初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)金蝶軟件〔中國(guó)〕演講人：陳艷紅個(gè)人介紹艷筆生花羞婕妤紅霞輝映賽貂蟬喜得千金才貌雙全個(gè)人介紹愛(ài)真賬，不愛(ài)假賬；愛(ài)財(cái)務(wù)，也愛(ài)文學(xué)；愛(ài)經(jīng)典名著，更愛(ài)流行小說(shuō)。不是乖乖女，不是叛逆男，不是名作家，我是陳艷紅。我沒(méi)什么特別，我很特別，我和別人不一樣，我和你一樣，我是小艾我是陳艷紅——作者簡(jiǎn)介游戲規(guī)那么1、掌聲：歡送男士需用酋長(zhǎng)般的掌聲，歡送女士用百鳥(niǎo)朝鳳般的掌聲2、上課：聽(tīng)上課鈴曲3、老師說(shuō)好時(shí)，需應(yīng)和：好、很好、好得不得了4、下課需歡呼：Oh，year！5、開(kāi)心時(shí)刻：人活著開(kāi)心最重要，快樂(lè)促成交，才藝贏心情課程介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本理論知識(shí)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告本錢(qián)核算目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本理論掌握會(huì)計(jì)要素與原理掌握財(cái)務(wù)報(bào)告與分析指標(biāo)了解本錢(qián)核算原理為學(xué)習(xí)EAS系統(tǒng)奠定根底目錄二、

商業(yè)全盤(pán)賬一、會(huì)計(jì)原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資會(huì)計(jì)是什么“會(huì)計(jì)是什么？〞“會(huì)計(jì)是一門(mén)技術(shù)。〞“會(huì)計(jì)是一門(mén)藝術(shù)。〞“會(huì)計(jì)是一門(mén)商業(yè)語(yǔ)言。〞“會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)不就一算賬的嗎？〞“算賬？你會(huì)算嗎？1+1到底等于幾呀？〞經(jīng)營(yíng)管理？未來(lái)決策？阿基米德說(shuō)，給我一根杠桿，我可以撬起整個(gè)地球；會(huì)計(jì)說(shuō)，給我一個(gè)假設(shè)，我可以做出任何你想要的報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表管理就是報(bào)表會(huì)計(jì)每個(gè)月奮斗的目標(biāo)，就是為了編出領(lǐng)導(dǎo)想要的報(bào)表，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，俗稱(chēng)會(huì)計(jì)三表新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么在三表的根底上增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債：欠別人的錢(qián)所有者權(quán)益：股東自己投入的本錢(qián)資產(chǎn)：企業(yè)花錢(qián)擁有的所有家底所以,資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金來(lái)源，左邊是資金的去向，左邊肯定等于右邊，這就是會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益右邊：資金的來(lái)源左邊：資金的去向利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：日常銷(xiāo)售主要產(chǎn)品或效勞產(chǎn)生的的利潤(rùn)；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)：偶然所得。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)資金循環(huán)資金循環(huán)資金來(lái)源資金去向資金消耗創(chuàng)造利潤(rùn)新的資金資產(chǎn)負(fù)債表右邊：資金來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表左邊：資金去向利潤(rùn)表：本錢(qián)費(fèi)用是資金的消耗取得收入，剔除本錢(qián)費(fèi)用得到利潤(rùn)利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)如果沒(méi)有分配給股東，那么成為未分配利潤(rùn)，置于資產(chǎn)負(fù)債表的右下角，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的又一個(gè)來(lái)源，使得資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表間構(gòu)成一個(gè)資金循環(huán)。會(huì)計(jì)科目

整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表就是資金在流動(dòng)，資金在不同的地方有不同的存在形式，不同的形式自然有不同的名字，這就是會(huì)計(jì)科目。例如：負(fù)債類(lèi)科目，資金的來(lái)源之一，資金從哪來(lái)，借的。

