國營業(yè)稅項目策劃管理實施規(guī)定

文化體育業(yè)應繳納哪些稅（費）？

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，文化體育業(yè)是指經營文化、體育活動的業(yè)務。其征收范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。

文化體育業(yè)要緊涉及繳納的稅種有營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

一、營業(yè)稅

（一）征稅范圍

1、文化業(yè)：是指經營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經營巡游場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征稅。其中：

（1）表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術、體育等表演活動的業(yè)務。

（2）播映，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務。對電臺、電視臺有償性的節(jié)目收費，也按“播映”征收營業(yè)稅。廣告的播映不按本稅目征稅。

（3）其他文化業(yè)，是指經營上列活動以外的文化活動業(yè)務，如各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等。

（4）經營巡游場所的業(yè)務，是指公園、動（植）物園及其他各種巡游場所銷售門票的業(yè)務。

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對經營巡游場所征稅，確實是對經營這些場所銷售門票的業(yè)務征稅，即按銷售門票收入依“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，對經營巡游場所征稅，是不包括這些場所從事的其他游藝活動或其他經營活動的。

2、體育業(yè)，是指舉辦各種體育競賽和為體育競賽或體育活動提供場所的業(yè)務。以租賃方式為文化活動、體育競賽提供場所不按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（二）計稅依據

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：

1、單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

2、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書（畫）院、圖書館、文物愛護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其售票收入，是指銷售第一道門票的收入。

宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

3、依照《關于進一步明確營業(yè)稅若干具體政策問題的通知》（京地稅營[1994]162號）文件規(guī)定：

汽車駕駛學校，是為學員學習汽車駕駛技術提供服務的教學單位，對其因此而向學員（或學員所屬單位）收取的培訓費收入，應按照文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

4、依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于新聞信息產品征收流轉稅問題的通知》（京地稅營[2002]553號）文件規(guī)定：

新華社各分社向當地用戶有償轉讓新聞信息產品，應由直接向用戶收費的單位以其收費全額，按“文化體育業(yè)”稅目，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。新華社從各地分社分得的新聞信息產品收入，不再繳納營業(yè)稅。

以上所稱“新聞信息產品”，是指新華總社編輯的新聞信息產品，不包括新華社各分社再編輯的新聞信息產品。

（三）適用稅率及計算方法

文化體育業(yè)按3%稅率征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=計稅依據×適用稅率

二、都市維護建設稅

都市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。

計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率

不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、教育費附加

教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。

計算公式:應交教育費附加額=應納營業(yè)稅稅額×附加率

四、企業(yè)所得稅

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額，法定稅率為33%。

差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

企業(yè)所得稅還設置兩檔優(yōu)惠稅率：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

依照《關于調整我市汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅標準的通知》（京地稅企[1997]234號）文件規(guī)定：

（一）汽駕按每期每個學員100元定額征收，摩托車按每人每期20元定額征收。

（二）為計算簡便和便于征收治理，關于不到駕校培訓的零散練車（只在駕校練車采取計時收費方法等）收入，按其收入總額與培訓收費標準換算學員人數并據此作為征稅的依據。以大型汽車為例：

某駕校某期取得零散練車收入50000元，大型汽車培訓收費標準為2500元／人，則應征稅款為：

1、換算學員人數：50000元／2500元＝20人

2、計算應征稅款：100元×20＝2000元

五、個人所得稅

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

（一）按照《北京市地點稅務局對北京市關于演職人員個人所得稅征收治理施行方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]347號）文件的規(guī)定：

1、凡參加演出（包括：舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視劇等）而取得酬勞的演職員（包括演員、編導、燈光、音響、化妝、設計、美工等等與演出有關的人員，以下統(tǒng)稱演職員）是個人所得稅的納稅義務人，所取得的全部酬勞為個人所得稅應納稅所得。

2、演職員參加任職單位組織的演出取得的酬勞，為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅；演職員參加非任職單位組織的演出取得的酬勞為勞務酬勞所得，按次繳納個人所得稅。

