國(guó)家級(jí)會(huì)計(jì)MBA-免費(fèi)超詳盡

會(huì)計(jì)的基本本方法和程程序目的與要求求:本章主要要介紹會(huì)計(jì)計(jì)核算所使使用的方法法和程序，，要求掌握握賬戶(hù)設(shè)置置、復(fù)式記記賬、填制制和審核憑憑證、登記記帳簿等專(zhuān)專(zhuān)門(mén)方法，，以及會(huì)計(jì)計(jì)工作的一一般程序和和步驟。重點(diǎn)和難點(diǎn)點(diǎn):借貸復(fù)式式記賬法。。主要內(nèi)容:第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)帳戶(hù)第二節(jié)復(fù)式記賬第三節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)帳簿第五節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)核算的的專(zhuān)門(mén)方法法1.填制和和審核會(huì)計(jì)計(jì)憑證2.設(shè)置和和運(yùn)用帳戶(hù)戶(hù)3.復(fù)式記記賬4.設(shè)置和和登記賬簿簿5.成本計(jì)計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清清查7.編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)帳戶(hù)一、會(huì)計(jì)要要素的再分分類(lèi)———會(huì)計(jì)科目目二、會(huì)計(jì)帳帳戶(hù)三、明細(xì)分分類(lèi)帳戶(hù)及及其設(shè)置一、會(huì)計(jì)要要素的再分分類(lèi)———會(huì)計(jì)科目目（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目的意意義會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)要要求所包括括的項(xiàng)目按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容所作的歸歸類(lèi)。它是是設(shè)置帳戶(hù)戶(hù)的直接依依據(jù)。會(huì)計(jì)科目作作為一個(gè)體體系包括科科目?jī)?nèi)容和和科目級(jí)次次?？颇康膬?nèi)容容，是按會(huì)會(huì)計(jì)要素的的性質(zhì)和宏宏觀、微觀觀經(jīng)濟(jì)管理理的需要進(jìn)進(jìn)行分類(lèi)，，它規(guī)范了了會(huì)計(jì)科目目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容和使用用方法，反反映了科目目之間的橫橫向聯(lián)系?？瓶颇康募?jí)級(jí)次是會(huì)計(jì)計(jì)科目?jī)?nèi)部部的縱向聯(lián)聯(lián)系，它是是為滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信信息用戶(hù)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)信息詳詳細(xì)程度的的要求而設(shè)設(shè)立A材料主要原料及及材料B材料原材料燃燃料C材料一級(jí)科目二二級(jí)科科目明明細(xì)細(xì)科目（總帳科目目）（（子目））（（細(xì)目））（二）設(shè)置置會(huì)計(jì)科目目的原則會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)要要素所包括括的項(xiàng)目按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容所作的歸歸類(lèi)。為了了對(duì)會(huì)計(jì)要要素進(jìn)行分分類(lèi)核算，，原則上有有一類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)要素，就就應(yīng)設(shè)置一一類(lèi)會(huì)計(jì)科科目，有一一個(gè)會(huì)計(jì)要要素的具體體項(xiàng)目，就就應(yīng)設(shè)置一一個(gè)會(huì)計(jì)科科目。二、會(huì)計(jì)帳帳戶(hù)（一）會(huì)計(jì)計(jì)帳戶(hù)的意意義會(huì)計(jì)帳戶(hù)是是依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)科目設(shè)置置，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)要素的具具體類(lèi)別，，分類(lèi)進(jìn)行行核算和監(jiān)監(jiān)督，提供供動(dòng)態(tài)和靜靜態(tài)指標(biāo)的的工具。會(huì)計(jì)科目是是設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)帳戶(hù)的依依據(jù)。會(huì)計(jì)計(jì)科目和會(huì)會(huì)計(jì)帳戶(hù)既既有聯(lián)系又又有區(qū)別。。會(huì)計(jì)科目的的設(shè)置將會(huì)會(huì)計(jì)要素所所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行了歸類(lèi)類(lèi)。但是，，如何將經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所所引起的會(huì)會(huì)計(jì)要素的的各個(gè)具體體類(lèi)別的變變化連續(xù)不不斷地記錄錄下來(lái)，并并集中反映映它們?cè)谝灰欢〞r(shí)期內(nèi)內(nèi)的變動(dòng)情情況及其結(jié)結(jié)果，這就就必須借于于會(huì)計(jì)帳戶(hù)戶(hù)。設(shè)置和運(yùn)用用帳戶(hù)是會(huì)會(huì)計(jì)核算的的一個(gè)專(zhuān)門(mén)門(mén)方法。在在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)計(jì)帳戶(hù)未嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分，，往往是互互相通用。。（二）會(huì)會(huì)計(jì)帳戶(hù)戶(hù)的結(jié)構(gòu)和和使用方法法1．帳戶(hù)的的結(jié)構(gòu)帳戶(hù)的基本本結(jié)構(gòu)是由由會(huì)計(jì)要素素的數(shù)量變變化決定的的。它包括括:（1）帳戶(hù)戶(hù)的名稱(chēng)（2）借方方和貸方兩兩個(gè)部位。。各類(lèi)帳戶(hù)由由于性質(zhì)不不同，借方方、貸方所所登記的內(nèi)內(nèi)容和期末末余額的方方向也不同同左方名稱(chēng)右方借方名稱(chēng)貸方2．帳戶(hù)的的分類(lèi)資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益所有者借方資產(chǎn)貸方借借方負(fù)債貸方借借方權(quán)益貸方＜＜＋＋＋－－－﹥借資資產(chǎn)產(chǎn)帳戶(hù)貸貸借借負(fù)負(fù)債及所所有者權(quán)益益貸貸期初初余余額額期期初初余余額額本期期增增加加額額本本期期減減少少額額本本期期減減少少額額本本期期增增加加額額期末末余余額額期期末末余余額額[例例1]某企企業(yè)業(yè)1/1庫(kù)庫(kù)存存材材料料10萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/5購(gòu)購(gòu)入入5萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/10生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用2萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/25生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用8萬(wàn)萬(wàn)元元。。借方方原原材材料料貸貸方方1/110萬(wàn)萬(wàn)1/5購(gòu)購(gòu)入入5萬(wàn)萬(wàn)1/10領(lǐng)領(lǐng)用用2萬(wàn)萬(wàn)1/25領(lǐng)領(lǐng)用用8萬(wàn)萬(wàn)本期期發(fā)發(fā)生生額額：：5萬(wàn)萬(wàn)本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：10萬(wàn)萬(wàn)期末末余余額額：：5萬(wàn)萬(wàn)[例例2]企業(yè)業(yè)1/1欠欠銀銀行行貸貸款款50萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/10償償還還貸貸款款20萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/20以以?xún)攦斶€還貸貸款款10萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/30借借入入15萬(wàn)萬(wàn)元元。。