SAP 利潤中心制度實施總體方案

2010/01/23周末無聊時2010/01/23周末無聊時-單位：單位：提交:抄送:提交人:日期:主題:XXXXX組織部緊急通知：從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔，依據(jù)是：種菜種得好，說明有頭腦；種,膽子肯定大；偷了不吱聲，說明城府深；被偷還種菜,提拔要加快；狗咬不投降，競爭意識強；被抓不撞墻，一定是棟梁。一、項目背景：XX煉化需根據(jù)利潤中心實現(xiàn)內(nèi)部分部業(yè)績考核和盈利分析,目前參考國際慣例,按產(chǎn)品鏈模式劃分出5大利潤中心(業(yè)務(wù)分部),見圖1:514,并利用利潤中心出具各種業(yè)務(wù)分部報告。二、業(yè)務(wù)分析首先，利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應(yīng)可以明確劃分和辨認,利潤中心責5個利潤中心，利潤中心轉(zhuǎn)移價為了在ERP中統(tǒng)一實現(xiàn)利潤中心轉(zhuǎn)移價，將水電汽風等公用工程從原來的實際成本分攤修改為產(chǎn)品管理(只包括電和蒸汽),這樣凡是涉及利潤中心轉(zhuǎn)移價的業(yè)務(wù)全部使用物料核算,公用工程作為產(chǎn)品從相關(guān)裝置中收貨，然后以轉(zhuǎn)移價格發(fā)出，公用工程的料號建立和成本分攤原則需后勤和財務(wù)部門確定。利潤中心轉(zhuǎn)移價不包括外購原料和輔料,為了簡化工作，采購工廠只設(shè)置1個，外購原料入庫時原則上先盡量區(qū)分到各利潤中心,無法區(qū)分到具體利潤中心的公用料則放置在煉油主利潤中心,跨利潤中心的原材料消耗使用實際價格轉(zhuǎn)移消耗。原材料使用實際價格互供，采購工廠只設(shè)置1512。表1：聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范(參考)聚丙烯裝置成本核算聚丙烯裝置成本核算原材料自制半成品產(chǎn)品主要原料輔助材料名稱核算方式名稱性質(zhì)分配系數(shù)略在產(chǎn)乙烯氫氣其他聚丙烯液化氣返回丙烯機頭料掃地粒料掃地粉料其他主聯(lián)副副副副副不計在制品各利潤中心都有獨自的收入與支出，獨立核算盈虧，通過考核各利潤中心的獲利能力,評價移價實現(xiàn)后的報表需求。企業(yè)需明確日常核算利潤中心歸屬，無法明確的成本費用可先在一公用成本中心或其他公用成本對象中規(guī)集，期末再根據(jù)一定規(guī)則在利潤中心間進行分攤。三.不涉及內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部銀行制度內(nèi)部結(jié)算簡述內(nèi)部銀行和結(jié)算中心結(jié)算中心以下抄襲自網(wǎng), 抄襲若是用的妙你也能混個博導)1、強化集團資本經(jīng)營市識，調(diào)劑企業(yè)資金2、集團資金內(nèi)部監(jiān)控結(jié)算中心使集團內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理3、減少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用中心的一筆可觀的收入。4、提高企業(yè)抗體信貸信用等級，擴大信用§2.2結(jié)算中心的基本業(yè)務(wù)結(jié)算中心從本質(zhì)上看是集團內(nèi)部銀行，其所從事基本業(yè)務(wù)也與普通商業(yè)銀行有許多相同之（吸收內(nèi)部存款、集團內(nèi)部資金（內(nèi)部資金貸款1、集團內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款）取消集團下屬的各企業(yè)在商行銀行的結(jié)算帳戶各企業(yè)結(jié)算利息。因此，結(jié)算中心的集團內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務(wù)主要有：帳戶管理、柜面儲蓄、結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算（轉(zhuǎn)帳）業(yè)務(wù)、利息結(jié)算、與商業(yè)銀行對帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復等。