上述酬勞所得包括現金、實物和有價證券。

3、向演職員支付酬勞的單位和個人是個人所得稅的扣繳義務人，扣繳義務人必須在支付演職員酬勞的同時，按照稅收法律、行政法規(guī)及稅務機關依照法律、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳個人所得稅，并付給納稅義務人完稅憑證。

4、支付給演職員的酬勞，由主辦單位或承辦單位以轉賬形式，通過演職員所在單位或者文化行政治理部門或其授權單位支付的，由承辦演出活動的演出經紀機構報經主管地點稅務機關確認后，上述單位即為個人所得稅扣繳義務人。

演職員按規(guī)定上繳給單位和文化行政部門的治理費和收入分成經主管地點稅務機關確認后，能夠在計算應納稅所得額時予以扣除。按實際支付給演職員個人的酬勞繳納個人所得稅。

支付給演職員的酬勞，不按上述方式支付或雖按上述方式支付，但未經主管地點稅務機關確認的，仍由演出經紀機構或主辦、承辦單位扣繳個人所得稅，稅款在扣繳單位所在地繳納。

5、有下列情形之一的，演職員應在取得酬勞的次月七日內自行到演出所在地或者單位所在地主管地點稅務機關申報納稅。

（1）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質所得的，應將各處取得的工資、薪金性質的所得合并計算納稅；

（2）分筆取得屬于一次酬勞的；

（3）扣繳義務人沒有依法扣繳稅款的；

（4）主管稅務機關要求其申報納稅的；

（5）領取《演員個人營業(yè)演出許可證》的演職人員和主管稅務機關要求其自行申報納稅的演職人員，應按要求定期到主管稅務機關自行申報納稅。

（二）按照《轉發(fā)國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復的通知》（京地稅個[1997]376號）文件的規(guī)定：

1、對電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的酬勞，應按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。對電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的酬勞，應按“勞務酬勞所得”應稅項目計征個人所得稅。

2、電影制片廠買斷已出版的作品或向作者征稿而支付給作者的酬勞，屬于提供著作權的使用權而取得的所得，應按“特許權使用費所得”應稅項目計征個人所得稅；如電影文學劇本以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，應按“稿酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

（三）按照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（京地稅個［2002］307號）文件的規(guī)定：

關于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。

相關鏈接：

1、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（京稅一[1994]45號）

2、

《關于進一步明確營業(yè)稅若干具體政策問題的通知》（京地稅營[1994]162號）

3、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于新聞信息產品征收流轉稅問題的通知》（京地稅營[2002]553號）

4、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）

5、

《關于調整我市汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅標準的通知》（京地稅企[1997]234號）

6、

《中華人民共和國個人所得稅法》

7、

《北京市地點稅務局對北京市關于演職人員個人所得稅征收治理施行方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]347號）

8、

轉發(fā)國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復的通知》（京地稅個[1997]376號）

9、

北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（京地稅個［2002］307號）

郵電通信業(yè)應該繳納哪些稅（費）？

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定:郵電通信業(yè),是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務,包括郵政和電信。

依照財政部、國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：電信單位(指電信企業(yè)和經電信行政治理部門批準從事電信業(yè)務的單位，下同)提供的電信業(yè)務(包括基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務，下同)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

以上所稱基礎電信業(yè)務是指提供公共網絡基礎設施、公共數據傳送和差不多語音通信服務的業(yè)務，具體包括固定網國內長途及本地電話業(yè)務、移動通信業(yè)務、衛(wèi)星通信業(yè)務、因特網及其它數據傳送業(yè)務、網絡元素出租出售業(yè)務、電信設備及電路的出租業(yè)務、網絡接入及網絡托管業(yè)務，國際通信基礎設施國際電信業(yè)務、無線尋呼業(yè)務和轉售的基礎電信業(yè)務。

以上所稱增值電信業(yè)務是指利用公共網絡基礎設施提供的電信與信息服務的業(yè)務，具體包括固定電話網增值電信業(yè)務、移動電話網增值電信業(yè)務、衛(wèi)星網增值電信業(yè)務、因特網增值電信業(yè)務、其他數據傳送網絡增值電信業(yè)務等服務。

