4.5.3-095 居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)(適用查賬征收)

—095居企所稅度稅報(bào)適查征）【業(yè)務(wù)描述】實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容年度終了之日起5個(gè)內(nèi)或自實(shí)際營(yíng)終止之日起日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。國(guó)稅、地稅通用業(yè)務(wù)?？h級(jí)業(yè)務(wù)。【報(bào)送資料】（1民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)A類(lèi)2014年版各3份（2涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》及附表各3份（3備案事項(xiàng)相關(guān)資料：——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)總?cè)缓笤賹R總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于?zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。——企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日稅務(wù)機(jī)關(guān)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料?！康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象定則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告?！髽I(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出的如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。——申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)算清繳時(shí)：①法人執(zhí)照副本復(fù)印件，②融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件，③具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等④財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料?！ｋU(xiǎn)公司提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取、使用情況的說(shuō)明和報(bào)表。——企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書(shū)面資料：①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件②不同類(lèi)型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表分機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；——取得境外股息紅利所得需供集團(tuán)組織架構(gòu)圖投資公司章程復(fù)印件境企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書(shū)等；1

——取得境外利息租金特權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。③申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；——企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程；——由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。④采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明區(qū)政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；——取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。以上提交備案資料使用非中文的業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件述料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。（4跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)中人民共國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)A類(lèi)年同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表版）各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表A，年報(bào)送總機(jī)構(gòu)申后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配年版件分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。（5跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。（6在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料。（7委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。（8適用《企業(yè)所得稅法》條形或者需要適用第《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行84條定的居民企填受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表企所得稅法》第條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。（9企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)非幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表【基本流程】稅人→互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)→辦稅服務(wù)廳接收質(zhì)資料→核對(duì)資料否一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因→納稅人）→申報(bào)表蓋章→納稅人稅人→上門(mén)申報(bào)→辦稅服務(wù)廳接收資信息→核對(duì)資料信息否一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因→納稅人→理申報(bào)→征收稅款開(kāi)具完憑證→申報(bào)表蓋章→納稅人（圖示如下）2

【基本規(guī)范】（1辦稅服務(wù)廳接收納稅人申報(bào)資料信息或納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)后提交的紙質(zhì)資料，核對(duì)資料信息是否齊全、是否符合法定形式內(nèi)容是否完整是與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致，符合的即時(shí)辦結(jié)；不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。（2為納稅人提供申報(bào)納稅辦理指引，輔導(dǎo)納稅人申報(bào)納稅，提示納稅人填寫(xiě)稅收優(yōu)惠欄目。（3對(duì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整決定前預(yù)繳稅款的企業(yè)，在收到調(diào)整補(bǔ)稅通知書(shū)后補(bǔ)繳稅款時(shí)照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定已預(yù)繳稅款的所屬年度預(yù)入庫(kù)日為截止日，分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額。（4納稅人可通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)方式繳納稅款，辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具稅收票證。（5辦稅服務(wù)廳人員在相應(yīng)