初級會計實務(wù)-課后練習(xí)-基礎(chǔ)班第三章

第三章

負(fù)債一．單項選擇題1．下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（A．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 B ．構(gòu)成工資總額的各組成部分

）。C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費2．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，屬于非流動負(fù)債的是（ ）。A.預(yù)收賬款 B. 應(yīng)付利息 C. 長期應(yīng)付款 D.一年內(nèi)到期的長期借款委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后繼續(xù)用來生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入()賬戶。A、管理費用 B、委托加工物資 C、營業(yè)稅金及附加 D、應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅4．按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。A．應(yīng)交稅費 B．其他應(yīng)付款 C．應(yīng)付職工薪酬 D．銀行存款5.企業(yè)購進(jìn)貨物用于工程項目時，該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計入 ( ) 。A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 B.在建工程 C.營業(yè)外支出 D.管理費用下列各項稅金中，不影響企業(yè)損益的是()。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C. 一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額 D. 所得稅短期借款利息核算不會涉及的賬戶是()。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項直接記入的賬戶是()。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款9、A企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)三月份因發(fā)生火災(zāi)而毀損庫存材料一批，實際成本為30000元，收回殘料價值1000元，同時收到保險公司賠償13500元。該批毀損原材料的非常損失凈額為()元。A．29000B．20600C．15500D．1450010、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)進(jìn)行實際盤點時發(fā)現(xiàn)部分外購材料因存放時間過長變質(zhì)毀損，這部分材料外購時實際成本為100萬元，售價為85萬元，對其進(jìn)行會計賬務(wù)處理時計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額為()萬元。A．85B．99.45C．100D．11711.企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入()。A.制造費用B.生產(chǎn)成本C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)稅金及附加12．甲公司為一般納稅人企業(yè)，在建造新廠房時，領(lǐng)用一批外購的原材料，對于增值稅部分其正確的會計處理是()。．作進(jìn)項稅額不得抵扣處理B．作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本C．作為銷項稅額處理 D．將進(jìn)項稅額計入存貨成本13．關(guān)于應(yīng)付股利，下列說法中正確的是（ ）。A．是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤B．是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤C(jī)．企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行會計處理D．企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行會計處理，也不再附注中披露14．某企業(yè)于2007年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為100萬元的公司債券， 債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款 (發(fā)行費用略)100萬元。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為（

）萬元。A.112

B.100

C.104

D.10815．A公司結(jié)算本月應(yīng)付本企業(yè)行政管理人員工資共 400000元，代扣職工個人所得稅元，實發(fā)工資 392000元，該企業(yè)下列會計處理中，不正確的是 ( ) 。A．借：管理費用 400000貸：應(yīng)付職工薪酬 -工資400000B．借：應(yīng)付職工薪酬 -工資 8000貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交個人所得稅 8000C．借：應(yīng)付職工薪酬 -工資 392000貸：銀行存款 392000D．借：其他應(yīng)收款 8000貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交個人所得稅 8000二．多項選擇題1．企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。A．簽訂購買合同繳納的印花稅 B ．購入工程物資已交的增值稅C．進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D ．一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅2.下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（ ）。A.自制產(chǎn)成品用于職工福利 B. 自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失 D. 外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

80003．下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有 ( ) 。A．籌建期間的借款利息計入管理費用 B．籌建期間的借款利息計入長期待攤費用C．日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用D．符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本發(fā)行公司債券,其“應(yīng)付債券”科目應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。A.面值 B. 應(yīng)計利息 C. 利息調(diào)整 D. 公允價值變動損益“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有()。A.債券的面值 B. 期末計提應(yīng)付債券利息C.債券發(fā)行時產(chǎn)生的折價 D. 債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價6.下列人員中，屬于企業(yè)職工的范疇的有（ ）。A.全職職工 B. 兼職職工 C.臨時職工 D.董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會成員在進(jìn)行會計核算時，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費”，則對應(yīng)借記的科目有()。企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有()。A.銷售商品取得收入B.銷售不動產(chǎn)取得收入C.出租無形資產(chǎn)取得收入D.提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)9.企業(yè)下列各項行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料B.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品C.火災(zāi)造成存貨毀損D.以產(chǎn)成品對外捐贈10.企業(yè)支付短期利息時，可能借記的會計科目有()。A.短期借款B.長期待攤費用C.應(yīng)付利息D.財務(wù)費用下列各項中，一定計入“財務(wù)費用”的有()。A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費B.長期借款計提的利息C.銷售企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.發(fā)行債券計提的利息12.企業(yè)下列各項行為中，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅銷項稅額的有A.在建工程領(lǐng)用本單位庫存商品B.銷售代銷貨物C.委托他人代銷貨物D.以產(chǎn)品對外投資

(

)

。三．判斷題1．企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，只需要在備查簿上做相應(yīng)的登記，而無需進(jìn)行賬務(wù)處理。()。企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。3．自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）4．企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品贈送他人，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（）5．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用。（）6．應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（）7．企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應(yīng)計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。（）8.對于帶息的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)于期末計息，增加票據(jù)的賬面價值。（）9．某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格10600元，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為636元。（）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于職工福利，在會計上按照貨物成本轉(zhuǎn)賬，不用計稅。（）11．其他應(yīng)付款和應(yīng)付債券都屬于非流動負(fù)債。（ ）預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。（）13．計量應(yīng)付職工薪酬時， 國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的， 應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提；沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)不得預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（四．計算分析題1．某企業(yè) 2008年1月1日向銀行借入 120000元，期限 9個月，年利率

