云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法

云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法xxx公司云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度云南建工集團有限公司工程項目債權債務管理暫行辦法第一章總則第一條為完善工程項目債權債務的風險控制體系，合理保障項目盈虧的真實性，強化項目債權債務的同步管理與項目資金監(jiān)控，積極回籠資金,有效降低經營風險和財務風險，增強集團發(fā)展后勁，特制定本暫行辦法。第二條本暫行辦法根據《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《集團財務管理制度》、《集團工程結算管理辦法》等制度和有關財經法規(guī)，結合集團工程項目債權債務管理的現狀及其產生的內在因果關系和過程控制需求而制定。本暫行辦法適用于集團所屬各子公司、事業(yè)部和經濟實體（以下簡稱“各單位”）。工程項目債權債務管理的目標及基本方法(一)目標1、積極回籠資金，緩解資金壓力；2、合理保障債權債務的真實性，改善資產負債結構；3、通過工程項目債權債務及盈虧情況同步分析、相互印證，有效保障工程項目盈虧的真實性，合理控制風險。4、持續(xù)、動態(tài)進行風險預警。（二）基本方法1、事前、事中、事后全面、動態(tài)、持續(xù)控制；2、分級分類管理，分項控制；3、明確責任主體，多部門、多層次參與，系統(tǒng)性控制；4、主責部門和協(xié)作部門分工配合，形成有效的風險控制體系。第五條本暫行辦法所稱工程項目債權是指企業(yè)日常生產經營過程中根據銷售或承攬合同，因提供產品或勞務等生產經營行為產生的應收款，主要包括應收賬款、其他應收款和預付賬款。應收賬款主要指應向業(yè)發(fā)包人收取的工程欠款。預付賬款主要指按合同約定預付的材料款和分包工程款等。其他應收款是指除工程項目債權債務和預付賬款以外的各種應收暫付款項。第六條本暫行辦法所稱工程項目債務是指企業(yè)日常生產經營過程中因購買商品或接受勞務等生產經營行為產生的債務，主要包括應付賬款、其他應付款和應交稅費。應付賬款和預付賬款主要指應向材料或勞務供應商支付的款項。其他應付款是指除應付賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。應交稅費主要指工程流轉稅費和其他稅費。第二章組織機構及責任主體第七條為加強工程項目債權債務的管理，集團公司成立工程項目債權債務管理領導小組，組長由集團公司分管財務工作的副總經理擔任，負責指導、監(jiān)督集團工程項目債權債務管理工作。領導小組下設工程項目債權債務管理辦公室（以下簡稱“債權債務管理辦”），負責日常工作，辦公室設在集團公司財務部，辦公室主任由集團公司財務部主任兼任，辦公室成員由企業(yè)管理部、法律事務部、工程管理部、市場經營部、審計部、紀檢監(jiān)察等部門相關人員組成。為持續(xù)、有效地做好工程項目債權債務的匯總、分析、監(jiān)督、控制和考核等工作，集團財務部應設置專職人員負責工程項目債權債務的日常管理。第八條各單位應設立相應的工程項目債權債務管理組織機構，明確各項工作的責任領導、主責部門及協(xié)作部門，設置專人負責日常管理，形成工程項目債權債務管理的工作機制和風險控制體系，并根據本暫行辦法的要求制定本單位工程項目債權債務管理的實施細則，報集團債權債務管理辦備案。工程項目債權債務風險控制和管理的重點和落腳點是在各單位和項目部，為做好這項工作，各單位應在財務部門設置1-2名專職人員負責工程項目債權債務管理的日常工作。各項工作的責任領導、主責部門及協(xié)作部門責任劃分詳見下表：工程項目債權債務管理及風險控制體系職能分配表序號主責部門主要工作職責協(xié)作部門分管責任領導1債權債務管理辦借助NC系統(tǒng)及相關分析管理軟件，對工程項目債權債務進行分類管理、匯總分析；負責相關業(yè)務的協(xié)調、信息輸出和定期總結、分析、報告；制定清欠計劃、配合財務編制債務償付計劃；對債權債務進行風險提示。