郵電通信業(yè)要緊繳納營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。

一、營業(yè)稅

(一)征稅范圍

1、郵政

郵政,是指傳遞實物信息的業(yè)務,包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。

(1)傳遞函件或包件,是指傳遞函件或包件的業(yè)務以及與傳遞函件或包件相關的業(yè)務。

傳遞函件,是指收寄信函,明信片,印刷品的業(yè)務。

傳遞包件,是指收寄包裹的業(yè)務。

傳遞函件或包件相關的業(yè)務,是指出租信箱,對進口函件或包件進行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關的業(yè)務。

(2)郵匯,是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務。

(3)報刊發(fā)行,是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙,雜志的業(yè)務。

(4)郵務物品銷售,是指郵政部門在提供郵政勞務的同時附帶銷售與郵政業(yè)務相關的各種物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)的業(yè)務。

(5)郵政儲蓄,是指郵電部門辦理儲蓄的業(yè)務。

(6)其他郵政業(yè)務,是指上列業(yè)務以外的各項郵政業(yè)務。

2、電信

電信,是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務,包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。

(1)電報是指用電信號傳遞文字的通信業(yè)務及相關的業(yè)務,包括傳遞電報、出租電報電路設備、代維修電報電路設備以及電報分送、譯報、查閱去報報底或來報回單、抄錄去報報底等。

(2)電傳(即傳真),是指通過電傳設備傳遞原件的通信業(yè)務,包括傳遞資料、圖表、相片、真跡等。

(3)電話,是指用電傳設備傳遞語言的業(yè)務及相關的業(yè)務,包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信道等業(yè)務。

(4)電話機安裝,是指為用戶安裝或移動電話機的業(yè)務。

(5)電信物品銷售,是指在提供電信勞務的同時附帶銷售專用和通用電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話等)的業(yè)務。

(6)其他電信業(yè)務,是指上列業(yè)務以外的電信業(yè)務。

3、單位和個人從事快遞業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(二)計稅依據

1、發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務的收入。

⑴依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(京地稅營[1995]318號)文件規(guī)定:除對郵政部門銷售(包括調撥在內)集郵商品業(yè)務接著征收營業(yè)稅外,對集郵公司銷售(包括調撥在內)集郵商品業(yè)務,自1995年5月1日起也一律征收營業(yè)稅。

(2)依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(京地稅營[1995]319號)文件規(guī)定:

郵電禮儀是指郵電局(所)依照客戶的要求將寫有祝詞的電報,或者使用客戶支付的價款購買的禮物傳遞給客戶所指定的對象。關于這種業(yè)務應按"郵電通信業(yè)"稅目征收營業(yè)稅,其營業(yè)額為郵電部門向用戶收取的全部價款和價外費用,包括所購禮物的價款在內。

2、電信業(yè)務的營業(yè)額,是指提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務的收入。

(1)依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(京地稅營[1995]319號)文件規(guī)定:

為用戶安裝電話的業(yè)務屬于該稅目的征收范圍?！半娫挸跹b費”是郵政部門為用戶安裝電話而收取的費用,應按“郵電通信業(yè)”稅目征稅。

電信部門開辦168臺電話，利用電話開展有償咨詢等業(yè)務，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。那個地點所講的電信部門指的是國家電信治理部門直屬的電信單位。但非電信部門直屬的信息臺，其向用戶提供電話信息服務的業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(2)依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于電信部門有關業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(京地稅營[2001]25號)文件規(guī)定:

①集中受理業(yè)務,也稱為“一點服務”,其業(yè)務特點是電信部門應一些集團客戶的要求,為該集團所屬的眾多客戶提供跨地區(qū)的出租電信線路業(yè)務,以便該集團所屬的眾多客戶在全國范圍內保持特定的通信聯絡。在結算方式上,由一個客戶(以下簡稱“客戶代表”)代表本集團所有客戶,統(tǒng)一與“客戶代表”所在地的電信部門結算價款,再由“客戶代表”所在地的電信部門將全部價款分不支付給參與提供跨地區(qū)電信業(yè)務的各地電信部門。電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務,由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅;對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門,則按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

②電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時刻,為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據的當天,其營業(yè)額為向購買方(包括經銷商)收取的全部價款和價外費用。