借方方短短期期借借款款貸貸方方1/150萬(wàn)萬(wàn)1/10償償還還20萬(wàn)萬(wàn)1/30借借入入15萬(wàn)萬(wàn)1/20償償還還10萬(wàn)萬(wàn)本期期發(fā)發(fā)生生額額：：30萬(wàn)萬(wàn)本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：15萬(wàn)萬(wàn)期末末余余額額：：35萬(wàn)萬(wàn)[例例3]企企業(yè)業(yè)1/1實(shí)實(shí)收收資資本本100萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/8收收到到A企企業(yè)業(yè)投投入入50萬(wàn)萬(wàn)元元；；1/30B企企業(yè)業(yè)撤撤走走資資本本30萬(wàn)萬(wàn)元元。。借方方實(shí)實(shí)收收資資本本貸貸方方1/1100萬(wàn)萬(wàn)1/30撤撤走走20萬(wàn)萬(wàn)1/8收收到到50萬(wàn)萬(wàn)本期期發(fā)發(fā)生生額額：：20萬(wàn)萬(wàn)本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：50萬(wàn)萬(wàn)期末末余余額額：：130萬(wàn)萬(wàn)3．．發(fā)發(fā)生生額額、、結(jié)結(jié)余余額額及及其其使使用用方方法法“本本期期發(fā)發(fā)生生額額””是是指指帳帳戶(hù)戶(hù)的的借借方方（（或或貸貸方方））在在一一定定時(shí)時(shí)期期所所登登記記的的金金額額合合計(jì)計(jì)，，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)““發(fā)發(fā)生生額額””。。發(fā)發(fā)生生額額按按其其性性質(zhì)質(zhì)分分為為借借方方發(fā)發(fā)生生額額和和貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額，，它它們們揭揭示示了了各各個(gè)個(gè)類(lèi)類(lèi)別別變變動(dòng)動(dòng)的的過(guò)過(guò)程程，，提提供供了了一一定定時(shí)時(shí)期期會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素的的增增、、減減變變動(dòng)動(dòng)的的動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)。?！敖Y(jié)結(jié)余余額額””是是指指帳帳戶(hù)戶(hù)借借方方與與貸貸方方總總計(jì)計(jì)的的差差額額，，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)““余余額額””。。帳帳戶(hù)戶(hù)結(jié)結(jié)余余額額所所提提供供的的是是某某一一時(shí)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素增增減減變變動(dòng)動(dòng)的的結(jié)結(jié)果果，，即即各各個(gè)個(gè)類(lèi)類(lèi)別別的的靜靜態(tài)態(tài)指指標(biāo)標(biāo)。。結(jié)結(jié)余余額額具具有有以以下下特特點(diǎn)點(diǎn)：：第一一、、帳帳戶(hù)戶(hù)的的結(jié)結(jié)余余額額從從時(shí)時(shí)間間上上可可分分為為““期期初初結(jié)結(jié)余余額額””和和““期期末末結(jié)結(jié)余余額額””。。上上期期的的““期期末末余余額額””即即是是本本期期的的““期期初初余余額額””。。它們們從從不不同同的的時(shí)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上上反反映映同同一一數(shù)數(shù)額額，，體體現(xiàn)現(xiàn)了了會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的連連續(xù)續(xù)性性。。第二二、、帳帳戶(hù)戶(hù)的的結(jié)結(jié)余余額額，，從從性性質(zhì)質(zhì)上上可可分分為為““借借方方結(jié)結(jié)余余額額““和和””貸貸方方結(jié)結(jié)余余額額““。。在在一一個(gè)個(gè)帳帳戶(hù)戶(hù)中中，，當(dāng)當(dāng)借借方方金金額額總總計(jì)計(jì)大大于于貸貸方方金金額額總總計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)其其差差額額稱(chēng)稱(chēng)為為””借借方方結(jié)結(jié)余余額額““，，由由于于資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)帳帳戶(hù)戶(hù)的的余余額額一一般般在在借借方方，，所所以以又又稱(chēng)稱(chēng)““借借方方余余額額””帳帳戶(hù)戶(hù)。。相相反反，，在在一一個(gè)個(gè)帳戶(hù)戶(hù)中中，，當(dāng)當(dāng)貸貸方方金金額額總總計(jì)計(jì)大大于于借借方方金金額額總總計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)，，其其差差額額稱(chēng)稱(chēng)為為““貸貸方方余余額額””。。由由于于負(fù)負(fù)債債類(lèi)類(lèi)和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益類(lèi)類(lèi)帳帳戶(hù)戶(hù)的的余余額額一一般般在在貸貸方方，，所所以以又又稱(chēng)稱(chēng)為為““貸貸方方余余額額””帳帳戶(hù)戶(hù)。。計(jì)算算期期末末余余額額的的基基本本公公式式如如下下：：期末末余余額額=期期初初余余額額+本本期期增增加加數(shù)數(shù)額額——本本期期減減少少數(shù)數(shù)額額根據(jù)據(jù)這這個(gè)個(gè)基基本本公公式式，，結(jié)結(jié)合合不不同同性性質(zhì)質(zhì)帳帳戶(hù)戶(hù)的的特特點(diǎn)點(diǎn)，，其其期期末末余余額額的的計(jì)計(jì)算算公公式式可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化為為：：（1））資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)帳帳戶(hù)戶(hù)：：期末末借借方方余余額額=期期初初借借方方余余額額+本本期期借借方方發(fā)發(fā)生生額額——本本期期貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額（2））負(fù)負(fù)債債和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益類(lèi)類(lèi)帳帳戶(hù)戶(hù)：：期末末貸貸方方余余額額=期期初初貸貸方方余余額額+本本期期貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額——本本期期借借方方發(fā)發(fā)生生額額4．．動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)類(lèi)類(lèi)帳帳戶(hù)戶(hù)的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)及及其其使使用用方方法法借方收入貸方借借方費(fèi)用貸方借借方利潤(rùn)貸方-++--+三、明細(xì)分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)及其設(shè)設(shè)置(一)總分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)的的關(guān)系會(huì)計(jì)帳戶(hù)按其其提供指標(biāo)的的詳略，可以以分為總帳和和明細(xì)帳。?？値な且罁?jù)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目目設(shè)置，提供供會(huì)計(jì)要素增增減變動(dòng)的總總括指標(biāo)。明細(xì)帳是依據(jù)據(jù)明細(xì)科目設(shè)設(shè)置，提供會(huì)會(huì)計(jì)要素增減減變動(dòng)的詳細(xì)細(xì)具體指標(biāo)。。(二)二級(jí)級(jí)帳戶(hù)及其設(shè)設(shè)置二級(jí)帳戶(hù):介介于總帳和明明細(xì)帳之間的的帳戶(hù)第二節(jié)復(fù)式式記帳法一、記帳方方法二、借貸復(fù)復(fù)式記帳法三、借貸記帳法的的運(yùn)用一、記帳方法法（一）單式記帳法單式記帳法是是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)引起的變化化，只在一個(gè)個(gè)帳戶(hù)中進(jìn)行行記錄的一種種方法。它它是一種比比較簡(jiǎn)單的、、不完整的記記帳方法。在在單式記帳法法下，帳戶(hù)的的設(shè)置是不完完整的，一般般只對(duì)貨幣資資金的收付、、債權(quán)債務(wù)的的結(jié)算在有關(guān)關(guān)帳戶(hù)中進(jìn)行行登記，并且且只在一個(gè)帳帳戶(hù)中進(jìn)行單單方面的記錄錄，帳戶(hù)之間間的記錄沒(méi)有有聯(lián)系，也沒(méi)沒(méi)有相互平衡衡關(guān)系。（二）復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法是是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)引起的變化化，按相等的的金額在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上的帳戶(hù)中，，全面地、相相互聯(lián)系地記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的一種方法法。