2018年級(jí)財(cái)政學(xué)教學(xué)案

.PAGE.《財(cái)政學(xué)》課程教學(xué)進(jìn)度安排表2017學(xué)年度第1學(xué)期金融工程專業(yè)本科班周次〔日期教學(xué)內(nèi)容課時(shí)計(jì)劃〔節(jié)備注第一周第一章導(dǎo)論第一節(jié)財(cái)政的概念與特征2第一周第二節(jié)政府與市場(chǎng)的關(guān)系2第二周第三節(jié)財(cái)政職能2第二周第二章財(cái)政支出第一節(jié)財(cái)政支出概述2周次〔日期教學(xué)內(nèi)容課時(shí)計(jì)劃〔節(jié)備注第三周第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出2第三周第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出2第四周第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入分類2第四周第二節(jié)公共收費(fèi)2第五周第三節(jié)國(guó)有資產(chǎn)收益2第五周第四章購(gòu)買(mǎi)性支出第一節(jié)行政國(guó)防支出行政教育支出2第六周第二節(jié)文化教育科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出2第六周第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)財(cái)政赤字2第七周第二節(jié)公債概述第三節(jié)公債制度2第七周第六章財(cái)政收入總論第一節(jié)財(cái)政管理體制2第八周第二節(jié)政府預(yù)算2第八周第三節(jié)財(cái)政政策2第九周第七章稅收原理和稅收制度第一節(jié)貨幣制度2第九周第二節(jié)信用與信用工具2第十周第三節(jié)利率2第十周第八章國(guó)債原理和國(guó)債制度第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成及相關(guān)金融業(yè)務(wù)2第十一周第二節(jié)商業(yè)銀行2第十一周第三節(jié)中央銀行2第十二周第九章非稅收入第一節(jié)金融市場(chǎng)的功能及構(gòu)成要素第二節(jié)資金市場(chǎng)2第十二周第三節(jié)期權(quán)與期貨市場(chǎng)2第十三周第四節(jié)黃金與外匯市場(chǎng)2第十三周第五節(jié)國(guó)際金融市場(chǎng)與國(guó)際金融機(jī)構(gòu)2第十四周政府預(yù)算第一節(jié)貨幣需求第二節(jié)貨幣供給2第十四周第三節(jié)通貨膨脹2第十五周第十一政府間財(cái)政關(guān)系2第十五周第十二章財(cái)政政策2第十六周第十三政府透明度和政府監(jiān)督2第十六周復(fù)習(xí)2金融工程本科班財(cái)政學(xué)課程成績(jī)記分表2017年第1學(xué)期學(xué)號(hào)姓名平時(shí)成績(jī)平時(shí)總評(píng)期末考試總評(píng)備注123456781234567891011121314151617181920212223242526金融工程本科班財(cái)政本課程成績(jī)記分表2017年第1學(xué)期學(xué)號(hào)姓名平時(shí)成績(jī)平時(shí)總評(píng)期末考試總評(píng)備注1234567827282930313233343536373839404142434445464748495051《財(cái)政與金融》課程說(shuō)明《財(cái)政學(xué)》課程屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇,是高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的核心課程和管理類專業(yè)的基礎(chǔ)課程,同時(shí)對(duì)于非經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的本科生也是一門(mén)很實(shí)用的選修課。該課程是一門(mén)關(guān)于財(cái)政和金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程,主要研究財(cái)政收支、財(cái)政管理、財(cái)政政策、金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)和金融政策等宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。《財(cái)政學(xué)》課程闡述財(cái)政學(xué)和金融學(xué)兩大經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)理論和基礎(chǔ)知識(shí)。以馬克思主義基本原理為指導(dǎo),系統(tǒng)闡述財(cái)政與金融的基本理論及其運(yùn)動(dòng)規(guī)律；客觀介紹國(guó)際財(cái)政理論和金融理論的最新研究成果和實(shí)務(wù)運(yùn)作機(jī)制的最新發(fā)展；立足中國(guó)實(shí)際,努力反映財(cái)政與金融體制改革的實(shí)踐進(jìn)展和理論研究成果,實(shí)事求是地探討社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政與金融問(wèn)題。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),幫助學(xué)生提高對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)能力和分析能力,加深對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)方針政策的正確掌握。要求學(xué)生弄清有關(guān)財(cái)政、金融的范疇；系統(tǒng)掌握財(cái)政、金融的基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識(shí)；正確認(rèn)識(shí)財(cái)政、金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用,了解財(cái)政、金融的基本業(yè)務(wù),掌握必要的基本技能；能從財(cái)政政策與貨幣政策的結(jié)合上,理解、把握政府的宏觀調(diào)控政策。本課程教學(xué)學(xué)時(shí)總計(jì)64學(xué)時(shí),周學(xué)時(shí)4學(xué)時(shí),其中理論學(xué)時(shí)52學(xué)時(shí),實(shí)踐學(xué)時(shí)12學(xué)時(shí)。使用教材：《財(cái)政與金融》張連蕊李凡主編,XX大學(xué)出版社,2012.7出版參考資料：1、《財(cái)政與金融》蒙麗珍李星華主編,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.8出版2、《巧做"少米之炊"地方政府理財(cái)?shù)乃寂c行》劉銘達(dá)主編,2007.9出版3、《財(cái)政學(xué)案例》鄧文勇主編,廣西人民出版社,2007.4出版4、《金融學(xué)》黃達(dá)主編,中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005.9出版5、《貨幣銀行學(xué)通論》萬(wàn)解秋主編,復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.4出版授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次第1周授課章節(jié)名稱第1章導(dǎo)論1.1財(cái)政概述1.2經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政1.3政府財(cái)政的職能教學(xué)目的和要求1、了解財(cái)政的來(lái)歷、財(cái)政所屬范疇及其發(fā)展的過(guò)程；2、并能對(duì)各種社會(huì)形態(tài)下的財(cái)政收支情況有所比較；3、重點(diǎn)掌握財(cái)政所具有的特征；4、掌握、理解財(cái)政各個(gè)職能的含義和主要內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：1、財(cái)政所具有的特征2、財(cái)政的各項(xiàng)職能難點(diǎn)：1、財(cái)政的各項(xiàng)職能教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容1、怎樣理解財(cái)政的概念。課后記導(dǎo)論1.1財(cái)政概述一、財(cái)政現(xiàn)象二、財(cái)政概念的一般表述財(cái)政是以國(guó)家為主體的,憑借國(guó)家政治權(quán)力強(qiáng)制性參與的社會(huì)產(chǎn)品的一種分配活動(dòng)。三、財(cái)政的一般特征1.財(cái)政分配的主體：國(guó)家2.財(cái)政分配的對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品3.財(cái)政分配的目的：滿足社會(huì)公共需要4.財(cái)政分配的形式：實(shí)物形式、貨幣形式1.2經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政一、公共產(chǎn)品財(cái)政的存在的必要性是什么？市場(chǎng)失靈政府干預(yù)財(cái)政介入大家普遍贊同公共產(chǎn)品理論的觀點(diǎn)：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品供給不足；居民收入分配不公；經(jīng)濟(jì)大起大落等。案例：在經(jīng)濟(jì)學(xué)家的圈子里,提起"科斯的燈塔"或者"燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)"可謂無(wú)人不知、無(wú)人不曉。"燈塔"在經(jīng)濟(jì)學(xué)里是公共產(chǎn)品的代名詞,關(guān)于燈塔的故事也就成為公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典故事。燈塔是船只安全航行的一種必要設(shè)施,一艘航海業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家,其燈塔制度也發(fā)展的比較早。作為早期的海上強(qiáng)國(guó)之一,英國(guó)的燈塔制度是發(fā)展最早、最完善的。早期的英國(guó),燈塔設(shè)施的建造和燈塔服務(wù),與別的產(chǎn)品一樣,也是私人提供的。為了滿足航海者對(duì)燈塔服務(wù)的需要,一些臨海人際出錢(qián)建造了燈塔,然后根據(jù)過(guò)往船只的大小和次數(shù)向船只收費(fèi),以此作為維護(hù)燈塔設(shè)施的日常開(kāi)支〔維護(hù)燈塔的費(fèi)用和人員費(fèi)用,并獲取投資利益。建造燈塔的人后來(lái)發(fā)現(xiàn),有些船只總是想方設(shè)法逃避繳納燈塔使用費(fèi)。他們或者繞過(guò)收費(fèi)站逃避付費(fèi),或者干脆就宣稱沒(méi)有享用燈塔的服務(wù),拒絕交費(fèi)。這種現(xiàn)象擴(kuò)散開(kāi)來(lái),自覺(jué)繳費(fèi)的船只越來(lái)越少,以至于燈塔經(jīng)營(yíng)者入不敷出。于是,燈塔經(jīng)營(yíng)者專門(mén)建立了一只隊(duì)伍,配備了專門(mén)的裝備來(lái)監(jiān)督和核查過(guò)往船只的繳費(fèi)情況,這樣一來(lái),雖然燈塔的收入有所增加,但支出也增加了,燈塔經(jīng)營(yíng)還是入不敷出。經(jīng)營(yíng)者被迫再次提高收費(fèi),然而收費(fèi)的提高促使更多的船只試圖逃避付費(fèi),而雇傭更多的人員監(jiān)督收費(fèi)又會(huì)使成本進(jìn)一步上升。如此這般,私人燈塔制度終于維持不下去了,沒(méi)人愿意再出錢(qián)建立燈塔。但是燈塔對(duì)于船只安全航行的必要性并未改變,航海者還是需要燈塔這種服務(wù),最后,只能由英國(guó)臨海的各地政府出資興建和維護(hù)燈塔的運(yùn)營(yíng)。為什么燈塔這種產(chǎn)品最后必須由政府來(lái)提供,而大多數(shù)一般的產(chǎn)品和服務(wù),如汽車、衣服等等都可以由私人企業(yè)提供呢？原因就在于,燈塔市公共產(chǎn)品而汽車或衣服都是私人產(chǎn)品。1、含義:公共產(chǎn)品<Publicgood>是私人產(chǎn)品的對(duì)稱,是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。公共座椅,亦稱"公共財(cái)貨"、"公共物品"。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)用語(yǔ)。指能為絕大多數(shù)人共同消費(fèi)或享用的產(chǎn)品或服務(wù)。如國(guó)防、公安司法等方面所具有的財(cái)物和勞務(wù),以及義務(wù)教育、公共福利事業(yè)等。特點(diǎn)是一些人對(duì)這一產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)影響另一些人對(duì)它的消費(fèi),具有非競(jìng)爭(zhēng)性；某些人對(duì)這一產(chǎn)品的利用,不會(huì)排斥另一些人對(duì)它的利用,具有非排他性。一般由政府或社會(huì)團(tuán)體提供。案例分析：燈塔作為公共產(chǎn)品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。