對電信部門有價電話卡業(yè)務按售卡收入征稅后,預收款帳戶上積存的預收款可在三年內分期轉入營業(yè)收入,并按規(guī)定繳納營業(yè)稅。已納稅營業(yè)額高于售卡收入的,已多納的部分亦可在三年內分期沖減營業(yè)額。

（3）依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于經營公用電話征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[1997]523號）規(guī)定：

目前經營公用電話業(yè)務的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費作為郵電部門的收入。第二種是托付代辦，又稱“公用電話亭”。各電話亭屬郵電局的經營網點，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將“電話亭”經營人稱之為代辦人。代辦人將向用戶收取的話費全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務費。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務。郵電部門按月向兼辦人收取治理費，并按自用電話標準收取電話費。兼辦人的經營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和治理費的余額。

①公用電話不管采取哪種經營形式，對郵電部門取得的話費、治理費收入，均依全額按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

②對代辦人取得的勞務費（或手續(xù)費等）應按“服務業(yè)”稅目中的“代理服務”項目征收營業(yè)稅。

③對兼辦人取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“代理服務”項目征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的治理費和電話費的余額。

（4）依照《轉發(fā)國家稅務總局關于電信部門銷售電話號碼簿征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[2000]405號）規(guī)定：

對電信部門及其下屬的電話號簿公司（包括獨立核算與非獨立核算的號簿公司）銷售電話號簿業(yè)務取得的收入，應一律征收營業(yè)稅，不征增值稅。

(三)稅率及計算公式

郵電通信業(yè)營業(yè)稅稅率為3%

計算公式:應納稅額=營業(yè)額×適用稅率

二、都市維護建設稅

都市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。

計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率

不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、教育費附加

教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。

計算公式:應交教育費附加額=應納營業(yè)稅稅額×附加率

四、企業(yè)所得稅

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額，法定稅率為33%。

差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

企業(yè)所得稅還設置兩檔優(yōu)惠稅率：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

五、車船使用稅

依照《關于對郵電部門所屬企業(yè)征免房產稅和車船使用稅問題的通知》（市稅三字[1987]366號）文件規(guī)定:

1、郵政企業(yè)和電信企業(yè)的車船,照章征收車船使用稅。

2、郵電部門所屬的工業(yè)、供銷、建筑施工等企業(yè)(包括全民所有集體經營的企業(yè)、集體企業(yè)、知青企業(yè)等)的車船,均照章征收車船使用稅。

六、印花稅

依照《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)資金賬簿征收印花稅問題的通知》(京地稅地[2001]354號)文件規(guī)定:納稅人新設立的資金賬簿在啟用時應計稅貼花。為了支持郵政行業(yè)的改革和進展,對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)新設立的資金賬簿,凡屬在郵電治理局分營前已貼花的資金免征印花稅,1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。

七、個人所得稅

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

相關鏈接：

1、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（京稅一[1994]45號）

2、

《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）

3、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》(京地稅營[1995]318號)

4、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(京地稅營[1995]319號)

5、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于電信部門有關業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(京地稅營[2001]25號)

6、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于經營公用電話征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[1997]523號）

7、

《轉發(fā)國家稅務總局關于電信部門銷售電話號碼簿征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[2000]405號）

8、

《關于對郵電部門所屬企業(yè)征免房產稅和車船使用稅問題的通知》（市稅三字[1987]366號）

9、

《北京市地點稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)資金賬簿征收印花稅問題的通知》(京地稅地[2001]354號)

10、

《中華人民共和國個人所得稅法》

11、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）

有關出租汽車業(yè)的稅收政策

凡在北京市行政區(qū)域范圍以內從事出租汽車業(yè)務的單位和個人，均為營業(yè)稅納稅義務人。

作為納稅義務人的單位，系指出租汽車公司以及其他各類從事出租汽車業(yè)務的單位；作為納稅義務人的個人，系指正式持有合法工商營業(yè)執(zhí)照的出租汽車業(yè)個體業(yè)戶和無直接業(yè)務隸屬單位而自行從事出租汽車業(yè)務的其他社會個人。

