè)和農(nóng)林經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民收入增加”的重要精神。3SECTION第三節(jié)社會(huì)保障支出點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保障的含義和重要意義一（一）社會(huì)保障的含義社會(huì)保障是指國(guó)家和社會(huì)通過立法，采取強(qiáng)制性手段對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，并集中形成社會(huì)消費(fèi)性共同基金，對(duì)由于年老、疾病、傷殘、失業(yè)、死亡以及其他災(zāi)難等的發(fā)生導(dǎo)致生活出現(xiàn)困難的社會(huì)成員，給予物質(zhì)性社會(huì)援助，以保證其最低生活需要或基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)。它包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利和慈善事業(yè)。社會(huì)保障制度是國(guó)家和社會(huì)依法對(duì)社會(huì)成員的基本生活予以保障的社會(huì)安全制度。勞動(dòng)者在喪失或中斷勞動(dòng)能力，以及遭受各種風(fēng)險(xiǎn)不能維持最低生活水平等情況下，有從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。為社會(huì)成員提供生活保障是國(guó)家和社會(huì)應(yīng)盡的責(zé)任。從社會(huì)保障的性質(zhì)和內(nèi)容上看，它面對(duì)大眾，特別是社會(huì)困難群眾，以保障群眾基本生活為宗旨，以政府和社會(huì)幫助、救援為主要特征，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)的祥和穩(wěn)定是不可缺少的，是建設(shè)和諧社會(huì)的直接組成部分。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保障的含義和重要意義一（二）社會(huì)保障的重要意義第一，社會(huì)保障可以有效地防范和應(yīng)對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，社會(huì)保障可以有效地增強(qiáng)社會(huì)的團(tuán)結(jié)與合作。第三，社會(huì)保障可以有效地激發(fā)社會(huì)活力。第四，社會(huì)保障可以有效地保證社會(huì)成員未來生存與發(fā)展的基本水準(zhǔn)。01020304點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保障的內(nèi)容二社會(huì)保障制度是指以社會(huì)的共同力量對(duì)其成員因各種個(gè)人難以抗拒的客觀原因?qū)е缕潆y以維持必要生活水平時(shí)提供的物質(zhì)保證，是具有經(jīng)濟(jì)福利性質(zhì)的社會(huì)穩(wěn)定制度。現(xiàn)代社會(huì)保障制度是一個(gè)內(nèi)容豐富的龐大體系。目前，我國(guó)的社會(huì)保障體系包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫安置和國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)等方面。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保障資金的來源與籌集方式三（一）社會(huì)保障資金的來源1.政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，即由財(cái)政直接安排支出或由財(cái)政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，用于社會(huì)保障事業(yè)方面的開支，這是社會(huì)保障基金中重要的、穩(wěn)定的來源。2.企業(yè)（雇主）繳納社會(huì)保障稅，是社會(huì)保障基金的又一重要來源。3.個(gè)人繳納部分。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保障資金的來源與籌集方式三（二）社會(huì)保障資金的籌集方式1.完全基金制也稱為積累制。這種模式要求在對(duì)未來較長(zhǎng)時(shí)間的宏觀預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)保障對(duì)象在保障期間內(nèi)所需享受保障待遇的總量，據(jù)此按照一定比例將其分?jǐn)偟奖Ｕ蠈?duì)象的整個(gè)投保期間。這種模式的主要特點(diǎn)是在初期收費(fèi)率高，籌資見效快，之后在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)收費(fèi)率保持相對(duì)穩(wěn)定，收大于支的部分形成儲(chǔ)備基金，需要通過具有較高回報(bào)率的投資予以保值。2.現(xiàn)收現(xiàn)付制它要求先做出一年（最多幾年）內(nèi)某項(xiàng)社會(huì)保障措施所需費(fèi)用的測(cè)算，然后按照一定比例分?jǐn)偟絽⒓釉摫Ｕ洗胧┑乃袉挝缓蛡€(gè)人，當(dāng)年的基金收入僅用于涉及當(dāng)年支出的需要。換句話說，現(xiàn)收現(xiàn)付制是按財(cái)政收支年度平衡的原則，將所有參保單位及正在工作的人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為資金，全部支付給同一時(shí)期里另一部分接受社會(huì)保障給付的人。3.部分基金制它是指將在職人員繳費(fèi)分成兩部分。其中一部分作為基金進(jìn)行積累，另一部分用于現(xiàn)期的社會(huì)保障支出。這種模式一般幾年不變，過幾年調(diào)整一次，收大于支的部分，通過投資取得相應(yīng)的回報(bào)。其特點(diǎn)是初期收費(fèi)率較低，以后逐步提高，保持相對(duì)穩(wěn)定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保險(xiǎn)中的財(cái)政支持四說到社會(huì)保險(xiǎn)，不少人認(rèn)為它與商業(yè)保險(xiǎn)沒有什么兩樣，要么以為全部由財(cái)政出錢。還有人感覺參加社會(huì)保險(xiǎn)不如自己在銀行存錢劃算，或者把錢投資到股票市場(chǎng)可能得到更多的收益。這說明，他們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)不了解，其實(shí)，政府之所以舉辦社會(huì)保險(xiǎn)，正是考慮到窮人沒有錢參加商業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)于富人來說，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)是不太感興趣的。所以，社會(huì)保險(xiǎn)的本質(zhì)是分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，跟投資是不一樣的，參加社會(huì)保險(xiǎn)不是單純?yōu)榱嗽黾邮找?，其?shí)發(fā)揮的是扶貧濟(jì)困的作用，目的是促進(jìn)公平。像醫(yī)療保險(xiǎn)，要是想著每年繳費(fèi)后都能拿回更多的錢，那么，那些住院發(fā)生幾千上萬元醫(yī)療費(fèi)的人又從哪里報(bào)銷費(fèi)用呢？失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)也是一樣的道理，其實(shí)，就是用大多數(shù)沒有出現(xiàn)意外的參保人的錢來幫助少數(shù)出現(xiàn)意外的人，是一種互助機(jī)制。