復(fù)式記帳帳法較單式記記帳法的三大大優(yōu)點(diǎn)是：（（1）在復(fù)式式記帳法下，，對(duì)所有的會(huì)會(huì)計(jì)要素都要要設(shè)置帳戶(hù)，，以全面反映映會(huì)計(jì)對(duì)象。。（2）對(duì)發(fā)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要在其所涉涉及的相互關(guān)關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或或兩個(gè)以上的的帳戶(hù)中進(jìn)行行登記，全面面反映會(huì)計(jì)要要素的變動(dòng)。。（3）對(duì)每每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所涉及的具具有相互聯(lián)系系的兩個(gè)或兩兩個(gè)以上帳戶(hù)戶(hù)中，所登記記的金額相等等，根據(jù)各類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)之間的的平衡關(guān)系，，可以檢查帳帳戶(hù)記錄的正正確性。單式記帳法復(fù)復(fù)式記帳法帳戶(hù)設(shè)置主主要要帳戶(hù)所所有會(huì)會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)只只記錄錄主要全全面記錄生是否記錄方方面面如何記錄互互不聯(lián)系系相相互聯(lián)系二、借貸復(fù)式式記帳法借貸記帳法是是以會(huì)計(jì)等式式為依據(jù)，以以“借”、““貸”為記帳帳符號(hào)，采用用“有借必有有貸、借貨必必相等”的記記帳規(guī)則，在在兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上的帳戶(hù)戶(hù)中用相等的的金額，全面面地、相互聯(lián)聯(lián)系地記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一一種方法。借借貸記帳法的的基本原理，，包括理論依依據(jù)、記帳符符號(hào)、帳戶(hù)分分類(lèi)和結(jié)構(gòu)、、記帳規(guī)則和和平帳公式等等五個(gè)方面的的內(nèi)容?，F(xiàn)分分述如下：（一）理論依依據(jù)借貸記帳法是是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有有者權(quán)益”這這一會(huì)計(jì)等式式作為建立其其方法的理論論基礎(chǔ)。如前前所述，企業(yè)業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首首先必須擁有有一定數(shù)量的的資產(chǎn)，這些些資產(chǎn)的來(lái)源源有兩條渠道道，其一由債債權(quán)人提供，，其二由所有有者提供，前前者稱(chēng)為負(fù)債債，后者稱(chēng)為為所有者權(quán)益益，兩者之和和必然等于資資產(chǎn)總額。企企業(yè)會(huì)計(jì)要素素的變動(dòng)，必必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)計(jì)等式雙方或或任何一方的的雙重影響。。但不論怎樣樣變動(dòng)都不影影響等式的平平衡關(guān)系。因因此，當(dāng)每一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)引起的會(huì)計(jì)計(jì)要素變動(dòng)時(shí)時(shí)，均應(yīng)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)等式的的要求來(lái)進(jìn)行行帳務(wù)處理，，并檢查帳戶(hù)戶(hù)記錄的正確確性。（二）記帳符符號(hào)記帳符號(hào)是經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄錄入帳方向的的標(biāo)志。在借借貸記帳法下下，以“借””和“貸”作作為記帳符號(hào)號(hào)。1．“借、貸貸”的最初含含義“借”、“貸貸”二字最初初是有其特殊殊含義的。早早在13世紀(jì)紀(jì)，意大利經(jīng)經(jīng)營(yíng)錢(qián)莊的業(yè)業(yè)主在辦理借借貸業(yè)務(wù)時(shí)，，為了便于記記錄借出與貸貸出款項(xiàng)，對(duì)對(duì)于收進(jìn)的存存款記在貸主主的名下，““貸”方，表表示是一筆債債務(wù)，對(duì)于借借出的款項(xiàng)記記在借主名下下，“借”方方表示一筆債債權(quán)。歸還時(shí)時(shí)記入各自相相反的方向。。2．“借、貸貸”向記帳符符號(hào)的轉(zhuǎn)化隨著商品經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益益復(fù)雜，記帳帳對(duì)象除債權(quán)權(quán)、債務(wù)外，，還涉及到現(xiàn)現(xiàn)金、商品、、以及銷(xiāo)售盈盈虧的計(jì)算等等，因此，在在會(huì)計(jì)帳戶(hù)中中需要用兩個(gè)個(gè)固定的字來(lái)來(lái)標(biāo)明記帳的的方向，以記記錄會(huì)計(jì)對(duì)象象的變化。由由于債權(quán)、債債務(wù)使用“借借”、“貸””二字記錄，，因此人們?nèi)匀匝赜谩敖琛薄?、“貸”二二字來(lái)標(biāo)明左左右兩個(gè)方向向。顯然，““借”、“貸貸”二字已由由單純地表示示債權(quán)、債務(wù)務(wù)關(guān)系演變成成了專(zhuān)門(mén)的記記帳符號(hào)。由由于借貸記帳法在在國(guó)際上的廣廣泛流行，借借（Debit簡(jiǎn)寫(xiě)為Dr.）和貸貸（Credit簡(jiǎn)寫(xiě)為為Cr.），，兩字已成為為通用的國(guó)際際商業(yè)語(yǔ)言。。3．“借、貸貸”是一對(duì)復(fù)復(fù)式符號(hào)在借貸記帳法法下，“借””、“貸”符符號(hào)記錄的內(nèi)內(nèi)容如下:借方貸方1、資產(chǎn)增加加1、、資產(chǎn)減少2、負(fù)債減少2、負(fù)債增增加3、所有者者權(quán)益減少3、所有有者權(quán)益增加加4、收入減少或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)4、、收入增加5、費(fèi)用增加5、費(fèi)用減減少或結(jié)轉(zhuǎn)6、利潤(rùn)減少6、利潤(rùn)增加加余額：資產(chǎn)（（費(fèi)用）余余額：負(fù)債、、所有者權(quán)益益（收入、利潤(rùn)潤(rùn)）（三）帳戶(hù)的的分類(lèi)和結(jié)構(gòu)構(gòu)在借貸記帳法法下，會(huì)計(jì)帳帳戶(hù)的分類(lèi)與與會(huì)計(jì)要素的的分類(lèi)基本一一致，即分為為資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益、收入、、費(fèi)用和利潤(rùn)潤(rùn)等六類(lèi)基本本帳戶(hù)。各類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)由于性性質(zhì)不同，借借、貸記錄的的內(nèi)容也有區(qū)區(qū)別。資產(chǎn)、、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)借方記錄增增加，貸方記記錄減少，余余額在借方；；負(fù)債、所有有者權(quán)益、收收入類(lèi)帳戶(hù)恰恰恰相反，貸貸方記錄增加加，借方記錄錄減少，余額額在貸方。（四）記帳規(guī)規(guī)則在借貸記帳法法下，對(duì)每筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的處理都必須須以相等的金金額，在借貸貸雙方的兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上的帳戶(hù)中進(jìn)進(jìn)行記錄，即即在一個(gè)帳戶(hù)戶(hù)（或一個(gè)以以上）中記入入借方，同時(shí)時(shí)必須在另一一個(gè)帳戶(hù)（或或一個(gè)以上））中記入貸方方，雙方金額額相等?！坝杏薪璞赜匈J、、借貸必相等等”這就是借借貸記帳法的的記帳規(guī)則。。1．經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的類(lèi)型型企業(yè)在在開(kāi)展展經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中，，必然然發(fā)生生大量量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。。