短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來(lái)的，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢？從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來(lái)的，期限在1年以上，包括1年的購(gòu)置商品或效勞應(yīng)該支付卻還沒(méi)有支付的款項(xiàng)，欠著別人的錢(qián)不給，相當(dāng)于拿別人的錢(qián)給自己用，而且還不用付利息借貸規(guī)那么

自然界中有陰與陽(yáng)，計(jì)算機(jī)中有1和0，我們會(huì)計(jì)有借和貸。借貸何物？符號(hào)而已。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，右邊是資金的去向，這是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，我們來(lái)定義：左邊增加用借，右邊增加用貸，即資產(chǎn)類(lèi)科目增加用借，負(fù)債類(lèi)科目增加用貸。利潤(rùn)表上的本錢(qián)費(fèi)用是資金的消耗，是資金又一去向，性質(zhì)與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊相似，即增加用借；企業(yè)利潤(rùn)如果不分配，那么成為資金的又一個(gè)來(lái)源，回到資產(chǎn)負(fù)債表的右下角，即利潤(rùn)的性質(zhì)與資產(chǎn)負(fù)債表的右邊相似，增加那么用貸；而利潤(rùn)又是遞減本錢(qián)后剩下的收入，所以收入的性質(zhì)與利潤(rùn)類(lèi)似，增加自然也用貸。

綜上所述：資產(chǎn)本錢(qián)費(fèi)用類(lèi)科目增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)類(lèi)科目增加用貸，減少那么相反，這就是我們的借貸規(guī)那么。會(huì)計(jì)分錄初學(xué)者學(xué)會(huì)計(jì)分錄：1、把會(huì)計(jì)科目表擺在桌子上，找到適合的會(huì)計(jì)科目；2、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，誰(shuí)增誰(shuí)減，套用借貸規(guī)那么；3、檢查分錄是否平衡，有借必有貸，借貸必相等；4、多加練習(xí)，熟能生巧。例：1月1日到銀行提取現(xiàn)金5000元。

企業(yè)現(xiàn)金增加5000元，銀行存款減少5000元?，F(xiàn)金和銀行存款科目都屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，增加用借，減少用貸，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000

今天送了女友一束玫瑰，花了300元，怎么記賬呢？賬務(wù)處理程序目錄二、

商業(yè)全盤(pán)賬一、會(huì)計(jì)原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔一〕所有者權(quán)益1、注冊(cè)投資：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)\原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：實(shí)收資本借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

貨幣資金1、庫(kù)存現(xiàn)金〔1〕現(xiàn)金管理制度及規(guī)定〔2〕現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金溢余借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入貨幣資金2、銀行存款1、2021.8.2日，提取備用金50000元；2、日，用美元兌換人民幣365000元，假設(shè)匯率為103、日，現(xiàn)金支票報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)3500元；4、日，電匯付供給商001材料款50000元5、日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付B供給商款4500000元6、日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，，為A客戶(hù)的貨款金額6000000元。貨幣資金3、其他貨幣資金借：其他貨幣資金

貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕貸：其他貨幣資金借：管理費(fèi)用\交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金〔二〕固定資產(chǎn)后續(xù)處置取得后續(xù)支出盤(pán)盈盤(pán)虧外購(gòu)/自建折舊〔二〕固定資產(chǎn)1、取得固定資產(chǎn)〔1〕外購(gòu)取得固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)——A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款〔2〕外購(gòu)固定資產(chǎn)，需要安裝：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款〔二〕固定資產(chǎn)〔3〕建造固定資產(chǎn)：自營(yíng)工程、出包工程購(gòu)置、領(lǐng)用工程物質(zhì)、原材料、庫(kù)存商品借：工程物質(zhì)貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物質(zhì)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔二〕固定資產(chǎn)2、折舊達(dá)森公司某運(yùn)輸汽車(chē)為1400000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值64000元，預(yù)計(jì)行使總里程為800000公里月折舊率就是每月分?jǐn)偟恼叟f金額占固定資產(chǎn)原值的比率年折舊率=月折舊率*121400000-64000=1336000也就是1336000元要在10年中分?jǐn)?，那每月分?jǐn)偠嗌倌兀?年即60個(gè)月1336000/60=22266.67(元)平均年限法：月折舊率=22266.67/1400000=1.59%〔二〕固定資產(chǎn)1400000-64000=1336000也就是1336000元要在800000公里里程中分?jǐn)?，那每行駛公里分?jǐn)偠嗌倌兀?336000/800000=1.67〔元/公里〕某月行駛了6000公里，那這月的折舊額=1.67*6000=10020工作量法：先不考慮殘值，在最后的兩年內(nèi)才考慮殘值第一年折舊額=1400000*〔2/5〕=560000〔元〕第二年折舊額=〔1400000-560000〕*〔2/5〕=336000(元)第三年折舊額=〔1400000-560000-336000〕*〔2/5〕=202100〔元〕最后兩年折舊額=〔1400000-560000-202100-64000〕/2=119200〔元〕雙倍余額遞減法：〔二〕固定資產(chǎn)1400000-64000=1336000也就是1336000元要在5年中分?jǐn)偰陻?shù)和=1+2+3+4+5=15第一年折舊額=1336000*〔5/15〕=445333.33〔元〕第二年折舊額=1336000*〔4/15〕=356266.67〔元〕第三年折舊額=1336000*〔3/15〕=267200〔元〕第四年折舊額=1360000*〔2/15〕=178133.33〔元〕第五年折舊額=1360000*〔1/15〕=89066.67〔元〕年數(shù)總和法：借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊〔二〕固定資產(chǎn)3、后續(xù)支出：料工費(fèi)資本支出：

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程后續(xù)支出：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬〔二〕固定資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)處置借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得〔二〕固定資產(chǎn)5、盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)盈：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積——法定盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)盤(pán)虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益減值：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔三〕投資性固定資產(chǎn)〔1〕、自用的房屋；〔2〕、作為存貨的房地產(chǎn)；〔3〕、某項(xiàng)房地產(chǎn)局部用于賺取租金或資本增值，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的；〔4〕、企業(yè)方案用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；〔5〕、國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)〔6〕、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)〔7〕、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物。1、投資性房地產(chǎn)定義〔三〕投資性固定資產(chǎn)取得投資性房地產(chǎn)本錢(qián)模式取得收入本錢(qián)消耗處置去除取得投資性房地產(chǎn)公允模式取得收入價(jià)值變動(dòng)處置去除〔三〕投資性固定資產(chǎn)〔1〕借:投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款〔2〕借：銀行存款\其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔3)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊〔4)借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔5〕借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸:投資性房地產(chǎn)

〔1〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢(qián)貸：開(kāi)發(fā)本錢(qián)〔2〕借：銀行存款\其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入〔3〕借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益〔4〕借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：投資性房地產(chǎn)—本錢(qián)——公允價(jià)值變動(dòng)〔5〕借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)2、本錢(qián)模式與公允價(jià)值模式〔四〕無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形中資產(chǎn)減值無(wú)形資產(chǎn)處置取得無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)入企業(yè)——從企業(yè)消亡的過(guò)程〔四〕無(wú)形資產(chǎn)1、取得無(wú)形資產(chǎn)〔1〕借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬〔2〕借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出〔3)借：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)〔四〕無(wú)形資產(chǎn)3、無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

4、無(wú)形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔五〕租入辦公樓裝修工費(fèi)料攤銷(xiāo)先料工費(fèi)歸集再攤銷(xiāo)到各月〔五〕租入辦公樓裝修〔1〕領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〔2〕輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：生產(chǎn)本錢(qián)——輔助生產(chǎn)本錢(qián)〔3〕工程人員職工薪酬借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬〔4〕攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〔六〕低值易耗品領(lǐng)用后，根據(jù)攤銷(xiāo)的次數(shù)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)后結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)科目攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品領(lǐng)用與攤銷(xiāo)〔六〕低值易耗品1、領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)2、攤銷(xiāo)：借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)3、結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用〔七〕采購(gòu)及付款應(yīng)付預(yù)付付款方式在途暫估銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票采購(gòu)不同情況與場(chǎng)景〔七〕采購(gòu)及付款1、預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款購(gòu)置時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：預(yù)付賬款銀行存款