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本社會(huì)保險(xiǎn)中的財(cái)政支持四那么，社會(huì)保險(xiǎn)跟財(cái)政有什么關(guān)系呢？社會(huì)保險(xiǎn)基金的錢是財(cái)政收入嗎？為什么由財(cái)政監(jiān)管呢？在100年前，各國(guó)都沒有社會(huì)保險(xiǎn)制度，頻繁發(fā)生的失業(yè)、工傷、大病等讓不少人瞬間陷入困境，影響社會(huì)穩(wěn)定，也不符合公平原則，而隨著人均壽命不斷延長(zhǎng)，養(yǎng)老問題逐步成為社會(huì)問題。為此，德國(guó)率先于20世紀(jì)30年代建立起社會(huì)保險(xiǎn)制度，由政府來介入，此后普及到越來越多的國(guó)家。畢竟維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)社會(huì)公平是政府的責(zé)任。社會(huì)保險(xiǎn)盡管是通過用人單位、個(gè)人繳費(fèi)建立起來的，但財(cái)政也肩負(fù)重要責(zé)任，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是為部分困難群體支付保險(xiǎn)費(fèi)，從而幫助他們參加這些保險(xiǎn)；二是在保險(xiǎn)基金收不抵支的時(shí)候，用財(cái)政資金彌補(bǔ)收支差額，履行兜底責(zé)任；三是代表政府監(jiān)管保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，維護(hù)公共利益。從上面一、二兩點(diǎn)可以看出，參加社會(huì)保險(xiǎn)肯定不會(huì)吃虧，不管是養(yǎng)老保險(xiǎn)還是其他保險(xiǎn)，如果自己在銀行存錢，一是低收入群體資金有限，二是不能分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，相比之下，保險(xiǎn)基金匯聚了億萬人的資金，能夠幫助參保人員克服困難，這正是它優(yōu)勢(shì)所在。4SECTION第四節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政補(bǔ)貼的含義、特征和分類一（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義和特征財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家為了某種特定需要，通過財(cái)政分配，向企業(yè)或居民提供的無償性補(bǔ)助支出。財(cái)政補(bǔ)貼具有以下特征：政策性01靈活性02時(shí)效性03點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政補(bǔ)貼的含義、特征和分類一（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類一般理論界對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的分類，是根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼是根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理要求進(jìn)行劃分的，目前主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：A價(jià)格補(bǔ)貼B企業(yè)虧損補(bǔ)貼C財(cái)政貼息點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極影響二財(cái)政補(bǔ)貼作為一種政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活有著直接或間接的影響，主要體現(xiàn)在：010203有效調(diào)節(jié)社會(huì)供求平衡，維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定04促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置配合自然壟斷領(lǐng)域的管制價(jià)格，提供社會(huì)福利調(diào)節(jié)收入分配，縮小居民收入差距點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度及其改革三（一）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度的基本狀況我國(guó)自20世紀(jì)70年代末期開始，補(bǔ)貼過多，給財(cái)政帶來沉重的負(fù)擔(dān)，也對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成一定的阻礙。從表3-3中可以看出，1989年各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼占到財(cái)政支出總額的13.23%，成了財(cái)政的一大包袱。進(jìn)入20世紀(jì)90年代之后，國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行了大幅度的改革和調(diào)整，矛盾逐步緩和。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度及其改革三（一）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度的基本狀況不恰當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.補(bǔ)貼過多過濫，加劇了財(cái)政收支的矛盾，使政府財(cái)政背上了沉重的負(fù)擔(dān)。A2.不規(guī)范的財(cái)政補(bǔ)貼不利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。B3.不合理的補(bǔ)貼方式影響了其作用的發(fā)揮。C點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度及其改革三（二）建立科學(xué)合理的財(cái)政補(bǔ)貼制度進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來，與價(jià)格管理體制和企業(yè)管理體制改革相適應(yīng)，國(guó)家對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行了較大幅度的改革，取得了明顯的成效，但仍然存在著一些問題：（1）財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目仍然過多，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行；（2）企業(yè)虧損補(bǔ)貼制度不夠規(guī)范，不利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制；（3）中央政府與地方政府在財(cái)政補(bǔ)貼領(lǐng)域中的職權(quán)劃分不明確，不利于分稅制財(cái)政體制的有效運(yùn)行。