2、集團內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)（集團內(nèi)部貸款）期貸款。商行銀行同期貸款利率。還款結(jié)算和利息清算等。內(nèi)部銀行:內(nèi)部銀行的實現(xiàn)方式主要形式有三種：單軌制、雙軌制和銀企直連。單軌制計核算納于現(xiàn)行會計核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。雙軌制（內(nèi)部銀行銀企直連模式：大型集團公司有自己的專門財務(wù)公司,隨桌資金集中,銀企模式逐漸可被財企直連+替代.四、總體方案：利潤中心制度實施是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財務(wù)控制的整合過程，戰(zhàn)略控制引導財務(wù)控制，財務(wù)控制進一步落實戰(zhàn)略控制。下面為ERPERP實現(xiàn)整體思路如下：(一)、組織架構(gòu)設(shè)置利潤中心設(shè)置：5。需根據(jù)利潤中心出具業(yè)務(wù)分部報告，包括按利潤中心出具的資產(chǎn)負債表、損益表和利潤中心盈利分析表等。工廠設(shè)置:為了實現(xiàn)按利潤中心的業(yè)務(wù)分部核算,生產(chǎn)工廠(同時也是銷售工廠)需擴充為和利潤中心一一對應(yīng),工廠和業(yè)務(wù)范圍對應(yīng)關(guān)系見圖2:未實現(xiàn)利潤中心業(yè)務(wù)分部前,通過業(yè)務(wù)范圍只出具煉油和化工事業(yè)部報表,工廠只設(shè)置了11,SAP1個利潤中,考慮到4,如烯烴裝置(烯烴利潤中心)3同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案見表3。方案1新增工廠法優(yōu)點 缺點

同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案方案2新增分割評估法優(yōu)點 缺點

方案3新增物料法優(yōu)點 缺點核算清晰,新增工廠涉及后配置簡單,按1.目前自制生產(chǎn)1.無需任何配1庫存管理、臺各種組織架構(gòu)利潤中心建立和來料加工已經(jīng)置修改,針對不反基本編碼原物料消耗關(guān)聯(lián)關(guān)系和其它分割評估類型使用,再根據(jù)利同利潤中心裝則.和成本核相關(guān)配置,整改復以區(qū)分出不同潤中心或裝置建置產(chǎn)出同一料,2.不利業(yè)務(wù)算流程明雜 利潤中心的相立分割評估,業(yè)直接增加新的展,凡是涉及晰. 同產(chǎn)品,無需務(wù)容易混淆物料號以示區(qū)不同利潤中心方便未來 修改組織架構(gòu)2.容易和目前利別. 裝置產(chǎn)出同一物料擴展， 和后勤科目配用批次區(qū)分3個2.操作簡便,不料,將來都要但配置擴 置 不同股東方混淆涉及后臺修改建立多個編展太難如果不同裝置產(chǎn)料相同業(yè)務(wù)少,建議使用方案3或者2,如果業(yè)務(wù)多,則采用方案1。最可氣的是,采用分割評估,利潤中心不到分割評估級,所以往往迫使人們只好使用工廠,除非分割評估再加替代的方式.比如某銷售公司的產(chǎn)品只有1個銷售工廠,但銷售小組(1個小組1個利潤中心)有10幾個,替代的方式.比如某銷售公司的產(chǎn)品只有1個銷售工廠,但銷售小組(1個小組1個利潤中心)有10幾個,則存貨是對應(yīng)1利潤中心,銷售出去利潤中心從屬銷售小組(采用替代的方式),這種替代方式只在消耗時才區(qū)分利潤中心,存貨無法區(qū)分存貨的利潤中心,不適合本項目.具體問題具體處理.,,如IGCC和其他原料采購工廠和物資供應(yīng)工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料+工廠唯一區(qū)分到具體利潤中心1個物料在同1中心煉油利潤中心。成本中心設(shè)置：成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心功能范圍和管理性成本中心)11個利()利潤中心銷售量將管理費用和銷售費用分攤到各利潤中心。