英國(guó)的燈塔由私人經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)為政府經(jīng)營(yíng)就是因?yàn)樗饺似髽I(yè)無(wú)法供應(yīng)燈塔這種公共產(chǎn)品。二、市場(chǎng)機(jī)制的缺陷1、資源配置低效率2、收入分配不公平3、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡1.2財(cái)政的職能財(cái)政是指政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),與之相對(duì)的就是企業(yè)、家計(jì)等民間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)政的意義就在于營(yíng)造一種可保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件,對(duì)"市場(chǎng)的缺陷"起到一種補(bǔ)充作用。具體說(shuō)來(lái),財(cái)政具有以下3種功能,這些功能都是很難依靠民間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的：資源再分配功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,資源分配基本上是靠?jī)r(jià)格杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)的。但是,價(jià)格杠桿并不是萬(wàn)能的。比如,以下提到的各種事業(yè)都難以依靠或完全依靠市場(chǎng)機(jī)制來(lái)支撐：外交、國(guó)防、公安等人人都可享受其利而無(wú)需付費(fèi)；教育、消防、醫(yī)療等雖可托付給民間企業(yè)來(lái)辦,卻很難做到使全體國(guó)民平等地享受其服務(wù)；郵政、煤氣、下水道等由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)性極大,為防止出現(xiàn)壟斷也需要政府干預(yù)；基礎(chǔ)研究、開(kāi)拓性很強(qiáng)的高新技術(shù)研究由于周期長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)大,也不能完全依靠比較注重眼前利益的民間企業(yè)來(lái)推動(dòng)；還有產(chǎn)業(yè)公害等引起的"外部不經(jīng)濟(jì)"問(wèn)題也難靠市場(chǎng)機(jī)制來(lái)解決?？傊?在通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)第一次資源分配之后,還要通過(guò)財(cái)政功能對(duì)資源進(jìn)行再次分配。我國(guó)財(cái)政資源配置的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：〔一調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置保證政府機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要的物品和勞務(wù)等所需資源的配置；對(duì)社會(huì)各項(xiàng)公共事業(yè)的發(fā)展所需要資源的配置；為保證市場(chǎng)主體的正當(dāng)利益,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,對(duì)不同地區(qū)、部門(mén)、企業(yè)、居民的貧富懸殊狀況進(jìn)行的資源配置；對(duì)彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求、防止經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)進(jìn)行的資源配置；對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的資源配置。〔二、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置〔三、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間的配置〔四、調(diào)節(jié)社會(huì)資源在政府部門(mén)與非政府部門(mén)之間的配置二、收入再分配功能。收入分配職能是指政府運(yùn)用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼及轉(zhuǎn)移支付等手段來(lái)調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的收入差距,以達(dá)到分配公平的目標(biāo)。1、稅收稅收是政府執(zhí)行收入分配職能的主要工具之一。通過(guò)稅收,可以在相當(dāng)大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的調(diào)節(jié)。例如,通過(guò)個(gè)人所得稅,調(diào)節(jié)個(gè)人的勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入,通過(guò)農(nóng)村稅費(fèi)改革,降低或直接取消農(nóng)業(yè)稅,增加農(nóng)民的收入等,使城鄉(xiāng)之間、城市個(gè)人之間的收入水平維持在一個(gè)合理的差距范圍內(nèi)；通過(guò)企業(yè)所得稅,調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平；通過(guò)財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅,調(diào)節(jié)個(gè)人之間的財(cái)富分布；通過(guò)資源稅,調(diào)節(jié)部門(mén)、地區(qū)由于資源條件和地理環(huán)境不同而形成的級(jí)差收入；2、轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付是指通過(guò)資源在不同所有者間的轉(zhuǎn)移而實(shí)現(xiàn)的支付,一般指以政府為中介的資源轉(zhuǎn)移與支付活動(dòng),包括對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付兩部分。3、購(gòu)買(mǎi)支出政府購(gòu)買(mǎi)支出主要是指政府支出中用于支付購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)的支出,前者直接影響企業(yè)收入,間接影響個(gè)人收入,后者則直接影響個(gè)人收入。4、各種收入政策這其中主要指工資政策,具體包括有關(guān)的工資制度<如規(guī)范政府公職人員和其他靠財(cái)政撥款的事業(yè)單位工作人員工資>和稅法中有關(guān)工薪收人中的扣除項(xiàng)目規(guī)定等。通過(guò)工資政策和其他有關(guān)收入政策,政府也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部分國(guó)民收入分配的調(diào)節(jié)。5、對(duì)低收人者或無(wú)收入者能夠獲益的項(xiàng)目提供資金支持或進(jìn)行補(bǔ)貼。如為扶貧項(xiàng)目、廉租房建設(shè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等提供資金支持,對(duì)低收入者或無(wú)收入者消費(fèi)的物品給予必要的補(bǔ)貼。三、景氣調(diào)整功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,有時(shí)景氣過(guò)熱,出現(xiàn)通貨膨脹；有時(shí)景氣衰退,導(dǎo)致失業(yè)者增加,這種起伏循環(huán)幾乎是不可避免的。而采取適宜的財(cái)政、金融政策,可在一定程度上緩和經(jīng)濟(jì)景氣的波動(dòng),起到防止或緩解通貨膨脹、維持雇用、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。財(cái)政對(duì)景氣的調(diào)整功能主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一是財(cái)政制度所固有的"自動(dòng)穩(wěn)定器功能"。例如,日本的所得稅的累進(jìn)結(jié)構(gòu)與法人稅就具有這種功能,從個(gè)人所得稅來(lái)看,景氣過(guò)熱——個(gè)人收入增加——稅收隨之增加——稅收增加速度高于收入增加速度〔因?yàn)槎惵式Y(jié)構(gòu)是累進(jìn)——個(gè)人可支配收入減少——個(gè)人消費(fèi)增長(zhǎng)減慢——抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱,這就起到了所謂的"自動(dòng)穩(wěn)定作用"。附錄：公共財(cái)政所謂公共財(cái)政,就是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的政府分配行為,是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種財(cái)政管理體制。它主要著眼于滿足社會(huì)公共需要,彌補(bǔ)"市場(chǎng)失效"缺陷。公共財(cái)政的歷史使命,在于它支持、促進(jìn)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成和發(fā)展。有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,必有公共財(cái)政,二者相互制約,相互促進(jìn),交替推動(dòng),共同前進(jìn),是一種緊緊捆在一起的雙邊互動(dòng)的關(guān)系。只有真正推行公共財(cái)政,才能建立與完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制?！惨还藏?cái)政特征1.公共性 公共財(cái)政是"公共"的財(cái)政,是社會(huì)公眾的財(cái)政。公共財(cái)政要求每一筆政府收支都必須建立在公眾根本利益的基礎(chǔ)之上,必須由代表全體人民的人代會(huì)來(lái)決定。2．法治性公共財(cái)政是法治化的財(cái)政。一方面,政府的財(cái)政活動(dòng)必須在法律法規(guī)的約束規(guī)范下進(jìn)行；另一方面,通過(guò)法律法規(guī)形式,依靠法律法規(guī)的強(qiáng)制保障手段,社會(huì)公眾得以真正決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督政府的財(cái)政活動(dòng),確保其符合公眾的根本利益。3.公平性公共財(cái)政政策要一視XX。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征之一就是公平競(jìng)爭(zhēng),體現(xiàn)在財(cái)政上就是必須實(shí)行一視XX的財(cái)政政策,為社會(huì)成員和市場(chǎng)主體提供平等的財(cái)政條件。4.非營(yíng)利性公共財(cái)政的收支安排是以公共利益的極大化——而不是以政府投資賺錢(qián)或帶有投資賺錢(qián)的因素——為出發(fā)點(diǎn)和歸宿的。公共財(cái)政的非營(yíng)利性決定于政府活動(dòng)和公共財(cái)政的公共性?！捕_認(rèn)識(shí)公共財(cái)政需要解決的幾個(gè)問(wèn)題

1.公共財(cái)政不是吃飯財(cái)政公共財(cái)政以解決公共問(wèn)題,滿足公共需要為職責(zé)范圍,除了保障吃飯外,還負(fù)擔(dān)著其他較多的社會(huì)公共事務(wù),包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、教育及其他社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展等方面,財(cái)政用于這方面的支出是建設(shè)性的。同時(shí),公共財(cái)政也不僅僅是支出結(jié)構(gòu)、范圍的調(diào)整,還包含著規(guī)范性、法治化、公平性等要求。2.公共財(cái)政既講公平,又講效率公共財(cái)政提倡以人為本,服務(wù)社會(huì)公共需要,維護(hù)社會(huì)公平和公正,其重要任務(wù)之一是保障困難群眾的基本生活需要。3.財(cái)政收入應(yīng)與政府收入相一致在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家和公共財(cái)政體制下,財(cái)政收入即為政府主要收入。發(fā)達(dá)國(guó)家沒(méi)有"預(yù)算外"資金這個(gè)概念。但在我國(guó),財(cái)政收入的口徑一般僅指進(jìn)入財(cái)政預(yù)算中的資金,一般稱為預(yù)算內(nèi)資金,不少預(yù)算外資金以及以政府名義集中的收入不在財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)之內(nèi)。4.公共財(cái)政改革需要規(guī)范和統(tǒng)一部門(mén)財(cái)權(quán)推進(jìn)公共財(cái)政改革特別是預(yù)算管理制度改革,將公平、公開(kāi)、規(guī)范的原則貫徹到財(cái)政資金使用的全過(guò)程,可以從根本上防范財(cái)政資金分配中的"暗箱操作"和使用過(guò)程中的截留挪用問(wèn)題；對(duì)于推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變,推進(jìn)部門(mén)依法行政,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展具有重要意義。