這些些經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)無(wú)論論怎么么變化化，都都必須須符合合“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”這這一會(huì)會(huì)計(jì)等等式的的要求求，因因而其其變化化結(jié)果果，對(duì)對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益會(huì)會(huì)計(jì)要要素的的影響響，可可以概概括為為以下下幾種種類(lèi)型型：Ⅰ、會(huì)會(huì)計(jì)等等式兩兩邊的的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目目同時(shí)時(shí)增加加一個(gè)個(gè)等量量Ⅱ、會(huì)會(huì)計(jì)等等式兩兩邊的的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目目同時(shí)時(shí)減少少一個(gè)個(gè)等量量Ⅲ、會(huì)會(huì)計(jì)等等到左左邊的的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目目發(fā)生生此增增彼減減的變變化Ⅳ、會(huì)會(huì)計(jì)等等式右右邊的的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目目發(fā)生生此增增彼減減的變變化資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益Ⅰ++（或））++Ⅱ--（或））--Ⅲ+-+-+--+Ⅳ+-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1Ⅰ23Ⅱ45Ⅲ6Ⅳ789增加增加減少減少增加.減少增加減少增加.減少減少增加增加減少增加.減少增加.減少經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)變變化的的9種種類(lèi)型型等式雙雙方同同增等式雙雙方同減減等式左左方此此增彼彼減等式右右方此此增彼彼減從上述述四種種類(lèi)型型可以以看出出：（（1））當(dāng)ⅠⅠ、ⅡⅡ兩種種類(lèi)型型的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉涉及到到等式式兩邊邊有關(guān)關(guān)要素素同時(shí)時(shí)發(fā)生生增加加或減減少的的變化化時(shí)，，“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”總總額變變動(dòng)，，但等等式兩兩邊的的值仍仍然相相等。。（2）ⅢⅢ、ⅣⅣ兩種種類(lèi)型型的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)只只涉及及等式式左邊邊或等等式右右邊項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)時(shí)，引引起同同一會(huì)會(huì)計(jì)要要素內(nèi)內(nèi)部項(xiàng)項(xiàng)目的的相互互轉(zhuǎn)化化，或或負(fù)債債和所所有者者這兩兩個(gè)要要素之之間此此增彼彼減的的變化化。““資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)權(quán)益””總額額不變變。2.記帳規(guī)規(guī)則通過(guò)圖圖表，，我們們可以以看出出：（1））任何一一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，必須須在兩兩個(gè)或或兩個(gè)個(gè)以上上的帳帳戶(hù)中中同時(shí)時(shí)作出出兩種種記錄錄：一一是在在一個(gè)個(gè)（或或一個(gè)個(gè)以上上）帳帳戶(hù)的的借方方記錄錄，二二是在在另一一個(gè)（（或一一個(gè)以以上））帳戶(hù)戶(hù)的貸貸方記記錄。。（2））任何一一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，記入入借方方帳戶(hù)戶(hù)的金金額和和記入入貸方方帳戶(hù)戶(hù)的金金額總總是相相等的的。由此可可見(jiàn)，，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的變化化是有有規(guī)律律的，，記錄錄這種種變化化的借借貸記記帳法法也有有其規(guī)規(guī)律。?！坝杏薪璞乇赜匈J貸，借借貸必必相等等”，，既如如實(shí)地地反映映了經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的變化化，又又符合合“資資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益”的的要求求。（五））試算平平衡試算平平衡就就是根根據(jù)復(fù)復(fù)式記記帳的的基本本原理理，檢檢查和和驗(yàn)證證帳戶(hù)戶(hù)記錄錄是否否正確確。按按照借借貸記記帳法法的基基本原原理，，在有有關(guān)帳帳戶(hù)中中記錄錄的結(jié)結(jié)果必必然出出現(xiàn)下下面兩兩組平平衡公公式：：1、發(fā)發(fā)生額額平衡衡公式式∑帳帳戶(hù)借借方發(fā)發(fā)生額額=∑∑帳帳戶(hù)戶(hù)貸方方發(fā)生生額2余額額平衡衡公式式∑帳戶(hù)戶(hù)借方方余額額=∑∑帳帳戶(hù)貸貸方余余額三、借貸記記帳法法的運(yùn)運(yùn)用（一））會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄的意意義會(huì)計(jì)分分錄是是指按按照復(fù)復(fù)式記記帳法法的要要求，，對(duì)每每筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)集集中、、簡(jiǎn)明明、完完整地地指明明應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸帳帳戶(hù)的的名稱(chēng)稱(chēng)、方方向和和金額額的一一種記記錄。。一般可可按以以下幾幾個(gè)步步驟進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)分分錄的的編制制：（1））分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容，，確定定哪些些會(huì)計(jì)計(jì)要素素發(fā)生生了變變化；；（2））根據(jù)已已變化化的會(huì)會(huì)計(jì)要要素，，確定定應(yīng)使使用的的帳戶(hù)戶(hù)名稱(chēng)稱(chēng)；（3））根據(jù)帳帳戶(hù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容的的變化化，確確定記記帳符符號(hào)；；（4））按照一一筆業(yè)業(yè)務(wù)一一個(gè)分分錄；；借上上貸下下各寫(xiě)寫(xiě)一行行；金金額相相等、、彼此此錯(cuò)開(kāi)開(kāi)的書(shū)書(shū)寫(xiě)要要求，，寫(xiě)出出會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄；（5））按照記記帳規(guī)規(guī)則檢檢查借借貸雙雙方帳帳戶(hù)及及其金金額是是否正正確；；[例1]收收到投投資人人投入入的貨貨幣資資金50000元。。借：銀銀行存存款50000貸：實(shí)實(shí)收資資本50000[例2]從從銀行行取得得短期期借款款100000元，，已存存入銀銀行。。借：銀銀行存存款100000貸：短短期借借款100000[例3]從從銀行行提現(xiàn)現(xiàn)金2000元元備用用。借：現(xiàn)現(xiàn)金2000貸：銀銀行存存款2000[例4]購(gòu)購(gòu)進(jìn)材材料一一批，，價(jià)值值60000元元，以以銀行行存款款30000元元支付付部份份貨款款，余余款暫暫欠。。借：原原材料料60000貸：應(yīng)應(yīng)付付帳款款30000銀行存存款30000[例5]收收到M公司司上月月所欠欠貨款款41500元元，其其中銀銀行存存款41000元，，現(xiàn)金金500元元。借：銀銀行存存款41000現(xiàn)金500貸：應(yīng)應(yīng)收帳帳款41500由以上上五筆筆會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄，我我們可可以看看出，，每筆筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的記記錄，，都要要涉及及“借借方””與““貸方方”有有關(guān)帳帳戶(hù)。?；蛘哒呤菐讕讉€(gè)帳帳戶(hù)的的借方方與另另一個(gè)個(gè)帳戶(hù)戶(hù)的貸貸方相相互對(duì)對(duì)應(yīng)，，或者者是一一個(gè)（（或幾幾個(gè)））帳戶(hù)戶(hù)的借借方與與幾個(gè)個(gè)帳戶(hù)戶(hù)（或或一個(gè)個(gè)）的的貸方方相互互對(duì)應(yīng)應(yīng)，帳帳戶(hù)之之間的的這種種應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸的的相互互關(guān)系系，稱(chēng)稱(chēng)為帳帳戶(hù)的的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系系。在在同一一會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄中，，具有有這種種內(nèi)在在聯(lián)系系的帳帳戶(hù)叫叫作對(duì)對(duì)應(yīng)帳帳戶(hù)。。通過(guò)帳帳戶(hù)的的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系系，可可以明明確地地判斷斷經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的來(lái)來(lái)龍去去脈和和起因因結(jié)果果，有有利于于了解解經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的活活動(dòng)的的全貌貌及其其合法法性。。