為此，必須進(jìn)一步改革我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼制度，主要解決問題：（1）財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)盡量減少對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的干擾；（2）財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)適時(shí)、適度地調(diào)整其規(guī)模，優(yōu)化補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)；（3）財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)與其他政策配合使用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（4）規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼管理，提高補(bǔ)貼效率。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度及其改革三（二）建立科學(xué)合理的財(cái)政補(bǔ)貼制度財(cái)政補(bǔ)貼制度的改革不是要取消補(bǔ)貼，而是更好地發(fā)揮其積極作用。具體的思路是：（1）盡量減少給企業(yè)的直接補(bǔ)貼；（2）對(duì)價(jià)格環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼應(yīng)盡量發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用，能不補(bǔ)盡量不補(bǔ)；（3）改革公用事業(yè)補(bǔ)貼方式。（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第四章CHAPTER4財(cái)政收入第四章財(cái)政收入是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證，本章介紹財(cái)政收入的含義、形式、結(jié)構(gòu)，分析增加財(cái)政收入的途徑。1SECTION第一節(jié)財(cái)政收入及其形式點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政收入一財(cái)政收入是指政府為了履行其職能，保證社會(huì)公共需要，依法籌集的貨幣收入。它是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證，也是為公眾提供服務(wù)，實(shí)施有效管理的強(qiáng)大后盾。俗話說得好：“手中無米，喚雞不來?！比绻种胁徽莆兆銐蚨嗟呢?cái)政資金，那么它就無法維護(hù)社會(huì)正常的秩序，就沒有權(quán)威，在對(duì)各地區(qū)各部門進(jìn)行管理時(shí)就會(huì)失去主動(dòng)權(quán)。從財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系看，財(cái)政收入是手段，財(cái)政支出是目的?；I集多少財(cái)政收入主要是看財(cái)政支出的需要而定，當(dāng)然財(cái)政收入的規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著密切的關(guān)系。本章第二節(jié)將對(duì)這一問題進(jìn)行論述。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政收入的形式二中華人民共和國(guó)成立后，經(jīng)過多次改革目前我國(guó)取得財(cái)政收入有稅、利、債、費(fèi)等形式，即稅收、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳、公債、公共收費(fèi)等，它也可以簡(jiǎn)單地分為稅收收入和非稅收入兩種。1.稅收：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定，無償?shù)?、?qiáng)制地籌集財(cái)政收入的形式。2.國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳：國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳是政府依據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)從國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)中收取的國(guó)有資產(chǎn)收益。3.公債：公債是國(guó)家通過借貸方式從國(guó)內(nèi)外取得的有償收入。4.公共收費(fèi)：公共收費(fèi)是政府公共部門在向單位和個(gè)人提供各項(xiàng)服務(wù)時(shí)，向服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用，通常也稱為行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)性收費(fèi)收入等。5.其他收入：除了上述收入形式外，在財(cái)政工作實(shí)踐中還存在其他一些零星雜項(xiàng)收入，如國(guó)有土地出讓金、彩票公益金、罰沒收入、基本建設(shè)收入、利息收入、捐贈(zèng)收入、國(guó)家資源管理收入、外事服務(wù)收入等。6.基金收入：基金收入是一項(xiàng)特殊的收入形式，各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政收入口徑三在實(shí)際工作中，常常根據(jù)需要使用地方財(cái)政總收入、地方組織的財(cái)政收入、公共財(cái)政預(yù)算收入等不同的財(cái)政收入口徑，相應(yīng)地又有地方財(cái)政總支出、公共財(cái)政預(yù)算支出這樣的指標(biāo)，它們之間是否有對(duì)應(yīng)關(guān)系？財(cái)政赤字是怎樣計(jì)算出來的？這些問題經(jīng)常困擾著人們，有必要做出解釋，避免誤解。財(cái)政部曾經(jīng)對(duì)此作了權(quán)威解釋，并下發(fā)了通知。地方財(cái)政總收入是指公共財(cái)政預(yù)算收入范圍內(nèi)的有關(guān)收入項(xiàng)目，包括：地方公共財(cái)政預(yù)算收入，在當(dāng)?shù)乩U納的國(guó)內(nèi)增值稅中央分享收入、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、納入分享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中央分享收入。2SECTION第二節(jié)增加財(cái)政收入的途徑點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本要提高各級(jí)政府提供公共產(chǎn)品的能力，必須不斷增加財(cái)政收入。增加財(cái)政收入的正確途徑是：一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，培育財(cái)源二、加強(qiáng)管理，堵塞漏洞三、提高財(cái)政收入質(zhì)量四、重視對(duì)亂收費(fèi)行為的治理3SECTION第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的項(xiàng)目組成及各項(xiàng)目收入在財(cái)政收入總體中的比重，具體包括財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成、所有制構(gòu)成和部門構(gòu)成等。