授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第3章財(cái)政收入3.1財(cái)政收入的形式和構(gòu)成3.2財(cái)政收入的規(guī)模分析教學(xué)目的和要求1、掌握財(cái)政收入的構(gòu)成2、財(cái)政收入的規(guī)模分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)財(cái)政收入的構(gòu)成及規(guī)模分析教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容課后記3.1財(cái)政收入的形式和構(gòu)成一、財(cái)政收入是指政府為了履行其職能,保證社會(huì)公共需要,依法籌集的貨幣收入。它是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證,也是為公眾提供服務(wù),實(shí)施有效管理的強(qiáng)大后盾。俗話說(shuō)得好："手中無(wú)米,喚雞不來(lái)。"如果政府手中不掌握足夠多的財(cái)政資金,那么他就無(wú)法維護(hù)社會(huì)正常的秩序,就沒(méi)有權(quán)威,在對(duì)各地區(qū)各部門(mén)進(jìn)行管理時(shí)就會(huì)失去主動(dòng)權(quán)。從財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系看,財(cái)政收入是手段,財(cái)政支出是目的?；I集多少財(cái)政收入主要是看財(cái)政支出的需要而定,當(dāng)然財(cái)政收入的規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著密切的關(guān)系。二、財(cái)政收入的形式1、稅收稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要,憑借公共權(quán)力,按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與國(guó)民收入分配,強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系,是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源。馬克思指出："賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而不是其他任何東西。""國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅"。恩格斯指出："為了維持這種公共權(quán)力,就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅。"19世紀(jì)美國(guó)法官霍爾姆斯說(shuō)："稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。"這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。在國(guó)家產(chǎn)生的同時(shí),也就出現(xiàn)了保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國(guó)古代的第一個(gè)奴隸制國(guó)家夏朝,最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是"貢",即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時(shí),雖然臣屬必須履行這一義務(wù),但由于貢的數(shù)量,時(shí)間尚不確定,所以,"貢"只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的"賦"與"貢"不同。西周,征收軍事物資稱"賦"；征收土產(chǎn)物資稱"稅"。春秋后期,賦與稅統(tǒng)一按田畝征收。"賦"遠(yuǎn)指軍賦,即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實(shí)上,國(guó)家征集的收入不僅限于軍賦,還包括用于國(guó)家其他方面支出的產(chǎn)品。此外,國(guó)家對(duì)關(guān)口、集市、山地、水面等征集的收入也稱"賦"。所以,"賦"已不僅指國(guó)家征集的軍用品,而且具有了"稅"的涵義。有歷史典籍可查的對(duì)土地產(chǎn)物的直接征稅,始于公元前594年<魯宣公十五年>魯國(guó)實(shí)行了"初稅畝",按平均產(chǎn)量對(duì)土地征稅.后來(lái),"賦"和"稅"就往往并用了,統(tǒng)稱賦稅。秦漢時(shí),分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地,按土地征稅。清未,租稅成為多種捐稅的統(tǒng)稱。農(nóng)民向地主交納實(shí)物曰租,向國(guó)家交納貨幣曰稅。2、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入3、非稅收入非稅收入是指除稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金,是政府財(cái)政收入的重要組成部分。非稅收入是政府參與國(guó)民收入初次分配和再分配的一種形式,屬于財(cái)政資金范疇。廣義地說(shuō),非稅收入是指政府通過(guò)合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。政府非稅收入管理范圍主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。1、政府性基金收入政府性基金,是指各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定,為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展,按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn),向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。政府性基金都有哪些？征地管理費(fèi)國(guó)土部門(mén)土地登記費(fèi)國(guó)土部門(mén)城市房屋拆遷管理費(fèi)建設(shè)部門(mén)工程定額測(cè)定費(fèi)建設(shè)部門(mén)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)建設(shè)部門(mén)防空地下室易地工程建設(shè)費(fèi)人防部門(mén)水土保持設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)水利部門(mén)特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)技術(shù)監(jiān)督部門(mén)按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府性基金預(yù)算使用基金,要確保其?？顚Ｓ谩４送?政府性基金應(yīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收繳制度,及時(shí)、足額繳入相應(yīng)級(jí)次國(guó)庫(kù),不得截留、坐支和挪作他用。原則上政府性基金應(yīng)是?？顚Ｓ?但相當(dāng)一部分行政機(jī)關(guān)將其看作可供自由挪用的資金源,由此滋生了許多尋租空間。"許多地方小金庫(kù)中,很大一部分便來(lái)自于地方性政府基金。"2、專項(xiàng)收入3、彩票資金收入4、行政事業(yè)性收費(fèi)收入5、罰沒(méi)收入6、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入是政府非稅收入的重要組成部分,包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn),國(guó)有股股利、紅利、股息,企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)〔股權(quán)出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國(guó)有資本享有的其他收益。是國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益7、國(guó)有資源有償使用收入包括國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入,世界文化遺產(chǎn)保護(hù)范圍內(nèi)實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的有償出讓收入和世界文化遺產(chǎn)的門(mén)票收入,利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位取得的收入,以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入二、財(cái)政收入的構(gòu)成1、財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成馬克思的產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成理論,社會(huì)總產(chǎn)品由C、V、M三部分組成,其中,C是補(bǔ)償在生產(chǎn)過(guò)程中消耗的生產(chǎn)資料的價(jià)值；V是支付給勞動(dòng)者個(gè)人的報(bào)酬；M是剩余產(chǎn)品價(jià)值,是財(cái)政收入主要的來(lái)源,但不是唯一的來(lái)源。2、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成3、財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值〔GDP的比重來(lái)表示。比重越高,表明一國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低一般用人均國(guó)民生產(chǎn)總值〔GNP來(lái)反映。人均國(guó)民生產(chǎn)總值越高,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也相對(duì)較高,人們生活越富有,為增加財(cái)政收入奠定了基礎(chǔ)。二、政府職能范圍政府職能范圍是決定一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的直接因素。三、分配制度和分配政策四、價(jià)格變動(dòng)授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第4章稅收政策4.1稅收的形式特征和作用4.2稅收的分類教學(xué)目的和要求1、掌握稅收的特征2、理解稅收的作用3、理解稅收的各種分類教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：1、稅收的特征2、稅收的分類難點(diǎn)：稅收的分類教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡(jiǎn)答：稅收的作用課后記4.1稅收的形式特征和作用一、稅收的形式特征稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要,憑借公共權(quán)力,按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與國(guó)民收入分配,強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。稅收與其他分配方式相比,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征,習(xí)慣上稱為稅收的"三性"。1、強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份,憑借政權(quán)力量,依據(jù)政治權(quán)力,通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員,都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令,在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi),納稅人必須依法納稅,否則就要受到法律的制裁,這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性,即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性,即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為,國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。2、無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅,社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有,國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無(wú)償性是與國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無(wú)償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無(wú)償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn),它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系,而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。