依照《關于調整出租汽車行業(yè)征收營業(yè)稅方法若干問題的通知》（京財稅[1996]164號）文件規(guī)定，對納稅義務人從事出租汽車運營業(yè)務取得的收入，應依照營業(yè)稅交通運輸業(yè)稅目計算征收營業(yè)稅。

一、營業(yè)稅

（一）營業(yè)額

1.出租汽車業(yè)納稅義務人計算繳納營業(yè)稅的營業(yè)額，應為其從事出租汽車業(yè)務而向對方收取的全部價款和價外費用。其中從事出租汽車運營業(yè)務的營業(yè)額，為納稅義務人因從事運營業(yè)務而向乘客收取的全部價款和價外費用。

2.關于能夠按照國家有關財務會計制度規(guī)定，準確記錄核算營業(yè)額的納稅義務人，應依照事實上際取得的營業(yè)額和適用的稅目稅率計算征收營業(yè)稅。

關于不能夠按照國家有關財務會計制度規(guī)定準確記錄核算營業(yè)額的運營業(yè)務納稅義務人，應依照所附《出租汽車運營業(yè)務營業(yè)額核定標準》和適用的稅目稅率計算征收營業(yè)稅。

（二）稅目稅率

1、對納稅義務人從事出租汽車運營業(yè)務取得的收入，應按照營業(yè)稅交通運輸業(yè)稅目依3%的稅率計算征收營業(yè)稅；

2、對納稅義務人從事汽車出租業(yè)務（不配備司機）取得的收入，應按照營業(yè)稅服務業(yè)稅目依5%的稅率計算征收營業(yè)稅；

3、對納稅義務人從事營業(yè)稅征稅范圍內其他業(yè)務取得的收入，應按照各自相應適用的營業(yè)稅稅目和稅率計算征收營業(yè)稅。

依照《關于調整出租汽車運營業(yè)務營業(yè)額核定標準的通知》（京財稅[1998]1682號）文件規(guī)定，出租汽車運營業(yè)務營業(yè)額核定標準如下表所列：

每公里里程運費標準（元/公里）

每月核定營業(yè)額（元）

1.00

6000

1.20

6000

1.60

6800

2.00

7000

2.00以上

7000

二、都市維護建設稅

都市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。

計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率

不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

三、教育費附加

教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。

計算公式:應交教育費附加額=應納營業(yè)稅稅額×附加率

四、企業(yè)所得稅

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額，法定稅率為33%。

差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

企業(yè)所得稅還設置兩檔優(yōu)惠稅率：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

五、個人所得稅

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

依照《關于調整個體出租汽車個人所得稅征收方法的通知》（京地稅個[1999]203號）的規(guī)定：

（一）對個體出租汽車司機暫采取定額方法征收個人所得稅，具體定額方法如下：

1、收費單價為1元／公里－1．2元／公里的個體出租汽車月定額個人所得稅稅款為180元。

2、收費單價為1．6元／公里（含）以上的月定額個人所得稅稅款為200元。

（二）對承租經營的客運出租汽車仍暫按京稅五（1994）292號文件的有關規(guī)定執(zhí)行，即：

1、收費單價為1．6元／公里－2元／公里的車輛每月征收個人所得稅75元。

2、收費單價為1元／公里－1．2元／公里的車輛每月征收個人所得稅60元。

六、出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和治理

出租汽車發(fā)票包括《出租車機打專用發(fā)票》和《出租車手寫專用發(fā)票》。

依照《關于北京市出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和治理等若干問題的通知》（京地稅票[1998]509號）規(guī)定：

（一）出租汽車卷式發(fā)票，每卷100張，每張票長13.3cm，寬4．4cm，票面印有單位、電話、車號、證號、日期、上車、下車、單價、里程、等候、狀態(tài)、金額等內容。票面還印制了橢圓形稅務監(jiān)制章，方形的北京市出租汽車發(fā)票專用章。第100張為累計合計聯，在此聯上將打印有效票張數，補打票張數和廢票張數，合計里程和合計金額。