對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析，有利于綜合反映財(cái)政收入狀況和對(duì)財(cái)政分配過程進(jìn)行有效的管理，探索增加財(cái)政收入的合理途徑，并使財(cái)政收入構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成（一）c與財(cái)政收入（二）v與財(cái)政收入（三）m與財(cái)政收入0102（一）國(guó)有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入（二）非國(guó)有經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入03（一）農(nóng)業(yè)與財(cái)政收入（二）工業(yè)與財(cái)政收入（三）交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)與財(cái)政收入財(cái)政收入的所有制構(gòu)成財(cái)政收入的部門構(gòu)成041.國(guó)家集中的財(cái)政收入在中央和地方之間的分布。2.財(cái)政收入在全國(guó)各個(gè)地區(qū)的分布。財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第五章CHAPTER5稅收第五章稅收是財(cái)政收入的主要來源，本章介紹稅收的分類與經(jīng)濟(jì)影響、稅收制度的要素、我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)及主要稅種。1SECTION第一節(jié)稅收的分類與經(jīng)濟(jì)影響點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本為什么需要稅收一稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入的分配與再分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。對(duì)于為什么需要稅收、百姓為什么要向政府納稅，不同時(shí)代有不同的理解。在第一章我們?cè)?jīng)討論了我們?yōu)槭裁葱枰?cái)政的問題，國(guó)家分配論、公共產(chǎn)品理論有著不同的解釋。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅收的分類二由于稅收制度的不斷完善，大多數(shù)國(guó)家實(shí)行由許多稅種組成的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，因此，對(duì)多種稅收按一定的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)分類，便具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過科學(xué)合理地分類，才能全面正確地認(rèn)識(shí)各種稅收的性質(zhì)、特點(diǎn)及作用，才能不斷完善稅收征納關(guān)系。A按課稅對(duì)象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅C按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅B按稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)稅和從量稅D按稅收征收的實(shí)體分為實(shí)物稅和貨幣稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅收的經(jīng)濟(jì)影響三政府對(duì)企業(yè)或個(gè)人征稅將使得企業(yè)或個(gè)人可支配收入減少，這會(huì)影響企業(yè)或個(gè)人的諸多行為，包括企業(yè)的生產(chǎn)、個(gè)人的消費(fèi)，表現(xiàn)為收入效應(yīng)、替代效應(yīng)兩個(gè)方面并由此產(chǎn)生一系列的影響。這也是稅收發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的原理所在。征稅總會(huì)給納稅人帶來稅收負(fù)擔(dān)，但簡(jiǎn)單地把各種稅的稅率加起來，然后得出稅負(fù)很重的結(jié)論是不對(duì)的。并非每個(gè)企業(yè)和個(gè)人都要交納所有稅種，也不是每個(gè)稅種都是按照同一個(gè)征稅依據(jù)計(jì)算征稅。國(guó)與國(guó)之間、行業(yè)與行業(yè)之間的比較都是如此，把每個(gè)國(guó)家征收的稅種的稅率簡(jiǎn)單相加，然后進(jìn)行比較，這是不科學(xué)的。那么怎么比較才合適呢？一種辦法是將稅收總額除以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，也就是看政府從社會(huì)財(cái)富這個(gè)大蛋糕中拿走多少比例作為稅收，這個(gè)指標(biāo)叫作宏觀稅負(fù)；另一種辦法是用企業(yè)繳稅總額除以產(chǎn)值或利潤(rùn)，看企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富中有多大比例交給政府，或者用個(gè)人繳納的稅收除以個(gè)人收入總額，這兩個(gè)指標(biāo)都叫作微觀稅負(fù)。比如，張三全年收入15萬元，繳納個(gè)人所得稅1.6萬元，總的稅收負(fù)擔(dān)大約為10.7%。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅收的經(jīng)濟(jì)影響三為了便于大家更形象地理解稅收的經(jīng)濟(jì)影響，下面通過圖5-1來表示。圖5-1稅收的經(jīng)濟(jì)影響2SECTION第二節(jié)稅制要素點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅收制度的核心是稅法。稅法是國(guó)家向一切納稅義務(wù)人征收稅款的法律依據(jù)，也是調(diào)整稅收關(guān)系的準(zhǔn)繩。稅法由稅制的基本要素構(gòu)成，一般包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅或加征加成、違章處理等，其中納稅人、課稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅收制度的三個(gè)最基本的要素。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅制要素明確了下面的幾個(gè)基本問題：誰向政府交稅、對(duì)什么征稅、征多少稅、在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅、什么時(shí)候交稅、有哪些照顧措施、如果違犯稅法怎么辦，具體見圖5-2。圖5-2