3、固定性稅收的固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的,即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等,都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的,有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間,是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),征稅和納稅雙方都必須共同遵守,非經(jīng)國(guó)家法令修訂或調(diào)整,征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。二、稅收的作用1、稅收是籌集資金、組織財(cái)政收入的主要工具。2、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求或社會(huì)總供給2、調(diào)節(jié)產(chǎn)品的供求結(jié)構(gòu)3、調(diào)節(jié)企業(yè)或個(gè)人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為4、調(diào)節(jié)商品價(jià)格水平5、調(diào)節(jié)企業(yè)的級(jí)差利潤(rùn)6、調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平4.2稅收分類一、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分1、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅,指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物,各種流轉(zhuǎn)稅〔如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是：第一,以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提,征稅范圍較為廣泛,既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入,也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅,也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅,稅源比較充足。第二,以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù),一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響,可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。第三,一般具有間接稅的性質(zhì),特別是在從價(jià)征稅的情況下,稅收與價(jià)格的密切相關(guān),便于國(guó)家通過(guò)征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四,同有些稅類相比,流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行,也容易為納稅人所接受.流轉(zhuǎn)稅形式上由商品生產(chǎn)者或銷售者繳納,但其稅款常附著于賣價(jià),易轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān),而消費(fèi)者卻不直接感到稅負(fù)的壓力。由于以上這些原因,流轉(zhuǎn)稅對(duì)保證國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入有著重要的作用。增值稅、消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的三種稅種,其區(qū)別如下：從征稅對(duì)象看A：流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象既包括商品銷售額,也包括非商品銷售額B：增值稅、消費(fèi)稅以商品銷售額為主要課稅對(duì)象,營(yíng)業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對(duì)象C：增值稅的征稅范圍與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動(dòng)產(chǎn)〔征增值稅之外的其他資產(chǎn),即有形不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配〔征增值稅之外的所有勞務(wù)總之,對(duì)于一種貨物或勞務(wù),要么征增值稅,要么征營(yíng)業(yè)稅,二者互補(bǔ)但不交叉從稅目和稅率設(shè)計(jì)來(lái)看A：增值稅、消費(fèi)稅通常按不同商品設(shè)置不同稅目和稅率,營(yíng)業(yè)稅則按不同行業(yè)設(shè)置稅目和稅率B：這一方面是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)之間的盈利水平、負(fù)稅能力不同,另一方面也是為了在保持各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)公平前提下,體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于利用稅收進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)從納稅人計(jì)算納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管來(lái)看增值稅、消費(fèi)稅在不同程度上都要計(jì)算抵稅,而營(yíng)業(yè)稅通常以營(yíng)業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算簡(jiǎn)便,征管成本相對(duì)較低從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度來(lái)看增值稅、消費(fèi)稅主要以商品銷售額作為課稅對(duì)象,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度高營(yíng)業(yè)稅通常以營(yíng)業(yè)收入作為課稅對(duì)象,具有了一定直接稅的特征,稅負(fù)相對(duì)難于轉(zhuǎn)嫁對(duì)比,企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象不過(guò)是從營(yíng)業(yè)收入中扣除了成本、費(fèi)用的利潤(rùn)總額從稅收優(yōu)惠來(lái)看增值稅、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少,營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠相對(duì)較多2、所得稅所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。18世紀(jì)末所得稅創(chuàng)始于英國(guó)。當(dāng)時(shí)正值英法戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期,為籌措戰(zhàn)費(fèi),英國(guó)首相W.皮特〔1759～1806創(chuàng)設(shè)一種新稅,名為"三級(jí)稅",實(shí)為所得稅的雛型。但因稅法不健全,漏稅甚多,遂于1799年廢除"三級(jí)稅"而采用新所得稅法,從而奠定了英國(guó)所得稅制度的基礎(chǔ)。納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的,因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下,所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅,還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn),比較符合公平、普遍的原則,并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能,所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅,得以在世界各國(guó)迅速推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后,大多數(shù)資本主義國(guó)家相繼開(kāi)征了所得稅,并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種〔主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅類是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類稅種的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入,主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅,對(duì)于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅在體現(xiàn)鼓勵(lì)勤勞致富、反對(duì)不勞而富方面有著獨(dú)特的作用,是世界各國(guó)通用的稅種,我國(guó)雖然列入了立法計(jì)劃,但至今也未開(kāi)征。開(kāi)征遺產(chǎn)稅可節(jié)約資本,平均社會(huì)財(cái)富,減少社會(huì)浪費(fèi),提倡勞動(dòng)所得,增加國(guó)庫(kù)收入,補(bǔ)充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及,出于籌措軍費(fèi)的需要,埃及法老胡夫開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭,其后英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、美國(guó)等國(guó)相繼開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。美國(guó)現(xiàn)代意義上遺產(chǎn)稅是于1916年立法開(kāi)征的,其目的是為應(yīng)付每次世界大戰(zhàn)而籌資,贈(zèng)與稅也于隨后后不久開(kāi)征,中國(guó)早在1940年7月1日正式開(kāi)征過(guò)遺產(chǎn)稅。新中國(guó)成立后,1950年通過(guò)的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一,但限于當(dāng)時(shí)的條件未予開(kāi)征。目前我國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅還存在以下一些困難：一是稅源上。我國(guó)尚處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)段,雖然出現(xiàn)了一部分較富裕的人,但總體來(lái)講還是少,稅源不容樂(lè)觀,而且這部分人財(cái)產(chǎn)的情況比較分散隱蔽,很難掌握他們的真實(shí)財(cái)產(chǎn)情況；二是很多人對(duì)遺產(chǎn)稅的意識(shí)還較淡薄,沒(méi)有真正理解遺產(chǎn)稅；三是在征收上拿到的錢(qián)有限,還容易得罪人,在目前征管力量不夠的情況下,勢(shì)必會(huì)影響到稅務(wù)人員的工作熱情。4、資源稅資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的級(jí)差資源稅,體現(xiàn)在稅收政策上就叫做"普遍征收,級(jí)差調(diào)節(jié)",即：所有開(kāi)采者開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí),開(kāi)采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。級(jí)差收入：源于資源及其開(kāi)發(fā)條件差異的收入。在資源有限并為國(guó)家壟斷的條件下,為了滿足社會(huì)對(duì)礦產(chǎn)品和鹽的需要,除應(yīng)對(duì)優(yōu)等和中等資源進(jìn)行開(kāi)采外,還必須對(duì)劣等資源進(jìn)行開(kāi)采。為了維持劣等資源的開(kāi)采,同一產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格必須由劣等資源的個(gè)別價(jià)格來(lái)決定。這樣,開(kāi)采優(yōu)等和中等資源的企業(yè)就會(huì)因其價(jià)格優(yōu)和成本低,經(jīng)常獲得超額平均利潤(rùn)以上的收入,這種收入即為級(jí)差收入。開(kāi)采礦產(chǎn)品和鹽的級(jí)差收入也應(yīng)該收歸國(guó)家所有,這樣才能解決企業(yè)間的苦樂(lè)不均問(wèn)題,為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。5、行為稅二、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分1、從價(jià)稅從價(jià)稅是按照進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。