目前成本中心設(shè)置如圖3。目前,企業(yè)將管理性成本中心不對應(yīng)到特定公用利潤中心（如虛擬利潤中心,虛擬利潤中心被禁止）而使用主利潤中心煉油利潤中心是因為如果使用公用利潤中心，而公用利潤中心的資產(chǎn)負債表和損益表項目期末不應(yīng)即使有某筆費用未分攤到其他利潤中心,遺留在主利潤中心影響不大，畢竟生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)核算（業(yè)務(wù)核算涵蓋采購生產(chǎn)銷售財務(wù)等，并非僅指財務(wù)核算）往往很難獨立。公用利潤中心和主利潤中心方案對比見下表4。公用利潤中心和主利潤中心方案比較方案1公用利潤中心法優(yōu)點 缺點

方案2主利潤中心法優(yōu)點 缺點便于平時記賬將各種難于直接分攤到各利潤中心的業(yè)務(wù)過賬到該利潤中心

公用利潤中心只是個臨時組織和業(yè)務(wù)載體，不需出具任何報表，期末必須將公用利潤中心業(yè)務(wù)全部清平，工作量大。

一些不重要的成本費用或其他無關(guān)考核的核算業(yè)務(wù)可直接放在主利潤中心。

某些考核指標混在主利潤中心，期末難于分攤到各利潤中心。建議使用主利潤中心法，如重要期間費用考核指標采用公用成本中心方法(其利潤中心對應(yīng)主利潤中心)處理，同一個部門按功能范圍不同建多個成本中心,期末在分攤到各利潤中心成本中心。(二)、主要業(yè)務(wù)處理分析利潤中心業(yè)務(wù)按照內(nèi)外區(qū)分,包括利潤中心的內(nèi)部業(yè)務(wù)和跨利潤中心間的外部業(yè)務(wù),跨利潤中心的典型業(yè)務(wù)是產(chǎn)品按轉(zhuǎn)移價格互供,利潤中轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)是難點;按業(yè)務(wù)類型分利潤中,預(yù)算業(yè)務(wù)。利潤中心內(nèi)部業(yè)務(wù)按利潤中心出具報表就需保證每筆業(yè)務(wù)都帶上利潤中心ECC（如業(yè)務(wù)范圍、利潤中心和報表段）也必須借貸平衡，從而保證業(yè)務(wù)分部的資產(chǎn)負債表平衡8000元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為：實際業(yè)務(wù)分錄：借：生產(chǎn)成物料消耗8000元 /化工利潤中心貸：庫存商品 8000元 /煉油利潤中憑證分割分錄：借：利潤中心往來6100000000(即煉油的內(nèi)部應(yīng)) 8000元 /煉油利潤中貸：利潤中心往來6100000000(即化工的內(nèi)部應(yīng)) 8000元 /化工利潤中憑證分割不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤中心的借貸平衡,利潤中心往來科目6100000000,,,,否則,利潤中心往來必定平衡。原則上要求分割前的原始會計憑證就帶上利潤中心,不能帶上利潤中心使用增強替代的方式,無法增強的則使用憑證分割功能。一般總帳業(yè)務(wù)：過增強開發(fā)的方式打開，實現(xiàn)利潤中心增強替代輸入；采購集成業(yè)務(wù)：和稅金的利潤中心；銷售集成業(yè)務(wù)：收和稅金的利潤中心；非集成應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)：同一般總帳業(yè)務(wù)處理，收付款清帳，必須采用剩余清帳方法；手工無法輸入利潤中心的業(yè)務(wù)需增強屏幕讓其錄入利潤中心。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：資產(chǎn)主數(shù)據(jù)成本中心必須維護為本利潤中心下的成本中心利潤中心，系統(tǒng)自動取得利潤中心數(shù)據(jù)；PM集成業(yè)務(wù)：/WBS元素派生，應(yīng)付和稅金通過系統(tǒng)增強開發(fā)或憑證分割功能取得利潤中心。HR集成業(yè)務(wù):HR職工薪酬費用科目利潤中心從員工對應(yīng)的成本中心自動取得，應(yīng)付職工薪酬則通過憑證分割功能取得利潤中心。