歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題2884

歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、李東注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，東大公司存在以下事項(xiàng)和情況，其中會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是 ()。A．東大公司存在復(fù)雜的聯(lián)營合作項(xiàng)目B．東大公司某項(xiàng)金額較大的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組C．東大公司內(nèi)部控制薄弱D．東大公司固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜單選題2、某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為180萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為182萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元，租賃人員差旅費(fèi)2萬元。該固定資產(chǎn)租賃期為9年，租賃期滿固定資產(chǎn)留歸承租人，同類固定資產(chǎn)折舊年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。按照規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A．20B．19.8C．22D．22.2單選題3、某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為180萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為182萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元，租賃人員差旅費(fèi)2萬元。該固定資產(chǎn)租賃期為9年，租賃期滿固定資產(chǎn)留歸承租人，同類固定資產(chǎn)折舊年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。按照規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A．20B．19.8C．22D．22.2多選題4、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào)――資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A．所有的長期股權(quán)投資B．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C．可供出售金融資產(chǎn)D．商譽(yù)單選題5、某企業(yè)2012年4月發(fā)現(xiàn)2011年10月一項(xiàng)已經(jīng)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途的管理用專利技術(shù)未結(jié)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，同時(shí)也沒有進(jìn)行攤銷，該專利技術(shù)的成本為100萬元，按直線法在10年攤銷。該企業(yè)2011年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，該事項(xiàng)正確的處理是（）。A.作為2012年4月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理B.登記2012年4月的無形資產(chǎn)及累計(jì)攤銷等相關(guān)科目， 調(diào)整2012年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額C.登記“無形資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)科目，調(diào)整 2011年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本期金額，調(diào)整2012年報(bào)表期初余額和上年金額D.直接調(diào)整2011年10月的無形資產(chǎn)及累計(jì)攤銷等相關(guān)科目單選題6、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，其原始價(jià)值為 500000元，已提折舊400000元，發(fā)生清理費(fèi)用50000元，清理收入200000元，按5%計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅(未交)。則年末應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”為 ()元。A．150000B．140000C．40000D．200000多選題7、下列會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用表述正確的有（ ）。A．重置成本多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量B．可變現(xiàn)凈值通常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量C．現(xiàn)值通常用于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等可收回金額的確定D．歷史成本主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量多選題8、甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2009年9月30日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓原值為20000萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提折舊2000萬元，原預(yù)計(jì)凈殘值為零，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不發(fā)生變化。每季度初收取租金，假定按季度確認(rèn)收入，業(yè)稅稅率為5%。2012年9月30日，租賃期屆滿時(shí)，收回辦公樓自用，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。甲公司2009年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A．2009年9月30日轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元B．2009年9月30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C．2009年度第四季度投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊125萬元D．2009年第四季度影響營業(yè)利潤的金額為445萬元E．2009年第四季度應(yīng)交營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)外支出多選題9、（二）宏遠(yuǎn)公司2012年6月初固定資產(chǎn)期初余額為4300000元，累計(jì)折舊期初余額為230000元(其中6月初生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊額為62000元，管理部門計(jì)提的折舊額為15000元)，6月和7月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.6月3日，自行購建的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并且辦理了竣工結(jié)算手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本為150000元，按規(guī)定該設(shè)備年計(jì)提折舊額為30000元。2.6月15日，財(cái)務(wù)室購入一臺(tái)稅控設(shè)備，買價(jià)36000元，增值稅稅額6120元，用申請(qǐng)的銀行匯票45000元支付貨款，另外發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)3000元，其他支出1000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。設(shè)備當(dāng)月投入使用，每月計(jì)提折舊600元。3.6月30日，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，盤虧生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，賬面原值25000元，已提折舊15000元，該設(shè)備每月計(jì)提折舊600元，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷確認(rèn)為企業(yè)損失。4.7月8日，生產(chǎn)用一臺(tái)設(shè)備達(dá)到使用年限，賬面原值60000元，經(jīng)批準(zhǔn)作報(bào)廢處理，該設(shè)備每月計(jì)提折舊1000元。5.7月30日，管理部門發(fā)現(xiàn)八成新賬外設(shè)備一臺(tái)，市場(chǎng)同類價(jià)格為20000元，經(jīng)批準(zhǔn)按盤盈設(shè)備處理，該設(shè)備每月計(jì)提折舊費(fèi)550元。要求根據(jù)上述材料，回答問題：宏遠(yuǎn)公司6月30日盤虧生產(chǎn)設(shè)備，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）.A.AB.BC.CD.D單選題10、某上市公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2007年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20日，股東大會(huì)召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為()。A．2007年1月1日至2007年2月10日B．2007年2月10日至2007年4月20日C．2007年1月1日至2007年4月20日D．2007年1月1日至2007年4月25日多選題11、關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，下列說法中正確的有 ()。A．會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整C．在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理D．固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E．未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更口及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法單選題12、盛陽公司在對(duì)2010年1月1日至4月20日的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)增原已編制的 2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 ()萬元。A．520B．579.60C．600D．640單選題13、甲企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是 4月5日。