稅制要素示意圖3SECTION第三節(jié)我國(guó)的主要稅種點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅制結(jié)構(gòu)一我國(guó)現(xiàn)行稅制，是指從1994年1月1日以來實(shí)行的稅收制度，是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅制。目前的稅收體系按照課稅對(duì)象的性質(zhì)劃分，可分為五大類：流轉(zhuǎn)額課稅、所得額課稅、資源課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制是以流轉(zhuǎn)額課稅、所得額課稅為主體，以其他稅類為輔助和補(bǔ)充的復(fù)合稅制體系。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅制結(jié)構(gòu)一1流轉(zhuǎn)額課稅流轉(zhuǎn)額課稅，簡(jiǎn)稱流轉(zhuǎn)稅，是以商品或勞務(wù)為征稅對(duì)象，以流通過程中發(fā)生的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而課征稅款的若干稅種的統(tǒng)稱，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。2所得額課稅所得額課稅，又稱收益額課稅，是以納稅人的所得（收益）額為征稅對(duì)象課征的一類稅。3資源課稅資源課稅，簡(jiǎn)稱資源稅，是指以各種自然資源（如城市土地、礦藏、水流、森林等）為課稅對(duì)象征收的一系列稅種的統(tǒng)稱。4財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅，是根據(jù)納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)而課征的若干稅種的統(tǒng)稱。目前，我國(guó)屬于財(cái)產(chǎn)稅的稅種主要有房產(chǎn)稅、契稅和車船稅等。5行為課稅行為課稅，是指以納稅人的某種特定行為作為課稅對(duì)象而征收的一類稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（一）增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅。增值稅有兩個(gè)顯著的特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：第一，避免了重復(fù)征稅。第二，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入。為了便于征管，借鑒國(guó)際通行的做法，我國(guó)將增值稅納稅人劃分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”。應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率對(duì)小規(guī)模納稅人，采取簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（一）增值稅我國(guó)增值稅除特殊情況以外，對(duì)各種應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)一般均實(shí)行比例稅率。具體規(guī)定如下：1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除第2項(xiàng)、第4項(xiàng)、第5項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為16%。2.納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%。3.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除第1項(xiàng)、第2項(xiàng)、第5項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。4.納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。5.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種。在新的流轉(zhuǎn)稅制中，它與增值稅相配合，形成雙層次調(diào)節(jié)：增值稅發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用，以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)為主要功能；消費(fèi)稅作為特殊調(diào)節(jié)稅種，其宗旨是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、增加財(cái)政收入。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅的特點(diǎn)是：1.征收范圍有較強(qiáng)的選擇性，即根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、消費(fèi)政策來選擇。2.征收環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。3.實(shí)行差別較大的比例稅率或定額稅率。4.主要實(shí)行從價(jià)定率征收，部分實(shí)行從量定額征收或兩者相結(jié)合。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（三）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（三）企業(yè)所得稅企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免的稅額企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅的特點(diǎn)是：（1）征稅對(duì)象是所得額；（2）應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜；（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；（4）實(shí)行按年計(jì)征分期預(yù)繳的征稅辦法。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（四）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)納稅所得征收的一種稅。這是國(guó)家調(diào)節(jié)居民間收入分配差距的重要經(jīng)濟(jì)手段，通俗來說就是抽肥補(bǔ)瘦，促進(jìn)收入分配公平。征稅項(xiàng)目包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本主要稅種二（五）其他稅種除了上述稅種外，我國(guó)還開征了資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本稅制改革三為了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善增值稅抵扣鏈條，我國(guó)從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2013年8月1日，“營(yíng)改增”已推廣到全國(guó)試行。從2014年1月1日起，進(jìn)一步將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。2016年5月1日全面完成“營(yíng)改增”改革，減輕了第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了服務(wù)業(yè)發(fā)展。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本農(nóng)村稅費(fèi)改革四中華人民共和國(guó)成立后，農(nóng)業(yè)稅在相當(dāng)時(shí)期內(nèi)一直是國(guó)家財(cái)政的重要來源。1958年，全國(guó)人大常委會(huì)頒布實(shí)施《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，統(tǒng)一了全國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度，并一直延續(xù)到2005年。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過了廢止農(nóng)業(yè)稅條例的決定草案，延續(xù)了2600多年的農(nóng)業(yè)稅在中國(guó)畫上了句號(hào)。