跨利潤中心業(yè)務(wù)跨利潤中心一般總帳過帳、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移或清帳和產(chǎn)品互供等業(yè)務(wù),跨利潤中心業(yè)務(wù)必須同時帶利潤中心和伙伴利潤中心,反映跨利潤中心業(yè)務(wù)的內(nèi)部往來分錄由新總賬的分割評估自動實現(xiàn)。利潤中心轉(zhuǎn)移價格的制定策略：產(chǎn)品利潤中心轉(zhuǎn)移價格由于企業(yè)靈活自主選擇，通常的利潤中心轉(zhuǎn)移價格制定策略有：參考市價法、成本價加固定毛利法、自主定價法和雙重定價法等等。轉(zhuǎn)移價只在跨利潤中心產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)中體現(xiàn),利潤中心轉(zhuǎn)移價格既要滿足管理分析需求，同時又不能影響公司代碼層的法定利潤。方案1:標準轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)法利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比方案2:報表調(diào)整法3:中間物料法優(yōu)點方案1:標準轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)法利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比方案2:報表調(diào)整法3:中間物料法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點系統(tǒng)標準功能，采用兩套賬的價走利潤中心定制。SAP的平團計價、法定計價、利潤中心計成利潤中心資產(chǎn)負債表不平等。核算上平時不理，直接使用實際價格。期末系統(tǒng)外手工確。操作簡便；互供僅在產(chǎn)銷不平一套賬同時滿做存貨未實現(xiàn)足財務(wù)和管理利潤抵消，抵財務(wù)工作量；產(chǎn)銷平衡或涉無需增加額外及未實現(xiàn)利潤略此缺點。建議方案3,詳細步驟見相關(guān)介紹。在選擇方案時要“因材施教首先必須盡快明確出煉油和化工生產(chǎn)裝置間的物料互供關(guān)系，煉油化工利潤中心和生產(chǎn)裝置對應(yīng)見圖4。中間物料法方案主要思路介紹：以煉油利潤中心A自制產(chǎn)品FG01標準價格為4000元/噸,互供給化工利潤中心B作原材料,互供價格4500元/噸，假設(shè)轉(zhuǎn)移數(shù)量為1噸，則5個步驟如下：利潤中心產(chǎn)品供應(yīng)方和接收方都設(shè)置過渡物料，分割評估類型為HGTZ充物料主數(shù)據(jù)。操作部門：后勤部門利潤中心A的自制產(chǎn)品FG01先從分割評估類型ZZCP轉(zhuǎn)移到過渡物料HGTZ,為：借：庫存商品FG01/HGTZ 4500元(1噸) +煉油利潤中心A/煉油工廠貸內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異FG01/HGTZ 500元 煉油利潤中心A/煉油工廠庫存商品FG01/ZZCP 4000元(1噸) +煉油利潤中心A/煉油工廠此時由FG01/HGTZ承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤,此時為計劃利潤。利潤中心A的過渡物料HGTZ到利潤中心B的過渡物料HGTZ,4500元/噸，參考分錄為：借：原材料FG01/HGTZ 4500元(1噸) 化工利潤中心化工工廠貸：庫存商品FG01/HGTZ 4500元(1噸) 煉油利潤中心A/煉油工此時由FG01/HGTZ承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤,此時為計劃利潤。利潤中心A的過渡物料HGTZ到利潤中心B的過渡物料HGTZ,4500元/噸，參考分錄為：借：原材料FG01/HGTZ 4500元(1噸) 化工利潤中心化工工廠利潤中心B的HGTZ消耗到生產(chǎn)工單（或消耗到相關(guān)成本中心，或項目等等錄為：借：生產(chǎn)成本原材料FG01/HGTZ 4500元（1噸）+化工利潤中心B某生產(chǎn)訂貸：原材料FG01/HGTZ 4500元(1噸) +化工利潤中心B此時，化工利潤中心B4500元/噸，而非煉油利潤中心A實際單位成本，即化工消耗煉油的產(chǎn)品使用的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。