（二）出租汽車計價器必須滿足發(fā)票各項內容的要求，能夠打印發(fā)票上的各項內容和合計聯的各項內容。必須每一筆均要打印，不打印即與下一聯累計打印。運行中遇有故障能夠補打。如最后一聯遇有故障，應在下一卷的合計聯累計計算。計價器在打印合計聯發(fā)票張數項目時，所能打印的位數應許多于3位，打印金額合計時的位數應許多于5位（小數點前）。計價器在不裝入卷式發(fā)票的情況下應不工作。

（三）出租汽車司機應逐筆打印發(fā)票，不論乘客是否要票，出租司機應嚴格遵守規(guī)定逐筆打印發(fā)票。各級稅務機關和出租汽車治理局將進行監(jiān)督和檢查。對違反規(guī)定者將按有關規(guī)定進行處罰，監(jiān)督電話12358、68351150。

（四）各出租汽車司機，當每一卷發(fā)票使用完畢后，必須將合計聯保存好。如遇有故障的合計聯未能打印的也要保存好，待下一次購票時將合計聯（包括打廢的）交回出租汽車公司，不得找借口不交回，凡不交回者按丟失發(fā)票進行處罰。出租公司將收回的合計聯按車輛號保管好。保存5年，以備核查。到期后應上報主管稅務機關批準，方可銷毀。

（五）每卷出租汽車發(fā)票定價為6元（已征得市物價局同意），各中間環(huán)節(jié)不得加價。

（六）依照《關于取消手寫版《北京市出租汽車專用發(fā)票》的通知》（京地稅票〔2004〕303號）規(guī)定：自2004年7月1日起取消手寫版《北京市出租汽車專用發(fā)票》，從事出租汽車行業(yè)的企業(yè)，發(fā)生長期或短期包車業(yè)務，在結算款項時，凡只包車不提供運營人員的，一律使用《北京市服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》折票或卷票；凡既提供包車又提供運營人員的，一律使用《北京市交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產專用發(fā)票》折票或卷票。提供臨時散客運營方式的，凡安裝使用稅控計價器的，一律使用《北京市出租汽車專用發(fā)票》（卷式發(fā)票）；凡未安裝使用稅控計價器的，一律使用《北京市交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產專用發(fā)票》。

七、啟用具備刷卡功能的《北京市出租汽車專用發(fā)票》

依照《北京市地點稅務局關于啟用具備刷卡功能的北京市出租汽車專用發(fā)票的通知》（京地稅票〔2003〕466號）規(guī)定，自二○○三年八月二十日正式啟用具備刷卡功能的出租汽車機打發(fā)票。

（一）具備刷卡功能的《北京市出租汽車專用發(fā)票》（卷式，以下簡稱《專用發(fā)票》）式樣中增加IC卡收費結算內容，作為出租汽車司機運營中IC卡結算金額的憑證。

（二）《專用發(fā)票》的發(fā)票號碼統(tǒng)一采納18位數字噴碼技術，并統(tǒng)一套印長方形《北京市出租汽車發(fā)票專用章》印章，作為使用單位的簽章憑證。《專用發(fā)票》統(tǒng)一由當地稅務機關負責發(fā)售。

（三）《專用發(fā)票》與現行《北京市出租汽車專用發(fā)票》機打發(fā)票和《北京市出租汽車專用發(fā)票》手工填開式發(fā)票（備用發(fā)票）并行使用，銷售價格不變（6元/卷）。

八、為了加強發(fā)票治理，增加出租汽車機打發(fā)票的防偽功能，自2004年1月1日起，出租汽車機打發(fā)票統(tǒng)一采納數字噴碼技術印制，發(fā)票號碼為18位，同時產生8位密碼，與之形成唯一對應關系。

相關鏈接：

1、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā)[1993]136號）

2、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（京稅一[1994]45號）

3、

《關于調整出租汽車行業(yè)征收營業(yè)稅方法若干問題的通知》（京財稅

[1996]164號）

4、

《關于調整出租汽車運營業(yè)務營業(yè)額核定標準的通知》（京財稅[1998]1682號）

5、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）

6、

《中華人民共和國個人所得稅法》

7、

《關于調整個體出租汽車個人所得稅征收方法的通知》（京地稅個[1999]203號）

8、

《關于北京市出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和治理等若干問題的通知》（京地稅票[1998]509號）