為實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略任務(wù)，中央政府提出“三農(nóng)”工作將繼續(xù)堅(jiān)持“多予、少取、放活”的方針，2006年起，國(guó)家明確了“三個(gè)高于”的原則：財(cái)政支農(nóng)資金的增量要高于上年；國(guó)債和預(yù)算內(nèi)建設(shè)資金用于農(nóng)村建設(shè)的比重要高于上年；直接用于改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件的資金總量要高于上年。（第6版）財(cái)政與金融錄目1423第一章財(cái)政的概念與職能第二章財(cái)政支出概述第三章財(cái)政支出內(nèi)容第四章財(cái)政收入512611第五章稅收第六章公債第十一章信用與信貸資金運(yùn)動(dòng)第十二章金融體系151314第十三章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第十四章金融市場(chǎng)第十五章國(guó)際金融16第十六章中央銀行理論與實(shí)務(wù)87第七章政府預(yù)算及財(cái)政體制第八章財(cái)政政策910第九章國(guó)際財(cái)政第十章貨幣與貨幣流通1817第十七章通貨膨脹與通貨緊縮第十八章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)19第十九章國(guó)際金融關(guān)系第六章CHAPTER6公債第六章公債是當(dāng)代各國(guó)財(cái)政融資的重要方式，更是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的首選方式，還是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的有效工具。公債的產(chǎn)生、發(fā)展與財(cái)政赤字密切相關(guān)，公債的規(guī)模及運(yùn)行過程對(duì)財(cái)政收支、財(cái)政赤字有重大影響。適度的外債發(fā)行有利于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)獲得補(bǔ)充資金并加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。1SECTION第一節(jié)公債概述點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的概念一公債是指國(guó)家或政府以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國(guó)內(nèi)外取得的一種債務(wù)，它是國(guó)家財(cái)政收入的一種特殊形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。但公債與稅收等收入形式不同，它具有自愿、有償、靈活的特點(diǎn)。公債與公司債券、金融債券都屬于債券。在我國(guó)，國(guó)家信用主要采取以下幾種形式：①國(guó)家對(duì)內(nèi)發(fā)行公債或其他政府債券；②國(guó)家在國(guó)外發(fā)行或推銷公債；③國(guó)家財(cái)政向國(guó)家銀行借款；④國(guó)家向國(guó)外借款和對(duì)國(guó)外貸款；⑤一部分財(cái)政支出以信用方式加以運(yùn)用，如財(cái)政資金用作經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的貸款等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的概念一世界上許多國(guó)家的中央政府與地方政府都有權(quán)發(fā)行公債。中央政府發(fā)行的公債，稱為“國(guó)債”，它是中央政府借以籌措財(cái)政資金的重要方式，其收入列入中央政府預(yù)算，資金的使用調(diào)度權(quán)歸中央政府。地方政府發(fā)行的公債，稱為地方公債，它是地方政府為籌措財(cái)政收入而發(fā)行的，其收入列入地方政府預(yù)算，資金的使用調(diào)度權(quán)歸屬地方。我國(guó)預(yù)算法規(guī)定地方政府無權(quán)發(fā)行公債。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的產(chǎn)生與發(fā)展二（一）公債的產(chǎn)生公債最早大約產(chǎn)生于公元5—7世紀(jì)的地中海沿岸一些國(guó)家。中世紀(jì)以后，地中海沿岸的意大利城市熱那亞、威尼斯等地，由于其地理位置的優(yōu)越，成了世界商業(yè)中心。與商業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，信用制度也迅速發(fā)展起來。在中世紀(jì)以前的奴隸社會(huì)末期由高利貸者發(fā)展起來的銀行，由于利息率太高，無法滿足商人低利率貸款的要求，威尼斯和熱那亞的商人首創(chuàng)了信用組合。這種信用組合又逐步演變?yōu)楹髞淼膭潛茔y行，一種比高利貸先進(jìn)的專門從事信用的行業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生。與此同時(shí)，由于封建制國(guó)家的職能有所擴(kuò)大，加上財(cái)政管理不善，入不敷出，所以財(cái)政收支矛盾加劇。于是，劃撥銀行便以高出一般的利率貸款給國(guó)家，這樣，就產(chǎn)生了公債。到16—17世紀(jì)，手工工場(chǎng)向機(jī)器大工廠過渡，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率大大提高，加上海上貿(mào)易和殖民地戰(zhàn)爭(zhēng)，商人和高利貸者從國(guó)內(nèi)外獲得了大批貨幣財(cái)富。這批積累起來的貨幣資本超過了工場(chǎng)手工業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，在大量多余資本找不到理想投資場(chǎng)所時(shí)，資本所有者便把閑置的貨幣資本投放到能保證獲得高收入的公債上。同時(shí)，國(guó)家通過舉債的實(shí)踐，認(rèn)為用發(fā)行公債的辦法來解決財(cái)政困難要比增加稅收容易得多，因此，公債很快在歐洲資本主義各國(guó)得到廣泛的發(fā)展。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的產(chǎn)生與發(fā)展二（一）公債的產(chǎn)生公債雖然很早以前就產(chǎn)生了，但只是到資本主義社會(huì)才得到迅猛的發(fā)展。而且，公債作為政府籌集財(cái)政資金的重要形式以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)財(cái)政不可缺少的組成部分。政府財(cái)政收不抵支是公債產(chǎn)生的必要條件，而閑置資本的存在則為公債產(chǎn)生提供了可能性。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的產(chǎn)生與發(fā)展二（二）公債的發(fā)展公債的產(chǎn)生，對(duì)資產(chǎn)階級(jí)極為有利。資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是公債強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)，公債往往又是同國(guó)家財(cái)政困難相聯(lián)系的。因此，公債雖然早在中世紀(jì)就已經(jīng)產(chǎn)生，但是公債的急速增長(zhǎng)是在資本主義財(cái)政形成以后的兩次世界大戰(zhàn)期間。