（（（）操作部門為后勤部門.為了簡化操作，編制程序?qū)ⅲǎǎ┎?個事務(wù)碼完成，從后勤角度，看到的只是直接將ZZCP消耗到化工生產(chǎn)裝置做原料，而SAP3個事務(wù)，考慮可能出現(xiàn)的偶發(fā)異常，可自定義一檢查表保證3允許用戶手工補充完后續(xù)事務(wù)。利潤中心A的自制產(chǎn)品FG01/ZZCP單位消耗應(yīng)承擔差異為200元/FG01/ZZCP4200元/噸,由于利潤中心A的過渡物料HGTZ的價格控制為:借:內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異FG01/HGTZ 200元利潤中心A貸:主營業(yè)務(wù)成本差異FG01/ZZCP 200元利潤中心A操作部門:財務(wù)部門,執(zhí)行tcode由程序自動完成。由于利潤中心B的過渡物料HGTZ的價格控制為S+2,證了利潤中心A的過渡物料FG01/HGTZ承載的內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異和最終體現(xiàn)為實際內(nèi)部利，AB的過渡物料HGTZ都不存在庫存潤-500+200=30，又保證在利潤中心B的生產(chǎn)成本消耗使用的是互供價格。特別注意：可以直接體現(xiàn)出整個公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，可以非常直觀地預(yù)測在產(chǎn)銷不平衡下對法定利潤的影響。S+3,原評估類如方便對應(yīng)內(nèi)部成本差異而非主營業(yè)務(wù)成本差異科目，OBYC中凡是7929評估類的，差異科目都是內(nèi)部成本差異3004(任何差異，所以直接3004和普通原料相同就可以地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤）體現(xiàn)在過渡物料上。建立程序?qū)⑷椒ㄔ诤笄诓僮魃喜橐徊椒ǎú僮饕徊浚笈_還是三步，三步需作為1個事務(wù)，同時commitorrollback,切記）,不增加業(yè)務(wù)操作。(4).利潤中心轉(zhuǎn)移價存貨未實現(xiàn)利潤抵消方案:（零售務(wù)相當獨立，而生產(chǎn)企業(yè)通常各業(yè)務(wù)是不大可能很獨立的。內(nèi)部利潤))成本消耗是一致的，關(guān)鍵在于，內(nèi)外審計是否接收。如果確實需要抵消，則抵消方（了步驟如下：（a）.建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異和存貨-轉(zhuǎn)移抵消科目（b）.同一公司代碼下的不同業(yè)務(wù)分部間的當期內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本和存內(nèi)部抵消分錄為借:內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異 抵消金額X元貸:存貨內(nèi)部抵消 抵消金額X抵消金額X計算公式:抵消金額X=本期期末庫存金額*業(yè)務(wù)分部本期綜合毛利率-本期期初庫存金額*業(yè)務(wù)分部上期綜合毛利率。本期綜合毛利率的計算公式如下：相關(guān)兩個調(diào)整系數(shù)：產(chǎn)品的原材料成本百分率：考慮到產(chǎn)品成本由料工費組成,即半成品b1,b2,b3和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4,190%為調(diào)整系數(shù)。假設(shè)煉油ZZSCA10萬噸作原料4200元/,互供價格5000元/5,b1,b2,b3c1,c2,c3,c4只不過是庫存從物料Ab1,b2,b3c1,c2,c3,c4，還是表現(xiàn)為存貨，抵消需計算出綜合毛利率，考慮到存貨未實現(xiàn)利潤在連續(xù)期間影響利潤并不21個虛擬產(chǎn)品計算綜合毛利率；或者計算出每個產(chǎn)品的毛利率，然后綜合毛利率=(產(chǎn)品C1毛利率*C1銷售數(shù)量產(chǎn)品C2毛利率*C2銷售數(shù)量產(chǎn)品C3毛利率*C3銷售數(shù)量產(chǎn)品C4毛利率*C4銷售數(shù)量)/(C1銷售數(shù)量+C2銷售數(shù)量+C3銷售數(shù)量+C4銷售數(shù)量)。