2從量稅從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分1、價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅是指稅金構(gòu)成商品價(jià)格一部分的稅收存在形式,凡是商品價(jià)格中包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金,統(tǒng)稱為價(jià)內(nèi)稅。我國(guó)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)零售消費(fèi)品,一般按消費(fèi)品標(biāo)明價(jià)格支付貨幣,并不知道消費(fèi)品已繳稅款有多少。因此,價(jià)內(nèi)稅具有隱蔽、間接、穩(wěn)定的特點(diǎn)。價(jià)內(nèi)稅反映了商品價(jià)格構(gòu)成的組成部分,物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)在一定時(shí)期生產(chǎn)出的社會(huì)產(chǎn)品,扣除了補(bǔ)償價(jià)值以后的國(guó)民收入,需要各項(xiàng)社會(huì)必要扣除,商品課稅是國(guó)家執(zhí)行這一扣除的有效手段。我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅都是價(jià)內(nèi)稅。2、價(jià)外稅價(jià)外稅是價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱、凡是商品價(jià)格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金,統(tǒng)稱為價(jià)外稅。在價(jià)外稅條件下,購(gòu)買(mǎi)貨物人支付的商品市場(chǎng)價(jià)格由生產(chǎn)價(jià)格和商品稅金兩部分組成。以不含稅價(jià)格計(jì)征稅款,一般不會(huì)產(chǎn)生稅上加稅的重復(fù)征稅問(wèn)題。價(jià)外稅具有直觀、透明、中性的特點(diǎn),有利于納稅人相互監(jiān)督并了解對(duì)國(guó)家貢獻(xiàn)的大小。中國(guó)現(xiàn)行的增值稅就是價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅是流轉(zhuǎn)稅從稅款相對(duì)于計(jì)稅依據(jù)而言的,凡是稅款在計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)包含著的就是價(jià)內(nèi)稅,凡是計(jì)稅依據(jù)不包括稅款的就是價(jià)外稅,目前只有增值稅是價(jià)外稅,其他流轉(zhuǎn)稅都是價(jià)內(nèi)稅。但價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。但在依據(jù)含〔增值稅稅價(jià)計(jì)算時(shí)需要進(jìn)行還原為不含稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。在還原為不含稅價(jià)格就是計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的同一計(jì)稅依據(jù)。四、按稅收收入是否規(guī)定專門(mén)用途分1、一般稅2、特別用途稅五、按稅種的隸屬關(guān)系分1、中央稅：將下列各部門(mén)繳納的稅列作中央固定收入：①中央國(guó)營(yíng)企業(yè)的所得稅和調(diào)節(jié)稅;②鐵道部和各銀行總行、保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅;③海關(guān)代征的產(chǎn)品稅和增值稅；④海洋石油外資、合資企業(yè)的工商統(tǒng)一稅、所得稅；⑤石油部、電力部、石油化學(xué)總公司、有色金屬總公司所屬企業(yè)的產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅,以其70％作為中央財(cái)政固定收入。1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；2、地方稅：地方稅包括：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。3、共享稅：中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；簡(jiǎn)言之,中央稅是國(guó)稅,地方稅是地稅。國(guó)稅與地稅,是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng),一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān),而不是針對(duì)稅種而言的。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo),省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此,國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國(guó)家不同的職能部門(mén),一般是分開(kāi)辦公的,為適應(yīng)分稅制的要求,全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局〔簡(jiǎn)稱國(guó)稅和地方稅務(wù)局〔簡(jiǎn)稱地稅,負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅,地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅六、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分1、直接稅：是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人,納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類稅收的納稅人,不僅在表面上有納稅義務(wù),而且也是實(shí)際上的稅收承擔(dān)者,即納稅人與負(fù)稅人一致。2、間接稅：是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人,納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上,由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人,即納稅人與負(fù)稅人不一致。間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收,征稅對(duì)象普遍,稅源豐富；同時(shí),間接稅是從商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)予以課征,無(wú)論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低、有無(wú)盈利以及盈利多少,只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出,稅金即可實(shí)現(xiàn)。因此,間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能。間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),故有利于節(jié)省消費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄。注意：教育附加費(fèi)：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人〔簡(jiǎn)稱納費(fèi)人,但暫不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次授課章節(jié)名稱4.3稅收制度的構(gòu)成要素教學(xué)目的和要求掌握稅收制度的構(gòu)成要素2、掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算方法教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)掌握稅收制度的構(gòu)成要素2、掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算方法教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡(jiǎn)述稅制的要素課后記4.3稅收制度的構(gòu)成要素納稅人：又叫納稅主體。是對(duì)國(guó)家負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。分為自然人和法人。征稅對(duì)象：征稅對(duì)象是指對(duì)什么東西征稅,是征納稅行為所觸及到的客體或標(biāo)的物。每種稅都有征稅對(duì)象的規(guī)定。比如,所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)或個(gè)人的應(yīng)稅利潤(rùn)或所得。征稅對(duì)象在稅收制度中占有十分重要的地位。計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)征稅額的依據(jù)。它與征稅對(duì)象是不同的。如房產(chǎn)稅,其征稅對(duì)象是在城鄉(xiāng)的房產(chǎn),其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估值。如企業(yè)所得稅,其征稅對(duì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,其計(jì)稅依據(jù)是相應(yīng)的所得額。因此,凡從價(jià)計(jì)征的稅,計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅金額,即征稅對(duì)象的量乘以計(jì)稅價(jià)格：凡從量計(jì)征的稅,計(jì)稅依據(jù)為征稅對(duì)象的重量、數(shù)量、容積、體積等。納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié),又叫征稅環(huán)節(jié),是指按照稅法規(guī)定在商品、所得、財(cái)產(chǎn)和資源的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō),商品要經(jīng)過(guò)生產(chǎn)、收購(gòu)、批發(fā)、零售、消費(fèi)等環(huán)節(jié)所得要經(jīng)過(guò)支付、收到、儲(chǔ)蓄、使用、饋贈(zèng)等環(huán)節(jié)；資源要經(jīng)過(guò)開(kāi)發(fā)、出售、收購(gòu)、加工、使用等環(huán)節(jié)；財(cái)產(chǎn)要經(jīng)過(guò)建造、出售、收購(gòu)、儲(chǔ)藏、使用、租賃等環(huán)節(jié)。從一個(gè)納稅只來(lái)說(shuō),既可能有商品、所得,又有財(cái)產(chǎn)和資源,所以處于多個(gè)征稅環(huán)節(jié)上。從具體稅種來(lái)說(shuō),每個(gè)稅種都有特定的征稅環(huán)節(jié),不同稅種因涉及的征稅環(huán)節(jié)多少不同,就形成了不同課征制。凡只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稅種叫一次課征制,如我國(guó)的資源稅是在應(yīng)稅資源的開(kāi)采環(huán)節(jié)征稅,其他環(huán)節(jié)不征稅；凡在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稅種叫兩次課征制；凡在兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)征稅的稅種叫多次課征制,如我國(guó)的增值稅對(duì)商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售均應(yīng)征稅。稅目：稅目是征稅對(duì)象的具體化,它反映了具體的征稅范圍,是稅法中規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的具體產(chǎn)品、行業(yè)和項(xiàng)目,體現(xiàn)了征稅的文度。有些稅種的征稅對(duì)象簡(jiǎn)單、明確,如房產(chǎn)稅、屠宰稅等,就沒(méi)有必要另行規(guī)定稅目。但從大多稅種來(lái)說(shuō),一般征稅對(duì)象都比較復(fù)雜、籠統(tǒng),在實(shí)行征稅時(shí),對(duì)這些稅的征稅對(duì)象還需要進(jìn)一步劃分,并作出具體的界限規(guī)定,這個(gè)規(guī)定的界限范圍,就是稅目。稅率：稅率是單位稅基應(yīng)征稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn),反映征稅的深度。稅率是稅收的一個(gè)核心要素,它的高低直接反映納稅人的稅負(fù)水平,關(guān)系到國(guó)家聚財(cái)?shù)亩嗌?體現(xiàn)著國(guó)家對(duì)不同征稅對(duì)象和納稅人的稅收調(diào)節(jié)政策。減免稅：又叫稅收支出,指相對(duì)于稅收收入而言,減免稅是將應(yīng)屬于國(guó)家的一部分財(cái)政收入以減免稅優(yōu)惠的形式讓渡給納稅人。違章處理：納稅人違犯各種稅收法令、條例、征收辦法的行為,統(tǒng)稱為違章行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)各種違章行為作出的處理,稱為違章處理。違章處理的措施有：加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等我們?nèi)〔糠謧€(gè)人所得稅的稅率表為例：見(jiàn)附錄：個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累積稅率,打個(gè)比方,我們暫且不管起征點(diǎn)的問(wèn)題,只考慮應(yīng)納稅所得額,如果某人應(yīng)納稅額為3000元,那么繳納稅款為500*5％〔2000-500*10％〔3000-2000*15％＝325元,簡(jiǎn)便的計(jì)算方法就是3000*15％-125＝325元。