（二））會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄的種種類(lèi)簡(jiǎn)單分分錄：：由兩個(gè)個(gè)帳戶(hù)戶(hù)（即即一個(gè)個(gè)借方方帳戶(hù)戶(hù)和一一個(gè)貸貸方方帳戶(hù)戶(hù)）組組成的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。復(fù)合會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：由三三個(gè)或或三個(gè)個(gè)以上上的帳帳戶(hù)組組成的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。一借借多多貸貸多借借一一貸貸多借借多多貸貸(三三)對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)帳帳戶(hù)戶(hù)利用用不不同同帳帳戶(hù)戶(hù)反反映映同同一一經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)后后,在在相相關(guān)關(guān)帳帳戶(hù)戶(hù)中中必必然然存存在在內(nèi)內(nèi)在在聯(lián)聯(lián)系系,即即帳帳戶(hù)戶(hù)對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系.帳戶(hù)戶(hù)對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系是是采采用用復(fù)復(fù)式式記記帳帳記記錄錄每每筆筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以后后,由由相相互互關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)的的帳帳戶(hù)戶(hù)產(chǎn)產(chǎn)生生的的應(yīng)應(yīng)借借、、應(yīng)應(yīng)貸貸關(guān)關(guān)系系發(fā)生對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系的的帳戶(hù),互稱(chēng)對(duì)對(duì)應(yīng)帳戶(hù)戶(hù).同一方向向的帳戶(hù)戶(hù)不構(gòu)成成對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系,也也不是相相互的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系.課堂練習(xí)習(xí)：根據(jù)據(jù)下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄1．以銀銀行存款款2000元支支付商標(biāo)標(biāo)注冊(cè)費(fèi)費(fèi)。2．甲經(jīng)經(jīng)理出差差借支差差旅費(fèi)1000元，出出納開(kāi)出出現(xiàn)金支支票付訖訖。3．購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料一一批，價(jià)價(jià)值5000元元，貨款款未付。。4．從銀銀行取得得短期借借款10萬(wàn)元，，已存入入銀行。。5．以銀銀行存款款2萬(wàn)元元，購(gòu)進(jìn)進(jìn)甲材料料。6．收到到M單位位上月所所欠貨款款10萬(wàn)萬(wàn)元，已已存入銀銀行。7．以銀銀行存款款5萬(wàn)元元，償還還所欠Y公司上上月的材材料款。。8．以銀銀行存款款10萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)進(jìn)機(jī)床一一臺(tái)。9．乙經(jīng)經(jīng)理出差差借差旅旅費(fèi)5000元元，以現(xiàn)現(xiàn)金付訖訖。10．．從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金1000元元備用。。第三節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)憑證證一、會(huì)計(jì)計(jì)憑證的的意義和和種類(lèi)二、原始憑證證的填制制和審核核三、記帳帳憑證的填填制和審審核一、會(huì)會(huì)計(jì)憑證證的意義義和種類(lèi)類(lèi)（一）會(huì)會(huì)計(jì)憑憑證的意意義會(huì)計(jì)憑證證是初步步歸類(lèi)記記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)、、明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任，并并憑以記記帳的書(shū)書(shū)面證明明文件。。填制或或取得會(huì)會(huì)計(jì)憑證證是會(huì)計(jì)計(jì)工作的的初始階階段（二）憑憑證的種種類(lèi)外來(lái)按來(lái)源自制一一次憑憑證原始憑證證按按填制手手續(xù)和方方法累計(jì)憑證證單項(xiàng)原始始憑證按反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)量量匯總原始始憑證通用憑證證記賬憑證證收收款憑證證專(zhuān)用憑證證付付款款憑證轉(zhuǎn)帳憑證證基本類(lèi)別別按按填制制手續(xù)分分類(lèi)其他分類(lèi)類(lèi)原始憑證證一次性原原始憑證證：在一項(xiàng)或或同類(lèi)若若干項(xiàng)按來(lái)源：：初步記載載經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)一次次編制完完成外來(lái)憑證證務(wù)、明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)累計(jì)性原原始憑證證：在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)連連續(xù)記任、具有有法律效效錄同類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)，期期末以累累計(jì)數(shù)為為記賬依依據(jù)自自制憑憑證力、作為為記賬原原按反映數(shù)數(shù)量始依據(jù)的的證明文文件單項(xiàng):按每項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)編制的憑憑證記賬憑證證按內(nèi)容：：匯總:按同類(lèi)原始憑憑證匯總總編制的的憑證由會(huì)計(jì)人人員根據(jù)據(jù)通用格式式原始憑證證等資料料專(zhuān)用格式式收收款款憑證會(huì)計(jì)分錄錄、作為為付款憑證證記賬直接接依據(jù)的的轉(zhuǎn)帳憑證證會(huì)計(jì)憑證證二、原始憑證證的填制制和審核核（一）原原始憑憑證的基基本內(nèi)容容什么單位位或個(gè)人人時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容經(jīng)手人填制單位位接受單位位年月日定性：憑證名稱(chēng)稱(chēng)、摘要、數(shù)數(shù)量、單價(jià)、金金額誰(shuí)經(jīng)辦（二）原始憑證證的填制制1．依據(jù)一一次性性憑證按按經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的實(shí)際際情況逐逐項(xiàng)填寫(xiě)寫(xiě)累累計(jì)性性憑證匯匯總性憑憑證：按按一定的的標(biāo)準(zhǔn)，，將若干干同類(lèi)的的一次次性或累累計(jì)性憑憑證整理理歸類(lèi)，，匯總總填列列。2.填制制的要求求(1)真實(shí)完備備按格式內(nèi)內(nèi)容逐項(xiàng)項(xiàng)地如實(shí)實(shí)填寫(xiě)(2)清晰正確確工整規(guī)范范,易于于辯認(rèn);計(jì)算、、填寫(xiě)正正確(3)填制及時(shí)時(shí)在業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完完成時(shí)填填制(4)責(zé)任清楚楚經(jīng)辦人和和責(zé)任人人簽章證證明(三)審審核內(nèi)容:外外表形式式符合要要求,內(nèi)內(nèi)容實(shí)質(zhì)質(zhì)真實(shí)、、合理、、合法。。審核結(jié)果果的處理理:受理理;否則則，退回回重填或或更正、、補(bǔ)辦手手續(xù)三、記記帳憑證的填制制和審核（一）記記帳帳憑證的基基本內(nèi)容和和格式（名稱(chēng)、日期期和編號(hào)、、內(nèi)容摘要要、會(huì)計(jì)分分錄、記帳帳標(biāo)記、所所附原始憑憑證張數(shù)、、會(huì)計(jì)主管管人員、記記帳、審核核和填制人人員簽章））（二）記記帳憑證證的填制按其填制方方式單單式記帳帳憑證復(fù)復(fù)式記帳憑憑證格格式通通用格式專(zhuān)專(zhuān)用格式收收款憑證證（（按按其與貨幣幣資金的關(guān)關(guān)系）付付款憑憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑證1．以審查查合格原始始憑證為依依據(jù)2．