2013年會計從業(yè)考試必過包-課件之基礎(chǔ)

第三章法律制度第一節(jié)概述★（5個考點）第二節(jié)主要稅種（12個考點）第三節(jié)征管★（15個考點）第一節(jié)概一、的概念與分是國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)國家職能憑借公共（政治權(quán)力按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序償會而取得財政收入的式。（1）是國家組織財政收入的主要形式2008年財政收入結(jié)（2）是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要（3）具有國家的作用（4）是國際經(jīng)濟交往中國家利益的可靠保證（二）的特（三）的分【例題·多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有 ） [答疑『正確答案』（3）與地方共享稅——（75%、地方25%）和資源稅（按不同資源品種劃分，大部分資源稅為地方收入，海洋石油資源稅為收入）、交易稅（與地方各50%）等。二、稅法及稅法的調(diào)整對象是分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整分配關(guān)系的+由省級人民制定的地方性+由有關(guān)部門制定的規(guī)章等等）（2）反映經(jīng)濟利系，稅法則反映權(quán)利與義務(wù)關(guān)系（3）稅程序法、管理法、組織法、稅務(wù)爭議處理法等。（3）行政規(guī)章——由主管部門（財政部、國家稅務(wù)和）制定的具體實施辦程等。包括稅務(wù)主管部門制定的部門規(guī)章和地方制定的地方規(guī)章該級次規(guī)章不得與、相抵觸。地方在明確的前提下進行，不得（4）規(guī)范性文件——省以下（含本級）各級依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，涉及稅務(wù)行政管理相對利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)對征納雙方具有普遍約束力并能夠反復(fù)適循國家稅務(wù)頒發(fā)的《規(guī)范性文件制定管理辦定的制定規(guī)則和制定程序。納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和。納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素【例題·多選題】下列各項中，屬于稅法構(gòu)成要素的有（）A.稅 [答疑『正確答案』代征人，是指受委托代征的單位和個人（車船稅） 酒等l4個稅目。但不是所有的稅種都規(guī)定稅目。稅率——是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例納稅。如基本稅（原理基本同超額累進稅率，只是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分級次） B.稅 [答疑『正確答案』結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。下列各項中。屬于實行復(fù)合計稅辦法的消費品有（）。A.卷 [答疑『正確答案』納稅期限——在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向申報納稅的起止時間。超過納稅期未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式減稅是從應(yīng)征中減征部分；免稅是免征全部。的形式主要有行政和刑事第二節(jié)主要稅一 生產(chǎn)型——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款收入型——只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分消費型——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次【例題·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，的類型有（）A.生產(chǎn)型B.收入C.消費型D.積累[答疑『正確答案』（二）一般（需要認(rèn)定較大，會計核算較為健全、能夠提供完整的核算資料的。企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額≥80萬元的。經(jīng)營者符合條件的，可以向省級局申請，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般除一般。（三）稅率【例題·單選題】一般有兩檔稅率。其中的低稅率為（） [答疑 為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）。 [答疑『正確答案』A（應(yīng)納稅額=500000×17%-34000=51000（五）小規(guī)模【例題·單選題】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含的銷售額30元，征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（） [答疑『正確答案』A（=30900÷（1+3%）×3%=900（六）征收管【例題·單選題】采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，開具時限為（）[答疑223030205]『正確答案』二、消費消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流應(yīng)交消費稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額（或稅率）實行從價定率計稅的消費品，其消費稅稅基和稅基是一致的，即都是以含消費稅而不含值稅的銷售額作為計稅基數(shù)例稅率食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型客車等子目）、球及球具、高油、航空煤油等子目） ） B.游C.高檔D.球及球[答疑『正確答案』。以含消費稅而不含的銷售額作為計稅基數(shù)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴?，?yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費品的最高作為計稅依據(jù)。如果沒有，則應(yīng)以組成計稅價格作為計稅依（前3條同納稅義務(wù)發(fā)生時間消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，分支機構(gòu)應(yīng)納消費也可由總機構(gòu)匯總委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托者向所在管解繳消費稅進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其人向報關(guān)地申報銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由者退回的，經(jīng)所在管審核三、營業(yè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（7個）加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)單位和戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)稅的。責(zé)任的，以發(fā)包人為；否則以承包人為?？傊?，以誰的名義對外經(jīng)營并承擔(dān)相關(guān)的，就以誰為現(xiàn)行營業(yè)稅的稅率按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率——3%、5%、5%～20（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（以營業(yè)額作為計稅依據(jù)但屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅（[2009]111號文）：①離婚分割；②無償贈配偶、父母、、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔(dān)直接貨物不繳納營業(yè)稅按最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定按其他最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等及經(jīng)營業(yè)的其他各項?；蛘邚囊院蟮膽?yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。業(yè)額；如果將折扣額另開的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。當(dāng)天（有合同——合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂合同或者合同未確定付款日期時間是（）。B.不動產(chǎn)所轉(zhuǎn)移的當(dāng)天CD.[答疑223030302]『正確答案』納稅地點（一般是機構(gòu)所在地或者居住地機構(gòu)所在地或者居住地管，建筑業(yè)勞務(wù)以及財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管申報納稅。銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管申報納稅定的有（）。B.企業(yè)從事業(yè)務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅[答疑【例題·單選題】下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是（）A.公 D.工商[答疑『正確答案』（地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)中國境內(nèi)的企業(yè)?！纠}·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（） [答疑『正確答案』存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及的豁免等。提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實免入并上市流通的不足12個月取得的投資收益。