如果是全額累進(jìn),那么上表就是

500元以下的〔含500元,稅率5%；

超過(guò)500元至2000元的,稅率10%

超過(guò)2000元至5000元的,稅率15%

超過(guò)5000元至10000元的,稅率20%

那么在3000應(yīng)納稅3000*15％＝450元例：每月收入3000,最后年終獎(jiǎng)為30000,那么如何計(jì)算我的個(gè)人所得稅？1、每月取得工薪收入3000元,月應(yīng)納稅額=〔3000-2000*10%-25=75全年=75*122、取得一次性年終獎(jiǎng)金30000元,30000/12=2500對(duì)應(yīng)稅率是15%,速算扣除數(shù)為125,應(yīng)納個(gè)所稅=30000*15%-125=4375元全年的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總和.=75*12+4375合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》,《通知》規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,但在計(jì)征時(shí),應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,還應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！锻ㄖ访鞔_,在一個(gè)納稅年度里,對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí),雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。附錄：稅率表如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=〔應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)*適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月。不超過(guò)500元的,稅率5%,速算扣除數(shù)為0；超過(guò)500元至2000元的部分,稅率10%,速算扣除數(shù)為25超過(guò)2000元至5000元的部分,稅率15%,速算扣除數(shù)為125超過(guò)5000元至20000元的部分,稅率20%,速算扣除數(shù)為375超過(guò)20000元至40000元的部分,稅率25%,速算扣除數(shù)為1375超過(guò)40000元至60000元的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)為3375超過(guò)60000元至80000元的部分,稅率35%,速算扣除數(shù)為6375超過(guò)80000元至100000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)為10375授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次授課章節(jié)名稱4.4我國(guó)的主要稅種教學(xué)目的和要求1、掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅的主要內(nèi)容2、理解關(guān)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅的主要內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)1、掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅的主要內(nèi)容教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡(jiǎn)答：增值稅的特點(diǎn)課后記4.4我國(guó)的主要稅種一、增值稅1、含義增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅,增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上,是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75％為中央財(cái)政收入,25％為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2、主要內(nèi)容1、增值稅的納稅人在中華人民XX國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人。2、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物〔有形動(dòng)產(chǎn),包括熱力、電力、氣體等；2、應(yīng)稅勞務(wù)〔提供的加工修理修配勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。3、增值稅的稅率增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%,征收率和零稅率。4、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額,進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。5、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算A、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額―留抵稅額。B、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷〔1＋征收率×征收率C、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=〔關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅×稅率6、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人,自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款,次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。7增值稅的優(yōu)惠政策下列各項(xiàng)的增值稅免征：A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；B、避孕藥品和用具；C、古舊圖書(shū)；D、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；E、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；F、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；G、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；H、銷售的自己使用過(guò)的物品〔不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。二、消費(fèi)稅1、含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品〔消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。在消費(fèi)稅于1994年1月1日正式開(kāi)征后,有人認(rèn)為消費(fèi)稅是額外增加的商品稅負(fù),會(huì)引起物價(jià)的上漲,其實(shí)這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計(jì),征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來(lái)是征收產(chǎn)品稅或增值稅的,現(xiàn)改為征收消費(fèi)稅后,這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降,為了不因稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收,需要將稅負(fù)下降的部分通過(guò)再征一道消費(fèi)稅予以彌補(bǔ)。因此,開(kāi)征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換,征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還是征收增值稅,但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平。對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成為物價(jià)上漲的因素。2、主要內(nèi)容1、消費(fèi)稅主要納稅人消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民XX國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),也是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策,對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。2、消費(fèi)稅的特點(diǎn)A、消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)[1]家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求,有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求；B、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅；C、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,是價(jià)格的組成部分；D、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅E、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性F、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上3、消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品,如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品,如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品,如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。20XX3月21日,中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知,對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性[2]筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了"護(hù)膚護(hù)發(fā)品"稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。4、消費(fèi)稅的稅目稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了14個(gè)稅目,在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目,列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè),實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率,最低3%,最高56%〔20XX9月1日起排氣量在1.0升<含1.0升>以下的乘用車,稅率由3%下調(diào)至1%。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整,甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整至56%。另外,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價(jià)稅,稅率為5%,新政策從20XX5月1日起執(zhí)行。三、營(yíng)業(yè)稅1、含義營(yíng)業(yè)稅<Businesstax>,是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2、主要內(nèi)容1、征稅范圍廣、稅源普遍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為,涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活,因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅的收入也將逐步增長(zhǎng)。