填制制程序以以專(zhuān)用格式式為例（1）確定定應(yīng)填制憑憑證的種類(lèi)類(lèi)（2）根據(jù)據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容逐項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)（3）過(guò)帳帳以后填寫(xiě)寫(xiě)記帳標(biāo)記記記帳憑證填填制實(shí)例通通用格格式例1:2003年5/30經(jīng)經(jīng)理出差報(bào)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)費(fèi)500元元(原借支支500元元)光華工廠記記帳憑證2003年年5月30日日總總字第25號(hào)摘要要帳帳戶(hù)名名稱(chēng)借借方方貸貸方記記一級(jí)帳戶(hù)明明細(xì)帳戶(hù)金金額金金額帳帳附附經(jīng)理報(bào)管理費(fèi)用差旅費(fèi)500√√件差旅費(fèi)其他應(yīng)收款款經(jīng)理500√√4張合計(jì)500500會(huì)計(jì)主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實(shí)例專(zhuān)專(zhuān)用格格式例2:2003年5/5出售售A產(chǎn)品一一批，價(jià)值值5萬(wàn)，貸貸款收存銀銀行光華工廠收收款憑證2003年5月5日借方帳戶(hù)：銀行存款銀收字第第3號(hào)摘要要貸貸方帳帳戶(hù)金金額額記記一級(jí)帳戶(hù)明明細(xì)帳戶(hù)帳帳附出售A產(chǎn)品品主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入A產(chǎn)品品50000√√件1張合計(jì)50000會(huì)計(jì)主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實(shí)例專(zhuān)專(zhuān)用格格式例3:2003年5/10以以現(xiàn)金250元支付付甲材料的的搬運(yùn)費(fèi)。。光華工廠付付款憑證2003年年5月10日日貸方帳戶(hù)：：現(xiàn)金現(xiàn)付字第6號(hào)號(hào)摘要要借借方帳帳戶(hù)金金額額記記一級(jí)帳戶(hù)明明細(xì)帳戶(hù)戶(hù)帳帳附附支付采購(gòu)費(fèi)費(fèi)材料采購(gòu)甲甲材料料250√√件1張合計(jì)250會(huì)計(jì)主管記記帳審審核核填填制制王芳記帳憑證填填制實(shí)例專(zhuān)專(zhuān)用格格式例4:2003年5/30經(jīng)經(jīng)理出差報(bào)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)費(fèi)500元元(原借支支500元元)光光華工工廠轉(zhuǎn)帳憑憑證2003年5月30日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第10號(hào)摘要要帳帳戶(hù)名名稱(chēng)借借方方貸貸方記記一級(jí)帳戶(hù)明明細(xì)帳戶(hù)金金額金金額帳帳附附經(jīng)理報(bào)管管理費(fèi)用用差差旅費(fèi)500√√件差旅費(fèi)其其他應(yīng)收收款經(jīng)經(jīng)理5004張合計(jì)500500會(huì)計(jì)主管記記帳審審核核填填制制王芳（五）記記帳憑證的的審核1.記帳憑憑證是否附附有原始憑憑證,所附附原始憑證證張數(shù)與記記帳憑證所所填附件張張數(shù)是否一一致,記帳帳憑證所反反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容與所附原原始憑證是是否相等.2.憑證所所確定的會(huì)會(huì)計(jì)分錄是是否正確;所記金額額有無(wú)錯(cuò)誤誤,借方金金額與貸方方金額是否否相等,一一級(jí)帳戶(hù)戶(hù)與明細(xì)帳帳戶(hù)是否相相符.3.記帳憑憑證格式中中所列的各各項(xiàng)內(nèi)容,是否填列列齊全,有有無(wú)錯(cuò)誤,有關(guān)人員員是否都已已簽名蓋章章.第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)帳簿一、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿和種種類(lèi)二、序時(shí)時(shí)帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記三、分類(lèi)類(lèi)帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記四、對(duì)帳帳、結(jié)帳五、登記記帳簿的規(guī)規(guī)則一、會(huì)計(jì)帳帳簿和種類(lèi)類(lèi)(一)會(huì)會(huì)計(jì)帳簿簿的意義帳簿是指由由相互聯(lián)系系的具有專(zhuān)專(zhuān)門(mén)格式的的帳頁(yè)組成的、用以序序時(shí)或分類(lèi)類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍。(二)會(huì)會(huì)計(jì)帳簿簿的種類(lèi)1、按用用途分類(lèi)序時(shí)賬（日日記賬）:以會(huì)計(jì)分分錄的形式式,按時(shí)序序記錄業(yè)務(wù)務(wù)的簿籍分類(lèi)賬:借借助賬戶(hù)分分門(mén)別類(lèi)記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的簿籍籍.分為總總分類(lèi)帳和和明細(xì)分類(lèi)類(lèi)帳兩類(lèi)備查賬:記記錄序時(shí)賬賬和分類(lèi)賬賬都不予記記錄的賬簿簿2、按賬賬簿的外表表形式分類(lèi)類(lèi)名稱(chēng)稱(chēng)優(yōu)點(diǎn)缺缺點(diǎn)適用范圍訂本式：?jiǎn)⒂们耙堰B連不不易抽不利總賬續(xù)編定頁(yè)碼碼,固定地地?fù)Q換賬頁(yè)分工日記賬裝訂(聯(lián)系系)在一起起活頁(yè)式：使用前只分分靈靈活容易抽原材料明細(xì)細(xì)賬類(lèi)編定頁(yè)碼碼,不需連連換賬頁(yè)續(xù)編碼卡片式：采用卡片作作靈靈活賬頁(yè)易固定資產(chǎn)為賬頁(yè),置置于卡片箱箱內(nèi)散失明細(xì)帳二、序時(shí)帳帳簿的設(shè)置置和登記(略)格式式1．設(shè)置通通用日日記帳兩兩欄欄式特特種日日記帳三三欄式式(現(xiàn)金日記記帳)多欄式(銀行存款款日記帳)2．登記三、分類(lèi)類(lèi)帳簿的設(shè)設(shè)置和登記記格式(一）總帳帳的設(shè)置和和登記三三欄式（二）明細(xì)細(xì)帳的設(shè)置置和登記三欄式：如如應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付帳款明明細(xì)帳數(shù)量金額式式：如材料料、產(chǎn)成品品明細(xì)帳專(zhuān)欄式：如如材料采購(gòu)購(gòu)、生產(chǎn)成成本明細(xì)帳帳（三）總分分類(lèi)核算與與明細(xì)分類(lèi)類(lèi)核算的平平行登記1、總分類(lèi)類(lèi)核算與明明細(xì)分類(lèi)核核算的關(guān)系系：總分類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)：提供總總括的貨幣幣指標(biāo)，統(tǒng)統(tǒng)馭控制明明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)。明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)：提供供詳細(xì)的核核算指標(biāo)，，對(duì)總分類(lèi)類(lèi)核算進(jìn)行行詳細(xì)說(shuō)明明。并非所有的的總賬都設(shè)設(shè)立明細(xì)賬賬，一般只只包括：（1）主主要財(cái)產(chǎn)物物資（2）主主要債權(quán),債務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)（3）主主要成本費(fèi)費(fèi)用業(yè)務(wù)（4）主主要所有者者權(quán)益業(yè)務(wù)務(wù)分類(lèi)帳包括括總帳和明明細(xì)帳。當(dāng)當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)既涉涉及到總帳帳、又涉及及所屬的明明細(xì)帳時(shí)，，則應(yīng)按平平行登記的的要求，分分別登記總總帳和所屬屬的明細(xì)帳帳.平行登記的的要點(diǎn)如下下：1）總帳帳和所屬明明細(xì)帳登記記的依據(jù)相相同；2）記帳方方向相同；；3）金額相相等；總分類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)期初所所屬屬明細(xì)分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)的期期初（期末）余余額=（（期末末）余額之之和總分類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)本期所所屬明明細(xì)分類(lèi)帳帳戶(hù)本期借（貸）方方發(fā)生額=借（貸貸）方發(fā)生生額之和2、平平行登記實(shí)實(shí)例四、對(duì)帳、、結(jié)帳（一）對(duì)對(duì)帳1.意義義及作用:對(duì)賬簿記記錄所作的的檢查核對(duì)對(duì).主要作作用是借以以發(fā)現(xiàn):技技術(shù)方面出出現(xiàn)的問(wèn)題題并予以更更正;對(duì)自自然或人為為原因出現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)題予予以處理.2對(duì)賬的的內(nèi)容及方方法:(1)帳證核對(duì)日記帳總帳帳明細(xì)帳帳簿核對(duì)逐筆或抽查查原始憑證記帳憑證憑證(2)．