債權債務的清理及再確認。市場開發(fā)、生產（含項目經理部）、預結算、財務、成本、法律、審計、紀檢監(jiān)察等財務總監(jiān)（總會計師）［或總經理］2財務部依據法規(guī)、制度核算工程項目合同收入、合同成本，計量、核算項目應收款項、應付債務；及時、定期核對工程項目債權債務；完成NC系統(tǒng)會計核算和會計信息輸出；協(xié)調、平衡安排項目資金收支，分析控制墊資；配合辦理收款具體業(yè)務。市場開發(fā)、生產（含項目經理部）、預結算、法律、物資部財務總監(jiān)3市場開發(fā)部擬承攬（開發(fā)）項目資金保障情況分析；墊資需求及回款周期分析；投標保證金交退手續(xù)。招投標中心、財務、生產、法律、預結算經營副總4生產（或工程）部（含項目經理部）按照實際完成工作量（含專業(yè)分包和勞務分包）提供完成量清單；配合預結算編制及送審并取得審核結果；建立實物工作量臺賬；對施工生產的經濟簽證、圖紙資料、變更通知、會議記錄等過程計量資料承擔管理責任；對項目墊資控制及墊資款回收、項目債務償還承擔直接責任。按照職能管理部門的管理要求，及時提供項目成本核算、債權、債務計量的可靠依據。物資管理、設備動力、設計、質量技術、預結算、財務、法律生產副總（或項目分管領導）5預結算部進度及完工預結算（含分包完成量）的編制、審核、送審、審定；材料核銷；項目目標利潤測算及設定；結算估計審定價測算；預結算臺賬（含分包）的動態(tài)管理等。指導項目部完成分包完成量的計量和結算，為分包成本核算、債務確認提供可靠依據。市場開發(fā)、生產（含項目經理部）、財務、法律、物資管理、設備動力總經濟師6人力資源部對項目用工實施職能管理，按照系統(tǒng)管理要求提供項目人工費、社保費用的成本核算依據、債務計量的可靠依據。生產（含項目經理部）、財務、法律、預結算人力資源分管領導7物資部按照管理體系的要求，履行實物流、票據流、資金流的相關管理工作，為項目材料成本核算、材料債務確認提供可靠依據。生產（含項目經理部）、財務、法律、預結算物資分管領導8設備動力部按照管理體系的要求，履行設備相關管理工作，為項目設備臺班費、折舊費成本核算、債權、債務確認提供可靠依據。生產（含項目經理部）、預結算、財務、法律、預結算設備分管領導9法律事務部合同條款審核把關；參與過程風險分析控制；負責涉及訴訟案件的辦理；清收訴訟標的款項。市場開發(fā)、生產（含項目經理部）、預結算、財務、物資、設備法律事務分管領導10審計部根據需要或按照管理者的要求，對工程項目債權債務涉及業(yè)務進行事前、事中、事后的監(jiān)督、檢查、審計、監(jiān)察，參與控制風險。市場開發(fā)、生產（含項目經理部）、預結算、財務、法律、物資管理、設備動力等審計分管領導11紀檢監(jiān)察部紀檢監(jiān)察領導本表未列舉的項目成本確認、債務計量，以業(yè)務主控部門作為主責部門，業(yè)務相關部門作為協(xié)作部門實施管理控制，責任領導為業(yè)務分管領導。第三章日常管理第九條工程項目債權債務的日常管理由債權債務管理辦負責及督辦。第十條工程項目債權債務應按工程項目的進度形態(tài)，采用ABC分類法，按照本辦法第二章的管理責任劃分，主責部門、協(xié)作部門各負其責，開展日常管理和風險控制。分類如下：A類為在建工程，B類為竣工未結算工程（含停工工程），C類為竣工已結算工程（含保修類債權債務）。第十一條A、B、C類工程項目債權債務，各管理責任部門應當及時進行溝通，采取有效措施保證信息共享，在相關管理臺賬、信息輸出中同步進行分類調整，保證管理信息的準確性。工程項目的債權主要來源于收入的確認，工程項目的債務來源于成本及稅費的歸集。生產統(tǒng)計工作量應當與財務確認合同收入的金額保持動態(tài)一致，并于工程結算審定后同步調整相關數據；成本輸出及管理部門與財務部門的成本數據應保持動態(tài)一致，以確保債權債務的真實性和及時性。第十二條除ABC分類法外，各單位還應當采用賬齡分析法、債權（債務）人分類等方法，結合工程項目的重要性與一般性、長期客戶與非長期客戶等因素，對工程項目債權債務進行日常統(tǒng)計、分析、管理和控制。