2、以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行比例稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便3、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率:稅目、稅率相同；行業(yè)不同,稅目、稅率不同。營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低。注意：下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：〔一托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)；〔二殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；〔三醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；〔四學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；〔五農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；〔六紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。〔七科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。除前款規(guī)定外,營(yíng)業(yè)稅免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。四、關(guān)稅1、含義關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)開(kāi)放度的主要標(biāo)志。關(guān)稅〔tariff,是指國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅,對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言,關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后,經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。2、關(guān)稅特點(diǎn)〔1關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí),由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收?！?關(guān)稅具有強(qiáng)制性?！?關(guān)稅具有無(wú)償性。〔4關(guān)稅具有預(yù)定性。3、關(guān)稅的作用主要有財(cái)政作用、保護(hù)作用、調(diào)節(jié)作用和涉外作用等。五、資源稅資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民XX國(guó)境內(nèi)開(kāi)采《中華人民XX國(guó)資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)繳納資源稅。資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。級(jí)差資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人,由于資源條件的差別所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。一般資源稅就是國(guó)家對(duì)國(guó)有資源,如我國(guó)憲法規(guī)定的城市土地。礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等,根據(jù)國(guó)家的需要,對(duì)使用某種自然資源的單位和個(gè)人,為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。1、資源稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人2、資源稅征稅范圍原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類六、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。《中華人民XX國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的,它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來(lái),形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來(lái)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端,真正地貫徹了"公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)"的原則,實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效,并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。1、納稅人 即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民XX國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類：〔1國(guó)有企業(yè)；〔2集體企業(yè)；〔3私營(yíng)企業(yè)；〔4聯(lián)營(yíng)企業(yè)；〔5股份制企業(yè)；〔6有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)是指按國(guó)家規(guī)定注冊(cè)、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織,是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),依法注冊(cè)、登記的,有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。特別需要說(shuō)明的是,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法,這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可,這樣能消除重復(fù)征稅。2、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅；對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅八、個(gè)人所得稅九、城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱：城建稅,是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源,對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。應(yīng)納稅額=〔增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅*適用稅率稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%。十、印花稅1、由來(lái)：印花稅是一個(gè)很古老的稅種,人們比較熟悉,但對(duì)它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講,任何一種稅種的"出臺(tái)",都離不開(kāi)當(dāng)時(shí)的政治與經(jīng)濟(jì)的需要,印花稅的產(chǎn)生也是如此。且其間有不少趣聞。公元1624年,荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī),財(cái)政困難。當(dāng)時(shí)執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯〔Maurs為了解決財(cái)政上的需要問(wèn)題,擬提出要用增加稅收的辦法來(lái)解決支出的困難,但又怕人民反對(duì),便要求政府的大臣們出謀獻(xiàn)策。眾大臣議來(lái)議去,就是想不出兩全其美的妙法來(lái)。于是,荷蘭的統(tǒng)治階級(jí)就采用公開(kāi)招標(biāo)辦法,以重賞來(lái)尋求新稅設(shè)計(jì)方案,謀求斂財(cái)之妙策。印花稅,就是從千萬(wàn)個(gè)應(yīng)征者設(shè)計(jì)的方案中精選出來(lái)的"杰作"?？梢?jiàn),印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種,更具有傳奇色彩。印花稅的設(shè)計(jì)者可謂獨(dú)具匠心。他觀察到人們?cè)谌粘Ｉ钪惺褂闷跫s、借貸憑證之類的單據(jù)很多,連綿不斷,所以,一旦征稅,稅源將很大；而且,人們還有一個(gè)心理,認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個(gè)印,就成為合法憑證,在訴訟時(shí)可以有法律保障,因而對(duì)交納印花稅也樂(lè)于接受。正是這樣,印花稅被資產(chǎn)階級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家譽(yù)為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡(jiǎn)便、成本低廉的"良稅"。英國(guó)的哥爾柏〔Kolebe說(shuō)過(guò)："稅收這種技術(shù),就是拔最多的鵝毛,聽(tīng)最少的鵝叫"。印花稅就是這種具有"聽(tīng)最少鵝叫"特點(diǎn)的稅種。從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后,由于印花稅"取微用宏",簡(jiǎn)便易行,歐美各國(guó)競(jìng)相效法。它在不長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi),就成為世界上普遍采用的一個(gè)稅種,在國(guó)際上盛行。2、概念在中華人民XX國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民XX國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。3、應(yīng)納稅憑證〔1購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；〔2產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；〔3營(yíng)業(yè)賬簿；〔4權(quán)利、許可證照；〔5經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。稅目 比例稅率稅目比例稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰5、貨物運(yùn)輸合同0.5‰2、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰3、加工承攬合同0.5‰7、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿0.5‰4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.5‰8、購(gòu)銷合同0.3‰9、建筑安裝工程承包合同0.3‰1、權(quán)利許可證照五元10、技術(shù)合同0.3‰2、營(yíng)業(yè)帳簿中的其他帳簿五元11、借款合同0.05‰12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1‰4、納稅人中華人民XX國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人,2、立賬簿人,3、立據(jù)人,4、領(lǐng)受人。十一、土地增值稅十二、城鎮(zhèn)土地使用稅1、含義是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用國(guó)有和集體所有的土地為征收對(duì)象的稅種。納稅人是通過(guò)行政劃撥取得土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。土地使用稅是按每年每平方米征收的年稅。現(xiàn)行《中華人民XX國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅〔以下簡(jiǎn)稱土地使用稅的納稅義務(wù)人〔以下簡(jiǎn)稱納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。2、納稅義務(wù)人1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。3.土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅人；4.土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人,由共有各方分別納稅例如：幾個(gè)單位共有一塊土地使用權(quán),一方占60％,另兩方各占20％,如果算出的稅額為100萬(wàn),則分別按60、20、20的數(shù)額負(fù)擔(dān)土地使用稅。3、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家所有、集體、個(gè)人所有的土地。從20XX7月1日起,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和在華機(jī)構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。