帳帳核對(duì)總帳與總帳帳核對(duì)總帳與所屬屬明細(xì)帳核核對(duì)總帳與日記記帳核對(duì)會(huì)計(jì)帳與業(yè)業(yè)務(wù)帳核對(duì)對(duì)(3)．帳實(shí)核對(duì)------財(cái)產(chǎn)清清查(財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資帳與與財(cái)產(chǎn)物資資實(shí)有數(shù)核核對(duì))（二）結(jié)結(jié)帳結(jié)帳是在期期末（月末末、季末、、年末）將將當(dāng)期應(yīng)記記的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)全部登登記入帳的的基礎(chǔ)上，，結(jié)算、登登記各種帳帳簿本期發(fā)發(fā)生額和期期末余額的的工作。1。本期發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)全全部登記入入帳2。按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制的要求接接轉(zhuǎn)有關(guān)帳帳項(xiàng)3。計(jì)算各各種帳簿的的本期發(fā)生生額和期末末余額五、登登記帳簿簿的規(guī)則（一）帳帳簿啟啟用的規(guī)則則（二）帳帳簿登登記的規(guī)則則（三）更更正錯(cuò)錯(cuò)帳的規(guī)則則名稱(chēng)適適用用范圍具具體作法劃線更憑憑證證正確，過(guò)過(guò)帳時(shí)文在在錯(cuò)誤的的文字或數(shù)數(shù)字上，劃劃一條紅線線正法字字、數(shù)數(shù)字出現(xiàn)筆筆誤。將將正確確的文字或或數(shù)字寫(xiě)在在右上邊。。紅字更憑憑證錯(cuò)錯(cuò)誤（1））帳戶(hù)（（1）①用用紅字填制制一張錯(cuò)誤誤憑證，正法名名稱(chēng)、方向向錯(cuò)誤；沖沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記記錄；②用用藍(lán)字填制制一張（2）錯(cuò)誤誤金額大于于正正正確確憑證予以以入帳；確金額；（（2）將多多記金額用用紅字填制制一張憑證予以入帳帳；補(bǔ)充登憑憑證錯(cuò)錯(cuò)誤錯(cuò)誤金金額小將將少記金額額用藍(lán)字填填制一張憑憑記法于于正確金額額；證證補(bǔ)充登記記入帳；第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)及其意義二、會(huì)計(jì)循環(huán)的的一般程序序、步驟三、會(huì)計(jì)循循環(huán)實(shí)例一、會(huì)計(jì)循環(huán)及其意義會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)主體體在每一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間從分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到到會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制所所必須經(jīng)過(guò)過(guò)的全部過(guò)過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)分期假設(shè)設(shè)把企業(yè)持持續(xù)不斷的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，劃分為為起訖時(shí)間間相等的會(huì)會(huì)計(jì)期（月月、季、年年度），這這就規(guī)范了了會(huì)計(jì)工作作的時(shí)間范范圍。在每每一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間內(nèi)，，會(huì)計(jì)工作作都要按照照一定的程程序和步驟驟依次重復(fù)復(fù)地進(jìn)行，，因此，我我們把一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間間依次繼起起的會(huì)計(jì)工工作的程序序和步驟，，稱(chēng)為會(huì)計(jì)計(jì)循環(huán)。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的的一般程序序、步驟1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，編制制會(huì)計(jì)分錄錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分分錄，登記記會(huì)計(jì)帳簿簿；3、檢查帳帳簿記錄的的正確性———試算平平衡；4、期末帳帳項(xiàng)調(diào)整和和結(jié)轉(zhuǎn)5、結(jié)算資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益帳戶(hù)戶(hù)；結(jié)清損損益類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)6、編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表；；（一）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，編制制會(huì)計(jì)分錄錄會(huì)計(jì)人員對(duì)對(duì)企業(yè)日常常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)取得發(fā)發(fā)票、收據(jù)據(jù)等各類(lèi)原原始憑證，，并按照有有關(guān)規(guī)定對(duì)對(duì)原始憑證證進(jìn)行分析析、審查，，確定無(wú)誤誤后，填制制記帳憑證證。分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄這一一步驟，在在我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)中通通常是按照照借貸記帳帳法的基本本要求，確確定應(yīng)借、、應(yīng)貸帳戶(hù)戶(hù)的方向、、金額后，，通過(guò)填制制記帳憑證證來(lái)完成的的。在西方會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)界中中，普遍采采用日記帳帳的形式來(lái)來(lái)完成這一一步驟。。這種日記記帳，是一一種序時(shí)帳帳，又稱(chēng)““會(huì)計(jì)分錄錄簿”，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)“分分錄簿”。。它是序時(shí)地地記錄會(huì)計(jì)計(jì)主體全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的一種種帳簿。。會(huì)計(jì)人員員根據(jù)審核核無(wú)誤的原原始憑證，，確定應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄后后，將其登登記在分錄錄簿上，然然后再轉(zhuǎn)記記到分類(lèi)帳帳中去。（二）根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)分錄，登登記會(huì)計(jì)帳簿簿當(dāng)交易記入日日記帳后，會(huì)會(huì)計(jì)循環(huán)的下下一個(gè)步驟，，就是把每筆筆分錄的借方方和貸方轉(zhuǎn)錄錄到相應(yīng)的總總分類(lèi)帳戶(hù)。。這種將會(huì)計(jì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)錄到到分類(lèi)帳戶(hù)中中去的過(guò)程稱(chēng)稱(chēng)為過(guò)帳。過(guò)過(guò)帳應(yīng)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)分錄所確確定的應(yīng)借、、應(yīng)貸帳戶(hù)的的名稱(chēng)、方向向和金額過(guò)入入有關(guān)分類(lèi)帳帳戶(hù)，以歸類(lèi)類(lèi)反映會(huì)計(jì)要要素的增減變變動(dòng)。1.1/5生生產(chǎn)領(lǐng)用材料料價(jià)值24000元,其其中甲材料10噸價(jià)值1000元、、乙材料2000公斤價(jià)價(jià)值20000元、丙材材料600件件價(jià)值3000元。2.1/10購(gòu)進(jìn)材料料價(jià)值6000元，其中中乙材料500公斤價(jià)值值5000元元，丙材料200件價(jià)值值1000元元,貨款未付付。3.1/15以存款購(gòu)購(gòu)進(jìn)甲材料15噸價(jià)值1500元。。4.1/20生產(chǎn)領(lǐng)用用材料價(jià)值2500元,其中甲材料料20噸價(jià)值值2000元元、丙材料100件價(jià)值值500元。。第一步分分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制會(huì)計(jì)分分錄1.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本24000貸:原材料------甲材料1000------乙材料20000------丙材料30002.