第十三條在工程項目債權債務的日常管理中，各單位應當對項目債權與債務進行同步對比分析，結合項目資金收支情況、項目合同收入、合同成本、合同毛利的確認情況以及項目責任成本策劃、施工組織策劃、資金策劃時確定的控制指標和其他重要的項目經濟數據，進行項目債權債務匹配性、合理性分析，進而對工程項目債權、債務的準確性、項目毛利的合理性進行判斷，以合理保證會計信息的真實性，為各級管理者提供可靠信息，促進集團持續(xù)健康發(fā)展。第十四條債權債務管理辦應定期形成工程項目債權債務分析報告，向管理責任領導、分管領導和上級管理部門報告。各單位債權債務管理辦應于每月10日前及時準確填制工程項目債權債務分析報告，提交分管領導和行政主管領導，指導次月清收欠款和償還債務工作，并作為經濟運行分析的基礎；按季度與會計報表同步上報集團債權債務管理辦。第十五條債權債務管理辦應當定期和不定期召開工程項目經濟運行分析會、專題會，組織管理責任主體人員參加，對工程項目債權債務、合同收入、合同成本、項目毛利、項目資金收支節(jié)余等情況實施動態(tài)分析、過程控制。第十六條各單位應當建立債權債務的對賬及清理制度，定期和不定期進行債權確認和債務清理，保證債權債務的真實性、有效性和可驗證性。第十七條工程項目應收賬款壞賬準備應當按照國家相關法規(guī)、準則及集團會計制度的規(guī)定計提，實際發(fā)生的壞賬損失，應當按照規(guī)定程序進行核銷。第十八條工程項目債權清欠獎勵，各單位應當結合欠款清收難度大小、拖欠時間長短、壞賬風險大小等因素，采取一事一批的原則，按照集團獎勵辦法規(guī)定的原則進行獎勵。按合同約定正常收回的A、B、C類債權，不在獎勵范圍內。第四章事前控制第十九條工程項目債權事前控制的分管責任領導為經營副總，項目債務的事前控制分管領導為項目成本要素的業(yè)務分管領導，業(yè)務責任領導為總經濟師，協(xié)管領導為總會計師。第二十條各單位從市場開發(fā)及成本發(fā)生的源頭，以合同評審匯簽制度為核心，按照以下規(guī)定實施源頭控制。1、市場開發(fā)環(huán)節(jié)，執(zhí)行項目風險評估審批制度。各單位在工程項目招投標前應重點關注建設方的資信能力、項目審批手續(xù)、資金來源渠道、履約能力等與應收款強相關的經營信息，應選擇誠信、合法、有實力的業(yè)主方投標。對投資審批手續(xù)不全、建設資金有嚴重缺口項目進行嚴格控制。在付款方式、時間上關注其合理程度及項目自身的資金支付能力，加強債權保障條款的商談與審查。2、合同簽訂（包括工程建設合同、承攬合同、銷售合同、采購合同、租賃合同等與項目債權債務有關的合同）環(huán)節(jié)，執(zhí)行合同匯簽審批制度。合同管理由業(yè)務主控部門負責，合同簽訂前，財務、預結算、生產、法律事務等相關部門應嚴格履行合同會簽的審批流程，對合同條款必須考慮周全，明確結算的時間和方式、款項支付條款，對項目不能如期結算、款項不能按時支付的違約責任，做到合同條款約定完備，含義明確，防止發(fā)生結算扯皮、合同糾紛而引起的債權債務糾紛。3、對集團內部債權、投標保證金、履約保證金（含履約保函及其保證金）、設備及材料訂貨預付款等債權資金，參照上述規(guī)定實施事前控制，嚴格防范資金風險，保障債權資金安全。第五章A類工程債權債務管理第二十一條A類項目的工程項目債權債務及相關風險控制的分管責任領導為生產副總（或項目分管領導），業(yè)務責任領導為總經濟師，協(xié)管領導為財務總監(jiān)（總會計師）。第二十二條A類工程項目債權債務控制的重點是依據項目施工合同的付款比率和工程進度，合理保證項目的正常資金運行和項目的正常施工，合理控制本單位和項目的墊款額和墊款周期，重點關注超過合同約定的逾期墊款，原則上項目逾期墊款不得超過2個月。對A類債權的流動性管理，各單位應當采取有效措施，在盤活資產、多渠道融資等方面進行探索和創(chuàng)新，確保生產經營活動的正常資金周轉。第二十三條工程項目的債權來源于工程收入的確認。各單位對A類工程合同收入確認和項目債權計量，按照以下規(guī)定實施過程管理和風險控制。1、在建工程收入確認和債權計量，應當以項目實物完成量和毛利率作為控制關鍵指標，合理保證項目盈虧和債權的真實性、可靠性，禁止高估收入、虛結利潤行為。