4、稅收優(yōu)惠1、國(guó)家預(yù)算收支單位的自用地免稅〔1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。但如果是對(duì)外出租、經(jīng)營(yíng)用則還是要交土地使用稅?！?由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地?！?宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。經(jīng)營(yíng)用地則不免?！?市政街閉道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地?！?直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地?！?經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。〔7對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自20XX起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年?！?企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地〔如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑,對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。例如一共是15層的大廈,一單位租用5層,一單位租用10層,則并不是只占有一層的單位交稅?！?0對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行<含國(guó)家外匯管理局>所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、國(guó)家重點(diǎn)扶植項(xiàng)目〔1、對(duì)企業(yè)的鐵路專用線,公路等用地,在廠區(qū)以外,與社會(huì)公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。〔2、對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?、對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地<如水庫(kù)庫(kù)區(qū),大壩,堤防,灌渠,泵站等用地>,免征土地使用稅；其他用地,如生產(chǎn),辦公,生活用地,應(yīng)照章征收土地使用稅?！?、對(duì)林區(qū)的有林地,運(yùn)材道,防火道,防火設(shè)施用地,免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,自然保護(hù)區(qū),可比照公園免征土地使用稅。<5>、對(duì)高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十三、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿,加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理,提高房產(chǎn)使用效率,控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整,合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。1、首批試點(diǎn)城市 上海本地戶籍：新購(gòu)且屬于家庭第二套以上外地戶籍：新購(gòu)計(jì)稅價(jià)格：交易價(jià)格70%,以后按評(píng)估價(jià)稅率：0.6%低于平均價(jià)格2倍的0.4%免稅額：人均60平〔含第二套購(gòu)入后一年內(nèi)第一套賣出,退稅XX別墅：存量增量都收高檔〔高于平均價(jià)兩倍：增量收三無(wú)〔無(wú)戶口無(wú)工作無(wú)投資：不管是否高檔,第二套開(kāi)始收稅率：平均價(jià)格3倍以下0.5%,3-4倍1%,4倍以上1.2%計(jì)稅價(jià)格：交易價(jià)格,以后按評(píng)估價(jià)免稅額：別墅180平,高檔100平,按戶算2、起源房產(chǎn)稅是為中外各國(guó)政府廣為開(kāi)征的古老的稅種。歐洲中世紀(jì)時(shí),房產(chǎn)稅就成為封建君主斂財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要手段,且名目繁多,如"窗戶稅"、"灶稅"、"煙囪稅"等,這類房產(chǎn)稅大多以房屋的某種外部標(biāo)志作為確定負(fù)擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)古籍《周禮》上所稱"廛布"即為最初的房產(chǎn)稅。至唐代的間架稅、清代和中華民國(guó)時(shí)期的房捐,均屬房產(chǎn)稅性質(zhì)。3、特點(diǎn) 1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅,其征稅對(duì)象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法,對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收,對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。4、征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。5、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū),不包括農(nóng)村的房屋。授課班級(jí)授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時(shí)數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第2章財(cái)政支出2.1財(cái)政支出的分類2.2市場(chǎng)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)教學(xué)目的和要求1、了解財(cái)政支出的各種分類2、理解財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：理解財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)教學(xué)過(guò)程1、知識(shí)點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法引和案例式方法導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容財(cái)政與教育事業(yè)發(fā)展的關(guān)系。課后記2.1財(cái)政的分類國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)單位的區(qū)別 國(guó)家機(jī)關(guān)：是指國(guó)家為行使其職能而設(shè)立的各種機(jī)構(gòu),是專司國(guó)家權(quán)力和國(guó)家管理職能的組織。包括中央和地方各級(jí)組織。從國(guó)家學(xué)說(shuō)上講,國(guó)家機(jī)關(guān),即國(guó)家政權(quán)機(jī)關(guān),它包括各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和軍隊(duì)中的各級(jí)機(jī)關(guān)。在我國(guó),中國(guó)共產(chǎn)黨是執(zhí)政黨,憲法明文確定了共產(chǎn)黨在國(guó)家事務(wù)中居于領(lǐng)導(dǎo)一切的地位。因此,從廣義上講,中國(guó)共產(chǎn)黨的各級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)納入國(guó)家機(jī)關(guān)的范圍。包括：立法機(jī)關(guān)、警察機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)。它在國(guó)家安定、政治體制運(yùn)行中極其重要的作用處于核心地位。事業(yè)單位：是指為了社會(huì)公益目的,由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。一般是國(guó)家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu),但不屬于政府機(jī)構(gòu),與公務(wù)員是不同的,一般情況下國(guó)家會(huì)對(duì)這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助,分為全額撥款事業(yè)單位,如學(xué)校等,差額撥款事業(yè)單位,如醫(yī)院等,還有一種是自主事業(yè)單位,如博物館是國(guó)家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位與企業(yè)單位的劃分管理是我國(guó)特有的模式。其上級(jí)部門(mén)多為政府行政主管部門(mén)或者政府職能部門(mén),其行為依據(jù)有關(guān)法律,所做出的決定多具有強(qiáng)制力,其人員工資來(lái)源多為財(cái)政拔款。目前我國(guó)共有130多萬(wàn)戶事業(yè)單位,主要為醫(yī)院、學(xué)校、科研院所、媒體等；有3000多萬(wàn)名事業(yè)單位從業(yè)人員,占公共部門(mén)就業(yè)人數(shù)的41%,企業(yè)單位：一般是自負(fù)盈虧的生產(chǎn)性單位。所謂"自負(fù)盈虧"意即：自己承擔(dān)虧損與盈利的后果,有一定的自主權(quán)。企業(yè)單位分為國(guó)企和私企,國(guó)企就是屬國(guó)家所有的企業(yè)單位,私企就是屬個(gè)人所有的企業(yè)單位。它的特點(diǎn)是自收自支,通過(guò)成本核算,進(jìn)行盈虧配比,通過(guò)自身的盈利解決自身的人員供養(yǎng),社會(huì)服務(wù),創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值。案例：財(cái)政支出————基本建設(shè)京滬高鐵每天投資近2億用鋼量相當(dāng)于120多個(gè)鳥(niǎo)巢,總投資超過(guò)2209億元。20XX底鐵路企業(yè)總資產(chǎn)約3.3萬(wàn)億元,負(fù)債約1.8萬(wàn)億元,負(fù)債率約56%。高鐵的國(guó)內(nèi)造價(jià)一般是1億~1.5億元〔人民幣/公里〔包含路、站和車,武廣高鐵和京滬高鐵的平均造價(jià)為1.2億元/公里。鐵路建設(shè)產(chǎn)業(yè)鏈涉及鋼鐵、水泥、電力、機(jī)械、建筑、信息、計(jì)算機(jī)、精密儀器等許多相關(guān)產(chǎn)業(yè)。據(jù)公開(kāi)資料援引鐵道部的數(shù)據(jù),高鐵總投資的構(gòu)成為：基建部分占40%至60%〔包含橋梁、隧道和車站建設(shè)、鋪軌等；動(dòng)車采購(gòu)占10%至15%〔包括整車、車軸、緊固件、控制器件等零部件；其余部分占比為25%至40%〔包括通信、信號(hào)及信息工程、電力及電力牽引供電等。同時(shí),相關(guān)資料顯示,僅高速動(dòng)車組每輛車就有4萬(wàn)多個(gè)零部件,85%在國(guó)內(nèi)制造,近600家企業(yè)參與生產(chǎn),將帶動(dòng)新材料、機(jī)械、冶金、信息等產(chǎn)業(yè)發(fā)展,覆蓋全國(guó)20多個(gè)省市。談及高鐵盛宴,全國(guó)人大代表、XX鐵路局局長(zhǎng)余卓民在"兩會(huì)"期間接受媒體采訪時(shí)表示,比如6000億元的基本建設(shè)投資,鐵路部門(mén)共需要鋼材2000萬(wàn)噸、水泥1.2億噸,能夠提供600萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。鐵路收回資本一般是12年左右,高鐵現(xiàn)在是虧本,因?yàn)殍F路靠貨運(yùn)賺錢(qián)不是靠客運(yùn)賺錢(qián),客運(yùn)是賠錢(qián)的,賠錢(qián)又是社會(huì)需要,所以不貸款,高鐵就沒(méi)法修。鐵道部高鐵建設(shè)采取了"部省協(xié)議"的辦法,每條新線都由鐵道部出資51%控股,地方以土地和其他方式出資49%共同建設(shè)地鐵：人大代表視察地鐵在建工程時(shí),XX地鐵負(fù)責(zé)人向人大代表介紹了虧損情況,XX地鐵小部分路段運(yùn)營(yíng)以來(lái)虧損已達(dá)近10億元,2012-2016年預(yù)計(jì)地鐵折舊和利息虧損額約220億元,并希望地鐵能推行彈性票價(jià)機(jī)制,以補(bǔ)貼虧損。這一消息引發(fā)了社會(huì)上的強(qiáng)烈反響,"巨虧"的費(fèi)用是否應(yīng)讓乘座的市民或納稅人來(lái)承擔(dān),引發(fā)了網(wǎng)上的熱議。地鐵一定會(huì)虧的,因?yàn)槿澜绲牡罔F基本上〔除了香港都在虧?，F(xiàn)在地鐵造價(jià)動(dòng)輒一公里六七億,以XX地鐵20XX的建成規(guī)模來(lái)看,造價(jià)應(yīng)該超過(guò)一千億,XX二百多萬(wàn)戶籍人員每人約背負(fù)五萬(wàn)多元的費(fèi)用,不是個(gè)小數(shù)目呀。一千億的投入,僅利息一年就是五六十億,加上折舊,由于地鐵設(shè)備的折舊年限長(zhǎng)短不一,就照長(zhǎng)了算,二十年折舊,一年也要計(jì)提50億,兩項(xiàng)算下來(lái),已經(jīng)過(guò)了百億。所以,一年虧幾十億,五年虧兩百億,根本不奇怪.再加上國(guó)有資產(chǎn)建設(shè)上的浪費(fèi)和貪官的漁利因素。大部