借:原材材料------乙材料料5000------丙材料1000貸:應(yīng)付帳款款60003.借:原材材料------甲材料料1500貸:銀行存款款15004.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本2500貸:原材料------甲材料2000------丙材料500第二步過(guò)帳帳借方材材料貸貸方期初余額:137500(2)6000(1)24000(3)1500(4)2500本期發(fā)生額:本本期發(fā)生額額:750026500期末余額:118500名稱(chēng):甲材料料單單位:噸日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出結(jié)結(jié)存期號(hào)數(shù)數(shù)量量單價(jià)金金額數(shù)數(shù)量單價(jià)金金額數(shù)數(shù)量單單價(jià)金金額1/1期期初余額200100200001/5①領(lǐng)領(lǐng)用101001000190190001/15③購(gòu)購(gòu)進(jìn)15100150020524001/20④領(lǐng)領(lǐng)用20100200018518500本期發(fā)生額及余額15150030300018518500名稱(chēng):乙材料料單單位:公斤斤日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出出結(jié)結(jié)存期號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)價(jià)金額數(shù)數(shù)量單單價(jià)金金額數(shù)數(shù)量單單價(jià)金額1/1期期初余余額10000101000001/5①領(lǐng)領(lǐng)用用2000200008000800001/15②購(gòu)購(gòu)進(jìn)5005000850085000本期發(fā)生5005000200020000850085000額及余額名稱(chēng):丙材料料單單位:件日憑證摘摘要要收收入發(fā)發(fā)出結(jié)結(jié)存期號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)價(jià)金額數(shù)數(shù)量單單價(jià)金金額數(shù)數(shù)量單單價(jià)金額1/1期期初余余額35005175001/5①領(lǐng)領(lǐng)用60030002900145001/15②②購(gòu)購(gòu)進(jìn)20010003100155001/20④④領(lǐng)領(lǐng)用100500300015000本期發(fā)生20010007003500300015000額及余額原材料本期發(fā)發(fā)生額明細(xì)表表單單位位：元明細(xì)帳期期初余額本本期發(fā)發(fā)生額期期末余額戶(hù)名稱(chēng)借借方貸貸方借借方貸貸方借借方方貸貸方甲材料200001500300018500乙材料10000050002000085000丙材料175001000350015000合計(jì)137500750026500118500（三）試算平平衡試算平衡是根根據(jù)復(fù)式記帳帳的基本原理理和總帳與明明細(xì)帳的相互互關(guān)系，檢查查帳戶(hù)記錄是是否有誤的一一項(xiàng)驗(yàn)算工作作。因此，根根據(jù)會(huì)計(jì)分錄錄在相關(guān)帳戶(hù)戶(hù)中進(jìn)行記錄錄后，為了檢檢查帳戶(hù)記錄錄是否正確，，就應(yīng)進(jìn)行試試算平衡。試算平衡工作作可以通過(guò)編編制試算平衡衡表來(lái)完成。。試算平衡表表有兩種：一種是檢查總總分類(lèi)帳戶(hù)是是否正確的試試算表。它是是根據(jù)總分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)的發(fā)生生額和余額編編制的，又稱(chēng)稱(chēng)總分類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)本期發(fā)生額額及余額對(duì)照照表，簡(jiǎn)稱(chēng)對(duì)對(duì)照表，其具具體格式見(jiàn)P70。另一種是檢查查明細(xì)分類(lèi)帳帳戶(hù)是正確的的試算表，又又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)發(fā)生額額明細(xì)表，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)表。。它是根據(jù)明明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)的資料直接接填列的，其其各欄的合計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)與總帳帳的記錄一致致。其具體格格式見(jiàn)P70。（四））期末帳帳項(xiàng)調(diào)調(diào)整和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)潤(rùn)或凈凈虧損損，這這是反反映企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的的成果果的重重要財(cái)財(cái)務(wù)信信息。。它是是某一一會(huì)計(jì)計(jì)期間間的收收入減減去費(fèi)費(fèi)用后后的差差額。。在會(huì)會(huì)計(jì)核核算中中對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)期期間收收入和和費(fèi)用用的確確認(rèn)，，通常常有兩兩種處處理原原則：：一種種是收收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制制；另另一種種是權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制。以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生生制為為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，期期末應(yīng)應(yīng)對(duì)帳帳簿記記錄中中的有有關(guān)收收入、、費(fèi)用用等帳帳項(xiàng)，，進(jìn)行行必要要的調(diào)調(diào)整，，使之之符合合配比比原則則，才才能正正確計(jì)計(jì)算本本期損損益。。期末帳帳項(xiàng)調(diào)調(diào)整工工作結(jié)結(jié)束后后，在在有關(guān)關(guān)成本本費(fèi)用用帳戶(hù)戶(hù)上，，歸集集了進(jìn)進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)所所發(fā)生生的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，，其中中直接接費(fèi)用用記入入了““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”帳帳戶(hù)，，間接接費(fèi)用用記入入了““制造造費(fèi)用用”帳帳戶(hù)。。歸集集在““制造造費(fèi)用用”上上的各各項(xiàng)間間接費(fèi)費(fèi)用，，只有有選擇擇適當(dāng)當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，分配配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品成成本，，才能能計(jì)算算出完完工產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本，進(jìn)進(jìn)而確確定本本期已已銷(xiāo)產(chǎn)產(chǎn)品的的營(yíng)業(yè)業(yè)成本本。由此可可見(jiàn)，，成本本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是期期末帳帳項(xiàng)調(diào)調(diào)整的的一項(xiàng)項(xiàng)后續(xù)續(xù)工作作。其其目的的就是是要將將本期期收入入與費(fèi)費(fèi)用、、成本相相配比比，以以正確確確定定本期期的損損益。。以上帳帳項(xiàng)調(diào)調(diào)整、、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分錄錄，也也應(yīng)過(guò)過(guò)入有有關(guān)帳帳戶(hù)，，并進(jìn)進(jìn)行試試算平平衡，，以確確定在在這一一過(guò)程程中是是否存存在差差錯(cuò)。。（五））結(jié)算算資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益帳帳戶(hù)；；結(jié)清清損益益類(lèi)帳帳戶(hù)一個(gè)期期間會(huì)會(huì)計(jì)循循環(huán)的的結(jié)束束，應(yīng)應(yīng)結(jié)算算資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和和所有有者權(quán)權(quán)益類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)，結(jié)結(jié)清損損益類(lèi)類(lèi)帳戶(hù)戶(hù)。資產(chǎn)、、負(fù)債債和所所有者者權(quán)益益類(lèi)帳帳戶(hù)是是期未未有余余額的的帳戶(hù)戶(hù)，所所