2、生產管理系統(tǒng)（含項目經理部，下同）、預結算系統(tǒng)，應當根據實物完成量，編制真實、可靠的實物完成量清單，并按照計費依據及本項目合同約定編制預算，具備條件的項目，應當以經過有關單位、部門審定的驗工月報表作為生產統(tǒng)計的依據，及時提交財務部門，作為會計核算確認合同收入、計量應收債權的依據。3、實物完成量應當參考物資部門的材料物資實際消耗量統(tǒng)計表、會計核算賬簿反映的項目實際發(fā)生成本等重要經濟數據，合理保證合同收入和項目債權確認的可靠性。4、項目毛利的確認，應當以經過審批的分項工程責任成本或預計項目總成本，結合預計合同總收入為依據計算毛利率，按照謹慎性原則在項目施工周期內按照完工百分比分段確認項目毛利，不得以粗略估計的毛利率作為確認毛利的依據，禁止高估項目毛利。第二十四條工程項目的債務主要來源于工程成本及稅費的歸集。A類工程各成本要素的會計核算、債務計量，各單位主責任部門必須按照集團《企業(yè)會計制度》、《財務管理制度》、《會計基礎工作規(guī)范》及相關管理制度的要求，按照會計核算期間（月、季、年）及時、準確地確認項目成本，計量項目債務。各單位應當按照職能體系管理的需要，合理設置職能管理機構、配置管理人員，履行管理職責。1、項目人工成本項目人工成本，人力資源部門為主責部門，與人工成本管理相關的管理人員，應當按月完成考勤、工資確認單等書面依據，保證項目人工成本會計核算、應付職工薪酬和應付勞務費等債務計量的及時性和準確性。2、項目材料成本材料物資購、收、領、調、存等業(yè)務，物資管理部門為主責部門，與材料物資管理相關的管理人員，應當按月對當期材料物資的實物流、票據流、資金流進行業(yè)務資料處理和傳遞，保證項目材料成本會計核算、應付材料款等債務計量的及時性和準確性。3、項目機械成本項目機械臺班費、折舊費、租賃費，設備動力部門為主責部門，與機械成本管理相關的管理人員，應當按月完成機械費確認書面依據，保證項目機械成本會計核算、應付租賃費等債務計量的及時性和準確性。4、項目分包成本專業(yè)分包、勞務分包等與分包成本核算、債務計量相關的業(yè)務，生產管理（含項目部）為主責部門，與分包管理相關的管理人員，應當根據分包管理的要求，按月對當期分包完成工作量（含任務書），及時填制、審核、報送、傳遞書面資料，保證項目分包成本會計核算、應付分包款等債務計量的及時性和準確性。5項目其他成本項目其它直接費、間接費等成本要素，業(yè)務分管部門為主責部門，應當按照相關管理要求，按月完成成本核算、債務計量的合法依據，并保證其及時性和準確性。B類工程債權債務管理第二十五條B類工程的債權債務管理及相關風險控制的分管責任領導和業(yè)務責任領導為總經濟師（或分管預結算工作的副總），協(xié)管領導為生產副總、項目分領導、財務總監(jiān)（總會計師）。第二十六條B類工程項目債權債務管理的重點是工程項目的結算審定和成本關門。第二十七條B類工程合同收入確認、債權計量，應當以預計審定價為基礎，謹慎確認合同收入和項目毛利，合理保障項目盈虧和應收債權的真實性、可靠性，禁止高估收入、虛結利潤行為。1、項目經理部和項目預結算責任人，應當在施工過程控制的基礎上，于工程竣工交驗后及時完成竣工資料的移交，并在2個月（或合同約定時限）內編制完成送審結算書。2、項目經理部、預結算系統(tǒng)應當合理估計項目預計審定價。3、項目經理部、財務部、預結算系統(tǒng)，應當以項目材料消耗、累計實際發(fā)生成本、項目債務等重要經濟數據為參考，合理確認項目毛利。4、項目審結算書編制完成后，原則上要求6個月以內完成結算審定工作。各單位對每個工程項目的結算編制、審定工作必須明確指定責任領導和具體的預結算負責人，并根據項目體量的大小、結算審定的程序等因素，與結算責任人簽訂結算責任書，合理規(guī)定結算審定期限，并明確結算獎懲規(guī)則，嚴格考核，保證結算審定工作的效率與效果，為項目債權、毛利的準確計量、結算尾款的清收創(chuàng)造必備條件。第二十八條成本扎帳關門。B類工程項目，必須在2個月內完成項目直接成本的關門扎賬，完整確認項目債務。關門扎賬后不再允許項目新增成本開支。1.