9、

《北京市地點稅務局關于啟用具備刷卡功能的北京市出租汽車專用發(fā)票的通知》（京地稅票〔2003〕466號）

10、

市稅務局轉發(fā)國家稅務總局《關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》的通知

飲食業(yè)應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是飲食業(yè)

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，飲食業(yè)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務。

飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供約服務，按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

二、涉及稅種

飲食業(yè)要緊繳納營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

（一）營業(yè)稅

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅依據是指納稅人提供餐飲業(yè)應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用,按照5%稅率征收營業(yè)稅。

計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

1、依照轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件的通知(京稅一[1994]45號)的規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食服務場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記帳，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

2、依據國家稅務總局關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知（國稅發(fā)[1996]202號）的規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售物資給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其物資部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

3、依照轉發(fā)國家稅務總局“關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復”的通知（京地稅營[1996]258號）的規(guī)定，關于納稅人經營燒鹵熟制食品如何征收流轉稅的問題，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售物資則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現場消費，均應當征收營業(yè)稅。

(二）都市維護建設稅

依照《中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)[1985]第19號）規(guī)定，計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額

×稅率。

（三）教育費附加

依照北京市稅務局轉發(fā)《北京市人民政府轉發(fā)國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規(guī)定，計稅依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額

×費率。

（四）企業(yè)所得稅

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號公布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。稅率為33%。差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額

×稅率。還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。

（五）個人所得稅

依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳職員的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的納稅義務人。

依照關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行方法補充規(guī)定的通知(京地稅個[2000]345號)的規(guī)定，將《關于對本市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行方法》（京地稅個[1995]554號廚師個人所得稅定額標準修改為：按餐廳級不、廚師等級分類定額。

廚師應納個人所得稅月定額標準表

單位：元/月

餐廳級廚師級

特級

一級

二級

二級以下（含未定級中小餐廳）

中級工

75

50

25

高級工

175

125

75

25

技師

325

250

175

125

高級技師

625

475

325

275

注：由于大部分賓館、飯店附設餐廳屬旅游服務業(yè)按星級標準分類，為了與飲食業(yè)分類一致，賓館飯店附設餐廳的餐廳級不，按下列方法分級：四星級（含）以上，為特級；三星級，為一級；三星級以下，為二級。

相關鏈接：

1、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā)[1993]136號）

2、

《轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號）

3、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）

4、

《中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例》

5、

《中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發(fā)[1985]86號）

6、

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551號）

7、

《中華人民共和國個人所得稅法》

8、

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令[]第142號）

9、

《印發(fā)北京市地點稅務局《關于對本市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行方法》的通知》（京地稅個[1995]554號）

10、

《關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）

11、

《關于貫徹、落實“娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員”及“演職人員”個人所得稅征管方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]346號）

12、

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā)[1988]11號）

13、

《中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則》（京稅三字[1991]303）

旅店業(yè)應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是旅店業(yè)

旅店業(yè)是指提供住宿服務的業(yè)務。

二、涉及稅種

旅店業(yè)要緊繳納營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

（一）營業(yè)稅

1、旅店業(yè)適用的稅率

旅店業(yè)適用服務業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

2、營業(yè)稅計稅依據

營業(yè)稅的計稅依據是指納稅人提供旅店業(yè)應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用，計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率。

3、隨著旅店業(yè)的進展，新的經營方式不斷出現，旅店業(yè)中出現了憑卡服務的經營方式。即顧客入店時，店方發(fā)給一張服務卡，顧客能夠憑此卡住宿、吃飯、購物和享受店方提供的各種服務。顧客離店時，憑此卡到柜臺統(tǒng)一按住宿費結算，店方將全部收入作為住房收入。關于此種經營方式中的物資收入，即住宿的同時為顧客提供的物資，是在提供勞務的同時附帶銷售物資，按稅法規(guī)定是混合銷售行為，此種混合銷售行為應征收營業(yè)稅。

（二）都市維護建設稅

都市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

①納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處治理范圍內的，稅率為7%；

②納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內的，稅率為5%；

③納稅義務人所在地不在①②項范圍內的，稅率為1%；

（三）教育費附加

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得稅的征稅對象是其經營所得和其他所得，稅率為33%。差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。