兩次世界大戰(zhàn)期間，參戰(zhàn)各國(guó)軍費(fèi)迅速增長(zhǎng)，稅收已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足戰(zhàn)爭(zhēng)需要，于是公債成了籌集軍費(fèi)的重要途徑，資本主義各國(guó)的公債總額猛增。到20世紀(jì)70年代，資本主義世界各國(guó)奉行凱恩斯主義的赤字財(cái)政政策。根據(jù)凱恩斯的理論，增加政府開支，削減聯(lián)邦稅收，雖然會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字，但整個(gè)社會(huì)的有效需求提高后，可以刺激、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而彌補(bǔ)財(cái)政赤字的有效辦法是發(fā)行公債。因此，公債增長(zhǎng)的速度越來越快，資本主義國(guó)家公債的發(fā)行達(dá)到了空前的規(guī)模。以發(fā)行公債較早的美國(guó)為例，1800年公債總額只有0.83億美元，1930年上升到162億美元，1980年達(dá)到9302億美元，到1984年又猛增到15723億美元，截至1986年美國(guó)累計(jì)公債總額達(dá)20082億美元。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的產(chǎn)生與發(fā)展二（二）公債的發(fā)展我國(guó)公債最早出現(xiàn)在清朝末年。我國(guó)第一次發(fā)行的國(guó)內(nèi)公債是1898年清王朝發(fā)行的“昭信股票”，總額為1100萬兩銀子。1911年清王朝又發(fā)行一次公債。北洋軍閥時(shí)代和國(guó)民黨時(shí)期政府也多次發(fā)行公債。舊中國(guó)的公債基本上屬于資本主義公債的類型，但帶有半封建半殖民地色彩。中華人民共和國(guó)成立以來，我國(guó)先后多次發(fā)行公債：1950年發(fā)行了人民勝利折實(shí)公債，1954—1958年連續(xù)5年發(fā)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債，1981年至今每年都發(fā)行公債。圖6-1為1958年的國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債券面。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的分類三以公債的發(fā)行地域?yàn)榉诸悩?biāo)準(zhǔn)，可以將公債分為國(guó)內(nèi)公債和國(guó)外公債。PART1按照公債的發(fā)行地域分類按照公債的本位分類，可以將公債分為貨幣公債和實(shí)物公債。PART2按照公債的本位分類根據(jù)償還期限，國(guó)債一般可分為短期公債、中期公債和長(zhǎng)期公債。PART3按照公債的債務(wù)期限分類按照公債的應(yīng)募條件的不同性質(zhì)，可以將公債分為強(qiáng)制公債和自由公債。PART4按照公債的應(yīng)募條件分類以公債的流動(dòng)性特點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，公債可分為上市公債和非上市公債兩類。PART5按照公債的流動(dòng)特點(diǎn)分類2SECTION第二節(jié)公債與財(cái)政的關(guān)系點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債從產(chǎn)生起就與財(cái)政赤字緊密相連。公債發(fā)行、償還的整個(gè)運(yùn)行過程，都與國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)政赤字有著密切的聯(lián)系。01（1）稅收是公債的信用基礎(chǔ)。（2）公債是財(cái)政收入重要的補(bǔ)充。（3）稅收具有強(qiáng)制性，而公債一般是自由認(rèn)購(gòu)的。（4）稅收具有無償性，而公債是有償?shù)?。公債與財(cái)政收入02（一）財(cái)政支出規(guī)模直接影響公債的發(fā)行規(guī)模（二）現(xiàn)有的公債規(guī)模將影響將來的財(cái)政支出規(guī)模（三）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)影響公債的結(jié)構(gòu)公債與財(cái)政支出03（一）財(cái)政赤字是發(fā)行公債的重要原因（二）公債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的理想方式（三）平衡國(guó)際收支公債與財(cái)政赤字3SECTION第三節(jié)公債的規(guī)模點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的規(guī)模通常是指年末公債余額，而年末公債余額是由兩部分構(gòu)成的：一部分是以前年度發(fā)行的至本年末尚未償還的部分；另一部分是本年度新發(fā)行的至年末尚未償還的部分。公債規(guī)模的大小并不僅僅是一個(gè)絕對(duì)量的表現(xiàn)，還受多種因素影響和制約。確定合理的公債規(guī)模，取決于多種因素，概括地講，包括政治因素與經(jīng)濟(jì)因素。影響公債規(guī)模的首要因素是國(guó)家需要資金的多少，國(guó)家需要量大，發(fā)行量則大；反之，國(guó)家需要量小，發(fā)行量則小。當(dāng)前不舉借公債的國(guó)家很少，但發(fā)行規(guī)模上有很大差異。這不僅和各個(gè)國(guó)家的財(cái)政狀況有直接關(guān)系，還取決于該國(guó)奉行的公債政策，是適度偏小、以償還能力為限，還是越多越好、以滿足需要為宜。其次是政治局勢(shì)，剔除強(qiáng)制發(fā)行的因素，人們對(duì)政府的信賴程度，特別是政治局勢(shì)是否安定，是承購(gòu)者是否自愿購(gòu)買公債的重要原因。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，決定了國(guó)家運(yùn)用公債政策的程度。只有商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展達(dá)到一定的水平，社會(huì)物質(zhì)財(cái)富才會(huì)有相當(dāng)?shù)姆e累；國(guó)民生活普遍富足，社會(huì)游資充斥，國(guó)家才有可能大規(guī)模舉借債務(wù)。也只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，各種金融機(jī)構(gòu)才可能發(fā)揮其助國(guó)舉債的功能。公債規(guī)模的大小，主要取決于國(guó)家的承受能力和償付能力。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的承受能力一中央政府發(fā)行公債是為了加速本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展或彌補(bǔ)某一財(cái)政年度的財(cái)政赤字。公債的承受能力包括公債發(fā)行主體即中央政府財(cái)政和公債發(fā)行對(duì)象即社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和居民個(gè)人的承受能力和負(fù)擔(dān)能力。中央政府確定公債發(fā)行規(guī)模時(shí)必須同時(shí)考慮這兩個(gè)方面的承受能力。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的承受能力一（一）中央財(cái)政的承受能力公債發(fā)行與財(cái)政收支的關(guān)系最為直接，也最為密切。