在關門扎賬期內，項目相關的各項成本費用都應完善資料手續(xù)入賬，所有任務書、工資表都應開出，收料、領料、退料（含甲供料抵款）工作都應完成，機械臺班表、機械租賃結算表、固定資產折舊表、單項專業(yè)分包內部結算單、工程保修費用預計等資料都應提供完全。工程保修費用應依據工程合同中保修金的扣留比例及工程實際情況，合理暫估入成本。2.考慮到避免支付糾紛等因素，暫無法支付款項的工程任務書、分包內部結算單等可暫不經勞務班組等外部人員簽字，但內部相關部門及領導必須對以上資料進行復核會簽，財務部門以此依據作暫估成本入賬。成本關門的項目，后續(xù)發(fā)生的成本費用只能在暫估范圍內開支并調整原入賬金額，如有少量無法預料、暫估到的成本費用發(fā)生，應有嚴格的審批程序才能入賬。3.進行成本關門時，財務部門應認真清理相應項目債權、債務的發(fā)生情況，確保債權債務的真實、完整，核實是否有應進入成本的預付款項及其他往來款項，應收賬款應認真與發(fā)包方進行對賬，落實是否有發(fā)包方代繳、代付款項，并及時取得發(fā)包方的收款數確認依據（未結算項目）或債權債務確認依據（已結算項目）。認真清理分包合同，是否有未結算的分包項目。第七章C類工程債權債務管理第二十九條C類工程的債權債務管理及相關風險控制的分管責任領導和業(yè)務責任領導為財務總監(jiān)（總會計師），協(xié)管領導為總經濟師、生產副總、項目分領導。第三十條C類工程項目債權債務管理和風險控制的重點為債權債務的匹配性、債權資金的回收和債務風險的可控性。第三十一條C類工程合同收入、債權計量，應當以經過有權機構及項目業(yè)主審定簽章的結算審定書分類匯總表作為債權、毛利確認的依據。分類匯總應當明確人、材、機、措施費、綜合管理費、稅費等預算取費分類要素。1、當項目結算審定完成后，預結算系統(tǒng)、項目經理部應當第一時間及時將結算審定書匯總表遞交財務系統(tǒng)進行會計核算，完整確認項目債權尾款和項目毛利。2、財務部門應當根據確定的結算審定金額，對過程控制中已確認的收入、債權、毛利進行驗證和調整，向過程控制中的責任領導、責任部門反饋結果，持續(xù)改進債權管理、毛利確認的風險控制能力，提升管理能力。第三十二條C類工程項目欠款清收，應按照合同約定關注保修金。對長期拖欠的款項可加大獎勵力度，也可指定專人負責清收；對收款無望、業(yè)務合作不是很緊密的債務人，可考慮采取司法清收或委托資產管理公司清收。第八章技術手段和資料管理第三十三條技術手段。為實現工程項目債權債務管理和相關風險控制的目標，加強工程項目債權債務的科學化、標準化管理，集團本部聯(lián)合軟件公司開發(fā)工程項目債權債務管理分析控制系統(tǒng)軟件（以下簡稱分析系統(tǒng)），通過電子技術進行分類控制管理，將工程項目的合同收入、合同成本、項目盈虧和項目債權、債務有機結合，形成項目盈虧和資金流相互制約、相互印證的閉環(huán)控制系統(tǒng)，并基于NC系統(tǒng)的會計核算基礎，實現自動取數，生成基礎管理報表。1、NC會計核算系統(tǒng)，應當結合經營結算部門的合同管理，以科學、合理的方法實現項目編碼、客戶編碼在集團層面的統(tǒng)一性和唯一性，為債權債務管理軟件、會計報表自動取數奠定基礎。2、管理報表的自動生成。在債權債務管理層面的基礎管理報表中，應當以項目為單元，反映完整的項目債權、債務、合同收入、合同成本、項目毛利、毛利率等主要經濟數據對比分析結果；在會計報表匯編層面，應當在不違反國家會計、審計準則的前提下，針對同一項目、同一客戶實現自動取數的抵銷，消除資產負債虛增因素。分析系統(tǒng)產生的數據應作為債權債務定期分析的基礎。第三十四條利用分析系統(tǒng)形成風險預警機制。應當建立工程項目債權債務管理預警機制，利用分析系統(tǒng)的強大數據處理功能，實現持續(xù)、動態(tài)風險監(jiān)控。在分析系統(tǒng)中應對A類項目收款期、B類項目結算期、C類項目保修期、對債權債務比值（匹配程度）以及對賬齡設置一定的預警值，一旦達到或超過預警值時系統(tǒng)自動提示關注。債權債務管理辦應當根據分析報告和系統(tǒng)風險預警提示，對有異常情況的項目債權債務、項目毛利及時上報相關領導，并協(xié)