（五）房產稅

假如企業(yè)擁有房產產權的,需繳納房產稅，假如企業(yè)擁有土地使用權的,需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，假如單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)“應繳納都市房地產稅、外商投資企業(yè)土地使用費。

房產稅是在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

（七）都市房地產稅

都市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。都市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。

（八）土地使用費

外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。

（九）車船使用稅

假如擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納車船使用牌照稅。

車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額

摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

（十）車船使用牌照稅

車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額

機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

（十一）印花稅

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額×稅率,

應納稅額=憑證數量×單位稅額。

(十二)契稅

假如企業(yè)承受房地產時還需及時繳納契稅

契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據×稅率。

（十三）個人所得稅

1、個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。

2、從事按摩服務的從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。對洗浴按摩服務的人員,按區(qū)域分類確定應納稅額，標準如下：

洗浴按摩服務人員應納個人所得稅月定額標準表

單位:元/月

類不

區(qū)域

定額標準

一檔

二檔

一類

朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經營單位

500

400

二類

豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外）

400

300

三類

大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外）

300

200

洗浴搓澡服務人員：在洗浴場所提供搓澡服務的人員，按收費標準分類，確定定額征稅標準，每次收費50元以上的為一類，月定額100元；每次收費20元以上不超過50元的為二類，月定額20元。

相關鏈接：

1、

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā)[1993]136號）

2、

《轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號）

3、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）

4、

《中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例》

5、

《中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發(fā)[1985]86號）

6、

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551號）

7、

《中華人民共和國個人所得稅法》

8、

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令[]第142號）

9、

《印發(fā)北京市地點稅務局《關于對本市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行方法》的通知》（京地稅個[1995]554號）

10、

《關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）

11、

《關于貫徹、落實“娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員”及“演職人員”個人所得稅征管方法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]346號）

12、

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā)[1988]11號）

13、

《中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則》（京稅三字[1991]303）

娛樂業(yè)應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是娛樂業(yè)

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。

二、涉及稅種

娛樂業(yè)要緊涉及的稅種包括營業(yè)稅、都市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

(一)營業(yè)稅：

1、計稅依據：

依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)收入額，是為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。

2、征收范圍：

營業(yè)稅的征收范圍包括：經營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

（1）歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

（2）舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

（3）卡拉OK歌舞廳，是指在音像設備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

（4）音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂觀賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所

（5）臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

（6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于本稅目征收范圍。

3、稅率：

依照《關于調整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》京財稅［2000］276號文件和《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于明確調整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知》京財稅[2002]1677號文件規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為：

（1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）

（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(園)等項目營業(yè)稅稅率為10%；

（3）僅供青年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業(yè)稅稅率為5%。

4、計算公式：

營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

（二）都市維護建設稅

依照北京市人民政府公布《北京市實施<中華人民共和國都市維護建設稅暫行條例>的細則》的通知（京政發(fā)[1985]86號）的相關規(guī)定：

都市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分不為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處治理范圍內的，稅率為7%；

2、納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內的，稅率為5%；

3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%；

（三）教育費附加

依照關于轉發(fā)北京市人民政府轉發(fā)《國務院關于公布＜征收教育費附加的暫行規(guī)定＞的通知的通知》（（86）市稅三字第551號）的相關規(guī)定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

（四）文化事業(yè)建設費

依照《文化事業(yè)建設費征收治理暫行方法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設費的計稅依據

娛樂業(yè)文化事業(yè)建設費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。

計算公式：應繳費額＝營業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設費的繳費義務發(fā)生時刻

文化事業(yè)建設費的繳費義務發(fā)生時刻為繳費義務人收訖文化事業(yè)建設費征收范圍內業(yè)務營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。

3、文化事業(yè)建設費的繳納期限

文化事業(yè)建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業(yè)稅的期限相同。

（五）企業(yè)所得稅

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是娛樂業(yè)經營所得和其他所得，稅率為33%。差不多計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納所得稅。

（六）個人所得稅

依照《中華人民共和國個人所得稅法》的