首先，發(fā)行公債一般是為了彌補(bǔ)某一時(shí)期的財(cái)政赤字，保證一定規(guī)模的財(cái)政支出，從而滿足經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的資金需求；其次，償還公債也主要依靠以后年度的財(cái)政收入償還，當(dāng)時(shí)的財(cái)政收入狀況直接決定了公債到期能否順利償還。償還公債還影響當(dāng)時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的資金投入。衡量公債發(fā)行主體承受力的主要指標(biāo)是公債依存度和公債償債率。1.公債依存度:公債依存度是指財(cái)政年度內(nèi)公債發(fā)行數(shù)額占財(cái)政支出總額的比率，計(jì)算公式為：公債依存度=年度公債發(fā)行額÷年度財(cái)政支出總額×100%2.公債償債率:一般以一定財(cái)政年度的還本付息額與財(cái)政收入的比值作為公債的償債率指標(biāo)，計(jì)算公式為：公債償債率=年底還本付息額÷年度財(cái)政收入總額×100%點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的承受能力一（二）公債發(fā)行對(duì)象的承受能力除考慮公債發(fā)行主體的承受能力外，確定合理的公債規(guī)模，還必須考慮公債發(fā)行對(duì)象的承受能力。首先，應(yīng)考慮整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的承受能力，舉借公債實(shí)質(zhì)上是一種社會(huì)再分配，它直接或間接地取走了可用于社會(huì)再生產(chǎn)的資金。如果舉債過多，就會(huì)影響正常的分配與再分配，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展造成危害。其次，應(yīng)考慮公債購(gòu)買者的承受能力。我國(guó)公債的購(gòu)買者主要是個(gè)人、企事業(yè)單位以及各類金融機(jī)構(gòu)，它們各自的承受能力是確定公債合理規(guī)模的重要依據(jù)。衡量公債發(fā)行對(duì)象承受能力的指標(biāo)有很多，其中最主要的指標(biāo)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)承擔(dān)率。該指標(biāo)從宏觀上反映了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的債務(wù)承擔(dān)能力。國(guó)民經(jīng)濟(jì)承擔(dān)率是當(dāng)年公債余額占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，用公式表示為：國(guó)民經(jīng)濟(jì)承擔(dān)率=當(dāng)年公債余額÷當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值×100%當(dāng)年公債余額占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重越大，則國(guó)民經(jīng)濟(jì)的債務(wù)承受能力越弱。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的償付能力二確定公債發(fā)行量還必須考慮到公債的償付能力。最為重要的是考慮公債承受能力與公債償付能力的對(duì)比狀況。通常認(rèn)為，當(dāng)公債負(fù)擔(dān)持續(xù)幾年小于償債能力時(shí)，公債負(fù)擔(dān)便是安全的。而在持續(xù)出現(xiàn)公債負(fù)擔(dān)大于或等于償債能力的現(xiàn)象時(shí)，就應(yīng)縮小公債規(guī)模。償債能力是國(guó)家財(cái)政在一定時(shí)期可以用于償還公債本息的能力。公債規(guī)模主要由其承受力、償付力所決定。除此之外，公債的存量結(jié)構(gòu)與投向結(jié)構(gòu)、公債發(fā)行的經(jīng)濟(jì)背景以及中央政府在公開市場(chǎng)上操作公債的能力等因素，對(duì)公債規(guī)模的形成也有不同程度的影響。政府應(yīng)綜合考慮上述諸因素，合理確定公債的規(guī)模。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本公債的發(fā)行與管理三公債的發(fā)展已不再是單純的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段，已成為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，現(xiàn)代國(guó)家運(yùn)用公債，已逐漸建立起一套完整的公債管理體系，以發(fā)揮公債在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的作用。（一）公債期限長(zhǎng)短的配套（二）公債利率的確定（三）公債的票面額與發(fā)行價(jià)格的確定（四）公債的發(fā)行、償還和償還的資金來源（五）公債種類的配套（六）公債使用方向的控制（七）公債的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制（八）我國(guó)公債發(fā)行狀況4SECTION第四節(jié)國(guó)外公債點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外債的形式一政府貸款國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款出口信貸補(bǔ)償貿(mào)易向外國(guó)銀行借入自由外匯在國(guó)外發(fā)行債券點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外債規(guī)模的控制二外債的數(shù)量界限主要由償債能力決定。世界銀行設(shè)想用一套指標(biāo)來衡量發(fā)展中國(guó)家的債務(wù)負(fù)擔(dān)高低，實(shí)際上也就是要確定外債的數(shù)量界限。世界銀行提出了四項(xiàng)指標(biāo)：一是債務(wù)額與國(guó)民生產(chǎn)總值之比；二是債務(wù)額與出口額之比；三是償債額與出口額之比；四是利息額與出口額之比。這四個(gè)指標(biāo)的臨界值是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定的。如果某個(gè)國(guó)家的四項(xiàng)指標(biāo)均達(dá)到臨界值的60%，則該國(guó)被認(rèn)為債務(wù)負(fù)擔(dān)中等；若已經(jīng)超過臨界值，則該國(guó)被認(rèn)為債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；低于60%，則被視為債務(wù)負(fù)擔(dān)較輕。這里的臨界值是根據(jù)一組最近陷入償債困難國(guó)家的1988年各項(xiàng)指標(biāo)的非加權(quán)平均數(shù)來確定的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外債的還本付息三對(duì)外債還本付息的管理包括貨幣選擇、利息計(jì)算、償還方式、資金安排等方面的內(nèi)容。外債還本付息所采取的貨幣可以是債權(quán)國(guó)的通貨，也可以是債務(wù)國(guó)的通貨，還可以是第三國(guó)的通貨，這取決于貸款協(xié)定如何確定。外債利息的計(jì)算方法與國(guó)內(nèi)公債的計(jì)算方法有所不同。外債利息一般采用復(fù)利方式，即經(jīng)過一定期間（如1年），將所生利息加入本金再計(jì)利息，逐期滾算。外債的償還方式多種多樣，有到期一次清償?shù)模挥兄鹉旮断?，本金?/p>