(2).互供材料消耗比率,除了供方自制的互供產(chǎn)品用于需方做原料外，企業(yè)還存在直接的外購原料，假設(shè)本期互供料消耗X噸外部采購料消耗Y噸為X/(X+Y)。因此調(diào)整后的本期綜合毛利率計算公式為:本期綜合毛利率=(產(chǎn)品C1毛利率*C1銷售數(shù)量+產(chǎn)品C2毛利率*C2銷售數(shù)量+…+產(chǎn)品Cn毛利率*C4銷售數(shù)量)/(C1銷售數(shù)量+C2銷售數(shù)量+…+Cn銷售數(shù)量)*90%*[X/(X+Y)]這樣，存貨未實現(xiàn)利潤抵消就十分精確。ERP操作方案:/;根據(jù)移動類;到本期期末半成品和產(chǎn)成品的期末總庫存金額;期末總庫存金額本期綜合毛利率基本認為就是需抵消的存貨未實現(xiàn)利潤。反沖上期的存貨未實現(xiàn)利潤調(diào)整分錄。月初即可。如果企業(yè)使用轉(zhuǎn)移供耗平衡原則且確定產(chǎn)銷平衡假設(shè)，存貨未實現(xiàn)利潤可以不做抵消。抵消詳細分析如下：業(yè)務(wù)分部存貨未實現(xiàn)利潤抵消建議思路和成本對象和特定過渡科目設(shè)置SAPAMSDK于資產(chǎn)負債表類科目,可對比資產(chǎn)負債表項目確定業(yè)務(wù)利潤中心歸屬,對于損益類科目,,記賬直接輸入對應(yīng)的利潤中心和業(yè)務(wù)范圍，即平時就盡量區(qū)分出利潤中心。公用管理部門的成本中心不需根據(jù)利潤中心細分5套，而是先全部規(guī)集到煉油主利潤中心,期末再分攤。利潤中心權(quán)限控制：中心等權(quán)限對象設(shè)計權(quán)限；進行增強開發(fā)，保證業(yè)務(wù)人員跨利潤中心記賬時的檢查。利潤中心期末分攤和報表自動實現(xiàn)：ABAPECC6.0的新總賬信息系統(tǒng)；或者依靠目前的浪潮財務(wù)報企業(yè)需盡快明確利潤中心報表范圍，期末費用分攤方案，兩個思路：兩種思路：1：公用虛擬成本成本中心法（注不是公用利潤中心。如機械設(shè)備部8233110001,對于利潤中心煉油主利潤中心,功能范圍管理費用,實際上還圍個化工利潤中心服務(wù),則公司代碼根據(jù)報表需要(如管理,銷售,財務(wù)費用明細表)分別建立管理,銷售,財務(wù)成本中心5+1個，分別如下：82331z0001:煉油利潤中心82331z0002:烯烴利潤中心82331z0003:/芳烴利潤中心82331z0004:管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工/聚乙烯利潤中心82331z0005:管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工/聚丙烯利潤中心8233110001（管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍煉油/煉油利潤中心）月末將費用分82331z0002-82331z0005，保留在8233110001就是煉油的，反映在煉油利潤中心利潤表上的管理費用，其他的如IT/等部門（管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍煉油/煉油利潤中心同樣。假設(shè)還有部門/成本中心明細表，如看8233110001發(fā)生的所有費用（實際上不關(guān)注什么利潤中心的，則需要考慮被分攤到82331z0002-82331z0005的業(yè)務(wù)，總之，不能影響成本中心明細費用的分析。準則最后需轉(zhuǎn)入管理費用，則從各利潤中心生產(chǎn)裝置分別轉(zhuǎn)入82331z0001-82331z0005。大概就是這樣整，自己體會吧。思路2：FAGLGA31/32/33/34/35利用新總賬的分攤FAGLGA31建立分攤循環(huán)，參考下圖，將公用成本中心的費用分攤到各業(yè)務(wù)范圍/利潤中心就可以，不再搞虛擬成本中心。優(yōu)點：簡單。最后，業(yè)務(wù)分部報表注意主次之分，重點針對產(chǎn)品盈利相關(guān)報表