〔七〕采購(gòu)及付款2、應(yīng)付賬款賒購(gòu)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)法支付：借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入〔七〕采購(gòu)及付款3、商業(yè)承兌匯票賒購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)支付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款無(wú)力支付：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款〔七〕采購(gòu)及付款4、銀行承兌匯票辦理銀行承兌時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款賒購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期支付：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款票據(jù)到期企業(yè)無(wú)力支付：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款〔七〕采購(gòu)及付款5、在途物質(zhì)借：在途物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款借：原材料

貸：在途物質(zhì)6、貨到票未到借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款〔八〕銷(xiāo)售及收款應(yīng)收預(yù)收收款方式現(xiàn)金折扣壞賬準(zhǔn)備銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銷(xiāo)售不同情況與場(chǎng)景〔八〕銷(xiāo)售及收款1、預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收時(shí)：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款銷(xiāo)售時(shí)：借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕

〔八〕銷(xiāo)售及收款2、應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕收到時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣：借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款〔八〕銷(xiāo)售及收款備抵法：

計(jì)提準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備確定無(wú)法收回：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款收回：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款或者：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備〔八〕銷(xiāo)售及收款3、商業(yè)承兌匯票賒銷(xiāo)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕

利息：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回：借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)〔八〕銷(xiāo)售及收款4、銀行承兌匯票辦理銀行承兌時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款賒銷(xiāo)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕票據(jù)到期收回：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)〔九〕本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)1、本錢(qián)核算與假設(shè)

某企業(yè)12月購(gòu)進(jìn)商品三批〔12月5日1噸，價(jià)1000元/噸、12月7日2噸，價(jià)1200元/噸；12月12日3噸，價(jià)1400元/噸〕，本月10日出售2噸，15日出售3噸，售價(jià)2000元/噸請(qǐng)核算本月的收入、本錢(qián)分別是多少？借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品〔十〕其他銷(xiāo)售情況1、已經(jīng)銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款2、已經(jīng)銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入后發(fā)生退貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〔十〕其他銷(xiāo)售情況3、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：發(fā)出商品〔十〕其他銷(xiāo)售情況4、委托代銷(xiāo)發(fā)出商品借：委托代銷(xiāo)商品

貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款〔十〕其他銷(xiāo)售情況5、受托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)商品借：受托代銷(xiāo)商品

貸：受托代銷(xiāo)商品款對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款貸：受托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕收到增值稅發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷(xiāo)商品款

貸：應(yīng)付賬款支付貨款結(jié)算：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入〔十〕其他銷(xiāo)售情況6、銷(xiāo)售材料等借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：原材料7、銷(xiāo)售勞務(wù)〔1〕提供勞務(wù)時(shí)間短借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：銀行存款〔十〕其他銷(xiāo)售情況〔2〕提供勞務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)〔不超過(guò)本會(huì)計(jì)期間〕借：勞務(wù)本錢(qián)貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：勞務(wù)本錢(qián)〔3〕提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠估計(jì)：按完工進(jìn)度百分比確認(rèn)收入本錢(qián)〔十〕其他銷(xiāo)售情況〔4〕提供的勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款借：勞務(wù)本錢(qián)貸：應(yīng)付職工薪酬借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：勞務(wù)本錢(qián)練習(xí)：全盤(pán)賬目錄二、

商業(yè)全盤(pán)賬一、會(huì)計(jì)原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算1、領(lǐng)料：發(fā)料憑證匯總表借：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——A——輔助生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用——車(chē)間管理費(fèi)用貸：原材料2、人工：工資表借：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——A——輔助生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用——車(chē)間管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——社會(huì)保險(xiǎn)——住房公積金——職工福利——非貨幣性福利——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)

〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算借：應(yīng)付職工薪——社會(huì)保險(xiǎn)——住房公積金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利

貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款——職工房租——代墊醫(yī)藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算3、借：制造費(fèi)用——車(chē)間

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款5、輔助生產(chǎn)本錢(qián)：直接分配法、交互分配法、方案本錢(qián)分配法、順序分配法、代數(shù)分配法借：制造費(fèi)用——生產(chǎn)車(chē)間管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：輔助生產(chǎn)本錢(qián)6、生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用分配——A4、輔助生產(chǎn)車(chē)間制造費(fèi)用分配〔如：折舊〕借：生產(chǎn)本錢(qián)——輔助生產(chǎn)本錢(qián)貸：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——A〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算7、廢品損失修復(fù)廢品本錢(qián)借：廢品損失——A貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用不可修復(fù)廢品：借：廢品損失——A貸：根本生產(chǎn)本錢(qián)——A殘料入庫(kù)：

借：原材料

貸：廢品損失——A過(guò)失人賠償：

借：其他應(yīng)收款

貸：廢品損失——A結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：借：根本生產(chǎn)本錢(qián)——A貸：廢品損失——A〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算8、本錢(qián)計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱(chēng)：AX年5月單位：元

月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)531在產(chǎn)品費(fèi)用

531本月投入生產(chǎn)費(fèi)用8009240030000025400417800531生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)

9240030000025400417800531月末在產(chǎn)品100

531月末完工產(chǎn)品700

先確定在產(chǎn)品本錢(qián)，剩下的就是完工產(chǎn)品本錢(qián)〔十一〕料工費(fèi)本錢(qián)計(jì)算在產(chǎn)品本錢(qián)分配方法〔1〕不計(jì)算在產(chǎn)品本錢(qián)〔2〕在產(chǎn)品按固定本錢(qián)計(jì)算法〔3〕在產(chǎn)品按所耗直接材料本錢(qián)計(jì)價(jià)法〔4〕約當(dāng)產(chǎn)量比例法〔5〕在產(chǎn)品按定額本錢(qián)計(jì)價(jià)法〔6〕定額比例法借：庫(kù)存商品——A貸：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)〔十二〕方案本錢(qián)材料出入庫(kù)先按方案本錢(qián)核算，月末分?jǐn)偛町惤瑁翰牧喜少?gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款借：原材料貸：材料采購(gòu)材料本錢(qián)差異〔節(jié)約在貸方〕借：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——輔助生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料借：材料本錢(qián)差異貸：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——輔助生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用總的材料差異/總才材料方案本錢(qián)〔十三〕分批法和分步法1、分批法2、分步法〔1〕逐步總和結(jié)轉(zhuǎn)法：結(jié)轉(zhuǎn)半成品借：自制半成品——B半成品貸：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——第一車(chē)間——B借：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——第二車(chē)間——B半成品貸：自制半成品——B半成品借：庫(kù)存商品——B貸：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)——第二車(chē)間〔2〕平行結(jié)轉(zhuǎn)分布法：不需結(jié)轉(zhuǎn)，只有兩車(chē)間料工費(fèi)匯總，結(jié)出本錢(qián)3、本錢(qián)分析4、存貨清查目錄二、

商業(yè)全盤(pán)賬一、會(huì)計(jì)原理三、

工業(yè)成本核算四、

稅與融投資〔十四〕流轉(zhuǎn)稅借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、視同銷(xiāo)售3、繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款4、小規(guī)模納稅人〔十四〕流轉(zhuǎn)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加4、其他流轉(zhuǎn)稅〔十五〕財(cái)產(chǎn)稅1、資源稅

對(duì)外銷(xiāo)售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅資產(chǎn)自用借：生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅2、土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅3、房產(chǎn)稅、土地使用