怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬

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現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：

(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。

(2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。

(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。

(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責(zé)。

(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。

(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。

(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下：

（1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

42000

貸：銀行存款

42000

（2）零售

A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

3510

貸：產(chǎn)品銷售收入

3000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

510

（3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

40O

貸：其他業(yè)務(wù)收入

400

（4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為：

借：應(yīng)付工資

42000

貸：現(xiàn)金

42000

（5）銷售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售科）

400

貸：現(xiàn)金

400

（6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

40

貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款

40

（7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

600

貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金

600

（8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

400

貸：其他應(yīng)收款－－職工借款（姚紅）

400

（9）總務(wù)科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為：

借：產(chǎn)品銷售費用

952

貸：現(xiàn)金

952（1０）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為：

借：銀行存款

4510

貸：現(xiàn)金

4510

每日,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表6-6)如下

表6-6

現(xiàn)金日記賬

1231現(xiàn)付104發(fā)放工資應(yīng)付工資

42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應(yīng)收款

400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應(yīng)收款40

借47501231現(xiàn)收096收押金其他應(yīng)付款600

借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應(yīng)收款400

借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產(chǎn)品銷售費用

952借47901231現(xiàn)付107送存銀行銀行存款

4510借280

本月合計

借280

本季合計

借280

本年合計

280

年初余額

720

年

280

合計

1998年記賬憑證摘

要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號1231

承前頁

借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000

借432001231現(xiàn)收093零售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金3000510

借46200467101231現(xiàn)收094收取設(shè)備租金其他業(yè)務(wù)收入400

借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應(yīng)付工資

42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應(yīng)收款

400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應(yīng)收款40

借47501231