）8％該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：編制借入款項、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。2．某乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本核算，適用的增值稅率為 17%，2008年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 200萬元（不含增值稅），增值稅為 34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料 8萬元，該批材料的計稅價為 10萬元。（3）出售一項商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入 5萬元已存入銀行， 該項商標(biāo)權(quán)的賬面余額為 6萬元，已累計攤銷 4萬元。適用的營業(yè)稅稅率為 5％。（4）購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)備價款 200萬元，支付的增值稅額為萬元，款項已由銀行支付。5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到。（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項（價稅合計）為 58.5萬元，已由銀行收妥。（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款 175.5萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。（8）出售廠房一棟，原價 1000萬元，已提折舊 700萬元，出售所得收入 650萬元，清理費用支出 3萬元，廠房已清理完畢，款項均已由銀行收付。適用的營業(yè)稅稅率為 5％。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 （為簡化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示）五、綜合題甲上市公司為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為

17％。20×7年

3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資 1.2萬元。（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資 3萬元。（3）為公司總部下屬 25為部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用， 假定每輛汽車每月計提折舊

0.08

萬元。（4）將50

臺自產(chǎn)的

V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。

該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為

1.2萬元，市場售價為

1.5萬元(不含增值稅

)。（5）月末，分配職工工資 150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資 105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資 20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費

5萬元。（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅

0.8萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助 0.1萬元。（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費要求：編制甲上市公司 20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。

0.8萬元。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱． ，答案中的金額單位用萬元表示 )。參考答案及解析一．單項選擇題【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配?！敬鸢浮緾【解析】預(yù)收賬款與應(yīng)付利息是企業(yè)的流動負(fù)債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負(fù)債。長期應(yīng)付款屬于非流動負(fù)債?！敬鸢浮緿【解析】委托加工收回的物資如果是用來繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，則計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”借方?！敬鸢浮緼【解析】應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目?！敬鸢浮緽【解析】企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本?！敬鸢浮緾【解析】房產(chǎn)稅和車船稅計入到管理費用中，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益?！敬鸢浮緿【解析】短期借款賬戶只核算短期借款的本金。【答案】A【解析】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。9.【答案】B【解析】原材料毀損，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出， 計入到材料損失凈額中。毀損凈額為30000×1.17-1000-13500=20600 （元）?！敬鸢浮緿【解析】外購材料毀損，相應(yīng)的增值稅要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，金額就是當(dāng)初購入時支付的增值稅17萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的損失額為100×1.17=117（萬元）。【答案】D【解析】企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品繳納的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”等科目。12. 【答案】B【解析】外購的原材料改變其用途（本題用于在建工程） ，其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出?！敬鸢浮緼【解析】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。14. 【答案】A【解析】應(yīng)付債券的賬面價值 =100+100×8%×1.5=112（萬元）。【答案】D【解析】企業(yè)代扣的職工個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”反映。二．多項選擇題【答案】BCD【解析】簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費用”等賬戶；購入工程物資已交的增值稅應(yīng)計入所購貨物成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進(jìn)口商品的成本；般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。

一【答案】CD【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項稅額不能抵扣，值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

應(yīng)將增【答案】ACD【解析】籌建期間的借款利息計入管理費用?！敬鸢浮緼BC【解析】除“面值”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目外，發(fā)行到期一次還本付息的債券，期末計息時通過“應(yīng)付債券—應(yīng)計利息”科目核算。【答案】ABD【解析】債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價應(yīng)計入應(yīng)付債券的借方。【答案】ABCD【解析】職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員和內(nèi)部審計委員會成員等。【答案】ABCD【解析】以上四項都有可能?！敬鸢浮緽CD【解析】銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。【答案】AC【解析】BD兩項都是作為視同銷售處理的?！敬鸢浮緾D【解析】實際支付利息時，已計提利息的部分，借記“應(yīng)付利息”，尚未計提利息的部分，借記“財務(wù)費用”?！敬鸢浮緼C【解析】BD也可能計入在建工程等項目。12【答案】ABCD【解析】將本單位自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、對外投資；銷售代銷貨物、委托他人代銷貨物均視同銷售計算繳納增值稅。三．判斷題1. 【答案】X【解析】應(yīng)在會計期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。 2. 【答案】

V【答案】X【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目?！敬鸢浮縓【解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅?！敬鸢浮縓【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償不需區(qū)分職工提供服務(wù)的受益對象，直接計入到管理費用?！敬鸢浮縓【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。7.【答案】V8.【答案】V9.【答案】X【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=10600÷（1+6%）×6%=600（元）?！敬鸢浮縓【解析】會計上應(yīng)確認(rèn)收入并計稅。11.【答案】X【解析】其他應(yīng)付款屬于是流動負(fù)債。 12.【答案】V【答案】X【解析】沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。四．計算分析題【答案】（1）借入款項時：借：銀行存款 120000貸：短期借款120000（2）按月預(yù)提利息時：借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800（3）按季支付利息時：借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款2400（4）到期償還本金時：借：短期借款120000貸：銀行存款1200002.【答案】（1）借：原材料200應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34貸：銀行存款234（2）借：在建工程9.7貸：原材