資源稅、城市建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的稅、車船稅、土地自然等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券的利息支出；14%2%的撥繳的工第十三，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場中國但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場五、個人所個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅包括、工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及境內(nèi)有所得的外籍和、、同胞。居民是指境內(nèi)（陸地區(qū)）有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一居民包括：境內(nèi)的和外國僑民（不包括有中國國籍但僑居海外工薪所得不包括：獨生費；執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。[答疑『正確答案』稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%加成征收，具體辦法由規(guī)定。其他所得，適用比例稅率，稅率為20%?！纠}·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實行加成征收的是（）勞務(wù)所[答疑『正確答案』級數(shù)稅（元150級數(shù)稅（保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則當(dāng)月應(yīng)納稅所得額元。第三節(jié)征☆1，事業(yè)單位☆2除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外理納稅登記。（）[答疑記證驗證、換證以及戶處理、報驗登記等?！纠}·多選題】稅務(wù)登記的種類包括（）[答疑『正確答案』（一）設(shè)立登記（先工商后稅務(wù)設(shè)立登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記③工商戶其他。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照的規(guī)定負有納設(shè)立登記的時間（☆基本均為30日）和地點從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納30內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的未辦理工商也有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30申報辦理稅務(wù)登記；承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地申報辦理販外（不辦理稅務(wù)登記），均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地申登記，領(lǐng)取扣繳登記證件；對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳事項，不再發(fā)給扣繳登記證件。②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)地報【例題·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過（）[答疑『正確答案』議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地申報辦理稅務(wù)登記。還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機構(gòu)所在地申報辦理稅務(wù)登記。財務(wù)、①經(jīng)營稅務(wù)登記表——適用于核發(fā)稅務(wù)登記證的工商戶填用單位名稱、法定代表人或者業(yè)主及其居民、護照或者其他合法證件的號碼；住所、生產(chǎn)經(jīng)營期限；財務(wù)、；國家稅務(wù)確定的其他有關(guān)事項。①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的領(lǐng)取工商（含臨時工商）的，核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（領(lǐng)取臨時工商的，應(yīng)當(dāng)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的未辦理工商也有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)核（二）變更登記（先工商后稅務(wù)發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記【例題·單選題】根據(jù)我收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，稅務(wù)登記內(nèi)容A.10B.15C.30D.60[答疑『正確答案』停業(yè)期滿不恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向提出延長停業(yè)登如，施正常的征收管理☆在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政的規(guī)定申報繳納。注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間（15日內(nèi)）★（先注銷，再設(shè)立注銷登記的有（）。A.B.變更法定代表C.被吊銷[答疑『正確答案』銷、清繳→稽查環(huán)節(jié)（可能無）→辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動管理證明》規(guī)定結(jié)清、繳銷未使用完的。（六）戶處理（了解戶認(rèn)定書，存入，暫停其稅務(wù)登記證件、領(lǐng)購簿和的使用。稅務(wù)登記證件每年驗審一次，每3年換證一次（2）公開懸掛（3）遺失登報作廢二、開具與管用防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》。（1） 的聯(lián)次（二）的種☆式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)制訂；普通的種類、式樣、制和使用管理規(guī)定由國家稅務(wù)以及省、、直轄市分局和省、、直轄市地方稅局?！镏幌抻谝话泐I(lǐng)購使用，小規(guī)模不得領(lǐng)購使用用及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文）。 ②有《征管定的違法行為，拒不接受處理的gh.⑥將貨物無償他人（如果受贈人為一般，可根據(jù)受贈者要求開具②聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)章或章（紅色印泥供應(yīng)稅勞務(wù)》并加蓋財務(wù)章或章。購貨方應(yīng)索取銷貨一式兩份，分別附在發(fā)活動方面的有關(guān)證明，填寫申請單，由分局開票 書并交清后，再到窗口憑繳款書開具。為小規(guī)模開具的必須在底端的中間位置加蓋開票章，同時按規(guī)定加蓋財務(wù)普通—主要是由營業(yè)稅和小規(guī)模使用，一般在不能開具的情況下也可使用普通★★普通中，行業(yè)適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)、【例題·判斷題】普通主要由營業(yè)稅和小規(guī)模使用，一般納稅人在不能開具的情況下也可使用普通。（）[答疑 聯(lián)。監(jiān) 符合條件的一般，確需申請印有企業(yè)名稱普通的，經(jīng)主管機關(guān)同意，（市）局審核，省轄市局批準(zhǔn)后到指定印刷廠印刷經(jīng)營地申請領(lǐng)購經(jīng)營地的。②經(jīng)營地可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購的票面限額及數(shù)量交納不超 萬元的保證金，并限期繳銷④經(jīng)營管國家收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)申請普通需要續(xù)（簡單了解③申請人的居民②若購貨方未作務(wù)處理，銷貨方已賬務(wù)處理情況下，購貨方將票退還給銷貨方。銷貨方收到后，在該上注明“作廢”字樣，同時開具相同數(shù)額的紅字普通，將注還的貼字下字記，銷具。③若購貨方已作賬務(wù)處理，無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨（含部分退貨）或折讓證明，據(jù)以開具紅字普通，《證明》應(yīng)粘貼于紅字存根聯(lián)后面，紅字聯(lián)交購貨方入賬，紅字記賬聯(lián)由銷貨方入賬。專業(yè)是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上企業(yè)（三）的開具要求具。具或打印，內(nèi)容完全一致，并在聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)或者章。填寫應(yīng)使中。族治區(qū)以時用地用一民文。商資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。行擴大專業(yè)使用范圍。已開具的存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年【例題·單選題】已開具的存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）年[答疑『正確答案』三、納稅申報機關(guān)提出申報的一種法定手續(xù)?！纠}·多選題】納稅申報的方式有（）[答疑征收是征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部征收管理工作的目的和歸宿映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納的。正確計算應(yīng)納的，應(yīng)當(dāng)對其采用的征收方式是（）。[答疑『正確答案』查定征收，是由根據(jù)的從業(yè)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材