2002年3月22日發(fā)生的下列各項(xiàng)銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是 ()。A．所退回的貨物是 2002年2月初銷售的B．所退回的貨物是 2001年10月銷售的C．所退回的貨物是 1999年5月銷售的D．B和C多選題14、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是 ()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》單選題15、某上市公司20×7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司支付20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40萬元B．因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會(huì)提出 20×7年度利潤分配方案為每 10股送3股股票股利D．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元單選題16、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2005年1月1日按溢價(jià)發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000元，發(fā)行價(jià)格為10300萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為 3.06%。溢價(jià)采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2005年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款2000萬元；4月1日至8月31日進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，9月1日重新開工，9月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2005年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為 ()萬元。A．70B．107.1C．82.5D．137.96多選題17、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．董事會(huì)提出股票股利分配方案D．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案簡答題18、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2005年1月1日至3月31[3，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。簡答題19、根據(jù)下表信息，錄入固定資產(chǎn)原始卡片。固定資產(chǎn)原始卡片信息表單選題20、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B．在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D．發(fā)行債券-----------------------------------------1-答案：C[解析] 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能來源于薄弱的控制環(huán)境。2-答案：A[解析] 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 同時(shí)由于租約約定租賃期滿后轉(zhuǎn)移該租賃物的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)按同類固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊。本題中該融資租賃租入固定資產(chǎn)的入賬成本為200萬元(180+8+10+2)，按照10年折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折甲額為20萬元。租賃人員差旅費(fèi)屬于初始直接費(fèi)用，按照準(zhǔn)則形成融資租賃的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期租入資產(chǎn)成本。3-答案：A[解析] 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃期開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 同時(shí)由于租約約定租賃期滿后轉(zhuǎn)移該租賃物的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)按同類固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊。本題中該融資租賃租入固定資產(chǎn)的入賬成本為200萬元(180+8+10+2)，按照10年折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折甲額為20萬元。租賃人員差旅費(fèi)屬于初始直接費(fèi)用，按照準(zhǔn)則形成融資租賃的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期租入資產(chǎn)成本。4-答案：B,D[解析] 資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括資本化的開發(fā)支出)、油氣資產(chǎn)(探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施)和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。5-答案：C由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“研發(fā)支出”的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)記攤銷金額；作出上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。6-答案：A[解析]200000-50000=150000元7-答案：A,B,C【解析】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。8-答案：B,C,D2009年9月30日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為轉(zhuǎn)換前辦公樓的賬面價(jià)值18000萬元(20000－2000)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2009年度第四季度投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=20000÷40×3/12=125(萬元)，選項(xiàng)C正確；2009年第四季度對(duì)營業(yè)利潤影響金額 =200×3×(1－5%)－125=445(萬元)，選項(xiàng)D正確；投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng) E錯(cuò)誤。9-答案：B,D盤虧固定資產(chǎn)審批前記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶，同時(shí)沖減“固定資產(chǎn)”賬面金額，和該固定資產(chǎn)計(jì)提的“累計(jì)折舊”賬戶金額。審批后將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。10-答案：C暫無解析11-答案：A,B,C,E[解析] 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。12-答案：B[解析]事項(xiàng)二：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000貸：應(yīng)收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)成本8000000借：應(yīng)收賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整――銷售費(fèi)用(10000000×5‰)50000借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失800000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000借：遞延所得稅資產(chǎn)(800000×25%)200000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用200000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅[(10000000-8000000-50000)×25%]487500貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用487500借：利潤分配――未分配利潤1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調(diào)整2062500事項(xiàng)三：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。盛陽公司2009年底確認(rèn)的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(萬元)，合同成本=120(萬元)；根據(jù)審計(jì)意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(萬元)，合同成本=(120+360)×25%=120(萬元)。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)收入1500000貸：工程施工――合同毛利1500000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[(3000000-1500000)×17%]255000貸：工程結(jié)算255000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅375000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用375000借：利潤分配――未分配利潤1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調(diào)整1125000該事項(xiàng)中，建造合同實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)為210.6萬元，剔除增值稅51萬元(300×17%)后結(jié)算的收入款為159.6(210.6-51)萬元，通過“工程結(jié)算”科目核算，故盛陽公司實(shí)際(即錯(cuò)誤的賬務(wù)處理)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額=300-159.6=140.4(萬元)，而正確的處理是計(jì)入“工程施工”150萬元，“工程結(jié)算”185.1(210.6-25.5)萬元，負(fù)差額不在存貨項(xiàng)目列示，應(yīng)體現(xiàn)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減的“存貨”項(xiàng)目的金額為140.4萬元。所以，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目金額=800-80-140.4=579.6(萬元)。13-答案：D暫無解析14-答案：B,D[考點(diǎn)] 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容15-答案：D[解析]選項(xiàng)A